第五章会计账簿
第六节结账
结账是一项将账簿记录定期结算清晰的账务工作，确实是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额。
结账为了了解某一会计期间（月份、季度、年度）的经济活动情况，考核经营成果，在每一会计期间终了时，必须进行结账。同时，结账工作也是编制会计报表的先决条件。
结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分不结出本期发生额合计和余额。
一、结账的程序
1．将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。不
得为赶编会计报表而提早结账，不得将本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。
2．依照权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入
和应计的费用。例如，各项待摊费用应按规定摊配，分不记入本期有关科目；预提费用应按规定标准预先提取，分不记入本期有关科目。再如，计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等；关于需要在本月办理的有关转账业务，如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等，均应编制有关记账凭证并登记入账。
3．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。例如，月末将共同性的“制造费用” 分配转入“生产成本”，将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品” ，将已销产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本” 。将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润” 科目的贷方，将本期发生的各项费用从“主营业务成本” 、“治理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方，以便计算确定本期财务成果。
4．结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结
转下期
二、结账的方法
第一、对不需要按月结计发生额的账户（如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等），在每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额及余额，在“摘要”栏中注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”确实是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
第四、总账账户平常只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
第五、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏
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注明“上年结转”字样。
【讲明：将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷
方】
注意：在账簿中，结账通过划“结账线”表示：平常结账划
单红线，年末结账划双红线。“结账线”应用通栏红线表示，不能只在账页中的金额部分划线。
结出余额后，应在余额栏前的“借或贷”栏内写明“借”或
“贷”字样，没有余额的账户，应在余额栏前的“借或贷”栏内
写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。
【例题79 •多选题】结账时，正确的做法是（）。
A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线
B.平常，结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线
C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线
D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线
【答案】ABD
【例题80 •多选题】下列结账方法正确的是（）。
A .对不于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余
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额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线
B ．年末结账时，“全年累计”发生额通栏划双红线
C ．账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线
D ．现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线
【答案】ABC
【例题81 •单选题】年终结账，将余额结转下年时（）
A ．不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年
B ．应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平
C ．不需编制记账凭证，也不需将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可
D ．应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平
【答案】C
【例题82 •推断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借
或贷”栏内用“ 0”表示。（）
【答案】X
【例题83 •推断题】年末结账时，应当在全年累计发生额
下面划通栏的双红线。（）
【答案】"
【例题84 •推断题】对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是双红线。（）
【答案】"
【例题85 •推断题】结账确实是结算、登记每个账户期末余额的工作。（）
【答案】X
【例题86 •推断题】结账是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额的工作。（）
【答案】"
【例题87 •推断题】对既不要需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，能够只将每页末的余额结转次页。（）【答案】"
【例题88 •推断题】在登记账簿时，应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“V”符号，表示差不多入账，幸免重记、
漏记。( )
【答案】"
【例题89 •推断题】年度终了，应编制记账凭证把上年账户余额结平，并结转下年。( )
【答案】x
【例题90 •推断题】月度结账划通栏单红线，季度结账划通
栏双红线表示。( )
【答案】x
第七节会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
会计账簿的更换通常是在新会计年度建账时进行。一般来讲总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。在年度终了时更换新账簿，并将各账户的年末余额结转到新的年度。即在新年度的会计账簿中的第一行“余额”栏内，填上该账户上年结转的余额，并注明方向；同时在“摘要”栏内加盖“上年结转”字样。
但有些财产物资明细账和债权债务明细账，能够不必每年更换一次，能够跨年度接着使用，如固定资产明细账、应收账款明细账等。各种备查账簿也能够跨年度连续使用。
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二、会计账簿的保管年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一治理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
在将所有的旧账、活页账对账完毕，并将所有的活页账装订完毕、加上封面、并由主管人员签字盖章之后，要及时的将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。归档时，应编制“会计账簿归档登记表” ，以明确责任。会计账簿应有一定的保管期限，依照其特点，分为永久和定期两类。详见第九章“会计档案”
【例题91 •推断题】固定资产明细账不必每年更换，能够连续使用。（）
【答案】"
【例题92 •多选题】必须每年更换的账簿有（）。
A ．现金日记账 B. 总分类账簿
C ．备查账簿 D. 固定资产卡片
【答案】AB
【例题93 •多选题】年度结束后，关于账簿的保管应做到
（）。
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访 问>>https://www.doczj.com/doc/2319357684.html, 账务处理程序种类 会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。 目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。 记账凭证账务处理程序 1. 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原
始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证; ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账; ⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; ⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 2. 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围
记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 汇总记账凭证账务处理程序 1. 汇总记账凭证账务处理程序 账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证; ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类
1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 2、在我国，常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。这三种作为处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。 4、在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证。 5、记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。 6、记账凭证账务处理程序 (1)优点： A账务处理程序简单明了，易于理解; B总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，账户对应关系清楚，即来龙去脉清楚，便于查账、对账。 (2)缺点：登记总分类账的工作量较大。 (3)适用范围：这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。 7、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 (1)汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总收款凭证的编制的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类。 (2)汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总付款凭证的编制方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类。 (3)汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。由于汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录后再进行汇总。 8、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证;根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 9、汇总记账凭证账务处理程序 (1)特点：在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。 (2)优点：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后月末一次登记总分类账，减轻了登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供了条件;汇总账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系，即来龙去脉清楚，便于查账用账。 (3)缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工;当转账凭较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 (4)适用范围：适用于规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序 会计账簿 对账与结账 1.对账 对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。 对账的内容 对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。 （1）账证核对 是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 （2）账账核对 账账核对的内容主要包括： ①总分类账簿之间的核对；按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等“的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。 ②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对；总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。 ③总分类账簿与序时账簿之间的核对；主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。 ④明细分类账簿之间的核对。例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是否相符。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。 （3）账实核对 是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 账实核对的内容主要包括： ①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符； ②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符； ③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符； ④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。 【例题·单选题】对账时，账实核对不包括（）。
基础会计账务处理程序 第八章账务处理程序 第一节账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序意义 （一）账务处理程序的含义 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对提供会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效组织会计核算具有重要意义。 1、有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。 2、有利于保证会计记录的完整性、准确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 3、有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 （二）账务处理程序的种类。 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 注意：三种账务处理程序不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。 第二节不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序 （一）基本内容 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。
其一般程序是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 （二）优缺点及适用范围 优点是：（1）记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解 （2）总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点是：登记总分类账的工作量较大。 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 二、汇总记账凭证账务处理程序 （一）基本内容 汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。其一般程序是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账 7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有
企业会计常用的账务处理程序 一、概述 企业会计是企业的财务核心部门，负责记录和处理企业的会计事务。在日常工作中，会计人员需要使用各种账务处理程序来完成各项任务。这些程序帮助会计人员高效地处理日常的会计事务，确保企业的财务数据准确无误。本文将详细介绍企业会计常用的账务处理程序及其功能。 二、常见账务处理程序 1. 会计凭证处理程序 •会计凭证是企业会计信息的基本记录单元，会计凭证处理程序主要用于生成、修改和打印会计凭证。通过该程序，会计人员可以方便地录入企业的收入、 支出、成本等核算要素，生成准确的会计凭证。 2. 账簿处理程序 •账簿是会计人员用于记录和总结企业会计信息的重要工具，账簿处理程序主要用于管理和操作各类账簿。通过该程序，会计人员可以方便地查看和修改 企业的总账、明细账、日记账等各类账簿，快速获得企业的财务状况和经营 情况。 3. 财务报表处理程序 •财务报表是企业向外界展示财务状况和经营情况的重要工具，财务报表处理程序主要用于生成和汇总财务报表。通过该程序，会计人员可以方便地生成 资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并进行调整和分析，为企业 的管理决策提供准确可靠的财务信息。 4. 税务申报处理程序 •企业需要按照税法规定及时、准确地报送税务申报表，税务申报处理程序主要用于生成和申报各类税务申报表。通过该程序，会计人员可以方便地填写 和报送增值税申报表、所得税申报表等税务申报表，确保企业的纳税合规。
三、账务处理程序的优势 •高效性：账务处理程序能够提高会计人员的工作效率，节省大量的时间和精力。通过自动化的数据录入、处理和报表生成，减少了繁琐的手工操作，同 时减少了人为错误的可能性。 •准确性：账务处理程序能够准确无误地记录和处理企业的会计事务，消除了人为操作带来的错误风险。通过内置的逻辑校验和自动计算功能，确保了财 务数据的准确性和一致性。 •安全性：账务处理程序具有完善的权限控制和数据安全保护机制，能够保护企业的财务数据不被非法篡改和泄露。通过设置不同的用户权限和审计追踪 功能，确保了财务数据的安全性和可追溯性。 四、账务处理程序的选择与应用 1. 选择账务处理程序的因素 •企业规模：不同规模的企业对账务处理程序的需求有所差异，中小型企业可以选择功能简单、易于操作的轻量级账务处理程序，大型企业则需要功能全 面、支持多用户并发的高级账务处理程序。 •业务特点：不同行业和业务特点对账务处理程序的要求也有所不同，例如制造业需要支持成本核算和库存管理，零售业需要支持多种交易方式和退货处 理等。企业应根据自身业务特点选择适合的账务处理程序。 •成本效益：选择账务处理程序时，企业需要综合考虑软件的价格、功能和后续支持服务等因素，以确保软件的成本效益最大化。 2. 账务处理程序的应用 •学习和培训：企业会计人员需要通过学习和培训掌握账务处理程序的使用方法和技巧，熟悉其功能和操作流程。可以通过参加培训班、在线教程等方式 进行学习。 •数据导入和导出：企业在使用账务处理程序时，需要将原有的财务数据导入到系统中，并将系统生成的报表导出到其他格式进行分析和共享。 •定期更新和维护：账务处理程序需要根据企业的实际情况进行定期更新和维护，以保持软件的功能和性能的最优状态。 •报表分析和决策支持：账务处理程序可以生成各类财务报表，并提供多维度的数据分析和图表展示功能，帮助企业管理层进行财务数据分析和决策支持。
汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。 汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，三种凭证有不同的编制方法。 1.汇总收款凭证及其编制方法 汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。 汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后，进行汇总编制。 例：收到投资者的投资60 000元，存入银行。 借：银行存款60 000 贷：实收资本60 000 例：收到投资者追加的投资200 000元，存入银行。 借：银行存款200 000 贷：实收资本200 000 例：从银行借入短期借款300 000元，存入银行。 借：银行存款300 000 贷：短期借款300 000 总分类账根据各汇总收款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。 2.汇总付款凭证及其编制方法 汇总付款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制。 汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后，进行汇总编制。 总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。 3.汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。 汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后，进行汇总编制。 总分类账根据各汇总转账凭证的合计数进行登记，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。 【例题】 （1）借：生产成本10 000 贷：原材料10 000 （2）借：管理费用20 000 贷：原材料20 000 （3）借：管理费用30 000 贷：原材料30 000
第八章账务处理程序 第八章账务处理程序 Ⅰ、教学安排 【教学目的与要求】通过对该章的学习，应熟悉会计账务处理的主要程序的基本内容，应用范围。 【教学的重点和难点】各种账务处理程序的应用比较 【授课方式】演示表格课堂讨论 【课时安排】2.5学时 Ⅱ、教学内容 第一节账务处理程序的基本理论 一、账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。其意义有： 1、有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量； 2、有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性； 3、有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的核心环节 会计凭证会计账簿会计报表 三、账务处理程序的主要种类 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序
第二节记账凭证账务处理程序 一、基本内容 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证；需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 二、账务处理程序 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对； 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 三、优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序的优点是：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小，经济业务量较少的单位。 四、图示 表示填制、登记或编表 表示核对 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一、基本内容 汇总记账凭证账务处理程序是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记
会计核算中常见的三种账务处理程序 会计凭证账务处理财务软件智点财务软件 财务处理流程，也可以说成是会计核算，就是通过原始凭证到编成财务报表这一过程，也可以说是会计循环。财务处理有很多的方法有多种，主要是因为会计凭证，会计账簿，财务报表之间不同的结合方式，也就形成了各类的财务处理程序。不同的企业，公司根据自己的具体情况，选择适合自己的账务处理流程。 不同的财务账务处理程序采用不同的方式、也有各自的特点，和适用的经济范围。目前主要的财务处理程序有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序三种。他们的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，这里我们先对各个财务处理的流程做个简单了解，以后将详加介绍。 记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生的时候，根据原始凭证或者是原始汇总表（汇总原始凭证）来编辑记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账，最后编辑相应的财务报表，如资产负债表，利润表等。比如说我们可以根据付款凭证，收款凭证登记现金日记账和银行日记账。因为要根据记账凭证，每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记，所有工作量比较大，消耗的账页也比较多，不便于会计工作的分工。一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。 汇总记账凭证财务处理程序，是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制财务报表。这类所说的汇总记账凭证，是一种累计汇总的记账凭 证，是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证，安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。如图： 科目汇总表财务处理程序，它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表，如资产负债表，利润表。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。并填写在相应的栏内。对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。 这是我们最常用的到的三种财务处理模式。会计在用手工做账时处理财务问题的时候是非常麻烦的，尤其是针对那些经济业务比较多的公司，就非常麻烦，如果是使用财务软件做账的话就会简单很多，也不用一次次的去录入，编辑各类报表和账簿。像智点财务软件，录入凭证就可以自动生成账簿和报表，非常方便。 综上所述，合理，恰当，规范的账务处理程序，有利于会计工作的进行，保证数据的安全
第八章账务处理程序 【考点1】账务处理程序的概念与意义 1.概念 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法； 记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 2.科学、合理地选择账务处理程序的意义 （1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量； （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性； （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 【考点2】账务处理程序的种类与主要区别 （1）记账凭证账务处理程序 （2）汇总记账凭证账务处理程序 （3）科目汇总表账务处理程序 最基本的账务处理程序-一记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。 它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 【考点3］三种账务处理程序的主要特点 1.记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 2.汇总记账凭证账务处理程序：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 3.科目汇总表账务处理程序：又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 【考点4】共同遵循的步骤 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 （3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （5）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 （6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证账务处理程序： 明细 4
会计账务处理流程 一、什么是会计账务处理程序？ 是指会计凭证，会计账簿，会计报表之间相互结合的核算形式的方式。种类有3种： ①记账凭证账务处理程序，②汇总记账凭证账务处理③科目汇总表账务处理程序。 他们的区别是：登记的分类的依据和方法不同。 二、会计账务处理程序的应用 1 记账凭证账务处理程序，（最基本的账务处理程序）一般有7步： ①根据原始凭证填制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始的填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，或者也可以填制通用记账凭证。 ③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账，⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额核对相符。 ⑦期末，根据总分类账和明细账明细分类账的记录编制财务报表。 步骤6要核对。 记账凭证账务处理登记总账依据是：记账凭证。 优点：是简单明了，易于理解，可以较详细反映经济业务。 缺点：是登记总账的工作量大 适用范围：规模小，经济业务量较少的单位。 二、汇总记账凭证账务处理
有8步： ①根据原始凭证填制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始的填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，或者也可以填制通用记账凭证。 ③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 ⑤根据各种记账凭证，编制有关汇总记账凭证。 ⑥有关汇总记账凭证，登记总分类账。 ⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额核对相符。 ⑧期末，根据总分类账和明细账明细分类账的记录编制财务报表。 汇总记账凭证登记总账的依据：是汇总记账凭证.
第七章账务处理程序 本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。 本章主要内容包括： 一是记账凭证账务处理程序； 二是汇总记账凭证账务处理程序； 三是科目汇总表账务处理程序。 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 账务处理程序主要包括两部分内容： 第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是账簿组织。 凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系； 账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系； 报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。 第二：记账步骤。 【例题·多选题】账簿组织包括（）。 A.账簿的种类 B.账簿的格式 C.账簿的名称 D.账簿之间的关系 [答疑编号2915070101] 『正确答案』ABD 『答案解析』账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系。 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。 在我国，常用的账务处理程序主要有： 1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理程序。 上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。 【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。 A.原始凭证账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序
账务处理程序制度 第一条为切实保证财务管理和会计核算规范、有序地进行，根据《会计基础工作规范》的要求，制定财务处内部账务处理程序。本制度主要依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务制度》。 第二条账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，运用电算化管理系统形成会计电算化管理的账务处理程序。 第三条会计科目、凭证、账簿的设置和会计报表的编制要求： （一）按照中华人民共和国财政部、事业单位会计制度规定的会计科目设置总账和明细账，明细科目分为资产、负债、权益、收入、支出五大类，设置现金、银行存款、材料、预付账款、应收账款、对外投资、固定资产、应付款、代管款项、借入款项、借出款项。事业基金、专用基金等，事业支出科目按有关制度规定的明细科目设置。 （二）会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证的格式按规定设置，办理会计事项必须取得或者填制原始凭证，会计人员对原始凭证审核无误后编制记账凭证。
（三）会计账簿是编制会计报表的重要依据。会计账簿的设置，按照事业单位财务制度的规定和学院的业务需要设置，实行会计电算化账务处理程序，会计账簿设有总账、明细账、日记账和辅助账。 （四）会计报表分为对外会计报表和内部会计报表。其中对外会计报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、事业基金变动表及报表说明等。学院内部会计报表除以上报表外，还包括年度经费预算执行情况报表及说明等。会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编报，做到数字真实、计算准确、内容完整，合规合法。会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字应当相互一致。 第四条账务处理程序根据业务处理的流程分为填制凭证、审核、记账、结账、编制报表、资料归档六个环节。 （一）填制凭证环节：审核原始凭证→填制、打印记账凭证→凭证复核→出纳复核→出纳收、付款。 （二）记账环节：财务主管审核→整理凭证→试算平衡→月末结账。 （三）编制报表环节：对账→编制报表→打印报表→编写报表附注及其说明。
关卡5：会计凭证、会计账簿与账务处理程序 考点2：会计账簿 （三）会计账簿的格式与登记方法 1.日记账的格式与登记方法 日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的，是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 （1）库存现金日记账的格式与登记方法 库存现金日记账主要为三栏式，由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 每日终了，应分别计算库存现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳人员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，记录备案。月终同样要计算库存现金收、支和结存的合计数。 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 【提示】库存现金日记账必须使用订本账。 【例题•单选题】下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。（2018年） A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记 B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记 C.将现金收款凭证汇总后再登记 D.将现金付款凭证汇总后再登记 【答案】A 【解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 （2）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证（如现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。 银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。（了解） 【例题•单选题】下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。 A.库存现金付款凭证 B.库存现金收款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 【答案】B 【解析】提取库存现金编制银行存款付款凭证，不编制库存现金收款凭证，所以库存现金收款凭证不能作为登记银行存款日记账的凭证。 2.总分类账的格式与登记方法 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。最常用类型为三栏式。 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账，可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。 3.明细分类账的格式与登记方法 根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，可以弥补总账核算资料的不足，明细分类账的常用格式主要包括： （1）三栏式
会计凭证 一、会计凭证：是记录经济业务事项发生或完毕状况旳书面证明，审核无误旳原始凭证是登记账薄旳根据。
账薄 1、账薄分类 （1）按用途：日记账（是序时账，即流水账），分类账（是主体，是编制报表旳根据），备查账（是辅助账，与其他账无钩稽关系，公司按需自设） （2）按外表：订本式（日记账）；活页式（明细账）；卡片式（固定资产） （3）账页格式分：三栏式：借、贷、余三栏；资本、往来账常用； 多栏式：收入费用常用； 数量金额式：存货常用（注：在途物资是存货但不入此） 平行式：在途物资常用 2、登记措施 日记账： （1）收款凭证：左上角借方科目是库存钞票或银行存款 （2）付款凭证：左上角贷方科目是库存钞票或银行存款 （3）转账凭证：会计科目不会浮现库存钞票或银行存款（无此二科目旳业务均用转账凭证）货币资金划转：统一用钞票付款。 总账：根据三个账务解决程序登记 明细账：提供每笔经济业务旳详情，可根据会计凭证（记账或原始）来登记；但和总账登记次数可以不相似，由于总账有也许是汇总登记，而明细账是逐笔登记。 3、账薄内容： （1）封面、扉页、底页 （2）扉页上载明账簿启用及交接表：应填列：单位名称，账簿名称，起止页数，启用单位，
单位领导人，会计主管人员，记账人员，移送人和移送日期，接管人和接管日期（浮现问题仍有移送人负责） 4、记账规则： （1）文字只记录行距旳一半，余下留作错误改正用。 （2）跳行隔页：此行（页）空白，盖章。每页第一行“承前页”，末行“过次页” （3）借贷栏：借、贷、平。 （4）原珠笔不得记账，应使用兰、黑色水笔或碳素墨水旳钢笔，特殊状况下（不设借贷栏旳余额栏前登记减少数；无余额方向旳账薄登记负数；红字冲账旳记账凭证金额和划红线改正；月、季、半年和年度结账划通栏单/双红线）才用红色 5、错账改正 （1）仅金额错：少记：补充改正（补记差额）；多记：红字改正法（仅冲销轧差额）（2）登账错：划红线改正，加盖私章。 （3）方向错、科目错：随便哪个错都要用红字改正法；做一张和错旳完全一致旳传票，金额用红字；冲销错账；再重做一张对旳旳。 6、对账 （1）账证：账簿与会计凭证及其所附旳原始凭证； （2）账账：（4个） 总分类账期末借贷方余额合计数与否一致； 总账中库存钞票、银行存款和库存钞票日记账、银行存款日记账期末余额与否一致； 总分类账中各账户与明细分类账余额合计数与否一致； 财产物资明细账余额与相应财产物保管和使用部门旳明细账与否一致。 （3）账实： 库存钞票日记账余额与库存钞票实存数与否相符； 银行存款日记账账面余额与银行对账单与否相符；（是账实，不是账账） 往来账（应收应付）明细账余额与债务人债权人旳有关余额与否相符。 财产物资明细分类账与实存数与否相符 7、结账 （1）月结：金额上下各一条通栏单红线 （2）季/半年结：金额下方一条通栏单红线 （3）年结：表达封账；金额下方一条通栏双红线
第六章账务处理程序 第一节账务处理程序的意义和种类 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。在实际工作中，由于各单位的业务性质、经营规模、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理要求和特点不同，导致会计处理的程序和形式也不相同。各单位应当根据各自的实际情况和具体条件，把凭证和账簿合理地组织起来，选择适合本单位经济业务特点的账务处理程序。 一、财务处理程序的意义科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义： 1.有利于科学地组织本单位的会计核算工作，保证整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整； 2.可以迅速编制报表，提高会计核算工作的效率； 3.可以保证迅速形成财务信息，提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料； 4.可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，提高会计核算工作的效率。合理的账务处理程序，一般应符合以下要求： 1.适合本单位的业务性质、规模大小、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理的要求和特点，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于落实会计核算工作的岗位责任制，有利于实现会计控制和监督目标。 2.能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的各种必要的会计核算资料。 3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算工作效率。 二、账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有：
第五章会计账簿 第六节结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额。 结账为了了解某一会计期间（月份、季度、年度）的经济活动情况，考核经营成果，在每一会计期间终了时，必须进行结账。同时，结账工作也是编制会计报表的先决条件。 结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 一、结账的程序 1．将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。不得为赶编会计报表而提前结账，不得将本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。 2．根据权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。例如， 各项待摊费用应按规定摊配，分别记入本期有关科目；预提费用应按规定标准预先提取，分别记入本期有关科目。再如，计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等；对于需要在本月办理的有关转账业务，如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等，均应编制有关记账凭证并登记入账。 3．将损益类科目转入“本年利润” 科目，结平所有损益类科目。例如，月末将共同性的“制造费用”分配转入“生产成本”，将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品”，将已销产品成本从“库存商品” 转入“主营业务成本” 。将本期实现的各种收入从“主营业务收入” 等收入类科目转入“本年利润”科目的贷方，将本期发生的各项费用从“主营业务成本”、“管理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方，以便计算确定本期财务成果。 4．结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 二、结账的方法 第一、对不需要按月结计发生额的账户（如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等），在每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额及余额，在“摘要”栏中注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出 自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计” 字样，并在下面通栏划单红线。12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 第四、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
会计处理程序制度 第一篇：会计处理程序制度 会计处理程序制度 第一条为切实保证财务管理和会计核算规范、有序地进行，根据《会计基础工作规范》的要求，制定财务处内部账务处理程序。本制度主要依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》。 第二条账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，运用电算化管理系统形成会计电算化管理的账务处理程序。 第三条会计科目、凭证、账簿的设置和会计报表的编制要求： （一）按照中华人民共和国财政部制定的会计制度规定的会计科目设置总账和明细账，明细科目分为资产、负债、权益、收入、支出五大类。 （二）会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证的格式按规定设置，办理会计事项必须取得或者填制原始凭证，会计人员对原始凭证审核无误后编制记账凭证。 （三）会计账簿是编制会计报表的重要依据。会计账簿的设置，按照企业财务制度的规定和驾校业务需要设置，实行会计电算化账务处理程序，会计账簿设有总账、明细账、日记账和辅助账。 （四）会计报表分为对外会计报表和内部会计报表。其中对外会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等及报表说明等。内部会计报表包括费用成本明细表、收入明细表等及说明等。会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编报，做到数字真实、计算准确、内容完整，合规合法。会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字应当相互一致。 第四条账务处理程序根据业务处理的流程分为填制凭证、复核记账打账、编制报表、资料归档四个环节。 （一）填制凭证环节：审核原始凭证→填制、打印记账凭证→凭证复核→出纳复核→出纳收、付款。 （二）记账打账环节：当天凭证由前台转至后台→会计复核→整