第五章银行结算业务
教学要求
1.了解银行账户的分类；
2.掌握银行结算凭证的填写；
3.掌握各银行结算业务的会计处理方法。
教学重点
掌握单位银行结算账户的类型；掌握开立、变更与撤销银行结算账户的程序；掌握银行业务（包括汇兑业务、支票业务、银行汇票业务、本票业务、商业汇票业务、委托收款业务）的办理流程。
教学目标
能够正确地填写银行结算凭证；能够根据银行结算凭证编制记账凭证，书写会计分录，进行会计核算。
课时安排
本章节安排10课时。
教学内容
第一节银行结算账户的管理
一、银行结算账户的类型
银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
二、单位银行结算账户的类型
（一）基本存款账户
（二）一般存款账户
（三）专用存款账户
（四）临时存款账户
三、开立银行结算账户的程序
（一）填制开户申请书
（二）出具证明文件
（三）填写印鉴卡片
（四）开户银行审查材料
（五）发放开户登记证
（六）购买银行结算凭证
四、银行结算账户的变更与撤销
1.银行结算账户的变更
开户单位更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
开户单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
2.银行结算账户的撤销
有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
（2）注销、被吊销营业执照的。
（3）因迁址需要变更开户银行的。
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
第二节汇兑业务
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。
签发汇兑凭证必须记载下列事项。
（1）表明“信汇”或“电汇”的字样。
（2）无条件支付的委托。
（3）确定的金额。
（4）收款人名称。
（5）汇款人名称。
（6）汇入地点、汇入行名称。
（7）汇出地点、汇出行名称。
（8）委托日期。
（9）汇款人签章。
汇兑凭证上欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。
第三节银行支票业务
一、现金支票业务
（一）现金支票
支票中专门用于支取现金的是现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能转账，不能背书转让。现金支票由出纳签发，加盖预留银行印鉴，填写收款人和金额后，将支票正联交给收款人，收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金，并提交相关证明。
（二）现金支票的填制要求
（1）先写左侧存根联，再写右侧正联。
（2）签发日期。
（3）收款单位名称。
（4）金额。
（5）用途。
（6）密码区。
（7）印鉴。
二、转账支票业务
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账，可以背书转让。
（一）收到转账支票业务
1.审核转账支票
收款人收到买方交来的转账支票后，应审核以下内容。
（1）支票是否用碳素墨水填写清晰。
（2）支票的各项内容是否填写齐全。
①是否有签发单位的印鉴。
②大小写金额有无涂改。
③收款人名称是否正确。
④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符。
（3）查看支票的出票日期，审核截止存款日是否在支票的付款期限内。
（4）如果是背书转让的支票，审核其背书是否正确，是否连续。
（5）填写进账单前，审核是否加盖了自己单位的预留银行印鉴。
2.“反存”支票
收款人收到转账支票后，为避免出票人签发的是空头支票，收款人持转账支票向付款人提示付款时，应在支票背面的背书人签章栏内签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。
（二）开出转账支票业务
第四节银行汇票业务
一、银行汇票及其特点
（一）银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。
签发银行汇票必须记载下列事项。
（1）表明“银行汇票”的字样。
（2）无条件支付的承诺。
（3）出票金额。
（4）付款人名称。
（5）收款人名称。
（6）出票日期。
（7）出票人签章。
（二）银行汇票的特点
1.适用范围广
2.票随人走，钱货两清
3.信用度高，安全可靠
4.使用灵活，适应性强
5.结算准确，余款自动退回
二、申请银行汇票业务
申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行印鉴。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，用压数机压印出票金额，将银行汇票第二联和第三联一起交给申请人。
三、银行汇票结算业务
四、收到银行汇票业务
收到银行汇票时，出纳人员应审查以下内容。
（1）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致。
（2）收款人是否确为本单位或本人。
（3）银行汇票是否在提示付款期限内。
（4）必须记载的事项是否齐全。
（5）出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。
（6）出票金额、出票日期、收款人名称是否有更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
第五节银行本票业务
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
一、申请银行本票业务
申请人使用银行本票，应向出票银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。
二、银行本票结算业务
三、收到银行本票
收款人收到银行本票时，应审查下列事项。
（1）收款人是否确为本单位或本人。
（2）银行本票是否在提示付款期限内。
（3）必须记载的事项是否齐全。
（4）出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。
（5）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的记载事项是否由原记载人签章证明。
第六节商业汇票业务
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票由银行承兑，按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，商业汇票的付款人为承兑人。
一、签发银行承兑汇票业务
银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：
（1）在承兑银行开立存款账户并依法从事经营活动的法人或其他组织。
（2）与承兑银行具有真实的委托付款关系。
（3）资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
二、收到银行承兑汇票业务
三、银行承兑汇票背书业务
四、银行承兑汇票贴现业务
银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。
（一）申请人应具备的条件
（1）依法登记注册并有效的企业法人或其他经济组织，并依法从事经营活动；持有中国人民银行核发的“贷款卡”。
（2）与出票人或前手之间具有真实合法的商品交易关系，并提供相关证明材料。
（3）在银行开立结算账户。
（4）非银行承兑汇票的出票人。
（5）满足银行要求的其他条件。
（二）申请人须提供的贴现资料
（1）银行承兑汇票贴现申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件。
（2）银行承兑汇票贴现经办人授权申办委托书。
（3）银行承兑汇票贴现经办人身份证原件及经办人、法定代表人身份证复印件、经办人工作证（或提供介绍信）。
（4）银行承兑汇票贴现申请人贷款卡（原件或复印件）及其密码。
（5）银行承兑汇票复印件。
（6）交易合同原件及复印件。
（7）相关的税务发票原件及复印件。
（8）贴现银行需要提供的其他材料。
（三）银行承兑汇票贴现申请文件
（1）银行承兑汇票贴现申请书。
（2）银行承兑汇票贴现凭证。
五、银行承兑汇票到期付款业务
银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到银行承兑汇票的次日起3日内，做成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄给持票人的开户银行，转交持票人。
银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息，同时将汇票金额转做出票人的短期贷款业务。
第七节委托收款业务
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分邮寄和电报两种。委托收款在同城、异地均可以使用。收款人办理委托收款时，应填制一式五联的托收凭证。付款人在接到通知日的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。
一、办理委托收款业务
二、收回委托收款业务
三、支付委托收款业务
【知识总结】
通过本章的学习，能够根据不同的经济业务选择银行结算凭证，能够正确地填写结算凭证，能够根据结算凭证编制记账凭证，并注意各种凭证在不同会计岗位之间的传递。
一、银行结算业务：银行作为社会各项资金结算的中介, 使用票据、 信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等方式进行清算行为和开展的业务。二、银行结算业务的种类和内容：1. 银行汇票结算业务：银行以银行汇票作为结算方式，在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的业务； 2. 商业汇票结算业务：银行作为受托付款人，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的业务； 3. 银行本票结算业务：银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据结算业务； 4. 支票结算业务：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据结算业务； 5. 信用卡业务：银行通过发行信用卡实现经济主体结算的业务； 6. 汇兑结算业务：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算业务； 7. 委托收款结算业务：收款人委托银行向付款人收取款项的结算业务； 8. 托收承付结算业务：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算业务； 9. 信用证结算业务：银行依照申请人的申请开出信用证，凭符合信用证条款的单据支付款项的结算业务。三、银行结算业务的具体流程： 1. 银行汇票结算业务流程：（1）申请人填写银行汇票申请书向开票银行申请银行汇票；（2）申请人将款项交开票银行；（3）开票银行开出银行汇票；（4）申请人将汇票交给收款人；（4）收款人或者持票人向银行出示汇票要求付款;(5)特别规定:银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月, 签发现金银行汇票，申请人和收款人须为个人, 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。 2. 商业汇票结算业务流程：（1）开票人在承兑银行开立单位银行结算账户；（2）开票人开立汇票；（3）开票人向收款人支付汇票；（4）收款人或者持票人向承对银行出示汇票要求付款；（5）承对银行收取手续费。 3. 银行本票结算业务流程：是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银付，均可以使用银行本票。（1)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以支取现金；（2)银行本票的提示付款期限自出票日期最长不得超过2个月（3)银行本票见票即付；（4)现金银行本票只适用于个人。 4. 支票结算业务流程：（1）开票人在银行开立支票存款业务；（2）开票人签发支票；（3）开票人向收款人支付支票；（4）收款人或者持票人向承对银行出示支票要求付款；（5）注意事项：支票的提示付款期限自出票日起10日内，出票人必须预留银行签章或支付密码，不得签发与其预留银行签章不符的支票。 5. 信用卡业务结算流程：单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行，符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存款账户并发给信用卡，然后持卡人就可以凭信用卡直接支付结算。 6. 汇兑结算业务流程：（1）汇款人向银行申请汇兑结算；（2）银行接收汇款人的款项；（3）通知收款人所在地的代理行，请它向收款人支付相同金额的款项；（4）两个银行通过事先的办法，结清两者之间的债权债务。7. 委托收款结算业务流程：（1）委托人向托收银行申请委托收款业务；（2）托收银行通知代收银行收款；（3）代收银行向委托人的债务人收取款项；（4）付款人付款。8. 托收承付结算业务流程：(1)收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收;(2)收教人应将托收凭证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行;(3)收款人开户银行接到托收凭证及其附件后，应当按照托收的范围、条件和托收凭证记载的要求对其进行审查，必要时还应查验收、付款人签订的购销合同;(4)付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。通知的方法可以采取付款人到银行自取或由银行邮寄给付款人。承付贷款分为验单付款和验货付款两种。由收付双方自行商定选择。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，付款人在承付期未向银行表示拒绝付款，银行即视为承付。验货付款的承
第五章银行结算业务 教学要求 1.了解银行账户的分类； 2.掌握银行结算凭证的填写； 3.掌握各银行结算业务的会计处理方法。 教学重点 掌握单位银行结算账户的类型；掌握开立、变更与撤销银行结算账户的程序；掌握银行业务（包括汇兑业务、支票业务、银行汇票业务、本票业务、商业汇票业务、委托收款业务）的办理流程。 教学目标 能够正确地填写银行结算凭证；能够根据银行结算凭证编制记账凭证，书写会计分录，进行会计核算。 课时安排 本章节安排10课时。 教学内容 第一节银行结算账户的管理 一、银行结算账户的类型 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 二、单位银行结算账户的类型 （一）基本存款账户 （二）一般存款账户 （三）专用存款账户 （四）临时存款账户 三、开立银行结算账户的程序 （一）填制开户申请书 （二）出具证明文件 （三）填写印鉴卡片 （四）开户银行审查材料 （五）发放开户登记证 （六）购买银行结算凭证 四、银行结算账户的变更与撤销
1.银行结算账户的变更 开户单位更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 开户单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 2.银行结算账户的撤销 有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 （2）注销、被吊销营业执照的。 （3）因迁址需要变更开户银行的。 （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 第二节汇兑业务 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 签发汇兑凭证必须记载下列事项。 （1）表明“信汇”或“电汇”的字样。 （2）无条件支付的委托。 （3）确定的金额。 （4）收款人名称。 （5）汇款人名称。 （6）汇入地点、汇入行名称。 （7）汇出地点、汇出行名称。 （8）委托日期。 （9）汇款人签章。 汇兑凭证上欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。 第三节银行支票业务 一、现金支票业务 （一）现金支票 支票中专门用于支取现金的是现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能转账，不能背书转让。现金支票由出纳签发，加盖预留银行印鉴，填写收款人和金额后，将支票正联交给收款人，收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金，并提交相关证明。 （二）现金支票的填制要求 （1）先写左侧存根联，再写右侧正联。 （2）签发日期。 （3）收款单位名称。 （4）金额。
银行结算业务及流程 银行的结算业务流程通常包括以下几个环节： 1.存款业务 存款是银行结算业务的基础，客户通过存款将现金或者支票等资金存 入银行账户。银行根据存款人的要求进行记录，并为其提供存款单据。存 款业务分为活期存款和定期存款两种形式。活期存款能够随时支取，而定 期存款则需要在一定期限后才能支取。 2.支付结算业务 支付结算是银行的核心业务之一，主要包括转账支付、支票支付和网 上支付等。客户通过银行账户进行转账、发放支票或者使用银行的电子支 付平台进行网上支付。在支付结算过程中，银行按照客户的指令和资金的 情况进行相应的出账和入账操作。 3.票据结算业务 票据结算是指银行对企业和个人的票据进行贴现、承兑和兑付等业务。银行通过对票据的背书或者承兑代替票据持有人，为持票人提供及时的资 金支持。在票据结算过程中，银行根据票据的种类和用途进行相应的操作，并收取一定的手续费。 4.外汇结算业务 外汇结算是指银行对国际贸易和国际投资活动中的外汇资金进行结算 和清算。银行根据客户的外汇需求，进行买入和卖出外汇的交易，同时提 供相应的外汇结算服务。在外汇结算过程中，银行需要履行一定的外汇监 管规定，确保资金的安全和合规。
在银行结算业务中，还有一些辅助环节和流程，例如账户管理、资金 清算和扎帐等。银行通过账户管理，提供给客户开户、销户、账户查询和 管理等服务。而资金清算是指银行对结算业务的每日交易进行清算和对账，以确保交易的准确性和完整性。扎帐是指银行对每日的业务交易进行统计 和核对，以确保账目的准确性和合规性。 综上所述，银行结算业务是银行的核心业务之一，通过存款、支付、 票据和外汇结算等环节，实现了货币资金的划转和结算。在结算业务的流 程中，银行需要履行一系列的操作和监管要求，以确保交易的安全和准确性。同时，账户管理、资金清算和扎帐等辅助环节也是银行结算业务流程 的重要组成部分。
第五章习题支付结算业务的核算答 案 第五章支付结算业务的核算一、填空题1、支付结算按支付方式分为和两种形式。2、支付结算的原则是、和。3、现行支付结算的种类有、、、、、、、和。4、我国的票据具体包括、、和。 5、票据权利包括和。 6、出票包括两个环节，一是，二是。 7、票据的签章是指、或。 8、票据签发时，签章；票据转让时，签章；票据承兑时，签章；持票人行使票据权利时，签章。 9、
银行汇票出票人出票时的签章为经中国人民银行批准使用的加。10、银行本票出票时的签章为经中国人民银行批准使用的该银行加。11、商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的加。12、支票出票人的签章应为。 13、单位在结算凭证上的签章应为该单位的加。14、个人在票据和结算凭证上的签章应为该个人的。15、票据转让背书必须记载的事项有、和。16、票据转让背书欠缺记载和的背书无效。 17、及的持票人委托开户行收取票据款时应作委托收款背书。18、在委托收款背书中，背书人的签章为。19、丧失票
据的补救措施有、和。 20、可以挂失止付的票据是、、以及。21、不可以挂失止付的票据是、及。22、支票分为、和。支票既可以用于支取现金，又可以用于转账。23、支票的提示付款期限为，到期日遇例假日顺延。现金支票的收款人只能向支票的提示付款。转账支票的持票人可以收款或直接向提示付款。24、支票的持票人、出票人在同一银行机构开户时，银行收到支票及进账单，经审核无误后，支票代，进账单代，办理转账。25、银行收到持票人交来的出票人在他行开户的支票及进账单，审核无误后，提出交换。收到支票款时，代转账贷方传票，办理转账。26、出票人开户行收到在他行开户的持票人交来的支票及进账
第五章结算业务操作流程 一、单选题 1、银行办理结算业务必须做到“（），有查必复，复必详尽，切实处理”。 A、有事必查 B、有疑必查 C、有疑可查 D、及时查询 答案：B 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.1.3 2、信用证付款方式分为即期付款、延期付款或议付。（）方式仅限于延期付款信用证。 A. 延期付款 B. 即期付款 C. 议付 D. 转让 答案:C 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.9.1 3、作废的银行汇票，加盖“作废”戳记后，装订在（）贷方记帐凭证后作附件。 A、单独装订保管 B、当日的“应解汇款” C、当日凭证的最后 D、当日的“汇出汇款” 答案：D 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.3.2 4、下列银行汇票中，（）不能办理查询。 A、收款人账号户名不符的汇票； B、出票金额较大、疑点较多的汇票 C、汇票专用章不清的汇票 D、缺少解讫通知的汇票 答案：D 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.1.3 5、签发银行承兑汇票，按下列要求提供担保正确的是：（） A、AAA级客户按不低于出票金额的10％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证 B、AA级客户按不低于出票金额的20％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证 C、A级客户按不低于出票金额的30％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证 D、BBB级客户按不低于出票金额的50％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证 答案：D《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.4.1 6、下列有关商业承兑汇票贴现说法错误的是：（） A、贴现、再贴现的期限最长不超过六个月 B、承兑人在异地的，贴现期限应另加三天邮程 C、实付贴现金额按票面金额扣除贴现日到汇票到期前1日的贴现利息计算 D、贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止 答案：A《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.4.1
银行结算基础知识 银行结算基础知识 一、概念解释 银行结算是一种不使用现金，通过银行将款项从付款单 位的银行账户直接划转到收款单位的银行账户的货币资金 结算方式。除了规定的可以使用现金结算的业务以外，所有 企事业单位和机关、团体等相互之间发生的商品交易、劳务 供应、资金调拨、信用往来等，均应按照银行结算办法的规定，通过银行转账进行结算。 二、业务要点 1．银行结算起点 银行结算起点是指办理每一笔银行转账结算业务的最低 金额。凡是不足结算起点金额的款项收付，通常需用现金进 行结算，银行不办理转账结算。按照《现金管理暂行条例》 的规定，现行银行结算起点为 1 000 元。当然，各种具体的银行结算方式的结算起点是不同的，如银行汇票汇款金额起 点为 500 元，银行本票不定额的金额起点为100 元等。2．办理银行结算的要求 办理银行结算的要求包括以下几项。 (2)各项经济往来，除了按照困家现金管理的规定可以使用现金以外，其余都必须办理转账结算。
(3)账户内须有足够的资金保证支付。 (4)必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定正确填写。 (5)要遵守“恪守信用，履约付款，谁的钱进难的账、由 谁支配．银行不垫款”的结算原则。 (6)必须严格遵守银行结算纪律，小准签发空头支票和远期 支票，不准套取银行信用。 (7)各单位办理结算，由于填写结算凭证有误而影响资金使用、由于票据和印章丢失而造成资金损失的，由其自行负责。 3．银行结算的意义 银行结算的意义在于以下几点。 (1)手续简单，省去 _了使用现金结算时的款项运送、清点、 保管等手续，方便快捷，缩短了清算时问，加快了物资和资 金的周转。 (2)能够缩小现金流通的范围和数量，为国家有计划地绀织和调节货币流通量、防止和抑制通货膨胀创造了条件。 (3)能够减少由于对方单位不守信用而带来的损失。 (4)有利于聚集闲散资金，扩大银行信贷资金来源。 (5)可以避免由于实行现金结算而发生在现金运输、保管过程中的丢失、被抢、被窃等意外损失。 (6)银行转账结算不论款项大小、时间长短，都有据可查， 一旦发生意外情况也便于追索，确保结算资金的安全。
支付结算工作的任务。1根据经济往来组织支付结算;2准确、及时、安全办理支付结算;3依法管理支付 结算。 支付结算的作用1给付作用;2沟通作用;3替代作用;4反映作用;5促进作用。支付结算业务的特点1支付结算业务处理过程与会计核算过程同步进行;2结算业务的凭证格式由银行统一制定;3收款方、付款方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成;4支付结算是一种要式行为;5银行风险较低,收入稳定。支付结算业务的原则1恪守信用、履约付款;2谁的钱进谁的账,由谁支配;3银行不垫款。 票据的特征1票据时有价证券,票据时表示财产权的证券2票据是设权证券,票据的权利义务由票据的设立而产生3要式证券4文义证券5无因证券6流通证券7返还证券 票据行为及其特征票据行为是指能产生票据权利、义务关系的法律行为,就是指票据当事人以发生票据债务为目的,并以在票据上签名或盖章的权利义务而成立的要件的法律行为,包括出票、背书、承兑、保证四种行为 票据行为的特征: 1要式性 2无因性 3文义性 4独立性 形成票据行为代理关系的要件。1必须在票据上记明被代理人的姓名或名称2票据上应当有表明其“代理关系”的记载3票据代理人自己应当在票据上签章 票据保证及其特征票据保证指票据债务人以外的第三人为担保票据的履行所作的一种附属票据行为1票据保证是一种要式行为2票据保证是单方法律行为3票据保证既是一种附属的票据行为,又是一种独立的票据行为4票据保证的保证人于被保证人在清偿票据时无前后顺序之分5票据保证的保证人在代被保证人履行债务后,取得的不是代位权或求偿权,而是取得追索权
银行汇票的特点1银行汇票结算通用性强2有利于客户急需用款和及时采购,凭票购货,余款自动退回3银行汇票使用灵活,持票人可以一次性转让也可以通过银行分次支付4银行汇票兑现性强 商业银行参加票据交换的条件1向中国人民银行申请核定交换号码2配备专职交换员3按交换场次和时间交换4开立清算账户 单位和个人在办理结算业务时应遵守的结算纪律1各企事业单位或个人在银行开户的账户是其办理资金收付的工具,不准多头开立基本结算户2不准签发空头支票和远期支票,不准套取银行信用3不准签发、取得和转让没有真正交易和债务的票据,套取银行和他人资金4不准无理拒绝付款,任意占用他人资金5办理结算的单位和个人违反银行结算规定和纪律,银行按规定予以经济处罚 支付结算操作风险的成因1内部操作风险(1)人员因素操作风险(2)流程因素操作风险(3)系统因素操作风险2外部操作风险(1)外部欺诈风险(2)外部经营环境变化引起的操作风险(3)外部突发事件风险 银行卡业务操作风险的分类1持卡人信用风险2不法分子冒用、诈骗风险3商户操作不当的风险4发卡机构内部作弊风险 支付结算:是指单位、个人在社会经济生活中的货币给付及其资金清算的行为。现金结算:是指直接使用现金进行的货币给付及资金结算行为。 转帐结算通过银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币给付及资金结算行为。 支付结算体系:是指一个国家或地区对伴随着经济活动而产生的交易者之间、金融机构之间的债权债务关系进行清偿的一系列组织和安排。
第五章支付结算业务练习 一、练习支票和本票业务 资料：假设工行某支行发生下列支票业务： 1．收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转帐。 2．开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款70000元，经审核无误后办理转帐。 3．开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发放工资，经审核无误付给现金。 4．开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额50000元，审核无误后提出交换。 5．交换提入支票一张，金额45000元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。 6．交换提入支票一张，金额79000元，是本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。 7．收到某客户提交银行本票申请书及现金6000元，经审核无误，签发本票。 8．开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。 9．客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。 10．从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元，经审核无误办理转账。 二、练习银行汇票业务的核算 资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务 1．客户李青提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。 2．开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无误办理转帐。 3．开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。
第五章国内支付结算业务核算 支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。 第一节国内支付结算业务概述 一、支付结算的意义 支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 二、国内支付结算的管理体制 国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。 三、支付结算原则和支付结算纪律 1.支付结算原则 （1）恪守信用，履约付款。本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。 （2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。 （3）银行不垫款。“先付后收，收妥抵用” “先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。 2.支付结算纪律 四、支付结算业务的核算特点 1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据 2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致 3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 五、支付结算的方式 1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。 由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。 行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。例如：工商银行向工商银行转账就是工商银行行内转账。跨行转账：不同银行的转账业务。如：工商银行向农业银行转账；建设银行向交通银行转账等。 银行同业往来是国家各专业银行之间为办理结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金往来。 第二节票据结算业务的核算（付款） 一、票据的基本知识 1.票据的概念
第五章支付结算业务 判断题 一、是非题 1．支付结算工作的任务是根据经济往来组织支付结算，按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定办理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。（）2．银行是支付结算和资金清算的中介机构。（）3．银行因违反规定故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票等，应按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利息率计付赔偿金。（）4．银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％的罚款。 5．填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。（）6．银行汇票的申请人和收款人需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，在汇票金额栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。（）7．银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交持票人。 （） 8．商业承兑汇票由银行以外的付款入承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。（）9．银行承兑汇票到期日，如出票入账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的款项转人出票人的逾期贷款户，每日按5‰计收利息。（）10．单位信用卡账户的资金一律从银行存款账户转账存人，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。（）11．恶意透支是指持卡入超过规定期限，并经发卡银行催收无效的透支行为。（）12．汇计单、签约单和进账单的结计金额是否正确，手续费计算是否正确等是特约单位开户行入账前审查的内容之一。（）13．付款人开户行对于托收承付结算逾期付款的金额，按每天5‰，计算逾期付款赔偿金，定期扣付，划给收款人。（）14．银行接到寄来委托收款凭证及债务证明，经审查无误后，如以银行为付款人的应在当日将款项主动支付给收款人。（） 二、单项选择题 1．金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（）。 A．支票 B. 银行本票 C．银行汇票 D. 商业汇票 2．支票的提示付款期限自出票日起（）。 A．5日 B. 10日 C．15日 D. 1个月 3．由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）。 A．支票 B. 银行本票 C．银行汇票 D. 商业汇票 4．提示付款期限自出票日起2个月的票据是（）。 A．支票 B. 银行本票
第五章支付结算业务 第一节支付结算业务概述 一、支付结算的意义和原则 （一）支付结算的意义 什么是支付结算 支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 （二）支付结算的原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款 二、结算纪律和责任 客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律 三、支付结算方式的种类 第二节票据结算业务的核算 第二节票据结算业务的核算 一、支票结算业务的核算 （一）概述 1.什么是支票 2.支票的种类 3.支票的适用性 （二）支票结算业务的核算 1．持票人与出票人在同一行处开户的 处理 借：吸收活期存款——出票人户 贷：吸收活期存款——持票人户【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂 交来委托收款的进账单和在本行开户的 南方商厦签发的转账支票各一份，金额 为56000元，审查无误后，作分录如下：借：吸收活期存款-南方商厦56000.00 贷：吸收活期存款-沪光工厂56000.00 2．持票人与出票人不在同一行处开户的 处理 （1）持票人（收款人）开户行受理持票 人送交支票的核算 ①持票人开户行的核算
银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。 支票→同城交换至付款人开户行 提出交换时： 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款 退票时间过后，以第②联进账单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款 贷：吸收活期存款—收款人户 ②出票人开户行的核算 收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。 借：吸收活期存款—付款人户 贷：存放中央银行款项 ②出票人开户行的核算 如出票人账户余额不足支付，或者由于其他原因不符合付款条件的，则作退票处理，应填制“退票通知”连同应退的支票由交换部门保管，在次场票据交换时，将支票退回原提出行。 审查发现付款人账户余额不足，填制“退票通知” 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 次场票据交换时，将转账支票退回原提出行借：存放中央银行款项 贷：其他应收款 【例】工商银行黄埔支行收到浦江公司交来的委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查无误。 （1）票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下： 借：存放中央银行款项72000.00 贷：其他应付款72000.00 （2）待退票时间过后，将浦江公司的进账单入账，作分录如下： 借：其他应付款72000.00 贷：吸收活期存款—浦江公司72000.00 【例】工商银行普陀支行从工商银行黄埔支行交换提入大隆工厂签发的转账支票一张，金额为72000元，审查无误后，作分录如下：借：吸收活期存款—大隆工厂 72000.00 贷：存款中央银行款项72000.00 【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。 （1）审查发现大方商厦账户余额不足，应在次场票据交换时退回，作分录如下：借：其他应收款56000.00 贷：存放中央银行款项56000.00 （2）次日，票据交换时，将转账支票退回工商银行徐汇支行，作分录如下： 借：存放中央银行款项56000.00 贷：其他应收款56000.00 【课堂练习】3月1日，工商银行上海市分行静安支行收到华兴公司交来的委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，审查无误后，予以入账。 借：吸收活期存款-泰富商场75000.00 贷：吸收活期存款-华兴公司75000.00 【课堂练习】3月5日，工商银行上海市分行静安支行收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误，票据交换后，收到同城票据交换的资金清算凭证，予以入账。6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。 （1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下： 借：存放中央银行款项56000.00 贷：其他应付款56000.00 （2）待退票时间过后，将春江工厂的进账单入账，作分录如下： 借：其他应付款56000.00 贷：吸收活期存款—春江工厂56000.00
农业银行结算业务分析
农业银行结算业务分析 一．票据结算 1.支票 产品定义 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 产品特点 使用方便，是我国目前使用最普遍的非现金支付工具。 适用对象 企事业单位和个人客户。 2.银行本票 产品定义 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 产品特点 银行本票见票即付，当场抵用，付款保证程度高。 适用对象 同一票据交换区域内的企事业单位和个人客户。 3.银行汇票 产品定义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 产品特点 票随人到、方便灵活、兑付性强、使用广泛。 适用对象 企事业单位和个人客户。 二、汇兑 1.通汇宝 产品定义 “通汇宝”是指农业银行受理汇款人委托，将款项支付给异地收款人的一种资金汇划结算方式。通汇宝有加急汇兑和普通汇兑之分。产品特点 产品功能全面、种类丰富，适用性强，办理快捷、便利。 使用对象 企事业单位。
2.漫游汇款 产品定义 漫游汇款是中国农业银行推出的一种实时汇款方式，汇款人可通过营业机构或者通过网上银行办理汇款，款项汇出后，收款人可就近选择所在地农业银行的任何营业机构或者通过网上银行，凭漫游汇款号和支取密码实时进行兑付。 产品特点 1、方便 漫游汇款可通过营业机构和网上银行两种渠道办理。通过营业机构办理时，不需开立结算账户。农行网银的签约人，可通过网上银行办理汇款、兑付和查询信息业务。农行银行卡（借记卡或准贷记卡）持有人，可通过网上银行进行兑付。 2、安全 汇款人只要准确知道收款人的姓名就能汇款，收款人无需将本人账号或卡号告知汇款人，保证账户信息的安全。 兑付、查询汇款均凭密码。如密码一日累计三次输入错误，可办理退汇或次日进行兑付，防止被他人破译，保证资金的安全。 3、快捷 漫游汇款实时汇出、实时兑付、实时查询，随时满足您用款的需要。 适用对象 汇款人可为个人或企事业单位，收款人应为个人。 3.委托收款 产品定义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 产品特点 便于单位主动收款，不受同城与异地及金额起点的限制。 适用对象 企事业单位和个人客户。 4.外汇电汇汇款 产品定义 外汇电汇汇款是指我行按照汇款人的指示，以SWIFT 方式将一定的外汇款项支付给指定收款人的结算方式。 外汇电汇汇款可分为电汇汇出汇款和电汇汇入汇款。 电汇汇出汇款是指我行接受客户委托，以SWIFT 方式将外汇款项通过我行的国外代理行，汇到客户指定的收款人所在银行账户的业务。电汇汇入汇款是指我行根据国外代理行通过SWIFT 发出的汇款指示，将款项解付给指定的收款人的业务。 功能和特色 我行可办理美元、日元、港币、欧元、英镑等多种货币的电汇汇款，相对费用较低，且时间较快。电汇汇款是目前最常使用的汇款方式，通常情况下，客户在1-3 个工作日内即可收到款项。 5.外汇票汇汇款 产品定义 外汇票汇汇款是指我行按照汇款人的指示，凭外汇银行汇票将一定的外汇款项支付给指定收款人的结算方式。 外汇票汇汇款可分为票汇汇出汇款和票汇汇入汇款。
银行会计第五章练习 第一篇：银行会计第五章练习 第五章 支付结算业务练习 一、练习支票和本票业务 资料：假设工行某支行发生下列支票业务： 1．收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转帐。 2．开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款70000元，经审核无误后办理转帐。 3．开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发放工资，经审核无误付给现金。 4．开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额50000元，审核无误后提出交换。 5．交换提入支票一张，金额45000元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。 6．交换提入支票一张，金额79000元，是本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。 7．收到某客户提交银行本票申请书及现金6000元，经审核无误，签发本票。 8．开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。 9．客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。 10．从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元，经审核无误办理转账。 二、练习银行汇票业务的核算
资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务 1．客户李青提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。 2．开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无误办理转帐。 3．开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。 4．李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款8000元，经审核无误后支付现金。 5．接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000元，实际结算金额130000元，汇票申请人是开户单位通信公司。 6．开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000元，办理转帐。 三、练习商业汇票结算业务 资料：假设工行某支行发生下列商业汇票业务： 1．开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。 2．开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。 3．根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转帐。 4．收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。 5．根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000元，由于该单位账户资金不足，只能支付
结算业务 [填空题] 1单位银行结算账户按用途分为几种？ 参考答案：单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户四种。 [填空题] 2存款人在哪些情况可以在异地申请开立银行结算账户？ 参考答案：存款人有下列情形之一的，均可在异地申请开立银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。 （2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。 （3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。 （4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。 （5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 [填空题] 3存款人申请开立临时存款账户应向银行出具哪些证明文件？ 参考答案：（1）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 （2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同，还应出具其基本存款账户开户许可证；外国及港、澳、台建筑施工及安装单位，应出具行业主管部门核发的资质准入证明。 （3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文，还应出具其基本存款账户开户许可证。 （4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 （5）增资验资资金，应出具其基本存款账户开户许可证、股东会或董事会决议等证明文件。 （6）根据《中华人民共和国企业破产法》（试行）及相关法律法规的规定成立清算组的，清算组可持人民法院的批文申请开立临时存款账户，破产程序终结后，清算组应及时撤销临时存款账户。 [填空题]
银行账户管理制度及实施细则三篇 篇一：银行账户管理制度及实施细则 (一)严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 (二)定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 (三)加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 (四)指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 (五)银行账户只供本部门业务收支结算使用，严禁出借账户给外单位或个人使用，严禁对外单位或个人代收代支，转账套现。 (六)银行账户结算票据和印鉴的使用实行分管并用制，不得由一人统管使用，财务印鉴由主管会计保管，支票及个人印鉴由出纳保管，做到相互制约，保证安全。 (七)出纳从银行购回空白支票，首先要按号码顺序在支票登记簿上登记，然后启用，未用的空白支票要当天入保险柜，不准放在办公室抽屉内。 (八)出纳必须随时掌握银行存款情况，不得签发空头支票。 (九)出纳签发支票必须有会计认可的支票凭证，支票上必须填写签发日期(为了便于结账可提前开结算期，但不得开远期)、用途、金额。支票签发完后，领用人在支票登记簿上签名，然后出纳将签好的支票交会计复核，盖上银行印
鉴后，将有效的支票交领用人(通过银行用其它结算方法也按以上办法办理). (十)出纳要及时清理支票(汇票)登记簿，支票领用人必须在一周内报账，或交回未用的支票。 (十一)出纳要不定期从银行要回对账单进行对账，若我户账面余额与银行余额不符，出纳应负责与银行业务员配合查找核对，直到相符为止。每月8日前，出纳应打印出银行调节表一式三份，随对账单一起交主管会计审核，审核完后，在银行调节表上盖章，出纳将已审核盖章的银行调节表留一份备查，两份送银行;每月10号前，要将已经银行盖章的银行调节表回单交主管会计，由主管会计分月放在对账单一起，年底装订存档。 (十二)当月的银行未达账，次月必须查清核实，不准超过两个月。 (十三)当时开错作废的支票要附在正确支票的后面，会计在记账凭证的备注栏内要写上作废支票的种类及号码。若业务已做账，对方单位或银行退回开错作废的支票，应重开一张正确的支票，将开错作废的支票附在后面。会计做账通过银行存款科目，用红字冲销原支票金额，用蓝字记录重开支票金额;出纳在登记银行存款日记账时，也同样用红字冲销原支票金额，用蓝字记录重开支票金额，并登记支票号码。未收到开错作废的支票，不能重开支票。 (十四)用计算机代替手工记账，出纳仍必须设置银行账，银行账要及时登记，并每天结出余额，要做到日清月结，账帐相符。 (十五)出纳在登记银行账时，要登记支票种类和支票号码，摘要应写明收款单位或付款单位，不能用用途或支票种类代替。 (十六)任何人不得以任何理由出卖或转借银行账户。
第五章支付结算工具的核算答案. 第一篇：第五章支付结算工具的核算答案. 第五章支付结算工具的核算 一、单选题 1、下列票据中，不得背书转让的是（D）A、转账支票 B、银行承兑汇票 C、划掉“现金”二字的银行本票 D、大写金额前填明“现金”的银行汇票 2、银行承兑汇票的付款人是（C）A、商业汇票的出票人B、汇票的背书人 C、承兑银行 D、持票人 3、银行承兑汇票到期，承兑申请人账户无款支付或不足支付，对不足支付的部分承兑银行应（A）A、转为承兑申请人的逾期贷款 B、将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人 C、将承兑汇票退给承兑申请人 D、汇票留存至承兑申请人有款时支付 4、商业承兑汇票到期，付款人账户无款支付，付款人开户行应（B）A、将汇票款转为付款人的逾期贷款B、将汇票退回持票人开户行转交持票人C、将汇票退给付款人D、将汇票留存至付款人有款时支付 5、一笔托收承付结算，5月8日承付期满，付款人无款支付而发生逾期付款，5月26日上午营业开始，款项全部付清，应计算（C）的逾期付款赔偿金 A、18天 B、19天 C、17天 D、16天 6、对于出票人签发的空头支票，印鉴与预留印鉴不符的支票和使用密码的地区支付密码错误的支票，按照（C）处以罚款。A、支票面额的5% B、支票面额的3% C、支票面额的5%但不低于1000元 D、支票面额的3%但不低于1000元
7、某单位签发转账支票一张，面额18000元，经银行审查，出票人账户资金不足支付，应计算罚款（D） A、900元 B、360元 C、480元 D、1000元 8、支票的提示付款期限（C）A、自出票日起5天 B、自到期日起5天 C、自出票日起10天 D、自到期日起10天 9、银行汇票的提示付款期限（A）A、自出票日起1个月B、自到期日起1个月 C、自出票日起2个月 D、自到期日起2个月 10、商业汇票的付款期限最长不超过（B） A、9个月 B、6个月 C、3个月 D、2个月 11、委托收款结算方式，不可能出现的情况是（C）A、如期如数付款 B、无款支付 C、拒绝付款 D、划付赔偿金额 12、自出票日起提示付款期限最长不得超过两个月的是（C）A、支票 B、银行汇票 C、银行本票 D、商业汇票 13、下列不属于托收承付结算方式有关规定的是（D）A、金额起点1万元 B、验单承付期限为3天 C、验货承付期限为10天 D、提示付款期限为1个月 14、下列不属于单位信用卡的规定是（C）A、从基本存款账户转入 B、不得交存现金 C、可以提取现金 D、不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算 15、汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在（D）A、发出托收登记簿B、定期代收登记簿C、现金收复登记簿 D、应解汇款登记簿 二、多选 1、下列各项属于结算纪律的有（AD）A、不准签发没有资金保证
大专出纳实务学习指导及综合练习言前 本学习指导是为了帮助自学者把握出纳实务的学习重点，提高学习效率，根据干学森主编的浙江大学出版社2008年8月出版的《出纳实务》编写的。 本书内容分四部分。（1）学习目的与要求。简单指明了每章的重点内容；（2）练习题。即应需要掌握的知识。（3）参考答案。根据编写时的有关法规、制度和本教材的观点解答。（4）考试题型及占分比例。 考试题类型及占分标准 一、名词解释：4题每题3分共12分 二、填空题：10个空格每空1分共10分 三、判断题：10题每题1分共10分 四、单项选择题：10题每题2分共20分 六、简答题：3题每题6分共18分 七、计算题：3题 5分题2个 10分题1个共20分 第一章出纳工作概述 一、学习目的与要求 通过本章学习，要求在理解出纳的概念，出纳岗位的设置，出纳人员的配备、出纳人员的职业道德等内容的基础上，掌握出纳岗位设置的要求，收付款业务流程；了解出纳人员的现金、有价1
/ 38 证券、空白支票、空白收据、印章等保管工作。 二、练习 （一）名词解释 1.出纳工作 （二）填空题 1.出纳人员必须持有，否则不得从事出纳工作。持证人员每年参加继续教育不得少于小时。 2.出纳人员在办理收款或付款业务后，应在收、付款原始凭证上加盖或戳记。 （三）判断题 1.出纳人员临时有事，可以由会计代替出纳的工作。（） 2.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（） 3.国家机关、国有企业、事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（） （四）单项选择题 1.保密守信，不为利益所诱惑，体现的会计职业道德是（） A. 参与管理 B. 廉洁自律 C. 提高技能 D. 诚实守2 /