财务人员内部控制培训案例【最新资料，WORD文档，可编辑】
【案例1】杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。
【案例分析】
1、从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。
杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：
（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。
（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。
（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。
（6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2、杰克公司在内控监督方面的补救措施有：
（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；（4）出纳与获取对账单职责相分离；
（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。
这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
【案例4】SQ公司销售与收款内部控制案例
SQ公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生额占销售成本的22%。
SQ公司内控现状：
1、由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收；
2、对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；
3、发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。
【案例分析】
本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊风险：
1、生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。
2、通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。
在本案例中，公司应在以下环节进行改进：
1、所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；
2、委托事项应报财务部门备案；
3、收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；
4、总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；
5、发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。
【案例5－1】某书店工程外包案例
某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20××年初，该书店计划修建一座规模较大的图书城，工程总造价423万元，其中装饰工程100万元。同年六月，该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。
在例行的审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的100万元剥离出来，仍然按423万元的总额包给建筑公司，这样工程总造价就高达523万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装饰工程100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司100万元。
【案例分析】
这是一宗标底不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的损失。属于典型的内部控制失效的案例，公司疏于内部控制而直接造成大错。
1、适当的职责分离是现代企业内部控制的重要方式之一，职责分离的核心是“内部牵制”。内部牵制要求企业对不相容职务进行分离，企业应遵循实质重于形式的原则，侧重在职员之间形成内部牵制，职员各尽其职，舞弊、错误的可能性将会减小。
本案例中建造合同的签订与审批职责未分离，未对合同条款进行有效审核，致使合同条款中明显的错误未被发现。如果合同的签订与审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心发现合同中工程造价与计划明显不符并纠正错误并非难事。管理层对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地控制。
2、预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。通常大企业都应编制旨在预测与控制工程项目立项、建造和合理运用资金的年度预算；小企业即使没有正规的预算，工程项目的建造也要事先加以计划。工程项目的立项和建造都应依据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。
该书店未对工程项目的支出进行预算控制，建设工程项目之前虽制定了计划但却没有依据计划对资产支出进行控制以降低资本支出发生错误的可能性，对计划与实际支出的差异没有予以重视分析其原因，导致了不该有的损失。
【案例8】“东北华联”盲目投资失控案例
新华社记者鲍盛华报道：吉林省第一家上市公司“东北华联”上市之初盲目扩张投资，惨败后又不断施展“骗术”，偏离了规范发展的轨道。目前公司经营基本已经停止，员工放假4个多月。
从事商业经营的“东北华联集团股份有限公司”于1993年8月上市。公司红火了一年多便开始走下坡路，到1997年末连续两年累计亏损2.5亿元。后被新入主的第一大股东长春高斯达生化药业集团股份有限公司更名为“高斯达”。“华联时代”：只要感觉好，现在就投资。
“东北华联”上市后募集资金1.6亿元，股价由每股1元跃升为最高达18元，许多购买了华联股票的人一夜之间腰缠万贯。“东北华联”的主体“华联商厦”更是生意兴隆。“东北华联”一度成为吉林省国有企业股份制改革的“领跑者”。实力剧增后，“东北华联”雄心勃勃：“科、工、贸全方位发展，立足吉林，放眼全国，走向世界”。在省内，先后兼并“辽源一百”四平金龙集团等三户企业，设立了第二华联商厦、华联实业总公司、外贸总公司等16户全资企业。在广州、深圳、上海等地也买房购地；在美国、泰国、俄罗斯等国设立境外企业。刚刚一年时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变成拥有55个全资子
公司，6个控股和参股企业，资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的跨区域综合性企业集团。
然后，企业“长”大了，新上马的项目却无一成功：第二华联商厦很快停业整顿，6000万元白白扔掉；白山华联总公司和白山五交化公司创立后毫无收益，5700多万元打了水漂；投入982万元的江山木业公司成立之日就成了亏损之时；在美国买了房子，可是什么事都没干成；在泰国建了一个大酒店，投多少赔多少……就在一两年时间内，公司损失了近两亿元，资金被挥霍一空。
“东北华联”创始人之一、后任企业党委副书记的李贵贤说，有钱之后的头脑发胀使企业掉进了扩张的“陷阱”。企业上市后一下子有上亿元的资金流进企业，这么多钱怎么花出去？公司领导们争着抢着报项目，只要你说能赚钱，班子主要成员感觉好，就马上投资，一点也不犹豫。公司监事会主席焦继业说，监事会曾经提出应建立投资责任追究制度，但没有得到董事会的通过。李贵贤说，当时吉林省看到全国各地都在搞企业上市，而本省一家上市企业也没有，心情十分急迫，仓促之际选中了“东北华联”。由于“东北华联”不具备上市公司要“有3年以上的股份制经营历史”的要求，在有关部门的运作下，与远在千里之外的浑江百货大楼嫁接改造。可只嫁接来了“3年以上的股份制经营历史”，并没有嫁接来规范的股份制经营机制。名义上，“东北华联”是吉林省股份改革试点单位，“新三会”全都健全，可实际上还是国有企业那一套经营思想和经营方式。也就是说，企业在上市后，一步登天，可是在天上才发现没生翅膀，不会飞翔。
1994年10月，民营企业上海万通实业公司悄悄运作，购买了华联16%的法人股，成为第一大股东。“东北华联”从此由国有股权占主导地位变成了由法人股权占主导地位的股份制企业。
“万通时代”：“遥远”的管理，失控的局面
“万通”入主后，“东北华联”有盲目扩张转而进行全线调整。从1995年初开始，公司相继收缩战线，突出主业，关停一批亏损企业。还从台湾请来专门管理人才，对“东北华联”实行新的管理方式。然而，由于经营上已经积重难返，加之经营班子轮流坐庄，企业的局面越来越糟。曾任公司总经理的李新鲜说，在“万通时代”，第一大股东在公司的工作代表平均工资高出同级人员3倍，而这部分代表又同为本埠人，这对班子成员产生了很大影响，人们对企业的责任心大大减弱。
当时任公司监事的焦继业介绍说，有第一大股东出任的董事长并不常驻公司，一年只来几次，平常基本上听电话汇报，一些指令是通过传真传到企业后实施的，成了“遥控管理”。有什么急事，董事长坐飞机过来处理一下就走。一些人为了达到个人的目的，合伙编造情况，欺骗远在外地的董事长，造成了一些决策的不切实际。
从1995年开始，盲目扩张的“后遗症”集中爆发，企业经济效益连续3年以平均50%以上的速度负增长。1996年亏损额达到1.18亿元，列沪深两地商业板块亏损“冠军”。
危机时刻，“万通”准备退出。吉林省有关部门决定，有持有国有股权的二股东吉林省国际信托投资有限责任公司把“万通”这部分股权收回。而这时的“万
通”急于卖个好价钱，双方迟迟没有达成一致。就在“谈判”的过程中，民营企业长春高斯达生化药业集团股份有限公司急于找“壳”上市，就以每股1.97元的高价与“万通”成交。
1998年2月，长春高斯达公司正式成为“东北华联”的第一大股东。1年后，已经戴上ST帽子的“东北华联”被更名为“ST高斯达”，“东北华联”四个字在股市上“消失”了。
与1993年的繁华相比，1998年末的华联商厦透出悲伤的气息。一则告示贴在商厦门口：企业已被转让，店内所有商品大甩卖。长春人奔走相告：“快到华联去吧，那东西便宜得吓人。”在吉林省股份制改革中充当“领跑”角色的“王子”成了名副其实的“乞丐”：到1997年底，连续两年累计亏损2.5亿元。企业资产大多都成了虚值，华联实业总公司号称资产1800多万元，实际资产不足200万元，江山木业公司900多万元的资产没有了，华联商厦191万元有账无货。资产使用状况更糟，因企业停产、公司歇业造成近1.7亿元的资产闲置……“东北华联”败落了。
【案例分析】
1、本案例中“东北华联”对对外投资业务未进行预算控制，没有制定科学合理的对外投资计划。盲目扩张，在科、工、贸全方位发展，短短1年时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业，资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的跨区域综合性企业集团。
2、在项目决策前未进行可行性研究，而是只要说能赚钱，班子主要成员感觉好，就马上投资，一点也不犹豫，监事会提出的应建立投资责任追究制度，没有得到董事会的通过。最终导致了连年亏损。
3、本案例中万通没有真正实现对被投资公司进行有效的管控，这些管控只是流于形式，并没产生利润，虽然有着制度上的体系，也有经营计划和偏差分析。代表万通出任的董事长并不常驻公司，一年只来几次，平常基本上听电话汇报，一些指令是通过传真传到企业后实施的，成了“遥控管理”。有什么急事，董事长坐飞机过来处理一下就走公司缺乏对产业发展战略环境层面的分析，也缺乏微观层面出现偏差后改进的有效办法，投资企业众多，随后的有效管控却没有跟进植入，陷入了资本扩张的怪圈，导致最终的悲剧。
建议：
1、预算控制是内部控制的一个重要方面，加强投资预算的控制作业，可以使投资计划书的编制有据可依，可以加强对各部门投资预算的控制，有助于有效实施企业的投资战略。
财务部门应根据单位发展战略、单位经营状况以及单位的外部投资环境，根据各部门预算，编制投资预算并报送预算委员会进行审批。如审批不通过，预算委员会应要求财务部门对投资预算进行调整。对外投资预算编制完成后应交由本部门主管进行检查批复，编制人员根据批复意见进行修改，直至通过主管审批签字，方可交给财务部门。在投资计划编制审批这一控制作业中，投资业务相关部门应根据投资预算初步编制投资计划书，送交财务部门进行复核检查，投资计划应详细说明准备投资的对象及其投资理由，投资的性质和目的，影响
投资收益的潜在因素等。通过检查后，不重要的投资项目交由董事会授权的专人审批；重要的投资项目进行可行性研究，由董事会进行联签批准。
2、企业计划部门负责对外投资项目可行性研究的组织工作，并提出可行性分析论证报告。企业财务部门应参与对外投资的可行性研究、论证和决策，并做好以下工作：
（1）为可行性研究设立最基本的财务假设条件：如利率、汇率、物价水平以及可供资源的限制条件。
（2）了解对外投资当地的税法、金融外汇政策、会计政策等，判断其对投资项目的影响，并针对具体情况提出解决办法。
（3）预测或审核项目开发人员预计的项目现金流量。对股东需提供的股本、免息借款和计息借款以及项目本身的融资、成本控制和预期回报做出合理预测并提出安排建议。
（4）计算或复核项目开发人员计算的项目分析指标，估计项目可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发表意见。对规模较大的投资项目应考虑货币时间价值的分析评价方法，主要包括净现值法、内含报酬率法和现值指数法。
（5）估计长期对外投资对单位财务结构的影响。
所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。
【案例12】百成公司合同案例
百成化学工业公司（以下简称百成公司）是一家在新加坡上市的外商独资企业，公司的治理结构和内部控制在近几年的发展中不断完善，有一整套的内控流程和操作规范。百成公司采购时按照填制请购单、评审订购单合同、填制验收单、取得卖方发票、填制付款凭单、编制付款凭证及向卖方发出对账单等内部控制流程进行。
1、从百成公司请购单→询比价→选择供应商→合同评审→合同的签订过程中发现：
（1）当初在询比价的过程中，采购员要求各供应商报价的产品规格、型号不一致，从而使得公司询比价的作用不能发挥，由该采购员最终确定的供应商的产品价格最高；同时通过运用电话和网上询价，此采购员所选供应商价格比同类厂家价格高出近10万元；
（2）该采购员在合同报告中没有说明该供应商提供增值税票的要求，从而使得该供应商以偷逃税款的方式降低报价，没有全面真实反映实际情况，却告知领导是最低价采购，造成主管审核、批准失误；
（3）签订合同时原合同报告中的供应商名称又变成了没有法人资质的二级代理商，该二级代理商不具有一般纳税人资质，为百成公司以后对卖方发票的抵扣不足留下隐患；
（4）抽查该采购员所签合同，没有要求供应方提供17%的增值税票（百成公司是外企，对购买国内设备享有退税政策）。
2、生产部门的使用情况和反馈意见显示，此采购员所购8台该供应商的设备经常出现跑、冒、滴、漏现象，其中5台已返还供应商检修，有2台在仓库，现在使用的只有1台。
3、在编制付款凭证和取得卖方发票的过程中经过查看验收单、卖方发票、付款凭单、付款凭证及卖方对账单。结果发现：
（1）在采购入库的过程中此采购员违反公司物品验收管理制度的规定，没有通过仓库保管员验收，就分3次在3个星期日把原材料直接送到生产使用部门；（2）由于百成公司供应商对账工作一直未开展，同时卖方的付款由采购处负责，使得该采购员一直未将2003年客户开具的增值税票到公司财务部入账且未被发现，近1万元的进项税额超过税法规定的90天抵扣时效，又造成公司1万元的税款损失。
【案例分析】
从百成公司采购作业制度来看，请购单、订购单合同评审、验收单、卖方发票、付款凭单、付款凭证及卖方对账单等内部控制流程比较完善，但在合同协议的内部控制方面仍存在不足之处，以导致在执行过程中，由于部分采购人员投机取巧，为谋求个人利益铤而走险，给百成公司造成了不该有的损失。
1、百成公司签约前没有对供应商的签约主体资格进行调查。企业应当对拟签约对象的民事主体资格、注册资本、资金运营、技术和质量指标保证能力、市场信誉、产品质量等方面进行资格审查，以确定其是否具有对合同协议的履约能力和独立承担民事责任的能力，并查证对方签约人的合法身份和法律资格。本案例中供应商是没有法人资质的二级代理商，应当调查其是否按照法律规定登记并领取营业执照，对于未经核准登记，也未领取营业执照，却以非法人经济组织的名义签订合同协议的当事人，不能与之签约。
2、百成公司在采购过程中合同询价和合同的签订均由采购员负责，容易形成舞弊。百成公司应当建立相应的制度，规范合同协议正式订立前的资格审查、内容谈判、文本拟定等流程，确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利益，防范合同协议签订过程中的舞弊、欺诈等风险。应当根据合同协议内容对供应商、价格及变化趋势、质量、供货期和市场分布等方面进行综合分析论证，掌握市场情况，合理选择合同协议对方。重大合同协议或法律关系复杂的合同协议，应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时可以聘请外部专家参与。对于谈判过程中的重要事项应当予以记录。
3、百成公司应当指定专人负责拟定合同协议文本。合同协议文本原则上由承办部门起草，重大合同协议或特殊合同协议应当由企业的法律部门参与起草，必要时可以聘请外部专家参与起草。由对方起草合同协议，应当进行认真审查，确保合同协议内容准确反映企业诉求。国家或行业有示范合同协议文本的，企业可以优先选用，但在选用时，对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据企业的实际需要进行修改。
【案例18】五粮液——关联交易十年之寒
天相投资的研究报告显示，2006年五粮液因与进出口公司发生的关联交易，流失净利润为6.72亿元；与普什集团进行的关联交易，导致利润流出大概为3.66
亿元；与环球集团和丽彩集团的关联交易（环球集团和丽彩集团都是五粮液集团公司子公司），导致净利润流出0.48亿。
2006年五粮液公司总关联交易金额高达60.7亿元，占总销售收入的比例达到82.2%。其中进出口公司的利润漏出大致在5.89亿～6.55亿元，普什的漏出大致在2.12亿元左右，集团服务漏出大致在1亿元。
五粮液2007年年报显示：宜宾五粮液股份有限公司董事长唐桥，同时担任宜宾五粮液集团有限公司总裁、董事、党委副书记；宜宾五粮液股份有限公司董事王国春（公司前董事长），同时担任五粮液集团有限公司董事长、四川宜宾普什集团有限公司董事长；宜宾五粮液股份有限公司董事、副总经理、财务总监郑晚宾，同时担任五粮液集团有限公司董事。
【案例分析】
巨额的关联交易导致五粮液公司巨额利润外流，这直接导致了很多投资者的悲观情绪和股价的逐级走低。巨额的关联交易导致五粮液公司巨额利润外流，这种关联交易至少表现在三个方面：一是对五粮液集团进出口有限公司的利润流出，进出口公司主要负责公司产品的销售；二是对普什集团有限公司的利润流出，普什集团为股份公司提供包装和商标防伪产品；三是对五粮液集团有限公司的利润流出，五粮液集团为公司提供办公场所和综合服务。进出口公司和普什集团都属于五粮液集团。关联交易的盛行，与公司的治理结构无疑有着直接的关联，这主要体现在以下几个方面：首先是五粮液领导与五粮液集团交叉任职严重；其次是高管年薪过低；最后是畸形的考核制度。
五粮液与集团高管人员交叉任职严重，五粮液管理层业绩的考核标准更是让外界诟病。五粮液管理层业绩由宜宾国资委进行考核，但考核只在五粮液集团层面进行，五粮液公司管理层年终奖不与公司的业绩增长相挂钩，却与集团的盈利情况紧密相连。
从根本上说，不公平关联交易的产生是由于我国上市公司法人治理结构不完善、有关部门的监管措施不完备造成的。具体地说有以下几个主要原因。
1、上市公司的股权结构过于集中
2、公司内部法人治理结构不理想
3、公司的外部治理结构有缺陷
4、相关的法律法规不完善
【案例19】中国科健股份有限公司《重大信息内部报告制度》案例
重大信息内部报告制度
第一章总则
第一条为规范中国科健股份有限公司（以下简称“公司”）的重大信息内部报告工作，保证公司内部重大信息的快速传递、归集和有效管理，及时、准确、全面、完整地披露信息，维护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》，《中华人民共和国证券法》，《深圳证券交易所股票上市规则》等法律、法规和公司章程的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司董事、监事、高级管理人员及公司各部门，各子公司。第二章重大信息的内容
第三条公司重大信息包括但不限于以下内容：
（一）拟提交公司董事会审议的事项；
（二）拟提交公司监事会审议的事项；
（三）发生或拟发生以下重大交易事项，包括:购买或出售资产；对外投资（含委托理财、委托贷款等）；提供财务资助；提供担保；租入或租出资产；签订管理方面的合同（含委托经营，受托经营等）；赠与或受赠资产；债权或债务重组；研究与开发项目的转移；签订许可协议；其它的重要交易；
（四）发生或拟发生以下关联交易事项，包括:前款所述交易事项；购买原材料、燃料、动力；销售产品、商品；提供或接受劳务；委托或受托销售；与关联人共同投资；其他通过约定可能发生资源或义务转移的事项；
（五）重大诉讼仲裁事项；
（六）拟变更募集资金投资项目，基建或技改项目的立项、变更及相关事项；（七）业绩预告和业绩预告的修正事项；
（八）利润分配和资本公积金转增股本事项；
（九）公司股票交易的异常波动事项；
（十）公司回购股份相关事项；
（十一）公司发行可转换公司债券事项；
（十二）公司及公司股东发生承诺事项；
（十三）公司出现下列使公司面临重大风险情形的:发生重大亏损或者遭受重大损失；重大债务、未清偿到期重大债务或重大债权到期末获清偿；可能依法承担的重大违约责任或大额赔偿责任；计提大额资产减值准备；公司决定解散或者被有权机关依法责令关闭；公司预计出现资不抵债（一般指净资产为负值）；主要债务人出现资不抵债或进入破产程序，公司对相应债权未提取足额坏账准备；主要资产被查封、扣押、冻结或被抵押、质押；主要或全部业务陷入停顿；公司因涉嫌违法违规被有权机关调查或受到重大行政、刑事处罚；公司董事、监事、高级管理人员因涉嫌违法违规被有权机关调查或采取强制措施及出现其他无法履行职责的情况；
（十四）公司出现下列情形之一的:变更公司名称、公司章程、股票简称、注册资本、注册地址、办公地址和联系电话等；经营方针和经营范围发生重大变化；变更会计政策、会计估计；董事会通过发行新股或其它融资方案；中国证监会发行审核委员会对公司发行新股或者其他再融资申请提出相应的审核意见；持有公司5%以上股份的股东或实际控制人持股情况或控制公司的情况发生或拟发生变更；公司董事长、总裁、董事（含独立董事）或三分之一以上的监事提出辞职或发生变动；生产经营情况、外部条件或生产环境发生重大变化（包括产品价格、原材料采购、销售方式发生重大变化等）；订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益或经营成果产生重大影响；新颁布的法律、行政法规、部门规章、政策可能对公司经营产生重大影响；聘任、解聘为公司审计的会计师事务所；法院裁定禁止控股股东转让其所持股份；任一股东所持公司5%以上的股份被质押、冻结、司法拍卖、托管或者设定信托；获得大额政府补贴等额外收益、转回大额资产减值准备或者发生可能对上市公司的资产、负债、权益或经营成果产生重大影响的其他事项。
第四条发生前条所列重要事项时，重大信息内部报告责任人应提供的材料包括（但不限于）：
（一）重大信息内部报告，包括发生重要事项的原因，各方基本情况，重要事项内容，对公司经营的影响等；
（二）重要事项所涉及的协议书或意向书（如有）；
（三）重要事项所涉及的政府批文或法律文书（如有）；
（四）中介机构关于重要事项所出具的意见书（如有）。
第三章重大信息内部报告的管理
第五条公司重大信息实时报告制度。
第六条公司董事、监事、高级管理人员及公司各部门负责人，各子公司的总经理为重大信息内部报告责任人，子公司的办公室主任为联络人（由联络人具体负责信息的收集、整理工作，并在第一责任人签字后立即上报）。其职责包括：（一）负责并敦促相关工作人员做好对重大信息的收集、整理；
（二）组织编写重大信息内部报告，并提交报告；
（三）对报告的真实性、准确性和完整性进行审核；
（四）及时学习和了解法律、行政法规、部门规章对重大信息的有关规定；（五）负责做好与公司重大信息内部报告有关的保密工作。
第七条重大信息内部报告的传递程序:
（一）公司各部门、各子公司知道或应该知道重要事项的具体业务经办人员，于确定事项发生或拟发生当日向相关重大信息内部报告责任人报告；
（二）相关重大信息内部报告责任人实时组织编写重大信息内部报告，准备相关材料，并对报告和材料的真实性、准确性和完整性进行审核；
（三）相关重大信息内部报告责任人将重大信息内部报告及相关资料提交董事会秘书进行审核、评估；
（四）相关重大信息内部报告责任人将重大信息内部报告及相关资料提交分管领导、总裁审签，或根据公司行政办公会议管理规定，按实际需要提交相应的行政办公会议研究、审核；
（五）董事会秘书组织将确定需要履行信息披露义务的重大信息内部报告及相关资料提交董事长审定，对确定需要提交董事会审批的重要事项，提交董事会会议审批。
第八条当本制度第三条所列事项触及下列时点时，重大信息内部报告责任人应及时向董事会秘书进行书面报告，并保证报告的真实、准确、完整：
（一）公司各部门或子公司拟将重要事项提交董事会或监事会审议时；（二）有关各方拟就该重要事项进行协商或谈判时；（三）重大信息内部报告责任人及其他知情人员知道或应该知道该重要事项时。
第九条重大信息内部报告责任人应及时向董事会秘书报告已披露重要事项的进展情况，包括:
（一）董事会决议、监事会决议和股东大会决议的执行情况；
（二）就已披露的重要事项与当事人签署意向书或协议书的，应及时报告意向书或协议书主要内容，或者已签署的意向书或协议书发生重大变更甚至被解除、终止的，应及时报告相关情况及原因；
（三）重要事项被有关部门批准或否决的；
（四）重要事项及主要标的逾期未完成的。
第十条重大信息内部报告责任人及其他知情人员在信息披露前，应当将该信息的知情者控制在最小范围内，不得泄漏公司的内幕信息，不得进行内幕交易或配合他人操纵股票及其衍生品种交易价格。公司在其他公共传媒披露的信息不得先于指定媒体，不得以新闻发布或答记者问等其他形式代替公司公告。
第十一条对因瞒报、漏报、误报导致重大事项未及时上报或报告失实的，公司追究相关责任人的责任。
第十二条董事会秘书处建立重大信息内部报告档案，作为对重大信息内部报告责任人考核的依据。
第四章附则
第十三条本制度之修订及解释权属于公司董事会。
第十四条本制度自董事会通过之日起实施。
××××年××月××日
【案例分析】
该公司制定的内部报告制度分为四个部分，第一部分，规定了该制度的宗旨以及权限，明确了适用的范围；第二部分，明确了重大信息的定义；第三部分，介绍了重大信息内部报告的管理，这一部分才是这个制度中的精华，明确了内部报告责任人、联系人及其职责，规定了内部报告的传递程序；第四部分，是本制度的有关附则。
从该公司的重大信息内部报告制度，可以看出内部报告管理中的几点不足：（一）没有说明内部报告形式；（二）没有说明内部报告的时间以及时限；（三）对于不履行信息报告义务的情形没有说明。建议在该制度中添加这部分内容：（一）内部信息报告形式包括但不限于：（1）书面形式；（2）电话形式；（3）电子邮件形式；（4）口头形式；（5）会议纪要或决议形式。
（二）内部报告有定期报告和非定期报告两种。报告义务人应将重大信息及时报告董事会秘书，董事会秘书认为有必要时，报告义务人应在2个工作日内提交进一步的相关资料，包括合同、政府批文、法院裁定或判决等。
（三）不履行信息报告义务包括但不限于下列情形：
（1）不向公司董事会办公室报告信息或提供相关文件资料；
（2）未及时向公司董事会办公室报告信息或提供相关文件资料；
（3）因故意或过失致使报告的信息或提供的文件资料存在重大隐瞒、虚假陈述或引人重大误解之处；
（4）拒绝答复董事会秘书对相关问题的询问；
（5）其他不适当履行信息报告义务的情形。
第二篇财务管理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事。 第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。
第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到容完整，数字准确、真实。保证会计信息质量。 第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。 第五项出纳的职责 第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。 第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。 第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。 第九条建立部牵制制度。负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会
目录
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内部控制规范 应用指引解读 评价指引解读 审计指引解读 沪深上市公司内部控制调查 内部控制体系建设实务分享 实施内部控制过程中容易出现的问题
A
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审计指引解读
1 2 3 《企业内部控制应用指引》解读 《企业内部控制评价指引》解读 《企业内部控制审计指引》解读
1. 建立健全
2.内部评价
3. 外部评价
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审计指引解读
内容概览
作用
? 规范注册会计师执行内控审计业务
内控审计
? 注册会计师对特定基准日内控有效性进行审计
? 对财务报告内控有效性发表意见； 对注意到的非财务报 审计意见 告重大缺陷说明披露 ? 没有保留意见
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审计指引解读
注册会计师的职责
评价以下事项对内部控制、财务 报表及审计工作的影响： ?与企业相关的风险 ?相关法律法规和行业概况 ?企业组织结构、经营特点和资 本结构等相关重要事项 ?企业内部控制最近发生变化的 程度与企业沟通过的内部控制缺 陷 ?重要性、风险等与确定内部控 制重大缺陷相关的因素 ?对内部控制有效性的初步判断 ?可获取的，与内部控制有效性 相关的证据的类型和范围 特别关注以下公司层面内部控 制环节 与内部环境相关的控制 针对董事会、经理层凌驾于控 制之上的风险而设计的控制 企业的风险评估过程 对内部信息传递和财务报告流 程的控制 对控制有效性的内部监督和自 我评价
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尊敬的x总，x总，各位同事： 大家下午好！ 7月29日的集团半年工作会议上，xx事长做了一篇题为《xxx》的重要讲话。报告标题中“健康可持续”就是内控合规的代名词。大家知道，要建设一家百年老店，有两点是必须坚持的：一是必须符合国家法律规定；二是必须符合国家发展趋势。我们在上周，就本次半年工作会议主题，也进行了讨论和研究，xx总提出了安排一个内控合规的专题培训。真是英雄所见略同！这体现了公司经营哲学与集团保持了高度的方向一致性，也体现了公司对内控合规工作的高度重视！ 在我们国家法学界，有这样一位风流倜傥的青年俊才，其文化名片是zd大学法学博士，国际贸易仲裁委员会仲裁员，保险法研究会常务理事、副秘书长，商法学研究会理事及该会保险委员会副主任，国家财政部企业内部控制标准委员会咨询专家，执业公司著名大牌律师，参加过《保险法》、《海商法》等多部法律法规和国际条约制定、修改论证，发表过保险法，金融法和风险与合规管理有关论文，著作多篇，多次出席国际国内学术会议发表演讲。他，就是人保集团风险管理部和法律合规部总经理xx先生。今天下午，xx博士和他的助手xx博士来到了我们会议现场，请大家伸出热情的双手，欢迎李总为我们做精彩授课！ 刚才，李博士用2个小时，从法学，保险学和行政学结合的角度，给我们上了一堂非常生动，非常有意义的保险经营，风险管控的讲座。内容十分丰富、数据十分翔实、信息量很大、政策性很强、案例有警示和教育意义。听完之后，收获很多。借此机会，也代表大家向x总汇报我们在四个方面的听课收获： 一是树立了风险管理和内控合规的基本理念； 二是懂得了风险管理与内控、合规之间的内在联系； 三是认识到了集团为何要把内控合规定性为企业发展的生命线和红线的内涵； 四是坚定了我们在加快发展方式转变中保持健康可持续发展的信心。 有了这些收获，我们就收获了一份责任和使命，收获了对于公司发展的希望和未来，收获了我们广大干部与时俱进的行为自律和原则。作为分支机构一把手，我们肩上有两副担子：一是发展的担子，一是风险的担子。诚如温总理在国务院安全生产会议上讲的：在安全生产和风险管理上“党政同责，一岗双责”。今天这堂课，对于强化我们的内控合规意识，搞好内控合规工作，促进公司发展，保护干部成长具有重要的现实指导意义！ 让我们再次用热烈的掌声感谢xx博士的精彩演讲！ 谢谢x总！
预算管理制度 为进一步加强财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，推进财务管理制度化、规范化，根据《中华人民共和国预算法》和财政部《行政单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合实际，特制定本制度。 一、实事求是、量入为出。将各项收入全部纳入收入预算，做到不遗漏、不隐瞒。包括：财政拨款收入、罚没款收入、上级补助收入，其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。同时各项开支严格执行制度和标准，防止出现财务收支的盲目性。 二、区分轻重缓急，优先安排急需处理的事关全局的支出事项。既要体现实际需要，又要考虑财力实际，确保收支平衡。 三、统筹兼顾，不能出现赤字预算和寅吃卯粮的现象，做到当年收支保持平衡并留有一定的结余；同时，在确保重点支出的情况下，统筹兼顾，发挥资金的最大效益。 四、发挥职能效应，保证经费，履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控 制。 支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定 和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。 五、建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提
企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内
部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务
内部控制学习材料 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经 济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形 成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 分类 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会 计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以 及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策 的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的 实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 目标 内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资 产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目 标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面， 只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一 般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价 证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个 单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的 报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。 基本结构 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位 管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的 思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法； 人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。 控制程序 即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它 包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动 得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记 的业务及其计价要进行复核等。 会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动， 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会 计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详 细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币
财务内控管理制度汇编 财务内控管理制度汇编（修订稿）财务管理部 xx年05月 目录 第一部分部门组织架构 第二部分部门岗位职责 第三部分财务管理制度 第四部分业务审批流程 第一部分部门组织架构58 全面预算管理●负责组织公司编制年度财务预算，逐月分解指标，并监督考核执行情况。 ●负责组织公司经济责任制方案的制定及经济指标考核工作。 ●负责提供公司经济责任制考核的主要财务指标，每月进行对标分析。 ●负责组织公司编报各种产品日常效益测算。 ●负责组织公司编报资金周计划.月计划及月计划执行情况。 投融资管理●按年度预算做好全年投融资计划。 ●组织协调各商业银行和与非金融机构贷款，确保公司资金安全供应。 ●负责到期贷款还本付息计划工作。 ●负责年度资金平衡计划工作。
●负责向各商业银行和非金融机构提供评级授信和贷款资料报送工作。 价格与成本费用管理●组织公司制定成本核算规程.成本费用管理制度。 ●制定成本费用管理制度，负责组织公司编制产品成本计划和短期预测。 ●负责组织公司做好公司费用指标的管理与考核工作。 ●负责组织编制月.季.年度成本异动分析报告。 ●负责公司成本费用考核工作，指导公司开展车间班组成本核算。 ●监督关联交易价格，规范公司与合资企业之间的关联交易价格。 税务与关联交易管理●负责组织公司对税法规定的贯彻落实及税收文件资料的收集.整理工作。 ●负责组织公司进行税收筹划，提出合理的纳税方案，督办公司减免税业务。 ●负责定期组织公司的税收情况进行分析，定期向主管领导汇报 。 ●配合稽查.审计.税务等部门以及上级公司的检查，发现问题，及时组织整改。
●监督公司关联交易协议的签订，降低关联交易引发的税务风险。 资产股权管理●制订并规范资产的购置.使用.调拨.损毁.报废.处置等相关的制度.流程。 ●对公司所辖资产的使用及维护情况实施监督管理。 ●定期组织公司资产盘点，编制资产盘点报告。 ●制订并规范股权管理等相关的制度.规定和流程。 ●负责公司股权的管理，动态跟进下属公司股权结构。 ●参与.监督公司股权收购.转让.重组.清算等事项。 财务绩效管理●负责财务队伍建设，建立.健全公司及公司关键财务人员岗位责任制。 ●负责制定财务人员绩效考核方案。 ●负责财务人员绩效考核工作。 ●负责财务人员培训工作。 项目成本管理●负责建立.完善.落实《项目成本管理办法》及相关制度。 ●负责组织或委托第三方审计对项目完工进度.项目决算进行审核。 ●负责对合同付款及投资执行情况进行审核与跟踪，及时反映在建项目的成本控制情况。 ●参与及监督项目的招投标审核工作。
河池市宜州区广维小学 内部控制建设规划方案 为进一步提高本单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《行政事业单位内部控制规范》和《行政事业单位财务管理内部控制规定》，结合我单位实际，制定本实施方案如下： 一、实施《内控规范》的重要意义 内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排。《内控规范》通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，将内部控制的基本原理与行政事业单位的实际情况相结合，并将制衡机制嵌入到内部管理制度中，对于提高单位管理水平，规范财经秩序，有效防范舞弊和预防腐败，加强廉政风险防控机制建设，具有重要意义。 二、《内控规范》的主要内容 根据《内控规范》的要求，从单位层面和业务层面两个方面加强内部控制。 单位层面的主要内容： 1.内部控制建设启动情况。成立内部控制领导小组，制定、启动相关的工作机制；开展内部控制专题培训；开展内
部控制风险评估；开展组织及业务流程再造。 2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况。单位主要负责人主持召开会议讨论内部控制建立与实施相关的议题；单位主要负责人主持制定内部控制工作方案，健全工作机制；单位主要负责人主持开展内部控制工作分工及人员配备等工作。 3.对权力运行的制约情况。权力运行机制的构建；对权力运行的监督。 4.内部控制制度完备情况。建立预算管理制度；建立收入管理制度；建立支出管理制度；建立政府采购管理制度；建立资产管理制度；建立科技项目管理制度；建立合同管理制度；建立决策机制制度。 5.不相容岗位与职责分离控制情况。对不相容岗位与职责进行了有效设计；不相容岗位与职责得到有效的分离和实施。 6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况。建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及流程；系统设置不相容岗位账户并体现其职权。 业务层面的主要内容： 1.预算业务管理控制情况。对预算进行内部分解并审批下达；预算执行差异率。 2.收支业务管理控制情况。收入实行归口管理和票据控
某机关单位财务内部控制管理制度 第一章总则 第一条为进一步加强单位财务管理，规范财务行为，科学、合理安排各项经费支出，提高资金使用效益，保障单位经济活动健康发展，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并结合我局实际，制定本制度。 第二条单位财务管理的原则是：有效的执行相关财务规章制度，科学管理、精细核算，坚持厉行节约，制止奢侈浪费；量入为出，保证重点，兼顾统筹；注重资金使用效益。 第三条单位账务管理的目标 （一）规范单位财务管理基础工作 （二）建立健全内部控制及财务制度，保障资产的安全、完整； （三）强化财务收支管理，防范财务执行中违规违纪事项的发生； （四）统一财务报支口径，规范会计核算，提高会计信息质量。 第四条本制度适用于局机关和安全生产执法大队。 第二章归口管理 —1 —
第五条局办公室财务按照有关财经法规的要求负责局机关和安全生产执法大队的预算编制、决算编制、会计核算、会计监督和财务帐务处理工作。 第六条局办公室财务负责局机关和安全生产执法大队的现金、银行存款、应收应付款等流动资产的管理工作，其他资产的管理工作由局各科室和安全生产执法大队负责。 第七条局办公室出纳负责工资的发放工作，工资调整等相关政策性工作由局办公室负责人事工资责任人负责。 第八条进行帐务处理的会计档案保管工作由局办公室财务负责，其他人事工资的档案由局办公室负责人事工资责任人负责。 第三章内部授权审批制度 第九条财务依法进行会计核算和监督；出纳进行现金业务及银行票据的日常收支和保管，确保资金安全。 第十条经费支出报销实行“一支笔”审批制度。 第十一条局机关和安全生产执法大队经费支出审批权限。除工资津贴性支出等常规支出和本制度中另有明示的经费支出审批权限外，一般由经办人填制报销单后，按以下审批流程和权限办理： （一）单笔支出金额在5000元以下的,经科室、大队主要负责人初核，办公室主任复核，经分管业务局领导审核后，由分管 —2 —
企业会计财务管理与内部控制 摘要：企业要获得财务内部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作，规范企业财务内部控制管理机制的操作，提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部控制进行简单分析，以供参考。 关键词：企业会计；财务管理；内部控制 就目前的实际情况来看，企业管理工作中，会计财务管理是最重点的一项工作，任何企业都一定要加强会计财务及内部控制管理工作的意识，深化其管理工作程度，不断提升自身的经济实力，来增强企业的整体竞争力。由于企业会计财务管理和内部控制工作都与企业的内部信息有关，涉及到企业资产的安全，因此对企业之后的发展有重大影响。另外一点，从众多大型企业发展上看，企业会计财务的管理水平高低和内部控制是否到位直接制约着企业整体效益的好坏。 一、企业会计财务管理与内部控制问题 （一）管理控制制度不健全 从一般意义上讲，企业的财务内部控制管理机制是由四个方面组成，分别为财务成本预算、财务资金流管理、财务投资风险管理、财务核算管理。这四个部分存在着相互影响的关系。如果其中一个方面在管理上出现问题，其他方面就会出现连锁反应，其他财务管理问题就会出现。从目前我国企业财务内部控制管理机制取得较好成绩进行分析和观察，我们不难发现：在企业内做好了财务内部控制管理，有助于企业科学管理体系的建立，对企业管理策略也起到一定的优化作用。但与此同时，财务内部控制管理机制中的缺陷也显现出来，表现在以下三个方面：①企业在开展财务成本核算过程中，企业对采购行为采取有效的成本核算管理往往被忽略，对采购行为及采购权限没有做出明确的划分以及制约，这就使得采购成为了没有任何依据的行为。企业成本核算一定要把握好度，过度的控制也会由于财务手续繁琐、经费支出等造成效率的下降[1]。②企业在进行资金流管理中，很可能由于当期应收款项及到期债权没有及时的回收影响到企业的正常经营，甚至会由于未按时对应缴费用及到期债务进行偿使企业信誉受损。③很多企业在财务核算管理缺失有效的规范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企业财务管理工作效率的低下。 （二）风险控制与管理不足 当前经济发展异常迅猛，竞争激烈，这就要求企业必须提高风险意识，但很多企业目前并没有对内部控制加以重视。甚至很多企业认为，内部控制针对的仅是财务部门及人员，仅需要财务部做好内部控制就可以了，在实际的工作中，内部控制制度也是将重点放在财务上，注重会计控制。很多的企业在财务风险的防范上没有有效措施，这点在中小民营企业中较为普遍。分析原因主要为：民营企业家在起初创业时，对会计是没有专业认识的，进行经营之后取得成功靠的仅是个人冒险精神及市场敏感度。因此，他们就自然认为只要把握好市场的动向、趋势做出正确的决策，就可以获得成功，会计不是必须的工作。另外，民营企业多为家族式的，任何决策都是老板说了算，对内控制度建设没有认识，更谈不上重视，因此在经
内部控制建设专题会议记录 会议时间：2017年4月11日 会议地点：小会议室 主持人：XXX 记录人：XXX 会议议题：讨论内部控制建立与实施相关的议题 出席人员：XXX 缺席人员：无 会议内容：我单位应当按照党的十八大、十八届三中、四中、五中全会决定关于强化内部控制的精神和《行政事业单位内控规范》的具体要求，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。应当科学运用内部控制机制原理，结合自身的业务性质、业务范围、管理架构，合理界定岗位职责、业务流程和内部权力运行结构，依托制度规范和信息系统，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。单位应当针对内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是涉及内部权力集中的财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等重点领域和关键岗位，合理配置权责，细化权力运行流程，明确关键控制节点和风险评估要求，提高内部控制的针对性和有效性。到2020 年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发
挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。 我单位成立内部控制工作机构，加强实施工作的组织和领导，主要负责人为内控规范责任人，担任领导小组组长，将其作为“一把手”工程，形成内控实施组织框架，结合本单位的特点和工作性质，确定牵头部门及相关人员，落实职责分工，研究制定切实可行的内控规范实施方案并加以严格落实，认真开展内控规范宣传、培训和实施工作。 内部控制领导小组名单：组长XXX 副组长XXX 内部控制工作小组名单：组长XXX 组员XXX 内部控制牵头部门：纪检XXX
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/1b10647962.html, 企业财务内部控制存在的问题及对策 作者：熊秋容 来源：《中国集体经济》2014年第11期 摘要：企业财务内部控制是现代企业高效管理的核心，随着市场经济的发展，建立完善的财务内部控制是企业健康运行的基础。如果企业财务内部控制出现问题，必会带来资产流失，导致企业无法正常运转。文章主要从分析企业财务内部控制存在的问题入手，探讨加强企业财务内部控制的对策。 关键词：财务；内部控制；问题；对策 历史学家汤因比曾说：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”对一个企业来说也是如此。财务部门作为企业的核心部门，企业财务内部控制在现代企业管理中占据重要地位，它是确保企业健康运行的基础。财务内部控制是企业通过预先制定的财务战略及基本财务目标，并以制度确保这些落到实处，强化对企业财务内部活动的监管、控制，从而达到提高企业财务活动效率、优化资源配置的目的。有效的财务内部控制是现代企业的重中之重，能确保企业资产的安全，防止资产流失。近年来，随着我国社会经济的发展，企业经营规模也在不断地扩大，同时也暴露出很多经营管理上的问题。 一、企业财务内部控制存在的问题 （一）内部控制意识较薄弱 受计划经济体制的影响，一些地方还存在政企不分的现象，仍对企业进行行政干预，企业市场意识差，根本就不用担心市场竞争，导致企业财务内部控制不力。同时当前社会经济发展迅速，市场竞争激烈，企业要想发展必须提高经营管理水平，但很多企业对经济变化缺乏足够的认识，缺乏风险意识，没有建立科学的财务内部控制系统。财务内部控制意识薄弱，没有建立合理的内部控制制度，不能有效调动员工的积极性，导致企业无法正常运转，给企业带来严重的经济损失。 （二）内部治理结构不完善 企业财务内部控制要有效运行，必须建立健全的内部治理结构。目前，我国企业在内部治理结构方面取得了一定的成效，但很多企业由于受原有体制的影响，经营没有完全的自主权，导致一些企业决策具有很大的主观性。对现代公司来说，企业内部控制方面需要董事会，但很多企业缺乏科学的董事会制度，董事会成为一种摆设，不能有效发挥董事会的作用。这些都会阻碍企业财务内部控制的制度化，使企业面临较大的财务风险。 （三）内部控制体系不健全
第一章 总 则 1.为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。 第2章 会计核算原则 1.本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 2.企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。 3.企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 4.本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 5.企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。 6.企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。 7.企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。 8.企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。 第三章 记帐与帐簿 1.本企业采用借贷复式记帐法。 2.本企业以人民币作为记帐本位币。 3.本企业的记帐文字为中文。 4.企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完 整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。
企业会计财务管理与内部控制- 摘要：企业要获得财务内部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作，规范企业财务内部控制管理机制的操作，提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部控制进行简单分析，以供参考。 关键词：企业会计；财务管理；内部控制 就目前的实际情况来看，企业管理工作中，会计财务管理是最重点的一项工作，任何企业都一定要加强会计财务及内部控制管理工作的意识，深化其管理工作程度，不断提升自身的经济实力，来增强企业的整体竞争力。由于企业会计财务管理和内部控制工作都与企业的内部信息有关，涉及到企业资产的安全，因此对企业之后的发展有重大影响。另外一点，从众多大型企业发展上看，企业会计财务的管理水平高低和内部控制是否到位直接制约着企业整体效益的好坏。 一、企业会计财务管理与内部控制问题 （一）管理控制制度不健全 从一般意义上讲，企业的财务内部控制管理机制是由四个方面组成，分别为财务成本预算、财务资金流管理、财务投资风险管理、财务核算管理。这四个部分存在着相互影响的关系。如果其中一个方面在管理上出现问题，其他方面就会出现连锁反应，其他财务管理问题就会出现。从目前我国企业财务内部控制管理机制取得较好成绩进行分析和观察，我们不难发现：在企业内做好了财务内部控制管理，有助于企业科学管理体系的建立，对企业管理策略也起到一定的优化作用。但与此同时，财务内部
控制管理机制中的缺陷也显现出来，表现在以下三个方面：①企业在开展财务成本核算过程中，企业对采购行为采取有效的成本核算管理往往被忽略，对采购行为及采购权限没有做出明确的划分以及制约，这就使得采购成为了没有任何依据的行为。企业成本核算一定要把握好度，过度的控制也会由于财务手续繁琐、经费支出等造成效率的下降[1]。②企业在进行资金流管理中，很可能由于当期应收款项及到期债权没有及时的回收影响到企业的正常经营，甚至会由于未按时对应缴费用及到期债务进行偿使企业信誉受损。③很多企业在财务核算管理缺失有效的规范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企业财务管理工作效率的低下。 （二）风险控制与管理不足 当前经济发展异常迅猛，竞争激烈，这就要求企业必须提高风险意识，但很多企业目前并没有对内部控制加以重视。甚至很多企业认为，内部控制针对的仅是财务部门及人员，仅需要财务部做好内部控制就可以了，在实际的工作中，内部控制制度也是将重点放在财务上，注重会计控制。很多的企业在财务风险的防范上没有有效措施，这点在中小民营企业中较为普遍。分析原因主要为：民营企业家在起初创业时，对会计是没有专业认识的，进行经营之后取得成功靠的仅是个人冒险精神及市场敏感度。因此，他们就自然认为只要把握好市场的动向、趋势做出正确的决策，就可以获得成功，会计不是必须的工作。另外，民营企业多为家族式的，任何决策都是老板说了算，对内控制度建设没有认识，更谈不上重视，因此在经营活动中，也无法进行有效风险规避，这就往往造成了财务风险的发生。在一些企业中虽然有财务内部控制制度，但由于不完善，因此造成管理的低效率和覆盖面
工会财务内控管理制度 根据《工会法》、《会计法》及有关财务管理的规定，结合我单位工作实际制定本制度。 一、会计岗位责任制度 1、认真贯彻执行《工会法》、《会计法》及其它有关法规、制度，制定本单位各项财务规章制度，并贯彻执行。 2、起草财务收支预算，编制财务收支决算，合理安排，节约开支。 3、设置会计科目和会计账簿，填制会计凭证，做好记账、对账、编制会计报表工作。并整理、保管好凭证、账簿、报表和其它会计资料。 4、做好往来款项的明细，做好财产物资的管理、核算。 5、保管好财务印鉴。 二、出纳岗位责任制度 1、严格执行现金管理制度和银行结算制度，及时办理现金、银行存款业务。 2、及时登记现金、银行日记账，做到日清月结。不得坐支现金，不得以白条抵库，不得挪用、私借、私存现金。 3、现金、支票、空白收据应存入保险柜中，不得随意存放。 4、严把“收支关”。对各项支付手续要认真复核。
三、货币资金、银行支票管理制度 1、现金收入必须开给收据，并当日入帐，当日送存银行，库存现金不得超过300元，严禁贪污、挪用公款，严禁私设“小金库”。 2、现金结算的范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬及奖金；（3）正常性、零星办公开支；（4）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）不足转帐起点的其它支出。 3、不得将现金收入以个人储蓄方式存入银行，单位之间不得互借现金，不得利用帐户替其他单位或个人套取现金。 4、出纳收入的现金应专柜存放，不得与个人款项混杂，不得“坐支”现金或“白条”抵库，会计人员对现金的库存情况有权随时检查。 5、设置和登记现金日记帐，进行库存现金的序时登记，做到日清月结，帐款相符。 6、银行支票的购买、领用、保管由专人负责专门登记。 7、银行支票和印签必须分人保管，严禁集中一人身上。 8、必须做好现金和银行支票的保管工作，如发生现金被窃，必须及时报告领导和有关部门，同时分清责任进行处理；对盖好印签的空白支票丢失，要立即向银行挂失，并登报声明作废。
内部控制专题培训 Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】
内部控制学习材料 是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 分类 内部控制按其控制的目的不同，可分为和。会计控制是指与保护财产物资的安全性、的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 目标 内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护一般指对本单位的现金、和、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。 基本结构 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。 控制程序 即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。 会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充
财务管理内控制度审计方案 为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。 一、审计目的 通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。 二、审计范围 本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。 三、审计依据 1. 《中华人民共和国审计法》 2. 《审计署关于内部审计工作的规定》 3. 《内部审计基本准则》 四、审计内容及重点 在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、
成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。 （一）预算管理 1. 预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致； 2. 预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。 3. 预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4. 预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度
财务会计内部控制制度 第一章总则 第 1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。 第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。 第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。 第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。 第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。 第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。 第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。 第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。 第三章货币资金的内控制度 第1节现金内控制度 第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。 第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第5 条遵守银行规定的库存限额。 第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第7 条由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第8 条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第9 条各公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
内部控制学习材料 是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位 内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控 制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一 个严密的、较为完整的体系。 分类 内部控制按其控制的目的不同，可分为和。会计控制是指与保护 财产物资的安全性、的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的 控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营 活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会 计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既 可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 目标 内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资 产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其和目标。内部控制由若干具体政策、制度 和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设 计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要 单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。 2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护一般指 对本单位的现金、和、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其 他重要实物资产的安全和完整进行保护。
3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。 基本结构 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。 控制程序 即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。 会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在中记录其适当的货币价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的；在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。