房地产开发建设全程涉税要点分析及财税处理建议
目录
前言 (3)
第一篇房地产开发建设全程涉税要点分析及财税处理建议（四个阶段概述，筹建、设立、筹税环节） (4)
第一章房地产开发四个阶段 (4)
第二章筹建环节 (4)
第三章设立环节 (5)
第四章筹资环节 (9)
第二篇房地产开发建设全程涉税要点分析及财税处理建议（征地、筹资、开发环节） (12)
第五章征地环节 (12)
第六章开发环节 (14)
第七章预售环节 (15)
第三篇房地产开发建设全程涉税要点分析及财税处理建议 (竣工验收、土地增值税清算环节） (18)
第八章竣工验收阶段税务处理 (18)
第九章土地增值税清算主要环节 (21)
第一篇房地产开发建设全程涉税要点分析及财税处理建议（四个阶
段概述，筹建、设立、筹税环节）
第一章房地产开发四个阶段
一、可行性研究阶段
包括通过市场调查和市场分析，寻求投资机会。
二、前期工作阶段
包括购入项目用地、立项、报建与委托设计、筹资、拆迁安置等，该阶段取得土地使用权证、立项批复、《建设用地规划许可证》及《建设工程规划许可证》。
三、建设实施阶段
该阶段为项目建设实质性阶段，包括办理开工审批手续、取得《建筑工程施工许可证》，确定有建造资质的总包单位进行实质性建设，具体包括“七通（水、电、道路、暖气、天然气、电信、网络）一平（场地平整）”开始（也可在领《建设工程施工许可证》前，看具体情况）、土石方、桩基工程、基础、主体、供水、供电、室内外装修、装饰、小区配套等。
四、预售及产权办理阶段
项目进入预售阶段，即取得商品房销售许可证后销售房屋并办理产权过户（各地视情况不同一般为多层封顶、高层为高度的2/3，资金投入一般为25-35%，为避免拖欠工程款，后续政策层面有可能逐步取消预售，即实行现房销售）。
第二章筹建环节
一、筹建期间的确定
筹建期间划分以实际生产、销售、提供劳务或其他经营行为之日为“开始生产、经营”之日至筹建期结束。
房地产企业开始经营年度为开始计算损益年度，不是营业执照日期也不是取得第一笔经营收入日期。
二、筹建期间开办费处理
开办费包括：人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产成本的借款费用等内容。
根据《企业会计准则》中“管理费用”核算内容可知，开办费会计处理上不再作“长期待摊费用”或“递延资产”，而直接将其费用化，统一在“管理费用”科目核算，发生时直接计入“管理费用—开办费”。
开办费未明确列作长期待摊费用，企业可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可自支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限不低于3年，一经选定，不得改变。
企业所得税汇算清缴中业务招待费标准以实际发生额60%计算，在税前扣除；企业如选择自支出发生次月起平均三年摊销筹办费的，摊销的业务招待费数额应与当年度发生的业务招待费之和的60%与当年收入5‰比较，以低者作税法允许列支数额，差额部分作纳税调增处理；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
三、筹建期间企业所得税的亏损处理
企业自开始生产经营年度，为开始计算企业损益年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损，企业可在开始经营之日当年一次性扣除，也可自支出发生月份次月起分3年摊销。
第三章设立环节
一、项目公司设立
项目公司投资人（股东）可选自然人或法人。两者对应分配环节和清算环节所得税政策不同，转股环节相关涉税政策也有很大差别。
经营净利润分配方面，自然人投资者按20%缴个人所得税。法人投资者符合
居民企业之间分配股息红利免税条件的，免企业所得税。
开发过程中或注销清算环节，自然人投资者需按20%缴财产转让所得个人所得税。法人投资者需按25%缴企业所得税，但作为法人投资主体其帐面如有亏损则可按税法规定弥补亏损。
二、项目公司选择
可根据项目实际情况，新设项目公司（一般一个项目设立一家公司）
（一）优点
1.项目公司结束后，可及时注销公司，同时分散投资风险；
2.不同项目间，同类产品同期成本可避免对比；
3.可在项目公司之间对费用类企业管理性支出进行调整；
4.按项目进行股权转让。
（二）缺点
1.开发资质不能提升，不能满足开发面积持续增长，对融资产生一定影响；
2.品牌聚集效应不够；
3.项目间费用分摊难以操作；
4.各项目间未分配利润数不能相互抵减、增值税进项税额不能相互抵减；
5.土地增值税清算时不能转嫁成本；
6.项目间拆借资金会产生利息收入纳税调整。
三、人员配备
因为计入开发间接费用的工程人员等费用在土地增值税清算时可以加计扣除，因此项目公司人员配备方面可以将工程、设计、研发等与项目开发相关人员的费用尽可能计入项目，当然公司架构设计、运营须得到人力、行政配合；方案确立后，应全力推进，同时应关注税收政策变化，并及时调整应对方案。
四、建设产品设计及变更
房地产企业应按批准的规划、设计建设商品房。商品房销售后，房地产企业不得擅自变更规划、设计，经规划部门批准的规划变更、设计单位同意的设计变更导致商品房的结构型式、户型、空间尺寸、朝向变化及出现合同当事人约定的其他影响商品房质量或使用功能情形的，房地产企业应在变更确立之日起10日内，书面通知买受人，买受人有权在通知到达之日起15日内做出是否退房的书面答复。买受人在通知到达之日起15日内未作书面答复的，视同接受规划、设计变更及由此引起的房价款变更。房地产企业未在规定时限内通知买受人的，买受人有权退房；买受人退房的，由房地产企业承担违约责任（《商品房销售管理办法》第24条）。
五、土地使用权出资规定
《公司法》第27条规定“股东可用货币出资，也可用实物、知识产权、土地使用权等可用货币估价并可依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作出资的财产除外”。
1.以划拨土地使用权出资的，使用人应向市、县人民政府土地管理部门申请办理土地使用权出让手续后方能作为出资；
2.城市规划区内集体所有土地应先依法征为国有土地后方能作为出资；
3.农村和城市郊区集体所有土地(除法律规定属国家所有外)应经县级人民政府登记注册，核发证明，确认所有权后方能作为出资。
六、土地使用权出资入股涉税政策
（一）增值税
销售服务、无形资产或不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或不动产。以不动产为对价换取被投资企业股权，即土地使用权属发生变更，取得“其他经济利益”，应缴增值税。
（二）土地增值税
只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！ 不征税收入的几个误区【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】 财税2011年70号文件规定，企业取得的财政专项资金，符合三个条件可判断为所得税上的不征税收入。该文件虽然落地执行多年，但老编发现在实务中对不征税收入还存在不少认识上误区： 一、不征税收入等同于免税收入 很多人把不征税收入认为是一种税收优惠，把它等同于免税收入。其实不征税收入不属于所得税上的应税收入范围，严格意义上不属于税收优惠。而免税收入是应税收入的组成部分，只是国家对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠。相对应的，不征税收入用于支出形成的费用，不能在所得税前扣除。而免税收入对应的成本费用是可以在所得税扣除，如企业权益性投资收回股息红息收入属于所得税的免税收入，其投资对应的借款利息支出也可在所得税前扣除。正因为不征税收入不属于税收优惠，因此企业只需要在申报表中列明调整，不需要履行优惠备案等手续。 二、不征税收入仅指货币性资金，不包括实物等收入形式。 不征税收入不仅仅包括货币性资金，也包括实物等其他收入形式。国家税务总局公告2014年第29号公告规定：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。可见，国家对企业投入的实物资产，如土地、房屋等，只要符合条件，也可作不征税收入处理。 三、财政性资金只有判断为不征税收入才需要纳税调整，判断为征税收入不需要纳税调整。 企业取得的财政性资金符合不征税收入条件的，在年终汇算清缴时要进行纳税调整。其中税会差异体现在二个方面，一是收入属性差异调整，会计
再谈不征税收入与免税收入 《企业所得税法》中有一个“不征税收入”和“免税收入”概念，有的企业将这两个概念混为一谈，在会计和税务处理上没有严格的独立依法处理，产生不应有的税务风险。下面笔者就“不征税收”和“免税收入”的差异和联系进行引论，以和读者共讨论。 一、税法概念差异 《企业所得税法》第七条“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。” 《企业所得税法》第二十六条“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。” 企业所得税法对两种收入的编排上也是不一样的，“不征税收入”是企业收入总额的组成部分，放在税法第二章“应纳税所得额”中；免税收入是企业所享受的优惠政策之一，它被放在企业所得税法第四章（税收优惠）中。也就是说免税收入是有阶段性的，它是应税收入，只不过在特殊阶段国家予以免征所得税。
二、成本费用处理不一样 财税〔2011〕70号《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》“二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。” 对于不征税收入企业或单位一定要单独核算，单独记帐，将“不征税收入”总额填写在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（以下简称申报表）第16行。由于企业申报表没有要求填写不征税收入产生的成本费用，所以企业要将不征税收入产生的成本费单独记帐并报主管税务局备案。 国税函[2010]79号）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》“（六）关于免税收入所对应的费用扣除问题根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”因此，对于
1950-2013年中国历年财政收入一览表 财政部2012年2月14日发布的数据显示：2011年全国税收总收入完成89720.31亿元，比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。 财政部有关负责人表示，2011年税收增长的主要特点：一是税收总收入平稳增长。全国税收总收入增长与上年增速基本持平。二是分季度来看税收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走势。三是与生产经营相关的主体税种较快增长。国内增值税、营业税同比分别增长15.0%、22.6%，与上年增速持平；企业所得税增长30.5%，比上年增速加快9.2个百分点。此外，与汽车、房地产相关的税种增速明显回落。汽车消费税、车辆购置税同比分别增长10.2%和14.1%，比上年增速分别回落45.6和39.9个百分点。房地产营业税和契税同比分别增长14.9%和12.1%，比上年增速分别回落17.5和30 个百分点。 分税种看，2011年国内增值税实现收入24266.64亿元，同比增长15.0%，占税收总收入的比重为27%；国内消费税实现收入6935.93亿元，同比增长14.2%，比上年增速回落13.3个百分点，占税收总收入的比重为7.7%；营业税实现收入13678.61亿元，同比增长22.6%，比上年增速回落1.2个百分点，占税收总收入的比重为15.2%；企业所得税实现收入
16760.35亿元，同比增长30.5%，比上年增速加快19.2个百分点，占税收总收入的比重为18.7%。 2011年个人所得税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%。占税收总收入的比重为6.7%。 财政部表示，个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是随着资本市场和艺术品市场发展，个人股权转让以及拍卖收入大幅增长，带动居民财产转让所得税快速增长。二是居民收入持续增长，带动工资薪金、个体工商户生产经营所得税较快增长。三是税务机关加强了对高收入者及股权转让个人所得税的征管，保证了相关个人所得税税款的及时足额入库。 2011年房产税实现收入1102.36亿元，同比增长23.3%。 财政部称，房产税收入快速增长的原因：一是办公楼和商业营业用房的保有量一直保持快速增长；二是房屋租赁价格上升。 2011年资源税实现收入598.87亿元，同比增长43.4%，比上年增速加快19.9个百分点。 资源税收入占税收总收入比重为0.7%。 财政部发布消息：2011年1-12月，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。 1950-2013年中国历年财政收入一览表统计年度
收到不征税收入如何做账如何申报 不征税收入,如果是指增值税不征税收入,则入账时全额计入收入,分录为: 借:应收账款 贷:主营业务收入 如果是免税,还是要区分出增值税来,再将免税的增值税额计为营业外收入,分录: 借:应收账款 贷:主营业务收入 贷:应交税费-增值税-销项 然后做免征处理分录: 借:应交税费-应交增值税-税收减免 贷:营业外收入 在财务年报中,并不需要体现.但是企业所得税年度汇总申报表里要填列相关位置做纳税调减.
关于财会〔2017〕15号修订印发了《企业会计准则第16号--政府补助》其中政府补助准则规定,与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用.与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支. 政府补助有两种会计处理方法:总额法和净额法.总额法是在确认政府补助时,将其全额一次或分次确认为收益,而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减.净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减. 新准则还对总额法计算做了新的科目设置,企业选择总额法对与日常活动相关的政府补助进行会计处理的,增设"6117 其他收益"科目进行核算."其他收益"科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目.对于总额法下与日常活动相关的政府补助,企业在实际收到或应收时,或者将先确认为"递延收益"的政府补助分摊计入收益时,借记"银行存款"、"其他应收款"、"递延收益"等科目,贷记"其他收益"科目.期末,应将本科目余额转入"本年利润"科目,本科目结转后应无余额. 准则呢,这样说了估计呢,大伙没太明白,这其实要多学语文和数学的结合学,这个学我们暂且叫实际案例学,接下来给大家拿个例子分析一下:
财政学 课程论文 论文题目：我国财政收入现状及规范 学院：金融学院 专业：金融工程班级：1401 学生姓名：洪锡顺学号：2120140451 完成日期：2016.12.20
我国财政收入现状及规范 摘要：我国的财政收入是20多年来经济体制改革和财政收入体制改革的反映和结果。计划经济体制下，财政收入的构成主要是国有企业上缴的利润和税收。改革开放以来，经济运行机制的转变，要求税收成为国家组织财政收入的主要手段，同时还要成为调节经济的杠杆。在经过多次改革后，税收取代了利润上缴成为财政收入的主导部分。 改革开放以来，中国逐渐走上国富民强之路，但同时，百姓收入差距也日渐扩大，我国居民的贫富差距非常悬殊。究其原因，很大一方面是由于收入分配改革滞后而导致的收入分配不公。当前加强收入分配制度改革，十分必要且非常紧迫。 关键词：财政收入背景，财政收入现状及其规范，财政改革 财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度所取得的货币收入。其实质是反映了一部分社会产品和劳务或者一部分经济资源的支配使用权由企事业单位和居民个人手中转移给政府的经济关系。财政是同国家的产生和存在相联系，国家为了维持自身的存在和发挥职能，必须消耗一定的社会产品。但是，国家本身通常不直接从事生产活动，因而必须凭借自身拥有的政治权力，强制性地征收一部分社会产品，以满足各方面支出的需要。这种国家的收入和支出就是财政，它是国家凭 借政治权力而进行的社会产品的分配。从这一概念的内容可以看出，财政是一种分配关系，是一种以国家为主体、在社会范围内集中性的分配关系。 接下来将从我国近年财政收入背景，财政收入分配现状及其原因，并给出规范建议这三个方面具体阐述我国财政收入相关问题。 (一)我国近年财政收入背景 2011年全国财政收入103740亿元，比上年增长24.8%。这是我国年度财政收入次突破10万亿。2011年，全国财政预算执行情况良好，财政收入较快增长，各项重点支出得到较好保障，财政收入总体增长较快，是经济平稳较快增长、物价水平上涨、企业效益较好及将原预算外资金纳入预算管理等因素的综合反映。 2012年，我国财政收入“蛋糕”继续增大。财政部数据显示，全国财政收入逾11.7万亿元，比上年增加13335亿元。但是全国财政收入增速出现较大幅度放缓，增幅放缓至12.8%，较2011年回落12.2个百分点。专家表示，2012年财政收入完成了预算，但
企业公益性捐赠财税处理浅析 【摘要】由于现行会计准则对企业捐赠计量没有详细说明，现实务操作中容易出现核算困难。现行税法对企业非货币性捐赠规定应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行流转税和所得税处理，并在企业所得税前扣除有标准和限定。本文以税法允许所得税前扣除的捐赠为例，举例说明经济业务实质相同的捐赠由于企业采用不同的捐赠方式所承担的税负都不相同，有些行业的捐赠行为所承担的税负甚至超过不捐赠时所承担的税负。建议完善相关捐赠方面的会计制度和扩大税收优惠力度，以规范会计操作和降低企业捐赠成本，促进我国公益事业健康发展。 【关键词】公益性捐赠；会计利润；企业所得税 随着我国公益事业的发展，越来越多的企业注重履行社会责任，企业对外捐赠的行为也日益普遍。捐赠从性质上可分为：公益性捐赠和非公益性捐赠；从形式上可分为：货币捐赠和非货币性捐赠；捐赠方式有直接捐赠和通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。由于现行税法明确规定直接捐赠和非公益性捐赠在企业所得税前扣除不予确认，此类捐赠对企业利润和所得税的影响是相同的，但对符合规定的公益性捐赠，企业所得税前扣除有限额标准，所以不同的捐赠形式和不同行业性质的企业进行捐
赠对企业利润和所得税影响各不相同。本文将对公益性捐赠的财税处理及不同的捐赠形式和不同行业性质企业进行捐赠对企业利润和所得税产生的影响做简要分析。 一、现行财税政策对企业捐赠在会计、税收处理上的相关规定 1.会计准则对企业捐赠的规定 现行企业会计准则基本准则及具体准则均未对企业捐赠进行直接的规定，仅在企业会计准则应用指南的附录部分“会计科目和主要账务处理”中的“营业外支出”里提及，规定“营业外支出”科目核算的内容包括“非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等”，但对捐赠资产的计量及具体账务处理没有进行详细的说明。 2.税收法规对企业捐赠的规定 税收法规对企业捐赠的规定主要涉及流转税和企业所得税，具体如下： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物”。 《中华人民共和国营业税暂行实施细则》第五条第一款规定”单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为”。
地方财政总收入、地方财政收入和地方一般预算收入的区别 地方财政总收入（全口径，如北京市财政收入）=地方财政收入+上划中央收入=地方一般预算财政收入+基金预算收入（包括政府性基金收入和社会保险基金收入）+上划中央收入注： 包含有基金收入的财政总收入叫做全口径财政收入，否则仅叫财政总收入。 地方一般预算财政收入： 通过一定的形式和程序，有计划有组织并由国家支配的纳入预算管理的资金。 包括： （1）税收收入。 国内增值税的25%、营业税、企业所得税（纳入分享范围的企业所得税的40%+未纳入分享范围企业全部所得税）、个人所得税的40%、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税（证券印花税的3%+其余印花税的全部）、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。 （2）非税收入。 专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入。 基金预算收入： 指按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金预算收入等。 主要包括：
工业交通部门、商贸部门、文教部门、农业部门、其他部门的基金收入和社会保障基金收入、地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等。 行政区本级财政收入指的是行政区本级政府与下级政府之间经过分享、返还之后可供行政区本级政府支配的财政收入。 如，北京市财政收入中还包含了下面区县的财政收入，北京市政府本级财政收入仅占其中的一部分。 摘一段关于深圳市财政收入的报告，可以看出几个概念的差别。 2008年来源于深圳市的全口径财政收入2830亿元，是在消化了2008年证券交易印花税大幅减收因素后实现的（2008年证券交易印花税大幅减收350亿元），剔除此因素，增幅达 19.5%。 地方一般预算收入 800.36亿元，比上年增加142亿元，增长 21.6%，其中市本级完成527亿元，比上年增长23%。 在国内外经济形势日趋严峻，对深圳市外向型经济造成较大冲击的背景下，这一突破来之不易，也尤显可贵。 公共财政预算收入是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，主要用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面。 完整的政府预算体系包括公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算以及社会保障预算。 为了避免与预算体系中其他预算收入混淆，从2012年起各级政府一般预算收入改称为公共财政预算收入，在口径上与2011年以前的“一般预算收入”相同。
赞助收入和赞助支出的税务处理案例分析请问：B公司的赞助的现金50万元会产生哪些税?100双球鞋是否需要视同销售?100双球鞋的成本是否能在税前扣除?应如何区分赞助支出和广告费?作为接收赞助的A公司，赞助的现金和商品是否都要确认收入?A公司是否需要向B公司开票?应该开什么票? 案例分析： B公司的赞助的现金50万元会产生哪些税? 根据企业所得税法第10条：在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。而根据企业所得税法实施条例第54条进一步解释：赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 对赞助支出，可划分为广告性质的赞助支出与非广告性质的赞助支出两类，税法上的赞助支出一般是指非广告性质的赞助支出。根据企业所得税法规定，企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出在计算企业应纳税所得额时不得扣除;企业发生的赞助活动确实与生产经营活动有关的，应根据交易的实质确定支出的性质，不能笼统地再以“赞助”的名义或“赞助支出”方式进行扣除。如：企业以宣传其形象、扩大其产品、服务等知名度为目的进行赞助，接受赞助的单位需要提供一定的媒介公开地为其进行宣传服务，如果接受赞助的单位为专门从事广告业的单位的，该支出的性质
则属于广告性支出;接受赞助的单位为非从事广告业的单位的，该支出的性质就属于业务宣传费支出。 如果企业的赞助确实和生产经营有关，那么企业需要在证据方面做好完备的准备以支持自己的赞助实质。 而该50万现金赞助是否能在所得税税前列支则要根据其实质来判断。本案中，虽然合同中没有规定需要为B公司进行宣传，但实际展会的宣传材料中的确为B公司做了一定的宣传工作。而B公司作为运动装备生产企业，其专门为A公司举办的大型运动商品展销会进行赞助，由此可判定B公司终极商业目的还是为本公司产品进行宣传。因此，在理论上，该笔赞助可以被视为业务宣传费在所得税前列支。但最终以主管税务机关判定为准。 A公司收到50万现金赞助后，根据企业所得税法，该收入需纳入企业收入总额计算缴纳企业所得税。 100双球鞋是否需要视同销售? 100双球鞋的成本是否能在税前扣除? 增值税： 根据增值税暂行条例实施细则，单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目的行为视同销售货物，应按企业同类资产同期对外销售价格缴纳增值税。
企业不征税收入的会计处理和纳税申报企业的不征税收入，在所得税处理上既不同于免税收入，也不同于征税的政府补助和企业的经营收入；在会计处理上，不征税收入又不同于营业收入和其他营业外收入。这样，不征税收入的账务处理就具有相对的复杂性和特殊性。本文以现行会计准则和最新的企业所得税相关法律、法规为依据，讨论研究企业不征税收入的会计确认、计量，以及相应的所得税纳税调整和纳税申报。 不征税收入的最新规定和一般特征 （一）最新规定 财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简称财税[2011]70号）规定：企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其它拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算。 对于以上列举的三个条件，凡属于财政性资金，不论属于财政部门或其他政府部门拨付，专门用途拨付文件、专门管理办法或管理要求，一般都有书面文件资料。第三点强调的专门核算，收入单列也不成问题，但对于资金发生的支出单独核算，一般难以办到，因为在财政资金用于专项用途时，多数情况下均同时要求企业配套投入，企业配套资金与财政拨款同用于某项建设，人为地将项目中的具体支出归属财政资金支出和企业配套资金支出，只能流于形式。 （二）所得税处理规范 财税[2011]70号规定：（1）不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除；（2）上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；（3）不征税收入资金确认后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回政府部门的，应计入第六年的应税收入总额，计入应税收入总额资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 解读以上规定：（1）上述用于支出所形成的资产，还应包括存货；（2）税前扣除，还应包括这些资产在用或在库时出售或耗用结转成本的扣除；（3）作为不征税收入资金，在5年内“未发生支出”，还应包括已使用一部分或大部分。 （三）不征税收入与免税收入、应税财政补助的区别 1.与免税收入的区别。免税收入是所得税优惠的一种方式，按照国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。不征税收入虽然是各级政府补助企业的资金，但在所得税处理上不属税收优惠范畴。因此，
关于捐赠的会计处理和税务处理 本文仅转给那些极度热爱会计的朋友，一起分享和学习一些东西，也欢迎大家说出自己的看法。（欢迎关注我的新浪微博@肖曙光财务） 捐赠就是一方无偿的赠予现金或非现金资产，必然涉及捐赠方和受赠方。 一、捐赠方 在会计上，捐赠方捐赠的行为一般是计入营业外支出，总的来说，分录大概是： 借：营业外支出 贷：XX资产（货币资金，固定资产清理，库存商品等等） 本文只讨论库存商品的捐赠，这种业务怎么做账？用账面价值还是公允价值计入营业外支出呢？捐赠也是存货的处置，那要不要确认主营业务收入呢？有没有销项税呢？所得税方面，这项支出能税前扣除吗？ 如果用公允价值做营业外支出，这样，库存商品公允价值和账面价值的差就要计入当期损益，有两种做法： 第一种：借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 第二种：借：营业外支出 贷：库存商品 营业外收入（库存的账面价值和公允价值之间的差额，如果在借方就是营业外支出） 如果用账面价值，就这样做： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）（后面再说这个销项税的事）可以发现，不管是用公允价值做还是账面价值做，最后对利润表上利润总额的影响是一样的，所以干脆用简单的方法——用账面价值。 要不要确认主营业务收入，捐赠库存是导致企业经济利益流出的行为，不是收入，就不能确认主营业务收入。 有没有销项税呢？在增值税方面，用自产、委托加工、外购的货物对外捐赠、投资等要视同销售，所以有销项税。也可以这样想，如果捐赠的存货是自己生产的，领用的材料入账时肯定有进项税抵扣，所以现在对外捐赠必须要视同销售交销项税。但是，销项税是根据库存商品的公允价值乘以适用税率来计算的，不是账面价值，公允价值可以是最近库存的售价，这就说明视同销售在会计上是不体现收入的，而报税的时候要作为收入。 所得税方面，既然计入了营业外支出，就影响了损益，让不让税前扣除是一个问题。如果是公益性捐赠，以会计利润的12%为限来抵扣，如果是非公益性捐赠，不能税前扣除。所以，一般的捐赠都不是公益性捐赠，要全部将营业外支出金额做纳税调增。也就是说，应纳
2017版企业所得税年度申报表填写案例（4）收入类纳税调整项目填报 （不征税收入） 一、简要概述 适用范围：发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人。 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。 政策依据： ◆《企业所得税法》第5条； ◆《企业所得税法》第7条；
◆《企业所得税法实施条例》第26条； ◆《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第1条； ◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）第1条、第2条、第3条 ◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第1条、第2条、第3条、第4条。 二、涉及的申报表及表间关系 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表第4 列“其中：计入本年损益的金额”： 填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益 的金额。本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。 本表第11 列“其中：费用化支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政
第三章财政收入概述 主要内容 第一节财政收入的含义与分类 第二节财政收入的规模与结构 第三节组织财政收入的原则 第四节财政收入效应 第一节财政收入的含义与分类 知识点：财政收入的含义 财政收入是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。 财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品的范围和数量在很大程度上取决于财政收入充裕与否。 财政收入是指一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余产品价值（m）。 政府组织财政收入会形成特定的财政分配关系。 动态：筹集财政资金的过程。 静态：用货币表现的一定量的社会产品价值。 财政收入从总体上看，主要来源于物质生产领域创造的新价值，即主要来源于国民收入的分配和再分配。 社会总产品的价值构成：生产资料（c）、职工工资（v）、剩余产品价值（m）三个部分，即主要来自国民经济各部门为社会创造的纯收入。 财政收入来源：v＋m 【结论】剩余产品价值是财政收入的主要来源，不是唯一来源。 财政收入的意义 （1）政府理财的重要环节； （2）政府进行公共支出的前提和条件； （3）政府进行宏观经济调控的重要手段。 财政收入的依据：公共权力和所有者权力。 【例题】财政收入的取得凭借的是国家的（）。 A.民事权利 B.财产权利 C.公共权力 D.所有者权力 E.公民权力 『正确答案』CD 『答案解析』本题考查财政收入的含义。财政收入是政府凭借公共权力和所有者权力参与国民收入分配取得的。 【例题】财政收入之所以重要，其原因在于（）。 A.财政收入是政府理财的重要环节 B.财政收入是政府进行公共支出的前提和条件 C.财政收入决定了税收的大小 D.财政收入决定了企业效益的好坏 E.财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段 『正确答案』ABE 『答案解析』本题考查财政收入的意义。财政收入之所以重要，其原因在于：首先，财政收入
新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理 企业在生产经营过程中存在大量的捐赠业务，特别是在救灾扶贫或一些新设立的企业在开业时，经常会发生社会各界的捐赠，对此事项新会计准则改变了以前的核算方法，其会计与税务处理在捐赠方和受赠方各不相同。 一、对外捐赠资产的会计与税务处理 新准则规定，在会计处理中，企业对外捐赠资产，只需借记“营业外支出——捐赠支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等有关科目，如果被捐赠的固定资产已提减值准备和累计折旧或无形资产已提减值准备的，还应借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”，将其差额借记“营业外支出——捐赠支出”。按照相关规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产及有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即所得税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算交纳流转税及所得税。如果对外
捐赠符合公益、救济性捐赠条件，按照实施的新《企业所得税法》及《所得税实施条例》规定，公益救济性捐赠扣除标准统一为12％，超过限额部分要进行所得税纳税调整。我国现行税法对两种形式的捐赠有明确规定：(1)符合税法一般规定条件的公益、救济性捐赠可在限额内税前扣除，超过部分不得在税前扣除；(2)非公益、救济性捐赠一律不得在税前扣除。如果对外捐赠不符合公益、救济性捐赠条件，在年终所得税汇算清缴时，该项捐赠支出要在当期全额进行纳税调整。 二、接受资产捐赠的会计与税务处理 《企业会计准则——基本准则》规定，“利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入”。“接受捐赠”是企业非日常活动产生的经济利益的流入，新准则将其归人“营业外收入”科目核算，增加当期的所有者权益。接受捐赠的资产，应按捐出方提供的会计凭证上标明的金额加上相关税费作为入账价值；如果没有提供有关凭证，则按以下规定处理：(1)同类或类似资产活跃市场的市场价格估计金额加上相关税费确定；(2)不存在活跃市场时，按该受捐资产的预计未来现金流量现值加上相关税费确定。企业接受资产捐赠时，应根据有关凭证或参照同类资产的市场价格合理估价加上发生的相关费用，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 财政总收入>地方财政收入>地方财政一般预算收入 .. 地方财政收入=基金收入+地方财政一般预算收入 地方财政一般预算收入（我在本贴7楼，帖了地方财政一般预算收入所涉及的27个子项目） 上划中央“两税”收入，上划中央所得税 财政一般预算总收入 基金预算收入（我在本贴5楼，帖了地方财政一般预算收入所涉及的9个子项目） 地方财政收入 财政总收入 财政一般预算总收入＝地方财政一般预算收入＋上划中央“两税”收入＋上划中央所得税 地方财政收入＝地方财政一般预算收入＋基金预算收入 财政总收入＝地方财政收入＋上划中央“两税”收入＋上划中央所得税 ＝财政一般预算总收入＋基金预算收入 ＝地方财政一般预算收入＋基金预算收入＋上划中央“两税”收入＋上划中央所得税 地方财政收入包括营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城镇维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、增值税25%部分，证券交易税（印花税）的50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。 而基金收入的解释是:亦称为专款收入或预算外收入，指具有专门用途或对应的支出科目的财政收入。主要包括：工业交通部门、商贸部门、文教部门、农业部门、其他部门的基金收入和社会保障基金收入、地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等。 还有地方财政一般预算收入 地方财政一般预算收入分下面27项,这个全国口径一样 下面的税中有些税全部归地方,有些税和国家按比例分. 税收性收入占地方财政一般预算收入越高越好,地方财政一般预算收入可以理解为地方可以支配的税收收入. 四川地税局要征收农业5税(农业税,农业特产税,牧业税,耕地占用税,契税) 重庆则由地方财政局直接征收 不管哪个部门征收都最后汇入地方财政一般预算收入中 农业税,农业特产税,牧业税现在可以忽略不记但是,耕地占用税,契税有几十亿的收入 重庆地税部门要代收5大社保费用,而四川地税部门不收这些 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
接受捐赠的会计与税务处理 企业接受捐赠的资产有现金资产和非现金资产两种，并且在会计处理上是不尽相同的；同时由于我国税收政策对内资企业和外资企业有所不同，因此接受捐赠的会计处理会因内资企业和外资企业而有很大差异。本文只讨论内资企业接受捐赠的会计和税务处理及其差异问题。 一、新会计制度对接受捐赠的规定 2001年1月1日开始实施的新《企业会计制度》规定： 1.企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额，借记“银行存款”或者“现金”科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目； 2.企业接受捐赠的非现金资产，如机器设备、运输车辆和材料等，则按实物确定的价值，借记“固定资产”、“库存商品”、“原材料”等科目，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目； 3.企业将接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；
4.企业各项资本公积准备项目不能转增资本或股本，但当资本公积准备项目转入“资本公积——其他资本公积”科目后可以按规定转增资本或股本。 从上述会计制度规定看，企业接受捐赠的资产是不涉及税款事项的。但税法对接受捐赠却有另行的规定。 二、新税收法规对接受捐赠的规定 由于接受捐赠的资产有现金资产和非现金资产两种，所以税收法规对此也有不同的规定，有的涉及交税，有的不涉及交税。 国税发[1994]132号文件规定：企业接受的捐赠有相当部分是现金资产，考虑到如果对其征税可能会影响企业生产，故企业可将接受的捐赠收入转入资本公积金，不予计征所得税。 国税字[1997]77号文件规定：纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。但企业出售该接受捐赠的实物资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物资产价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。
不征税收入和免税收入的税务会计处理 税收优惠政策一般包括收入优惠、扣除优惠、所得优惠、税率优惠和税款优惠。免税收入作为典型的税收优惠。对免税收入与不征税收入在税务处理与会计处理上的差异作简要阐述。 一、收入的确定原则 汇算清缴所有报表的填写。国税总局都在相关文件中作了详实的说明。企业在进行申报时应把握以下原则：收入是否作为不征税收入和免税收入都必须有明确的法律依据，不可想当然地不作为应税收入或不申报纳税。 免税收入和不征税收入的区别在于：免税收入是一个税收优惠概念，是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴。列入不征税收入的项目一般不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上来说属不列为征税范围的收入范畴。 二、不征税收入的税务会计处理 (一)税法对不征税收入的规定 《企业所得税法》第七条规定：收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。 《企业所得税法实施条例》第二十六条规定：企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由
国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)作了进一步明确：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门 及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金。凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 1、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。也就是说。企业取得的财政性资金必须同时满足上述三个条件才可以享受不征税收入的待遇，否则，应并入应纳税所得额缴纳企业所得税。 国税函[2008]159号，纳税申报表中的。“不征税收入”仅在《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》中出 现。而企业不征税收入的填报：建议填报附表三<纳税调整明细表》第19行“18、其他”第四列。“调减金额”。 (二)会计处理 《企业会计准则第16号——政府补助》分为与资产相关的政策补助和与收益相关的政府补助。主要形式包括：财政拨款、财政贴息、
问题：税收与其他财政收入的区别 答： 一、税收与利润上缴的区别： 利润上缴的定义: 利润上缴是国家作为生产资料的所有者向占有支配使用生产资料的国有企业取得收入的分配形式。 区别：1）依据和使用范围不同2）强制程度不同。（3）分配顺序不同。（4）收入的固定性不同。 相同：税收和缴利润都是国家手中的经济杠杆，不能用一个否定另一个。以利代税，以税代利都是错误的，要正确运用。 二者比较结果：税收是国家聚财的主要手段，而利润上缴是国家聚财的辅助手段。 二、税收与国家信用的区别 1.国家信用的定义: 国家信用是国家借债的一种信用形式。主要形式有国家发行公债和向国外借款。 2.税收与国家信用的区别: （1）税收是以国家执行公共事务为依据，是一种分配形式。而国家信用是以国家作为债务人所形成的契约关系为依据，是一种信用形式。 （2 ）税收是一种强制征收，依法办事，以率计征，不以纳税人的意志为转移。而国家信用是一种信用关系，其发行和认购双方，在法律上是完全平等的，强行推销公债是违反信用原则的。 （3）税收分配所形成的收入不存在偿还问题，为国家永久占有，但公债等国家信用形式所形成的收入必须按期归还，并支付相应的利息。 二者的比较结果：税收是国家聚财的的手段,而国家信用是国家聚财的辅助手段。 三、税收与财政发行的区别 财政发行的定义： 财政发行是国家为弥补财政赤字而增加的货币发行，是国家取得财政收入的一种方式。 1.税收与财政发行的区别： （1）税收与财政发行最显著的区别在于物质保证上。税收有物质保证，财政发行则没有物质保证。 （2）税收的课征要依赖大量的人力与物力，支付相当大的费用，而财政发行则不需支付较多的费用即可获得大量的资金。 （3）税收的分配作用十分明显，很容易遭受纳税人的歧视和反对，而财政发行的分配作用十分隐蔽，见效快，社会公民也容易接受。 二者的比较结果：税收是国家聚财的主要手段，财政发行是国家聚财的辅助手段。 四、税收与规费的区别 1.规费的定义： 规费是指在国家经济活动中，由于相互交换劳务或提供某种特定的服务或使用国家某些权力而向受益者收取的费用。 2.税收与规费的区别： （1）代表国家的各级税务机关、海关收取的一般是税；由经济部门和一些事业单位收取的一般收费。 （2）税收具有无偿性；规费是国家向受益者收取的一种代价，是等价有偿的。 （3）税收收入由国家统一支配，通过预算支出，用于全社会各个方面的需要，一般不采用专款专用原则；而规费多用于满足单位的本身业务支出需要，一般都是自收自支，具有专款专用特点。
企业接受捐赠的现象越来越多，相关的财税规定也在不断变化，准确把握相关规定对准确进行会计处理具有重要意义。本文拟从内外资企业两方面全面介绍企业接受捐赠的税收规定与会计处理。 一、外资企业接受捐赠的税务规定与会计处理 根据国税发（1999）第195 号“国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知”：企业接受现金捐赠，应一次计入当年度损益，计算缴纳企业所得税。企业接受非现金资产捐赠，也应当计入当年度损益，计算缴纳企业所得税；但数额较大、一次性纳税有困难的，经主管税务机关批准，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。 2002年1月1日起，外资企业均已执行《企业会计制度》。财会（2002）第5号“外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定”依据《企业会计制度》对外资企业接受捐赠的会计处理作出了规定。下面的阐述主要是依据该文件进行的。 （一）免税期接受捐赠的会计处理 无论接受现金捐赠还是非现金资产捐赠，均可在接受捐赠时，做借：资产贷：资本公积——接受现金捐赠/接受捐赠非现金资产准备但应该注意的是，年终做企业所得税汇算清缴纳税申报时，仍然应该按记入资本公积的数额调增企业应纳税所得额。 （二）非免税期接受捐赠的会计处理 1、接受现金捐赠接受捐赠的会计处理 ①接受捐赠时， 做 借：现金/银行存款 贷：应交税金（按接受捐赠当期适用税率计算） 资本公积——接受现金捐赠 ②年终所得税汇算清缴，应纳税所得额大于零，不做会计分录； ③年终所得税汇算清缴，应纳税所得额小于零，做 借：应交税金 贷：资本公积——接受现金捐赠 2、接受非现金资产捐赠 ①接受捐赠时，做 借：资产 贷：待转资产价值 ②年终所得税汇算清缴，应纳税所得额大于零，捐赠收入一次计入当年度损益，做 借：待转资产价值 贷：应交税金——应交所得税（按接受捐赠当期适用税率计算） 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 ③年终所得税汇算清缴，应纳税所得额大于零，捐赠收入经批准分次计入年度损益。则各年度末，按调增该年度应纳税所得额的数额，做 借：待转资产价值 贷：应交税金——应交所得税（按结转当期适用税率计算） 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 ④年终所得税汇算清缴，应纳税所得额小于零，做 借：待转资产价值 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 （三）外资企业接受捐赠业务的其他问题 1、按照《企业会计制度》的规定，接受捐赠的非现金资产处置时，应按转入资本公积的金额，做 借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积——其他资本公积[!--empirenews.page--] 这一规定，执行《企业会计制度》的内外资企业是一致的。 2、税法未对
财政总收入>地方财政收入>地方财政一般预算收入.. 地方财政收入=基金收入+地方财政一般预算收入 我发现好多同学没搞清楚他们的关系, 两个县比财政的时候,一定要同口径.. 你不能用一个县的地方财政收入去比另一个县的地方财政一般预算收入.. 比出来的结果是,怎么那个县GDP那么高,财政收入才那么点.. 其实不是人家不高,你比错了,, 很多县的统计公报,有的写的是地方财政收入,有的写的是地方财政一般预算收入.. 地方财政收入包括营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城镇维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、增值税25%部分，证券交易税（印花税）的50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。 而基金收入的解释是:亦称为专款收入或预算外收入，指具有专门用途或对应的支出科目的财政收入。主要包括：工业交通部门、商贸部门、文教部门、农业部门、其他部门的基金收入和社会保障基金收入、地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等。 通过这样说来的话,那地方财政收入中的房产税、车船使用税、印花税、屠宰税等等,就属于基金收入.. 首先要明白基金收入不是税收收入 在基金决算表上一般来说基金收入分为九大类 一、工业交通部门基金收入 二、文教部门基金收入 三、社会保险基金收入 四、农业部门基金收入 五、土地有偿使用收入 六、政府住房基金收入 七、其他部门基金收入 八、地方财政税费附加收入 九、其他 上面9大类中目前很多地方第一收入是土地有偿使用收入 其次是以养路费为大头的工业交通部门基金收入
另外虽然基金决算表上有社会保险基金收入,但是这个收入还是单独的,在基金决算表上可以忽略不记 还有地方财政一般预算收入 地方财政一般预算收入分下面27项,这个全国口径一样 下面的税中有些税全部归地方,有些税和国家按比例分. 税收性收入占地方财政一般预算收入越高越好,地方财政一般预算收入可以理解为地方可以支配的税收收入. 四川地税局要征收农业5税(农业税,农业特产税,牧业税,耕地占用税,契税) 重庆则由地方财政局直接征收 不管哪个部门征收都最后汇入地方财政一般预算收入中 农业税,农业特产税,牧业税现在可以忽略不记但是,耕地占用税,契税有几十亿的收入 重庆地税部门要代收5大社保费用,而四川地税部门不收这些 一、增值税 二、营业税 三、企业所得税 四、企业所得税退税 五、个人所得税 六、资源税 七、固定资产投资方向调节税 八、城市维护建设税 九、房产税 十、印花税 十一、城镇土地使用税 十二、土地增值税 十三、车船使用和牌照税 十四、屠宰税 十五、筵席税 十六、农业税 十七、农业特产税 十八、牧业税 十九、耕地占用税 二十、契税 二十一、国有资产经营收益 二十二、国有企业计划亏损补贴 二十三、行政性收费收入 二十四、罚没收入 二十五、海域场地矿区使用费收入 二十六、专项收入 二十七、其他收入