第七章流动负债习题
一、单项选择题
1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（A）。
A、作为理财费用减少财务费用
B、作为理财费用增加财务费用
C、直接计入管理费用
D、前三项均不正确
2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（D）。
A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息
3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用总价法核算时，应付账款的入帐金额为（B）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000
4、A公司因采购商品开出面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（ B ）元。
A、400000
B、404000
C、412000
D、440000
5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55 000元，售价60 000元，企业因此需要缴纳的增值税为（ B ）元。
A、9350
B、10200
C、8718
D、9775
6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（A ）。
A、应付票据
B、应付利息
C、其他应付款
D、应付账款
7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（ B ）。
A、转作短期借款
B、转作应付账款
C、转作其他应付款
D、不进行账务处理
8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。
A、医疗保险费等社会保险费
B、住房公积金
C、工会经费和职工教育经费
D、职工差旅费
9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（ C ）。
A、其他应付款
B、其他应收款
C、应付职工薪酬
D、银行存款
10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（A）。
A、转作短期借款
B、转作应付账款
C、转作其他应付款
D、不进行账务处理
11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（ A ）。
A、应收帐款
B、应付账款
C、预收账款
D、预付账款
12、下列有关负债的表述，正确的是（A）。
A、职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利
B、附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额
扣除最大的现金折扣后的净额记账
C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积
D、购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方
13、月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（A）
A、保留在“应交增值税”明细账户的借方
B、保留在“应交增值税”明细账户的贷方
C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方
D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方
14、企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（B ）
A、“其他应收款”
B、“应交税费—应交个人所得税”
C、“银行存款”
D、“应付职工薪酬”
15、A公司应收B公司货款800万元，现B公司财务困难，双方协商进行债务重组，按600万元结清该项货款.A公司对该笔债权已计提了100万元坏账准备。债务重组日，该事项对A 公司、B公司的影响分别为（D）
A、A公司资本公积减少200万元，B公司资本公积增加200万元
B、A公司营业外支出增加100万元，B公司资本公积增加200万元
C、A公司营业外支出增加2000万元，B公司资本公积增加200万元
D、A公司营业外支出增加100万元，B公司营业外收入增加200万元
16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付
的货款时，应当（C）。
A、贷记“应收帐款”账户
B、贷记“预付账款”账户
C、贷记“预收帐款”账户
D、借记“预收帐款”账户
17、企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（C）。
A、增值税
B、营业税
C、印花税
D、城建税
18、一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（ A ）。
A、增值税
B、营业税
C、消费税
D、城建税
19、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（C）。
A、生产成本
B、制造费用
C、管理费用
D、营业外支出
20、企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理方法是（ B ）。
A、记入“应交税费---应交增值税”账户的借方
B、计入货物的采购成本
C、列作营业外支出
D、记入管理费用
21、C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收
回后直接用于销售。加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（ A ）A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费—应交消费税“账户的借方
C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方
D、“营业税金及附加”账户的借方
22、B公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税合计185400元。则本月应交增值税为（ A ）元
A、5400
B、5562
C、30600
D、180000
23、我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（B ）个月。
A、3
B、6
C、9
D、12
24、采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（C）与适用税率计算交纳。
A、不含增值税、消费税和销售额
B、含增值税、消费税和销售额
C、不含增值税但含消费税和销售额
D、含增值税但不含消费税和销售额
二、多项选择题
1、对职工的下列各项支出中，属于职工薪酬的有（ABCD）
A、住房公积金
B、工资与津贴
C、职工福利费
D、养老保险费
E、出差补贴
2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（ACD）。
A、出租包装物收取的押金
B、应付的短期借款利息
C、应付赔偿款
D、职工未按时领取的工资
E、租入包装物支付的押金
3、工业企业发生下列（ABDE）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。
A、销售代销货物
B、委托代销货物
C、将购入货物用于集体福利
D、将自产货物分配给股东
E、将委托加工的货物对外投资
4、根据规定，企业职工的范围包括（ABCDE ）。
A、全职职工
B、兼职职工
C、临时职工
D、董事会、监事会和内部审计委员会委员
E、与装修公司签订合同正在为企业提供装修服务的人员
5、委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支方法包括（CE ）。
A、管理费用
B、增加企业的生产成本
C、计入委托加工产品的成本
D、计入主营业务成本
E、抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税
6、一般纳税企业发生下列业务支付的增值税，按规定（ABCD）不予抵扣。
A、购进在建办公楼工程物资
B、09年1月以前购进作为固定资产的机器设备
C、购进用于免税项目的物资
D、购进准备发放的奖品
E、购进加工商品的原材料
7、下列各项税费中，应计入管理费用的有（ABD）。
A、印花税
B、房产税
C、城建税
D、车船税
E、教育费附加
8、一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（ABCDE ）。
A、进项税额
B、已交税金
C、销项税额
D、出口退税
E、转出未交增值税
9、甲公司为企业的部门经理每人租赁住房一套，提供轿车（企业自有）一辆免费使用，所有轿车的月折旧均为1万元，所有外租住房的月租金均为1.5万元。对此，甲公司的账务处理包括（ABCD ）。
A、借：管理费用10000
贷：应付职工薪酬10000
B、借：应付职工薪酬10000
贷：累计折旧10000
C、借：管理费用15000
贷：应付职工薪酬15000
D、借：应付职工薪酬15000
贷：银行存款15000
E、借：营业外支出25000
贷：银行存款15000
累计折旧10000
三、业务题
习题一
应交增值税核算
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，增值税率17%，适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税率为5%。2009年5月发生如下经济业务：
1、向B公司采购甲材料，专用发票上注明价款900 000元，增值税153 000元，另有运费2000元，发票账单已经到达，材料已验收入库，款项通过银行支付。
借：原材料902 000
应交税费—应交增值税（进）153 000
贷：银行存款 1 055 000
2、销售乙产品5000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。产品已经发出，货款委托银行收取，托收手续已经办妥。
借：应收帐款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费—应交增值税（销）170 000
借：营业税金及附加100 000
贷：应交税费—应交消费税100 000
借：主营业务成本750 000
贷：库存商品750 000
3、转让一项专利的所有权，收入15000元已经存入银行。该项专利的账面余值为80000元，累计摊销75000元。
借：银行存款15 000
累计摊销75 000
贷：无形资产80 000
营业外收入10 000
4、收购农产品一批，实际支付价款80000元，农产品已经验收入库，条例规定增值税扣除率为13%。
借：原材料69600
应交税费—应交增值税（进）10400
贷：银行存款80000
5、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本100000元，加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元，消费税2500元，由受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应缴的增值税、消费税已通过银行与D公司结算。
借:委托加工物资100 000
贷:原材料100 000
借:委托加工物资27 500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750
借：原材料 127 500
贷：委托加工物资127 500
6、购入设备一台，专用发票上注明价款180 000元，增值税30 600元。设备已投入使用，款项通过银行支付。
借：固定资产180 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 30 600
贷：银行存款210 600
7、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。
借：在建工程58 500
贷：原材料50 000
应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 500
8、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益4 000
贷：原材料 4 000
要求：对上述经济业务编制会计分录。
习题二
练习应付职工薪酬的核算
2007年6月A公司有关业务如下：
1、本月职工薪酬共计200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，
厂部管理人员工资30万元，销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件），上述工资已经通过银行支付。
2、根据所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构缴纳。
3、根据06年职工福利费实际开支情况，公司预计07年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%；此外，按工资的2%、1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。
要求：1、计算各项职工薪酬
2、编制全部会计分录。
1、第一，列支各项薪金
借：生产成本1430 000
制造费用286 000
管理费用429 000
销售费用143 000
研发支出572 000
贷：应付职工薪酬—工资 2 000 000
---社会保险费480 000
---住房公积金210 000
---职工福利费100 000
---工会经费40 000
---职工教育经费30 000
第二，发放工资
借：应付职工薪酬---工资 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
第三，缴纳社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬---社会保险费480 000
---住房公积金210 000
贷：银行存款690 000
习题三
练习应付职工薪酬核算
甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200人，其中一线生产工人180人，管理人员20人。07年3月，公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工，每人一台，该洗衣机单位成本2000元，计税价格3000元，增值税税率17%。要求编制有关会计分录。
1、甲公司发放自产洗衣机200台：
销项税额=3000*200*17%=102 000
借：生产成本631 800（3000*180*1.17）
管理费用70 200（3000*20*1.17）
贷：应付职工薪酬702 000
2、实际发放时：
借：应付职工薪酬702 000
贷：主营业务收入600 000
应交税费—应交增值税（销）102 000
借：主营业务成本400 000
贷：库存商品400 000
习题四
练习商业汇票的核算
A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2009年4月1日购入B公司甲材料50吨，每吨2000
元，开出增值税发票，双方约定采用商业承兑汇票形式结算，B公司开出六个月的商业承兑汇票，面值117000元，材料验收入库，票面利率9%。2009年10月1日票据到期，A公司到期承兑，B公司收到银行存款。作出A、B公司有关账务处理
A公司会计处理
购货时：借：原材料—甲材料 100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付票据—B公司 117000
到期时：借：应付票据—B公司 117000
财务费用 5265（117000*9%/2）
贷：银行存款 122265
B公司会计处理
销售货物时：借：应收票据—A公司 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
到期时：借：银行存款 122265
贷：应收票据—A公司 117000
财务费用 5265
习题五
练习应付账款与应收账款及存货的综合业务
A公司、B公司均为一般纳税人，A公司2009年4月1日购入B公司甲材料50吨，每吨2000元，增值税17%，材料验收入库。B公司开出增值税专用发票，并开出（2/30，n/40）现金折扣条件进行结算。2009年4月30日，A公司付款，B公司收到银行存款。作出A、B 公司有关账务处理
A公司分录
2009年4月1日
借：原材料—甲材料 100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
六、典型案例 某企业是一家上市公司，其年报有关资料见表4-7、4-8和表4-9 1.业务数据 表4-7 资产负债表单位：万元 资产期初期末负债及股东权 益 期初期末 流动资产8679 20994 流动负债： 短期资产1000 短期借款13766 37225 减：投资跌价准备27 应付账款2578 5238 短期投资净额973 应付职工薪酬478 508 应收账款9419 13596 应交税费51 461 其他应收款3489 7215 其他应付款2878 7654 减：坏账准备35 2081 流动负债合计19751 51086 应收款项净额12873 18730 非流动负债：640 320 存货13052 16007 负债合计20391 51406 减：存货跌价损失229 股东权益： 存货净额13052 15778 股本16535 24803 其他流动资产2828 3277 资本公积25752 17484 流动资产合计37432 59752 盈余公积6017 7888 非流动资产：未分配利润13395 13225 长期投资13957 15197 股东权益合计61699 69400 固定资产 固定资产原值40202 68185 减：累计折旧20169 25246 固定资产净值20033 42939 在建工程9978 1534 固定资产合计30011 44473 无形资产690 1384 非流动资产合计44658 61054 总计82090 120806 总计82090 120806 表4-8 应收账款账龄表单位：万元账龄期初数比例(%) 期末数比例（%） 1年以内8617 91.48 10699 78.68 1-2年376 3.99 2147 15.79 2-3年180 1.91 325 2.38 3年以上246 2.62 425 3.14 合计9419 100 13596 100 表4-9 其他应收 款账龄表 单位：万元
第八章 流动负债 一、单项选择题 1.下列流动负债中，其金额视经营情况而定的是（ ）。 A.短期借款 B.应付股利 C.应付票据 D.预收账款 2.下列负债需要用商品或劳务偿付的是（ ）。 A.应付账款 B.预收账款 C.短期借款 D.应交税费 3.下列各项中，属于流动负债的是（ ）。 A.应付债券 B.预计负债 C.长期借款 D.应付职工薪酬 4.下列选项中，属于“短期借款”科目的借方核算内容的有（ ）。 A.预提的借款利息 B.借款产生的利息 C.借入的借款本 金 D.归还的借款本金 5.下列结算方式中，通过“应付票据”账户核算的是（ ）。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票 6.到期的商业承兑汇票无力支付时，应将其转入的会计科目是 （ ）。 A.“预收账款” B.“短期借款” C.“应付账 款” D.“其他应付款” 7.到期的银行承兑汇票企业无力支付时，应转入的会计科目是 （ ）。 A.“应付账款” B.“短期借款” C.“预收账 款” D.“其他应付款” 8.按照企业会计准则规定，下列各项中不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。 A.职工工资、资金 B.离退休人员工资 C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.非货币性福利 9.企业提供给职工子女的福利应计入（ ）。 A.职工福利 B.营业外支出 C.职工工资 D.生产成本 10.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.非正常损失的购进货物 B.购入的原材料 C.用于集体福利购进的货物 D.纳税人自用的消费品 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款20 000元，增值税额3 400元，另支付运杂费600元。则原材料入账价值是（ ）。 A.20 540元 B.20 600元 C.23 400元 D.24 000元
第七章流动负债习题 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（A）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（D）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用总价法核算时，应付账款的入帐金额为（B）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 4、A公司因采购商品开出面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（ B ）元。
A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55 000元，售价60 000元，企业因此需要缴纳的增值税为（ B ）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（A ）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（ B ）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（ C ）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款
财务报表分析一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重 2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重
为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期
1．某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款300 000元，期限为6个月，年利率为8％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 要求：作出有关会计处理。 2．某企业2007年发生如下经济业务： （1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。 （2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。 （3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。 （4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。 （5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。 （6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。 （7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。 （8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。 要求：根据上述资料编制相应的会计分录。 3．某企业2007年职工薪酬的有关资料如下： （1）3月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为236 000元，销售人员工资为128 000元。 （2）3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费272 160元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为179200元，应计入制造费用的金额为39200元，应计入管理费用的金额为53760元。 （3）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元，应计入制造费用的金额为84000元，应计入管理费用的金额为115200元。 （4）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 1 724 000元，代扣职工房租120 000元，企业代垫职工家属医药费10 000元，代扣职工个人所得税共计16 000元，实发工资为1 578 000元。
第十一章财务分析 【重点导读】 本章围绕各种财务指标对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价。本章的重点是各种财务指标的分类、定义、计算和分析方法；财务指标综合分析的内涵、特点和应用；杜邦财务分析体系中各种指标之间的内在联系、权益乘数的含义和计算；利用杜邦分析法分析企业财务状况。 第一节偿债能力分析 站在债权人的角度分析企业偿债能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。 一、短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。短期偿债能力指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债率。主要把握：关于三个指标的计算和分析，三个指标反映的是企业短期偿债能力的大小，也就是说三个指标越高，反映企业短期偿债能力越强，但并不是说这三个指标越高越好，在进行财务分析的时候要考虑相关因素的影响。 1. 流动比率 流动比率=流动资产÷流动负债 流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。但是，流动比率也不可能过高，过高则表明企业流动资产占用较多会影响资金的使用效率和企业的筹资成本进而影响获利能力。流动比率越高，说明偿债能力越好，企业为了保持良好的偿债能力，过多的将资产占用在流动资产上，但是流动资产的收益能力比长期资产的收益能力要差，所以流动比率越大从另一个侧面反映资产的收益水平较差。 运用流动比率时，必须注意以下几个问题： （1）虽然流动比率越高，企业偿还短期债务的流动资产保证程度越强，但这并不等于说企业已有足够的现金或存款用来偿债。流动比率高也可能是存货积压、应收账款增多且收账期延长，以及待摊费用和待处理财产损失增加所至，而真正可用来偿债的现金和存款却严重短缺。 （2）从短期债权人的角度看，自然希望流动比率越高越好，但从企业经营角度看，过高的流动比率通常意味着企业闲置现金的持有量过多，必然造成企业机会成本的增加和获利能力的降低。 （3）流动比率是否合理，不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否。
财务管理 1.对H 公司新任财务经理提出的流动资金管理有待改善的观点做出评价。 1）年初流动比率=流动资产/流动负债=720/120=6 年末流动比率=流动资产/流动负债=870/250=3.48 2）年初速动比率=速动资产/流动负债=400/120=3.33 年末速动比率=速动资产/流动负债=510/250=2.04 3）存货周转天数=360/{1200/[(360+320)/2]}=102 4）应收账款周转天数=360/{1600/[(410+240)/2]}=73.125 5）应付账款周转天数=360/{1600/[(170+110)/2]}=31.5 根据以上数据，分析得出以下结论：H公司年末的流动负债比率比年初降低了，反映为流动负债提供的流动资产保障减少了，但是接近行业平均水平，说明流动比率是正常的。年末的速动比率比年初有所提高，说明为流动负债提供的速动资产保障增加了，但是低于行业平均水平，说明为流动资产提供的速动资产不足。而因为应收账款周转天数和存货周转天数远高于行业平均水平，同时应付账款周转天数低于行业平均水平，说明H公司的营运能力较差。所以H 公司新任财务经理提出的流动资金管理有待改善的观点是正确的。 2. 从股东的角度，对H 公司目前的财务状况做出评价。 一、长期偿债能力分析 1）年初资产负债比率=（负债总额/资产总额）*100%=500/1070*100%=46.7%年末资产负债比率=（负债总额/资产总额） *100%=630/1230*100%=51.2% 2）年初产权比率=（负债总额/股东权益总额）*100%=500/570*100%=87.7%年末产权比率=（负债总额/股东权益总额）*100%=630/600*100%=105% 3）年初权益乘数=（资产总额/所有者权益总额） *100%=1070/570*100%=187.7% 年末权益乘数=（资产总额/所有者权益总额） *100%=1230/600*100%=205% 4）年初信息保障倍数=息税前利润/利息费用=104/33=3.15
第十一章习题 一、单项选择题 1.资产负债表编制的依据是（ d ）。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表 D.账簿记录 2.依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为（ c）。 A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式 3.依照我国的会计准则，利润表采用的格式为（ b ）。 A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式 4.资产负债表中，“应收账款”项目应根据（d ）填列。 A.“应收账款”总分类账户的期末余额 B.“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户期末借方余额合计数 C.“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计数 D.“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户期末借方余额合计数 5.资产负债表是反映企业（a ）财务状况的会计报表。 A.某一特定日期 B.一定时期内 C.某一年份内 D.某一月份内 6.在下列各个会计报表中，属于反映企业静态情况的报表是（ d ） A.利润表 B.利润分配表 C.现金流量表 D.资产负债表 7.某年12月31日编制的利润表中“本月数”一栏反映了（ c ）。 A.12月31日利润或亏损的形成情况 B.1月至12月累计利润或亏损的形成情况 C.12月份利润或亏损的形成情况 D.第4季度利润或亏损的形成情况 8.期末“预提费用”账户的借方余额，应在资产负债表中（ d ）。 A.以负数列示在预提费用项目中 B.用红字列示在预提费用项目中 C.不做反映，而在利润表中列示 D.与“待摊费用”账户借方余额相加后列示在待摊费用项目中 9.“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（b ）项目中反映。 A.预付账款 B.预收账款 C.应收账款 D.应付账款 10.编制会计报表时，以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式做为编制依据的会计报表是（ c ）。 A.利润表 B.利润分配表 C.资产负债表 D.现金流量表
会计(2016) 第九章负债课后作业 一、单项选择题 1. 企业借入的短期借款，期末计息时，不可能借记的会计科目是（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.利息支出 D.销售费用 2. 下列各项关于应付账款及预收账款的表述中，不正确的是（）。 A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 3. 甲企业被核定为小规模纳税人，按照3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业本期购入原材料一批，按照增值税专用发票上记载的原材料价值为120万元，支付的增值税税额为20.4万元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（）万元。 A.20.4 B.15 C.5.4 D.0 4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为120万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议规定，甲公司应在2016年9月30日将所售商品购回，回购价为260万元，另需支付增值税税额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2016年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。 A.224 B.260 C.234 D.262.08 5. 下列各项关于非流动负债的表述中，不正确的是（）。 A.在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，按借
流动比率分析实例 中央财经大学财经研究院 王雍君 院长/教授 2007.11 某公司一位财务人员曾提到，他所在的公司在向银行申请贷款时屡遭拒绝，因为银行在分析报表时发现公司的流动比率只有0.92，认为偏低而拒绝贷款。可这位熟悉本公司财务状况的学员说，公司完全不存在短期偿债能力问题，产品销路很好。他的问题是：流动比率小于1就一定表明短期偿债能力和流动性不足吗？在什么情况下可能根本就没问题？下面以流动比率为例（同样适应速动比率）来破解这个谜底。 本案例的关键在于：名义流动比率表明A 公司1元的流动负债只对应0.8元的流动资产，表明没有偿债能力。问题在于， 名义流动比
率不足以表明真正的短期偿债能力（或流动性），因而需要透过名义流动比率并参考相关数据，计算出“真实流动比率”。 真实流动比率 非存货流动资产变现 + 存货变现 = 流动负债 这个公式引人注目之处在于引入了流动资产“变现”概念：包括存货“变现”和非存货流动资产“变现”。财务分析中通常使用的（名义）流动比率公式，分子使用的是“流动资产”。相比之下，使用“流动资产变现”更接近于现实：毕竟，企业不是直接用流动资产、而是使用“流动资产变现”偿付流动负债的。我们知道，存货以外的其它流动资产的变现率通常为1（1元变现1元）；但存货是个例外，因为存货的销售价格高于存货进价（存货成本），因此，存货的变现率在正常情况下大于1，即1元存货可通过销售“变出”多于1元的收入来偿付流动负债。很清楚：存货变现率取决于“销售毛利率”。 存货变现率定义为“1元存货的变现额”，公式如下：
这个公式表明，存货的变现能力，进而使用存货偿付短期债务的能力，取决于存货或产品的销售毛利率：只要销售毛利率为正，1元存货即可“变出”多于1元的现金用来偿付流动负债；只有在销售毛利率为零（售价=进价）的特殊情况下，1元存货才对应1元的流动负债。根据案例7.1给出的数据有： A公司的存货变现率 = 1/（1-50%） =2 计算结果表明1元存货可以通过销售“变出”2元用于偿付债务。如果把流动负债看作（定义为）1，则根据已知条件（流动比率为0.8），A公司的流动资产为0.8，其中的存货部分占60%，非存货流动资产即为0.8%（1-60%）。故有: A公司真实流动比率 =0.8（1-60%）*1 + 0.8*60%*2 =1.28 由此可知，A公司1元的流动资产，其实可以“变出”1.28元用于偿债流动负债，真实流动比率比名义流动比率高得多，表明其短期偿债能力和流动性没有问题。这个结论也表明：与名义流动比率相比，真实流动比率才比较真实地反映了短期偿债能力和流动性。 结论可以总结如下： （名义）流动比率通常不必保持在等于或高于2的水平上；
财务报表分析作业：资产负债表分析 资料中给出的表格为公司2007年12月31日的合并资产负债表。由于资料有限，无法进行纵向比较，本文仅从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 资产负债表结构分析 资产结构分析 表2：资产结构表 计占资产总计的比例为%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。负债与权益结构分析 表3：资本结构表 %，所有者权益占资本总计的%。由此我们得出，公司的债务资本比例为%，权益资本比例为%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 资产与负债匹配分析 表 健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来
解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为%。通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 现金金额较大 企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 应收账款、坏账准备比例较高 公司2007年应收账款为5424万元，占资产总额的%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的管理工作已经出现了问题，企业的信用政策可能过于宽松。 存货比率较大 公司2007年的存货净值为31183万元，占流动资产合计的比率为%，占资产总计的比率万为%，存货项目在资产中所占比重较大。过多的存货会带来一系列不利的影响。首先，一次性大量采购存货商品不仅会增加企业保管、整理费用，还会增加存货损耗、丢失、被盗的危险；其次，大量存货会占用过多资金，造成企业资金周转困难，增加利息，降低资金使用效率；再次，现代市场经济中，新材料、新产品层出不穷，更新换代非常迅速，拥有大量存货不便应对复杂多变的市场。 固定资产比率较低 公司07年包括在建工程在内的固定资产合计为10471万元，占资产总计的比例为%。企业的固定资产比重与行业特征有关，但一般认为，工业企业固定资产比重为40%，商业企业固定资产比重为30%较为适宜，公司固定资产比重过低。表4：固定资产结构表 司固定资产折旧程度较高。公司固定资产折旧总计为13721万元，占固定资产原值的比例为%，折旧金额较大，这说明公司固定资产老化较为严重。第二，公司固定资产减值较高。公司固定资产减值金额为15672万元，占公司固定资产原值的比例为%，占固定资产净值比例为%，这说明公司现有固定资产的公允价值或
第十一章负债 学习要点 负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。负债按其偿还期限的不同可分为流动负债和长期负债。 流动负债是在一年内或超过一年的一个营业周期内需要清偿的债务。这类负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、应付工资等等。由于流动负债偿还期限较短，所以一般都按面值或到期值入账，而不考虑货币的时间价值。 或有负债是一种不确定的负债，其是否成为真正的负债须视或有事项是否发生而定。 相关会计处理方法也由于此类事项发生的可能性的大小而有所不同。 长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款。由于长期负债的利息费用往往较大，因此有关借款费用是否资本化的问题争论较多。我国会计制度中规定：与购建固定资产直接相关的借款费用，在该项资产交付使用或完工之前计入该项资产的成本；其他借款费用属于筹建期间的计入开办费，属于生产经营期间的计入财务费用。 应付债券可以按面值、溢价或折价发行。溢价或折价必须在债券的存续期间采用实际利率法或直线法进行摊销，以确定实际的利息费用。 第一节负债的性质和分类 负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。它是企业资产总额中，属于债权人的那部分权益。 一、负债的性质 会计上的负债是一个内涵极为丰富的概念，它不仅包括各种企业必须依法履行的偿付义务，还包括许多并不具有法律约束力的推定义务，如产品质量担保债务。 负债通常具有以下特征： 1.负债是由已经发生的经济业务所引起的企业现时的经济义务 如企业从银行取得借款或向其他企业赊购材料，这些经济业务的发生，都会导致企业负债的增加。凡不是已经发生的交易，而是将要发生的交易可能引起的债务，在会计上不确认为负债。例如，企业与其他企业签署的赊购货物的意向书，由于购货业务并没有发生，因此不构成企业目前的债务。 2.负债是能用货币来确切计量或合理估计的
财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元
1、资产规模分析： 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重%远远低于流动资产比重%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由%上升到%，非流动资产的比重由%下降到%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为%，非流动资产占总
资产的比重为,%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债
1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为，期末流动比率为，按一般公认标准来
教你分析资产负债表（案例） 当你面对客户递交的财务报表时是否有一种无所适从的沉重感？迷茫和焦虑瞬间涌上你的大脑？好吧，是时候拯救你的脑细胞了。 资料中给出的表格为公司2011年12月31日的合并资产负债表。本文从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析 从表1我们可以看出，公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。 2.负债与权益结构分析 从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。由此我们得出，公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 3.资产与负债匹配分析 通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 二、资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。具体构成情况见表4 通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 1.现金金额较大企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的1 2.96%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资
年中级会计财务管理第 七章知识点 WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
第七 章营运资金管理 第一节营运资金管理概述 【知识点一】营运资金的基础知识 一、概念 营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。 营运资金＝流动资产－流动负债 【提示1】流动资产指可以在1年以内或超过1年的一个的营业周期内变现或运用的资产； 具有占用时间短、周转快、易变现等特点。 【提示2】流动负债指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。 流动资产占用形态不同 现金、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、应 收及预付款项和存货 在生产经营过程中 所处的环节不同 生产领域、流通领域以及其他领域中的流动资产 流动负债应付金额是否确定应付金额确定的流动负债、应付金额不确定的流动负债 是否支付利息有息流动负债、无息流动负债 流动负债的形成 自然性流 动负债 不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的 规定等原因而自然形成的流动负债； 人为性流 动负债 由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过 人为安排所形成的流动负债 二、特点与管理原则 特点来源具有多样性；数量具有波动性；周转具有短期性；实物形态具有变动性和易变现性。 管理原则满足合理的资金需求；提高资金使用效率；节约资金使用成本；保持足够的短期偿债能力。 【提示】必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务。 【知识点二】营运资金管理策略 一、流动资产的投资策略 （一）流动资产投资策略的类型 紧缩维持低水平的流动资产与销售收入比率；高风险、高收益。 宽松维持高水平的流动资产与销售收入比率；低风险、低收益。 影响因素说明 权衡收益与增加流动资增加持有成本，降低收益性，提高资产流动性，减少短缺成
第三章负债——短期借款 一、单项选择题 1、下列各项中，会导致负债总额变化的是（）。 A、从银行借款直接偿还应付账款 B、赊购商品 C、开出银行汇票 D、用盈余公积转增资本 2、某公司向银行借款10 000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（）元。 A、10 000 B、10 125 C、10 041.67 D、10 500 二、多项选择题 1、下列关于负债的说法中，正确的有（）。 A、负债是指过去的交易或事项形成的 B、负债是指将来的交易或事项形成的 C、会导致经济利益流出企业的过去义务 D、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 三、判断题 1、应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（对） 第三章负债——应付及预收款项 一、单项选择题 1、预收账款属于企业的一项（）。 A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、利润 2、应通过其他应付款核算的是（）。 A、应付租入包装物的租金 B、应付现金股利 C、应交教育费附加 D、应付的购货款 二、多项选择题 1、下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。 A、购买商品的价款
B、现金折扣 C、增值税进项税额 D、销货方代垫的运费 2、下列关于应付账款说法正确的有（）。 A、企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款 B、在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目 C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金 额 D、确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目 3、下列各项中，企业发生的利息支出，可能计入财务费用的有（）。 A、应付债券的利息 B、短期借款的利息 C、带息应付票据的利息 D、筹建期间的长期借款利息 4、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）。 A、企业为筹集长期资金而发行的债券 B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款 C、董事会决议分派的股票股利 D、股东会决议分派的现金股利 5、到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）科目。 A、长期借款 B、应付账款 C、其他应付款 D、短期借款 三、判断题错错对错错错错 1、预收账款所形成的负债应以货币偿付。（） 2、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。 3、购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。（） 4、应付利息科目借方登记按照合同约定计算的应付利息，贷方登记实际支付的利息。（）
单项选择题 1。某企业2007年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元,销售费用为20万元,管理费用为50万元,财务费用为10万元,投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元,营业外支出为15万元。该企业2007年度的营业利润为（)万元。 A．370 B．330 C．320 D．390 正确答案：A 答案解析：营业利润＝营业收入－营业成本―营业税金及附加―销售费用―管理费用―财务费用―资产减值损失＋公允价值变动收益(－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失)＝1000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（万元）. 2.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元.“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（)万元. A．85 B．95 C．185 D．195
正确答案:A 答案解析：该企业资产负债表中“存货"项目的金额＝“发出商品”科目余额50＋“原材料"科目余额60－“材料成本差异”科目贷方余额5－“存货跌价准备”余额20＝85（万元）。 3.资产负债表中的资产、负债项目按（）排列。 A．变现性 B．流动性 C．时间性 D．波动性 正确答案:B 答案解析：资产负债表是以流动性为分类标准，将资产分为流动资产与非流动资产，负债分为流动与非流动负债。资产负债表中资产、负债项目中流动性较强的排在前面,流动性较差的排在后面。
作业一 五、计算分析题 1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下： 实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元， 差异: 3.2万元（不利） 要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。 答：总差异＝40－43.2＝－3.2 用定基分解法分析计算影响预算完成的因素： 数量变动影响金额=实际价格×实际数量-实际价格×预算数量=实际价格×数量差异 =5×（8-9）=-5万元 价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量 =（5-4.8）×8万=1.6 万元 －5+1.6＝－3.4，与总差异－3. 2的差－0.2是混合差异。 采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素： 数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量=预算价格×数量差异 =4.8×（8-9）=-4.8万元 价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量 =（5-4.8）×8万=1.6万元 2．华羽公司2001年度资产负债表资料如下表： 资产负债表 编制单位：华羽公司 2001年12月31日单位：万元 要求：
（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。 （2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。 （3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。 解：（1）增减变动分析 资产负债表 编制单位：华羽公司 2001年12月31日单位：万元 （2）结构变动分析 资产负债表 编制单位：华羽公司 2001年12月31日单位：万元 3．以下是天士公司2001年度的利润表： 利润表 编制单位：天士公司 2001年度单位：万元
第九章流动负债练习 一、单项选择题 1．企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税，应贷记（） A.其他应付款 B.应交税费C．应付职工薪酬 D.其他应收款 2．应付票据一般是指( )。 A．支票B．银行汇票C．银行支票D．商业汇票 3．企业对于无法支付的应付账款，应列入( )。 A．营业收入B．其他业务收入C．营业外收入D．待处理财产损余4．如果企业预收账款业务不多，可以将预收的款项记入( ) 科目。 A．应收账款B．应付账款C．预付账款D．待摊费用5．工业企业转让无形资产应交的营业税应列入( ) 科目。 A．主营业务税金及附加 B.其他业务成本C.营业外支出D．管理费用6．资产负债表日，企业计算的应付短期借款利息，应贷记（）科目 A. 短期借款 B.应付利息 C.应计利息 D.财务费用 7．企业支付工会经费和职工教育经费时，应借记的科目是（） A.管理费用 B.其他应收款 C.应付职工薪酬 D.其他应付款 8．某工业企业为增值税小规模纳税人，增值税率为3%，2010年7月6日购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款为200 000元，增值税34 000元，运杂费3 000元，入库前发生挑选整理费200元，则该企业材料入账价值（） A.200 000元 B.203 200 元 C.237 200元 D.215 200元 9．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将进项税转出的是（） A.将购入的材料用于建造设备 B.将购入的材料用于投资 C.将自产的产品用于在建工程 D.购入材料发生意外 10．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税的会计处理方法是（） A.保留在应交增值税明细科目的借方 B. 保留在应交增值税明细科目的贷方 C. 保留在未交增值税明细科目的借方 D.保留在未交增值税明细科目的贷方 二、多项选择题 1．流动负债的特征为( ) A．为交易目的而持有 B．预计在一年或一个正常营业周期偿还 C．到期清偿
第七章营运资金管理 第一节营运资金管理的主要内容 一、单项选择题 1.采用宽松的流动资产投资战略的特点是（）。 A.较低水平的流动资产与销售收入比率 B.较高的运营风险 C.较高的投资收益率 D.较高水平的流动资产与销售收入比率 【答案】D 【解析】选项ABC是紧缩的流动资产管理战略的特点。 2.某企业以长期融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资战略是（）。（2012年）A.激进融资战略 B.保守融资战略 C.折中融资战略 D.期限匹配融资战略 【答案】B 【解析】在保守融资战略中，长期融资支持固定资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。 3.某公司在融资时，对全部固定资产和部分永久性流动资产采用长期融资方式。据此判断，该公司采取的融资战略是（）。（2011年） A.保守型融资战略 B.激进型融资战略 C.稳健型融资战略 D.期限匹配型融资战略 【答案】B 【解析】在激进型融资战略中，企业以长期负债和所有者权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式。另一部分永久性流动资产要靠短期融资方式解决。 4.某企业拥有流动资产500万元（其中永久性流动资产为300万元），长期融资400万元，短期融资250万元，则以下说法正确的有（）。 A.该企业采取的是期限匹配融资战略 B.该企业采取的是保守融资战略 C.该企业采取的是激进融资战略 D.该企业收益和风险均较低 【答案】C 【解析】该企业波动性流动资产=500-300=200万元，低于短期融资250万元，所以该企业采取的是激进融资战略，这种类型的融资战略收益和风险均较高。 5.某企业以短期融资来满足全部波动性流动资产和部分永久性资产的需要，而余下的永久性资产用长期资金来满足，其采取的融资战略是（）。 A.期限匹配融资战略 B.激进融资战略 C.保守融资战略 D.极端融资战略 【答案】B 【解析】期限匹配融资战略是指对波动性流动资产用短期融资来解决，而对永久性资产包括永久性流动