《计算机会计学》综合复习资料
一、单项选择题
1．会计报表软件中报表项目包括（）。
A．表头内容、关键字、表尾项目
B．表头内容、表体项目、表尾项目
C．表头内容、表体项目、关键字
D．关键字、表体项目、表尾项
2．关于账簿设置和叙述，正确的是（）。
A．一个单位只能有一套账 B．会计软件只管理一套账
C．会计软件可管理多套账，一般单位只有一套账 D．对账簿的设置没有限制
3．收付款凭证必有的科目是（）。
A．收款凭证贷方必有1001，1002 B．收付款凭证必有1001，1002
C．付款凭证借方必有1001，1002 D．转账凭证也可以有1001，1002
4．采用生命周期法开发电算化会计信息系统是将系统的开发分解成若干个阶段，各个阶段的开发顺序是（）。
A．呈线性顺序独立执行 B．部分重叠执行
C．随机进行 D．上述三者都不对
5．下列诸选项中，（）是计算机在财务会计领域中应用的高级发展阶段。
A．会计数据处理系统 B．会计管理信息系统
C．财务决策支持系统 D．会计核算系统
6．在系统设计时，用数据词典对会计电算化信息系统数据流图中各（）及数据流进行详细的描述和进行确切解释。
A．加工 B．数据流 C．起点或终点 D．文件
7．凭证输入后保存在（）。
A．临时凭证文件 B．记账凭证文件 C．科目汇总表文件 D．未达账文件
8．某科目要进行部门核算就必须要（）。
A．将该科目的账类设置为部门核算账 B．将该科目的性质设置为部门核算账
C．将该科目的格式设置为部门核算账 D．在部门核算中设置会计科目
9.描述信息系统逻辑模型的主要工具是( )。
A．数据流图 B．数据字典
C．数据处理功能分析表 D．数据—功能格栅图
10．凭证录入员不能进行（）。
A凭证录入 B凭证审核 C凭证修改 D凭证汇总
11．报表公式一般在报表（）部分设置。
A．表头 B．固定表元 C．变动表元 D．表尾
12．进行月末结账处理，下列描述，不正确的是( )
A．结账前必须将所有凭证登记入账 B．某月结账后，将不能再输入该月凭证
C．某月结账后，该月不能再记账 D．每月可多次结账
13．会计信息系统在进行测试时不包括（）。
A．模块测试 B．系统测试 C．程序测试 D．验收测试
14．关于机制凭证叙述正确的是（）。
A．手工输入，由计算机生成的凭证
B．计算机自动编制的凭证
C．其他财务子系统自动生成，转入账务处理系统的凭证
D．间接方式输入会计数据，转换成计算机能识别的凭证
15．“以销售业务中的各类发票，以及销售业务之外的应收单为基础，进行单据管理及结算，销售业务核算，应收账款账龄分析等业务分析，实现对承兑汇票的管理，提供方便的输出数据功能。”属于（）的功能。
A．应收子系统 B．应付子系统 C．存货子系统 D．销售子系统
二、多项选择题
1．会计数据处理的一般流程包括（）。
A．会计数据收集 B．会计数据存储
C．会计数据处理 D．会计信息报告
2．数据流是传递数据的通道，它反映系统各部分之间的数据传递关系，其流向大致有（）几种。
A．从“起点”流向“加工”
B．从“加工”流向“文件”或从“文件”流向“加工”
C．从“加工”流向“终点”
D．从“加工”流向“加工”
3．在所有余额装完之后，应该由计算机自动进行以下（）试算平衡，只有平衡后，才能表示所装余额正确无误。
A．借方发生额之和=贷方发生额之和
B．资产=负债+所有者权益
C．总账科目=下属明细科目之和
D．期初借方余额之和=期初贷方余额之和
4．获取银行对账单模块应该包括（）功能。
A．录入银行对账单
B．从软盘获取对账单
C．从硬盘数据库获取对账单
D．从网络获取对账单模块
5．工资子系统中人事变动模块处理的内容主要有（）。
A．人员变动 B．固定津贴统一调整
C．代扣个人所得税 D．基本工资变动
6．设置会计科目编码要求是（）。
A．不可以任意设置
B．必须按财政部统一规定
C．各级科目的编码长度可以不相同
D．一级科目编码应按财政部统一规定，明细科目按编码规则确定7．固定资产子系统应该具备（）主要功能。A
A．管理固定资产卡片 B．处理固定资产的增减变化业务C．计提折旧，计算净值 D．自动转账
8．计算机信息系统对审计带来的影响有（）。
A．审计准则 B．审计线索
C．审计内容 D．审计人员
9．全面预算管理的内容包括（）。
A．预算目标的确定与下达 B．预算分解与上传
C．预算执行与控制 D．预算分析与考评
10．相对于其他子系统，工资子系统的特点有（）。
A．涉及面广 B．计算复杂
C．数据量大 D．日常数据输入量少
11．总账系统的主要功能有（）。
A．凭证的填制、审核、记账和各种账簿的查询 B．出纳管理C．输出各种日记账、明细账等 D．权限设置12．凭证审核模块应该提供（）审核方法。
A．静态屏幕审核法 B．二次输入校验法
C．快速 D．机器
13．系统设计阶段主要包括（）内容。
A．概念设计 B．系统总体结构设计
C．代码与数据库文件设计 D．详细设计
14．报表中数据来源是（）
A．外部输入 B．账簿中数据库 C．表间数据 D．记账凭证中数据
15．电算化会计信息系统对审计带来的变化与影响（）。
A．审计准则改变 B．审计线索改变
C．审计内容改变 D．内部控制改变
16．凭证处理模块包括（）。
A．凭证输入 B．凭证审核 C．凭证记账 D．凭证查询
17．下面属于总账系统初始化的有（）。
A．期初余额的录入 B．会计科目设置
C．财务分工 D．结算方式设置
18．系统的特点有（）。
A．整体性 B．目的性 C．转换性 D．层次性
19．在手工条件下记账工作需要若干各财会人员花费很多时间才能完成，在计算机条件下，财会人员只要使用记账模块，记账工作便由计算机自动、准确、高速完成。记账工作可以（）。
A．编制一张凭证后记账
B．编制一天的凭证后记一次账
C．一天记数次账
D．多天记一次账
20．总账系统的主要功能有（）。
A．凭证的填制、审核、记账和各种账簿的查询 B．出纳管理
C．输出各种日记账、明细账等 D．权限设置
21．凭证类型设置的功能是实现对凭证类型的管理，并将结果保存在凭证类型文件中。财会人员可以根据需要设置适合自身业务特点的凭证类型。可设置的凭证类型有（）。
A．收款、付款、转账三类凭证
B．现收、现付、银收、银付、转账五类
C．一种凭证类型
D．不设置凭证类型
22．结构化程序设计的基本控制结构主要有（）。
A．循环结构 B．顺序结构 C．分支结构 D．选择结构
23．初始余额装入的功能是将手工账簿各科目的余领搬入计算机中，以保证手工账簿和计算机账簿电容的连续性和继承性，并将初始余额保存在汇总文件中。一般有以下几种装入初始余额的方法（）。
A．装入若干年的年初余额
B．直接装入开始使用月份的月初余额
C．装入本年年初额和一月至使用计算机前各月的发生额
D．装入若干年的发生额
三、判断题
1．在电算化会计信息系统中，输入并保存在磁介质上的凭证不须审核。（）
2．以纸、笔、算盘等工具，对会计数据处理的阶段称为机械会计信息系统阶段。（）3．数据字典是数据流程图的辅助资料，对数据流程图起着注解作用。（）
4．账务处理系统每月记账次数是任意的，但结账只有一次。（）
5．我国有关会计制度对一、二级科目及其编码做了统一规定。（）
6. 会计电算化的组织工作必须由单位领导或总会计师亲自抓。（）
7. 期初余额装入就是将各科目的余额录入到计算机相应位置。( )
8. 会计数据备份模块的功能是将存储在计算机硬盘上的数据复制到软盘上（或磁带、光盘上），以保证在硬盘上的数据发生故障时，能够及时从软盘上恢复正确的数据。( ) 9．信息系统是以收集、处理数据为目标的系统。（）
10．账务处理系统初始化设置仅在第一次使用账务系统时进行。（）
11．电算化系统中，凭证的正确性检查不能完全由计算机完成。（）
12. 计算机账务处理系统中，一个科目代码只能代表一个会计科目。( )
13. 在电算化固定资产子系统中，固定资产卡片文件中固定资产名称是关键字。（）
14. 科目编码是计算机应用于会计数据处理之后提出的要求。（）
15．会计信息特指在会计核算和管理中需要的各项数据。（）
16．系统分析结束后，应编写系统设计报告，系统设计报告是下一步系统实施的基础。（）17．在计算机会计信息系统中会计科目编码的目的是便于记忆。（）
18．生命周期法是开发信息系统最好的方法，电算化会计信息系统只能用生命周期法。（）四、简答题
1．原型法的优缺点和适用条件是什么？
2．简述报表子系统的特点。
3．简述会计信息系统评价的内容及相互关系。
4．简述采购与付款子系统的目标。
5．简述总账子系统的目标。
6．阐述数据、信息、知识的联系。
7．简述成本子系统的特点。
五、绘图题
1．绘制计算机环境下固定资产子系统的数据流程图2．绘制计算机环境下成本子系统数据流程图
3．绘制会计信息系统基本功能结构图
《计算机会计学》综合复习资料参考答案
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
四、简答题
1．原型法的优缺点和适用条件是什么？
答：原型化方法是从动态的角度看待系统的变化，优点是缩短开发周期、提高开发质量、降低开发成本、最大限度地满足用户的要求。不足之处对开发工具要求高，不适用于大型、复杂系统的开发。原型法适用于信息要求不确定性较高的中小系统和各子系统之间的联系不太复杂的系统，尤其适用于非结构性的系统。
2．简述采购与付款子系统主要报表及分析。
答：（1）采购订单执行表及分析
（2）暂估明细表及分析
（3）在途明细表及分析
（4）采购综合统计表及分析
（5）应付账款统计表及分析
3．简述会计信息系统评价的内容及相互关系。
答：（1）目标符合性评价
（2）技术性能评价
（3）经济效果评价
（4）会计信息系统评价中，目标符合性评价是其他评价内容的基础；技术性能的评价应高于经济效果的评价；在经济效果评价中，间接效果的评价应高于直接效果的评价。
4．简述采购与付款子系统的目标。
答：（1）灵活、正确地反映企业个性化特征
（2）正确反映采购与付款日常业务，并进行实时控制
（3）加强对资金的管理
（4）提供各种核算和管理信息
（5）充分应用网络技术实现无纸采购与付款系统
5．简述总账子系统的目标。
答：（1）能及时、准确采集和输入各种凭证，保证会计数据及时、正确和全面
（2）高效正确的完成记账等数据处理过程
（3）能及时输出各个会计期间的各种会计报表
（4）能随机输出其他用于内部管理的报表资料，为企业管理者提供信息
（5）建立账务处理子系统与其他子系统的数据接口，实现会计数据的及时传递和数据共享
6. 阐述数据、信息、知识的联系。
答：数据、信息和知识相互联系、相互作用，数据是信息的原料，信息又是知识的原料；信息是数据加工的产品，知识又是信息更高一级的抽象。
7.成本子系统的特点。
答：（1）成本子系统的计算方法多
（2）成本计算数据流程复杂
（3）与其他子系统间数据交换多
（4）成本子系统不易通用化
五、绘图题
1．绘制计算机环境下固定资产子系统的数据流程图
2．绘制计算机环境下成本子系统数据流程图
3．绘制会计信息系统基本功能结构图
会计信息系统
财务管理系统管理分析系统
购销存系统
财务分析子系统
业
绩
评
价
子
系
统
预
算
管
理
子
系
统
管
理
报
告
子
系
统
采购子系统存
货
子
系
统
销
售
子
系
统
总帐子系统应
收
子
系
统
应
付
子
系
统
工
资
子
系
统
固
定
资
产
子
系
统
成
本
子
系
统
资
金
管
理
子
系
统
报
表
子
系
统
审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。 在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。 一、财务与审计的区别 （一）概念不同 财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。 （二）工作重点不同 财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。 （三）监督内容不同 财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。 二、财务与审计的联系 （一）内容都是对企业经营管理活动进行监督 财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。 （二）目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益 财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。 （三）范围都涉及企业内部控制制度 企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。 作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关
第5章注册会计师的职业责任和法律责任 一、学习目标 通过本章的学习，你应当能够： 1．理解注册会计师职业责任的内容； 2．了解注册会计师法律责任的成因； 3. 理解注册会计师法律责任的类型； 4. 了解审计期望差距形成的原因； 5. 理解会计师事务所和注册会计师避免法律诉讼的措施。 二、主要内容 1．注册会计师职业责任 （1）对财务报表的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并据以得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，然后通过签署审计报告确认其责任。 （2）发现错误与舞弊的责任 在财务报表审计中，注册会计师按照准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。注册会计师应当保持职业怀疑态度，按审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施恰当的审计程序，合理保证能够发现导致财务报表重大错报的错误和舞弊。 （3）关注违反法律法规行为的责任 注册会计师执行财务报表审计的目的并不是专门发现违反法律法规行为，而是对财务报表发表审计意见。在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。如果有迹象表明，被审计单位可能存在违反法律法规的行为，注册会计师应当了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，以评价其对财务报表可能产生的影响。 2．注册会计师法律责任的成因 从大量的审计诉讼案件来看，导致注册会计师面临法律责任的原因主要来自以下三个方面： （1）法律环境的变化 ①对注册会计师的诉讼案件大量增加。近十年来，企业经营失败或者因管理层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大损失，受害人往往将
会计与审计的关系 一、会计和审计的基本概念: 会计是现代科学管理的中心环节，是经济管理的基础工具，是以货币为主要计量单位，是运用专门方法，对企业和行政事业单位的经济活动进行完整、连续、系统的计算、记录和分析，并加以考核、控制和指导的一种管理活动，其作用是维护社会主义市场经济秩序，加强经济管理和提高经济效益。 审计是由独立的专职机构或专职人员依据国家有关法律、规章制度，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益性进行检查、评价、公证的一种经济监督活动，借以维护财经纪律，改进经营管理，提高经济效益，保障国民经济的健康发展。 可见，会计与审计是两个完全不同的概念，但从二者的发展和演变过程看，二者既有密切的联系，又有明显的区别。 二、会计与审计的联系 1．会计与审计的客观基础 会计与审计都是根据同一企业已实现了的经济活动履行各自的职能，依据国家方针、政策、财经制度和会计原理，通过会计凭证、账薄和报表等来掌握单位财务收支及经济活动情况，反映和监督同一会计主体经济活动。会计人员应依据国家有关的财务会计制度、会计原理进行账务处理和财务管理活动；而审计人员则在对被审计事项进行审核检查后，以国家方针、政策、财经制度和会计原理为依据，对被审计事项的真实性、合法性进行评价。
2．会计与审计的工作目标存在关联性 会计与审计的工作目标在一定程度上存在关联性，均以国家相关法律、法规及规章制度为依据，以会计信息为工作对象，通过对各种违反财经法规的行为加以揭露，向利益相关者提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方的合法权益。其中会计通过分析事项和交易、计量和记录交易事项、分类和汇总已记录的资料、根据公认会计原则编制会计报表，生成可靠的会计信息；审计通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照公认会计原则进行了公允表述、根据审计结果编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会计信息的可靠性。 3．会计与审计的业务存在依赖性 会计与审计是相互依存的关系，二者的工作对象都是会计资料，其业务的顺利开展都要利用对方的某些资料。会计活动是经济管理的重要组成部分，必须按相关规定进行账务处理、核算单位的经济往来，通过生成会计资料对单位经济活动进行全面、系统的量化纪录；审计就是看会计在做账、核算过程中运用的方法是否正确，是否有违法行为出现，即对会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实性、合法性进行审查和评价。因此，审计必须以会计资料为前提和基础才能展开工作。 4．会计与审计都借助会计方法 会计需要灵活运用存货计价、固定资产折旧、产品成本计算、坏账准备计提、利润结算等基本会计方法完成会计工作；而审计同样需
《计算机会计学》综合复习资料 一、单项选择题 1．会计报表软件中报表项目包括（）。 A．表头内容、关键字、表尾项目 B．表头内容、表体项目、表尾项目 C．表头内容、表体项目、关键字 D．关键字、表体项目、表尾项 2．关于账簿设置和叙述，正确的是（）。 A．一个单位只能有一套账 B．会计软件只管理一套账 C．会计软件可管理多套账，一般单位只有一套账 D．对账簿的设置没有限制 3．收付款凭证必有的科目是（）。 A．收款凭证贷方必有1001，1002 B．收付款凭证必有1001，1002 C．付款凭证借方必有1001，1002 D．转账凭证也可以有1001，1002 4．采用生命周期法开发电算化会计信息系统是将系统的开发分解成若干个阶段，各个阶段的开发顺序是（）。 A．呈线性顺序独立执行 B．部分重叠执行 C．随机进行 D．上述三者都不对 5．下列诸选项中，（）是计算机在财务会计领域中应用的高级发展阶段。 A．会计数据处理系统 B．会计管理信息系统 C．财务决策支持系统 D．会计核算系统 6．在系统设计时，用数据词典对会计电算化信息系统数据流图中各（）及数据流进行详细的描述和进行确切解释。 A．加工 B．数据流 C．起点或终点 D．文件 7．凭证输入后保存在（）。 A．临时凭证文件 B．记账凭证文件 C．科目汇总表文件 D．未达账文件 8．某科目要进行部门核算就必须要（）。 A．将该科目的账类设置为部门核算账 B．将该科目的性质设置为部门核算账 C．将该科目的格式设置为部门核算账 D．在部门核算中设置会计科目 9.描述信息系统逻辑模型的主要工具是( )。 A．数据流图 B．数据字典
注册会计师法律责任 目录 1简介 2界定 3成因 4问题 1简介 注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。 按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。 2界定 (一)注册会计师过错归责原则 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而
特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。 2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。 两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。 (二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由 1.有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过错责任，势必将会导致该行业成为“高危行业”，大量的业界人才纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可取。
【摘要】经济的发展如此迅猛，会计事业迎来了新的高峰。会计责任和审计责任是经常会有人混淆的概念，从而很多人在两者的认识上有误区，这样无法很好的区分会计责任和审计责任，会影响对会计信息的处理。本文就是针对会计责任和审计责任的区别于联系进行分析，为了更好的促进企业发展，让企业所有者和经营者都能合法的维护自己的权益。 【关键词】会计责任；审计责任；区别分析； 前言 因为会计责任和审计责任总会被混淆无法区分，在对两者进行区分的时候首先就要对两者的概念进行了解，会计责任是指会计人员对其所编制的财务表审计承担事后责任，而承担会计责任是被审计的单位；审计责任顾名思义是承担审计失误的责任，无论是认为还是意外因素造成审计的结果不符实。而后知道两者之间是因为什么被人混淆，又有哪些区分点可以进行辨别。 一、对会计责任和审计责任的理解 1.会计责任的理解 会计责任是指会计人员对其所编制的财务表审计承担事后责任，而承担会计责任是被审计的单位。会计责任的内容是需要建立和完善所在单位的内部控制制度，保证单位的财务清晰完整，提交的审计资料是真实合法的，并且具有实用性。企业的财务表对企业影响甚大，企业的决策者是根据企业的财务信息对企业下达政策的，财务决定企业的投资、建设还有后续发展。会计信息有误如被采纳发生利益缺损，这个时候就会追究会计人员的法律责任，包括提供错误会计信息者还有参与信息总结的相关人员。 2.审计责任的理解 审计责任顾名思义是承担审计失误的责任，无论是认为还是意外因素造成审计的结果不符实，如果情节后果严重就可以追究其法律责任。审计责任是审计职业所必须做到的事情，也是审计职业持续下去的根源，应对委托人和被审单位尽审计应尽的义务，把审计的作用落实早实处。我国的审计基本原则中层提到，注册会计师的审计意见应该具有可靠性，保证报表的使用人对报表的真实度认可，但这并不表明报表是对被审计单位的经营能力及效率所做出的认可和承认。 二、会计责任和审计责任的联系 1.因为产权关系会计责任和审计责任相互依存 所有权和经营权分离是现代企业普遍采用的管理制度，企业的所有者与经营者之间是委托与被委托的关系，俩者签订契约，保持彼此享有的权利。企业的决策归属经营者，而企业所有者是不能干涉企业的经营。但是，所有者对企业的运行有了解的能力，可以看企业的财务报表来了解企业的动向和获益，以此来观看经营者的管理能力和其是否根据合约行事，不会发生中饱私囊的事件或者把公司带入不好的境地。经营者和所有者良好的制约关系，有才能的人对公司进行管理，可以让公司发展的更好。但是经营者和所有者是属于不对等的地位，所以?者之间也存在隐患，并爆发矛盾。所有者因为对公司所有的关系所以可以掌握更多的企业信息，可能利用这些信息满足自己的私人利益，违背合约的规定，这样也会造成经营者对公司管理的困难。而经营者也利用自己可以决策公司的权利，不顾所有者的利益来牟取自己的私利，可能在财务报表上做文章，会计信息不符合实情，贪污公司钱财。这样看来，?者都有可能权益受到侵害，所以为了维护彼此的权益就需要第三方的介入。这里就涉及到了审计，第三方对公司财务报表进行审计，检测其真实性。所以在每个会计年度后，经营者都会出示他经营那一年公司的财务情况，表现其在这期间对公司的经营状况，是否有认真履行合约。会计责任与审计责任对企业的管理非常重要，产权关系是其前提。 2.因为目标一致会计责任和审计责任相互协调
论 会 计 责 任 与 审 计 责 任 班级：08财管本（1）班 姓名：**** 学号：****** 电话：******* 指导老师：***
论会计责任与审计责任 姓名：*** 班级：08财管本（1）班学号：***** 指导老师：**** 摘要：会计责任和审计责任是一对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起；同时，会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。纵观世界各国历史，由于两者界定不清，曾经引起了一系列的诉讼案件，这些都与会计责任和审计责任的界定不清有直接关系。本文以社会审计为例，分析了会计责任和审计责任的含义，提出了界定会计责任和审计责任的建议。 关键词：会计责任；审计责任；社会审计 近几年来,有关人士对会计与审计责任的界定和理解出现分歧的个案，经常见诸报端，引起社会的广泛关注。正确界定会计与审计贵任对于维护职业权威，加强行业自律，促进社会会计与审计事业的发展显得非常重要。 一、会计责任和审计责任 (一)会计责任与审计责任的含义 1．会计责任的含义 会计责任是与会计目标相对应的，会计活动应承担的责任是保证会计目标的实现。根据我国独立审计准则的要求，被审计单位的会计责任涉及以下三方面的内容。一是建立健全企业内部控制制度。随着企业规模、业务量逐步加大，交易处理逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部门，在会计核算程序上可能发生的错误、舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全企业内控制度，才能保证企业有效运营。二是保证资产的安全、完整。只要两权分离，所有者将经营权交与经营者，经营者就应责无旁贷地保证资产安全、完整，因此会计不只是简单地核算，还要承担起对企业资产保值增值监督的责任，防止企业资源（对于国有企业，就是国有资产）流失。三是向企业外部各方提供真实、公允的会计信息。正确的经济决策需要相关、可靠的会计信息。国家宏观经济决策部门、企业管理者、投资人、债权人需要了解企业真实的会计信息以供决策。企业集团要从总体上反映整个企业的财务状况和经营成果，也要求独立核算的部门提供真实、合法、完整的会计资料，从而保证集团整体决策需要。而审计的目标则在于评价受托经济责任。实施审计是为了审查评价受托方所负经济责任的履行情况，从而确定或解除其应负的受托经济责任，以确保其切实履
会计师事务所及其注册会计师的审计责任与法律责任 会计师事务所及其注册会计师的审计责任与法律责 一、案例简介： 绿大地于 2007 年 12 月 21 日在深圳证券交易所首次发行股票并上市，募集资金达3.46 亿元。。绿大地的招股说明书包含了下述虚假内容。虚增一：2004 年2 月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地 960 亩，金额为 955.20 万元，虚增土地成本 900.20 万元。虚增二：2005 年4 月，绿大地购买马龙县马鸣土地四宗，共计 3500 亩，金额为 3360.00 万元，虚增土地成本3190.00 万元。虚增三：截至 2007 年6 月30 日，绿大地在马龙县马鸣基地灌溉系统、灌溉管网等项目上价值虚增 797.20 万元。虚增四： 2007 年1 至3 月，绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增 2124.00 万元。虚增五：绿大地在招股说明书披露 2004 年至 2007 年 1-6 月累计收入为 62629.51 万元，虚增收入 29610.29 万元。 在绿大地一案中被一同推上被告席的，还有涉嫌与绿大地合谋造假的四川华源会计所所长庞明星。 二、鹏城会计师事务所审计责任分析 审计责任是相对会计责任而言的。它是指审计人员应履行的职业责任和未履行职业责任或因失职触犯法律而应负的法律责任。包括两个部分：一是审计人员份内应做的事，二是审计人员没有做好份内应做的事，应该承担的责任。 该案例中，“绿大地”公司应承担相应的会计责任是毋庸置疑的，那负责提供审计业务的鹏城会计师事务所及其注册会计师是否应承担相应的审计责任呢？从考虑顾客的诚信方面来说，根据《会计师事务所质量控制准则第 5010 号—业务质量控制》的有关规定，事务所在承接业务的时候应该对客户的诚信水平予以充分的考虑。绿大地在 2006 年 11 月首度闯关 IPO，由于业绩遭到怀疑，被证监会发审委否决。2006 年其披露的负债为1.04 亿元，实际负债则是 1 亿元。有许多迹象表明绿大地可能存在欺诈和舞弊行为，鹏城会计师事务所本应根据这些迹象，对绿大地是否存在不诚信的情况予以充分关注，按照绿大地此前的表现，鹏城会计师事务所通过对绿大地诚信的考虑，是不应该接受这一风险极大的客户的委托。但是，在本案中鹏城所与绿大地合作七年之久，业务人员长期接触被审单位，使其可能与客户形成亲密关系，并对熟悉的事物失去警觉和敏感力，没有对其诚信度予以充分考虑，本文由论文联盟 https://www.doczj.com/doc/3e15957252.html, 收集整理故鹏城会计师事务所没有达到接受客户关系与具体业务的要求。 三、注册会计师的审计法律责任分析
资产评估与审计在评估中关系 The relationship between assets appraisal and audit in apprais al 汇报人：JinTai College
资产评估与审计在评估中关系 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 【摘要】本论文通过梳理资产评估与审计的内在相似关系， 资产评估的目的、依据以及前提，我国财税体制中对资产评估与审计的要求，说明了在企业整体价值评估中应该遵循先审计后评估的观点。 【关键词】审计;资产评估 随着资产评估理论与实务在我国的发展，对资产评估的 各种规范相继完善，资产评估越来越多地出现在社会生活中。作为两个重要的中介服务行业：审计与资产评估，理清他们在企业评估中关系，有助于更好地服务于实务工作。 进行资产评估时，通常情况下，如企业全部产权变动， 部分产权变动等，应该先审计后评估。特殊情况下，例如单项资产的评估等，则可以不先进行审计而后评估。理由如下：一、财务审计与资产评估的关系
首先，资产评估与审计的方法具有相同的地方，例如资 产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。并且资产评估和审计都是一种针对事实的判断。这种相似性建立了他们可以借鉴结果的关系。但是，审计是基于历史信息，对会计报表的合法性、公允性进行审核;资产评估是对资产未来能 产生的价值的公允性进行评估。这决定了他们之间的不可等同性。 从企业整体评估采用“收益现值法”为例，其“收益现 值法”的基本思路是根据企业以往的生产经营情况和企业外部条件，预测出企业未来每年的平均收益额，然后将收益额通过收益还原或称资本化处理，从而确定企业资产的总体价格。这种资产评估方法的基础是“企业以往的生产经营情况”，而最能反映企业这个“情况”的恰恰只有注册会计师出具无保留 意见的审计报告所验证的企业会计报表。 二、资产评估的目的及依据 资产评估的一般目的是取得资产在评估基准日的公允价值。具体目的则是根据当事人的委托进行特定目的的资产评估。
政府审计、内部审计和注册会计师审计 的联系与区别 一、区别 1、审计主体不同。 政府审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员；注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。 2、法律依据和审计准则不同。 政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。 3、审计的独立性不同。 政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。 4、审计方式不同。 政府审计和内部审计是授权审计；而注册会计师审计是委托审计。 5、审计的对象不同。 政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。
6、审计服务的有偿性不同。 政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。 7、审计实施的手段不同。 政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计根据单位相关规定进行审计。 二、联系 1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。 2、三者的工作方法具有一致性。 3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。 4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用，外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。
会计责任与审计责任的界定 会计责任和审计责任是一对紧密的概念,两者通过受托经济责任紧密地在一起;同时,会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念,它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。纵观世界各国历史,由于两者界定不清,曾经引起了一系列的诉讼案件。例如:1931年的阿尔特迈公司(Ultramares Corp)诉塔契会计师事务所案件;1938年初的罗宾斯公司破产事件(1)。都与会计责任和审计责任的界定不清有直接关系。随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国注册会计师事业也在不断地发展与完善,如何对会计责任和审计责任科学合理地界定,对于强化会计核算,发展我国注册会计师事业,促进社会主义市场经济发展,都有着极其重要的意义。 本文试从会计责任与审计责任的概念不同来区分两种责任,以期为我国注册会计师实务中的会计责任与审计责任的科学划分提供理论依据。 一、会计责任的理论追溯 任何一个从事某项活动的主体,之所以对其活动及结果负责,是由于社会赋予其特定的权利来完成特定的目标。权利与责任是统一的,社会同时要求该主体对行为结果负责。会计人员利用组织赋予的职权从事会计工作,也要承担一定的会计责任,保证实现会计目标。所以,不妨选取这样的角度来认定会计责任,即:会计本质-->会计目标-->会计责任 1. 会计本质-->会计目标 会计是一种管理活动,这一点,可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。 管理是维系人类组织(集体)中个体的纽带,能使组织力量大于组织中个体力量之和,放大每一个体的功效,并产生个体力量不具备的功效,从而实现组织目标。管理由五个基本功能组成;预测和计划,组织和指挥,监督和控制,教育和激励,挖潜和革新。会计从近乎原始的结绳记事开始,发展至现代会计,职能不断拓宽,涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各个领域。会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要,而是通过提供会计信息,能动的影响决策行为。会计处理经济业务,对其合法性、经济性作出判断,从而直接履行对经济活动的决策、控制等职能,成为现代决策管理系统中最为灵敏、有效的控制系统。因此可以说,会计是一个开放管理系统中的重要组成部分,它本身所从事的活动就是一
保定职业技术学院 毕业设计报告（论文） 2012年 12 月 17 日
内容摘要 随着我国资本市场的不断完善和成熟，投资者依靠注册会计师对被投资公司的报表审计结论来决定投资意愿，他们认为“无保留意见的审计结论”意味着公司没有问题，这就产生了会计责任与审计责任的混同。会计责任和审计责任是一对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起；同时，会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。 索引关键词：会计责任审计责任比较界定
目录 1会计责任与审计责任的理论研究 (1) 1.1会计责任的理论及发展 (1) 1.2审计责任的理论及发展 (1) 1.3会计责任与审计责任混同的原因分析 (2) 2会计责任与审计责任的比较 (3) 2.1会计责任与审计责任概念上的比较 (3) 2.2会计责任与审计责任的本质区别 (4) 3会计责任与审计责任的界定 (5) 3.1会计责任与审计责任在国际上界定情况 (5) 3.2会计责任与审计责任的联系 (6) 4界定会计、审计责任的措施以及现实意义 (7) 4.1界定会计、审计责任的措施 (7) 4.2辨析两责任的现实意义 (8) 结论 (8) 后记 (9) 参考文献 (10)
会计责任与审计责任的问题研究 1.会计责任与审计责任的理论研究 1.1会计责任的理论及发展 会计责任的理论追溯主要历经了两个历史阶段的演变：首先是伴随会计产生的会计本质上升到会计目标的进化，其次是会计目标到会计责任的演变。 会计是一个管理活动。这一点，可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。所以会计从近乎于原始的结绳记事开始，发展至现代会计，职能伴随着管理形式的发展不断拓宽，涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各领域，致使会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要，而是通过提供会计信息，能动的影响决策的行为。所以，对会计责任的研究从会计产生之初的会计本质上升到了会计目标的研究。 会计作为一项管理活动，根据事先确定好的标准来编制财务报告，对发生的经济业务进行记录、报告并由审计证明其公正性，以提供给社会公众真实、公允的会计信息，从而会计应向公众负起财务责任。会计活动，在对过去和现在进行记录的同时，提出预测的指导方针用以影响未来经济活动，保护各种资源得到经济有效地利用，从而导致了会计的管理责任。所以，会计责任是会计作为管理活动应承担的，与会计目标相对，而会计活动应承担的责任是保证会计目标的实现。因此，对会计责任的认定研究从会计目标上升到了对会计活动承担责任的直接会计责任的研究。现今，在审计过程中，被审单位的会计责任主要针对会计目标展开： 一、建立健全企业内部控制制度，保证企业有效运营； 二、向企业外部各方提供真实、公允的会计信息； 三、保证资产的安全、完整，承担起对企业资产保值增值监督的责任。 1.2审计责任的理论及发展 审计责任的理论研究正是以建立在独立审计行为的演进为基础的。 1721年至20世纪初，股份公司的产生和发展，使经营者对所有者负有直接的受托责任。所有权和经营权的分离直接导致了独立审计的产生。在这一时期，审计的目标主要是差错防弊，通过对公司会计科目的详细审计来评价受托经济的完成情况。审计的外部关系人主要是股东。因此，审计责任也主要针对审计目标的实现展开。 20世纪初至30年代，金融资本向产业资本渗透，使经营者的受托责任复杂化，责任对象既有股东，也有债权人。因此，审计目标是判断信用状况。在审计方法上，引入抽样审计，对企业资产负债表进行审计，其外部关系人也发展为股东、债权人。因此，外部经济环境对审计行为的影响取决于一定阶段经营者受托
注册会计师法律责任试题 一、多项选择题 1.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时,制定的审计计划存在明显疏漏,导致最终出具了不实报告。对于该事项,下列说法中,正确的有()。 A.丙会计师事务所应当承担补充责任 B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的,既有权请求S上市公司清偿全部债务,也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务 C.S上市公司清偿了全部债务后,可以就收费金额向丙会计师事务所追偿 D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额 2.下列关于事务所侵权赔偿的说法中,正确的有()。 A.先由被审计单位赔偿,剩余部分由被审计单位全部承担 B.在事务所侵权赔偿诉讼案件中,如果涉及多个责任主体,并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任,那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序 C.审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的,如果注册会计师承担补充责任,应当由被审计单位承担第一顺位的责任,事务所承担在后顺位的责任 D.如果事务所能够证明存在免责事由的,可以不承担民事赔偿责任 3.在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时,主要看审计业务报告是否存在()。
A.虚假记载 B.误导性陈述 C.非重大遗漏 D.明显微小错报 4.下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中,正确的有()。 A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼 B.利害关系人拒不起诉被审计单位的,人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼 C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的,人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼 D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼 5.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,下列说法中正确的有()。 A.承担举证责任 B.能够证明自己没有过错的,不用承担责任 C.会计事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则,但是为了遵守职业道德基本原则的保密原则,不能提交审计工作底稿
很多人会问，会计和审计有哪些区别？今天就从12个方面给你彻彻底底讲清楚： 01 思路不同 (1)会计工作是一个提炼数据的过程： 经营活动—>原始凭证—>会计分录—>明细账—>总账—>报表 反映了企业经济价值活动。帮助企业领导和管理人员分析、 检查企业的经济活动是否符合制度规定；考核企业资金、成本、利润等计划指标的完成程度；分析、评价经营管理中的 成绩和缺点，采取措施，改善经营管理，提高经济效益。 (2)而审计工作正好是会计工作的逆向过程，是一个发现问题的过程： 报表—>总账—>明细账—>会计分录—>原始凭证—>经营活
动 通过财务报告对公司规模，经营状况，盈利能力有个初步判断，再通过一个抽丝剥茧，去伪存真的过程，把握重要性水平（抓大放小），看财务报表是否真实合理的反映了企业的经营状况。 1.资产负债表和利润表：自上而下层层拆解拆细，去寻找支持这些报表数据的真实性、完整性、准确性的证据链(其中完整性最难以保证)。 2.现金流量表：大多是根据资产负债表和利润表的明细内容倒算出来的。 利用商业逻辑分析财报数据，包括和上年同期历史数据对比，以及和同行业其他企业的数据对比；销售收入与经营环境变化的关系（比如钓鱼岛事件严重影响日企的销售收入）。看看财务报表有无明显不合理之处，如果有，则进一步采用上述方式深究。 02 心态不同 会计人--财务做表要全盘精确；审计人--看报表考虑重要性水平。
03 关注重点不同 (1)会计人：更关注可供分配的利润、主要费用及控制、现金存量及现金流、税金缴纳情况等。 (2)审计人：更关注当期净利润、收入金额、收入增长率、产品毛利率等。 04 整体性把握不同 (1)会计人：常常一头沉入凭证和各种报表之中，对细节性的问题扣得特别紧，这也造成了会计人员视野狭窄，而且现在信息技术发展迅速，会计人员往往不需要自己手工做账了，不能实际接触业务，局限性就更明显，可能更关注于报表平不平、报表间勾稽关系等问题。 (2)审计人：审计人员在审计的时候，往往通过账表回归业务活动，所以对于企业整体的业务活动以及内部控制有一定了解，根据重要性水平，抓大放小，这也恰恰导致审计人员的全局和整体观比会计人员更好。
浅析会计责任与审计责任的关系和问题 审计是现代企业经济管理的重要环节之一，企业会计审计能否顺利开展和实施，对现代企业发展有着举足轻重的作用。伴随着市场经济形势的发展，会计责任和审计责任经济内涵的重要性被社会广泛认同。他们是有着非常紧密联系的两个概念，但同时两者之间还有差异，责任分工不同，工作方法不同，工作程序不同，在服务对象、工作职责、作用上都是不一样的，在新的经济形势下，现代企业已充分认识到会计审计的重要性，并加强会计审计工作，以加强企业自身的管理、不断推动企业的迅速发展。 标签：会计责任;审计责任;关系;问题;措施 一、会计责任与审计责任的内涵概述 会计责任从表面上理解为在日常的会计工作中，会计责任分为内外两种责任，内部责任是内部控制的工作职责，外部责任是保证会计信息的真实、完整，符合国家的法律法规，最终发挥会计的工作，促进会计工作目标的完成。审计责任需要按照审计的工作程序，采取正确的审计方法，通过核实的审计证据为根据，来判定审计报告的质量。而其中的真实性报告是用以保证其所出具的审计报告对于注册会计师在审计范围、审计依据、审计程序实施等的真实性反映，同时还要对其所出具的审计报告给予审计意见的真实性反映. 二、财务会计和审计工作的关联性 （一）企业财务会计和审计工作的相同点 在具体的工作内容上，企业财务会计和审计工作两者都有对企业生产运营过程的实施监督和管理。企业财务会计在进行具体的会计工作时，可以在依法的前提下，实施监督和管理企业生产经营的全过程和运营细节。企业审计的工作主要是在企业财务进行监督过程以后，再次对企业生产经营活动实行监督和管理，还有对企业财务认定的相关业务活动做出认定。企业财务会计和审计具有相同的目标，就是在对企业内部的财务实施内部管理和控制，最大限度地使企业实现利润增长，降低运营成本的最终目标。 （二）企业财务会计和审计工作的不同点 从工作重点来看，企业财务会计主要对企业生产运营的资金、一切账务记录进行管理和控制，重点放在企业的资金上。审计工作的重点是进行内部的管理和控制，主要在人力资源、运行机制、内部管理等进行监督。从工作对象来看，企业财务会计主要是针对一切账目管理，资产的运营控制，同时形成一定的会计报表，其工作对象具有详细性和具体性。审计工作主要是以监督和管理财务会计所有的业务活动为主，以便保证其资金管理和控制活动得以实现。从工作层次上来看，企业财务会计的工作内容主要是财务管理和控制，是低层次的监督管理。审
审计() 第三章注册会计师法律责任课后作业 一、单项选择题 . 注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（）。 ．保持应有的职业谨慎 ．查出所有的错报 ．避免审计风险 ．消费者利益的保护主义兴起 . 注册会计师甲正在对审计项目组培训，下列关于注册会计师承担的责任的说法中，正确的是（）。 ．注册会计师承担的责任，通常是由审计失败所引发 ．如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失．审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计风险 . 合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，是指（）。 ．违约 ．普通过失 ．重大过失 ．过失 . 主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人 ．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告 ．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则 ．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告 . 判断注册会计师有误故意和过失的重要依据是是否遵守了（）。 ．法律法规 ．业务约定书 ．执业准则的要求 ．诚信公允的原则 . 注册会计师应当承担的刑事责任中没有（）。 ．罚金 ．有期徒刑 ．其他限制人身自由的刑罚
．罚款 . 会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）。 ．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 ．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用” ．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用” . 甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（）。 ．承担民事责任 ．承担行政责任 ．承担刑事责任 ．不承担民事责任 . 下列选项中属于减责事由的是（）。 ．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明 ．未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据 ．明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 ．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 . 会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）。．补充赔偿责任 ．全部责任 ．连带赔偿责任 ．不承担责任 . 司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院是否可以将会计师事务所追加为被执行人，正确的是（）。 ．人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人 ．人民法院不可以将会计师事务所追加为被执行人 ．对于鉴证业务人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以 ．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人 . 利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为（）参加诉讼。
政府审计与注册会计师审 计之异同 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
----政府审计与注册会计师审计之异同 答：注册会计师审计与政府审计的共同点实都具有较强的独立性，相对于被审计单位而言，二者均是外部审计。从我国情况看两者存在以下区别： 1.两者的审计目标不同。政府审计是对被审计单位的财政收支或财务收支的真实、合法和效益依法进行审计。民间审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计。 2.两者的审计标准不同。政府审计是审计机关依据《审计法》和国家审计准则等进行的审计。民间审计是注册会计师依据《注册会计师法》和执业准则进行的审计。 3.两者的经费来源不同。政府审计所需经费列入财政预算。由本级人民政府予以保证。民间审计的审计收入来源于审计客户，由会计师事务所与审计客户协商确定。 4.两者的取证权限不同。政府审计有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。注册会计师在获取证据时很大程度上要依赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有强制力。 5.两者对发现问题的处理方式不同。
政府审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理、处罚。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视其重要性水平出具不同类型的审计报告。 试述审计证据、审计重要性和审计风险三者之间的关系。 参考答案： 审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。 所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计证据是注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计重要性与审计证据之间成反向关系。如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。