摘要
会计监督作为一种经济监督形式或活动，是经济监督系统中的一个重要组成部分，其本身又构成一个完整体系。会计监督要充分发挥其职能作用，需建立良好的运行机制。本文首先分析了会计监督系统的构成要素和构成过程，然后设计和测试了这一监督系统运行机制。
首先，分析了目前中国会计监督的构成。会计监督本身就是一个体系，是经济监督体系的一个重要组成部分，主要包括两个方面的容：即部会计监督体系和外部会计监督体系。
其次，根据目前中国会计监督现状的特点，分别从三个方面对目前的现状进行分析，揭示中国会计监督存在的问题以及容易被忽略的地方。
第三，针对中国会计监督存在问题，提出相应的强化对策，维护社会主义市场经济秩序，保障现代企业会计监督体系的有效运作。
第四，中国的会计监督体系，要充分发挥其职能作用，必须在有效的运行机制下进行。就运行机制的有效性从三个方面进行了具体的分析。
第五，为保证会计监督作用机制的良好运行，提出了一些保障措施。
最后，对本文分析得出的会计监督体系及其运行机制的相关结论及措施做了总结，并提出了本文的不足之处。
关键词：会计监督体系监督权机制
目录
1前言 (1)
2会计监督的构成 (1)
2.1部会计监督系统 (1)
2.2外部会计监督系统................................................ . (2)
2.3 部会计监督和外部会计监督两者的关系............................ . (3)
3 会计监督体系的职能.............................................. (3)
3.1 会计监督体系存在的前提......................................... .. (3)
3.2 会计监督产生的根源............................................. .. (5)
3.3 会计监督体系产生的作用机制..................................... .. (5)
4 现状分析.......................................................... . (6)
4.1从控制环境看会计监督现状 (7)
4.2 从控制程序与监控看会计监督现状.................................. . (7)
4.3 从信息沟通看会计监督现状........................................ . (8)
5 会计监督现状的强化对策............................................ . (8)
5.1 监督体系外环境的优化.......................................... . (8)
5.1.1法制环境优化.................................. ................ . (8)
5.1.2完善公司法人治理结构 (9)
5.1.3 会计职业道德环境优化.......................................... (10)
5.1.4 会计技术环境优化.............................................. (10)
5.2 建立完善的监督机制.............................................. (10)
5.2.1 建立有效的部监督机制........................................ (11)
5.2.2 建立有效的外部监督机制........................................ (12)
6 会计监督体系运行的措施........................................... . (13)
7 结论............................................................. . (14)
致 ............................................................. .. (16)
1 前言
经过二十几年的改革开放，中国社会经济逐步与国际接轨，会计监督也有了长足的发展，随着《会计法》的修订和实施，形成了单位部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系。
可见，会计监督体系是具有层次性的。这种层次性还表现在，会计监督有部会计监督和外部会计监督之分。部会计监督体系主要是指通过会计、部审计等对本单位的会计工作和会计资料及其所体现的经济活动进行的经济监督；外部会计监督体系主要是指国家有关部门、中介组织等在得到授权或者受托的情况下，对指定单位的会计工作和会计资料及其所体现的经济活动进行的经济监督。
从一般意义上讲，会计监督是指会计作为一种经济监督形式所具有的职能作用；但广义地说，它还包括对会计监督活动进行再监督的含义，这时的“会计监督”就体现了“监督会计”的另一层含义，即会计监督既指会计作为监督主体所实施的监督活动，也指会计作为被监督对象由其他经济监督形式所实施的监督. 会计监督主体是指会计监督行为的具体实施者，任何有权对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监督主体的畴。《中华人民国会计法》第十六条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”这一规定明确了会计人员是会计监督的主体。
2 会计监督的构成
会计监督是经济监督体系的组成部分，其本身也是一个监督体系。这里，我们主要分析一下构成这一体系的外两个层面上的容，即部会计监督体系和外部会计监督体系。
2.1 部会计监督体系
部会计监督体系是微观层面上的会计监督体系。具体由企业部会计机构、会计人员以及企业经营管理者、部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。部会计监督制度是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。《会计法》对单位部会计监督制度的基本容和要求做出了原则性规定，主要包括：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计体系控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；部报告控制；电子信息技术控制。实施部会计监督过程中，会计机构、会计人员发挥着重要作用。从目标上
看，部会计监督的根本目的在于：保证会计资料的真实准确，保证单位资金、财产的安全、完整，保证单位的各项财务收支及其会计核算符合国家法律、法规和国家统一的会计制度的规定；从主体上看，部会计监督的责任主体不仅指会计机构和会计人员本身，也包括单位法定代表人及部审计机构和人员等其他机构或人员。
会计机构和会计人员是部会计监督的主要执行主体；从客体上看，部会计监督的容主要是单位的会计工作和会计资料及其所反映的经济业务事项；从方法上看，部会计监督主要体现为核算监督和制度监督两种手段。从主要意义上讲，核算监督和制度监督共同构成了部会计监督体系。核算监督主要依赖于会计核算职能的发挥，会计机构和会计人员是核算监督的行为主体，制度监督则主要依赖于单位部控制制度的完善，单位负责人是其第一行为与责任主体。
部会计监督体系的主要意义在于能形成单位的“自控”机制，在为单位部服务的同时也有利于维护单位其它相关主体的利益，确保部会计监督保持有效的运作。然而，单位、外部利益主体之间（如企业经营者与国家、投资者、债权人和债务人）是存在利益冲突的，这种“自控”机制会因单位部人员的合谋而失效，因而需要有高效的“外控”机制来保障。因此，在部会计监督体系的基础上，还需要外部会计监督体系对经济活动进行再监督。
2.2 外部会计监督体系
外部会计监督体系是由独立于被监督单位之外的主体来执行的，它以单位整体作为监督的对象，但主要通过对单位部会计监督的再监督来实施。外部会计监督体系由社会会计监督和政府会计监督两部分构成。社会会计监督即民间审计监督，它是中观层面上的会计监督形式，主要是指社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，其主要职责是鉴证单位会计信息的真实性、合法性和公允性，并据实做出客观评价的一种监督形式。政府会计监督指由国家有关部门实施的会计监督，它是宏观层面上的会计监督形式，主要是指政府部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的会计行为实施行政处罚。这是中国经济监督体系的一个重要方面，它与单位部会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。它要对政府负责，主要包括财政监督、国家审计监督、税务监督、证券监管、银行监督、保险监管等形式。财政监督是财政部及地方政府各级财政(厅、局)依法对企业会计活动所实施的监督，是最主要的国家监督形式；审计监督是指国家审计机关或政府审计机构依法对企业财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性实施的监督；税务监督是由
国家税务机关依照税收征收管理法的规定，对企业的会计资料进行监督检查。
各种政府监督检查部门，所针对的单位、监督检查的目的和重点各不相同，但强调的都是对单位会计活动及会计资料的监督检查，都具有权威性和强制性。从一般意义上讲，民间会计监督与政府会计监督共同构成了外部会计监督体系。社会会计监督主要通过对单位会计信息的鉴证来监督单位的经济活动，以实现为投资者、债权人等社会公众服务的目的；而政府会计监督则主要通过对单位会计资料及其所反映的经济活动的核查来监督单位的经济活动，以维护国家利益。
2.3 部会计监督和外部会计监督两者的关系
上述单位部会计监督、外部会计监督构成的会计监督体系，在监督形式、容和方法等方面都比以前有了较大的突破和创新。而且两者存在着密切的关系，其中部监督是基础，具有自律性。外部会计监督中是补充和主导，具有鉴证性、权威性、强制性。但是，由于实施监督职能的主体不尽相同，各个层面会计监督的客体、目标、围、依据等也会随之发生变化。因而，研究现阶段的监督体系就必须对其各方面因素进行综合考察，深入分析，客观评价，进而得出更为体系、全面和完善的结论。
新的会计法就是从体系论的角度对会计监督进行了不同层次的界定，明确了它是由部会计监督、注册会计师监督和政府会计监督三位一体的会计监督体系，而这一体系又是由部会计监督体系和外部会计监督体系共同构成的。
3 会计监督体系的职能
完善的会计监督体系，必须在有效的运行机制下才能充分发挥其职能作用，这就需要对会计监督体系存在的前提、产生的根源及在此基础上所形成的作用机制等问题进行分析。
3.1 会计监督体系存在的前提
分析会计监督存在的前提，不能不从监督者与被监督者之间的利益冲突和信息不对称角度入手。监督和被监督之间存在共同的利害关系，但更多的情况是双方易于形成利益冲突。利益冲突形成会计监督存在的前提之一。利益冲突的形成原因，从理论上讲，是由于财产所有权与经营权的分离，在企业部所有者与经营者之间目标取向不同而形成利益冲突。
所有者将资本投入到企业，就是要为了使其保值增值，可以综合表述为企业价值最大化。而经营者的目标与所有者是不一致的，经营者可能更为关心自己的薪金、声望、
地位等。所有者的资本一旦投入企业，就形成法人财产，经营者可以支配这些财产，经营者在享有经营自主权的同时，自然关注其自身利益。在一般情况下，为在任期取得经营业绩，经营者会倾向于采取风险较大的方案甚至是经营等短期行为，而不是采取利于企业长远发展的方案；为提高自身声望与地位，会不计成本追求企业的规模扩等。这些做法，会在不同程度上损害所有者的利益。
正是由于这种利益冲突，需要设计有效的约束机制来保证所有者资本保值增值的目标实现，会计监督正是在这一需求之下产生的。经营者要以会计资料报告受托责任的履行情况，所有者以会计报告来衡量自身目标的实现程度，以会计监督防止利益受损。
监督与被监督之间的信息不对称也是会计监督存在的前提。根据非对称信息理论，市场上买卖双方各自掌握的信息是有差异的，通常供方有较完全的信息，需方有不完全的信息，在这种情况下，有信息优势的一方希望通过输出对自己有利的信息使自己获利，而较少信息的一方则通过各种手段去获取信息。在现实生活中，我们经常利用这种信息的不对称规律来达到自利的目的，这就是经济学所关注的“机会主义”和“损人利己”现象。
在会计上，有的会计人员及其组织利用这种不对称的信息规律，采取“隐瞒财务信息”、“虚假会计信息”等方式进行作弊。具体表现有三：一是会计人员自身利用信息优势谋取私利。
二是会计人员与经理人员采取合谋的手段进行舞弊。上已述及，经理人员关注的是自身的收入、声望和地位等，与所有者企业价值最大化的目标有所不同。在公司制企业中，股东不直接参与企业的经营，是通过财务报告来了解企业的。而经理人员直接经营企业，掌握企业全面的信息，他们可以通过隐瞒企业的真实信息来达到自身的目的。三是企业所有者利用信息优势欺骗企业外部相关利益人。
尽管企业要通过会计报表向外部披露企业的财务信息，但是企业的真实情况可能只有企业部人员知道，这使企业有条件提供假会计资料来偷漏税、骗取银行贷款或骗取其他信用等。
因此，必须构筑监督体系来解决由于这种信息不对称造成的利益冲突，否则企业不可能正常运转下去。而我们这里所讨论的信息主要是指会计信息，那么所实施的也必然是会计监督。不进行会计监督，财务欺诈或会计造假会盛行，使市场交易费用变得无穷大，影响市场的正常运转；也使人们会逐渐怀疑会计信息的可信度、有用性，最终会影响到企业的存在方式。既然一方要隐瞒信息，另一方要窃取信息，那么双方博弈的“均
第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑（课后作业） 一、单项选择题 1.按规定，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以识别可能的重要组成部分。在具备以下特征的单个组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是( )。A.资产超过集团的15% B.现金流量超过集团的15% C.营业收入超过集团的20% D.员工人数占集团的10% 2.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的理解中，最正确的是( )。 A.集团至少拥有一个以上的组成部分，集团结构影响如何识别组成部分 B.集团项目组在识别重要组成部分时，只要考虑组成部分是否具有财务重大性，不需要考虑组成部分的特定性质或情况 C.集团项目组负责制定集团总体审计策略和组成部分审计策略 D.组成部分注册会计师不能是集团项目组成员 3.关于我国集团项目组和组成部分注册会计师的责任，下列说法中，正确的是( )。 A.集团项目组和组成部分注册会计师就各自执行的审计工作分别负责 B.集团项目组如果利用组成部分注册会计师的工作，集团项目组的责任可以减轻 C.按照法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，这种提及也不能减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任 D.一般情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，但是一旦提及，这种提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任 4.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人不可能采取的措施是 ( )。 A.如果是新业务，拒绝接受业务委托 B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定 C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表保留意见 D.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见 5.如果审计范围受到限制，集团项目组需要考虑限制的影响，下列选项中，不正确的是( )。 A.只要审计范围受到限制，集团项目组就要考虑拒绝接受或解除业务约定；如果不能拒绝或不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表发表无法表示意见 B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低 C.如果这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见 D.如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据 6.在集团财务报表审计中，下列关于了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的理解中，不正确的是( )。 A.在承接与保持集团审计业务前，集团项目组要了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 B.在承接业务后，集团项目组要在业务承接获取的信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，对其中的集团层面的控制也要了解 C.由于在承接业务前，已经对集团及其环境、集团组成部分及其环境做了了解，在承接业务后，可以不再进一步了解这些方面的内容 D.在承接业务后，集团项目组对集团管理层向组成部分下达的指令也要了解 7.甲会计师事务所承接了A集团2019年度的集团财务报表审计业务，按照审计计划，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作。在了解组成部分注册会计师时，集团项目组合伙人下列的说法中，不正确的是( )。
企业会计监督体系 会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进 行的各种监督。会计监督被看作是会计信息质量的保证体系。会计监 督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各 种监督。会计监督不力是导致会计信息失真的直接因素，会计监督问 题对于完善公司治理结构有着重要意义，对于改制的国有企业更有特 殊的强调意义。 1会计监督问题概述 会计监督有两层含义，其一：指会计机构和会计人员在利用真实的会 计信息对经济活动进行准确地反映的同时，实现对会计资料的真实性 和完整性的监督。要求会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始 凭证不予受理；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退还，要求更正、补充；发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照相关规 定进行处理，无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，查明原因，做出处理；对违法的收支，不予处理。其二：指对会计工作和会 计行为本身的监督，即会计工作不仅要接受企业内部相关部门的监督，还要接受来自其他各公司治理主体，以及财政、国家审计等政府相关 部门的监督。实质上是对单位会计资料的真实性、完整性的监督。 1.1会计监督的主体站在会计的角度，从会计系统内部来研究会计监督，会计监督的主体当然就是会计机构和会计人员。不过现代会计作 为企业管理中的一个子系统，其所提供的信息应该同时满足企业各利 益相关者参与公司治理以及政府进行经济治理等多方面的需要。因此 会计监督的主体绝不限于会计机构和会计人员，而且应当包括单位负 责人、内部审计部门及单位其他部门，此外，还应当包括投资者、债 权人、职工等利益相关者和政府相关部门等。 1.2会计监督的对象会计监督的对象或会计监督概念的指向是资金运 动所产生的价值信息即单位会计信息或会计资料，而对资金运动本身 或财务活动的各种监督则用“财务监督”来实现。可以看出会计监督
会计监督体系完善 一、会计监督体系的现状 单位会计人员是在单位领导人的领导下，审查单位内部的记账凭证，审核财务收支，登记账簿，编制财务报告等，并保证财务会计活动和经济活动在法定范围内。其次，发挥社会监督作用主要是指注册会计师根据相关法律法规进行的社会审计。注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托人的委托，并对审计单位的财务报告等有关会计事项进行审计并出具具有法律效用的审计报告，由于注册会计师的审计具有法律公证性，因此社会监督也是会计监督体系不可缺少的一部分。再者，国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家身份根据相关法律法规对各单位的财务会计工作进行的监督。国家监督的具体构成：一是财政监督。财政监督是指各级财政部门监督行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果。具体监督方法是各级财政部门利用单位预算、财务收支计划以及财务报表等反映的监督活动情况而实施的。同时，财政监督还包括财政部门组织的专项检查，比如对税收财务物价的检查、清理预算外资金、清查“小金库”，这些专项检查都是以财务会计资料为检查对象。二是审计监督。政府审计监督是各级人民政府审计机关审计监督各级政府的财政收支以及国家的财政金融机构、企业事业单位的财务收支。三是税务监督。主要是指各级税务机关在税收征收管理过程中，一方面监督纳税人依法建账，建立健全会计制度，同时促进企业的经营管理工作。另一方面，通过对违反税法的纳税人纠正和查处，保证财经法纪的有效实施。 二、会计监督体系中存在的问题 第一，当前，单位内部监督中存在的问题是单位内部监督常常流于形式化，并且侧重于事后监督，产生该问题的原因是内部监督主体即单位内部会计人员缺乏独立性。 一方面，单位会计人员受单位负责人的委托对内部监督，实质上是对单位负责人的监督；另一方面，会计人员与单位负责人是上下级的关系，其工资、报酬、职位升迁通常是由单位领导决定的，这就意味着单位内部监督主体的意志会受到单位负责人的影响，缺乏独立性，常常为了个人利益最大化而隐藏真实的会计信息，用虚假的数据粉饰会计报表，以满足单位负责人的要求，从而无法实现单位
注册会计师2020《审计》考试易错题型 一、单选题 1、B公司是A集团旗下公司，注册会计师W负责A集团审计，将B公司识别为不重要组成部分，拟在集团层面对B公司实施分析程序，下列说法中正确的是()。 A、无须了解B公司注册会计师 B、应当了解B公司注册会计师 C、应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序 D、应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是了解组成部分注册会计师。如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。 2、下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是()。 A、组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 B、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师 C、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 D、如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论 【
【答案解析】本题考查的是与组成部分注册会计师的沟通。 3、关于利用专家工作，下列说法中正确的是()。 A、注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任 B、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档 C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家 D、外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 二、多选题 1、集团项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑的因素有()。 A、集团项目组对组成部分重要性的评价 B、识别出的重大错报风险 C、集团项目组与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性 D、以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历 【正确答案】ABCD
我国国有企业会计监督体系的构建问题研究 会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督被看作是会计信息质量的保证体系。会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督不力是导致会计信息失真的直接因素,会计监督问题对于完善公司治理结构有着重要意义,对于改制的国有企业更有特殊的强调意义。 标签：会计监督会计信息失真公司治理结构 0 引言 站在会计的角度,从会计系统内部来研究会计监督,会计监督的主体当然就是会计机构和会计人员。然而现代会计作为企业管理中的一个子系统,其所提供的信息应该同时满足企业各利益相关者参与公司治理以及政府进行经济治理等多方面的需要。因此会计监督的主体绝不限于会计机构和会计人员,而且应当包括单位负责人、内部审计部门及单位其他部门,此外,还应当包括投资者、债权人、职工等利益相关者和政府有关部门等。会计监督的对象或会计监督概念的指向是资金运动所产生的价值信息即单位会计信息或会计资料,而对资金运动本身或财务活动的各种监督则用“财务监督”来实现。可以看出会计监督有狭义和广义之分。狭义的会计监督是指会计机构和会计人员对本单位会计信息所实施的内部监督,它是会计机构和会计人员在会计核算中实现的,是会计的基本职能之一。广义的会计监督则不仅包括会计机构和会计人员在会计核算过程中对本单位会计信息所实施的内部监督,还包括单位负责人、内部审计部门及单位其他部门对会计信息进行的监督,以及投资者、债权人、职工等利益相关者和政府有关部门(包括财政、国家审计、人民银行、证券监管等部门)对单位会计信息所进行的监督。 1 会计监督在国有企业中的重要作用 转换经营机制,走股份制发展道路,是我国国有大中型企业成功走向市场经济大潮的必经之路。处于企业管理中心地位的会计核算与监督,如何在企业重组中发挥自身的优势,是每个利益相关者必须面对的问题。 1.1 会计监督是国有企业改组迈向现代公司的重要保证 国有企业通过改造重组,最终成为现代公司,这一过程中的大量工作是通过会计核算和会计监督活动来实施的。从申请立项、可行性研究报告、新建公司的规划预测以及开业公告,到企业财产清查、资产重组、产权界定、股东权益确定等等,没有原始的、大量详细的会计资料的提供,是不可能完成这些项工作的。而这些资料信息科学性和真实性的重要保证即会计监督。 1.2 会计监督是现代公司内部运作管理的重要工具
会计监督的理论分析 摘要 会计监督在经济监督体系中占据关键地位。社会经济环境不断发生变化,使我国企业面临的来自 国内外的竞争愈演愈烈,使现行的会计监督体系面临严峻挑战,要想从根本上加强企业内部的管理，必须建立健全的会计监督系统。只有对会计监督体系不断加以完善和健全,才能有效发挥其会计监督职能,才能使之更好地为社会主义现代化经济建设服务,为经济发展保驾护航。本文分析了我国会计监督体系存在的问题以及问题产生的原因, 有关我国会计监督体系建立中存在的若干问题进行了分析和 总结,并且提出了健全和完善会计监督体系的改进措施,为企业的长远发展发挥积极的作用。 关键词：会计监督；社会监督；监督体系 Abstract Accounting supervision is playing a very important role in the economic supervision system. With the development and progress of the society, the social economic environment changes constantly, our country enterprises face growing competitions from domestic and international, making the current accounting supervision system is facing serious challenges, how to establish and improve accounting supervision system to strengthen the enterprise internal management become urgent problem that enterprises need to solve.Only to improve and consummate the accounting supervision system unceasingly, it can exert its accounting supervision function effectively, to make it better to serve the economic construction of socialist modernization, for economic development. This article analyses the problems of accounting supervision system in our country and the reasons of the problem, analyzing the problems existing in the enterprise accounting supervision system to establish, and puts forward some suggestions of constructing perfect accounting supervision system, playing a positive role for the long-term development of the enterprise. Key words:accounting supervision; social supervision; supervision system
财经法规与会计职业道德习题五 一、单项选择题 1. 下列关于预算支出的表述中，不正确的是( )。C 2. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起()内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A 3. 税收地方性法规的效力高于( )。C 4. 发票管理的主体是( )。C 5. 出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在( )足额付款。A 6. 税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经( )。D 7. 下列关于会计工作岗位的说法中，不正确的是( )。C 8. 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列属于中央税的是()。B 9. ( )是记录会计核算过程和结果的载体，是反映单位财务状况、经营成果、现金流量，评价经济业绩、进行投资决策的重要依据。C 10. 某企业为增值税一般纳税人，当月销售货物取得含税销售额117万元，并收取1170元的运费，问该笔业务需缴纳的增值税为( )。A 11. 税收制度的中心环节是( )。D 12. 下列表述中不属于会计职业道德作用的是( )。D 13. 下列关于地方各级政府预算表述正确的是( )。A 14. 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是( )。B 15. 根据《立法法》规定，会计部门规章应当()。B 16. 下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是( )。C 17. 下列关于票据记载事项的表述中，正确的是()。D
如何加强企业内部会计监督 编辑: 会计职称考试 内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业作为一个会计实体，它的会计监督来自三个方面：一是政府部门监督；二是社会会计中介机构监督；三是企业内部监督，即内部会计监督。在我国企业“三位一体”的会计监督体系中，政府部门的监督带有强制性，社会审计的监督带有鉴定性，这两者是外界对企业实施的监督，这种监督对企业来讲是被动型的。而内部会计监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的自我监督，这种监督是自觉的，是主动型的监督。在企业的会计监督体系中，内部会计监督是基础，其目的就是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许地范围之内，从而保证企业所提供的会计信息合法、合规和真实、完整。 一、当前企业内部会计监督存在的主要问题 （一）、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决
定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。 （二）、目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识。 二、强化企业内部会计监督的对策 现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。 （一）、以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。 加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监
2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（2）含答案 1.[单选]制定集团公司财务报表审计计划时，集团项目组确定是否了解某组成部分注册会计师的最主要依据是()。 A.组成部分注册会计师是否执行组成部分的审计业务 B.组成部分是否存在特别风险 C.组成部分注册会计师是否基于集团审计目的执行相关工作 D.组成部分是否具有财务重大性 [答案]C [解析]如果基于集团审计目的，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组才需要了解该组成部分注册会计师。在A、B、D三种情况下，都可能要求组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作。 2.[单选]在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目
组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。 A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中 D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 [答案]C [解析]专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足;监管环境属于“外在”，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足;独立性属于“灵魂”，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。 3.[多选]下列各项中，集团项目组应当确定的有()。 A.集团财务报表明显微小错报的临界值
B.组成部分重要性 C.组成部分实际执行的重要性 D.集团财务报表实际执行的重要性 [答案]ABD [解析]组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定再由集团项目组进行评价。 4.[多选]集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列()因素的影响。 A.组成部分的重要程度 B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 C.组成部分的重要性 D.组成部分注册会计师对集团项目组的了解
浅析企业会计监督体系的构建 会计监督是为防范会计信息失真、保证会计信息质量而对会计信息进行的各种监督，会计监督是会计信息质量的保证体系。会计监督问题对于完善我国国有企业的治理结构有着重要的现实意义。 标签：会计监督会计信息失真公司治理结构 0引言 会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督被看作是会计信息质量的保证体系。会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督不力是导致会计信息失真的直接因素，会计监督问题对于完善公司治理结构有着重要意义，对于改制的国有企业更有特殊的强调意义。 1会计监督问题概述 会计监督有两层含义，其一：指会计机构和会计人员在利用真实的会计信息对经济活动进行正确地反映的同时，实现对会计资料的真实性和完整性的监督。要求会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退还，要求更正、补充；发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，查明原因，做出处理；对违法的收支，不予处理。其二：指对会计工作和会计行为本身的监督，即会计工作不仅要接受企业内部有关部门的监督，还要接受来自其他各公司治理主体，以及财政、国家审计等政府有关部门的监督。实质上是对单位会计资料的真实性、完整性的监督。 1.1会计监督的主体站在会计的角度，从会计系统内部来研究会计监督，会计监督的主体当然就是会计机构和会计人员。然而现代会计作为企业管理中的一个子系统，其所提供的信息应该同时满足企业各利益相关者参与公司治理以及政府进行经济治理等多方面的需要。因此会计监督的主体绝不限于会计机构和会计人员，而且应当包括单位负责人、内部审计部门及单位其他部门，此外，还应当包括投资者、债权人、职工等利益相关者和政府有关部门等。 1.2会计监督的对象会计监督的对象或会计监督概念的指向是资金运动所产生的价值信息即单位会计信息或会计资料，而对资金运动本身或财务活动的各种监督则用“财务监督”来实现。可以看出会计监督有狭义和广义之分。狭义的会计监督是指会计机构和会计人员对本单位会计信息所实施的内部监督，它是会计机构和会计人员在会计核算中实现的，是会计的基本职能之一。广义的会计监督则不仅包括会计机构和会计人员在会计核算过程中对本单位会计信息所实施的内部监督，还包括单位负责人、内部审计部门及单位其他部门对会计信息进行的监督，以及投资者、债权人、职工等利益相关者和政府有关部门(包括财政、国
摘要 会计监督作为一种经济监督形式或活动，是经济监督系统中的一个重要组成部分，其本身又构成一个完整体系。会计监督要充分发挥其职能作用，需建立良好的运行机制。本文首先分析了会计监督系统的构成要素和构成过程，然后设计和测试了这一监督系统运行机制。 首先，分析了目前中国会计监督的构成。会计监督本身就是一个体系，是经济监督体系的一个重要组成部分，主要包括两个方面的容：即部会计监督体系和外部会计监督体系。 其次，根据目前中国会计监督现状的特点，分别从三个方面对目前的现状进行分析，揭示中国会计监督存在的问题以及容易被忽略的地方。 第三，针对中国会计监督存在问题，提出相应的强化对策，维护社会主义市场经济秩序，保障现代企业会计监督体系的有效运作。 第四，中国的会计监督体系，要充分发挥其职能作用，必须在有效的运行机制下进行。就运行机制的有效性从三个方面进行了具体的分析。 第五，为保证会计监督作用机制的良好运行，提出了一些保障措施。 最后，对本文分析得出的会计监督体系及其运行机制的相关结论及措施做了总结，并提出了本文的不足之处。 关键词：会计监督体系监督权机制
目录 1前言 (1) 2会计监督的构成 (1) 2.1部会计监督系统 (1) 2.2外部会计监督系统................................................ . (2) 2.3 部会计监督和外部会计监督两者的关系............................ . (3) 3 会计监督体系的职能.............................................. (3) 3.1 会计监督体系存在的前提......................................... .. (3) 3.2 会计监督产生的根源............................................. .. (5) 3.3 会计监督体系产生的作用机制..................................... .. (5) 4 现状分析.......................................................... . (6) 4.1从控制环境看会计监督现状 (7) 4.2 从控制程序与监控看会计监督现状.................................. . (7) 4.3 从信息沟通看会计监督现状........................................ . (8) 5 会计监督现状的强化对策............................................ . (8) 5.1 监督体系外环境的优化.......................................... . (8) 5.1.1法制环境优化.................................. ................ . (8) 5.1.2完善公司法人治理结构 (9) 5.1.3 会计职业道德环境优化.......................................... (10) 5.1.4 会计技术环境优化.............................................. (10) 5.2 建立完善的监督机制.............................................. (10) 5.2.1 建立有效的部监督机制........................................ (11) 5.2.2 建立有效的外部监督机制........................................ (12) 6 会计监督体系运行的措施........................................... . (13) 7 结论............................................................. . (14) 致 ............................................................. .. (16)
会计监督 我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。 考点一 单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。其本质是一种内部控制制度。（单选） （二）单位内部会计监督的主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；（单选），并非审计人员。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。（单选） 虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（单选） （三）单位内部会计监督制度的基本要求（简答） 1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权（简答） 1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理； 无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。（五）检举 《会计法》第三十条任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理； 无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。 收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。 【例题?单选题】单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员 C.单位负责人 D.上级单位领导 [答案]A 【例题?单选题】《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（）。 A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员
企业财务监管方法各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！ 第一节总则第1条加强财务监管，根据国家有关法律、法规及财务方法，结合公司具体情况，制定本方法。第2条财务监管工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。第3条财务监管工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。第4条公司及全资下属公司、企业（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本方法。其他中外合资合作及内联企业参照本方法执行。第二节财务机构与会计人员第5条公司及下属独立核算的公司、企业设置独立的财务机构。非独立核算的单位配备专职财务人员。
第6条公司部会计师。公司设计划财务部。计划财务部设部长、副部长。下属独立核算的公司、企业设财务部。财务部设部长、副部长计划财务部及各财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。第7条总会计师协助总经理监管好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。总会计师主要职责如下：1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；6.监督全系统的财务监管和活动；7.监督全
公司名称主营业务资产总额在 集团中所占 地份额 营业收入在 集团中所占 地份额 利润总额在 集团中所占 白勺份额 说明 E公司彩电80％50％78％(1) F公司冰箱5％5％6％(2) G公司洗衣机5％40％5％(3) H公司集团产品地 出口销售5％5％4％ (4) 说明： (1)E公司地业务和财务状况稳定. (2)F公司从事地业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定. (3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排. (4)H公司从事了若干远期外汇合同交易，以管理2010年度夕}汇汇率持续波动地风险. t 要求： (1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说啁理由. (2)针对确定地重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作自勺类型. (3)针对确定地非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作地类型. 【答案】 （1）重要组成部分包括：E公司、G公司、H公司. ①集团项目组可能将超过基准（资产总额、营业收入或利润）地15%地组成部分作为重要组成部分，故E公司和G公司属于重要组成部分； ②虽然H公司基准未超过15%，但其交易性质特殊（远期外汇合同交易），因此属于重要组成部分. （2）对重要组成部分执行地工作类型： ①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计； ②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报地特别风险相关地一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计； ③针对可能导致集团财务报表发生重大错报地特别风险实施特定地审计程序. （3）对不重要组成部分执行地工作类型：在集团层面实施分析程序. 四、综合题(本题型共2题，每题15分，本题型共30分.在答题卷上解答，答在试题卷上无效.答案中地金额用人民币万元表示，有小数点地保留两位小数，小数点两位后四舍五入.) 1．甲公司是ABC会计师事务所地常年审计客户，主要从事医疗器械设备地生产和销售.A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店.X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表. 资料一： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解地甲公-N情况及其环境，部分内容摘 录如下： (1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处自勺数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50％. (2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试.医院验收合格后签署设备验收
目录 一、会计监督的重要意义 （一）会计监督是建立现代企业制度的基本要求 （二）会计监督是发展社会主义市场经济的客观要求 （三）会计监督是维护所有者权益的需要 （四）会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分 二、会计监督的现状 （一）财务人员的综合素质较低 （二）会计法的宣传不到位 （三）财务信息失真，有些企业会计管理工作随意性较大 （四）企业管理体制不全，内部控制制度失调。 三、会计监督职能的强化措施 （一）建立健全有关法律法规体系建立健全企业内部会计监督机制 （二）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用 （三）充分发挥内部审计机构的作用是执行 （四）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德和法制意识建设 （五）监理会计人员统一管理机构，完善会计委派制 参考文献 论企业内部存在的问题与对策 【摘要】民营企业在我国国民经济中占有举足轻重的位置，随着市场经济的发展,民营企业也得到了迅速发展,但是同时也暴露了民营企业在会计监督方面存在的一些问题
和薄弱环节,不能适应民营经济持续、快速、健康的发展。需要加强民营企业会计监督，优化民营企业会计监督体系。本文通过在民营企业会计工作中的实际经验谈谈民营企业在会计监督方面存在的问题，并提出了自己的一些看法。 【关键词】会计监督意义；会计监督现状; 措施 民营企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，随着社会经济的迅速发展我国的民营企业越来越多，对社会的发展做出了巨大的贡献。迅速发张的同时也暴露了民营企业在会计监督方面还存在着一定的问题和薄弱环节，远远不能适应民营企业经济持续、迅速、健康发张的需要、依稀加强民营企业会计监督工作。 一、会计监督的重要意义 (一)会计监督是建立现代企业制度的基本要求 现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的。在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。这样，会计监督就成为建立现代企业制度的基本要求。 (二)会计监督是发展社会主义市场经济的客观要求 社会主义市场经济是法制经济。所以，社会主义市场经济条件下的现代企业，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法设置会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督和控制，会计核算的质量就难以保证，会计监督如果脱离了会计核算过程，也就难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前、事中、事后监督，会计核算才能发挥其应有的作用，最终达到预期效果。 (三)会计监督是维护所有者权益的需要 政企分开是现代企业制度的一个基本特征，其前提是政府的双重职能分离，即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。政府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规、产业政策和必要的行政手段对所有企业实施宏观调控和间接管理，以实现社
名称：审计(新)基础班第59讲作业卷 详细情况 一、单选题: 1、在集团财务报表审计中，属于因为自身特定性质可能存在集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分的是( )。 A.进行外汇交易的组成部分 B.占集团负债15%的组成部分 C.占集团现金流量20%的组成部分 D.占企业利润总额25%的组成部分 标准答案： a 解析：选项B、C、D是由于组成部分对集团财务报表具有财务重大性，可能被集团项目组将其识别为重要组成部分的情形。 2、担任集团财务报表审计的注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师，以下观点中恰当的是( )。 A.一般情况下，担任集团财务报表审计的注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告中可以提及组成部分注册会计师 B.一般情况下，担任集团财务报表审计的注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告中不应提及组成部分注册会计师 C.如果担任集团财务报表审计的注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师 D.如果集团项目合伙人及其所在的会计师事务所利用了组成部分注册会计师的工作，可以在审计报告中提及组成部分注册会计师，并指出这种提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所的责任 标准答案： b 解析：注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定，选项A错误，选项B正确；如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任，选项D错误；如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律
中英文对照外文翻译文献 (文档含英文原文和中文翻译) 译文： 国有企业会计监督体系的构建 国有企业改革的基本方向是建立现代企业制度，公司制企业是现代企业制度的一种有效形式，公司法人治理结构是公司制企业的核心。中国国有企业改制后，国有企业虽然建立了公司制，但国有企业法人治理结构尚存在诸多问题。改制的国有企业治理结构不完善，导致了企业行为短视和不规范，不仅如此企业经营者还出于各种目的操纵会计工作，屏蔽财务会计真实信息，使得国有企业存在严重的会计信息失真问题。企业会计信息失真造成国有资产大量流失，证券市场发育不良等，严重降低了会计信息质量，影响了会计信息使用者的正确决策，进而在客观上影响了国民经济运行秩序。在当前会计信息普遍失真的情况下，企业一般来说主要面临着两个基本问题:一是完善会计流程;二是加强会计监督。这两项职能都是处于一定的内部控制条件下的，内部控制环境是内部控制的前提和基础，加强内部控制环境建设，才能使内部控制得以顺利进行，各项会计任务才能有效
实施，会计信息质量才能真正提高。然而，目前我国理论界在讨论会计信息失真问题时，大多强调制度的建设，却在一定程度上忽视内部控制环境的作用或者将内部控制环境与内部控制制度混为一谈。故此，本文将从研究内部控制环境入手，将内部控制环境与会计监督相结合，通过探讨内部控制环境各要素对会计监督的影响来寻找一些切实可行的方法以提高会计信息质量。 会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督被看作是会计信息质量的保证体系。会计监督不力是导致会计信息失真的直接因素，会计监督问题对于完善公司治理结构有着重要意义，对于改制的国有企业更有特殊的强调意义。 我国在从计划经济向市场经济转轨过程中，由于内部人控制的弊端，以及外部监督、中介组织的缺陷，导致会计委派制的产生有了现实意义。但会计委派制单独运行也存在一些问题，无法满足现代化管理的需要。应该正确认识内部审计的必要性，将会计委派制与内部审计二者相结合，发挥会计委派制的作用，强化内部审计工作，促进单位在管理分权条件下经营管理整体目标的实现。 财务监督机制改革是国有企业建立现代企业制度的关键，也是众多其它性质的企业能够发展的关键。纵观近几年很多企业，有过辉煌的成绩，但都只是昙花一现，从中不难发现具有共同的特点，就是在构建现代企业制度过程中，缺乏应有的财务监督。我国最早由深圳市政府为维护国有企业所有者利益，防止国有资产流失，用会计委派制的财务监督模式率先在部分国有企业中实行了财务总监制度或财务部长逐级委派制度。目前，在一些国有企业中，特别是大中型集团化经营企业中，陆续建立了会计委派制度;另外，在一些非国有企业和公司制企业中，也尝试着建立会计委派制度。 中国有企业的财务监督体制经历了三个阶段，日趋达到完善。第一阶段:80年代初-1988年。这一阶段探索的结果表明，仅仅从企业层次着手是建立不起现代企业制度的，必须从宏观出发，建立合理的国有资产管理体制。第二阶段:1988年-2003年。此阶段运行中，各个部门均没有放权，如国有资产的资产权归财政部管，投资权归国家计委管，日常经营归经贸委管，人事权归企业工委管，多个部门可以对同一个企业发号施令，弊端颇多。第三个阶段:2003年-当前。这一阶段以建立国有资产管理新体制、建立健全现代产权制度、使股份制成为公有制