中国注册会计师的审计准则
中国注册会计师（China Certified Public Accountant，以下简称CPA）的审计准则主要包括《注册会计师审计准则》（China Auditing Standards，CAS）和《注册会计师审计准则解释》（China Auditing Standards Interpretations，CASI）。下面将对这两部分内容进行详细的介绍。
根据《注册会计师审计准则》，审计工作应遵循以下基本原则：
1.独立性原则：注册会计师在执行审计工作时，应以客观、公正和独立的态度进行，并严格遵守法律法规和职业道德规范的要求。
2.审慎性原则：注册会计师在执行审计工作时，应运用审慎的判断和合理的审计方法，确保审计结论的可靠性和准确性。
3.尽职原则：注册会计师应履行其职责，保证审计工作的完整性、连续性和及时性。
4.保密原则：注册会计师及其所属机构应严格遵守保密义务，不得泄露审计工作中获取的客户信息。
5.执业质量原则：注册会计师应保持执业能力的持续提升，并通过审计工作来维护和提升其行业的声誉和信誉。
除了基本原则，准则还明确了审计工作的程序和要求
1.计划与设计审计程序：审计师应根据客户的特定情况和风险进行审计计划和程序的设计。这包括了对企业的内部控制进行评估，并基于评估结果确定适当的审计程序。
2.获得审计证据：审计师应基于独立的、客观的和可靠的审计证据来支持其审计结论。审计证据的获取方法包括询问、观察、核实和分析等。
3.审计报告：审计师应根据他们的审计发现和结论，对企业的财务报表进行评价和表达意见。审计师的意见应以书面形式陈述，并根据审计结果的可靠程度分为无保留意见、保留意见、否定意见和放弃意见等。
《注册会计师审计准则解释》是对《注册会计师审计准则》的解释和解答。它提供了对准则中模糊或有歧义的条款的解释，以便审计师能更好地理解和执行准则。
总体而言，中国注册会计师的审计准则确保了审计工作的独立性、可靠性和质量，为企业和投资者提供了准确、有信度的财务信息。这对于维护金融市场的稳定和推动经济发展具有重要意义。
精品文档精心整理 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。 第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。 第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 第四条商业银行通常具有下列主要特征： （一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制； （二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统； （四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控； （五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。 第五条商业银行具有下列主要风险： （一）信用风险； （二）国家风险和转移风险； （三）市场风险； （四）利率风险； （五）流动性风险； （六）操作风险； （七）法律风险； （八）声誉风险。 第六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。 第二章接受业务委托 第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。 第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑： （一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能； （二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。 第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。 第三章计划审计工作
中国注册会计师审核准则 中国注册会计师审核准则（以下简称准则）是中国注册会计师在进行审计工作时必须遵循的规范。该准则于1998年首次发布，经过多次修订，目前最新版本是2016年发布的第17号审计准则。本文将介绍该准则的主要内容。 一、概述 准则是强制性的规范性文件，旨在确保注册会计师在审计过程中遵循一定的方法和流程，保障审计工作的准确性和独立性。其适用范围包括所有注册会计师从事的审计工作，包括独立审核、合并财务报表审核、关键审计事项审核、完整性审核和法定审计等。 二、准则的结构 准则包括三个部分：总则、审核程序和审核工作文件。其中，总则规定了审计基本原则、参考框架和一般审计标准；审核程序则规定了注册会计师在进行各类审计工作时需要采取的具体步骤和方法；审核工作文件则规定了注册会计师在审核过程中需要编制的文件。 总则部分包括以下内容： （一）审计基本原则 审计基本原则包括以下五个方面：正确性、完整性、实质性、谨慎性和可比性。正确性是保证审计结果准确无
误的前提；完整性是指审计范围应该覆盖所有关键信息；实质性是指审计应该关注实质性问题，而非形式性问题；谨慎性是指审计应该保持谨慎的态度，谨慎判断和处理审计事项；可比性是指财务报表应该具有可比性和一致性。 （二）参考框架 参考框架指注册会计师审核财务报表时需要遵循的框架，包括：企业管理层的职责、内部控制、风险评估、财务报告编制、审计证据和报告等。 （三）一般审计标准 一般审计标准包括以下三个方面：审计意见、审计证据和审计程序。审计意见是指注册会计师根据对财务报表的评估，给出的合理性评价；审计证据是指审核过程中所获得的证据材料，包括客观证据和主观证据；审计程序是指注册会计师在进行各类审计工作时采取的方法和步骤。 三、审核程序部分 审核程序部分包括以下内容： （一）规划阶段 规划阶段是审计过程的第一步，包括确定审计范围、风险评估、设立审计目标和计划等。 （二）内部控制评价阶段
中国注册会计师审计准则和执业准则 注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）是指取得注册会计师资格证书， 具有从事涉及会计、审计、税务、财务咨询等领域的独立、客观、公正、专业服务能力的 会计人员。因其准确、可靠、专业的服务质量，成为各类机构、企业和个人经济活动的信 任保证。 在中国，注册会计师的执业与审核需要严格遵循相关的审计准则和执业准则。以下将 对中国注册会计师审计准则和执业准则进行简要介绍。 中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）是指制定并适用于注册会计师在从事 企业和机构财务报告审核等服务时需要遵守的各项行业准则和规范。审计准则是中国注册 会计师事务所进行工作的基础，具有指导和规范企业和机构财务报告审核等服务工作的作用。目前，中国注册会计师审计准则与国际审计准则（ISA）基本保持一致，在大部分审计程序方面都有了明确的规范。 审计准则的内容主要包括以下方面： 1. 审计准则的适用范围和目的：明确了审计准则的适用主体和基本目的，明确了审 计工作的重要性和作用。 2. 审计准则的基本原则：明确了审计工作所遵循的基本原则，包括对客户财务状况 真实性的确认、独立性、专业行为和审计素质等。 3. 审计准备和计划：明确了审计工作前的准备过程和必要的工作计划制定流程。 4. 审计程序：明确了审计工作的具体流程和步骤，包括会计政策和会计估计的确认、内部控制的评价、证据的收集和分析、财务报告的检查和汇总等等。 5. 审计文件和文件保存：明确了审计文件的编制和保存要求，为确认审计质量和监 督审计过程提供合适的基础资料。 6. 审计报告：明确了审计报告的格式和内容，包括审计意见的表述和有关财务报告 内容的说明要求。 中国注册会计师执业准则（以下简称执业准则）是指制定并适用于注册会计师在从事 审计、财务咨询、税务代理和其他相关服务过程中需要遵守的各项行业准则和规范。执业 准则的内容基本上是围绕注册会计师的从业规范展开，主要包括以下几个方面： 1. 注册会计师的责任和义务：明确了注册会计师的职业道德、独立性和保密性要求，同时要求注册会计师在从事服务时要具备适当的其它职业素质。
《中国注册会计师审计准则完整版》 中国注册会计师审计准则是指中国注册会计师在进行审计活动时遵循 的一套规范和指导原则。它是根据国际审计准则制定的，同时结合了中国 国情和实践经验，旨在维护审计的独立性、公正性和专业性，保障审计结 果的可靠性和有效性。下面是中国注册会计师审计准则的完整版。 第一章总则 第一条本准则的目的是规范中国注册会计师进行审计的行为，并确保 其独立性、公正性和专业性，提高审计质量。 第二条中国注册会计师进行审计活动应当遵循中国法律、法规和相关 职业道德规范，并依据本准则执行。 第三条中国注册会计师在执行审计工作时，应当遵循客观、公正、谨 慎和审慎的原则，根据审计证据来判断和评价被审计单位的财务状况和经 营状况。 第四条中国注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立，并和被审 计单位保持适当的距离，避免与被审计单位发生利益冲突。 第二章审计规划 第五条在开始执行审计工作之前，中国注册会计师应当制定审计计划，确定审计的目标、范围和方式，并确定所需的审计资源。 第六条中国注册会计师应当了解被审计单位的业务情况、内部控制体系，并评估其风险程度，以制定相应的审计程序和方法。 第七条中国注册会计师应当与被审计单位和其他相关方保持适当的沟 通和合作，以获取必要的审计证据。
第八条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行初步分析和 评估，以确定是否存在重大错误和欺诈行为的可能性。 第三章审计程序 第九条中国注册会计师应当在审计中遵循审计证据的持续性和有效性 原则，通过多种途径获取和收集审计证据，并加以充分分析和评估。 第十条中国注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行评估，并据 此确定是否需要进行更多的审计程序。 第十一条中国注册会计师应当在进行资产、负债、权益、收入、费用 和现金流量的审计时，遵循相关的审计程序和方法，并对重大错误和欺诈 行为进行专项审计。 第十二条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行综合评价，并发表审计意见。 第四章审计报告 第十三条中国注册会计师应当根据审计结果，编制审计报告，并在报 告中明确陈述被审计单位的财务状况和经营状况。 第十四条中国注册会计师应当在审计报告中明确陈述审计工作的范围 和限制，并对审计意见的基础进行解释。 第十五条中国注册会计师应当在审计报告中清楚地表达审计意见，对 被审计单位的财务报表是否真实、准确进行评价，并根据实际情况发表不 同的审计意见。 第十六条中国注册会计师应当在审计报告中对被审计单位的内部控制 提出建议，并根据需要提供必要的补充信息。
中国注册会计师审计准则体系 随着中国经济的快速发展，注册会计师审计准则体系已成为财务行业的基石之一。中 国注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）审计准则体系是由中国注册会计师协会（Chinese Institute of Certified Public Accountants，CICPA）制定并负责执行的。该准则旨在为注册会计师提供指导和规范，以确保他们在客观、公正和专业的情况下 执行审计工作。 该准则体系包含以下五个方面： 一、总则 总则是审计准则体系的核心。它制定了审计的基本原则，例如审计中要求保持客观、 公正和独立，确保所有审计工作符合法律法规及其他监管要求，以及尊重客户的隐私。此外，该规则还包括了审计报告的要求，包括报告中的格式和信息披露的范围等。 二、风险评估 风险评估是注册会计师客观评估企业在财务陈述中的风险和重要审计事项的过程。准 则要求审计员了解企业的业务和传统业务模式，并评估与财务报表相关的风险。在进行风 险评估时，审计员必须识别和分析涉及谎报、欺诈和其他违规行为的风险。 三、证据搜集和分析 证据搜集和分析是审计过程中的一个重要环节。准则要求审计员根据相关的审计标准，以恰当的方法和程度获得证据，并将其进行分析和解释。这包括检查企业的投资组合、财 务报告准确性、业务交易的陈述、业务合同及固定资产投资等方面的证据。 四、财务报表披露与标注 审计要求都是对财务报表的准确收集、分析和披露。为保护公众利益，审计员应确保 财务报表能正确反映企业的财务状况和业绩。准则规定了审计员需要确保财务报告中包含 足够的信息，以使决策者能够做出正确的判断。 五、审计中的其他问题 审计中的其他问题包括如何处理发现的问题、审计结果的分类、涉及的法律问题以及 其他问题。此外，审计员还必须维护他们的独立性，以确保审计的客观性和公正性。 总之，中国注册会计师审计准则体系是保障企业财务报表准确性和透明度的一个非常 重要的工具。这个系统由协会颁发，让审计员拥有参考标准和依据，并保证他们在执行审
注册会计师审计准则 一、引言 1、注册会计师审计准则的背景和目的 注册会计师审计准则是规范注册会计师执行审计业务、签署审计报告的一系列指导性准则。这些准则旨在提高注册会计师审计工作的规范性和可靠性，确保审计报告的真实性、准确性和完整性，以维护投资者和社会公众的利益。 随着经济全球化的深入发展和我国市场经济体制的不断完善，注册会计师审计准则的重要性日益凸显。它不仅对于维护市场秩序、促进公平竞争具有重要作用，也是投资者做出合理投资决策的重要依据。因此，制定和实施注册会计师审计准则具有极其重要的现实意义和历史使命。 在国际上，注册会计师审计准则也被称为审计准则或审计标准。它是由权威机构制定和发布的，用于指导和规范注册会计师执行审计业务的一系列准则和规范。这些准则和规范通常包括审计工作的基本原则、审计程序和技术方法等，是注册会计师从事审计工作的基础和依据。
我国注册会计师审计准则的制定和实施始于20世纪90年代。为了适应市场经济发展的需要，我国财政部于1995年发布了第一版《中国注册会计师独立审计准则》。该准则的制定参照了国际审计准则的基本原则和规范，结合了我国实际情况和注册会计师行业的特点，为提高审计质量、规范审计行为提供了有力的制度保障。 随着市场经济的不断发展和注册会计师行业的不断壮大，我国注册会计师审计准则也在不断修订和完善。2006年，财政部对《中国注册会计师独立审计准则》进行了全面修订，并发布了新的《中国注册会计师审计准则》。新准则在保持与国际审计准则的基本一致性的充分考虑了我国国情和注册会计师行业的实际情况，对于提高审计工作的规范性和可靠性具有重要意义。 总之，注册会计师审计准则是规范注册会计师执行审计业务、签署审计报告的重要指导性准则。它的制定和实施旨在提高审计工作的规范性和可靠性，确保审计报告的真实性、准确性和完整性，以维护投资者和社会公众的利益。注册会计师审计准则的制定和实施也是我国市场经济发展的必然要求，对于促进市场秩序的稳定和公平竞争具有重要作用。 2、准则的适用范围和使用对象
中国注册会计师审计准则汇编 一、审计准则的目标和原则 1.独立性：审计人员应当保持独立的态度和行为，远离任何与客户之间可能出现的利益冲突。 2.专业判断：审计人员在执行审计工作时应当具备独立和专业的判断能力，能够对会计信息的真实性和完整性进行准确评估。 3.报告适时：审计人员应在审计工作的适当阶段和时间向相关方提供审计结果。 4.保密：审计人员应当保守审计过程中获取的所有相关资料和信息，不得将其透露给未经授权的人员。 二、审计的基本要求 1.审计计划和程序：审计人员应当制定合理的审计计划，并根据所掌握的信息进行审计程序的设计。 2.内部控制评价：审计人员应当评价被审计单位的内部控制制度并采取相应的审计程序。 3.采集证据：审计人员应当根据审计计划采集、分析和评估相关的审计证据，以确保审计的可靠性。 4.风险评估：审计人员应当对审计风险进行评估，并采取相应的措施进行风险管理。 三、报告要求
1.报告内容：审计报告应包括审计目的、范围、程序和结论等内容。 审计报告应当清晰、准确地表达审计人员对会计信息真实性和合规性的判断。 2.审计特殊情况的说明：如果审计人员在执行审计过程中发现了重大 问题，应当在审计报告中进行专门的说明。 3.审核程序和记录：审计人员应当在审计中进行充分的审核程序，并 留有相关的记录。 四、职业道德的要求 1.保密：审计人员应当保守客户的商业秘密，不得将其透露给未经授 权的人员。 2.独立性：审计人员应当保持独立的立场和思维，远离可能出现的利 益冲突。 3.诚实守信：审计人员应当诚实守信，维护审计行业的形象和声誉。 4.专业发展：审计人员应当不断提高自身的专业能力，保持与时俱进。 总之，中国注册会计师审计准则的制定和执行是为了规范审计行为， 保证审计质量和会计信息的真实性。严格遵守这些准则可以提升审计人员 的专业水平和职业素养，进一步提高中国注册会计师的整体竞争力和信誉度。
中国注册会计师审计准则(doc 8页)
中国注册会计师审计准则第1201号 ——计划审计工作 第一章总则 第一条为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。 第四条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 第五条项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 第二章初步业务活动 第六条注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动： （一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（二）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性； （三）就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 由于在审计工作中情况会发生变化，注册会计师对本条前款第（一）项和第（二）项的考虑应当贯穿审计业务的全过程。 第七条注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： （一）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （二）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （三）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 第三章总体审计策略 第八条注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。 第九条总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 总体审计策略的制定应当包括： （一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；
中国注册会计师审计准则第1312号——函证 第一章总则 第一条为了规范注册会计师实行函证获取审计证据，制定本准则。 第二条本准则合用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或有关披露认定旳项目旳信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况旳申明，获取和评价审计证据旳过程。 第四条注册会计师在实行函证时，应当保持应有旳关注。 第二章函证决策 第五条注册会计师应当确定与否有必要实行函证以获取认定层次旳充足、合适旳审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑评估旳认定层次重大错报风险，以及通过实行其他审计程序获取旳审计证据怎样将检查风险降至可接受旳水平。
第六条注册会计师应当考虑被审计单位旳经营环境、内部控制旳有效性、账户或交易旳性质、被询证者处理询证函旳习惯做法及回函旳也许性等，以确定函证旳内容、范围、时间和方式。 第七条注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销旳账户)及与金融机构往来旳其他重要信息实行函证。 第八条注册会计师应当对应收账款实行函证，除非有充足证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很也许无效。 假如不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中阐明理由。 假如认为函证很也许无效，注册会计师应当实行替代审计程序，获取充足、合适旳审计证据。 第九条函证旳内容一般还波及下列账户余额或其他信息： （一）短期投资； （二）应收票据； （三）其他应收款； （四）预付账款；
（五）由其他单位代为保管、加工或销售旳存货； （六）长期投资； （七）委托贷款； （八）应付账款； （九）预收账款； （十）保证、抵押或质押； （十一）或有事项； （十二）重大或异常旳交易。 第十条注册会计师采用审计抽样或其他选用测试项目旳措施选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（一）金额较大旳项目； （二）账龄较长旳项目； （三）交易频繁但期末余额较小旳项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常旳交易； （六）也许存在争议以及产生重大舞弊或错误旳交易。 第十一条注册会计师一般以资产负债表日为截止日，在资产负债表后来合适时间内实行函证。假如重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前合适日期为截止日实行函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负
中国注册会计师审计准则和执业准则 中国注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）的审计准则 和执业准则是其重要的规范性文件，对注册会计师在执业过程中的行为、 原则、方法等方面提供了明确的指导。审计准则主要包括《注册会计师审 计准则1号，总体准则》、《注册会计师审计准则2号，行业准则》和 《注册会计师审计准则3号，执业准则》三个部分，执业准则主要包括 《注册会计师执业准则1号，总则》和《注册会计师执业准则2号，职业 实践》两个部分。 首先，审计准则的核心是《注册会计师审计准则1号，总体准则》。 总体准则明确规定了审计的目的、审计的性质、审计师的职责和审计师应 遵循的行为准则。其中，审计的目的是根据会计准则对财务报表进行审计，确认财务报表是否真实、准确地反映了被审计单位的财务状况、经营成果 和现金流量。审计的性质体现了审计师的独立性、客观性和专业性，要求 审计师在审计过程中要做到公正、谨慎、审慎地执行审计工作。审计师的 职责包括准备审计报告，对被审计单位的财务报表提供意见，对内部控制 提出建议等。行为准则规定了审计师应当遵循的道德和职业行为规范。 其次，审计准则中的《注册会计师审计准则2号，行业准则》提供了 对行业特定实体的审计指导。行业准则要求审计师获取和应用特定行业领 域的专业知识和技能，对行业特定事项进行审计，并给予相应的意见。这 一准则的目的是保障审计工作在具体行业的特点和要求下能够得到有效实施。 此外，执业准则中的《注册会计师执业准则1号，总则》是注册会计 师执业的基本规范。总则要求注册会计师在执业活动中应当遵循法律、法 规和其他规范性文件的要求，遵守行业内的道德规范和职业行为准则，确
中国注册会计师审计准则第 1101 号 ——财务报表审计的目标和一般原则 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二章财务报表审计的目标 第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位 中国注册会计师审计准则第 1111 号 ——审计业务约定书 第一章总则 第一条为了规范审计业务约定书的内容以及审计业务的变更，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 第四条注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。 第二章审计业务约定书的内容 第五条审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：（一）财务报表审计的目标； （二）管理层对财务报表的责任； （三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； （五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；
第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。 第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与有关审计准则结合使用。 第三条本准则所称商业银行，是指根据《中华人民共和国企业法》和《中华人民共和国商业银行法》设置旳从事吸取公众存款、发放贷款、办理结算等业务旳企业法人。 第四条商业银行一般具有下列重要特性： （一）经营大量货币性项目，规定建立健全严格旳内部控制； （二）从事旳交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，规定建立严密旳会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，规定保持统一旳操作规程和会计信息系统； （四）存在大量不波及资金流动旳资产负债表表外业务，规定采用控制程序进行记录和监控； （五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益亲密有关，受到银行监管法规旳严格约束和政府有关部门旳严格监管。 第五条商业银行具有下列重要风险： （一）信用风险； （二）国家风险和转移风险；
（三）市场风险； （四）利率风险； （五）流动性风险； （六）操作风险； （七）法律风险； （八）声誉风险。 第六条由于商业银行具有旳特性和风险，注册会计师应当保持应有旳职业谨慎，以将审计风险降至可接受旳低水平。 第二章接受业务委托 第七条注册会计师应当时步理解商业银行旳基本状况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定与否接受业务委托。 第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑： （一）与否具有商业银行审计所需要旳专门知识和技能； （二）与否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）与否具有对商业银行国内外分支机构实行审计旳充足人力资源。 第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目旳和范围、双方旳责任、审计汇报旳用途等事项与商业银行到达一致意见。
中国注册会计师审计准则 2月15日，在“中国会计审计准则体系发布会”上，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式发布，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。 目录 中国注册会计师鉴证业务基本准则财会[2006]4号 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号 (14) 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书财会[2006]4号 (17) 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制财会[2006]4号20 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号 (26) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑财会[2006]4号31 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑财会[2006]4号 (46) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通财会[2006]4号 (51) 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通财会[2006]4号 (62) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作财会[2006]4号 (64) 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险财会[2006]4号 (69) 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑财会[2006]4号 (89) 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性财会[2006]4号 (93) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序财会[2006]4号 (95) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 (109) 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘财会[2006]4号 (115) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证财会[2006]4号 (119) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序财会[2006]4号 (123) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法财会[2006]4号 (127) 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号 (134) 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计财会[2006]4号137 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方财会[2006]4号 (144) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营财会[2006]4号 (146) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计财会[2006]4号 (152) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项财会[2006]4号 (154) 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明财会[2006]4号 (157) 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作财会[2006]4号159 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作财会[2006]4号 (162)
目录 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (2) 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (10) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (15) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (24) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (30) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (42) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (48) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (55) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (58) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (61) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (65) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (73) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (76) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (82) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (90) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (93) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (97) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 (101) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (106) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (108) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (112) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (119) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (127) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (133) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (136) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (142) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (146) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (162) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (165) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (169) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (177) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (183) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (187) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (192) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (195)
中国注册会计师执业准则
目录 关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 . 10 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (14) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (16) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (19) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (22) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (27) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (30) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (33) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (35) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (37) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (39) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (43) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (45) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (48) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (51) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (53) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (55) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (57) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (60) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (61) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (63) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (66) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (69) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (72) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (74) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (77) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (79) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (85) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (87) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (89) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (93) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (96) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (98) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (100) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (102) 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (104) 中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (107) 中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (109) 1
中国注册会计师执业准则 （修订版）
目录 关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 . 10 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (14) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (16) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (19) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (22) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (27) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (30) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (33) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (35) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (37) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (39) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (43) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (45) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (48) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (51) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (53) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (55) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (57) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (60) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (61) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (63) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (66) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (69) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (72) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (74) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (77) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (79) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (85) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (87) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (89) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (93) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (96) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (98) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (100) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (102) 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (104) 中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (107) 中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (109) 1