第一章税收制度的基础理论
一、教学目标
通过本章的学习，应了解税收制度的概念、税制建立原则、税制构成要素以及税制的分类方法等内容，较为系统地掌握税收制度的基本知识，为今后学习具体税种打下理论基础。
二、本章重点及难点
本章重点是税收要素的概念及辨析；难点是税制要素中累进税率的理解和运用。
三、教学时间安排
本章教学共需4课时，其中：课堂讲授3课时，课堂练习1课时；
第一节税收制度的概念和特点
一、税收的概念和特征
（一）税收的概念
税收是国家为向社会提供公共品，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品或国民收入的分配，无偿地取得财政收入的基本形式,体现着特定的分配关系。
理解本概念，应从以下几个方面入手：
1、主体：国家；
2、目的：为社会提供公共品；
3、依据：政治权力；
4、本质：体现特定的分配关系；
（二）税收的形式特征：
1、强制性：
含义：任何单位和个人须依法纳税，否则将受到国家法律的制裁，是国家政治权力的体现；
举例：（1）刘晓庆涉嫌偷税被捕案；
解释：刘晓庆身为纳税人，违反国家关于企业所得税和个人所得税的有关规定，不主动进行纳税，因此受到国家的制裁。
（2）原河北省国税局局长李真被捕案；
解释：李真作为国家税收征收工作人员，违反国家税收法律，循私舞弊，影响国家财政收入的实现，因此受到国家法律的制裁。
2、无偿性：
含义：非直接偿还或称非一一对应偿还；
详细解释：国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但税收的无偿性并教学方法提示栏：
初次上课，应注意引导和启发方法的引用。可借用一些社会现象、身边的事例为学生建立一个初步的税收概念，逐步培养学生对税收学科的兴趣。
教学方法提示栏：提示：这是重点内容。学生重点记忆，在理解中掌握。
不等于说国家征的税变成了国家的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还性或非对应
偿还性。
（三）职能
1、财政职能（基本职能，取得财政收入，保障国家机器运转）
2、经济职能（派生职能：经济调控）
3、监督管理职能（派生职能：信息反馈、经济管理）
（四）作用
1、组织财政收入，保证国家实现其职能的需要
2、鼓励市场的公平竞争
3、贯彻产业政策，调整和优化经济结构
4、调节个人收入差距，实现共同富裕
5、维护国家权益，促进对外经济交往，促进我国经济的发展。、
二、税收制度的概念和作用
策、税收原则，结合本国的国情和财政需要所制定的各项税收法律法规及征税办法的总称。
狭义税制：仅指各税种的基本法律制度
举例：《增值税法》、《企业所得税法》、《资源税法》等；
广义税制：税收基本法规+税收管理体制+税收征管制度+税收计会统制度
举例：《中华人民共和国税收征管法》、各省、市、自治区制定的相关税收法规；
第二节税制构成要素(重点)
将税收与其它财政收入形式是理解税收”三性”的重要一环。注意应在以下三个方面进行比较：
1、是否有利于国家财政收入的实现？
2、征收或取得的成本孰高孰低？
3、能否适应国家经济形势变化对财政收入的冲击？
学习税收的职能与作用对于理解国家征税的目的和社会
其是税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。
一、征税对象（又称课税对象、课税客体）
概念：是征税的客观标的物，表明对什么东西征税。
1、可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和行为三大类
举例：消费税---各种应税消费品；营业税----营业收入；个人所得税---个人的各项所得；屠宰税---屠宰行为
2、随着社会经济的发展变化，征税对象也会随之发生变化
举例：奴隶社会、封建社会-----土地、人丁
资本主义社会----商品流转额、收入额、所得额、
3、征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种不同征税对象也不同，征税对象往往决定一个税种的名称。
4、与征税对象相关的几个概念：
征税范围：一般是指课税对象的范围，即课税对象的具体内容，或课征税收的具体界限。
的征税对象。计税依据与征税对象有时一致，有时不一致。
举例：个人所得税的征税范围是个人的各项所得
个人所得税的税目则包括工资薪金所得、劳务所得、偶然所得等
个人所得税的计税依据则是应纳税所得额（须作一定的扣除）主义国家征税的必要性非常重要，应注意引导学生前后联系掌握。
讲述方法：
联系我国东南沿海自改革开放以来发展变化的现实以及我国当前正在实施的西部大开发的战略进行讲解。教学方法提示栏：
本章重点，也是学生理解后面具体税种的理论基础，
补充：根据计税依据量化的方式不同，征税方式可分为两类：从价计征从量计征
二、纳税人
1、概念：即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规定直接负有纳税
义务的单位和个人。
2、纳税人可分为自然人和法人两类。
3、与纳税人相关的几个概念：
纳税人与负税人不一致时产生税负转嫁。
扣缴义务人：是指按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。
设立扣缴义务人的目的是实行源泉控制，保证国家财政收入。
举例：
A、增值税的纳税人是销售该项货物的企业和单位，而其负税人则是购买该项货物的企业和单位。二者不一致；
B、企业所得税的纳税人是有所得的企业，其负税人也是缴纳该税的企业。二者一致。
三、税率（税收的核心要素）
1、概念：是应征税额占课税对象的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。
税率可以决定：税收负担率的高低
国家财政收收入的多少
纳税人之间的经济利益分配
2、分类：
（1）比例税率：
A、概念：是指对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率。
B、优缺点：
优：Ⅰ计算简便，易管利收应要求学生深入理解并掌握。
讲述方法：
着重解释相关概念的内涵，并对一些概念进行纵横对比。同时，可以拿一些相对简单税种概念举例。
征税范围实际就是对征税对象的客观
Ⅱ分配结果的透明度比较高
Ⅲ纳税人名义税率相等，形式上比较公平
Ⅳ纳税人的所得增减时，税负的增减比较平缓
缺：Ⅰ缺乏弹性，适应性不强
Ⅱ税负纵向不公平
（2）累进税率
A、概念：是指对同一征税对象的数额或相对量如利润率等，分别规定从低到高分级递增的税率。
B、类型
超额累进税率
超率累进税率
C、计算方法（简介，具体计算放在个人所得税一章中讲解）
分段计算
（3）定额税率
亦称固定税额，是指按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的应纳税额，而不是按比例征收。
缺点：不能保证国家财政收入随国民收入的增加而增加
（4）与税率相关的几个概念：
名义税率实际负担率加成加倍附加
四、纳税环节
纳税环节是指在税法规定的整个纳税环节中应当缴纳税款的的环节。按照纳税环节的多少，可分为；
（1）一次课征制，如关税，消费税。
（2）两次课征制，如改革之前的营业税。
（3）多次课征制，如增值税。具体地描述，以便于实际操作。
教学提示栏：
简要解释自然人和法人的概念
五、纳税期限
1、概念：税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限，目的是促使纳税人及时纳税，保证国家财政支出的需要。
2、确定纳税期限应考虑的因素：
纳税人的生产经营特点、课征对象的性质、应纳税额的多少。
3、形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。
六、纳税地点：
1、概念：是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
2、包括就地缴纳、营业行为所在地纳税、外出营业纳税、汇总缴库和
口岸纳税。
七、减免税
概念：是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的一种鼓励或照顾。包括
（1）减税：从应征税额中减征部分税额。
（2）免税：免去全部税额。
1、目的
A、国家实现一定的经济政策或政治政策；
B、使税收制度按照因地制宜、因事制宜的原则，更好地贯彻国家的税收政策。
2、特征：具有政策目的性和较强的针对性，是税制严肃性和灵活性
相结合的具体表现。
3、形式：（了解）
（1）税基式减免
起征点、免征额、项目扣除、跨期结转。
（2）税率式减免
重新确定新税率、归入低税率、规定零税率。
（3）税额式减免提示：
学校收取的学费是向学生收取的，学生是”纳税人”，而其实际负担者则是学生的父母，即为”负税人”。
说明：税率是税制设计的核心内容。
全部免征、减半征收、核定减征率、核定减征额。
八、违章处理是指对纳税人违反税法的行为所作的处罚。它是保护税法严肃性的必要措施
1、违章行为：
欠税、偷税、漏税、抗税、违反税收征管法
2、违章处理措施
征收滞纳金、处以税务罚款、税收保全措施、追究刑事责任。税率的高低合理与否是税制设计成功与否的关键。
举例：企业所得税的33％、增值税的17％等。
教学提示：
举例：个人所得税的九级超额累进税率和土地增值税的三级超率累进税
率。
教学提示：
简单介绍概念，以后再结合具体税种讲述。
提示：
保证财政收入均衡入库。
教学提示：
重点介绍减免税的目的的经济意义。讲解时联系第一章所述的税收政策的固定性和灵活性。
注意：
结合到税种进行讲解
教学提示：
是对纳税人违反税法的一种惩罚。也是税务机关加强税收征管的一种手段。现阶段，随着偷、逃税现象的日益猖狂，加强违章处理的力度显得越来越重要。
要求：
1、能分清各种违章行为的具体含义，并能相互区分。
2、了解处理措施的类型。
第三节税制与税法
一、税法的概念和特征：
（一）税法的概念
是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的用来调整税收征收关系的法律规范的总和。
税法和税制的关系：
1.税法是税制的核心，税法是税收的法律表现形式、
2.税收的强制性，主要表现为征税是以国家法律作保障，通过立
法程序，使税制变成税法。
（二）税法的特征：
1、税与法的共存性。有法即有税，有税必有法。
2、税法关系主体单方面的固定性。税收法律关系权利主体的一方是国家，具有相对固定性。
3、税法关系主体权利义务的不对等性。因为主体双方是管理者和
被管理者，所以双方的权利和义务不对等。
4、税法机构的综合性。税法是一个总称，他是通过多种法规来体现的并通过各级立法机构来制定、通过和公布。
(三)税法的渊源
一般是指税法的效力来源。即与税法有关的法的存在。有以下几种表现形式：
（1）宪法（2）税收基本法律
（3）税收法律（4）税收行政法规
（5）税法解释（6）税收条约（国际税收条约和协定）
(四)税法的作用
1、税法是国家组织财政收入的法律保障。
2、税法是国家宏观调控经济的法律手段。
3、税法对维护经济秩序有重要的作用。
4、税法能有效地保护纳税人的合法权益。
5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。教学提示：
任何税制只有得到法律认可，保护和推动，才能充分发挥作用。
提示：与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等不一样。是税收法律关系最重要的特征
二、税收法律关系
（一）概念：是由税法所调整的税收征纳权利与义务的关系。
（二）税收法律关系的构成：
1、权利主体
征税主体：代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关，财政机关和海关。
纳税主体：履行纳税义务的人，包括法人，自然人和其他组织。
2、权利客体：指税收法律主体的权利与义务所共同指向的标的物，
即征税对象。
3、内容：是指权利主体所享有的权利和应承担的义务。
包括：征税主体的权利和义务。
纳税主体的权利和义务
（二）收法律关系的产生,变更和灭亡，由税收法律事实决定。
例如：纳税人开业即产生税收法律关系；纳税人转业或停业造成税收法律关系的变更和消亡。
(三)税收法律关系的保护
三、税法体系
(一)、税收实体法：由24个税种组成。除《外商投资企业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》以国家法律的形式公布外，其他各税种经由全国人大授权国务院以暂行条例的形式发布实施。
(二)、税收程序法：主要包括《税收征收管理法>>
(三)、税收处罚法:是有税收立法权的立法主体制定的,认可的用来调整怎样与争议当事人在解决税收行政争议中权利与义务的法律规范、
(四)、税收争讼法：
税收行政诉讼法
税收刑事诉讼法说明：在社会主义市场经济体系中，税法的地位日趋重要，所以要充分认识税法的作用，才能更好的把握税法各项规定。
提示:比较重要的内容,结合其他法律关系一起理解。
提示：税收法律事实是指税务机关依法
第四节税收的分类
一、税收分类的概念和意义：
(一)概念：按一定的标准将各种税分别归类。
(二)意义：
1、有助于分析研究各税和建立现代税制。
2、有利于分析税源的分布和税收负担。
3、有利于发挥税收的杠杆作用。
二、税收分类的方法：
（一）、按照征税对象的性质划分：
1、流转税：以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税。
2、所得税：以所得额或收益额为征税对象的一类税。
3、财产税：以财产为征税对象的一类税。
4、行为税：以特定行为为征税对象的一类税。
5、资源税：以自然资源为征税对象的税
（二）按照税收是否转嫁划分：
1、直接税：税负不能转嫁而由自己承担的税种。
2、间接税：税负可以转由他人负担的税种
（三）按照税收和价格的关系划分：
1、价内税：税金构成价格的组成部分、
2、价外税：税金不构成价格的组成部分，只作为价格之外的附加。
（四）按照税收课税标准不同分类：
1、从价税：按征税对象的价格计税。
2、从量税：按征税对象的计量单位计税。
(放在增值税这一章详细介绍)
(五)按照税收缴纳的形式划分：
1、实物税：以实物形式缴纳的税。
2、货币税：以货币形式缴纳的税。
3、力役税：以提供劳务的形式缴纳的税。征税的行为和纳税人的经济活动。
提示：是税收分类的最基本的形式，结合我国先行税制体系
(六)、按照税种的隶属关系划分
1、中央税：管理和使用权限归属中央的税种。
2、地方税：管理和使用权限归属地方的税种。
3、共享税：管理权限归属中央,收入在中央和地方分成的税种
（七）、按照国家预算口径和征管机关分类：
1、工商税：由税务机构负责征收的税或者指工商企业缴纳的各税。
2、农业税：由财政机构负责征收的税。
3、海关税：由海关负责征收的税。
第五节税制体系
一、税制结构及类型：
（一）税制结构的概念：是指一个国家根据本国的政治及经济的需要，设置若干相互配合，补充的税种所组成的税制总格局。
（二）类型：
1、以流转税为主体的税制结构。（多为发展中国家选用）
2、以所得税为主体的税制结构。（多为发达国家所选用）
3、以流转税和所得税为双主体的税制结构。（我国的选择）
（二）我国现行税制结构：
我国现行税制结构以流转税和所得税为双主体的复合税制。但流转税的比重较大，占到总收入60%-70%左右，而所得税的比重只有25%左右。
我国税制结构中的辅助税种主要包括资源税，财产税以及行为税。
二、税收管理体制
(一)税收管理体制的概念：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税收管理权限的制度。包括：谈。
提示:
直接税和间接税在税收体系中的比重与某国的经济结构形式和经济发展水平相关，目前，我国的税制是以直接税和间接税为双主体，今后将向直接税为主体的方向发展。
讲授方法：分别以流转税和所得税为例，为学生讲解税收负担的现象及后果（作用）。
提示:
纵向划分：指税权在中央和地方国家机构之间的划分。
横向划分：指税权在同级立法，司法，行政等国家机构之间的划分。
(二)税收管理体制的内容包括：
1、税收立法权：税收政策的制定权，税收法令，法规的解释权，调整权等。
2、税收执法权：主要包括税种的开征，停征权，税收征收管理权，减免税和加税的权力。
(三)税收管理权限的划分：
1、我国立法权限的划分层次：
全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及常务委员会。
由全国人大及常委会授权国务院制定颁布具有全国意义的税收暂行条例。
由全国人大及常委会授权，国务院有制定税法实施细则，增减税目，调整税率的权力。
经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
省人代会及常委会，不违背国家统一税法的前提下，可根据自己地方的具体情况，有权开征全国性税种以外的地方税种。
经省人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定实施细则，调整税目税率的权力，还可在全国性地方条例规定的幅度内，确定本地区的适用税率或税额。
2、我国税收执法权限的划分：
三、税务机构设置和税收征收管理范围划分：
目前，我国税收分别由税务，财政，海关系统负责征收。
（一）税务机构设置：
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为：
国家税务局：国家税务局系统：包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治洲、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税讲述要点：结合分税制的背景及主要内容来学。
提示：
在国家统计口径中常见。
教学提示：
结合各国经济发展，了解各国对不同
务局、征收分局、税务所。
地方税务局：国家税务局系统：包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治洲、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务
局、征收分局、税务所。
（二）中央政府和地方政府税收收入的划分：
1、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税。
2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船牌照使用税、契税、屠宰税、筵席税。
3、共享收入：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。
四、中国税制的沿革和发展
（一）计划经济下的税收制度：
1、、1950年建立新中国的税收制度
2、1953年修正税制。
3、、1958年改革税制。
4、1973年简并税制。
（二）有计划商品经济体制下的税制
1、、建立和健全涉外税制。
2、、第一步利改税
3、、第二步利改税
4、工商税制的全面改革和完善
（三）社会主义市场经济体制下的新税制
1、1994年税制存在的问题。
2、、1994年税制改革的指导思想和基本原则。
3、1994年税制改革的基本内容。
（四）1994税制改革后的政策调整。
（五）新形势下面临的挑战及改革与调整的思路主体税制模式的选择以及选择时的客观性和必然性。
提示：我国的现
实选择。
提示：是税收执法工作重要的基础条件。
?
本章小结
通过本章学习，我们应掌握以下内容：税收制度作为规范税收分配行为的制度，一方面体现着统治阶级的意志，另一方面必然受到社会经济基础的制约；税收原则是治税思想的高度概括，在社会主义市场经济条件下，我们的税收制度的建立必须遵循效率原则、公平原则、财政原则和稳定原则；税收要素是内在于税收制度之中的，是制定税收制度的核心内容；我国现行的税收制度是在建国初期建立的税收制度基础上经过修正、改革而发展演变来的。另外,税收的分类也是本章的一个重点,只有了解和掌握了,才能更好的学习中国税制、1994年的工商税制改革全面改革构建立了我国现行税制结构的框架体系,即以流转税和所的税为双主体,配合资源税,财产税及行为税的税制体系,从而也构建了中国财政的分税制框架、
复习思考题
一、重要名词
1、税收
2、税收制度
3、税收分类
4、纳税人
5、征税对象
6、比例税率
7、累进税率
二、思考题
1、我国现行税收制度的的构成要素,分类有那些？、
2、请列举我国税制体系的所有税种和他们的隶属、
3、税法的主要特点是什么？
4、如何理解税权？
5、划分中央税和地方税的合理标准是什么？
提示：
结合分税制、以及以前税务机构单轨制来谈。
说明：应将税务机构的设置及其分工问题视为税收管理体制的有机组成部分。
第一章纳税筹划基本理论 一、术语解释 1．纳税筹划 2．筹划性(预期性) 3．偷税 4．逃税 5．抗税 6．避税 7．合法性原则 8．企业的四大权利 9．税种的税负弹性 10．税收管辖权 11．纳税人定义上的可变通性 12．外汇管制 13．税率上的差异 14．税收筹划草案 二、填空题 1．纳税筹划的基本特点之一是，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。 2．税收优惠是国家政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为。 3．纳税筹划的是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人的整体财务管理目标的高度，服从、服务于企业财务管理的总体目标，必须注重综合平衡。 4．按纳税筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为和两类。按纳税筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，纳税筹划可分为与。 5．是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税(应退税)行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税(应退税)行为伪造成大额的应税(应退税)行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 6．从法律的角度分析，避税行为分为和两种类型。 7．依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际纳税筹划还可分为三类：一是；二是；三是。 8．现代企业一般有四大基本权利，即、、和。 9．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，因而双方的权利与义务，这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同。这是税收法律关系的一个重要特征。 10．对各国的的分析是进行跨国税收筹划的起点。 11．各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使大大低于，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。 12．税基越宽，税率，税负就；或者说税收扣除越大则税负就。； 13．是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。 14．通货膨胀一般对跨国纳税人造成两个影响：一是通货膨胀使跨国纳税人的名义收
项目一税收基础知识 一、税收的概念（了解） 1.税收的定义 税收：全称“国家税收”，简称“税”，是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的特定分配形式。 2.税收与国家、经济、财政、法律之间的关系（关联知识点） （1）税收与国家的关系 税收以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特定分配。国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件（税收产生的政治条件；税收产生的经济条件是剩余产品的出现和日益增多），而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。 （2）税收与经济的关系 经济决定税收，税收能调节、影响经济。 （3）税收与财政的关系 税收是财政收入的主要形式，是国家财政的重要支柱，国家财政收入的90%左右来自税收。 （4）税收与法律的关系 税法是法学概念，税收是经济学概念，二者密不可分。税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体容。 3.税收的本质（关联知识点） （1）税收的主体是国家和政府； （2）国家征税凭借的是国家的政治权利； （3）国家征税的目的是为了实现其职能； （4）税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。 二、税收的特征（了解） 税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即：
（1）强制性（保证） （2）无偿性（核心） （3）固定性（两者的必然结果） 这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。税收的“三性”特征是相互联系的统一体，其中无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述两者的必然结果。 【关联知识点】：税收的职能 （1）组织收入职能（最基本的职能） （2）调节经济职能 （3）社会管理职能 三、税收的分类（了解）
税收基础知识考试题库(包括答案) 1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。（√） 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。（√） 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD） A、公益性捐赠 B、业务招待费 C、工会经费 D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD） A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD） A、营业税 B、企业所得税 C、消费税 D、增值税 7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的 有（AB）
A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。 A、2000元 B、5000元 C、10000元 D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。 （×） 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C） A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。（√） 12、按 (A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同
第1章税收筹划导论 复习题 1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？ 答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。 按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？ 答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。 3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化? 答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 4．何谓逆法避税？为什么要实行反避税？ 答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常
第一章税务筹划概述 一、单项选择： 1.税务筹划的主体是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。 A.违法性 B.可行性 C.前瞻性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（） A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、纳税人身份转换 5．税务筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化，即税后利益最大化。这称为（）原则。 A. 成本效益 B.简便 C.整体 D.合法 6.相对节税主要考虑的是（）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.税务筹划最重要的原则是（）。 A.合法法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险 规避原则 二、多项选择题 1.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（） A、避税 B、节税 C、逃税 D、转嫁税负 E、涉税零风险 2.税务筹划按税种分类可以分为（）等。 A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 3.税务筹划有哪些基本特征（） A、合法性 B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性 4.税务筹划有那些风险（） A、违法风险 B、投资风险 C、经营风险 D、政策风险 5. 纳税人进行税务筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（）
A. 税基筹划 B. 税率筹划 C.选择节税空间大的税种入手 D. 税额筹划 6.税务筹划基本技术——分劈技术的要点包括（）。 A.分劈合理化 B.分劈项目最多化 C.节税最大化 D.分劈最小化 7.税务筹划收集信息有（）。 A.企业外部信息 B.只包括企业外部信息 C.只包括企业内部信息 D.企业内部信息 8.税务筹划收集的内部信息主要包括（）等。 A.纳税人的身份 B.组织形式 C.注册地点 D.所从事的产业 三、判断对错题 1.避税是违法的。 2.税基式税务筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。 3. 实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失，但这种筹划不会使纳税人直接获得税收上的好处。 4.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是税务筹划。 5.纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。 四、简答题 1、简述税务筹划的特点、基本原则。 2、简要分析实施税务筹划的基本步骤 3.简述税务筹划与偷税、漏税、抗税等行为的联系和区别。
税收基础知识练习题库 第一章税收内函 一、填空： 1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在。。 2、我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。 3、税收发展的里程碑是初税亩的实行。 4、党的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管。”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“集中征收，重点稽查，强化管理”的税收管理模式。 5、税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。 6、税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。 7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。 8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老 的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并 重的税收制度。 9、税收征纳形式体现为力役、实物、货币等。
10、夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变 为助法，周代又演变为彻法。 二、简答 1、税收的定义： 答：税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配取得财政收入的一种形式。 2、税和费的区别： 答：税收属于财政范畴，实行强制性征收，是国家整体利益的集中体现，必须依据法律的规定执行。而费则是按照权利和义务对等的经济原则，主要体现地方或部门利益，一般依据地方或部门性文件执行，不具有普遍的约束力。 3、税收在构建和谐社会中的作用： 答：一、充分发挥税收的收入功能，为构建和谐社会夯实基础。二、进一步完善税制，加强税收调控职能，促进经济社会协调发展。三、进一步完善并落实各项税收优惠政策，支持区域经济协调发展。四、依法治税推进和谐税 第二章税收原则 一、判断： 1、最先系统、明确提出的税收原则是春秋时代的政治家管仲的“相地而衰征”的税收原则。（×最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的税收四原则。）
税收基础知识考试题库６ 501. 一般而言，下列各项中单位税额所耗费的征税费用最低的是（B）A、增值税B、消费税C、个人所得税D、企业所得税 502. 税收法律关系的主体主要可以分为（ABC）。A、国家B、税务机关C、纳税人D、司法机关 503. 下列税种不属于流转税类的有（D）。A、增值税B、消费税C、营业税D、城市维护建设税 504. 工商行政管理机关可以将从事生产、经营的纳税人办理工商登记注册、核发营业执照的情况，不定期向税务机关通报。（×） 505. 纳税人按规定支付的与生产经营有关的业务招待费由纳税人提供确实记录和单据，经核准后予以全额扣除。（×） 506. 税收竞争既然是经济全球化的产物，最终解决有害的税收竞争还是要靠税收的国际化。（×） 507.国家税务总局将2001年确定为“依法纳税年”，重点解决(ABC) A、有法可依B、执法必严C、违法必究D、依法行政 508.纳税费用是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用，包括（ABC） A、纳税人完成纳税申报所花费的时间 B、纳税人完成纳税申报发生的交通费用 C、纳税人雇用税务顾问、会计师所花费的费用 D、纳税人支付的职工工资 509. 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，处（B）的罚款。A、2000元以上5000元以下B、2000元以上10000元以下C、2000元以上20000元以下D、5000元以上10000元以下 510. 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取相应的税收保全措施。（√） 511. 依所得税有关规定，中央级企业2002rh 发生的重大自然灾害减免税，年度减免所得税额达到或超过（A）万元的，由国家税务总局审批。A、100 B、200 C、50 D、150 512. 为适应经济增长模式转变的需要，当前我国税制结构将转向于(D) 的税制。 A、侧重于以流转税为主体 B、侧重于以所得税为主体 C、侧重于以财产税为主体 D、以所得税和流转税为“双主体” 513. 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的（AB），将征收的税款缴入国库。 A、税收征收范围 B、税款入库预算级次 C、税种大小 D、税收制度 514. 纳税客体，又称纳税人或纳税义务人。这是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。（×） 515. 纳税人销售货物收取的包装物押金，逾期未退的，（A）。 A、按所包装货物的适用税率征收增值税 B、不征增值税 C、按17%的税率征收增值税 D、征收营业税 516. 按税收与价格的关系分类，税收可以分为主体税和辅助税。（×） 517.消费税中的柴油适用的税率为（C）。A、累进税率B、幅度比例税率C、定额税率D、差别比例税率 518.按国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由（B）消费税 A、受托人代收代缴 B、委托方收回后在委托方所在地缴纳 C、委托方收回后在受托
税收基础知识练习题 一、判断题 1.我国历史上的贡、助、彻等税收形式，既有税的因素，又有租的成份，具有租税不分的性质。（√） 2.由于生产力低下，原始社会社会没有剩余产品，也没有阶级和国家，所以税收就失去了存在的经济基础和政治基础。（√） 3.从税收征收形式上看,无论是发达国家,还是发展中国家,税收主要是以货币形式参与国民收入分配的。（√） 4.从税收产生与发展的历史演进过程看，现今社会大多数国家的税收都经历了一个由自愿贡纳到强制课征，再到立宪征收的逐渐进化过程。(√) 5.从公共需要角度分析税收的征收依据就是从国家需要和强制性角度来解释征税合理性，它强调税收强制性与无偿性。（×） 6.税收强制性是指税收参与社会物品的分配是依据国家的财产权力，即和生产资料占有着内在的本质联系。(×) 7.税收形式特征上的无偿性是是相对的,对某个具体纳税人来说，税收不具有直接返还性,但从财政活动整体来看，税收又是对政府提供公共物品的经济补偿，又呈现出有偿性一面。（√） 8.税收的固定性特征是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是固定不变的，一般只能按照政府确定的预定标准征收。(×) 9.20世纪三十年代之后，西方国家逐渐意识到自由市场经济的自身缺陷，为了解决市场本身无法解决的缺陷，凯恩斯经济学派和福利经济学派应运而生。从税收政策看，凯恩斯学派重视运用税收工具来改善社会收入分配状况，使得总体社会福利水平提高，而福利经济学派则主张通过增加财政支出来扩大社会有效需求，通过税收再分配来扩大个人有效需求。(×) 10.税收财政原则的核心就是“聚财为国、执法为民”，其核心是“聚财为国”，即政府征税应在适当兼顾经济承受能力的基础上，坚持能满足国家和政府的财政需要。(×) 11.孟子反对征定额税，主张丰年多征、灾年少征；管子将年成分为上、中、下三等，提出不同年成依不同税率征收，最坏年成“不税”。这说明中国自古以来就强调赋税征收应当有伸缩性，依条件变化而变化。（√） 12.税收弹性系数大于1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。答案：√ 13.“拉弗曲线”认为，税率高影响经济活动的发生，只有税率达到最优值，
第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式 2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性） 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系：
6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任） 13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税 2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： 4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人 5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%） 6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额） 7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率） 8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率） 9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额 10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除 11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）
《税收筹划》 习 题 集 （答案见习题后）
第一章税收筹划概述 一、术语解释 1、税收筹划 2、筹划性（预期性） 3、偷税 4、欠税 5、抗税 6、避税 7、合法性原则 8、财务利益最大化原则 9、法人税收原则 10、特别税收筹划 11、内部税收筹划 12、实用派税收筹划 13、漏洞派税收筹划 14、企业成果分配税收筹划 15、投资决策中的税收筹划 二、填空题 1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、 骗税等则是违反税法的。 2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为 可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。 3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳 税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。 4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为
__________和__________两类。按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。 5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包 括__________和__________。 6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退 税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。 8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。 9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理 地运用国家政策。它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。 10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三 类：一是__________；二是__________；三是__________。 三、判断题（判断堆翠，并将错误的改正过来） 1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的 甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（________ ） 2、进行税收筹划是没有风险的。（________ ） 3、“税收最小化”观考虑了税收减少对纳税人整体价值的增值，但却忽略 了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的减值。 （________ ） 4、“净利润最大化”的税收筹划观，没有考虑税收筹划本身对纳税人整体 价值的影响。（________ ） 5、专业性是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行。 （________ ） 6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税 等则是违反税法的。（________ ）
主讲：黄海滨副教授 E-mail：haibin188@https://www.doczj.com/doc/348202505.html, 电话：667779 教案下载：ftp://10.1.167.4 用户名：hhb 密码：8607
引言 “只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林 税收是强制课征，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官 征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏 税收筹划就是一门艺术：既要努力少纳税，又要做到不违法。
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
为什么要学习税务筹划？ 纳税管理和筹划是企业管理的重要内容减少税收成本实现企业利益最大化 减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税务筹划是降低企业税负的最佳方式
我国税负水平高不高？ 2011年福布斯排行：中国税负痛苦指数全球第二！ ?小口径综合税负率：2009年为18.8%（税款6.3万亿元，GDP为33.5万亿元）；2010年为18.3%（税款7.3万亿元，GDP为39.8万亿元）。 ?中口径综合税负率：2009年为20.3%（财政收入6.8万亿元）；2010年为20.8%（财政收入8.3万亿元）。 ?大口径综合税负率：非税收入过高，制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以，大口径税负约为30%。
世界税负水平怎么样？ ?不同收入类别国家税收收入占GDP的比例 国家类别：低收入国家中低收入国家中高收入国家 负担率% 15.50 25.80 24.42 ?一般观点认为：人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。 ?中国2009年人均GDP3622美元，为全球第99位；2010年人均GDP4283美元，为全球第95位。浙江省人均收入已经达到中等发达国家水平。 ?税负高低与税负痛苦指数不成正比，比如北欧高税负却提供高福利，而中国……
税法入门知识 主讲人：翟继光 本课程具有以下三个特征： 第一，全面性，纳税人通常需要掌握的基本税收知识都已经纳入本课程之中； 第二，权威性，本课程所用知识全部以最新的税收法律法规和相关税收政策为依据； 第三，简明性，本课程以简明的语言阐述了税收的基本制度，并且以典型案例的方式来说明如何进行税收的计算和缴纳。 第一节税收基础知识 一、什么是税收？ 从形式来看，税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 从实质来看，税收是纳税人用以交换政府提供的公共物品的对价。 马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 二、我国有哪些税收？ 根据征税对象的不同，我国现行的税种可以分为以下四类：所得税、商品税、财产税和
行为税。其中： 所得税包括个人所得税和企业所得税。 商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。 财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税和契税。行为税包括印花税。 三、每种税收的纳税人是谁？ （1）个人在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳个人所得税； （2）单位在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳企业所得税； （3）单位和个人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都应当缴纳增值税； （4）单位和个人在中国境内提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业所提供的劳务）、转让无形资产或者销售不动产都应当缴纳营业税； （5）单位和个人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品（包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板）应当缴纳消费税； （6）单位和个人进口货物、出口货物需要缴纳关税； （7）单位和个人在中国境内收购烟叶需要缴纳烟叶税； （8）凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人都应当缴纳城市维护建设税和教育费附加； （9）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人应当缴纳土地增值税； （10）单位和个人占用耕地建房或者从事其他非农业建设，需要缴纳耕地占用税； （11）在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当缴纳城镇土地使用税； （12）单位和个人在中国境内开采应税矿产品（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿）或者生产盐应当缴纳资源税； （13）单位和个人在城市、县城、建制镇和工矿区拥有房产应当缴纳房产税； （14）在中国境内，单位和个人如果是车辆、船舶的所有人或者管理人应当缴纳车船税； （15）单位和个人在中国境内购置应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）应当缴纳车辆购置税； （16）在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当缴纳契税； （17）在中国境内书立、领受应税凭证（包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照）的单位和个人应当缴纳印花税。 四、纳税人享有哪些权利？ （1）法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人； （2）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况； （3）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密； （4）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利； （5）纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申
税收基础知识考试题库 1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。（√） 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。（√） 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD）A、公益性捐赠B、业务招待费C、工会经费D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD） A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税 7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（AB） A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。（×） 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C） A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。（√） 12、按(A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同 13、清朝实行的“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。（×） 14、以下国家和地区中，选择单一税收管辖权的是(B) A、中国B、法国C、美国 D、日本 15、我国税法规定的法律责任形式主要有三种，其中不包括（C）经济责任B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任 16、“生产型增值税”显然是不彻底的增值税，因为它不是真正意义上的对“增值额”征税。（√） 17、纳税人纳税是否自觉，很大程度上取决于（A）A、税制与征管是否公平B、税率的高低C、税负的轻重D、征管效率 18、下列采用定额税率的税种有（BC）A、个人所得税B、车船使用税C、资源税D、增值税 19、本国居民（公民）在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时，允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额，即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除，称为(C) A、扣除法 B、全额抵免 C、普通抵免 D、免税法
第一章法理基础 第一节法的基本范畴 一．法的概念：法是由国家制定和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范及其体系，它通过规定人们的权利和义务，来规范人们的行为，从而确认、保护和发展一定的社会关系和社会秩序： （一）法是调整人们行为的一种规范； （二）法由国家制定或认可，具有国家意志性； （三）法以国家强制力保障实施； （四）法规定了人们的权利和义务。 二．法的本质：法是国家意志的体现，但并不是全体国民意志的体现，法在本质上是掌握国家的统治阶级意志的体现。 三．法的作用： （一）法的规范作用：A.指引：人们了解法的规定，遵循其规定行事，发挥指引人们行为的作用；B.评价：法是一种标准，能起到对他人行为进行评价的作用；C.预测：法能够发挥让人们预知自己行为的法律后果，并合理期望他人如何行为的功能；D.教育：是指法对人们意识的影响、同化作用和对人们行为习惯的形成作用；E.强制：是指法所具有的通过国家强制力来纠正违法行为和制裁违法者的功能。 （二）法的社会作用：A.维护统治阶级统治；B.执行社会公共事务。 四．法律关系：它是由一定的法律事实和法的调整作用而在人们之间形成的特定的权利和义务关系。它有三个基本要素：A.主体：指法律关系的参加者，即在法律关系中享有权利和承担义务的人；B.客体：指法律关系主体的权利义务所指向的对象；C.内容：指法律关系主体之间的权利和义务关系。
第二节法的体系 一．法的体系的基本单位（法律规范） （一）法律规范的结构：通常认为法律规范是由假定、处理、制裁三个要素构成的；（二）法律结构的分类：根据不同标准，可以进行不同分类： A.授权性规范、命令性规范与禁止性规范； B.强制性规范和任意性规范； 二．法的部门体系 （一）宪法：国家的根本大法，它规定国家的政治、经济和社会根本制度，规定公民的基本权利和义务，是其他法的母法； （二）行政法：是调整国家行政管理活动的法律规范的总称； （三）民商法：民法是调整平等主体的公民之间、法人之间、公民与法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总和。商法是调整市场经济中平等商事主体之间财产关系和人身关系的法律规范的总称； （四）经济法：是国家对经济实行宏观调控和市场监管的各种法律规范的总称； （五）社会法：通常把调整社会公共事业活动活动的法成为社会法。主要包括劳动和社会保障、资源和环境保护、科教文卫等方面的法； （六）刑法：是规定有关犯罪和刑罚的法律规范的总称； （七）诉讼法：是有关司法程序即诉讼活动过程中发生的各种社会关系的法律规范的总称；（八）军事法：是有关军事管理和国防建设的法律规范的总称。 三．法的效力体系 （一）宪法：由全国人大按特定的严格程序制定，由全国人大常委会负责解释，具有最高的法律效力； （二）法律：由全国人大及其常委会制定，效力仅次于宪法，高于其他国家机关制定的法规、
练习题库(税收基础知识分章及答案)
第一章税收内函 一、填空： 1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：一 是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在。。2、我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段 是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段 是成熟期。 3、税收发展的里程碑是初税亩的实行。 4、党的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管。”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“集中征收，重点稽查，强化管理”的税收管理模式。 5、税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据 是法律，凭借的是政治权 力。 6、税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。
7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。 8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得 税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并重的税收制度。 9、税收征纳形式体现为力役、实物、货币等。 10、夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助法，周代又演变 为彻法。 二、简答 1、税收的定义： 答：税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配取得财政收入的一种形式。 2、税和费的区别： 答：税收属于财政范畴，实行强制性征收，是国家整体利益的集中体现，必须依据法律的规定执行。而费则是按照权利和义务对等的经济原则，主要体现地方或部门
税收基础作业参考答案税收基础 2010-04-19 11:47:28 阅读1202 评论0 字号：大中小订阅 一、理论分析题 1.税收的特征是什么？为什么税收有这些特征？举例说明哪些地方体现了税收特征？ 答：（1）税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性。（2）税收的三个基本特征是一个完整的统一体，缺一不可。无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。税收的三个基本特征是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体体现。税收的“三性”是不同社会制度税收的“共性”，它是区别于其他财政收入形式的标志。区别一种财政收入是税还是非税，不在于它叫什么名称，而主要看它是否同时具有这“三性”，只要同时具有这“三性”，即便不叫税，实质上也是税。（3）假设，我每月工资有3000元（实际上没有啊），那么：我必须按照《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税75元，不交就是违法，税务机关有权对我进行处罚，这就是税法的强制性。我交税后，没有得到任何物质产品，这就是税法的无偿性。我交的税金，是按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的，且这个标准在短期内不会更改，这就是税法的固定性。 2．什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？ 答：（1）是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。（2）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一。（3）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关就可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施。（4）税务机关可采取下列税收保全措施：一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；三、税务机关可按法定程序依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收。 3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税是怎么划分的？分析它们的作用和优缺点。 答：增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。 其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。 由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。同时，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金，产品重复征税，企业负担重，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更