企业内部控制之无形资产
1 无形资产授权批准制度
受控状态
制度名称无形资产授权批准制度
文件编号
执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条目的
1．规范企业内部无形资产的管理行为，明确职责权限，降低无形资产管理风险。
2．维护企业权益，防止企业无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益。
第2条适用范围
本制度适用于企业拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的管理。
第3条管理体制
无形资产作为企业资产的重要组成部分，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。
1．企业行政办公室负责企业名称、徽标的管理。
2．研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。
3．营销部负责企业注册商标、品牌的管理。
4．信息部负责本企业网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。
5．投资发展部负责土地使用权的管理。
6．财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。
第2章无形资产投资的授权审批
第4条无形资产投资预算管理
1．本企业所有无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，均按《预算控制制度》执行。
2．对于超预算或预算外无形资产的投资项目，由无形资产相关责任部门提出申请，经按照审批权限审批后再办理相关手续。
第5条无形资产购置审批权限
1．股东大会
根据公司章程关于资产购置的审批权限的规定，批准超限额的无形资产购置计划。
2．董事会
（1）审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总裁决策权限作出授权。
（2）审批年度无形资产购置预算。
（3）审批年度无形资产购置计划。
3．总裁
召集总裁办公会议，审议、批准授权范围内的无形资产投资项目，并签署购置方案、购置协议。
4．财务部经理（或财务总监）
财务部经理（或财务总监）从资金价值管理角度对无形资产投资可行性分析报告进行评审，并签署评审意见。
5．企业投资管理委员会
投资管理委员会召开会议，对可行性分析报告进行审议。
6．资产管理部（或无形资产购置承办部门）
提出无形资产购置申请，编制可行性分析报告，说明无形资产购置的可行性和必要性。
第6条无形资产验收
1．外购无形资产
外购无形资产由企业资产管理部组织、相关部门参与，按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收。
2．自制无形资产
（1）自制无形资产制作完成后，由项目负责人向管理部门提出验收申请。
（2）自制无形资产由管理部门负责组织验收。
第3章无形资产使用的授权审批
第7条无形资产使用申请与审批
1．凡需使用本企业无形资产的部门或人员，必须向企业资产管理部申请，申请经过企业各级管理机构及人员审批，并签署保密协议等约束文书后方可使用无形资产。
2．无形资产使用部门负责无形资产的日常使用与保全管理，保证无形资产的安全与完整。
第8条无形资产使用的账务处理
企业一旦取得无形资产，财务部经理（或财务总监）即需依据国家有关规定，结合企业实际情况，确
定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等，并对无形资产的会计处理结果进行审核。
第4章无形资产处置的授权审批
第9条无形资产处置原则
1．企业本着公开、公正、合理、有序的原则，规范无形资产的处置行为，杜绝处置过程中的资产流失和违规现象。
2．无形资产的处置，必须报经总裁办公会议审议批准，必须由资产管理部（或无形资产处置承办部门）组织专家进行论证和技术鉴定，并与交易对方进行商务谈判，拟定无形资产处置合同或协议，处置价格不得低于市场评估值。
第10条无形资产处置审批权限
1．股东大会
一次性处置或连续×个月累计处置无形资产总金额超过本企业无形资产××%及以上的处置计划。
2．董事会
批准除需经股东大会批准事项之外的处置计划。
3．总裁
召开总裁办公会，在权限范围内审批或授权审批无形资产的处置。
4．资产管理部（或无形资产处置承办部门）
审核无形资产权属变动事项的有关资料。
第11条子公司无形资产权属变动审批
1．控股子公司处置单笔原值在×××万元以下（含×××万元）的无形资产时，需向集团总公司财务部备案。
2．控股子公司处置单笔原值在×××万元以上的资产，应先征得集团总公司提名并出任该控股子公司的董事的意见，并于履行相应控股子公司的审议、批准程序后处置。
第5章附则
第12条本制度由企业资产管理部负责制定和解释。
第14条本制度由企业总裁办公会议审议、批准。
第15条本制度自颁发之日起执行。
编制日期审核日期批准日期
修改标记修改处数修改日期
2 取得与验收控制制度
受控状态
制度名称无形资产取得与验收控制制度
文件编号
执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条为加强与规范企业对无形取得与验收管理，特制定本制度。
第2条本制度适用于专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产。
第2章无形资产的增加
第3条无形资产增加主要包括无形资产自创、购置、受赠、受让、调拨和划转等活动所引起的无形资产的数量和价值量的增加。
第4条无形资产的外购，要符合企业发展规划，并经过充分论证和严格的审批，避免重复、盲目引进。
1．采购申请：请购部门提出采购申请，按授权审批权限交由相关部门审批，请购部门需同时提交所需采购的无形资产的性能、技术参数等。
2．审核：无形资产管理部门及企业其他相关职能部门（如财务部、法务部等）对无形资产采购相关事项进行审核。
3．审批：按照企业授权审批权限，相关管理部门或人员在授权范围内审批。
第5条自行开发或研制的项目应依法及时申请并办理注册登记手续，明确产权关系。
第3章无形资产的验收
第6条企业外购无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关合同、协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见。
第7条企业自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。
第8条企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，企业应当根据合同协议、土地使用权证办理无形资产的验收手续。
第9条企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续。
第4章无形资产取得时的入账处理
第10条企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，把依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。
在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、租金、借款费用、设备折旧费等，应于当期发生时计入当期损益；对于已计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。
第11条企业自行购进的无形资产，以实际支付的价款作为实际成本入账。
1．无形资产的购进是指无形资产的有偿转让，涉及出让和受让双方，即出让方放弃无形资产获得会计收益，受让方付出经济代价获得无形资产。
2．受让方支付的转让购买价，一般情况下应按全部支出作无形资产入账，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
第12条投资者投入的无形资产，企业应根据投资的具体情况进行账务处理。
1．一般来说，投资业务实现后，受资方应按照投资协议借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。无形资产长期投资业务一般应持续至受资企业经营终结办理资产清算为止。
2．若出资方与受资方约定有一定投资时效的投资方式（如联营投资），到期企业继续经营，而无形资产投资业务终止并单独清算。
（1）若双方约定了该项无形资产的清算价格。由于该项资产的特殊性，议定清算价格一般低于投资成本，到投资终止清算时，受资方应借记“实收资本”、”资本公积”等科目，贷记“银行存款“、“以前年度损益调整”等科目。
（2）如果双方没有议定结算价格或清算价格为0的，双方均通过“以前年度损益调整”科目冲销投资或资本记录即可。
第13条企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产时，以应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让无形资产的实际成本。
1．收到补价的，以应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
2．支付补价的，以应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。
第14条企业以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入无形资产的实际成本。
1．收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作
为实际成本。
2．支付补价的，接换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。
第15条企业接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本。
1．捐赠方提供有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。
2．捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本。
（1）同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
（2）同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。
第5章附则
第16条本制度由资产管理部负责制定，其中入账处理部分由财务部负责解释。
第17条本制度报总裁办公会审议批准。
第18条本制度自颁布之日起实施。
编制日期审核日期批准日期
修改标记修改处数修改日期
3 无形资产使用管理制度
受控状态
制度名称无形资产使用管理制度
文件编号
执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条为规范无形资产管理、提高企业无形资产竞争的能力和水平，保证企业无形资产的安全与完整，特制定本制度。
第2条本制度适用于企业拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的日常使用管理。
第2章无形资产使用与监督
第3条凡使用本制度规定的上述无形资产，必须向资产管理部（或无形资产管理机构）提出申请，按照相关的授权审批程序，申请审批通过并签署有关协议后方可使用相关无形资产。
第4条企业资产管理部（或无形资产管理机构）在收到使用单位或部门的申请以后，与归口管理部及其他相关部门共同对申请进行查证，并提出审核意见，审核后报总裁审批。
第5条通过审批的单位或部门持审批后的申请书到资产管理部（或无形资产管理机构）签订使用和保密等相关协议，没有通过审批的则返还申请资料。
第6条企业资产管理部（或无形资产管理机构）会同财务部等相关部门在协商的基础上，共同确定无形资产使用的收费标准，对无形资产使用单位或部门征收合理的费用。
第7条本企业特许其他单位使用本制度规定的上述无形资产，由资产管理部（或无形资产管理机构）会同财务部拟定方案，按照相应的授权审批程序，经授权人员批准后办理相关手续，签订合同。合同应当明确无形资产特许使用期间的权利义务。
第8条资产管理部（或无形资产管理机构）按照企业有关部门规定的时间和要求，编制企业无形资产汇总表及分析说明，向本企业领导报告，为制定企业发展规划及编制企业财务预算提供决策依据。
第9条对长期闲置的无形资产，应及时合理调配，充分提高其利用率，盘活存量，发挥其最大效益。
第10条企业所有部门、员工都有权利和义务监督企业无形资产的使用及管理情况，依法维护本企业无形资产的安全与完整。
第11条各级归口管理部门在管理中，有下列行为之一的，企业责令改正，并追究相关主管部门的领导和直接责任人的责任。
1．未履行其职责、对本单位所管辖的资产造成严重流失或损失浪费不反映、不报告、不提出建议、不采取相应管理措施的。
2．在无形资产管理工作中，未按有关法律、法规办事，滥用职权、擅自批准产权变动，造成严重后果的。
第12条无形资产使用单位有下列行为之一的，资产管理部（或无形资产管理机构）有权责令其改正。经请示相关领导，依法追究主管领导和直接责任人员的责任。
1．不如实进行产权登记、填报无形资产统计报表，隐瞒真实情况者。
2．未按职责要求，致使本企业无形资产管理不善，造成重大损失的。
3．对用于经营投资的资产不认真进行监督管理，不维护投资者权益、收缴财产收益的；未履行职责，放松无形资产管理，造成严重后果者。
4．不按规定权限使用无形资产者。
5．擅自处置无形资产和将无形资产用于经营投资的。
第13条在无形资产的管理过程中，对取得下列成绩之一的部门和个人，给予表彰和奖励。
1．积极开展无形资产管理工作，为企业创造较大效益者。
2．在无形资产管理中有创新，运用和推广现代技术并取得显著效果者。
第3章相关账务管理
第14条企业应当定期或至少于每年年末由资产管理部（或无形资产管理机构）和财务部对无形资产进行检查、分析，预计其给企业带来未来经济利益的能力。其具体工作如下。
1．定期核对无形资产明细账与总账。
2．对账目差异进行及时分析与调整。
第15条无形资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额；可收回金额低于账面价值的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备，确认减值损失。
第4章附则
第16条本制度由资产管理部负责制定和解释，其账务管理内容由财务部解释。
第17条本制度报总裁办公会审议签批。
第18条本制度自颁布之日起执行。
编制日期审核日期批准日期
修改标记修改处数修改日期
4 无形资产处置与转移管理制度
受控状态
制度名称无形资产处置与转移管理制度
文件编号执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条处置鉴定。
处置无形资产应由无形资产业务主管部门（如资产管理部、财务部）组织专家进行论证和技术鉴定，确保无形资产处置的合理性。
第2条处置审批。
根据授权审批权限，对无形资产业务主管部门上报的无形资产处置申请表进行审查，并签署意见。
第2章处置与转移
第3条无形资产的处置应当遵循公开、公正、公平的原则，严格履行审批手续，未经批准不得自行
处置。
第4条对使用期满、正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门或业务主管部门填制无形资产报废单（如下表所示），经企业授权部门或人员批准后对该无形资产进行报废清理。
无形资产报废单
所属单位：第联填写日期：年月日
编号
名
称
规
格
单
位
单
价
数
量
总
价
购
买
日
期
规
定使
用期
限
已
使用
时间
报
废原
因
审
核意
见
备
注
申请人申请部
门主管无形资
产归口管理
部门
资产管理部
财务部总裁办
公室
备注：本单一式四联。
第5条对使用期限未满、非正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。无形资产业务主管部门应组织有关部门进行技术鉴定并提出处理意见，按规定程序审批后进行处置。
第6条对拟出售或投资转出的无形资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项无形资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。
第7条无形资产处置价格应当合理，报经企业授权部门或人员审批后确定。
第8条重大无形资产处置项目。
1．对于重大的无形资产处置，无形资产处置价格应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。
2．对于重大无形资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。
第9条无形资产处置涉及产权变更的，企业无形资产业务主管部门会同归口管理部门组织无形资产技术鉴定，督促相关人员及时办理无形资产的产权确认手续。
第10条企业出租、出借无形资产，应由无形资产业务主管部门会同财务部按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税费、租金、归还期限等相关事项予以约定。
第11条无形资产的内部调拨，应填制无形资产内部调拨单（如下表所示），明确无形资产名称、编号、调拨时间等，送无形资产业务主管部门审查批准。无形资产业务主管部门提出处理意见，报相关领导审核批准后调拨或转让。
无形资产内部调拨单
编号：填写日期：年月日原使用部
门
调入部门
无形资产
名称
□专利权□非专利技术□商标权□著作权□其他
无形资产编号购置日期市场评估
价格
调拨原因1．2．3．
原使用主
管
部门意见
经办人
调入部门
意见
经办人
无形资产
主管
部门意见
财务部领导意见
主管领导
意见
备注
第12条无形资产调拨的价值应当由企业财务部审核批准。
第13条出售、出让、转让、变卖企业无形资产的，应当经审计部审计。
第14条无形资产业务主管部门要妥善保管好本企业无形资产管理文件、资料，建立健全企业无形资产产权登记档案，掌握其变动情况。
第3章附则
第15条本制度报呈总裁办公会审议批准。
第16条本制度自颁布之日起实施。
第17条本制度由无形资产业务主管部门组织实施。
编制日期审核日期批准日期
修改标记修改处数修改日期
5 无形资产重大处置集体合议审批制度
受控状态
制度名称无形资产重大处置集体合议审批制度
文件编号
执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条为加强对无形资产处置工作的管理，尤其是重大的无形资产处置，保证无形资产的处置利益，根据企业相关规定，特制定本制度。
第2条重大无形资产处置项目，应当采取集体合议和企业总裁办公会审批决定，并建立集体审批记录机制。
第3条重大无形资产处置项目主要包括但不限于下列情形。
1．无形资产处置项目金额高达××万元（含）以上的。
2．无形资产处置涉及产权变更的。
3．企业规定的其他属于重大无形资产处置项目的情形。
第2章
第4条无形资产业务主管部门对符合第3条规定的无形资产处置项目，应确定具体的处置方案，向总裁办公会提出，报集体合议。
第5条总裁办公会合议后，由总裁或其授权领导签署意见，报董事会审核审批。
第6条无形资产集体合议的具体执行如下。
1．总裁办公会合议：由总裁或其授权领导主持，相关高层领导、资产价格鉴定评估部门、无形资产处置经办部门负责人及处置方案拟定人员参加。
2．董事会合议：由董事会成员、总裁或其授权领导、相关领导和处置经办人员参加。
3．根据无形资产处置的具体情况，也可邀请其他相关人员参加。
第7条集体合议时，无形资产管理部门或使用部门及相关人员应主动请求回避。
第8条无形资产处置集体合议的主要内容包括但不限于下列三项内容。
1．被处置的无形资产原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计处置价格等。
2．被处置的无形资产目前在市场上的公认价值，一般委托具有资质的中介机构进行评估。
3．其他需要合议的内容。
第9条合议时，无形资产处置经办部门负责人及处置方案拟定人员应简要介绍无形资产的使用情况、初步处置意见及处置依据等。
第10条集体合议形成一致性处置意见的，按一致意见执行；不能形成一致性处置意见的，由总裁或董事长决定。
第11条集体合议应做记录，有不同意见的，也要在记录中如实注明。参加集体合议的人员应在合议记录上签名。
第12条所有参加集体合议的人员应对合议的内容予以保密。查阅该无形资产处置合议记录时，也应经档案管理部门负责人批准；复印该无形资产处置合议记录时，应经总裁批准。
第3章附则
第13条本制度呈报总裁办公会审议。
第14条本制度自颁发之日起执行。此前试行的《无形资产重大处置集体合议暂时规定》同时废止。
第15条如遇规章制度修订，按新修订规定制度的相关规定执行。
编制日期审核日期批准日期
修改标记修改处数修改日期
无形资产内控流程 第一节风险识别 一、是否无形资产未做到分类管理，可能导致无形资产不能被有效利用和按规定年限摊销。 二、是否无形资产保密制度执行不严，造成企业商业秘密对外泄露。 第二节控制目标 一、规范无形资产投资、管理行为。 二、保证公司无形资产的真实准确。 第三节控制措施 一、授权批准 （一）授权方式 董事会的权限由公司章程规定或股东大会决定； 经理层人员的权限由董事会进行授权； 其他人员的授权由公司管理制度明确。 （二）权限划分 项目审批人审批权限 1、无形资产摊销政策董事会（1）制定和修订； （2）以董事会决议形式发布。 2、无形资产购置董事长（1）根据授权和文件规定进行审批。 3、无形资产的处置、清理公司授权 审批人 （1）董事长授权相关审批人； （2）授权审批人对正常到期无形资产清理进行审批； （3）董事长对非到期无形资产处置进行审批。 （三）批准方式 重大无形资产投资、处置，经董事会决议后，由董事长审批； 无形资产摊销政策，经董事会决议后，由董事长审批； 其他事项审批，总经理或授权签批人在业务单或公司设定的审批单上签批。（四）授权批准管理 审批人根据无形资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得
超越权限审批； 经办人在职责范围内，按照权限人的批准意见办理无形资产事项； 对于审批人超越授权范围审批，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 二、存货记录与报告 （一）无形资产的登记 对于特定部门使用的无形资产，由使用部门登记购资金额、使用年限、已使用年限等，每年或到期日同财务部门进行核对； 对于无特定部门（企业整体）使用的无形资产，由财务部门登记相关信息。 （二）无形资产会计记录 公司财务部门按照国家统一的会计制度的规定，对无形资产及时核算，正确反映无形资产的价值； 财务部门定期与使用部门核对无形资产状况。 （三）无形资产的报告 财务部门每年对无形资产的项目、价值状况进行报告； 财务部门对到期或处置的无形资产作出清理请示，按照管理权限逐级上报。 三、岗位制衡 （一）无形资产的请购与审批、审批与执行应分离； （二）无形资产的采购与验收、付款分离； （三）无形资产的处置与收款分离； （四）无形资产的清理申请、审批与会计记录分离； （五）公司内不得由同一部门或个人办理无形资产的全过程业务。 四、素质控制措施 （一）具有良好的职业道德。 （二）符合公司规定的岗位任职要求。 （三）熟悉无形资产的价值评定等基本知识。 五、内控责任控制措施 （一）无形资产的购置由计划部门办理； （二）无形资产的购置、使用协议由法律部门办理； （三）付款和会计记录由财务部门办理；
企业内部控制应用指引 单项选择题 1、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致的风险有（企业发生安全事故）。重要说明：考试所选科目为内部控制1-14讲 2、按规定办理需要有关负责人签字或盖章的经济业务时，签章手续要怎样办理（严格履行签字盖章手续）。 3、按照销售通知项目组织发货的部门是（发货和仓储部门）。 4、不在企业销售退回承诺范围之内的退货业务，企业应怎样处理（由独立于销售部门的销货争议处理机构调查原因）。 5、保证合同的当事人不包括（中介机构）。 6、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致的风险是（信用受损）。 7、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（存货的会计记录） 8、参与固定资产投资决策，分析、评价各种投资方案的部门是（财务部门）。 9、存货归口分级管理的主要部门是（财务管理部门）。 10、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（存货的会计记录）。 11、存货积压或短缺，可能导致的风险不包括（缺乏竞争力）。 12、大额客户订单的签字权限在（销售部门主管）。 13、当担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序，企业应（不得提供担保）。 14、对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致的风险是（担保决策失误）。 15、担保企业决定是否提供对外担保的依据和基础是（担保项目评估的结论）。 16、对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致的风险是（企业承担法律责任）。 17、担保业务单笔担保额越小，受保企业单笔贷款额就会（越小）。 18、当企业售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品时，应当采取的措施不包括（封锁消息）。 19、对财务报告的真实性、完整性负责的是（企业负责人）。 20、对财务报告中需要说明的事项作出真实、完整、清晰说明，属于财务报告重要组成部分的是（附注）。 21、对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会） 22、对销售通知进行审核的部门是（发货和仓储部门）。 23、对发展战略实施情况进行监控的机构是（战略委员会）。 24、对担保业务执行情况进行监测的部门是（执行部门）。 25、当受保企业资产负债率超过一定比例时，担保企业应拒绝担保，该比例是（70%）。 26、对于重大的无形资产处置，企业应当怎样确定处置价格（委托具有资质的中介机构进行资产评估） 27、对研发项目立项出具评估意见的机构是（独立于申请及立项审批之外的专业机构）。28、负责应收款项的催收工作的部门是（销售部门）。 28、负责办理资金结算并监督款项回收的部门是（财务部门）。 29、负责行使企业经营决策权的组织机构是（董事会）。 30、负责制定公司人力资源的战略规划的是（人力资源部经理）。 31、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（经理层）。
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/2717756799.html, 无形资产管理风险及内部控制环节探析 作者：马文慧 来源：《智富时代》2017年第04期 【摘要】无形资产是企业从事生产经营活动并实现自身独立发展或战略优势的重要物质 基础，也是保证企业实现经营目标、实现股东利益最大化的经济资源。对于无形资产的管理风险贯穿于整个生产、经营与管理活动，以实现企业期望见到的“价值链”管控。本文从无形资产管理的特点与内部控制的关联性入手，运用相关经济理论对管理风险与控制环节所起的作用进行了探索分析，并就如何完善企业无形资产管理制度提出了若干建议。 【关键词】无形资产；风险；内部控制；分析 《内部会计控制规范——基本规范》中将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，并单独制定了内部控制应用指引第8号——资产管理，着重对无形资产的健全性、健康性和价值地位提出了保全要求，进一步促进了企业在保障无形资产安全、规避无形资产管理风险方面做足文章和加大投入。从企业失败的原因看，企业未制定基本的内部控制制度、机构设置和人员配备不合理以及无形资产的确认计量没有标准是风险问题高发的主要原因。 一、授权分离关键环节 企业有效保证无形资产安全的首要条件是建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。其中，不相容岗位至少包括投资预算的编制、审批与执行，无形资产的取得、验收与款项支付，无形资产处置的审批与执行，上诉业务执行与会计记录，无形资产的使用、保管与会计处理。这就要求企业对业务人员进行培训时必须进行高素质和职业道德培训，同时建立严格的授权审批制度，规定经办人员的职责。更加具象一点，就是要清晰明确地规定业务流程图，明确无形资产投资预算编制、取得与验收、使用与保全、处置和转移等环节的风险点和控制措施，严格监督执行，及时传递相关信息，确保无形资产全过程有效控制。 二、生产主导验收控制 建立无形资产预算管理制度是无形资产内部控制环节中的重要组成部分，企业根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产投资项目，对项目可行性进行研究、分型，编制无形资产投资预算，并按规定程序审批，确保无形资产投资决策科学合理。我国财政部颁布的《资产评估准则—无形资产》第13条规定：无形资产的评估方法包括成本法、收益法和市场法。企业应当根据无形资产的不同性质及其评估目的的不同情况进行选择，认真研究每一种方法的使用条件及其利弊，创新改造原有的无形资产评估方法。
企业内部控制应用指引 控制环境类指引 企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 第一章总则 第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的
企业内部控制基本规范及配套指引 目录 企业内部控制基本规范 (4) 第一章总则 (4) 第二章内部环境 (5) 第三章风险评估 (6) 第四章控制活动 (7) 第五章信息与沟通 (8) 第六章内部监督 (8) 第七章附则 (9) 企业内部控制应用指引 (9) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9) 第一章总则 (9) 第二章组织架构的设计 (9) 第三章组织架构的运行 (10) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (11) 第一章总则 (11) 第二章发展战略的制定 (11) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (13) 第一章总则 (13) 第二章人力资源的引进与开发 (13) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (17) 第一章总则 (17) 第二章企业文化的培育 (17) 第三章企业文化的评估 (17) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (19) 第一章总则 (19) 第二章筹资 (19) 第三章投资 (20) 第四章营运 (21) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (22) 第一章总则 (22) 第二章购买 (22)
企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (24) 第一章总则 (24) 第二章存货管理 (24) 第三章固定资产管理 (25) 第四章无形资产管理 (25) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (27) 第一章总则 (27) 第二章销售 (27) 第三章收款 (27) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (29) 第一章总则 (29) 第二章立项与研究 (29) 第三章开发与保护 (30) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (31) 第一章总则 (31) 第二章工程立项 (31) 第三章工程招标 (32) 第四章工程造价 (32) 第五章工程建设 (33) 第六章工程验收 (33) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (35) 第一章总则 (35) 第二章调查评估与审批 (35) 第三章执行与监控 (36) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (37) 第一章总则 (37) 第二章承包方选择 (37) 第三章外包业务实施 (38) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (39) 第一章总则 (39) 第二章财务报告的编制 (39) 第三章财务报告的对外提供 (40) 第四章财务报告的分析利用 (40) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (42) 第一章总则 (42) 第二章预算编制 (42) 第三章预算执行 (42) 第四章预算考核 (43) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (44) 第一章总则 (44) 第二章合同的订立 (44) 第三章合同的履行 (45) 企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (46)
分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 （一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 （二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用： 1.能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避
免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有
金融企业内部控制研究 1 引言 金融危机是困扰世界各国经济的一个难题,金融危机的诱因首先在于金融自身的脆弱性。导致金融危机的最终爆发有诸多因素,如宏观经济政策失误,政府对金融市场的干预不当、监管不力,市场机制不健全等。但金融企业内部管理不善和内部控制不力始终是造成危机最重要的原因之一。著名的巴林银行倒闭事件和日本大和银行事件都是典型的金融企业内部控制失败导致经营失败的案例。入世后,面对复杂的经济金融环境和强大的竞争对手,中国金融企业如何通过建立和完善内部控制系统来提高抗风险能力,遏止不良资产的继续增加,提升核心竞争能力,是一个富有现实意义的课题。 2 完善金融企业内部控制的对策 2.1 进行全面的风险评估 (1)风险识别。企业首先要清楚在经营过程中面临哪些风险,将面临的风险要素和风险点罗列出来,既要考虑内部风险,又要考虑外部风险,既要考虑整体水平上的风险又要考虑业务活动中的风险,风险要素的识别要尽量全面、细致。 (2)对风险点进行分析。对业务活动中面临的各种风险,要分别分析他们产生的原因及表现形式,估计各种风险发生的概率、频率及可能产生的危害。这里要特别注意发现关键控制点,即业务经营过程中容易发生错弊,而需加以控制的关键环节。这样,才能为内控制度的建设既全面又有重点打下基础。 2.2 设立良好的控制活动 控制活动贯穿于整个机构的各个层次和部门。包括高层检查、直接管理、信息加工处理、实物控制、工作指标和职责分离。控制活动要与风险评估过程联系起来,特别是要针对控制点设置控制活动。例如在资产管理公司,对资产处置过程、财务报销过程、内部支持保障系统都要分别设计控制活动。金融企业控制活动的要素包括各种控制方法、控制手段和风险控制技术,这三者构成了其控制活动系统的基本框架。控制方法包括前馈控制、反馈控制、预防控制等三种基本方法;控制手段包括组织控制、授权控制、程序控制、业务记录控制、预算控制等;风险控制技术主要包括风险回避、风险补偿、风险转移、风险分散等四种控制手段。 2.3 加强信息的交流与沟通
企业无形资产内部控制制度 第一章总则 第一条建立有效的无形资产内部控制制度，以保证财务报告有关无形资产数据反映可靠、准确、合法，更是保护公司无形资产安全的重要保证。根据财政部有关内部控制规范和无形资产的有关管理办法以及集团公司有关规定制定无形资产内部控制制度。 第二章无形资产内部控制目标与授权批准 第二条无形资产内部控制目标。 （一）保证对无形资产记录的接触、处理等相关业务均按照适当授权进行，无形资产能得到安全及有效使用。 （二）保证所有无形资产交易或事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录到适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 （三）保证账面无形资产与实存无形资产定期核对相符。 第三条无形资产内部控制授权批准。 （一）实行不兼容职务相互分离。同一无形资产业务的审批、执行、记录和复核人员的职务相互分离。 （二）设立公司专门管理控制机构。无形资产专门管理控制机构对内部的开发、引进、投资进行总控制;引导无形资产实施、应用于公司生产经营管理活动中;协调与外部有关专业管理机关的关系;维护无形资产的安全完整;考核无形资产的投入产出状况和经济效益情
况。 （三）专门管理控制机构在具体办理无形资产的研究与开发、购入或转让时，要经过主管领导的授权，并接受纪审监察法规处监督。根据授权编制无形资产购入或转让计划，经过主管领导审批后方可办理。被授权者应明确相关责任。 第三章无形资产内部控制环节 第四条合同控制。购入或转让无形资产时，应与对方签订购买或转让合同，以降低风险。 第五条业务记录控制。无形资产从经济业务发生到结束，自始至终均应进行完整的记录。无形资产购置、摊销、转让等业务应在相应的明细账和总账中进行登记。 第六条会计核算控制。明确无形资产相关会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则。 （一）无形资产计价方法。无形资产按照实际发生的成本进行初始计量。 1.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 2.自行开发的无形资产，按相关会计准则及公司相关会计政策的有关规定确定。 3.投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值
企业内部控制应用指引—固定资产 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 第三条企业至少应当关注涉及固定资产的下列风险： （一）固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 （三）固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费。 （四）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失。 （五）固定资产处置不当，可能造成企业资产损失。 （六）固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。 第四条企业在建立与实施固定资产内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。 （三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密。 （四）固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。 固定资产业务不相容岗位至少包括： （一）固定资产投资预算的编制与审批。 （二）固定资产投资预算的审批与执行。 （三）固定资产采购、验收与款项支付。 （四）固定资产投保的申请与审批。（五）固定资产处置的审批与执行。 （六）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 第六条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 第七条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 第八条审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
企业内部控制分析 财务处：王庆华 引言 内部控制系统是企业正常运转的前提，也是实现企业目标的保证。在现代企业经营条件下，内部控制系统如何适应社会主义市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织方式、经营方式与管理目标的需要，是我们一直研究的课题。本文从内部控制的实践意义出发，对我国企业内部控制的现状进行分析，并提出了相关对策。 一、内部控制的理论与发展 内部控制理论的发展由来已久，许多国家的组织和学者在不同时期都提出了很多理论和实务操作方法。根据各个时期内部控制的特征，我们可以将内部控制的发展分为四个阶段： （一）内部牵制阶段 在封建社会出现了内部控制的萌芽，统治阶级采用了分工牵制和交互考核的方法，以防止掌管和使用钱赋的官吏弄虚作假、侵占财物。内部牵制就在这样的情况下产生了，并且这一阶段一直持续到1936年。1936年，美国会计师协会在其发布的文告《独立注册会计师对财务报表审计》中第一次使用了“内部控制”这一专业术语。（二）内部控制制度阶段 20世纪40年代至70年代是内部控制制度阶段。这一阶段内部控制被分为两个部分：内部会计控制和内部管理控制。与内部牵制阶段相比，这一阶段的目标不仅是要保护财产的安全，还要增进会计信息的可靠性，提高经营效益。 （三）内部控制结构阶段 20世纪80年代至90年代初，内部控制结构概念取代了内部控制制度概念。1988年，美国注册会计师协会（AICPA）指出这一点并认为内部控制结构由“控制环境”、“会计制度”、“控制程序”三部分组成。 （四）内部控制整体框架阶段 20世纪末，美国“发起组织委员会”发布《内部控制——整体框架》的报告，该报告指出：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可
企业内部控制基本规范 企业内部控制基本规范 (1) 第一章总则 (1) 第二章内部环境 (2) 第三章风险评估 (3) 第四章控制活动 (4) 第五章信息与沟通 (5) 第六章内部监督 (6) 第七章附则 (7) 企业内部控制应用指引 (8) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (8) 第一章总则 (8) 第二章组织架构的设计 (8) 第三章组织架构的运行 (9) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (10) 第一章总则 (10) 第二章发展战略的制定 (10) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (12) 第一章总则 (12) 第二章人力资源的引进与开发 (12) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (18) 第一章总则 (18) 第二章企业文化的建设 (18) 第三章企业文化的评估 (19) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (20) 第一章总则 (20) 第二章筹资 (20) 第三章投资 (22) 第四章营运 (23) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (25) 第一章总则 (25)
第二章购买 (25) 第三章付款 (27) 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (28) 第一章总则 (28) 第二章存货 (28) 第三章固定资产 (29) 第四章无形资产 (30) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (32) 第一章总则 (32) 第二章销售 (32) 第三章收款 (33) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (34) 第一章总则 (34) 第二章立项与研究 (34) 第三章开发与保护 (35) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (36) 第一章总则 (36) 第二章工程立项 (36) 第三章工程招标 (37) 第四章工程造价 (38) 第五章工程建设 (39) 第六章工程验收 (40) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (41) 第一章总则 (41) 第二章调查评估与审批 (41) 第三章执行与监控 (42) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (43) 第一章总则 (43) 第二章承包方选择 (43) 第三章业务外包实施 (44) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (46) 第一章总则 (46) 第二章财务报告的编制 (46) 第三章财务报告的对外提供 (47) 第四章财务报告的分析利用 (48) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (49) 第一章总则 (49) 第二章预算编制 (49) 第三章预算执行 (50) 第四章预算考核 (51) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (52) 第一章总则 (52) 第二章合同的订立 (52) 第三章合同的履行 (53)
附件2： 企业内部控制应用指引 （征求意见稿） 企业内部控制应用指引第xx号——资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。 第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务
报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）资金支付的审批与执行。 （二）资金的保管、记录与盘点清查。 （三）资金的会计记录与审计监督。
万科集团企业内部控制分析报告 班级：09特会本2班组员：陈雅云、高雨 内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 基于对内部控制含义的理解，我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象，这是一家发展势头良好，内部控制完善的上市公司，可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。 万科企业股份有限公司，股票代码000002、200002，深圳证券交易所主板上市，公司成立于1984年5月，是国内首批上市的企业之一，总部位于深圳市盐田区大梅沙环梅路33号，业务范围主要为房地产开发及物业管理业务，是目前中国最大的专业住宅开发企业。截止2010年12月31日，公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿，销售面积898万平方米，业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。 2011年度,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。 该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通 过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行 独立评价,具体评价结果阐述如下： 一内部环境 1. 治理结构 该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担
单选 1 ．资产管理中，企业应当建立（）制度，至少每年进行全面清查。对清查中发现的问题，应当查 明原因，追究责任，妥善处理。 A ．资产评估 B ．资产清查C．资产管理D．资产备案 答案： B P114 《应用指引第8 号》第 18 条“资产管理中，企业应当建立固定资产清查制度，至少每 年进行全面清查企业” 2 ．企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格（），实行岗前培训和岗位许可制度，确保 设备安全运转。 3 ． A．操作流程B．岗位责任 C ．维护保养 D ．大修制度 答案：A P114 《应用指引第8 号》第14 条“企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操 作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。” 3 ．存货发出记录保管部门需要定期与以下（）部门核对。 A ．生产部门 B ．采购部门C．财务部门D．管理部门 答案： C P113 《应用指引第8 号》第10 条“企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况， 做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。 4．定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和企业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出 ()，与财务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审核批准. 5 ． A．报废方案B．保养方案 C ．大修方案 D ．技改方案 答案： D P168 《内部控制》固定资产更新改造的主要控制措施。 5 ．企业应建立固定资产清查制度，至少()全面清查，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利 能力和市场价值。 A ．三年 B ．二年C．每年D．半年 答案： C P114 《应用指引第 8 号》第 18 条“资产管理中，企业应当建立固定资产清查制度，至少每 年进行全面清查企业” 6 ．对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取 ()或联签制度。 A ．董事长审批 B ．总经理审批C．财务部门审批 D ．集体审议 答案： D“三重一大”事项应实行集体决策或联签制度。 7 ．属于无形资产风险的是无形资产（）。 A ．缺乏核心技术B．积压或短缺C．使用效能低下 D ．维护不当 答案： A《应用指引第 8 号》第 3 条：无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术 安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力 8 ．财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确（），确保实物与卡、财务账 表相符。 A ．资产权属 B ．制度C．清查方法 D ．清查措施
企业内部控制之无形资产 1 无形资产授权批准制度 受控状态 制度名称无形资产授权批准制度 文件编号 执行部门监督部门考证部门 第1章总则 第1条目的 1．规范企业内部无形资产的管理行为，明确职责权限，降低无形资产管理风险。 2．维护企业权益，防止企业无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益。 第2条适用范围 本制度适用于企业拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的管理。 第3条管理体制 无形资产作为企业资产的重要组成部分，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。 1．企业行政办公室负责企业名称、徽标的管理。 2．研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。 3．营销部负责企业注册商标、品牌的管理。 4．信息部负责本企业网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。 5．投资发展部负责土地使用权的管理。 6．财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。 第2章无形资产投资的授权审批 第4条无形资产投资预算管理 1．本企业所有无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，均按《预算控制制度》执行。 2．对于超预算或预算外无形资产的投资项目，由无形资产相关责任部门提出申请，经按照审批权限审批后再办理相关手续。 第5条无形资产购置审批权限
1．股东大会 根据公司章程关于资产购置的审批权限的规定，批准超限额的无形资产购置计划。 2．董事会 （1）审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总裁决策权限作出授权。 （2）审批年度无形资产购置预算。 （3）审批年度无形资产购置计划。 3．总裁 召集总裁办公会议，审议、批准授权范围内的无形资产投资项目，并签署购置方案、购置协议。 4．财务部经理（或财务总监） 财务部经理（或财务总监）从资金价值管理角度对无形资产投资可行性分析报告进行评审，并签署评审意见。 5．企业投资管理委员会 投资管理委员会召开会议，对可行性分析报告进行审议。 6．资产管理部（或无形资产购置承办部门） 提出无形资产购置申请，编制可行性分析报告，说明无形资产购置的可行性和必要性。 第6条无形资产验收 1．外购无形资产 外购无形资产由企业资产管理部组织、相关部门参与，按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收。 2．自制无形资产 （1）自制无形资产制作完成后，由项目负责人向管理部门提出验收申请。 （2）自制无形资产由管理部门负责组织验收。 第3章无形资产使用的授权审批 第7条无形资产使用申请与审批 1．凡需使用本企业无形资产的部门或人员，必须向企业资产管理部申请，申请经过企业各级管理机构及人员审批，并签署保密协议等约束文书后方可使用无形资产。 2．无形资产使用部门负责无形资产的日常使用与保全管理，保证无形资产的安全与完整。 第8条无形资产使用的账务处理 企业一旦取得无形资产，财务部经理（或财务总监）即需依据国家有关规定，结合企业实际情况，确
《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。 担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。在现代市场经济中，担保制度一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。 但是，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占 18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司有311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。鉴于担保业务的“双刃剑”特征，《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。 一、担保业务一般流程 企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。具体而言，一是担保申请人提出担保申请；二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追 究有关人员的责
无形资产内部控制实施细则 1 无形资产管理目标 1．1 无形资产业务目标 无形资产业务目标是指企业在取得、验收、使用、保护、处置、转移、报废无形资产过程中所应达到的目标，具体目标如图1所示。 目标合理配置人员，明确职责分工和权限范围，确保符合无形资产的确认、审批程序 目标确保无形资产取得依据充分且真实，决策科学合理 目标充分利用现有无形资产服务于生产经营活动，保证无形资产有效利用 目标加强无形资产安全防范措施，做好保密工作，确保无形资产的安全 目标按规定进行无形资产的价格、使用情况审查，确保其转让、转移、报废决策合理、规范目标无形资产许可、转让合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度 图1 无形资产业务目标 1．2 无形资产财务目标 无形资产财务目标是指企业通过对无形资产的内部控制，确保正确反映、保全无形资产价值，具体如图2所示。 目标无形资产确认、计量和报告符合国家统一的会计准则制度的规定 目标正确反映无形资产的价格，合理摊销，保证核算真实、准确、完整 目标定期进行无形资产减值、增值分析，及时进行账务处理
图2 无形资产财务目标 2 无形资产业务风险 2．1 无形资产经营风险 无形资产经营风险是指企业经营无形资产过程中可能存在的风险，具体如图3所示。 1 无形资产权属不清，发生经济纠纷或造成损失 2 无形资产长期闲置或低效使用，失去或降低其原有的使用价值 3 无形资产处置不规范，造成公司资产流失 4 未经审核，变更合同示范文本中涉及的权利、义务条款而导致风险 5 不按照国家法律法规使用、许可或转让无形资产，导致处罚或索赔等 6 无形资产许可、转让合同不符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度的要求，造成损失 图3 无形资产经营风险 2．2 无形资产财务风险 无形资产财务风险是指企业在无形资产业务会计核算过程中出现的风险，具体如图4所示。 1 会计核算不规范，数据不实，摊销错误，成本失真 2 无形资产实际价值与账面价值不符 图4 无形资产财务风险