一、审计目标：
1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。（存在）
2．确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（完整性）
3．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务）
4．确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊）5．确定库存现金是否已按照企业会计准则在财务报表中做出恰当列报（列报）
二、内部控制的测试
1.特点：现金收支与记账的岗位分离；现金收支要有合理、合法的凭据；全部收入及时准确入账，全部支出要有核
准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，做到账实相符；加强对现金收支业务的内部审计。
2.测试：（1）了解现金内部控制：编制现金内部控制流程图；编制之前先通过询问、观察等调查手段收集必要的资
料，然后根据所了解的情况编制流程图。
重点了解：库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理；是否存在与被审计单位经营无关的款
项收支情况；出纳与会计的职责是否严格的分离；库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对，
等等
（2）抽取并检查收款凭证：按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①核对现金日记账的收入金额是否正确②核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符③核对实收金额与销货发票是否一致，等等
（3）抽取并检查付款凭证：按现金的付款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①检查付款的授权批准手续是否符合规定②核对现金日记账的付出金额是否正确③核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致④核对实付金额与购货发票是否相符，等等
（4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。检查库存现金日记账是否与总分类账相符，其加总是否正确无误。
（5）检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。
检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为本位币金额；折算差价的会计处理是否正确。
（6）评价库存现金的内部控制：确定库存现金内部控制可信赖的程度及存在的薄弱环节和缺点，据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序并做重点检查，以减少审计风险。
3．库存现金的实质性程序：
（1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。（2）监盘库存现金：是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。监盘时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳和被审计单位会计主管必须参加，由注册会计师进行监盘。
监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否相符或接近。
③由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
（3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。
（4）抽查大额库存现金收支：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
（5）抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试：必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。
（6）检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报：实施上述审计程序后，确定：“库存现金”账户的期末余额是否恰当，进而确定是否在资产负债表中恰当披露。
库存现金监盘表
被审计单位：索引号：
项目：财务报表截止日／期间：
编制：复核：
日期：日期：
出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：
审计说明：
第二节库存现金的审计程序 一、库存现金的审计目标 库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产中所占的比例不大，但企业发生的舞弊事件大都与其相关，因此，注册会计师应该重视现金的审计。 库存现金的审计目标一般包括： 1、存在：确定被审计单位资产负债表货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。 2、完整性：确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务均已记录完毕，有无遗漏。 3、权利与义务：确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。 4、计价和分摊：确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5、列报：确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。 二、审计程序 库存现金的审计程序包括控制测试和实质性程序。 （一）控制测试 在上一节为帮助审计人员实施对库存现金的控制测试，已经介绍了与库存现金相关的内部控制，在此，则围绕其介绍主要的控制测试程序。 1、了解现金的内部控制。通常通过现金内部控制流程图来了解现金的内部控制。编制现金内部控制流程图是现金 控制测试的重要步骤。注册会计师在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况来编制流程图。对中小企业，也可采用编写现金控制说明的方法。 若以前年度审计时已经编制了现金内部控制流程图，注册会计师也可根据根据调查结果加以修正，以供本年度的审计之用。了解现金的内部控制，注册会计师应注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：（1）库存现金的收支是否按规定的程序办理； （2）是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况； （3）出纳与会计的职责是否严格分离；
金荔科技库存现金审计案例 对库存现金实施实质性程序 根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。 （1）核对现金日记账与现金总账。审计人员经过核对，未发现不相符的问题。 （2）突击监盘库存现金。 监盘程序： ①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。 ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。 ③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 ④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 ⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。 ⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 具体结果如下：P129 第一，保险柜现金的实存数为1460元。 第二，存在已付款，但未入账的现象。 第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。 第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。
3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。P130 被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。账务处理：借：营业外支出3000 贷：库存现金3000 借：营业外支出150000 累计折旧150000 贷：固定资产300000 对该项业务应作如下调整： 1，调整支付的固定资产拆除费用
《非财务人员的财务管理：报表篇》 ------报表之外看企业 【本讲重点】 会计假设的影响 会计方法的影响 会计利润与现金流量 账面价值和市场价值 一、跳出报表看企业 固然,财务报表反映出许多有关企业的重要信息,但是由于财务报告的局限性,例如编制人员受到会计假设的影响,会计方法的影响,报表反映的账面价值无法和市场实际价值对等,会计利润也不等同于实际效益以及其它非财务因素会影响到我们对企业的了解和判断,所以我们不能迷信财务报表,要做到跳出报表看企业。 二、会计假设的影响 会计报表建立在企业持续经营的前提之下。企业的经营活动是盈利与风险并存的,如果企业不能持续经营,那幺整个报表的基础就发生了改变。 会计假设的影响还表现在：
会计报表采用货币价值反映,是假定货币价值是稳定的,没有考虑到通货膨 胀的影响。而一个企业的资产、利润是会受到这些不定因素的影响的,特别是从事外贸行业的,采用外汇结算的企业,更要对此引起重视。 三、会计方法的影响 1、无形资产的处理 企业的商标,拥有的专利技术,都是宝贵的无形资产。但按照会计方法的谨慎性原则,这些商标的注册,专利的开发,都只是作为一个减项记录在当期的利润表里面,记录注册、申请的费用而已。而这些无形资产的价值,带来的效益在财务报表上是无法看到的。 2、账外价值 常见的账外资产： 企业的营销网络的价值。根据会计制度方法,建立营销网络的费用发生以后,都会减少你的利润,那幺这些资产的价值就在账目上没有得到充分的体现和反映。 关键管理人员的才能。管理人员的才能在目前的会计核算方法下没有被量化,变成资产负载表的项目。 企业的品牌知名度。 优秀的组织管理体系。 非专利的技术,不对外干部的技术巧决。
库存现金盘点的技巧 1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。避免由于 被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点 达不到预期效果。 2、实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这 样既可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样 或那样的解释，影响现金盘点预期效果。 3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入属于私人个人的钱，然后要求出纳将保险柜外所有单位公款全部放入保险柜，最后封存保险柜，避免由于 单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。 4、当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存 放处的保险柜现金展开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。避免被审 计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原 有的作用，达不到预期的审计目标。 5、审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及 监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参 与盘点，只是现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查，避免审计人员单独 或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。 6、库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。避免由于“库存现 金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，影响审计证据的可靠性和证明力。[2]盘点结束后,审计人员应对盘点中出现的问题进一步审查,分析库存现金盘盈或盘亏的 原因,并根据有关规定提出处理意见: ①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行； ②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查；
内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以
一、审计目标： 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。（存在） 2．确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（完整性） 3．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务） 4．确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊）5．确定库存现金是否已按照企业会计准则在财务报表中做出恰当列报（列报） 二、内部控制的测试 1.特点：现金收支与记账的岗位分离；现金收支要有合理、合法的凭据；全部收入及时准确入账，全部支出要有核 准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，做到账实相符；加强对现金收支业务的内部审计。 2.测试：（1）了解现金内部控制：编制现金内部控制流程图；编制之前先通过询问、观察等调查手段收集必要的资 料，然后根据所了解的情况编制流程图。 重点了解：库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理；是否存在与被审计单位经营无关的款 项收支情况；出纳与会计的职责是否严格的分离；库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对， 等等 （2）抽取并检查收款凭证：按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①核对现金日记账的收入金额是否正确②核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符③核对实收金额与销货发票是否一致，等等 （3）抽取并检查付款凭证：按现金的付款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①检查付款的授权批准手续是否符合规定②核对现金日记账的付出金额是否正确③核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致④核对实付金额与购货发票是否相符，等等 （4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。检查库存现金日记账是否与总分类账相符，其加总是否正确无误。 （5）检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为本位币金额；折算差价的会计处理是否正确。 （6）评价库存现金的内部控制：确定库存现金内部控制可信赖的程度及存在的薄弱环节和缺点，据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序并做重点检查，以减少审计风险。 3．库存现金的实质性程序： （1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。（2）监盘库存现金：是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。监盘时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳和被审计单位会计主管必须参加，由注册会计师进行监盘。 监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。 ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否相符或接近。 ③由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 ④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。 ⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。 ⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 （3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。 （4）抽查大额库存现金收支：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有
现金审计案例题之- 2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下： 1、库存现金实有数是2823.03元； 2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）： （1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。 （2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。 （3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3、银行核定的库存现金限额是3600元。 4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：
1月1日至20日现金收入数是10575元； 1月1日至20日现金支出数是11610元。 根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价 解题： 请同学们解题时一定要注意以下五个问题： 1、题目中的二个时间： 第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007年12月31日 2、审计人员的具体审计目标： 审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？ 3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法） 第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；
竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和
有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团内控部 秦元增 2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议 1、出纳人员的设臵 财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。 建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。 2、出纳岗位的轮换 财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进
第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4、审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 （二）审计的关系人 审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任 关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监 督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 （四）审计与会计的关系 1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。 （五）审计的产生与发展
1．客观基础受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。 二、审计的对象和目的 （一）审计对象 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。 （二）审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。
库存现金审计 库存现金是指企业为了满足经营过程中小额支付需要而保留的现金。现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中所占的比重不大，但企业发生舞弊事件大都是与现金有关，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。 一、库存现金的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所有拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 3.确定库存现金余额是否正确 4.确定库存现金在财务报表上的显示是否恰当 二、库存现金的审计 （一）现金收付凭证的审查 企业现金收付业务频繁，审计工作量大，一般在实际审查中采用抽查法，重点针对金额较大的收支款项进行抽查。审查中主要应查证现金收付业务的真实性、合理性及合法性，以揭露现金收付业务中的错弊行为。 1.现金收入业务的审查 现金收入凭证主要是本单位自制的单据或发票，审查时重点应注意有无私开收据或隐匿销货款等情况。审查重点如下： （1）审查已使用的收据或发票存根，检查其是否连号，作废的发票是否保留齐全，是否加盖“作废”戳记。 （2）审查空白收据或发票是否由专人保管，有无丢失的情况。 （3）审查收据或发票开出的日期与入账日期是否接近，有无间隔期间太长的情况，防止挪用或贪污公款。 （4）审查同一号码的发票和收据的正副联记载内容是否相同，有无不一致并从中贪污的情况。 （5）审查收据和发票存根是否全部入账，有无隐匿收入、私设小金库的情况。 2.现金付出业务的审查 现金付出业务一般主要涉及外来的购货发票和收据，在审查时应注意以下事项。 （1）审查发票及收据是否符合法定要求，用途与名称是否相符，印章是否齐全。
第四讲审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对)
（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效 力)； 4、审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任
从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧 本网讯（通讯员张海超）在现实审计工作中,我们经常会核实被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在且准确无误,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。而盘点库存现金这一审计手段是解决上述问题最有效且最直接的审计方法。如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点, 达到我们审计的预期目的。笔者结合工作实际,谈谈盘点被审计单位库存现金时应掌握的技巧和方法。 盘点库存现金注意点和方法 盘点库存现金应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行，避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施的库存现金盘点,而使被审计单位对库存现金盘点早有所防备,致使现金盘点达不到预期效果。同时，在盘点的过程中，更要善于观察和运用方法。 一是注意配合态度。看有关人员是否态度端正，积极主动，协助配合，是否存在拒绝、推迟或借故拖延提供资料。二是注意察言观色。通过座谈可以了解单位的业务范围、机构设置、财务管理、账目收支和管理情况等，同时一定要注意观察被审计单位存放现金的地点，观察是否库存现金存在多处存放的情况。如果有多处取出现金情况，需要进一步排查，确定是否存在私存私放、账外账等现金。三是注意保护现金库现场，严防转移会计证据。要对现金库内的实物进行检查，一切与被审计单位有经济活动关系的事项都是现金盘点要注意的事项，应关注是否存在个人名义的存折、有价证券及其他票据凭证等。四是查账审计。先核实单位账面余额，加上查出的已支付但未做账的票据，对未做账的借款收据、充抵库存现金的借条、白条也要核定。五是对库存现金盘存的情况应由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证。 盘点库存现金要杀个“回马枪” 根据此次盘点的情况和预期的审计效果，认真总结分析被审计单位的财务状况，如有需要应选择合适的机会对被审计单位进行第二次库存现金的盘点。虽然第一次盘点库存现金难以发现问题。但如果改变一下盘库的时间，采取一点强硬的审计手段，在审计即将结束时，根据审计中掌握的线索对其盘点库存，或杀个
现金审计案例之二 中意会计师事务所2004年接受彩虹股份有限公司董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为项目经理，以李晓霜为项目助理人员的审计小组进行就地审计。根据审计计划，王海芝、李晓霜在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。 审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日（2004年12月31日）现金余额的真实性、合法性。 （1）、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867 400.07元,与总帐余额、报表数相符。 （2）、抽查了部分大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63 800元，公司原账务处理为： 借：固定资产 63 800
贷：现金 63 800 经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63 800元是从现金收入中直接坐支，违反了国家《现金管理条例》的有关规定。 （3）、2月6日上午，李晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表”。当日，现金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100 076.20元，清点结果如下： 现金实有数： 100元币1 069张，50元币1 078张，10元币1 206张，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币49张，2分币4枚，1分币2枚。 （4）、审计盘点中发现： 2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。 2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元。
现金流量表的编制及报表的审计 时间：2012-07-26 15:24来自：会计网编辑：尛菁 现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调 整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现 金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不
库存现金盘点表样式模板 什么是库存现金盘点 盘点库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等所进行的盘点。在什么时间盘点，有哪些人员参与盘点，应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 库存现金盘点的步骤 ①制定库存现金盘点程序，采取突击方式进行检查以防被审计单位移东补西。 ②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 ③由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额。 ④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（格式参见下图），分币种、面值列示盘点金额。 ⑤⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。库存现金盘点 的技巧 ⑥1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。避免由于被审计单位相关人员 了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。 ⑦2、实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这样既可避免打扰被审 计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。 ⑧3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入属于私人个人的钱，然后要求出纳将 保险柜外所有单位公款全部放入保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。 ⑨4、当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展 开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。 ⑩5、审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查，避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。 ?6、库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，影响审计证据的可靠性和证明力。盘点结束后,审计人员应对盘点中出现的问题进一步审查,分析库存现金盘盈或盘亏的原因,并根据有关规定提出处理意见: ①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行； ②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查； ③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确； ④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据。 盘点现金应注意的问题 审计人员在盘点现金时，应注意以下问题: (1)复盘时，必须要求现金出纳人员始终在场;
现金流量表如何进行审计调整 ;;;;;;;现金流量表分为两大部分，即主表和附表，一般来讲，只要审计调整事项涉及货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金，以及现金等价物)，现金流量表的调整分录必然会涉及到现金流量表中的主表明细和“现金及现金等价物净增加情况”两方面，如果调整事项归属于经营活动，还需要同时调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，如果不涉及货币资金，但影响了净利润，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，如果既不涉及货币资金又不影响净利润，一般情况下则无需调整现金流量表。 举例说明： 1.X公司银行未达账项中有一笔巨额预付款项长期未入账，在与被审计单位沟通后，审计师调整如下： 借：预付账款——XX公司5000万元 贷：银行存款——XX银行5000万元 该笔调整分录涉及货币资金且归属于经营活动，现金流量表应当编制如下调整分录： 注：现金流量表调整分录借方代表“调增”，贷方代表“调减”，如果你愿意，完全可以用“调增”、“调减”来代替“借”“贷”。 借：购买商品、接受劳务支付的现金5000万元 贷：现金的期末余额5000万元 经营性应收项目的减少5000万元 需要注意的是这个调整分录与常规会计分录不同，即不符合“有借必有贷，借贷必相等”的原则，但这是现金流量表，与资产负债表不同，它的钩稽关系在于主表和附表，而“现金的期末余额”
和“经营性应收项目的减少(减：增加)”同属于附表，需要同时调整相同的金额，而且只有在调整事项同时涉及经营货币资金和经营活动现金量时才需要如此调整。 2.经复核，X公司该年度少结转主营业务成本500万元，审计师调整如下： 借：主营业务成本500万元 贷：存货500万元 该笔调整分录不涉及货币资金，故不需要调整主表数据，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，编制调整分录如下： 借：存货的减少500万元 贷：净利润500万元 3.审计师在银行未达账项中发现X公司审计年度少计银行借款500万元，调整如下： 借：银行存款500万元 贷：短期借款500万元 由于该调整事项涉及贷币资金，所以现金流量表的调整分录应当同时调整主表和“现金及现金等价物净增加情况”，因其不属于经营活动，所以无需调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，编制现金流量表的调整分录如下： 借：取得借款所收到的现金500万元 贷：现金的期末余额500万元 4.审计师对X公司年末应收账款贷方明细余额进行重分类调整： 借：应收账款2000万元
绩效审计的程序和方法 时间：2007-11-21 16:00:00 来源：作者：|打印加入收藏夹 【摘要】《审计署2006至2010年审计工作发展规划》中提出，每年投入绩效审计的力量占整个审计力量的一半左右，到2010年初步建立适合中国国情的绩效审计方法体系。浙江省审计厅2005年11月也适时出台了《关于积极探索绩效审计模式的指导意见》，要求各级审计机关在实践中积极探索适合各地实际的绩效审计的方式方法。本文也试着从实践的角度探索绩效审计的程序和方法，为构建适合中国国情的绩效审计方法体系提供绵薄之力。 【关键字】绩效审计程序方法 绩效审计是指审计机关对被审计单位财务收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。绩效审计的原理与传统审计的原理是相同的，即搜集某一经济活动及其相关陈述事项的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统的过程。因此，在审计程序和方法上与传统审计具有相似性。但由于绩效审计的目标主要侧重于经济性、效率性和效果性，也就决定了绩效审计有其独特的程序和方法。 一、西方发达国家绩效审计程序的有益借鉴 从世界范围来看，绩效审计已经成为大部分国家政府审计的主流，许多国家已经制定了专门的绩效审计制度，较具代表性的国家是美国和澳大利亚，其绩效审计已分别占政府审计工作量的85%和50%以上，并形成了一套比较成熟的审计程序。 美国绩效审计程序大致分为五个阶段：一是初步调查，收集项目实施单位的基本情况和资料，了解相关背景；二是审查监督管理系统，测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全性和有效性，并取得相关的证据，确定审计评价标准和初步审计目标；三是编制审计计划，确定审计范围，提示风险领域；四是实施详细检查，按照审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据，以审查项目执行者是否按照项目规划的目标来组织实施，以及是否达到了预期结果；五是生成审计报告，提出审计结论，汇报管理层，实施跟踪审计。 澳大利亚绩效审计程序则分为四个阶段：准备阶段、计划阶段、实施阶段和报告阶段。在准备阶段，要求审计人员掌握被审计单位的基本信息、审计的目的和规模、预估所需要的审计资源、评价审计风险。在计划阶段，要对审计项目的可审性进行充分评估，审计人员要对“找谁了解什么情况？需要查看什么资料？在何种范围进行管理测试”等问题均要在审计工作手册中做出回答。在实施阶段最主要的工作是制定适合绩效审计评估的标准，并做出专业判断。报告阶段出具建设性的绩效审计报告，揭示发现的问题及提出改进管理的建议。 综合比较两国绩效审计程序发现，两国均十分重视绩效审计项目的遴选工作，将选项作为整个审计程序的关键步骤。美国通过审前调查，充分掌握被审计单位的基本信息和管理系统的健全性和有效性。澳大利亚则通过回答审计工作手册的问题，不断验证项目的可审性。其次，两国均将制定绩效审计评价标准作为审计程序的核心步骤，这是绩效审计成败的关键。澳大利亚审计署和美国审计总署均要求审计人员从现有法律、法规中选择合适的绩效审计评价标准，进行整理并使之系统化，注重标准的适用性和可操作性。 二、建立我国的绩效审计程序