【课题】第一章税收概述第一节税收的概念第二节税收的本质与特征
一、税收的本质
【教材版本】
何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002
【教学目标】
知识目标：1. 掌握税收的定义
2. 理解税收的本质
能力目标：1.在理解和掌握税收的概念及本质后，能明确政府为什么征税和
纳税人为什么纳税。
2.联系目前税收实际，根据掌握的基本知识，能解释有关税收的
经济现象。
情感、态度、价值观目标：通过对税收概念、本质及税收与国家、经
济、财政、法律之间的关系的理解，认识到依法纳税的必要
性，增强社会责任感和主人翁意识。
【教学重点、难点】
教学重点：税收的定义、税收的本质。
教学难点：税收的定义、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系。
【教学媒体及教学方法】
制作PPT和使用配套教学光盘第一章第一、二节。
讲授法、分组讨论法、阅读法。
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学过程】
导入（10分钟）
本门课程的启始课，介绍如何学习好税收，该课程本学期教学安排。
新授课（70分钟）
第一章：税收概述第一节税收的概念（板书）
提问：同学们是否交纳过某种税？
生：利息税、自行车税等。
师：纳税后国家是否还偿还该笔税款？同学回答：“不”。列宁曾给税收下过
定义“国家不付任何报酬而向居民取得收入。”那么什么是税收？作为公民我
们为什么应该纳税？
一、税收的定义：（板书）
税收定义是：税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律标
准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（板书）
[讲解]
（1）征税的主体是什么？国家
（2）国家为什么征税？实现其职能，征税的根本目的是无偿取得财政收入。
（3）什么是财政？财政是经济领域的主干课程，平时所说的财经是财政与经济的简称。
通俗说财政是是处理花钱和来钱的钱袋子，国家既要花钱，又要来钱，科技、教
育、文化、卫生、社会保障、环境保护等是国家必须用资金发展，国家需要钱，
但国家本身没有钱，通过税收来收取。这是财政研究的内容。税收取之于民，用
之于民。我们纳税是支援国家建设。纳税是公民应尽的义务。
（4）实现税收凭借的权力是什么？政治权利。公民必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
[分组讨论]
世界上有没有不征税的国家？为什么？（同学讨论）
二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系：（板书）
1.税收与国家的相互关系（板书）
[讲解]
（1）国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。
（2）税收是国家赖以生存的物质基础。
[演示]
举例：为限制进口的汽车，提高关税。让其售价偏高大家不买。为控制房地产，提高税收。为加快农业发展，农业免税。
问题：经济的发展与税收之间有什么影响？
2.税收与经济的相互关系（板书）
[讲解]
（1）经济决定税收。
（2）税收调节、影响经济。
3.税收与财政的关系
[分析]
2002年至2005年税收收入占财政收入比重90％以上。
结论：税收是国家财政的主要支柱。
4.税收与法律的关系
税法是税收的法律表现，税收则是税法所确定的具体内容。
第二节税收的本质与特征
一、税收的本质（板书）
本质是事物所固有的、普遍的、相对稳定的内部联系，决定事物的性质。
[请同学们阅读教材第4页第一个内容税收的本质并在笔记中归纳]
课堂练习
1.2004年全国税收收入完成25718亿元，比上年增长25.7%，增收5256亿元，总收入和增收额双双实现历史性突破，是近年来增长最快、增收最多的一年。我国税收收入得以较快增长的根本原因在于
A．税收种类的不断增加 B．税率水平的不断提高
C．国家分配政策的调整完善D．经济发展水平的不断提高
2.2005年1—4月，全国农业税、牧业税累计入库
3.05亿元，比去年同期减收10.36亿元，减收幅度达77.3％。据预测，今年全国农业税收入将由2004年的232亿元减少到15亿元左右，减幅达93％。同时意味着我国农民的农业税负担将在2005年减少200亿元以上。据此回答23—24题：
上述材料体现税收的作用是
A.调节经济的重要作用
B.组织财政收入的基本形式
C.增加农民收入
D.实现经济监督的重要手段
3.“公民要有纳税人意识，自觉履行纳税义务”这句话的含义是：
①争做纳税人，自觉履行纳税义务②作为纳税人，将自觉纳税看成是自己的责任和国家主人翁的体现③关心国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为④认真学习税务知识，提高自己的纳税能力和水平
A．①②③ B．②③④ C．②③ D．①④
小结（10分钟）
学生小结为主，教师补充。
布置作业
练习册相关内容。
课后分析
【板书设计】
第一章税收基本概念 第一部分学习目的与要求、知识点、重点与难点 一、学习目的与要求 通过本章的学习，要求掌握：马克思主义关于税收的概念，公共经济学和法学的税收概念，中外学者关于税收概念的不同表述；税收“三性”基本特征及对税收“三性”特征的基本认识，通过税收与财政收入其他形式的比较，进一步理解税收的形式特征。熟悉税收术语，特别是课税对象、纳税人、税率等税收要素术语和有关非税收要素术语。 建议本章的学时数为2课时。 二、本章知识点 1．税收的概念。马克思主义认为，税收是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式；公共经济学认为税收是公共产品的价格；法学上的税概念是指，作为法律上的权利与义务主体的纳税者（公民），以自己的给付是用于宪法规定的其享有各项权利为前提，并在此范围内，依照遵从宪法制定的税法为依据，承担的物质性给付义务。古今中外的学者关于税收概念还有许多不同的表述。 2．税收“三性”基本特征及对税收“三性”特征的基本认识。税收的“三性”特征即强制性、无偿性和规定性。“三性”之间是不可分割的统一体，也正是这个统一体，才构成完整意义上的税收，才构成各种社会形态下国家税收的共同特征，即共性。 3．税收与其他财政收入形式的比较。主要包括税收与行政性收费的比较、税收与公债的比较、税收与罚没收入的比较、税收与财政发行的比较、税收与公共资产、公共资源收入的比较。 4．税源、税基、税本。税源是税收收入的来源；税基有两种涵义：一是指征税的基础，二是指计税依据；税本，即税收收入的根本，是产生税源的事和物。 5．课税对象、纳税人、税率。课税对象是指对什么征税，即征税的标的物或行为；纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；税率是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。 6．起征点和免征额。起征点即征税对象数额达到开始征税的起点；免征额即征税对象总额中免予征税的数额。 7．偷税、骗税、抗税。偷税即纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通讯申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；抗税即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款；骗税：亦称骗取出口退税，指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。 三、本章重点与难点 本章重点：税收的形式特征 本书对税收“三性”的表述不同于一般“三性”表述之处在于用“规定性”取代了“固定性”。虽然“固定性”与“规定性”内涵相同，但“规定性”表述
第四课第二节税收的特征和意义 一、税收及其基本特征 （一）税收的基本含义 马克思说“赋税是喂养政府的奶娘”，意思就是说政府的存在和运作是靠赋税来维持质条件，是政府机器的经济基础。 1．定义：税收国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。 2．在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现国家职能的财政，出现了税收。所以税收从本意上讲是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。它是国家组织财政收入的重要途径。 （1）行使征税的主体是政府（中央政府和地方政府两级） （2）征税的对象为社会成员（公民个人和各类经济组织） （3）征税的行为必须依照法律规定 （二）税收的基本特征 税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 1．税收的强制性 税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力依法征税，纳税人（包括法人）必须依法纳税，否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要（即实现国家职能）的保证。 2．税收的无偿性 国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。税收的这个特征，是由国家财政的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。 税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，促进经济的发展。 可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。 3．税收的固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。 税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生了应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。 （三）税收的三个基本特征之间的相互关系
税收的概念
一、概念、定义——是什么 （一）税收概念的内涵 税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。 1. 税收分配的主体是国家 税收，又称国家税收，是国家为了履行其满足社会公共需要的职能而存在的，是随着国家的产生而产生，并随着国家的消亡而消亡的。因此，税收分配的主体是国家，征税是国家独有的专属权，只能由国家授权的专门机关如税务机关、海关等来行使。这也就是说，对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等都是由国家通过颁布税收法律的形式规定的，即税收法律由国家制定，征税活动由国家组织实施，税收收入由国家支配管理。 2. 税收分配的目的是实现国家职能 税收作为一种特定分配形式，其根本目的是为了实现国家的各种职能，满足社会公共需要。如果没有社会公共需要自然也就不会存在税收。社会公共需要一般包括四个方面：一是维护国家主权和 2
领土完整的需要，如国防、外交等；二是维持社会安定秩序的需要，如警察、法庭、行政管理等；三是扩大社会再生产的需要，如兴 建农田、水利、交通、通讯设施等；四是提高和保障人类自身发 展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公益事业。而国家作为一个非物质生产部门，其为满足社会公共需要而投入的 社会产品只能通过公共财政收入（主要是税收）来予以解决。 3. 税收分配的前提是国家的政治权力 虽然行使征税权的主体是国家，但国家征税凭借的是政治权力，而并非依照等价原则和所有权原则。税收属于分配范畴，但税收并不是一般的分配，而是国家凭借政治权力实现的特殊分配。马克思 曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力；另一种是政治权力，即国家的权力。国家征税凭借的是政治权力，而不是财产权力。因为从税收本身的运行轨迹来看，税收的取得和使用与财产的所有权状况并没有关系。纵观人类社会 发展的历史，任何国家、任何社会的税收都是国家凭借政治权力实现的特殊分配，这也体现了税收的本质。 4.税收分配的依据是税法预先规定的标准 税法预先规定的标准作为税收分配的依据，体现了税收的强制 性特征和固定性特征。 税收与国家取得财政收入的其他形式如债、利、费等相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征，又称税收“三性”。其中，强制性即税收征收的强制性，是指国家通过颁布税收法律依法 3
税收的意义与作用 一、税收的含义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 马克思指出： “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。 ”恩格斯指出： “为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。 ”19世纪美国大法官霍尔姆斯说： “税收是我们为文明社会付出的代价。 ”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作
用。 对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： 1、国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。 2、国家征税凭借的是公共权力(政治权力)。 税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。 与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。 3、税收是国家筹集财政收入的主要方式。 4、税收必须借助法律形式进行。 二、税收的作用 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用。
税收是国家调控经济运行的重要手段。 国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。 税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。 没有税收，国家机器就不可能有效运转。 税收是国家经济交往中国家利益的可靠保证。 在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有的税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 扩展资料:
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合
理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正）
税收对法治的意义 姓名：崔同寿班级：2班学号：K11114002 税收，是国家为了满足公共需求，行使国家职能凭借政治权力强制，无偿地向纳税人征收财物的行为。税收是伴随着国家的产生而产生的，因此，可以说税收决定了一个国家的存在。 每个国家的产生和发展的历史不同，因此各国税收产生的实际历史过程也有所不同。欧洲古希腊罗马等奴隶制国家伴随着土地和奴隶的私有制的出现，逐渐形成了私有经济，所以欧洲奴隶制国家形成以后，出现了对私有土地征收的税收。而我国则是从夏代进入奴隶社会开始，经过长时间的演变才形成了固定的税收模式。从税收产生的历史来看，税收的产生取决于两个条件：一是国家的产生和存在。国家的为了行使其职能，必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力量，征用社会资源。国家的这些职能需要有强大的物质基础做保障。而国家自身并不直接从事生产，为了满足这种需要就要向社会成员征税；二是私有制经济的出现，为税收的产生提供了经济条件。在私有制条件下，社会产品的分配是以生产资料私人占有为分配的依据，即以财产权利进行分配，国家为了实现其职能，保障其物质来源，只能凭借政治权力来向私人强制索取一定的财产。从税收的产生的历史可以看出，税收是国家存在的物质保障，国家的存在是法治得以实现的前提，通过这种递进关系可以得出税收的产生推动了法治的产生。 税收随着国家的出现而产生了，但由于税收是国家向私有者强制征收财产的行为，国家的征税标准将会导致国家利益与公民利益发生冲突。国家如果征税过多，从公民的手中拿走过多的财产，引起公众对国家政府的不满，严重的会直接导致暴力反抗，推翻国家的政权。相反，如果国家只是完全考虑纳税人的利益，减少国家税收的征收，结果只会导致国家职能得不到充分发挥。因此，国家应制定完善的税收法律制度，确定税收征收的标准，平衡国家利益和纳税人的利益之间的关系，在制定税收法律制度后要严格依法纳税，不可随意增加税收，这样才能保证社会稳定。税收的征收要求建立相应的法律制度在税收的发展历史有所体现。税收的发展主要经历了四个历史时期，最初的自由纳贡时期，这一时期国家赋税主要来自诸侯，番属自由贡献的物品和劳力，这一种没有统一标准的自由捐赠使税收逐渐产生了，随着国家的发展，君权的扩大，财政开支和王室费用都随
国际税收总结定义概念内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
What is international taxation 什么是国际税收 In a narrow sense : Many tax law related to the multinational income and transaction 从某一国家角度：一国对纳税人相关的跨国收入和事务的税收法律 In a broad sense: international taxation refers to tax phenomena and tax issues brought about by the conflicts or difference in tax law between countries in the open economy that taxpayer's economic activities extend abroad. 广义：国际税收是指开放经济下,纳税人的经济活动扩展到海外以 及在各国之间不同税法所带来的冲突或税务问题 税务现象。 The Basic Elements of International Taxation Subject of Taxation：Transnational Natural Person and Legal Entity 自然人和法人 Object of taxation 课税对象 concerning with income tax: 1.Transnational general constant income 固定收入 根据所得税 2.Transnational capital gains 资本收益 3.Transnational other income 其他收入
【课题】第一章税收概述第一节税收的概念第二节税收的本质与特征 一、税收的本质 【教材版本】 何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002 【教学目标】 知识目标：1. 掌握税收的定义 2. 理解税收的本质 能力目标：1.在理解和掌握税收的概念及本质后，能明确政府为什么征税和 纳税人为什么纳税。 2.联系目前税收实际，根据掌握的基本知识，能解释有关税收的 经济现象。 情感、态度、价值观目标：通过对税收概念、本质及税收与国家、经 济、财政、法律之间的关系的理解，认识到依法纳税的必要 性，增强社会责任感和主人翁意识。 【教学重点、难点】 教学重点：税收的定义、税收的本质。 教学难点：税收的定义、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系。 【教学媒体及教学方法】 制作PPT和使用配套教学光盘第一章第一、二节。 讲授法、分组讨论法、阅读法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 导入（10分钟） 本门课程的启始课，介绍如何学习好税收，该课程本学期教学安排。 新授课（70分钟） 第一章：税收概述第一节税收的概念（板书）
提问：同学们是否交纳过某种税？ 生：利息税、自行车税等。 师：纳税后国家是否还偿还该笔税款？同学回答：“不”。列宁曾给税收下过 定义“国家不付任何报酬而向居民取得收入。”那么什么是税收？作为公民我 们为什么应该纳税？ 一、税收的定义：（板书） 税收定义是：税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律标 准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（板书） [讲解] （1）征税的主体是什么？国家 （2）国家为什么征税？实现其职能，征税的根本目的是无偿取得财政收入。 （3）什么是财政？财政是经济领域的主干课程，平时所说的财经是财政与经济的简称。 通俗说财政是是处理花钱和来钱的钱袋子，国家既要花钱，又要来钱，科技、教 育、文化、卫生、社会保障、环境保护等是国家必须用资金发展，国家需要钱， 但国家本身没有钱，通过税收来收取。这是财政研究的内容。税收取之于民，用 之于民。我们纳税是支援国家建设。纳税是公民应尽的义务。 （4）实现税收凭借的权力是什么？政治权利。公民必须依法纳税，否则会受到法律制裁。 [分组讨论] 世界上有没有不征税的国家？为什么？（同学讨论） 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系：（板书） 1.税收与国家的相互关系（板书） [讲解] （1）国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。 （2）税收是国家赖以生存的物质基础。 [演示]
国际税收知识点总结 名词： 法人居民身份的判定标准： 1、实际管理机构所在地标准：凡是一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。 区分总机构所在地和实际管理和控制地： 总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。 实际管理和控制地，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，一般根据公司董事会的召开地或公司董事的居住地来判断。 2、注册地标准：凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。 经营所得来源地的判定： 3、常设机构标准：一个企业的经营所得是否来源于本国取决于该企业是否在本国设立了常设机构。 常设机构：指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。 （1）实际联系原则：一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，而对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税 （2）引力原则：如果非居民公司在一国设立了常设机构，即使它在本国的一些经营活动没有通过这个常设机构，只要与这些经营活动与该公司的业务活动相同或类似，也要对其征税。 5、预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投资所得(股息、利息、特许权使用费等)由支付人源泉扣缴所得税的一种征税方法。一般单独规定比例税率，按收入全额（即没有费用扣除）计算征收。 6、法律性重复征税 当两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权 7、经济性重复征税 当两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权 8、税收饶让：是居住国对来源国因采用税收优惠而减少的应纳税额视同已纳税额同样给予抵免的措施。税收饶让不是一种解决国际重复征税的办法。 9、导管公司：第三国居民为了利用非居住国税收协定达到避税之目的，而在该协定缔约国一方成立的完全受其控制的子公司。 10、基地公司：在避税地设立而实际受外国股东控制的公司。其全部或主要经营活动在避税地境外进行。避税地：指人们在取得收入或资产的情况下不缴或少缴所得税、实际税收负担远低于国际一般水平的地区。包括以下三种类型： 没有所得税或一般财产税的国家和地区；所得税或一般财产税的税负远远低于国际一般负担水平的国家或地区；对某些经济活动领域，特别是对离岸经济活动给予特殊的减免税优惠的国家或地区（离岸中心）。
税收与税法概述
第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为， ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10
“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。① 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。 相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。②此定义包含了以下几层含义：1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控 ①陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ②徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3
1.1.1税收的概念税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，而且也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。在税收经济学上，税收是指国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。国家征税的目的是提供公共物品,实现公共财政职能，其权力依据是国家的政治权力，必然带有强制性，由此可能会使纳税人的利益受到损害，它体现了以国家为主体,在国家与纳税人之间的特定的征纳关系，因而税收的实现必须依法进行，实行税收法定原则，而依法征税必须相对明确、稳定的征收标准，并体现在税法的课税要素的规定之中，从而使税收具有标准法定性或称固定性的特征。 正因如此，有法学学者从法学的视角将税收概念界定为：税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。 1.1.2税收的特征 税收具有以下特征： 第一，税收在征收上具有强制性。国家税务机关依照法律规定直接向纳税人征税，法律的强制力是导致税收的强制性特征的最直接原因。即税收的征收以国家强制力为后盾，纳税与否不以纳税人的意志为征税的要件，纳税人必须依法纳税，否则国家通过法律强制力迫使纳税人履行纳税义务，并追究其相应的法律责任。 第二，税收在交纳性质上具有无偿性。即国家的征税过程，就是把纳税人所有的这部分财产转移给国家所有，形成国家财政收入，不再返还给原纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。 第三，税收在征税对象和标准上具有法定性。税收的法定性来源于税收法定原则，国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体、征收对象和税率等基本要素，即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来，不仅纳税人必须严格依法按时足额申报纳税，而且国家也只能依法定程序和标准征税。 1.1.3 税收的分类 对于税收究竟应当如何分类，自亚当·斯密以来，许多学者就一直在研究，并形成了“税系理论”。在税收理论上，对于诸多税种，依据不同的标准，可以作出多种分类：有按税收物质形式分类，有实物税、货币税；按计税依据分类，有从量税和从价税；有按课税环节分类，分生产环节课税、投资环节课税、流通环节课税、分配环节课税、消费环节课税；按课税对象分类，分为流转额课税、收益额课税、财产额课税和特定行为课税；按税收负担转嫁难易程度分类，有直接税和间接税之分；按税收管理和使用权限来分类，有中央税、地方税、中央与地方共享税；按税率形式分类，有比例税、累进税和定额税；按纳税人分类，有法人税和自然人税；按课税对象与纳税人有无直接关系，有对人税和对物税等。可见，税收的分类是一个重要问题，它固然是从经济学的角度而言，但是税收如何分类，直接影响到一国税收实体法体系，影响到一国的税制建设，也影响到一国的税收立法、执法和税法学研究。现将其中较为重要的分类略述如下：１．直接税与间接税
第一章税收基本概念 一、名词解释 1. 税收 2.征税对象 3.纳税人 4.税率 5.超额累进税率 6.减税、免税 7.起征点与免征额 8.税收体系 1. 税收: 是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。 2. 课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为 3 纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 4 税率: 是指政府征税的比率。税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。 二、判断题 1?在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。（X ）无偿性是第一性 2. 税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别 一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。（V ）税收的重要意义 3. 在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而 筹资。公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。（X ）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹 资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资 4. 税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。 （X ）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志 5. 征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。（V ）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税 6. 纳税人与负税人是一致的。（X ）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担 的人 7?当计税价格为含税价格，即计税价格=成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组 成计税价格。其基本计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）（1+税率）。（X ）组成计税价格=（成本+利润）+ （1-税率） 8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否则，则不相等。（V ） 三、选择题 1. 税收的形式特征，就是（）。 A. 强制性 B.随意性 C.无偿性 D.规定性 2. 一般说来，税率形式有（）。 A. 从价固定税率（比例税率） B.从量固定税率（定额税率） C.累进税率 D.定量税率 3. 一般说来，从价固定税率的形式有（）。 A. 产品从价固定税率 B.行业从价固定税率 C.地区从价固定税率 D.幅度从价固定税率 4. 减税、免税具体包括（）。 A. 减税 B.免税 C.起征点 D.免征额 5. 对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为 （）。 A. —次课征制 B.两次课征制 C.多次课征制 D.每次课征制 四、简答题 1. 马克思主义常说的税收概念是什么？怎样理解税收的概念？ 2. 什么是税收的“三性”特征？认识税收“三性”特征的重要意义何在？
第一早 国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存 在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与 国之间的税收关系。国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国—之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调 涉外税收：一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。 国际税收与涉外税收的区别 第二早 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面 税收管辖权的实施主要有： 1 ?同时实行地域管辖权和居民管辖权 2 ?仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等） 3 ?同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、禾吐匕里亚） 投资所得来源地的判定：股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地 特许权使用费 特许权的使用地（美国）； 以特许权所有者的居住地（南非）； 以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）； 无形资产开发地（阿根廷）
AVV ----- * 第二早 国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象 征收相同或类似的税收。 法律性国际重复征税不同征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权。 经济性国际重复征税不同或同一征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权。 不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法地域管辖权的重要性和所得 来源国优先征税地位 避免重复性征税的方法 （一）扣除法 （二）减免法 （三）免税法 （四）抵免法 直接抵免：居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。 直接抵免适用于：自然人的个人所得税抵免、总分公司的公司所得税抵免、母子公司的预提 所得税抵免。 间接抵免：居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。 间接抵免适用于：母子公司中子公司所在国课征的公司所得税（间接抵免只适用于法人，不适 用于自然人） 免税法：居住国政府对本国居民来源于境外并已向来源国政府缴税的所得免于征税的方法 单边免税国家免税法适用条件 1）国外所得来源于课征与本国相似所得税的国家 2）国外所得应为本国纳税人从国外分公司取得的利润或从参股比重达到一定比例的外国居民 公司分得的股息、红利。 3）国外所得要享受参与免税，在国外企业持股时间须达到规定的最低限度（1-2年）。 4）实施参股免税需派息分红公司从事制造业、商业、银行业等从事经营活动的公司。 国际税收协定免税法适用条件当居住国居民取得所得或拥有资本，此所得或资本有可能被 东道国课税，居住国就应对此所得或资本免税。 免税法的优点1 ）可以彻底消除国际重复征税。2）在来源国税率低于居住国税率时，居住 国采用免税法，可以使纳税人实际享受到来源国给与的优惠。3）在税务管理方面，简便易 行。 免税法的缺点1）免税法是建立在居住国放弃对其居民的境外所得的征税权基础上，使居住国的利益受到损害。应兼顾来源国、居住国、纳税人几方面利益。 2）在采用免税法时，若居住国对本国居民的境外收入免征税，在来源国税率低于居住国税率时，就会出现在境外取得的收入，比在境内取得的同样收入，税负低。与公平原则不符。也会引起国内的资本与利润，不正常地转移到低税负国家或者避税地区。实践中，较少国家采用此方法。
一、税收的概念和特点 1 、税收的概念 税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点 税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。 以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系 一、税收的概念和特点 1 、税收的概念 税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点 税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。 以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系。 二、税收的职能和作用 税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。税收的职能可以概括为四个职能。 (1)税收组织收入的职能是指国家凭借政治权利，通过法律参与社会产品的分配，强制地、无偿地将一部分社会产品从社会成员中转移为国家所有，形成国家
纳税的意义 所谓税收取之于民,用之于民。税收的作用就是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段,税收职能发挥着不同的作用。在现阶段,税收的作用主要表现在以下几个方面: (一)税收就是国家组织财政收人的主要形式与工具 税收在保证与实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性与固定性,因而能保证收人的稳定;同时,税收的征收十分广泛,能从多方筹集财政收人。 (二)税收就是国家调控经济的重要杠杆之一 国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配与消费,促进社会经济的健康发展。 (三)税收具有维护国家政权的作用 国家政权就是税收产生与存在的必要条件,而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收,国家机器就不可能有效运转。同时,税收分配不就是按照等价原则与所有权原则分配的?而就是凭借政治权利?对物质利益进行调节,体现国家支持什么、限制什么,从而达到维护与巩固国家政权的目的。 (四)税收具有监督经济活动的作用
国家在征收税款过程中,一方面要查明情况,正确计算并征收税款;另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中,或就是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题,可以采取措施纠正,也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。 一、个人所得税 1、组织财政收入。在人均国内生产总值(GDP)较高的国家,个人所得税不仅就是重要税源之一,而且税源广泛,征收个人所得税能够保证稳定的财政收入。 2、调节收入分配,有助于实现社会公平。随着经济发展,社会贫富差距加大等问题将会逐步显现,有可能成为影响社会稳定的负面因素。对个人所得征收累进税,可减少社会分配不公的程度,缓与社会矛盾。 3、具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税率,在经济繁荣时期,税收增加的速度超过个人所得增加的速度,可以自动遏制通货膨胀趋势;反之,在经济萧条时期,税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快,可阻止通货紧缩的趋势。 4、个人所得税作为直接税,有助于培养与增强公民的纳税意识 二、单位/企业所得税 企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的就是国家与企业之
一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分） 1．国际税收不能脱离（）而单独存在，它不能离开（）这个关键因素。 2．国际税收的本质是关于国家之间的（）。 3．（）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。 4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（）。 5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（）和（）。 6．不动产所得来源地的确立以（）为依据。 7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（）和（）。 8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（）、（）、（）和（）。 9．（）和（）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。 10．国际避税地的判定标准有（）和（）。 11．国际反避税的一般方法包括：（）和（）。 12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（）和（）。 13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（）和（）。
14．国际税收原则包括（）和（）。 15．缔结国际税收协定的程序有（）、（）、（）和（）。 16．国际税收协定范本的特征有（）和（）。 17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（）和（）。 18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。 19．（）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。 二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分） 1．地域管辖权 2．实际所得原则 3．常设机构 4．国际重复征税 5．全部免税法 6．抵免限额 7．分项限额 8．税收饶让 9．转让定价 10．国际税收原则 11．国际税收惯例 12．国际税收协定13．国际税收协定范本 14．普惠制 15．国际税收竞争三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分） 1．如何理解国际税收的概念？ 2．简述确立税收管辖权的原则。 3．简述实际所得原则与引力原则的含义。 4．消除国际重复征税的单边措施有哪些？
1.1．国际税收 1.2．关税壁垒 1.3．非关税壁垒 1.4．跨国所得 1.5．国际税收协定 2.1．跨国纳税人 2.2．跨国自然人 2.3．跨国法人 2.4．跨国征税对象 2.5．跨国所得 2.6．跨国一般所得 2.7．跨国超额所得 2.8．跨国资本利得 2.9．跨国其他所得 2.10．跨国一般财产价值2.11．跨国一般静态财产价值 2.12．跨国一般动态财产价值 2.13．综合所得税制 2.14．分类所得税制 2.15．战时利得税 3.1．主权 3.2．法人 3.3．税收管辖权 3.4．属地原则 3.5．属人原则 3.6．居民（公民）管辖权3.7．所得来源地管辖权3.8．国际双重征税 3.9．实质的双重征税 3.10．形式的双重征税3.11．物的双重征税 3.12．人的双重征税 3.13．双重征税 3.14．狭义的国际双重征税 3.15．广义的国际双重征税 3.16．跨国自然人独立劳务 所得 3.17．跨国自然人非独立劳 务所得 4.1．免税法 4.2．抵免法 4.3．扣除法 4.4．直接抵免法 4.5．全额抵免法 4.6．限额抵免法 4.7．分国限额抵免法 4.8．综合限额抵免法 4.9．单项限额抵免法 4.10．间接抵免法 4.11．单层间接抵免法 4.12．多层间接抵免法 4.13．税收饶让 4.14．差额饶让 4.15．定率饶让 4.16．延期付税（缓交法） 4.17．减免法 5.1．固定费用额（率） 5.2．联属企业 5.3．关联企业 5.4．转让订价 5.5．独立竞争价格 5.6．跨国收人与费用的分 配原则 5.7．独立核算（独立竞争） 原则 5.8．比较价格法 5.9．倒扣价格法 5.10．组成价格法 5.11．总利润原则 5.12．市场标准 5.13．比照市场标准 5.14．组成市场标准 5.15．成本标准 5.16．转让定价调整 5.17．可比不受控制价格法 5.18．利润分割法 5.19．可比利润法 5.20．净收益预期法 6.1.避税 6.2．国际逃税 6.3．国际避税 6.4．税境 6.5．税基 6.6．税率 6.7．转移手段 6.8．利润分劈法 6.9．遗产税 6.10．税收难民 6.11．控股公司 6.12．节税 6.13．信托 6.14．可自由支配的信托 6.15．海外信托 6.16．未分配利润 6.17．不正常借款侣．“链 条赤字”规则 6.19．双边合作 6.20．多边合作 6.21．国际反避税 6.22．税收庇护 6.23．税收漏洞 6.24．税收流亡 6.35．居所避免 6.26．居所转移 6.27．部分移居 6.28．假移居 6.29．临时纳税人 6.30．外国基地公司 6.31．个人持股公司 6.32．外国个人控股公司 6.33.F分部 6.34．协定滥用 6.35．中介业务 6.36．转让价格 7.1．国际避税地 7.2．广义的国际避税地 7.3，狭义的国际避税地 7.4．自由港 7.5．飞地 7.6．投资公司 7.7．金融公司 7.8．贸易公司 7.9．专利持有公司 7.10．船运公司 7.11．服务公司 7.12．准避税港 7.13．方便旗 7.14．附属银行 7.15．附属保险公司 8.1．优惠原则 8.2．全面优惠原则 8.3．特定优惠原则 8.4．平等原则 8.5．最大负担原则 8.6．全面性最大负担原则 8.7．特定最大负担原则 8.8．分支机构 8.9．税利分配次序 8.10．税收负担 8.11．涉外税收负担 8.12．涉外税收负担原则 8.13．资本输出中性 8.14．资本输人中性 9.1．国际税收协定 9.2．双边税收协定 9.3．多边税收协定 9.4．一般税收协定 9.5．特定税收协定 9.6．广义的条约 9.7．狭义的条约 9.8．国际税收协定范本 9.9，联合国协定范本 9.10．经济合作与发展组织 协定范本 9.11．国际规范 9.12．冲突规范 9.13．国际运输 9.14．主管当局 9.15．常设机构 9.16．缔约国一方居民 9.17．归属原则 9.18．引力原则 9.19．准备性或辅助性活动 9.20．无差别待遇 9.21．相互协商程序 9.22．情报交换 9.23．独立代理人 9.24．非独立代理人 9.25．税收无差别待遇 9.26．国籍无差别 9.27．常设机构无差别 9.28．支付扣除无差别 9.29．资本无差别 9.30．国民待遇 9.31．税收协定滥用 9.32．独立征税原则 9.33．优先征税原则 9.34．税收分享原则 10.1．谈判 10.2．签字 10.3．批准 10.4.轮换制 10.5．交换批准书 10.6，单方要求提供情报 10.7．互换情报 10.8．自发提供情报 10.9．缔约双方的立法保证 10.10．国际关系事务中的 道义保证