有研半导体材料股份有限公司
成本核算管理办法
一、成本分类
本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材料是指在生产过程中用来构成产成品主要部分的多种材料的成本；直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直接计入当期损益。
二、成本核算流程
（一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按生产车间归集；对于不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。
（二）对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间结束时，按照一定分配标准（工资比例）进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。
（三）期末，经过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。
（四）对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制《生产费用分配明细表》，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。
（五）根据《生产费用分配明细表》，编制会计分录，将已完工产品
所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关帐户。
三、成本核算基础
（一）原始凭证记录制度
为了保证成本核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本计划、制订各项定额的基本依据和实施成本管理及控制的基础。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门责任的依据和实施内部控制的有效手段。
在成本核算中，应建立和健全的原始记录主要有：
1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏报告等记录。
2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。
3、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。
4、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损失记录。
5、产品质量检验记录等。
（二）原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度
1、原辅材料出入库手续
（1）原辅材料管理岗位设置
公司设原辅材料专用仓库，设专职仓库管理员。
（2）《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》的填写要求
供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。
（3）原辅材料仓库的结帐日期
公司约定每月25日为原辅材料仓库的结帐日，结帐日以后发生的原辅材料出入库并入下月进行核算。
（4）原辅材料验收入库
①原辅材料验收入库时，由采购员填写《原辅材料入库单》一式五联，并按月顺序编码。每一份《原辅材料入库单》供货单位必须和出具发票的单位严格一致。
②五联《原辅材料入库单》中，第一、二联由仓库留存，第三、四、五联，交原辅材料采购员。
③《原辅材料入库单》第一联为仓库记帐联，仓库管理员据以登记库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管工作，以便备查。《原辅材料入库单》第二联为财务记帐联，仓库管理员于每周一上午下班前（月末结帐日前的《原辅材料入库单》须于结帐日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部据此登记材料三级明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。
④原辅材料采购员对于当月仓库结帐日之前已办理完毕原辅材料入库手续，且已经取得购货发票的，无论付款与否，必须于收到发票三日内
持发票及《原辅材料入库单》第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核算员根据采购员转来《原辅材料入库单》第三联及发票，进行相应账务处理。
⑤月末财务部材料核算员将《原辅材料入库单》第二联与第四联进行核对，对于核对一致的《原辅材料入库单》，做原辅材料入库的账务处理；对于剩下的第二联，填写《原辅材料暂估入库汇总表》一式两份，其中一份做暂估账务处理，另一份下月初做红字同样的会计分录予以冲回。
（5）原辅材料领用
①原辅材料出库时，由领用人填写《原辅材料领用单》一式三联，并由生产组长签字。仓库管理员负责填写实际领用数量、计划单价和金额，并在发料同时按月对《原辅材料出库单》顺序编号。
②《原辅材料领用单》第一联为仓库记账联，仓库管理员据此登记原辅材料明细账并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；《原辅材料出库单》第二联做为财务部记账联，仓库管理员于第周一上午下班前（结账日的《原辅材料出库单》须于结账日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部登记材料三级数量金额式明细账，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。
③月末仓库结账日，各车间对纳入存货管理的在线原辅材料进行盘点，根据盘点结果用红字填写当月《原辅材料领用单》，用蓝字填写下月相同的《原辅材料领用单》，交仓库管理员签字后作为本月原辅材料的退库及下月原辅材料的领用依据。
④月末，财务部材料核算员根据仓库转来的当月全部《原辅材料领用
单》第二联，编制《原辅材料分配表》一式两份交各硅片制造事业部核算员进行核对。硅片制造事业部核算员根据《原辅材料领用单》第三联与《原辅材料分配表》进行核对，确认无误后签字认可，一份自留进行成本核算，另一份于自收到《原辅材料分配表》两日内返财务部材料核算员。
⑤财务部每月底根据核对无误的《原辅材料分配表》进行各种产品的成本核算。
2、半成品出入库手续
（1）半成品库管理岗位设置
公司按车间设半成品专用仓库，设专职仓库管理员。
（2）《半成品入库单》和《半成品领用单》的填写要求
供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《半成品入库单》和《半成品领用单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。
（3）半成品仓库的结帐日期
公司约定每月25日为半成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的半成品出入库并入下月进行核算。
（4）半成品出入库手续
①根据生产工序，公司设硅单晶库、硅切片库、硅磨片库。各车间根据完工半成品规格、数量填写《半成品入库单》一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。《半成品入库单》由库管员按月顺序编码。
②各车间领用半成品时到相应半成品库办理领用手续并填写《半成品领用单》一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。《半成品领用单》由库管员按月顺序编码。
③半成品库库管员月末结账日后半个工作日内与各车间核对后报“半成品库存月报表”到财务部。
3、产成品的出入库手续
（1）产成品管理岗位设置
公司设产成品专用仓库，设专职仓库管理员。
（2）《产成品入库单》和《产成品出库单》的填写要求
存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《产成品入库单》和《产成品出库单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。
（3）产成品仓库的结帐日期
公司约定每月25日为产成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的产成品出入库并入下月进行核算。
（4）产成品入库
①各车间在办理产成品入库时，填写《产成品入库单》一式三联，并经仓库管理员签字认可。《产成品入库单》由仓库管理员按月顺序编码。
②《产成品入库单》第一联由生产车间留存备查，作为产品完工入库的依据；《产成品入库单》第二联由仓库留存，据以登记库存产成品实物账，并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；第三联为财务记账联，由仓库管理员每周一上午下班前（月末结帐日前的《产成品入库单》须于
结帐日之后的半个工作日内）转交财务部，财务部据此登记产成品数量金额式明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。月末仓库管理员填制《产成品库存月报表》交财务部及销售部统计员各一份。
（5）产成品的出库
①产成品出库时，由销售员填写《产成品出库单》一式六联，并由销售员和销售部经理签字后办理产成品出库。库管员对《产成品出库单》顺序编号。
②《产成品出库单》第一联为仓库留存联，仓库管理员据此登记产成品实物账，第二联发出商品联和第三联确认收入联由仓库管理员于第周一上午下班前（月末结账日的《产成品出库单》须于结账日之后的半个工作日内）转给财务部，并填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查，财务部凭第二联登记库存产成品三级数量金额式明细账，第三联待确认收入时使用；第四联发票申请联，由销售员开发票时确认收入，连同《发票借用单》一起送财务部记账；第五联销售统计记账联，由销售部统计员自留底备查，月末销售部填制《产成品库存月报表》交财务部，财务部将入库单与统计报表及产成品三级明细账核对。第六联销售员留存联，由销售员留存备查。
③产成品出库后，对于客户自提或销售员送达的货物由销售员填写《收货单》，并经购货单位签收人签收后当日交回销售部统计员，通过其他方式发出商品，以货运单作为购货单位收货凭证，销售员负责与客户核对账目，及时催收货款。每月10日前,将财务部编制的应收帐款明细表、
发出商品明细表确认无误后签字返回；每年年末前，对于未能收回的货款必须书面确认债权关系。
4、委托加工出入库手续
（1）委托加工合同
委托加工物资必须在领料加工之前经采购部经理批准，签订委托加工合同。委托加工合同除经办部门保存外，须交财务部留存一份，以便财务部按合同要求支付加工费。
（2）委托加工材料出库
委托加工项目经办人持委托加工合同及填制的《委托加工物资出库单》，经采购部经理签字后，仓库管理员可发出委托加工物资。《委托加工物资出库单》一式三联，第一联仓库记帐联，第二联财务部记帐联，第三联经办人留存联。库管员需对《委托加工物资出库单》单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表委托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的《委托加工物资入库单》须于结帐日之后的半个工作日内），财务部将此存货作为委托加工物资处理。经办人员应尽快办理对方确认的存货转移手续，将相关的单据交仓库管理员，并由仓库管理员附在相应《委托加工物资出库单》后交财务部。
(3)委托加工材料入库
委托加工材料加工完成时，经专业人员验收后，委托加工双方填制“验收回执单”填制《委托加工物资入库单》一式三联，第一联仓库记帐联，
第二联财务部记帐联，（“验收回执”单附后），第三联经办人留存联。库管员需对《委托加工物资入库单》单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表委托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的《委托加工物资入库单》须于结帐日之后的半个工作日内），财务部将此委托加工物资及其相关成本转入库存商品。
(4)委托加工费用及相关费用支出
经办人提出付款申请后，财务部根据委托加工合同、“验收回执单”及《委托加工物资入库单》、按合同要求支付委托加工费用；如预付加工费，经办人根据委托加工合同申请付款。
根据合同，其他相关运杂费如本公司支付的，发生相关费用时，由经办人提出申请（按加工批号分别填列），财务部根据合同计入相应的委托加工物资成本。
（5）委托加工出入库手续中未提及的相关事宜按仓库管理办法执行。
5、受托加工出入库手续
（1）受托加工合同
受托加工物资必须在领料加工之前经硅片制造事业部经理批准，签订受托加工合同。受托加工合同除经办部门保存外，须交财务部留存一份，以便财务部按合同要求收取加工费。
(2)受托加工材料入库
受托加工材料经质检租验收后，受托加工双方填制“验收回执单”，验收仓库填制《受托加工物资入库单》一式三联，第一联仓库存根联，第二联财务部记帐联，（“验收回执”单附后），第三联营销或车间留存联。库管员需对《受托加工物资入库单》单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码s，代表受托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的《受托加工物资入库单》须于结帐日之后的半个工作日内）。
（3）受托加工材料出库
受托加工项目在各车间、半成品库的手续参照委托加工手续，最终完工后入产成品库，再由产成品库按产成品出库规定,填制《产成品出库单》发送来料加工单位,财务部按加工流程计算加工成本并作帐务处理.
(4)受托加工物资收费程序
月末,生产部门按照当月加工情况,根据受托加工物资加工合同,计算出加工收入,交营销部,由营销部按规定开具销售发票,财务部据此作帐务处理.
(5)受托加工出入库手续中未提及的相关事宜按仓库管理办法执
行。
6、存货编码规则
存货编码规则为三级八位编码（仓库编码+类别编码+明晰编码），各级编码规则具体为：
第一级，仓库编码为两位数字编码，代表各仓库名称。其中：
原、辅材料及包装物按仓库名称分别编：材料1号库代码为01；材料2号库代码为02；材料3号库代码为03；备品备件库代码为04：材料13号库代码为13。半成品库按各半成品库名称分别编：单晶半成品库代码为05；切片半成品库代码为06；腐蚀片半成品库代码为07。产成品按产成品库名称分别编：产成品1号库代码为09；产成品2号库代码为10；产成品3号库代码为11；产成品4号库代码为12。
第二级，类别编码为两位数字编码，代表各存货类型。根据存货的分类分别编：原材料代码位01；辅助材料代码为02；包装物代码为03；半成品代码为04；产成品1、2号库代码为05；产成品3号库代码为06；待售商品代码为07；备品备件代码为08。
第三级，明细编码为四位数字编码，按各存货名称顺序编码。（详见存货编码表）
例：材料1号库购进块料多晶硅，材料1号库代码为01，块料多晶硅属原材料代码为01，块料多晶硅代码为0001，故存货编码为：01010001
四、成本类会计科目设置
（一）生产成本
我公司成本核算采用分步法，原材料为一次性投入，期末在产品只分摊材料费，不分摊人工及制造费用。“生产成本”科目下设五个二级子科目，分别是直拉车间、切片车间、磨片车间、抛光车间、新抛光车间，分别用多栏式帐页登记。
1、生产成本——直拉车间
“生产成本——直拉车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制直拉车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应直拉车间在产品应分摊的材料费用。
2、生产成本——切片车间
“生产成本——切片车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制切片车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应切片车间在产品应分摊的材料费用。
3、生产成本——磨片车间
“生产成本——磨片车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制磨片车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应磨片车间在产品应分摊的材料费用。
4、生产成本——抛光车间
“生产成本——抛光车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制抛光车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有
余额，反应抛光车间在产品应分摊的材料费用。
5、生产成本——新抛光车间
“生产成本——新抛光车间”科目设下三个三级子科目，分别为材料费、人工费、制造费，根据生产情况月报表、原辅材料分配表、工资及福利费分配表、制造费用分配表填制新抛光车间生产费用分配明细表，核算本车间各项费用的支出、分配及结存情况。月末，本科目只有明细科目材料费有余额，反应新抛光车间在产品应分摊的材料费用。
（二）制造费用
制造费用下设“制造费用——硅片制造事业部”二级子科目，该科目用多栏式帐登记，明细帐按费用类别分为：折旧费、人工费、物料消耗、水电费、修理费、房租等，月末，全部转入“生产成本——制造费用”。
（三）半成品
硅分厂半成品科目下设“硅直拉单晶库”、“硅切片库”、“硅磨片库”三个子科目，根据生产情况月报表、半成品库存月报表、生产费用分配表填制半成品库存成本月报表，核算各半成品库的半成品数量和生产成本，各车间领用半成品进行加工，按加权平均法结转半成品成本费用。
（四）产成品
产成品主要为直拉单晶、切片、磨片、抛光片，月末，根据由生产情况月报表、产成品库存月报表、半成品库存月报表、半成品库存明细表、生产费用分配表，填制产成品成本月报表核算产成品成本，以此表登记产成品明细帐，用数量金额帐进行登记。
五、成本核算具体方法及表格
（一）汇总各车间半成品库、产成品库的月报表
首先将“生产费用分配明细表”、“半成品库成本月报表”、“产成品成本月报表”、三种成本计算表的上月报表期末余额转入本月各报表期初金额，期初结算数应包括数量和金额，然后根据各车间、各半成品库、产品库填制的月报表，汇总填制上述“生产费用分配明细表”、“半成品库成本月报表”、“产成品成本月报表”中的数量部分，使各车间、各半成品库、产成品库的数量转入转出及结存相互连贯，数量符合。
（二）分配原辅材料、人工费、制造费用。
根据财务部门编制的原辅材料分配明细表、工资及福利费用分配明细表、制造费用分配明细表、将各车间应分摊的上述三项费用填入“生产费用分配明细表”
（三）成本核算
根据公司生产流程情况，按生产流程的次序，逐步计算并结转生产成本。
1、直拉车间的成本核算
分配直拉车间当月材料费、人工费、制造费用，核算完工及在产品成本。
（1）材料费用的分配
月末根据当月的原辅材料分配表、上月生产费用明细表、生产情况月报表，将材料费进行分配。（注：能直接分清各规格产品的材料费直接记入该规格产品，由车间根据生产记录于每月26日提供给财务部。）
①将当月领用辅助材料费在各规格产品之间的分摊
当月领用辅助材料费在各规格产品之间分配公式：
分配系数=当月领用辅助材料费/Σ（完工产品数量+月末在产品数量-月初在产品数量）
注：完工产品数量包括入半成品库及产成品库的产品.
各规格产品应分摊的当月领用材料费＝分配系数×(完工产品数量＋月末在产品数量-期初在产品数量)
②各规格产品材料费在各规格完工产品、在产品之间的分配
各规格产品材料费包括直接认定的直接材料费、期初在产品的材料费、分配的当期领用辅助材料费用，根据本企业生产特点，在产品在分配材料费用时在产品约当比为1。
各规格产品的材料费
分配系数＝完工产品数量＋在产品数量
各规格在产品分配的材料费＝各规格在产品数量×分配系数
各规格完成产品分配的材料费＝完工产品数量×分配系数
注：当期报废的原材料成本只由完工产品承担，切片、磨片、抛光车间相同。
（2）人工费、制造费在各品种之间及在完工产品与在产品之间的分配月末根据财务编制的本月工资及福利费分配表、制造费用分配表、将各项费用在各品种之间及完工产品与在产品分配。
①人工费、制造费在各规格产品之间的分配
分配系数＝人工费、制造费
Σ完工产品数量
各规格产品分配的人工费、制造费＝分配系数×各规格完工产品数量
②人工费、制造费在完工产品与在产品之间的分配
根据生产的特点，人工费、制造费用全部由完工产品承担，在产品不参加分配。
注：完工产品包括入产成品库的及半成品库的产品。
（3）各项费用分配完后所需填制的报表及会计分录
各项费用分配完后，填制本月“生产费用分配明细表”的金额部分，期末生产成本科目余额为在产品的材料成本，其他费用已全部转入完工半成品及产品成品中，会计分录：
借：产成品
半成品
贷：生产成本——硅直拉车间——材料费
——人工费
——制造费
2、直拉半成品库的核算
当月直拉半成品库成本明细表中期初、本期转入、本期转出、期末结存数量已经根据各车间、各半成品库、产成品库填制的月报表填列，根据已计算的当月直拉车间生产并转入直拉半成品库的半成品价值，能够确定本月转入直拉半成品库的半成品数量对应的金额。
采用加权平均单价方法，确定本期转出的半成品数量对应的金额及期末结余的半成品对应的金额，据此填到直拉半成品库成本月报表的金额部
分。
会计分录
借：生产成本
贷：半成品
3、切片车间的成本核算
分配切片车间当月的材料费、人工费、制造费用，核算完工及在产品成本。
（1）材料费用的分配
月末根据当月原辅材料分配表、上月生产费用明细表、生产情况月报表，将材料费进行分配。
①将当月领用材料费在各规格的产品之间分摊。
当月领用材料在各规格产品之间安一定的定额比进行分配，根据企业实际情况设定定额系数。
如：各规格材料定额比为：
3寸：4寸：5寸：6寸：8寸＝1：2.25：2.38：3.13：3.88
分配系数＝当月领用材料费/Σ（完成产品数量＋期末在产品数量-期初在产品数量）×加权系数
注：完工产品数量包括入半成品库及产成品库的产品.
各规格产品应分摊的当月领用材料费＝分配系数×（该类完工产品数量＋期末在产品数量-期初在产品数量）×加权系数
②各规格材料费在各规格完工产品、在产品之间的分配
各规格总材料费包括各规格分配的当期领用材料费用、期初在成品费
用，根据本企业生产特点，在分配材料费用时在产品约当比为1。
分配系数＝总材料费
完工产品数量＋在产品数量
各规格在产品分配的材料费＝各规格在产品数量×分配系数
各规格完工产品分配的材料费＝各规格完工产品数量×分配数
（2）人工费、制造费在各品种之间及在完工产品与在产品之间的分配月末根据财务编制的本月工资及福利费分配表、制造费用分配表、将各项费用在各品种之间及完工产品与在产品分配。
①人工费、制造费在各规格之间的分配
分配系数＝人工费、制造费
Σ完工产品数量
②人工费、制造费在完工产品与在产品之间的分配
根据生产的特点，人工费、制造费用全部由完工产品承担，在产品不参加分配。
注：完工产品包括入产成品库的及半成品库的产品。
（3）各项费用分配完后所需填制的表及会计分录
各项费用分配完后，填制本月“生产费用分配明细表”的金额部分，期末生产成本科目余额为在生产的材料成本，其他费用以全部转入完工半成品及产品成品中
会计分录：
借：产成品
半成品
贷：生产成本——硅切片车间——材料费
——人工费
——制造费
4、其他车间半成品库、成品库的核算
磨片车间、抛光车间、新抛光车间的成本核算方法与切片车间一致，半成品库、产成品库的核算与直拉半成品库的核算一致，根据核算结果填制当月所有“生产费用分配明细表”、“产成品成本月报表”。
磨片车间各规格材料定额比为
3英寸：4英寸：5英寸：6英寸=3.08：5.95：9.2：10.39
抛光车间各规格材料定额比为
4英寸：5英寸: 6英寸=1.35：1.86:2.63
附：1、原辅材料入库单
2、原辅材料领用单
3、凭证交接表
4、半成品入库单
5、半成品领用单
6、委托加工物资入库单
7、委托加工物资出库单
8、受托加工物资入库单
9、受托加工物资出库单
10、产成品入库单
11、产成品出库单
12、原辅材料分配表
13、工资及福利费用分配明细表
14、制造费用分配表
15、生产情况月报表
16、半成品库存月报表
17、产成品库存月报表
18、生产费用分配明细表
产品成本核算操作规程 试行 Revised by Chen Zhen in 2021
产品成本核算操作规程（试行） 第一条为保证分院产品成本核算顺利进行，特制定本规程。 第二条分院成立成本核算工作小组专门负责成本核算的领导、协调工作，通过明晰职责、强化考核确保成本核算制度的贯彻实施。 成本核算的实施由财务部具体组织，二级核算由二级财务负责组织实施，在财务部的指导下开展本单位的成本核算有关工作。 第三条各单位应在成本核算工作小组的领导下，建立健全成本核算有关制度，狠抓基础工作，完善内部流程。 第四条定额成本由生产中心会同科技中心、经营部、财务部、研究所、直属工厂制订，每年修订一次，并作为成本考核的依据。 第五条内部结算价格由经营部会同生产中心、销售公司、财务部、研究所、直属工厂制订，每年修订一次，作为内部经济核算的依据。 第六条产品（含半成品及自制件）代码由生产中心会同财务部、研究所、直属工厂制订，建立代码库，并及时更新。
第七条通过部门协作，合理组织，科学安排，实现均衡生产，增强成本信息的可靠性和实用性，更好地进行成本管理。 第八条分院成本核算单证传递基本流程： 1．销售公司根据顾客定单（合同）填制合同任务通知单，分别向生产中心（调度）和销售发货部门下达，送仓库和财务部。 2．生产中心（调度）根据合同任务通知单编制生产任务通知单，下达生产部门（研究所、直属工厂），并送财务部备查。 1、2为订单制下生产任务下达流程；生产任务由生产部门根据销售计划、市场预测、分院指导性计划下达的，生产计划必须经生产中心批准后，生产部门根据批准后的生产计划编制生产任务通知单。 3．生产部门根据生产任务通知单及定额资料编制领料控制单、外购外协计划报送生产中心审核，依审批权限报院领导批准后分送库房和财务部。 4．生产部门根据外购外协计划实施采购和外协。材料到达后须及时办理验收入库手续；财务部根据合同和材料验收情况支付货款。（区别：外协、外委）
X X公司成本核算管理制度 第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。 第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是： 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。
产品成本核算制度（试行） 第一章总则 第一条为了进一步加强分院成本核算工作，保障分院生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及总院财务管理有关规定，特制定本制度。第二条分院根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。 第三条成本核算制度是分院经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。 第四条本制度适用于分院所属全资或控股子公司以及分公司和分公 司性质的分支机构。 第二章成本核算的基础工作 第五条成本核算是成本和费用管理的基础，各单位应认真组织各职能部门做好成本核算的基础工作。成本核算的基础工作包括：定额管理、原始记录、计量验收。 一、定额管理 第六条各单位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先
进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 第七条定额的制订应遵循以下原则： （一）要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾各单位目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。． （二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着各单位生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 （三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节、彼此矛盾的情况出现。 （四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。 二、原始记录 第八条各单位应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录： （一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料物资的分类编码、验收入库单、领料单、定额领料单、超定额领料单、退料单、材料切割单、工具请领单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告单等，并做好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。 （二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。 （三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、
附件： 企业产品成本核算制度 ——石油石化行业
目 录 第一章 总则 第二章 产品成本核算对象 第一节 油气产品成本核算对象 第二节 炼化产品成本核算对象 第三章 产品成本核算项目和范围 第一节 油气产品成本核算要素 第二节 炼化产品成本核算项目和范围 第四章 产品成本归集、分配和结转 第一节 油气产品成本归集、分配和结转 第二节 炼化产品成本归集、分配和结转 附件：石油石化行业产品生产流程
第一章 总 则 一、为了规范石油石化行业产品成本核算，保证石油石化企业产品成本信息真实、完整，提升企业之间成本信息的可比性，促进行业和企业可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《企业产品成本核算制度（试行）》等有关规定，制定本制度。 二、本制度适用于大中型石油石化企业，包括石油天然气生产企业和石油炼化生产企业。 其他石油石化企业参照本制度执行。 三、本制度所称的产品，是指石油石化企业在产品生产过程中形成的油气产品和炼化产品。 四、本制度所称的产品成本核算，包括油气产品成本核算和炼化产品成本核算。 五、油气产品成本一般采用作业成本法或按照重点成本类别进行核算。油气产品成本核算的基本步骤包括： （一）确定油气产品为成本核算对象。 （二）根据实际管理需要，以行政组织架构、油藏经营管理单元或区块为基础设置成本中心。 （三）采用作业成本法核算的，根据油气产品生产过程划分作业类型，识别作业单元，并将各作业单元发生的成本费用要素
归集到对应的作业过程，形成作业成本。 按照重点成本类别核算的，根据油气产品生产流程和费用性质划分重点成本类别，按照重点成本类别归集油气生产过程中发生的各项成本费用要素，形成按照重点类别归集的生产成本。 （四）采用作业成本法核算的，根据作业成本与成本核算对象（产品、区块，下同）之间的因果关系，将作业成本按受益原则直接计入或采用当量系数法分配计入成本核算对象。 按照重点成本类别核算的，根据重点类别归集的生产成本与成本核算对象的受益关系，将油气生产成本按照受益原则直接计入或采用当量系数法分配计入油气产品成本。 六、炼化产品成本核算的基本步骤包括： （一）确定炼油产品或化工产品为成本核算对象，按照成本中心（车间或装置）归集基本生产成本、辅助生产成本。 （二）以产品产量、材料用量或固定资产原值等为基础，将制造费用合理地分摊计入基本生产成本和辅助生产成本。 （三）根据辅助生产部门提供劳务或动力的受益对象，将辅助生产成本采用交互分配等合理方法转入基本生产成本。 （四）将基本生产成本按照受益对象直接计入或采用系数法分配计入炼化产品成本。 七、石油石化行业产品成本核算会计科目设置和使用的基本原则包括： （一）根据油气产品生产特点，通常设置“油气生产成本”
轮胎成本核算规程（试行） 【颁布单位】化工部 【颁布日期】 19830903 【实施日期】 19830903 【章名】全文 为了正确反映企业经济活动成果，统一轮胎企业产品成本核算，提高核算质量，加强成本管理，部对原石油化工部（一九七七年）发布的原《轮胎成本计算试行办法》作了补充和修改，制订出本规程。 一、核算原则 （一）为了搞好企业的全面经济核算，落实经济责任制，轮胎企业应实行厂部、车间的二级成本核算，并认真开展厂部、车间、班组的三级经济核算。 （二）要正确核算生产费用，即每月一日到月末为一成本计算期，按月结算车间制品和轮胎产品成本。不得以定额成本、计划成本代替实际成本。 （三）发生的成本费用，以实际受益分配为原则。凡共同性费用，按各企业具体情况采用合理的比例分摊。 （四）轮胎企业一般采用“定额成本平行结转法”（或称平行结转定额差异法），按各生产车间分步计算车间制品和轮胎产品成本。 二、核算对象 （一）厂部核算各种规格轮胎的外胎、内胎、垫带等产品的总成本和产品单位成本。 （二）生产车间核算车间制品的总成本和单位成本。 （三）辅助生产车间核算动力、自制低值易耗品、机修的成本和劳务费用，各单位可按照其生产特点和管理的需要，确定其辅助生产车间的成本核算对象。 （四）厂部、车间成本核算的有关规定： １．厂部按《国营工业企业会计制度、会计科目》的规定处理。
２．车间会计核算力求简明扼要，一般不设置序时帐，可只设总帐和明细帐，会计科目的设置可按各厂具体情况自定。要做到： （１）厂部产品成本要以车间成本为基础，上下一本帐。 （２）各生产车间、基本生产明细帐中的原材料、工资、提取的职工福利基金、燃料和动力、车间经费的发生数应与厂部财务科基本生产XX 各成本项目数完全相同。 （３）各生产车间在制品期末余额应与厂部基本生产明细帐余额一致。 三、轮胎成本计算的若干规定 （一）轮胎产量应以硫化后交成品仓库的数量为计算产品成本的依据，一般包括合格品和不合格品。车间制品的产量应以移转下车间的数量为计算依据。 （二）原轮胎产品成本的可比产品与不可比产品是以轮胎帘布层数和采用不同材料的帘布作为划分界限的。根据化学工业部、国家物价局关于调整轮胎产品改按国际上普遍采取的用“层级”计价的办法，各企业以往沿用的“帘布品种相同，层数相同”作为轮胎产品成本划分可比产品与不可比产品的办法也应改为以“层级”作为划分的标准。现将其可比产品成本与不可比产品成本的划分界限规定如下： １．上年度或以前年度从未正常生产过，本年度投入的新品种、新规格轮胎作为不可比品计算。 ２．上年度或以前年度已正常生产过的同一品种规格的轮胎，划分可比产品与不可比产品为： （１）采用不同材料的帘子布（如：棉帘线、人造丝、尼龙帘线、钢丝帘线）为骨架的，作为不可比产品计算。 （２）采用相同材料，但结构不同的帘子布（如尼龙的１２６０Ｄ／２、１６８０Ｄ／２帘线），而使轮胎实际层数改变，其“层级”相同的，作为可比产品计算。 （３）其他方面和胎面花纹的高度深浅（１５毫米、１７毫米）、形状（条形、爬山）不同等的变动，均作为可比产品计算。 （三）轮胎模具、成型机头、成型鼓系轮胎生产的专用工具，根据财政部的有关规定，统一列为低值易耗品。模具毛坯作为备品备件，用生产流动资金购置。车间领用轮胎模具成型鼓，其费用可采用五五法进行摊销，或全部列作待摊用费分期摊入产品成本，但最多不能超过十二个月。
一、成本核算组织 (2) 1、成本核算组织架构 (2) 3、财务经理岗位职责 (2) 3、成本会计岗位职责 (2) 4、成本核算员岗位职责 (2) 二、存货业务循环 (3) 三、存货单证设置 (4) 1、科目设臵 (4) 2、存货单证类别 (5) 3、成本计算表 (6) 四、成本核算制度 (7) 1、成本核算流程图 (7) 2、成本核算要求 (7) 3、成本核算政策 (7) 2、成本核算方法示例 (8) 五、低值易耗品管理 (15) 六、存货盘点制度 (15)
成本核算制度 一、成本核算组织 1、成本核算组织架构 3、财务经理岗位职责 1)负责成本及费用计划的制定、执行监督、报告分析等。 2)制定合理、正确的成本核算方法和标准。 3）组织存货盘点工作 3、成本会计岗位职责 1)参与成本及费用计划的制定，执行监督、报告分析等。 2)协助财务负责人拟定合理、正确的成本核算方法和标准。 3)协助有关人员制定合理的方法对成本进行控制。 4)进行成本核算工作，登记成本的明细帐或其他辅助记录并定期与总帐核对。 5)参与存货的盘点工作，准备盘点报告，对盘点差异进行分析。 4、成本核算员岗位职责 1）负责本岗位存货的数量核算，确保存货收发存记录的准确、及时。 2）每月月末及时向成本会计提交存货收发存汇总表以及收发货记录单据。 3）参与存货的盘点工作。
二、存货业务循环 3
三、成本核算单证设臵 依据企业会计准则以及企业成本管理的需要，特制定以下帐表：1、科目设臵 主要依据企业会计准则设臵以下成本类科目： 生产成本-直接材料 直接人工 制造费用 制造费用-工资 办公费 修理费 机物料消耗 水电费 差旅费 运输费 折旧费 劳动保护费 外加工费 低值易耗品摊销 租赁费 环境保护费 4
产品成本核算方法 成本核算是企业管理和财务核算中最重要，也是最复杂的问题之一。 一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法 中小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理（含财务人员）较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。 在生产方面具体表现为： 1.没有专职的成本核算人员； 2.辅助核算部门不独立核算； 3.车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真； 4.车间管理人员与行政管理人员不易区分——说到这，是否有人会说，那还能核算准，核算不准核算又有何意义？我也有这要样的疑问，也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以期能对中小企业成本核算有一定的促进作用。 中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。 二、核算方法的选择 无论什么工业企业，无论什么生产类型的产品，也不论管理要求如何，最终都必须按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求，品种法是最基本的成本计算方法。若有需要或管理上是按订单生产，可使用分批法。 同时因小企业一般不对外筹集资金，（待查措词）不向公共部门报送报表，所执行的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《小企业会计制度》，执行的是参照税法规定的一种四不像的尽量能起到一些避税效果的会计政策。这在本文所要介绍的核算方法上也能体现出来。 三、相关科目设置及核算思路 1.不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，将其合并为一个生产成本科目，不按产品设明细账，直接设原材料、工资及福利费、电力（燃料动力）、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。因为一般中小企业经营范围有限，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。但当所用原料及所产产品区别较大，可以按产品设明细账；也可不设，而用成本核算表代替，即所谓的以表代账。
附件1： 企业产品成本核算制 度 ——石油石化行业 （征求意见稿）
目录 第一章总则 第二章产品生产流程 第一节油气产品生产流程 第二节炼化产品生产流程 第三章产品成本核算对象 第一节油气产品成本核算对象 第二节炼化产品成本核算对象 第四章产品成本核算项目和范围 第一节油气产品成本核算项目和范围第二节炼化产品成本核算项目和范围第五章产品成本归集、分配和结转 第一节油气产品成本归集、分配和结转第二节炼化产品成本归集、分配和结转
第一章总则 一、为了规范石油石化行业产品成本核算，保证石油石化企业产品成本信息真实、完整，提升企业之间成本信息的可比性，促进行业和企业可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《企业产品成本核算制度（试行）》等有关规定，制定本制度。 二、本制度适用于大中型石油石化企业，包括石油天然气生产企业和石油炼化生产企业。 其他石油石化企业参照本制度执行。 三、本制度所称的产品，是指石油石化企业在油气产品和炼化产品生产过程中形成的原油、天然气、成品油及化工产品等。 四、本制度所称的产品成本核算，包括油气产品成本核算和炼化产品成本核算。 五、油气产品成本核算的基本步骤包括： （一）以油气产品为核算对象，按照成本中心（行政单位、油藏管理单元或区块）、作业过程或重点成本类别归集油气生产成本。 （二）将油气生产成本按照受益对象直接计入或采用当量系数法分配计入油气产品成本。 六、炼化产品成本核算的基本步骤包括： 一）以炼油产品或化工产品为核算对象，按照成本中心
（车 间或装置）归集基本生产成本、辅助生产成本及制造费用。 （二）以产品产量、材料用量或固定资产原值等为基础，将制造费用合理地分摊计入基本生产成本和辅助生产成本。 （三）根据辅助生产部门提供劳务或动力的受益对象，将辅助生产成本采用交互分配等合理方法转入基本生产成本。 （四）将基本生产成本按照受益对象直接计入或采用系数法分配计入炼化产品成本。 七、石油石化行业产品成本核算会计科目设置和使用的基本原则包括： （一）根据油气产品生产特点，通常设置“油气生产成本”等会计科目，按照成本费用要素进行明细核算。采用作业成本法归集和管理生产成本的，应分析成本动因，设置作业过程，反映油气产品生产成本。 （二）根据炼化产品生产特点，通常设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”及“制造费用”等会计科目，按照成本费用要素进行明细核算，反映炼化产品生产成本。 八、石油石化企业应当设置专门机构负责产品成本核算的组织和管理，制定统一的产品成本核算制度，确定产品成本核算流 程和方法。 第二章产品生产流程
附件1： 企业产品成本核算制度——煤炭行业 （征求意见稿） 目 录 第一章 总 则 第二章 产品成本核算对象 第三章 产品成本核算项目和范围 第四章 产品成本归集、分配和结转 附录：煤炭产品生产流程
第一章 总 则 一、为了规范煤炭行业产品成本核算，促进煤炭企业加强成本管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《企业产品成本核算制度（试行）》等有关规定，制定本制度。 二、本制度适用于大中型煤炭企业，其他煤炭企业参照本制度执行。 本制度所称的煤炭企业，是指主要从事煤炭开采或洗选加工的企业。 三、本制度所称的煤炭产品，是指煤炭企业生产经营活动中形成的原煤、洗选煤等。 四、煤炭产品成本核算的基本步骤包括： （一）合理确定成本核算对象。 （二）根据实际管理需要，设置成本中心。 （三）以成本中心为基础，归集成本费用。 （四）对成本中心成本费用进行分配和结转，计算产品成本。 五、煤炭企业根据产品生产特点，通常设置“生产成本”等会计科目，按照成本费用要素进行明细核算。 六、煤炭企业应当设置或指定专门机构负责产品成本核算的组织和管理，根据本制度规定，确定产品成本核算流程和方法。
第二章 产品成本核算对象 煤炭企业产品成本核算应当以煤炭产品为核算对象，具体包括原煤、洗选煤等。 一、原煤，是指开采出的毛煤经过简单选矸（矸石直径50mm 以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。 毛煤，是指从地上或地下采掘出来的，未经任何加工处理的煤炭。 二、洗选煤，是指经过破碎、水洗、风洗等物理化学工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。 精煤，是指经过分选获得的高质量煤炭产品。 中煤，是指在分选过程中获得的中间质量煤炭产品。 煤泥，是指在分选后获得的低质量煤炭产品。 煤矸石，是指在开采煤炭过程和洗选煤炭过程中排放出来的，在成煤过程中与煤伴生的一种含碳量较低、比煤坚硬的黑灰色岩石。其中，对外销售或自用的洗矸石作为洗选煤过程中的副产品。 第三章 产品成本核算项目和范围 一、产品成本项目
第三章产品成本核算项目和范围 第二十一条企业应当根据生产经营特点和管理要求，按照成本的经济用途和生产要素内容相结合的原则或者成本性态等设置成本项目。 解读： 一、企业的产品成本归集、分配和结转，既存在共同的规律和原则，也表现出一定差异。 （一）共同规律：企业所发生的费用，能确定由某一个成本核算对象负担的，都应当按照所对应的产品成本项目类别，直接计入产品成本核算对象的生产成本；由几个成本核算对象共同负担的，应当选择合理的分配标准分配计入。 （二）共同原则：实务中具体表现为： 1.受益性原则：谁受益谁承担，且受益多的多承担，受益少的少承担。 2.及时性原则： 3.管理性原则： 4.基础性原则： 5.成本效益性原则： （三）具体差别：行业和产品之间的特点，生产经营中有关耗费的发生方式及其对产品发挥作用的方式等差异较大，在分配标准方面体现出差别。 二、成本按其性态分类： 成本按其性态分类可分为变动成本、固定成本和混合成本三大类。 其中：变动成本又可分为：技术性变动成本和酌量性变动成本两类。 固定成本又可分为：约束性固定成本和酌量性固定成本两类。 混合成本又可分为：阶梯式混合成本、标准混合成本、低坡式混合成本、曲线混合成本等多类。 三、成本性态分析： （一）成本性态分析的方法： 1.技术测定法 2.直接分析法
3.历史资料分析法 （1）高低点法 （2）散布图法 （3）一元线性回归法 （二）成本性态分析的目的： （三）成本性态分析的相关范围： 四、成本按其性态分类与成本性态分析的区别 第二十二条制造企业一般设置直接材料、燃料和动力、直接人工和制造费用等成本项目。直接材料，是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。 燃料和动力，是指直接用于产品生产的燃料和动力。 直接人工，是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。 制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。 解读： 注意: 一、直接材料：除包括产品制造过程中耗用的各种原料及主要材料、辅助材料外，还应包括外购零部件、外购半成品、修理用备件、周转材料等费用。 二、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购或自制的燃料和动力。不含照明用电等费用。 三、直接人工：直接人工也称生产人员薪酬，是指在生产产品和提供劳务过程中所耗用的生产人员的工资、奖金、福利费和各种津贴等。通常不含生产车间管理人员薪酬。 四、制造费用：是指在生产产品和提供劳务过程中所耗用的除了直接材料、直接人工以外的各种费用。具体包括企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的费用，生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费，无形资产摊销费、设备租赁费（不含融资租赁费用）、机物料消耗、低值易耗品摊销、水
有研半导体材料股份有限公司 成本核算管理办法 一、成本分类 本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材料是指在生产过程中用来构成产成品主要部分的多种材料的成本；直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直接计入当期损益。 二、成本核算流程 （一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按生产车间归集；对于不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。 （二）对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间结束时，按照一定分配标准（工资比例）进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。 （三）期末，经过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行 分配
四）对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制《生产费用分配明细表》，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。 （五）根据《生产费用分配明细表》，编制会计分录，将已完工产品 所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关帐户。 三、成本核算基础 （一）原始凭证记录制度为了保证成本核算所依据的各项数据资料真 实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证 记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本计划、 制订各项定额的基本依据和实施成本管理及控制的基础。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规 定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门 责任的依据和实施内部控制的有效手段。 在成本核算中，应建立和健全的原始记录主要有： 1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、 盘盈和盘亏报告等记录。 2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。 3、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。 4、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损失记录。 5、产品质量检验记录等。 （二）原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度
万科全套成本制度-成本核算指引 1.目的：加强成本管理，规范集团房地产开发企业成本核算，正确计算开发产品成本，便于成本资料的比较和分析。 2.范围：适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。 3.职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况； 集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求，正确组织成本核算工作，建立成本核算责任制，完善成本核算基础工作，改进成本核算办法，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，并及时发现成本管理中存在的问题，不断寻求降低成本的途径，同时对在本规范实施过程中发生的问题及时向总部财务管理部反馈。 4. 方法和过程控制 4.1 成本核算的基本程序 成本核算的一般步骤依次如下： 4.1.1 根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。 4.1.2 设置有关成本核算会计科目，核算和归集开发成本及费用。 4.1.3 按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。 4.1.4 将归集的开发成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。 4.1.5 编制项目开发成本计算表，计算各成本核算对象的开发总成本。 4.1.6 正确划分已完工和在建开发产品之间的开发成本，分别结转完工开发产品成本。 4.1.7 正确划分可售面积、不可售面积(由主管部门划分提供)，根据有关规定分别计算可售面积、不可售面积应负担的成本，正确结转完工开发产品的销售成本。 4.1.8 编制成本报表，根据成本核算和管理要求，总括反映各成本核算对象的成本情况。4.2 成本核算对象的确定 4.2.1 成本核算对象的确定原则 4.2.1.1 满足成本计算的需要； 4.2.1.2 便于成本费用的归集； 4.2.1.3 利于成本的及时结算； 4.2.1.4 适应成本监控的要求。 4.2.2 成本核算对象的确定方法 各公司可根据成本核算对象的确定原则，并结合项目实际情况，确定具体成本核算对象。4.2.2.1 成片分期（区）开发的项目，可以以各期(区)为成本核算对象。 4.2.2.2 同一项目有裙楼、公寓、写字楼等不同功能的，在按期(区)划分成本核算对象的基础上，还应按功能划分成本核算对象。 4.2.2.3 同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的，还应按结构划分成本核算对象。 4.2.2.4 根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入房屋等开发产品成本，均应单独作为成本核算对象。对于只为一个房屋等开发项目服务的、应摊入房屋等开发项目成本且造价较低的配套设施，可以不单独作为成本核算对象，发生的开发费用直接计入房屋等开发项目的成本。 4.3 成本费用项目及核算内容 4.3.1 成本费用项目 开发产品成本核算应视开发产品的具体情况，按制造成本法设置成本项目。成本项目一般包括下列八项：
成本核算规程 （草案） 第一章总则 第一条成本是建业住宅集团（中国）有限公司（以下简称“集团”）生产(包括开发、物业管理、热力供应等。下同)经营过程中各种耗费的总和，是评价企业经济效益和工作质量的重要指标。为了统一集团各中心、各子公司(产品、商品、劳务等)成本计算口径，正确反映企业生产经营成果，加强经济核算，落实经济责任制，促进增收节支，不断提高企业经济效益和经营管理水平，根据国家财政部有关规定，结合集团综合经营业务特点，特制定本规程(以下简称《规程》)。 第二条成本核算的任务 一、正确、及时、全面地预测、控制和反映企业在生产经营过程中发生的各种费用，严格执行集团公司规定的成本开支范围和标准。 二、汇集生产经营费用，正确、及时计算各种生产经营的总成本、单位成本和在建工程或在产品成本。 三、检查监督企业各项物资消耗定额与工资及费用预算的执行情况。 四、考核成本计划完成情况，分析成本升降原因，揭示降低成本途径。 五、为集团制订经营价格和经营决策提供数据。 第三条成本计算的对象 企业成本计算对象应以不同行业、不同开发项目、不同劳务或作业项目、不同产品品种、不同交易品种为计算对象。 第四条成本计算必须遵守下列原则： 一、成本计算实行月历制。以上月份二十九日至本月份二十八日止为一个成本计算期。 二、成本计算中实物量度、劳动量度与货币量度同时并重。 三、每月终了，应对在建工程、在产品及已领未用的材料、货物等进行盘存。已领未用材料，应及时办理退料或帐面退料手续，不准以领代耗。 四、成本的计算必须以有关部门(各核算单位)负责人和经手人签章的原始凭证为依据。凡能直接计入各开发工程项目、产品品种、劳务对象等，均应采用直接计入法；不能直接计入的费用，应根据其组织与技术特点，按其成本对象的受益程度采用适当标准分配计算。 五、集团各中心、各子公司(各核算单位)有责任和义务准确、及时地提供成本计算资料。并按集团财务结算中心的要求，科学地组织资料传递和运行。同时，应力求在正确、全面的前提下，及时结清成本费用。不得用估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。不准用“倒轧帐”的办法来计算成本。更不准随意用待摊或预提费用等科目调剂成本。 第五条成本开支范围 一、为进行生产、开发、劳务和加工等而耗用的材料(原材料、建筑材料、装饰材料等)、外购半成品、燃料、动力、备品备件、包装物，以及低值易耗品等。
******金属制品公司成本核算制度 第一章总则及核算细则 第一条根据本公司财务制度，结合本公司生产实际情况，特制定本企业成本核算制度，公司成本计算方法采用“分批法“，以固定环、垫片、支架为例。 第二条本公司主要成本是指制造产品所需的原材料，劳务及其他开支，即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。 第三条本公司产品成本包括下列各项并分以下三大单元作业： 1、直接材料； 2、直接人工； 3、制造费用。 第四条本公司以产品的批别（或订单）作为成本计算对象，设立成本单，登记生产费用和生产量，以计算产品的总成本和单位成本。采用分批法，通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问题。各定单或批次的产品在未完工以前，成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本，当该定单或批次的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工产品的总成本。如果一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或者若干份定单或若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时，则应采用约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配费用，以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本。 第五条本公司成本计算以产品为中心。 第六条成本结算期间以每批完工后产品成本计算一次为原则。成本计算期与会计报告期不一致，与生产周期一致。 第七条计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点以后两位为准。 第八条本公司产品的计算以个或套为单位。 第九条本公司成本报表主要有：产成品成本表，主要产品单位成本表，制造费用明细表，各种期间费用报表，生产损失（废品）报告表。 第十条本公司产品成本分车间核算，分别是制造一车间，二车间，三车间。 第十一条本公司生产成本科目核算的内容设置为：生产成本-直接材料，生产成本-直接人工，生产成本-福利费，生产成本-制造费用。 第十二条制造费用发生时应按其性质，根据原始凭证编制记帐凭证，并记入制造费用明细分类账各项费用，每月终了结帐后编制制造费用汇总分摊表，分摊到每款产品的成本，主要是指生产现场管理人员工资，福利费，租赁费，折旧费，水电费，劳保费，差旅费，运杂费，低值易耗品摊销，社保费，医药费，修理费，办公费，电话费，财产保险费、其他。 第十三条生产部门应提供原材料领用报表、生产月报表、派工计时单供会计部门作为计算成本的依据，另外人事部门应于次月4日前提供各部门上月考勤、薪资资 料供会计部门计算直接人工及间接工资。 第十四条成本会计计算应按产品类别提出单位成本的分析，以供各部门、班组作为生产管理或决策的参考，具有超量耗用材料、人工或费用发生重大差异的时候， 应查明原因，提出报告。
附件1： 企业产品成本核算制度 ——石油石化行业 （征求意见稿）
目录 第一章总则 第二章产品生产流程 第一节油气产品生产流程 第二节炼化产品生产流程 第三章产品成本核算对象 第一节油气产品成本核算对象 第二节炼化产品成本核算对象 第四章产品成本核算项目和范围 第一节油气产品成本核算项目和范围第二节炼化产品成本核算项目和范围第五章产品成本归集、分配和结转 第一节油气产品成本归集、分配和结转第二节炼化产品成本归集、分配和结转
第一章总则 一、为了规范石油石化行业产品成本核算，保证石油石化企业产品成本信息真实、完整，提升企业之间成本信息的可比性，促进行业和企业可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《企业产品成本核算制度（试行）》等有关规定，制定本制度。 二、本制度适用于大中型石油石化企业，包括石油天然气生产企业和石油炼化生产企业。 其他石油石化企业参照本制度执行。 三、本制度所称的产品，是指石油石化企业在油气产品和炼化产品生产过程中形成的原油、天然气、成品油及化工产品等。 四、本制度所称的产品成本核算，包括油气产品成本核算和炼化产品成本核算。 五、油气产品成本核算的基本步骤包括： （一）以油气产品为核算对象，按照成本中心（行政单位、油藏管理单元或区块）、作业过程或重点成本类别归集油气生产成本。 （二）将油气生产成本按照受益对象直接计入或采用当量系数法分配计入油气产品成本。 六、炼化产品成本核算的基本步骤包括：
（一）以炼油产品或化工产品为核算对象，按照成本中心（车间或装置）归集基本生产成本、辅助生产成本及制造费用。 （二）以产品产量、材料用量或固定资产原值等为基础，将制造费用合理地分摊计入基本生产成本和辅助生产成本。 （三）根据辅助生产部门提供劳务或动力的受益对象，将辅助生产成本采用交互分配等合理方法转入基本生产成本。 （四）将基本生产成本按照受益对象直接计入或采用系数法分配计入炼化产品成本。 七、石油石化行业产品成本核算会计科目设置和使用的基本原则包括： （一）根据油气产品生产特点，通常设置“油气生产成本”等会计科目，按照成本费用要素进行明细核算。采用作业成本法归集和管理生产成本的，应分析成本动因，设置作业过程，反映油气产品生产成本。 （二）根据炼化产品生产特点，通常设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”及“制造费用”等会计科目，按照成本费用要素进行明细核算，反映炼化产品生产成本。 八、石油石化企业应当设置专门机构负责产品成本核算的组织和管理，制定统一的产品成本核算制度，确定产品成本核算流程和方法。
成本核算制度 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
成本核算与控制制度 1.总则 1.1.为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，结合本公司相关产品的生产经营的特点，制定本制度。 1.2.本制度所称成本是指企业为生产产品所发生的直接材料费用、直接人工费用、燃料动力和制造费用的总和。 1.3.本制度适用于公司下属各生产工厂的产品成本核算。 2.机构与职责 2.1.财务部门 (1)负责制定有关成本管理的各项规章、制度、办法等； (2)组织全公司及各部门的成本核算，编制和落实成本计划和费用预算； (3)掌握成本开支范围及成本项目，参与制定有关成本项目及费用定额； (4)负责对成本水平进行预测、控制、分析和考核成本计划及费用预算的执行情况； 2.2.生产技术部门 (1)负责制定技术经济定额和运行材料、生产用水、检修等消耗定额，加强日常定额管理工作； (2)负责生产性固定资产、更新改造项目的管理，制定设备的运行、检修、保养计划，挖掘设备能力； (3)负责编制、实施排污费用控制计划，管理“三废”排放。 2.3.生产车间 (1)负责按照成本目标控制生产过程的各项消耗； (2)负责记录、统计生产过程的各项投入和产出，为成本核算提供原始资料； (3)负责车间的物料管理、盘点和差异分析。 3.成本核算的基本要求 3.1.财务部门按照企业会计准则及相关补充规定和公司统一的会计政策正确区分生产费用和期间费用、资本性支出和收益性支出，正确归集生产费用。
3.2.各工厂成本核算中的各种处理方法，包括材料的计价、费用的分配、完工产品和在产品的成本计算等，前后各期必须一致，不得任意变更。如需变更，要报经总公司财务总监批准，并将变更的原因及其对成本和财务状况的影响，在当期的财务报告中加以说明。 3.3.为增加产品成本在公司内部的横向可比性，公司内部同类别产品的成本核算方法应当一致。由事业部财务部门按照本制度的规定统一制定本事业部的成本核算办法。各工厂依据本制度和事业部的成本核算办法制定本厂成本核算的具体规定。事业部和工厂的成本核算办法、规定须报总公司财务中心审核。 3.4.工厂必须加强成本核算的各项基础工作，使成本核算具有可靠的基础。 (1)建立原材料、在产品、半成品和产成品等各项财产物资的收发、领退、转移、报废、清查盘点制度； (2)健全与成本核算有关的各项原始记录； (3)制定或修订材料、工时、费用的各项定额； (4)完善各种计量检测设施，严格计量检验制度。 3.5.按月计算产品生产成本，月度为每月一日至当月月末。计入当月成本的材料消耗、费用开支与产品产量，起讫日期必须一致，不得提前或延后。 3.6.必须根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。 3.7.按照权责发生制的原则计算成本。凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。 3.8.成本核算必须划清本期成本与下期成本的界限，在产品成本与产成品成本的界限。 3.9.生产费用归集必须以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，按照成本核算对象、成本项目、费用项目和车间、部门进行核算，做到真实、准确、完整、及时。
电石成本核算规程【颁布单位】化工部 【章名】全文 为了统一电石成本核算办法，提高成本核算质量，加强成本管理，便于生产电石的企业之间对比分析成本，达到降低成本，提高经济效益的目的，根据《国华人民共和国会计法》、《国营企业成本管理条例》、《国营工业企业成本核算办法》，结合电石生产的工艺特点和化工部对电石成本管理的要求，特制定本核算规程。 一、总则 （一）本规程适用于大、中、小型生产电石的企业。包括密闭型炉和开放型炉电石成本核算。 （二）按月计算成本。即每月一日至最后一日为一成本计算期。 （三）按实际耗费计算实际成本。 （四）按权责发生制的原则计算成本。凡属本期成本应负担的费用，不论款项是否已收付，均应计入本期成本。 （五）发生的成本费用，凡能直接计入产品成本的应直接计入；不能直接计入的，也应按受益原则视具体情况采用合理比率分摊。 （六）严格执行国家统一制定的成本开支范围和开支标准，划清基本建设，专项工程，专用基金，营业外支出与产品成本的界限。 （七）实行两级成本核算，车间一级核算车间成本，厂部一级核算工厂成本。不具备实行两级核算的小型企业，可实行厂部一级核算。 （八）结合我国多数生产电石的企业自产石灰和加工焦炭作为原料的实际情况，成本计算采用逐步（综合）结转分步法。分原料和电石两步。
根据“划小内部核算单位，加强经济责任制”的需要，有多台电石炉的企业应分炉计算成本。 （九）根据每批电石产品发气量不同的特点，为了同口径对比成本和消耗，要分别计算实物量成本和标准量成本。实物量成本反映实物消耗量，标准量成本反映折标消耗量。 （十）认真做好成本核算和管理的各项基础工作。必须建立、健全原始记录、计量检验、定额管理、领退料手续、报废签定和定期盘点等管理制度，保证成本核算的真实性、准确性和及时性。 二、成本项目 （一）原料及主要材料 （二）燃料及动力 （三）工资及福利费 （四）车间经费 （五）联、副产品扣除 （六）企业管理费 （一）至（五）项之和为车间成本。 （一）至（六）项之和为工厂成本。 三、原料及主要材料、燃料及动力的计算 （一）原料及主要材料指从石灰石投入石灰窑到产出电石的整个生产过程中，直接构成产品和中间产品实体以及有助于产品实体形成所耗用的各种原料及主要材料。 １．石灰石（ＣａＣＯ3）：生产中间产品石灰（ＣａＯ）的原料。 （１）石灰石以投入石灰窑的计量为依据计算消耗量。 （２）在燃烧加工生石灰过程中产生和石灰末，按计划价格（销售价