第一部分：实施内部控制的必要性
内部控制体系建设的必要性
1.完善单位经济活动业务流程，提高单位管理和控制水平与效率
2.完善规章制度，明确职责，加强监督
3.好的理解单位存在的风险点，有效地规避风险
4.全面风险管理将成为企业管理的标准规范
第二部分：内部控制基本知识介绍
一、什么是内部控制
内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执
行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
二、内部控制的领导组织机构
（一）单位负责人负责
单位负责人担任内部控制领导组织机构组长，对本单内部控制建设和有效实施负责。其他班子成员为内部控制领导组织机构成员。
（二）牵头机构及其职责
单位应成立专门机构或明确牵头部门负责内部控制建设，配备专业人员。成员包
括各部门主要负责人、财政所工作人员、纪委办工作人员。主要职责包括：
1.内部控制建设专门机构或牵头部门负责组织协调单位内部控制日常工作；
2.研究提出单位内部控制建立具体方案；
3.组织协调单位内部跨部门的内部控制建设工作。
三、内部控制的目标
合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
四、内部控制的四大原则
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况。并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
内控培训学习心得 进过午的内控培训，通过培训老师对内控知识的讲解和案例的分析，使我对企业内部控制有了全面认识和学习心得。下面是小编为大家收集整理的内控培训学习心得，欢迎大家阅读。 内控培训学习心得篇1 通过此次学习活动，结合我平时在工作中的实际情况，对职业道德诚信，合规操作意识和临督防范意识有了更深一层的认识。现就此学习活动的心得总结如下几点。 (1)加强合规文化学习，落实合规制度。合规文化所成的规章制度是框架，是我们柜员进行合规操作的前提，是我们金融几十年经营教训的精华，只有按章办事，我们才有保护自己的权益。 (2)提高自身业务素质，加强风险象环生防范意识。合规的贯彻执行，是以金融业务知识为基矗合规制度的每一个项目，我们都可以从金融业务知识中找到答案，应该说加强自身业务素质的培养，就是从源头上认识合规文化。我们柜面制度虽然健全，但我们的经营大持续，我们的业务在拓展，难免有一些制度不完善，这就要求我们多加强自身的积累，对新业务的风险点有深刻的认识，防范于未然。 (3)强化柜面风险象环生管理工作。对柜面岗位设置和人员配置进行合理安排，严格要求不相容岗位职责相互分离，柜员的权限卡要按照事权进行划分，对各项业务进行严格的审查和按流程规定办理。 (4)深入开展内控合规教育，提高风险防范意识和自我保护意识
的教育，认真学习各项规章制度，严格按照操作规程办理业务，不断强化员工风险象环生防范意识，从思想、经营理念产，全面风险管理、职业道德和行为习惯上培育良好的风险控制文化，形成一种风险管理从有责的内控氛围。 通过合规教育活动找到了自我正确的价值取向与是非标准，对提高自己的业务素质的执行制度的自觉性有了更高的要求。 内控培训学习心得篇2 合规运营是银行稳健运行的内在要求。也是防范金融案件的基本前提，是每一个员工必须履行的职责，同时也是保障自己的切身利益的有力武器。通过开展“内控与合规建设”活动，作为一名柜员，我对合规有了更加深刻的认识。合规操作涉及农行各条线、各部门、覆盖农业银行的每一个环节，我们必须将合规意识渗透到每一名员工，使其明确合规经营的重大性及紧迫性。通过此次活动，结合我平时在工作中的实际情况。对职业道德诚信、合规操作意识和监督防范意识有了更深一层的认识。现就学习活动心得体会做如下几点总结： 一、要做好政治思想和职业道德教育，树立正确的人生观、价值观，自觉抵制腐朽思想的侵蚀。严于守纪做到警钟常敲，预防针常打，做好监督管理，健全要害岗位，重要环节轮岗，异地交流制度相互制衡机制。 二、提高自身业务素质，加强风险防范意识。合规的贯彻执行是以金融业务知识为基础。合规制度的每一个项目，我们都可以从金融业务知识中找到答案，应该说加强自身业务素质的培养，就是从源头
高校内部控制制度浅探 摘要: 随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。 关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施 改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。 一、高校内部控制制度的含义及目标 高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。
它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。 根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：1、规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。近年来, 由于种种原因, 高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象, 针对这种现象, 除了要加强廉政建设, 更重要的是要建立健全内部控制制度, 彻底消除隐患, 从源头上堵塞漏洞。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。建立内部控制制度, 就是要按照法律法规的要求, 明确应该做什么, 不应该做什么的行为规范, 使职工遵纪守法, 努力工作, 确保学校教学科研工作健康有序开展。4、保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。 二、高校内部控制制度的基本原则
a 一、单选题: 1、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为(D 。 A.内部资金控制 B.内部信息控制 C.内部监审工作 D.内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A.企业高管层是制度的制定者,有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者,应当有权操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门,可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中,关于修订和完善的原则规定(A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高,应不断修订和完善 B.未接单位上级指示,不得修改内部会计控制 C.未经单位最高行政首长准许,不得变更内部会计控制 D.未经业务主管同意,不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则,下列表述中错误的是(B )。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策,执行、监督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,企业应当建立业 务的( C )。 A.经济责任制 B.目标责任制 C.岗位责任制 D.成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,企业应 当对相关业务建立严格的( A )。 A.授权批准制度 B.业务流程制度 C.信息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查,针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B.是否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D.是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中,不属于内部控制程序的是( D )。 A 交易授权
内部控制培训文件 Last updated at 10:00 am on 25th December 2020
内部控制培训文件第一部分：实施内部控制的必要性 第二部分：内部控制基本知识介绍 第三部分：如何开展内部控制体系建设 第四部分：如何开展内部控制评价工作 第五部分：内部控制体系建设成果文件 第一部分：实施内部控制的必要性 内部控制体系建设的必要性？ 1.完善单位经济活动业务流程，提高单位管理和控制水平与效率 2.完善规章制度，明确职责，加强监督 3.更好的理解单位存在的风险点，有效地规避风险 4.全面风险管理将成为企业管理的标准规范 第二部分：内部控制基本知识介绍 什么是内部控制？ 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 内部控制的领导组织机构
（一）单位负责人负责 单位负责人担任内部控制领导组织机构组长，对本单内部控制建设和有效实施负责。其他班子成员为内部控制领导组织机构副组长。 （二）牵头机构及其职责 单位应成立专门机构或明确牵头部门负责内部控制建设，配备专业人员。成员包括各业务科室主要负责人。一般由单位财务部门负责人担任办公室主任。主要职责包括： 1.内部控制建设专门机构或牵头部门负责组织协调单位内部控制日常工作； 2.研究提出单位内部控制建立具体方案； 3.组织协调单位内部跨部门的内部控制建设工作。 内部控制的目标 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 内部控制的四大原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况。并随着
尊敬的x总，x总，各位同事： 大家下午好！ 7月29日的集团半年工作会议上，xx事长做了一篇题为《xxx》的重要讲话。报告标题中“健康可持续”就是内控合规的代名词。大家知道，要建设一家百年老店，有两点是必须坚持的：一是必须符合国家法律规定；二是必须符合国家发展趋势。我们在上周，就本次半年工作会议主题，也进行了讨论和研究，xx总提出了安排一个内控合规的专题培训。真是英雄所见略同！这体现了公司经营哲学与集团保持了高度的方向一致性，也体现了公司对内控合规工作的高度重视！ 在我们国家法学界，有这样一位风流倜傥的青年俊才，其文化名片是zd大学法学博士，国际贸易仲裁委员会仲裁员，保险法研究会常务理事、副秘书长，商法学研究会理事及该会保险委员会副主任，国家财政部企业内部控制标准委员会咨询专家，执业公司著名大牌律师，参加过《保险法》、《海商法》等多部法律法规和国际条约制定、修改论证，发表过保险法，金融法和风险与合规管理有关论文，著作多篇，多次出席国际国内学术会议发表演讲。他，就是人保集团风险管理部和法律合规部总经理xx先生。今天下午，xx博士和他的助手xx博士来到了我们会议现场，请大家伸出热情的双手，欢迎李总为我们做精彩授课！ 刚才，李博士用2个小时，从法学，保险学和行政学结合的角度，给我们上了一堂非常生动，非常有意义的保险经营，风险管控的讲座。内容十分丰富、数据十分翔实、信息量很大、政策性很强、案例有警示和教育意义。听完之后，收获很多。借此机会，也代表大家向x总汇报我们在四个方面的听课收获： 一是树立了风险管理和内控合规的基本理念； 二是懂得了风险管理与内控、合规之间的内在联系； 三是认识到了集团为何要把内控合规定性为企业发展的生命线和红线的内涵； 四是坚定了我们在加快发展方式转变中保持健康可持续发展的信心。 有了这些收获，我们就收获了一份责任和使命，收获了对于公司发展的希望和未来，收获了我们广大干部与时俱进的行为自律和原则。作为分支机构一把手，我们肩上有两副担子：一是发展的担子，一是风险的担子。诚如温总理在国务院安全生产会议上讲的：在安全生产和风险管理上“党政同责，一岗双责”。今天这堂课，对于强化我们的内控合规意识，搞好内控合规工作，促进公司发展，保护干部成长具有重要的现实指导意义！ 让我们再次用热烈的掌声感谢xx博士的精彩演讲！ 谢谢x总！
完善咼校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状 仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。 目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面： 第一，高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题 提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二，高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三，对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了高校内部控制环境的现状，并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和
内部控制试题及答案 一、单选题： 1、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为（D 。 A.内部资金控制 B .内部信息控制 C .内部监 审工作D ．内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是（C ）。 A.企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权 操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定（A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善 B .未接单位上级指示，不得修改内部会计控制C.未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制 D.未经业务主管同意，不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则，下列表述中错误的是 （B ） 。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业 务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工 作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监 督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、 职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项 目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业 应当建立业务的（ C ）。 A.经济责任制 B .目标责任制 C .岗位责任 制D .成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任 及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企 业应当对相关业务建立严格的（ A ）。 A.授权批准制度 B.业务流程制度 C .信 息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是（ D ）。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B .是 否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D .是否 存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中，不属于内部控制程序的是（ D ）。 A 交易授权 B 职责划分 C 独立稽 核D 内部审计 9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 10、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（ D ）。 A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D、与注册会计师审计的公正性相同 11、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负 责（D） A 接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B审核付款凭证，同时签发支票 C 保管现金，编制银行存款余额调节表 D签发支票，同时保管原始凭证 12、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（A ）。 A .记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 13、下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金 （试行）》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督原则的是（D ）。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 14、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负 责（D ） A、接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B、审核付款凭证，同时签发支票 C、保管现金，编制银行存款余额调节表 D、签发支票，同时保管原始凭证 15、下列职务中，不属于不相容职务的是（ D ）。 A 、授权业务与执行业务 B 、记录业务与审核业 务C 、记录资产与保管资产D 、授权业务与审核业务 16、在2007 年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强2007 年3 月20 日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库
西安交通大学15年7月课程考试《内部控制制度》作业考核试题 一,单选题 1. 对企业预算的执行情况进行日常监督和控制，收集相关信息并形成分析报告的是（）。 A. 预算管理委员会 B. 预算管理工作机构 C. 各责任中心 D. 各利润中心 正确答案：B 2. 内部传递的信息能否满足使用者的需要，取决于信息是否（）。 A. 安全可靠 B. 及时相关 C. 有高价值 D. 真实准确 正确答案：D 3. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是（）。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案：B 4. 审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督的机构是（）。 A. 经理层 B. 各专业部门 C. 监事会 D. 企业所属单位 正确答案：D 5. 2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（)。 A. 内部控制体系 B. 内部控制结构 C. 内部控制整合框 D. 企业风险管理整合框架
正确答案：C 6. 专项监督的范围和频率的决定因素不包括（）。 A. 内部控制环境的强弱 B. 风险评估的结果 C. 变化发生的性质和程度 D. 日常监督的有效性 正确答案：A 7. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是（）。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案：D 8. 在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（）。 A. 风险承受 B. 风险转移 C. 风险降低 D. 风险规避 正确答案：D 9. 作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是（）。 A. 预算编制 B. 预算执行 C. 预算控制 D. 预算考核 正确答案：B 10. 在专项监督的计划阶段的主要任务不包括（）。 A. 从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 B. 规定监督的目标和范围并确定具有该项监督权力的主管部门和人员 C. 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 D. 规定监督方法、时间、实施步骤并就监督计划达成一致 正确答案：A
财务人员内部控制培训案例【最新资料，WORD文档，可编辑】
【案例1】杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。 【案例分析】 1、从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞： （1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。 （2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。 （3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。 （4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。 （5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。 （6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。
内部控制学习材料 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 分类 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 目标 内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。 基本结构 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。 控制程序 即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。 会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币
Internal Control 内部控制·综合２０１３年第１０期（中） 责任内部控制落到实处，是企业社会责任内部控制能否有效实施的关键。 最后，企业要建立完善的社会责任内部控制监督机制。政府部门加强对企业社会责任内部控制情况的监督，对企业社会责任内部控制的实施进行监督，对积极履行社会责任内部控制的给予奖励和表彰，对不履行企业社会责任内部控制的企业加大处罚力度。社会公众也要对企业实施社会责任内部控制的情况进行监督，树立正确的舆论导向，促使企业积极构建完善可行的社会责任内部控制。企业应当建立自己的监督机制，可以在董事会下设与内部审计委员会同级的社会责任内控监督委员会，或者在内部审计委员会下设立社会责任内控监督部门，还可以聘请外部独立的第三方对企业社会责任内部控制进行监督。 （三）企业社会责任内部控制实施的评价与反馈企业要建立完善的社会责任内部控制评价反馈环节，对企业的社会责任内部控制的实施效果做出评价，从而使管理者再次识别企业存在的社会责任风险，使企业社会责任内部控制体系形成一个循环系统。企业可以从以下几方面评价企业社会责任内部控制实施的效果：第一，企业的社会责任内部控制是否满足了利益相关者的愿望和要求。企业可以从定性和定量两方面来评价社会责任内部控制对利 益相关者期望指标的改变。第二，企业是否在自身经济价值最大化的同时，也使企业的社会价值实现最大化。第三，企业目前所实施的社会责任内部控制流程对企业战略的贡献和对企业价值的贡献。第四，企业目前实施社会责任内部控制的成本和预期得到的收益，并做出对目前的社会责任内部控制流程应该改进或继续保持的判断。 总之，后危机时代社会环境复杂，企业面临的挑战也日益激烈，有远见的企业知道，未来企业之间的竞争更多的是社会责任履行的竞争，正所谓小胜靠“谋”，大胜靠“德”，常胜靠“责”。企业要顺应时代的潮流，响应国家的号召，积极地履行社会责任，在获得经济利润的同时，实现企业与社会的和谐发展，为社会的进步和出企 业应有的贡献。 参考文献：［1］王加灿、沈小袷：《企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究》,《财会通讯（综合）》2012年第3期。 ［2］刘芳芳：《企业社会责任与内部控制相关性分析》，《财会通讯（综合）》2012年第4期。 （编辑向玉章） 高校内部控制制度建设研究 陕西理工学院蒋星宏杨莉 一、高校内部控制制度存在的问题 我国公立高校办学经费主要依靠政府财政预算内拨款，财务管理是高校顺利开展各项工作、 完成各项任务的财力保障。目前，公立高校作为事业单位，其内部控制的系统性和规范性要求，主要依据２０１１年１１月财政部《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）和２０１２年２月财政部发布的《事业单位财务规则》两大文件。由于长期受计划体制的影响，其内部控制制度建设和研究在相当长的时期内没有引起重视，高校内控制度建设滞后于企业，在基建、采购、教材、招生等领域腐败案件频繁发生。 （一）管理层内部控制主动性不强内部控制受人为因素影响，尤其是管理者的态度对内部控制环境起着决定性的作用，内部控制能否发挥有效作用取决于管理者。我国实行的是党委领导下的校长负责制，虽然这是办好社会主义大学的政治原则和根本保障，但是高校领导班子成员以及职能部门负责人多数是“双肩挑”干部，他们在知识结构和专业素养方面无法适应日益复杂化和专业化的高校管理工作的需要，而且难以把全部精力投入到管理工作之中，因此经验性的管理者居多，专业化水平不高。另一方面，受官本位思想的影响，对高校领导及管理层的内部监督形同虚设，管理层缺乏内部控制的外在压力和内在动力。 （二）预算编制与执行相互脱节财务预算是对未来经营活动进行的具体规划，是控制经营活动的依据。目前， 我国高校财务预算的主要问题是对预算重视不够、预算编制不科学、预算执行不得力。主要表现在：长期以来预算控制只是财务部门的事，包括预算目标的确定、 预算编制、预算考评都由财务部门来承担，设立专门预算管理机构的高校十分罕见。而且，预算管理制度建设落后，很难见到从编制到执行、 评价等环节的成套规章制度，或者缺失、或者细碎化；预算编制过程随意性大、执行过程约束软化，在预算实际执行中上报预算和实际执行预算不相符、预算编制和实际执行相互脱节的现象普遍存在；预算对经济活动的硬性约束不强、风险控制意识淡薄，预算执行过程与监督检查常常处于脱节状态。 （三）内部收费控制不够规范随着教育体制的改革，高校教学经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，高校频繁参与市场经济，在工程建设、设备物资采购、招生录取等方面拥有的自主权越来越大，加之近年来高校扩建使校内各部门和教学单位所拥有的资源也越来越大，在学校鼓励多渠道创收政策下，校内部门利用所经办业务和所拥有的学校资源进行的各类收费越来越多，有的规范收支，纳入学校财务统一管理，但有的收费创收并不上缴或收支余额上缴，缺少有效监督，形成部门“小金库”，需从内控制度上进一步规范。 （四）资产保护控制薄弱长期以来，高校执行的事业单位会计制度，固定资产不计提折旧，购置经费来源于国家拨款和预算外收入，只注重需求，不注重效益。 在固定资产管理中保管维护不力，７０
企业内部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（ B ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( A )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( C )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C.组织结构控制 D. 内部报告控制 二、多项选择题 1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（BCD ）特征。A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ABCD ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（ABCD ） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（ABCD ）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( ABCD )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制 三、问答题 内部控制的目标是什么？有哪些基本目标？ 货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照内控要求，应由（ B ）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员
河池市宜州区广维小学 内部控制建设规划方案 为进一步提高本单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《行政事业单位内部控制规范》和《行政事业单位财务管理内部控制规定》，结合我单位实际，制定本实施方案如下： 一、实施《内控规范》的重要意义 内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排。《内控规范》通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，将内部控制的基本原理与行政事业单位的实际情况相结合，并将制衡机制嵌入到内部管理制度中，对于提高单位管理水平，规范财经秩序，有效防范舞弊和预防腐败，加强廉政风险防控机制建设，具有重要意义。 二、《内控规范》的主要内容 根据《内控规范》的要求，从单位层面和业务层面两个方面加强内部控制。 单位层面的主要内容： 1.内部控制建设启动情况。成立内部控制领导小组，制定、启动相关的工作机制；开展内部控制专题培训；开展内
部控制风险评估；开展组织及业务流程再造。 2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况。单位主要负责人主持召开会议讨论内部控制建立与实施相关的议题；单位主要负责人主持制定内部控制工作方案，健全工作机制；单位主要负责人主持开展内部控制工作分工及人员配备等工作。 3.对权力运行的制约情况。权力运行机制的构建；对权力运行的监督。 4.内部控制制度完备情况。建立预算管理制度；建立收入管理制度；建立支出管理制度；建立政府采购管理制度；建立资产管理制度；建立科技项目管理制度；建立合同管理制度；建立决策机制制度。 5.不相容岗位与职责分离控制情况。对不相容岗位与职责进行了有效设计；不相容岗位与职责得到有效的分离和实施。 6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况。建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及流程；系统设置不相容岗位账户并体现其职权。 业务层面的主要内容： 1.预算业务管理控制情况。对预算进行内部分解并审批下达；预算执行差异率。 2.收支业务管理控制情况。收入实行归口管理和票据控
完善高校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展, 我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏,同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立 完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全,使高校紧缺的教学资 源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展,促 进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 一、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。目前在国外文献中,研究高校内部控制的很少,西方发达国家高校内部控制大多依据美 国coso内部控制框架体系制定内部控制系统,强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性,强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面: 第一,高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题,提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**) 在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题,据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二,高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则,提 出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三,对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了 高校内部控制环境的现状,并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和
企业内部控制 2017-2018学年度期末统考题 （考试时间：120分钟） 一、单项选择题（每小题3分，共30分） 1.“上梁不正下梁歪”，如果管理层不诚实，下层会效仿，从而加剧公司管理的混乱与损失，这一理论是（） A．烂苹果欺诈 B．欺诈三角理论 C．白领犯罪理论 D．薯条欺诈理论 2.企业内部控制的主体是（） A.董事会 B.管理层 C.各级员工 D.以上都是 3.注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷如果是（），应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。A．重要缺陷 B．重大缺陷 C．设计缺陷 D．运行缺陷 4.在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（）。A．内部环境 B．内部监督 C．控制活动 D．风险评估 5. 人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损。该该风险主要发生于（） A.企业决策层和执行层的高管人员
B.企业辞退员工而引发的劳动纠纷 C.企业专业技术人员 D.雇用员工劳动合同而引发的劳动纠纷 6．关于存货盘点清查,下列说法错误的是( )。 A.要核对实物的数量,看其是否与相关记录相符、是否账实相符 B.要关注实物的质量,看其是否有明显的损坏 C.存货盘点清査工作有财务部门独立开展 D.盘点清査中发现的问题,査明原因,按照规定权限报经批准后及时处 7. 作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是（）。 A．预算编制 B．预算执行 C．预算控制 D．预算考核 8. 根据国家家规定,一般工业项目设计可分两个阶段进行,即( ) A.技术设计和总体设计 B.初步设计和技术设计 C.初步设计和施工图设计 D.总体设计和施工图设计 9. 我国对内部控制产生影响的三种情况的概率进行量化,其中“极小可能”的概率是( )。 A.大于0但小于或等于5% B.大于0但小于或等于0.5% C.大于0但小于或等于10% D.大于0但小于或等于2% 10．2010年我国已发布的《企业内部控制应用指引》项目有（）。 A．17 B．31 C．45 D．18 二、多项选择题（每小题4分，共20分） 1.会计系统控制的方法有( ) A．会计凭证控制 B．会计账簿控制 C．财务报告控制 D．会计人员控制 E．会计复核控制 2.《企业内部控制基本规范》第44条规定，内部监督分为（） A．日常监督 B．专项监督 C．内部审计 D．内部稽查 E．内部控制评价 3.内部控制与内部环境的关系是（）。 A．内部环境是内部控制的基础 B．内部环境与内部控制相互联系又相互依存
内部控制与风险管理 题型： 一、简答题：（本大题共3小题，每小题10分，共30分） 二、选择题：（本大题共10小题，每小题2分，共20分，多选题漏选、多选、错选均不得分） 三、辨析题：（本大题共1小题，共10分。请先判断正误，再说明理由；若不说明理由，则本小题计0分。） 四、案例分析题：（本大题共2小题，第1小题18分，第2小题22分，共40分） 考试的大概范围： 1.内部风险控制的含义，内部制度发展过程 2.风险的含义，企业风险的类型 3.企业风险管理的框架，内部控制的八大要素 4.风险评估的含义，风险评估的方法和要求，如何进行风险评估 5.内部控制：一般控制原理，控制行为，七种控制方式P173 6.基本规范文件P12 内部控制要素和目标 1.内部控制的含义：在长期经营实践过程中，为了适应企业对内加强管理和对外满足社会的 需求而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我控制系统，凝聚世界上古往今来的管理实践和实践经验。 2.内部控制发展：“内部牵制------内部控制制度-------内部控制结构-------内部控制整体框架” 3.风险的含义：狭义风险是指损失的可能性。主观说认为：风险是损失的不确定性。 4.企业风险的类型：1.战略风险2.财务风险（筹资风险，资金回收风险，投资风险，收益分 配风险）3.市场风险（市场预测风险，营销决策风险，消费者偏好风险）运营风险（流程风险，雇员风险，系统、网络风险，事件风险，商业风险）P96---P99 5.企业风险管理ERM框架：三维矩阵图，四类目标和八个要素相互之间存在直接关系。第 一维是目标体系，第二维是管理要素包括八大要素相互关联的构成，第三维度是主体单位。ERM 的目标是战略目标，经营目标，报告目标，合法性目标。P81---P84 构成ERN的八大要素：内部环境，目标制度，事项识别，风险评估，风险反应，控制活动，信息和沟通，监控。P19