关于新会计准则下公允价值应用问题的思考
【摘要】本文主要探讨了新会计准则下的公允价值的应用。【关键词】新会计准则公允价值
一、公允价值在我国新会计准则中的应用及分析
（一）在非货币性资产交换中的应用。新准则规定了按照非货币性资产交换处理的两个前提条件：一是该项交换必须具有商业实质；二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。新准则还规定在确定是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。这些前提条件，严格限定了公允价值在非货币性资产交换中的使用条件，有效遏制有些公司故意制造虚假会计信息，以非货币性资产交换的方式操纵收益的行为。
（二）在债务重组中的应用。新准则规定对于债权人的让步，债务人应当确认为债务重组利得，计入当期损益。如果是以转让非现金资产的方式进行债务重组的，则债务重组利得是以非现金资产的公允价值来确定的，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资产转让损益，计入当期损益。新准则在债务重组定义中，增加了只有在“债务人发生财务困难的情况下”的前提条件，才可以对债务的让步按照新准则确认为债务重组利得。这个前提条件也将在一定程度上制约了对新准则的滥用，不恰当地确认债务重组利得。
（三）在投资性房地产中的应用。新准则中投资性房地产可以采
新企业会计准则下利润表的变化及分析 [摘要] 利润表在财务会计报告概念框架中占有重要地位?自改革开放以来,我国利润表的名称?列报的依据?列报内容等方面都存在着很大变化，将?本文对我国改革开放以来利润表的变化情况作出分析?新会计准则的实施使利润表项目进一步增加，将部分未实现资产增值收益纳入利润表，这在增加会计信息相关性的同时降低了其可靠性。文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等几个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时，要在经常性收益与非经常性收益、已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词] 新准则资产负债表利润表
目录 引言 (1) 一、利润表变化的原因 (1) （一）利润表变化的总体趋势 (1) （二）利润表存在的问题 (1) 二、新企业会计准则下利润表的变化 (5) （一）理念的变化：收入费用——资产负债表现 (5) （二）计量的变化：历史成本——公允价值 (5) （三）报表列表的变化 (6) （四）营业利润、利润总额、净利润内涵的变化 (6) 三、利润表的变化所带来的影响 (8) （一）资产计提的减值准备，一经确认不得恢复 (8) （二）资本公积金不得用于弥补公司的亏损 (8) （三）“公允价值”极有可能成为调节利润的工具 (9) 四、对新企业会计准则下利润表的分析 (10) （一）经常性收益与非经常性收益 (10) （二）已确认已实现收益与已确认未实现收益 (10) （三）计入损益的利德和损失与计入所有者权益的利德和损失 (10) 结论 (12) 致谢辞 (13) 参考文献 (14)
考试项目：2017年--企业会计准则第39号——公允价值计量 1.(判断题)输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，包括可观察输入值和不可观察输入值。 a、正确 b、错误 正确答案 2.(判断题)1990年9月，美国证券交易委员会(SEC)主席理查德?C?布雷登首次正式提出公允价值计量属性 a、正确 b、错误 3.(多选题)公允价值计量使用的估值技术一经确定，不得随意变更，但变更估值技术及其应用方法能使计量结果在当前情况下同样或者更能代表公允价值的情况除外，这可能包括但不限于的情况的有。(多选） a、市场状况发生变化 b、无法取得新的信息 c、改进了估值技术 d、无法再取得以前使用的信息 4.(判断题)收益法，是反映当前要求重置相关资产服务能力所需金额（通常指现行重置成本）的估值技术。 a、正确 b、错误 5.(判断题)《企业会计准则第39号—公允价值计量》自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 a、正确 b、错误 6.(单选题)( )财政部发布《企业会计准则第39号—公允价值计量》 a、2014年1月26日 b、2014年1月16日 c、2014年1月17日 d、2014年2月27日
7.(单选题)当期末交易性金融资产的公允价值大于其账面价值时，其产生的差额计入（）。 a、管理费用 b、投资收益 c、公允价值变动损益 d、交易性金融资产 8.(判断题)输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，包括可观察输入值和不可观察输入值。 a、正确 b、错误 9.(单选题)关于公允价值，下列各项中，叙述不正确的是（）。 a、脱手价格是取得一项资产所支付或者承担该项负债所收到的价格 b、公允价值是出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 c、企业应当使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值 d、企业使用多种估值技术计量公允价值的，应当考虑各估值结果的合理性，选取在当前情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值 10.(判断题)2014年1月26日，财政部发布《企业会计准则第39号—公允价值计量》 a、正确 b、错误 11.(判断题)2002年，美国颁布的《2002会计改革与投资者保护法案》又称为萨班斯法案。 a、正确 b、错误 12.(判断题)公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，购买一项资产所需支付或者获得一项负债取得的的价格。 a、正确 b、错误 13.(单选题)乙公司于20X4年10月20日，以每股25元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，12月31日该股票的市价为每股28元。20X4年12月31日该交易
公允价值计量属性应用中存在的问题及对策研究 虽然公允价值在我国应用中仍然存在着很多问题, 但是从公允价值的国际应用来看，公允价值的广泛采用是不可回避的，有可能发展成为未来价值计量主要属性的趋势。但由于进行公允价计量较为复杂，涉及许多经济环节，执行难度较大，不可能一蹴而就，其普及过程只能是渐进性的，因此目前我们仍应采用多种计量属性并存的做法, 由历史成本计量逐渐向公允价值计量过渡。本文首先通过公允价值计量属性的涵义及特点找出一部分问题，然后提出相应的对策。 一、公允价值计量属性的涵义及特点 IFRS对公允价值的定义为“公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以现行国际财务报告准则进行资产交换或负债清偿的金额。公允价值是指在计量日，由正常的商业考虑推动的，按照公平交易出售一项资产时企业应收到的或解除一项债务是企业应付出的价格的估计。美国财务会计准则委员会的财务会计准则第157号（SFAS157）认为公允价值是指在计量日，市场交易者在有序交易中，销售资产收到的或转移负债支付的价格。我国在《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第七章第五十条明确指出：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下任进行交易。 1.通过以上定义我们可以得出公允价值的内涵主要包括以下三个方面： 1.1计量条件：交易双方处于完全竞争市场中是公允价值获取的前提条件，且必须在双方充分了解市场情况下，彼此之间并不存在严重的信息不对称的可能。并且企业应该符合持续经营假设，还需在公平的条件下进行交易，双方应该都是真实意思的表达。 1.2计量时间：这是与历史成本计量模式相对而言的，也是与其之间最大的区别。历史成本顾名思义是指的获取一项要素的成本数额，故不随着物价的变动和市场环境的变化而发生变换，换言之，该计量模式无法反映出这些变化。公允价值是基于市场信息的评价，立足于即期的信息对资产或负债做出评价，能够反映出这一系列的变化。 1.3计量手段：如果存在活跃市场下的资产或负债，该市场中的报价应当用于确定它们的公允价值。当然这里的活跃市场中的报价主要是指交易在交易所、经纪商、行业协会、定价服务等机构进行定期交易所获取得的价格。如果不存在活跃市场，公允价值就应当采用估值技术确定。因此，这就要求必须采用一些科学的评估手段和方法获得恰当的公允价值数额。 2.公允价值计量属性的特点 2.1公允价值计量具有时态性。资产计价必须立足于现在时点，坚持动态的反映观。公允价值计量中的时态观是跳跃性的，同样的资产和负债在不同的计量日或者不同的交易日，其公允价值可能是不同的；而历史成本会计模式，不能反映物价变动与经济环境的变化，这也是公允价值计量优于历史成本计量属性的主要原因。公允价值会计使会计反映从静止走向运动，更能准确反映会计信息质量。正是因为公允价值动态地、及时地反映了企业各项资产和负债价值的变化, 才会使会计报表的信息更相关，对决策才会更有用。 2.2公允价值计量具有客观性。公允价值的实质是客观价值, 公允价值在本
本科生学期论文 题目名称：新会计准则下公允价值的应用及其探讨学院：会计学院 专业：会计学 学生姓名：杨文娟 学号：420613405038 指导教师：王彦卓 二〇一六年十一月二十三日
新会计准则下公允价值的应用及其探讨 摘要：目前，我国的会计准则逐渐向国际发展，新颁布的会计准则也与国际大趋势相适应。公允价值是新会计准则中的重要内容，随着经济、市场环境的变化历史成本会计体系已经越来越不适应我国社会的发展，公允价值尤其固有的优势能弥补历史成本法计量的不足。虽然现今公允价值处于不断地探索阶段，但是不可否认的是公允价值的应用在世界范围内越来越广泛，显示出的作用也越来越突出。本文主要是在新会计准则的条件下阐述公允价值在我国的现状和应用情况，对公允价值的利弊进行分析，同时提出一些建议。 关键字：新会计准则；公允价值；会计计量
一、公允价值相关概述 （一）公允价值的定义 公允价值的一般定义是熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自 买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。[1]原来的会计准则也采用此说法。而新修订的会计准则中对公允价值有了新的表述，“在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的的价格计量。”由此可以看出第39号企业会计准则对公允价值的定义更加的详细、全面、完善、具体。 （二）公允价值在我国的发展历程 在我国公允价值的首次提出是在20世纪90年代，1998年6月我国在《企业会计准则———债务重组》中首次引入了“公允价值”的概念，其后《企业会计准则———非货币性交易》《企业会计准则———投资》中均涉及公允价值的运用。公允价值概念的引入在当时作为与国际会计惯例接轨的一个具体体现对促进我国会计准则更好地适应市场经济环境起到了良好的推动作用。但是，公允价值在债务重组、非货币性交易及投资准则中应用以后，出现上市公司利用公允价值操纵利润的现象。[2] 2001年，为避免对公允价值的滥用和人为操纵利润情况，防止会计信息失真的情况大量出现，财政部对《企业会计准则———非货币性交易》《企业会计准则———债务重组》《企业会计准则———投资》等进行了修订，要求相对谨慎地运用公允价值计量，以扩大各种资产减值计提范围的方式来体现公允价值。随着经济全球化的发展公允价值的作用也日益突出，2006年2月16日财政部正式发布新会计准则，在38项具体会计准则中，主要选择债务重组和非货币交易、生物资产、非同一控制下的企业合并、金融工具、投资性房地产等17个具体准则程度不同地运用了公允价值计量属性。2014年新增公允价值为第39条具体准则，对公允价值的定义、“有序交易”和“市场”的理解都做出了具体的解释，同时依据能从市场上取得输入值的直接程度为标准把公允价值明确的划分为了三个层次，使得公允价值又进一步的完善同时也为公允价值的广泛应用打下了基础。 二、新会计准则下公允价值的应用 2014年发布新会计准则使我国企业会计准则标准体系在原先的一项基本准则、38项具体准则的基础上,增加到39项具体准则,实现了进一步的扩展与改进。我国此项新准则是以IFSR13《公允价值计量》为参考的。它主要从公允价值相关概念、计量框架和披露要求方面对公允价值予以界定。[3] （一）新准则下公允价值的优势
新会计准则中公允价值的 应用 Last updated on the afternoon of January 3, 2021
长春工业大学毕业论文 题目我国新会计准则中公允价值的应用学院成人教育学院 专业班级 学生姓名王忠涛 指导教师 成绩 2009 年 6 月 2 日
目录 摘要.........................................................................................................I Abstract................................................................................................II 一、公允价值的产生及发展 (1) (一)公允价值的产生 (1) (二)公允价值的发展 (1) (三)国内外研究现状 (3) 二、公允价值的基本理论 (3) (一)公允价值的定义 (3) (二)公允价值的适用范围 (3) (三)公允价值的计量 (4) 1.允价值计量衣据的确定 (4) 2.允价值的计量方法 (4) 3.允价值计量属性的认识 (4) 三、公允价值在新会计准则中的应用 (6) (一)公允价值在《金融工具的确认和计量》准则中的应用 (6) (二)公允价值在《投资性房地产》准则中的应用 (6) (三)公允价值在《债务重组》准则中的应用 (7) (四)公允价值在《非货币性资产交换》准则中的应用 (7) 四、推行公允价值在我国应用的建议 (8) (一)加强我国相关法律制度 (8) （二）加强我国市场经济体系信息化建设 (8) （三）加强职业培训，提高管理者和会计人员的素质 (8) 结论 (10)
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
公允价值会计准则 一、对待公允价值与金融危机的关系金融界的主要观点 源于美国的金融危机愈演愈烈，公允价值会计所以饱受指责。随着雷 曼兄弟申请破产等新一轮金融风暴的到来，公允价值会计受到的指责 陡然升级。面对飞流直下的股价，很多银行抱怨根据现行会计准则， 需要将市场价格迅速下降的资产价格反映在财务报表中，导致与抵押 相关的证券资产巨额减计，在某种水准上加剧或放大了金融危机；当 前受打压的价格反映不了这些资产的长期价值或真实价值。美国联邦 存款保险公司前主席威廉·伊萨克公开宣称，正是因为公允价值会计 准则导致众多银行不得不过多地和不合理地减计资产，从而压缩了银 行的放贷，进一步使经济震动。在危机中倍受损失的华尔街银行家指 责它是危机加剧的重要根源之一，认为公允价值会计计量在此次金融 危机中导致金融机构确认巨额的未实现，没有现金流的账面损失，引 发投资者的恐慌，使得绝大多数投资者非理性地大量抛售次贷产品金 融机构的股票，使危机加剧。所以，他们呼吁完全废除或暂时终止公 允价值会计计量的使用。 二、公允价值的内涵与意义及其与历史成本的比较 公允价值是指，在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿实行资产交 换或者债务清偿的金额。 与公允价值会计准则对应的是历史成本会计准则历史成本会计计量则 强调，资产和负债理应以当时实际发生的成本和金额实行计量。例如，2007年1月，甲企业用暂时闲置的资金以30元/股的价格，购入中信 证券100万股股票，若不考虑相关费用，甲公司共计支付3000万元。 假定2007年12月31日资产负债表日，甲公司仍然持有这些100万股 股票，而在2007年末，中信证券的市价已经升值为89.27元/股。那 么甲公司理应怎样在会计报表上对报表使用者报送公司拥有的该项股 票资产？两种不同的会计计量模式在甲公司资产负债表上对该项股票 的列示则有着极大的差异。在历史成本计量模式下，甲公司资产负债
会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究示范文本 After completing the work or task, record the overall process and results, including the overall situation, progress and achievements, and summarize the existing problems and future corresponding strategies. 某某管理中心 XX年XX月
会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究示范文本 使用指引：此报告资料应用在完成工作或任务后，对整体过程以及结果进行记录，内容包含整体情况，进度和所取得的的成果，并总结存在的问题，未来的对应策略与解决方案。，文档经过下载可进行自定义修改，请根据实际需求进行调整与使用。 一、选题的依据和意义 当前，在会计准则制定上，无论美国的财务会计准则委员会(FASB)，还是国际会计准则理事会(IASB)，都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。为了加强我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同，适应我国加入世界贸易组织(WTO)后的新形势，并促进社会主义市场经济的发展，财政部于20xx年2月15日出台了新企业会计准则，将公允价值计量模式重新引入，并于20xx年1月1日起在上市公司范围内实施。但公允价值在实际应用中仍存在许多问题，有待进一步解决完善。 公允价值的应用在我国经历了“先用后弃，禁而又
用”的反复阶段，这次使用同1998年相比，范围有所扩大。但这并不表明公允价值将会在我国实际中得到全面的应用，更不表明我国也具有全面采用公允价值的环境。如何利用国际研究成果指导和评价公允价值在我国的研究和运用是我们需要研究思考的问题。鉴于基于这样的问题，选择了本题作为我的论文题目，这也是本文的研究意义所在。 二、研究概况及发展趋势综述 对于公允价值的含义国际会计准则委员会(IASC)认为，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额(1998);美国财务会计准则委员会(FASB)认为，公允价值是双方在当前的交易(而不是被迫清算或销售)中，自愿购买(或承担)或出售(或清偿)一项资产(或负债)的金额(20xx)。我国20xx年新会计准则制定机构将公允价值定义为在公平交易中，熟悉情况的交易双
新企业会计准则下公允价值对财务的影响摘要：2006年制定的新企业会计准则，引入了公允价值的计量属性，提高了会计信息的相关性，从规定上基本上实现了与国际的接轨，对于我国会计的发展有着十分重要的意义。对企业会计核算有着重要的影响，文章在分析这些影响的同时，也提出了引入公允价值计量的可能的弊端，并积极提出相关的建议。 关键词：新会计准则；公允价值计量；影响；建议 目前，国际上已经普遍的引入公允价值计量的属性，切实提高了会计信息的质量，为决策者进行决策提供了更加真实可靠地信息。新会计准则有选择的引入公允价值计量的属性，对企业进行会计核算产生了很大的影响，引入这一计量属性既符合我国会计行业的实际情况，也有利于我国的企业实现走出去的战略。但是，公允价值的作用并不全是积极的，它也有缺点，我们在运用时，需要充分发挥其优势，限制其缺点。 一、公允价值相关问题概述 （一）公允价值的内涵 我国在2007年开始实施的《企业会计准则》，基本上采纳了国际会计准则委员会对公允价值下的定义，在准则上实现了国际的接轨。我国2006年颁布的新《企业会计准则—基本准则》第九章中将公允价值定义为：“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量”。公允价值作为一种会计计量的属性，其最显著的特征就是在自愿公平的环境
下确定的，所要计量的会计要素的数额。按照公允价值计量的会计要素必须体现公允性。通常情况下，存在可观察的市场中，自愿公平确定的价格就是该要素的公允价值；如果不存在可观察的市场，那么必须按照某种合理的方式估算市场价格，作为公允价值计量的金额。 （二）新会计准则中引入公允价值计量的意义 1、引入公允价值的计量属性，是适应市场经济发展的需要。在过去我国市场经济发展好不完善的时候，感觉不出运用历史成本计量的缺陷，但是随着市场经济的发展，很多新兴产业不断地出现，在仅仅利用历史成本进行计量是不合理的，特别是对于当前金融行业，大量的金融衍生产品产生，例如远期合同、期货合同，互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权特征的工具等。由于这些金融衍生产品没有历史成本，如果按照旧的会计制度则不能很好的计量，为此必须引进公允价值计量的方式。 2、引入公允价值计量的属性有利于与国际接轨。当前，在国际会计准则中规定，为了提高会计人员提供信息的相关性，对于能够可靠的公允价值的资产，需要用公允价值进行计量。与此同时，大多数的西方发达国家普遍运用公允价值计量属性。随着经济全球化以及中国加入世界贸易组织，中国在会计核算方面需要与国际接轨，以利于我国的企业大胆的走出去，实现中国自己的世界性品牌，意义重大。 3、引入公允价值计量也是提高会计信息质量的需要。这地方的信息质量主要是指提高了会计信息的相关性。公允价值使得资产的价值的计量都采用相同的标准，着眼于现在和将来，相对于传统的计量的
新会计准则下 1 .基本原理和思路。 准备金的核算采用的是资产负债原则,寿险责任准备金主要基于三个基本要素, (1)对未来现金流采用明确的当前估计 (2)反映现金流量的时间价值 (3)包括显性的边际,其中包括风险边际和剩余边际。 2.核算寿险责任准备金 (1)对未来现金流采用明确的当前估计。 (2)反映现金流的时间价值,折现率的确定。 (3)费用假设的确定有三种实务操作方法 (4)计算风险边际。 (5)计算剩余边际。 (6)非经济假设的确定。 3.(1).对未來现金流采用明确的当前估计。 (2).反映现金流的时间价值,折现率的确定。 (3).费用假设的确定有三种实务操作方法。 (4).计算风险边际 由于未来现金流在金额和时间上存在不确定性,除合理估计负债外还需要风险边际作为负债 (5)计算剩余边际
两种准则下准备金核算方法的对比分析 1.用途差异 当前,寿险公司对旧准则下的寿险责任准备金仍然继续进行核算,但是不再用于财务报表的编制,而是主要用于寿险公司偿付能力报告以及向保险监督机构提交的其他报告。 新准则下的寿险责任准备金主要用于寿险公司的财务报告,用于披露公司的财务结果。 2.目标差异 旧准则下的寿险责任准备金核算基于准清算假设,十分谨慎保守,偏向于保护投保人和被保险人利益,着眼于整个寿险行业的风险管控和金融环境的稳定。 新准则下的寿险责任准备金核算基于最佳估计,力求在尽可能的情况下,为相关利益人提供真实可信的财务信息,助其进行相关决策。 3.核算方法差异 旧准则下,传统险和分红险的寿险责任准备金主要采用修正净保费进行核算;投连险和万能险采用单位准备金加非单位准备金的方式进行核算。 新准则下,统一使用未來现金流法。传统险中用于核算合理负债的经济假设和非经济假设皆不锁定,剩余边际摊销方法未统一。新准则下的核算方法具有公允价值核算的性质,具有不确定性,但是丝毫不能掩盖其对决策提供的帮助。 4.计量单元差异 旧准则下,传统险和分红险的寿险责任准备金被要求进行逐单核算;投连险和万能险经保监会批准后,可以分组计算。 新准则下,寿险公司选择余地加大,可以选择逐单、分组。计量单元在各个会计期间需要保持一致,不能随意更改。计量单元的增大,使得相应现金流更加稳定,相较于组内单个保单的风险边际之和,一组保单的风险边际明显减小。组内首R利得与损失可能相互抵销,剩余边际的计算也会受到影响,进而减少期末责任准备金的金额。 5.核算假设差异。 旧准则下,寿险责任准备金核算的折现率不得高于 2.5%和定价利率的低者,核算时的死亡率使用保监会发布的生命表(00-03),不考虑费用率和退保率,只考虑纯保费。寿险保单责任准备金不得低于保单现金价值。折现率和死亡率锁定,不随着准备金核算当期的经验变动。 新准则下,寿险责任准备金核算基于当前估计,折现率釆用风险相当、期限相当的市场利率。传统险可以参照国债到期收益率,新型险种参考投资收益率。 死亡率、退保率,费用率以及费用口径的选择是基于寿险公司的最佳估计,不再由保险监督部
公允价值应用及其存在的问题分析 一、问题的提出与研究意义为了更真实的反映会计信息和进一步与国际接轨，我国从2006年企业会计准则的颁布到2014年新增第39号会计准则，在制度范围对公允价值的规范越来越完善，在学术领域内学者们的研究也在不断丰富。探讨我国公允价值运用情况，不但有助于公司财务信息使用者全面识别执行新准则过程中遇到的问题；而且可以为我国市场经济条件下公允价值的应用研究提供可以利用的素材。通过对各种问题的分析进而得出有效实施公允价值的对策，又对公允价值理论的丰富发展起到推动作用。二、公允价值概述西方国家对于公允价值的研究开始的较早，具体内容见表1。我国2006年颁布的企业会计准则中第3号投资性房地产、第8号资产减值、第20号企业合并、第22号金融工具确认和计量都不同程度采用公允价值进行计量。随着公允价值计量属性重要性的不断加强，2014年7月1日开始实行《企业会计准则第39号-公允价值计量》，其中对公允价值重新给出了定义：公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。与先前的定义相比，新的公允价值的概念更加完善、更加科学，主要体现在以下三个方面：第一，明确公允价值是“脱手价格”，即将先前定义中的“资产交换”范围缩小为“出售资产”，而不包括“购买资产”；第二，明确了先前定义中清产债务的含义，是指转移负债所需支付的价格；第三，明确该公平交易是发生在计量日，
而不是其他日期。三、公允价值在会计准则中的应用在充分考虑我国具有特色的市场经济和社会因素的基础上，财政部在公允价值的应用方面努力做到了尽可能适度。其应用情况具体见表2。四、公允价值应用现状与存在的问题新会计准则的发布，为公允价值在我国会计实务中的应用开创了良好的开端，但由于受多方面因素的制约，公允价值在会计实务应用还面临着较大的困难，具体制约因素如下：（一）市场环境不完善自从改革开放后我国的国民生产总值呈现约7%的年增长率，经济健康稳定发展。但是，目前我国市场环境究竟是否达到开放、自由的状态呢？进行交易的双方在交易时是否能够以自由意志为目的、并且获得详细的真实的信息呢？答案是不确定的。公允价值要求市场参与者相互独立、熟悉情况并且有能力并自愿进行交易。但是目前，我国市场环境属于第二阶段的非完全开放性市场，而对公允价值进行估值的一大方法就是采用是市场法，既然市场环境尚不完善，这种方法估值的结果也不具有科学性，这种情况下采用公允价值进行计量必然会给交易双方带来不同的损益影响。（二）信息披露真实性低上市公司为了营造经营业绩良好的假象，往往会采取一定措施粉饰财务报表，其披露的财务信息的真实性无从考证，即便注册会计师每年会进行全面的审计，也迫于信息不对称而无法清晰获知一个上市公司全部的信息。然而，公允价值对市场环境、市场参与者和信息披露的要求都是相当高的，它要求参与者双方对正在交易的资产或负债定价时，以实现其经济利益最大化为目的。当信息披露的真实性降低时，进行交易的双方很难获取合理
论新企业会计准则中公允价值的运用 财政部2006年相继颁布了新企业会计准则和应用指南,其中公允价值的运用可谓是最为引人注目的方面。论述了公允价值运用的现实意义,并简单阐述了公允价值在新企业会计准则中的运用情况。 标签：会计准则;公允价值;意义;运用 早在2006年2月15日,财政部就正式发布了39项企业会计准则,其中,公允价值的运用是一大亮点.新会计准则中又涉及到了运用了公允价值计量属性的相关信息。新准则中”公允价值”概念的引入给我国会计实务处理带来新思想的同时,也带来了新的问题。 1 公允价值在我国新会计准则中运用的价值 1.1 反映财务状况,保证资金稳定 公允价值在新会计准则中的意义还包括能较准确地披露企业获得的现金流量。现金状况是反映企业财务状况的最直接的途径,公允价值能够更确切地反映企业的经营能力、偿债能力及所承担的财务风险。例如:按公允价值计量得出的信息能为企业管理人员、债权人及投资者的经营决策提供更有力的支持。可见,推行公允价值计量不仅符合会计法的规定,而且对保证企业财务状况的稳健性和可比性也有一定的现实意义。 1.2 保全实物资本,确保企业运行 新会计准中公允价值的运用,合理地保证了计量属性对维护企业的实物资的重要意义。所谓实物资本是指企业生产经营能力所能获取的资金或展现这些能力所需要的资源。众所周知,企业的生产过程是先耗费资源,进行再生产又必须购回资源。简单地说就是企业生产、再生产、扩大再生产的一个循环过程。企业在耗費生产能力的过程中,必须要考虑成本计量问题。例如:在物价上涨的经济环境中,购回原来相应规模的生产能力则会耗费巨大的物力,严重的甚至会导致企业的生产萎缩。可是如果企业采用公允价值来计量,一律按现行市价或未来现金流量现值计量,即使是在物价上涨的环境下也可购回原来相应规模的生产能力。由此可以看出,企业的实物资本会通过公允价值得以维护,企业的生产将在公允价值的维护下得以正常进行。 1.3 提高会计的核算能力 会计配比原则的含义一方面是指某一时段的收入必须与成本、费用相对应;另一方面则要求进行配比的收入与成本费用之间应具有经济内容和性质上的必然因果关系。简单地说,就是不同收入的取得是因为发生了与之相适应的不同成本和费用,而不同成本和费用的发生是为了获得不同的收入。目前,收入和成本、
内部编号：AN-QP-HT319 版本/ 修改状态：01 / 00 In Order T o Standardize The Management, Let All Personnel Enhance The Executive Power, Avoid Self- Development And Collective Work Planning Violation, According To The Fixed Mode To Form Daily Report To Hand In, Finally Realize The Effect Of Timely Update Progress, Quickly Grasp The Required Situation. 编辑：__________________ 审核：__________________ 单位：__________________ 会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究通用范 本
会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究通用范本 使用指引：本报告文件可用于为规范管理，让所有人员增强自身的执行力，避免自身发展与集体的工作规划相违背，按固定模式形成日常报告进行上交最终实现及时更新进度，快速掌握所需了解情况的效果。资料下载后可以进行自定义修改，可按照所需进行删减和使用。 一、选题的依据和意义 当前，在会计准则制定上，无论美国的财务会计准则委员会(FASB)，还是国际会计准则理事会(IASB)，都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。为了加强我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同，适应我国加入世界贸易组织(WTO)后的新形势，并促进社会主义市场经济的发展，财政部于20xx年2月15日出台了新企业会计准则，将公允价值计量模式重新引入，并于20xx年1月1日起在上市公司范围内实施。但公允价值在实际应用
内容摘要 利润表在财务会计报告概念框架中占有重要地位，自改革开放以来,我国利润表的名称?列报的依据?列报内容等方面都存在着很大变化，将?本文对我国改革开放以来利润表的变化情况作出分析?新会计准则的实施使利润表项目进一步增加，将部分未实现资产增值收益纳入利润表，这在增加会计信息相关性的同时降低了其可靠性。文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等几个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时，要在经常性收益与非经常性收益、已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 关键词：新准则资产负债表利润表
目录 一、利润表变化的原因……………………………………………………………4-6 （一）利润表变化的总体趋势……………………………………………………4-5 （二）利润表存在的问题…………………………………………………………5-6 二、新企业会计准则下利润表的变化……………………………………………6-9 （一）理念的变化：收入费用——资产负债表…………………………………7-7 （二）计量的变化：历史成本——公允价值……………………………………7-7 （三）报表列表的变化……………………………………………………………8-8 （四）营业利润、利润总额、净利润内涵的变化………………………………8-9 三、利润表的变化所带来的影响…………………………………………………9-10 （一）资产计提的减值准备，一经确认不得恢复………………………………9-9 （二）资本公积金不得用于弥补公司的亏损……………………………………9-10 （三）“公允价值”极有可能成为调节利润的工具……………………………10-10
目录 第一章绪论 (3) 一、课题研究的背景、意义 (3) 二、国内外研究现状 (3) (一) 国外现状 (3) (二) 国内现状 (4) 三、论文研究内容及创新点 (4) 第二章建造合同准则基本内容 (5) 一、公允价值的含义 (5) 二、公关价值的本质与表现形式 (5) 三、公允价值的特性.................................. 错误!未定义书签。第三章公允价值在我国会计准则中的应用 .................. 错误!未定义书签。 一、公允价值在我国会计准则中的应用历史.............. 错误!未定义书签。 二、公允价值在我国新会计准则中的应用现状 (7) (一) 公允价值在修订后的会计准则中的应用 (7) (二) 公允价值在新增会计准则中的应用 (8) 第四章公允价值在新会计准则中应用的优越性 .............. 错误!未定义书签。 一、更能够满足信息使用者的决策需求.................. 错误!未定义书签。 二、更真实地反映企业的经营成果...................... 错误!未定义书签。 三、更符合配比原则.................................. 错误!未定义书签。 四、利于企业的资本保全.............................. 错误!未定义书签。 五、提高会计信息的有用性............................ 错误!未定义书签。 六、适应金融创新的需要.............................. 错误!未定义书签。第五章新会计准则体系下公允价值应用面临的问题 . (12) 一、公允价值计量受会计人员的主观判断影响大 (12) 二、公允价值计量的成本问题.......................... 错误!未定义书签。 三、公允价值计量的协调问题.......................... 错误!未定义书签。第六章公允价值运用需具备的六个条件 .. (14) 一、要有良好活跃的市场 (14) 二、要有完善的公允价值信息发布系统 (14) 三、要有权威性的资产评估机构 (14) 四、要建立检察权强有力的监管机构 (15) 五、要制定和完善相关的法律法规 (15) 六、要提高会计从业人员的素质 (15) 第七章结论 (16) 参考文献 (17) 致谢 (18) 附录一 (19)
我国新会计准则中公允价值的运用问题
我国新会计准则中公允价值的运用问题 2012-05-09 09:11:24 字体：大中小打印收藏 摘要： 摘要：在市场经济形势不断发展和经济环境不断完善的过程中，实现会计的公允价值计量是一种大的趋势。本文从公允价值的内涵和重要性出发，阐述了其在新会计准则中的运用，分析了其在实际运用中存在的问题，并提出了解决问题的有效途径。 关键词： 关键词：新会计准则公允价值 为了和国际接轨，我国财政部在2006年2月发布了包括1项基本准则和38项具体准则的新会计准则，并于2007年1月1日首先在上市公司开始实施。新会计准则的颁布标志着我国的会计体系工作开始走向国际化，它在坚持历史成本原则的同时重新引入了公允价值，并在长期股权投资、金融工具、非货币性资产交换、股份支付、投资性房地产、企业合并准则中大量采用了公允价值计量。目前，越来越多的学者和专家都在参与到公允价值的理论研究和实践探讨中来，对此，我认为公允价值要发挥其在新会计准则中的价值，应在明确其重要性的前提下发现其在实践中存在的问题，通过解决问题给立法者必要的建议和参考，从而更好地完善我国的会计准则。 一、公允价值在我国新会计准则中的内涵 国际会计准则IASC认为：公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额；美国会计准则FASB认为：公允价值是指在当前的非强迫或非清算的交易中，自愿的双方之间进行资产或负债的买卖或发生于清偿的金额；我国新会计准则中的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或债务清偿的金额。从这些对公允价值的定义中我们可以看出，尽管内容不完全一致，但都体现了对公允价值的公平、公开和公正原则，即交易双方应在熟悉情况的情况下，以双方自愿为基础，在公开的市场上进行公平的交易。 二、我国新会计准则运用公允价值的重要性 公允价值是当前财务会计中除历史成本之外最主要的计量属性，它相对于历史成本来说，具有两个方面的优势：第一，注重交易或事项的动态变化。公允价值会随着时间的流动而不断发生变化，并且每个时点上的公允价值都不同，因此它能及时地反映企业的价值变化，即使交易或事项没有发生也可以表内反映、表外披露；第二，体现了公平的成交价。只要存在公平交易的客观市场环境，公允价值并不需要进行真实的交易就能形成交易的价格，它是交易双方对市场信息充分考虑后达成的共识。从严格意义上来讲，它只是一种理想、不可达到的观念价值。 1、公允价值是我国会计工作同国际接轨的标志。公允价值代表着财务会计的发展方向，不管是国际会计准则还是市场经济发达国家的会计准则，都将公允价值作为最为重要甚至是首选的计量属性加以运用，以提高会计信息的相关性。而我国在新会计准则未实施之前一直都将历史成本作为唯一的计量属性，新会计准则将公允价值引入并广泛运用，使我国会计工作与国际接轨取得了实质性的进步，也反映出了我国会计工作与国际接轨的决心和信心。 2、公允价值符合市场经济的需要。随着市场经济的不断发展，经济环境日趋复杂，在竞争和风险不断加剧的同时资产和负债的价值也将发生巨大变动，这无疑是对历史成本的挑战。当资产和负债的价值发生剧烈变动时，历史成本就丧失了可比性，按照历史成本原则编制的会计报表等会计信息也势必会受到影响，从而丧失会计信息的相关性、真实性和客观性。
浅议新会计准则之公允价值 财政部于2006 年2 月发布了包括1项基本准则和38项具体准则的新会计准则体系，并规定于2007 年1 月1日起首先在上市公司实施。新会计准则的发布和实施必将成为我国会计史上的又一重要里程碑。新会计准则在诸多方面实现了新的突破，其中公允价值计量属性的运用是最为显著的方面。其实我国会计准则并不是第一次使用公允价值。公允价值曾经在1998 年出现于“债务重组”、“非货币性交易”等具体会计准则中，后因实际运用中出现很多公司滥用公允价值操纵利润的情况而在2001 年修订后的准则中被限制使用。 此次新会计准则的一大亮点就是引入公允价值计量属性，引发了各界人士的讨论。本文主要试论述公允价值特点及其影响。 公允价值(fair value) 亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。在购买法下，购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。公允价值的确定，需要依靠会计人员的职业判断。在实务中，通常由资 产评估机构对被并企业的净资产进行评估。 被并企业净资产公允价值可确定如下： (1)有价证券按当时的可变现净值确定； (2)应收账款及应收票据按将来可望收取的数额，以当时的实际利率折现的价值，减去估计的坏账损失 及催收成本确定； (3)完工产品和商品存货，按估计售价减去变现费用和合理的利润后的余额确定； (4)在产品存货，按估计的完工后产品售价减去至完工时尚需发生的成本、变现费用以及合理的利润后 的余额确定； (5)原材料按现行重置成本确定； (6)固定资产应分不同情况进行处理：对尚可继续使用的固定资产，按同类生产能力的固定资产的现行 重置成本计价，除非预计将来使用这些资产会对购买企业产生较低的价值；对于将要出售，或持有一段时间( 但未使用)后再出售的固定资产，可按可变现净值计价；对于暂使用一段时间、然后出售的固定资产，在确认将来使用期的折旧后，按可变现净值计价； (7)对专利权、商标权、租赁权、土地使用权等可辨认无形资产按评估价值计价，商誉按购买企业的投 资成本与所确认的公允价值之间的差额确定； (8)其他资产，如自然资源、不能上市交易的长期投资按评估价值确定； (9)应付账款、应付票据、长期借款等负债，按未来需支付数额采用当时利率折现所得的金额确定； (10)或有事项和约定义务，如不利的租赁协议所引起的付款、合同对企业的约束以及行将发生的固定资产清理费用等，都应加以充分的估计，并按预计支付的数额以当时的实际利率折现的现值计价。