附件1
企业领导人经济责任暨财务收支审计重点内容
一、审计内容和要点
（一）集团公司本部
1、财务收支情况
此次审计要对企业财务状况和经营成果等进行检查，重点检查企业资产、负债、损益的真实合法效益性。
（1）企业损益情况。检查企业营业收入、其他业务收入、投资收益等确认是否准确，成本、费用核算是否真实，是否存在为完成考核指标而虚构业务粉饰业绩等调节利润的问题，有无以假发票列支套取资金等问题，有无截留收入或虚列成本费用设立账外账、“小金库”，以及为职工发放奖金及私分等违法违规行为。对比审计期间企业收入、成本费用、利润的结构及其变化情况，分析利润来源中主营业务的贡献，关注产品的定价机制是否合理。
（2）企业资产、负债和所有者权益情况。检查企业资产、负债和所有者权益的真实性和完整性。重点检查企业资产减值准备、折旧的计提是否合规，长短期借款、应付账款、或有负债等项目是否存在多计少计，国家投入资本是否落实产权登记，国有权益是否得到落实，有无同股不同酬影响国有权益的问题。结合企业资产、负债规模和结构，分析企业的资产质量和偿债能力，审计期内国有资产保值增值率、总资产周转率等经营业绩指标变化情况。
（3）企业合并财务报表编制情况。检查企业合并财务报表范围、
会计政策调整、内部交易事项抵消的真实合法性。重点检查将不应纳入合并范围的参股企业纳入合并报表，人为增加资产规模和盈利水平；未将应纳入合并范围的子公司纳入合并报表，人为减少负债规模；未按规定对会计政策进行调整，违规确认资产减值、停产或待报废资产损失和计提折旧折耗，多计或少计投资收益；少抵消内部交易事项，相应多计资产、负债和所有者权益。
（4）企业国有资本运营情况。结合对企业损益真实性的审计，检查企业是否按规定将国有资本收益及时、足额上缴，有无少计利润造成少交国有资本收益问题，并关注企业留存收益的使用情况；财政拨付企业的国有资本运营预算支出和其他专项资金，有无按规定落实国有资本权益，是否按规定用途使用，有无滞留闲置、挤占挪用现象，关注财政资金的使用效益。
（5）企业税收缴纳情况。检查企业各项税收的缴纳情况，摸清应缴、实缴金额，有无偷逃税款，对多缴、欠缴问题进行原因分析。重点关注企业所得税、增值税、营业税和个人所得税的缴纳情况。
2、执行国家宏观经济政策与决策部署情况
（1）企业贯彻落实国家有关宏观经济政策的情况。一是检查企业贯彻落实国家有关加快转变经济发展方式、推进经济结构战略性调整政策，提高核心竞争力，提高发展质量和效益情况。二是结合企业自身情况和所属行业特点，检查企业推进落实国家相关产业政策和行业政策情况。三是检查企业创新驱动发展情况，特别是科研投入使用情况、科技活动产出情况、科技资源配置情况、产学研结合情况。
（2）企业制定和执行经营发展战略与规划情况。一是检查企业中长期发展战略目标和规划任务是否符合国家“十二五”规划等大政方针，是否有利于做大做强主业、突出核心业务，强化国有资本的战略性布局。二是检查企业中长期发展战略目标和规划任务的执行和完成情况，重点检查相关任务的完成率、主要成效和问题。三是关注影响企业及所属行业可持续发展的重大风险和隐患，特别是影响国有资产安全、经营安全、能源安全、国防战略安全的问题。四是关注企业执行“走出去”投资决策程序是否合法合规，对亏损和损失严重的投资要查清原因，确定责任。
（3）企业完成责任制目标情况。主要检查审计期内与上级签订的责任制目标和上级下达的有关指标的完成情况。
3、企业重大经济决策情况
本次审计要把握企业经济决策事项总体情况，检查企业决策程序是否合规合法、以及“三重一大”等重大经济决策管理制度的建立健全和执行情况。主要是：
（1）企业重大工程项目投资情况。检查企业年度投资计划下达与调整是否恰当，并得到有效执行；是否履行规定的决策和审批程序，有无简化决策程序、领导个人说了算；是否进行可行性研究，项目论证是否充分；项目立项、实施和竣工等各阶段是否严格遵守国家相关法律，有无未批先建的情况；是否严格执行招投标相关规定，有无违规转包、串标围标、领导人员违规干预招投标等行为；项目是否取得预期回报，有无出现重大损失浪费或质量安全事故。
（2）企业重大资本运作情况。检查企业改制、收购兼并、重组
上市、股票债券发行、金融衍生品交易、大额委托理财和资产证券化、与外单位的合资合作等重大资本运作事项是否履行规定的决策和审批程序，有无违反决策程序、领导个人说了算；项目可行性研究或尽职调查是否充分，有无按规定经过社会中介机构评估和政府主管部门批准确认；股票、债券等金融工具的发行、管理和筹集资金的投向是否真实合规，是否按规定用途使用；特别是对非国有企业股权的收购，对被收购方的产权、准入资格证照等情况是否进行了必要关注，签订的协议是否制定风险规避条款；有无因资本运作不当造成国有资产或收益重大损失。
（3）企业重大资产处置和大额度资金运作事项。检查企业重大资产处置事项是否履行规定的决策和审批程序，是否按规定有具备相应资质的社会中介机构评估，有无违反国家规定低价处置国有资产，通过虚假核销资产损失转移国有资产；有无转让划拨土地、违规改变土地使用权用途、通过转让公司股权名义变相倒卖土地牟取利益等问题；检查企业大额资金运作是否履行规定的决策和审批程序，重点关注预算内大额度资金调动和使用是否合规，超预算的资金调动和使用有无经过集体决策或上级批准，资金的调配拨付过程是否符合相关操作流程。
（4）企业重大物资及服务采购情况。检查重要设备购置、关键技术引进以及其他大宗物资采购是否履行规定的决策和审批程序；工程建设物资采购是否严格依法履行招投标程序，其他重大物资及服务采购是否制定内部采购制度并严格执行，有无指定供货商或人为增加采购环节、加大采购成本；采购的设备、货物有无出现质量和损失浪
费问题；是否存在企业人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、向亲属或特定关系人输送利益，造成国有权益受损等问题。
（5）企业重大担保借款事项。检查企业经济担保及对外出借资金是否履行规定的决策和审批程序，是否按规定进行保证、抵押和质押，有无违反程序担保以及承担连带责任，因经济担保造成重大损失；是否对借出资金进行有效监控，并可能发生损失时及时采取措施；是否存在违规出借资金情况，有无存在出借资金本息难以收回形成损失等问题。
（6）企业重大对外捐赠情况。检查企业重大对外捐赠事项是否履行规定的决策和审批或备案程序；有无违规与企业在经营或财务方面具有控制与被控制关系的单位捐赠，或者以权谋私、假公济私、借捐赠之名转移企业资产等问题；重大捐赠税前扣除是否合规；关注有无增加企业负担的摊派性捐赠和赞助的情况。
4、内部管理情况
（1）企业法人治理结构情况。重点关注企业的法人治理结构建立及完善情况，其决策机构、监督机构和经营管理者之间的制衡机制实际运行效果如何，是否形成董事会、监事会、经理层独立运作、有效制衡的制度安排，有无因法人治理结构不完善或流于形式，对企业主要领导人员缺乏有效制衡，造成重大损失的问题。
（2）企业内部控制制度的建设和执行情况。检查企业内部控制制度是否建立健全和有效运行，是否存在重大缺陷，尤其是对职务消费、薪酬管理、因公出国（境）经费、公务用车购置及运行经费、公务接待经费、会议费、差旅费、培训费和企业年金等重要事项的有关
制度是否建立健全完善，重点揭示反映上述重要事项有令不行或执行不到位造成的问题。
（3）检查集团本部对下属单位的管控能力。关注企业是否由于管理层级过多、链条过长导致对所属单位管理失控，重点揭示反映因集团本部缺乏对制度执行的检查监督而造成有关下属单位制度执行不到位，从而造成重大国有资产损失的问题。
（4）企业全面风险管理情况。重点检查企业是否建立健全全面风险管理体系，是否建立高风险业务、重大海外投资并购等重要事项风险评估制度，是否在各层级单位建立全面风险管理报告制度，关注全面风险管理与日常经营管理工作的融合情况，关注企业近年来发生的重大风险事件、应对措施及影响。
5、企业信息化建设和运行情况
（1）企业信息化建设基本情况。检查企业信息化建设基本情况，摸清企业信息化的发展战略规划以及企业主要财务业务信息系统的投资规模、功能用途、覆盖范围。
（2）企业信息系统安全有效经济性。检查企业信息系统安全管理控制和安全技术控制情况、对提升经济活动的效率、效果和效能情况、以及是否存在与业务发展不相适应而导致设备利用率低、大量系统闲置浪费的情况。
（3）企业信息化建设项目管理情况。检查信息化建设的立项申报、建设管理、资金管理、监督管理、验收管理、运行管理等情况，重点关注信息系统建设管理控制缺失问题，是否存在应招标未招标、化整为零规避公开招标，有无存在购买是否非正版软件等行为。
6、企业领导人员遵纪守法和廉洁从业情况
检查企业领导人员遵守财经法律和廉洁从业有关规定情况，核实对企业领导人违法违规行为的举报线索。重点关注：一是企业领导人员落实党风廉政建设责任制和个人廉洁从业情况，是否严格执行领导干部重大事项报告制度；有无滥用职权、玩忽职守等造成国有资产权益受损；有无利用职务便利为本人、亲属或特定关系人牟取不正当利益，违规从事营利活动；有无违反规定兼职领取报酬；有无超标准超范围职务消费或违规开展股权激励、领取薪酬；有无授意、指示或强令企业财务人员进行违反财经法纪的活动。二是领导人员推进企业廉洁从业制度建立健全和执行情况。三是领导人员推动企业厉行勤俭节约、反对奢侈浪费，落实中央“八项规定”政策制定和落实情况。
7、以前年度审计整改落实情况
检查以前年度审计发现问题的整改情况和审计处理决定的执行审计意见及建议的采纳情况。
（二）三级公司本部
三级公司本部审计中除关注上述（一）中所提及的问题和情况外，还应当关注以下问题：
1、项目投标及前期工作的管理，招投标和分包的管理，对各施工项目部的管理是否可控。
2、单位对项目管理方面的内控执行情况
关注备用金管理是否规范，有无备用金长期挂账，离职未归还且无催款的情况；合同签订程序是否合规，项目是否建立合同台账，建立是否完整，档案管理是否规范。
3、对各项目盈亏情况分析
要从项目谈判、招投标、供应商确定、材料供应、项目管理、工程款的收回及设备材料款的支付，到项目竣工各级验收、工程竣工结算的全过程进行疏理，分析招投标环节管理是否规范，是否因为投标前工程量估算不足、投标前预算及估算工作未经计划与经济人员审核等原因造成项目亏损；合同签订环节是否存在未签订总包合同情况下与分包商签订分包合同的情况，是否存在合同执行情况变更较大导致决算过程争议及长期不能结算工程款的等情况；项目执行环节是否存在项目分包商未履约仍向其支付进度款的慰问，设备质量出现问题未向其索赔导致工程成本增加的情况；项目其他费用支出是否超总包合同报价等。竣工验收及收款环节是否存在项目应收账款未按照合同约定收回及投标保证金长期挂账，未及时清理收回的情况等要针对公司各业务部门的性质及业务内容，分析及公司管理和项目管理以及投资的规范性。
4、财务管理及会计核算方面
（1）会计核算存在执行会计准则是否严格、是否规范
审查项目确认收入与完工进度是否相符，成本的确认是否符合会计准则的规定，是否有大额潜亏挂账，对一些典型的项目的主营业务成本调整情况及影响利润情况进行调整分析说明；制造费用分摊是否合理；账务核算是否规范、及时。
（2）成本费用报销是否规范
是否有使用不合规发票报销，存在职务侵占和补税风险的事项；有无通过发票报销的方式违规发放职工福利的情况，列支的劳务费等单据是否规范，会议费、培训费程序是否规范，各类发票是否合规等。
（三）工程项目部
除关注上述（二）所提及的问题和情况外，还应当关注：
1、是否签订了工程项目总承包合同，是否按规定进行了合同评审（标书评审、标前、合同前、修订前），合同是否经过法务合约部审签，合同内容是否合规完整，权、责、利划分是否明确。
工程项目进行分包的应审查工程分包合同（包括劳务分包和专业分包），分包方是否按规定选择，是否具有法人资格和相应的履约能力，分包方考核及分包合同签定是否按规定进行评审。
工程物资自行采购的应审查工程购销合同，是否按照“货比三家”的原则进行采购，询价记录是否齐全。
工程所用机械设备、周转材料由外部租赁的应审查机械设备、周转材料租赁合同，租赁方式是否合理，租赁价格有无异常。
在对以上四类合同进行审查时均应对其主要条款进行分析，包括合同承包内容、合同单价、付款方式、工期要求、质量安全、双方权利与义务等，审计人员应对其中不合理或存在潜在风险性的条款发表审计意见。
2、现场施工队伍、机械设备和周转材料的配置能否满足需要，项目部的机构设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。
3、是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理。
4、是否建立工程预算管理、合同管理、薪酬管理、成本管理、
设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理失控，对分包工程是否进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和效益。
5、通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。
（1）审查工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩，有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金；有无违反规定将其他费用列入人工费，使人工费超支加大；分包方人工费结算是否及时，未结算分包费用预提是否准确。
（2）审查材料物资采购、消耗有无计划（包括工程总体物料消耗计划、月度计划、临时采购计划等）、是否按计划进行采购，材料实际消耗与预算定额（或物料消耗计划）的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象，余料是否盘点，周转材料是否按规定分摊，废旧物资的处理是否规范，回收款项是否及时上交财务部门。
（3）自有机械设备台帐是否完整、真实，折旧计提及费用分摊是否准确、合理。外租机械设备租赁费结算是否及时，预提是否准确。
（4）审查直接费、间接费的开支是否有严格控制，有无违反规定随意扩大开支范围，提高开支标准，乱挤乱列成本的现象，费用摊销是否合理。
6、审查施工进度是否按计划进行，有无违规操作而导致安全质量事故的发生，造成经济损失。
7、工程价款收入支出是否真实，是否得到业主及监理的审批；工程结算是否符合规定，验工计价是否及时，手续资料是否完备。
二、审计重点审查事项
此次审计，要坚持以问题为导向，突出亏损企业和亏损项目审计，根据国家历年来对施工企业的审计重点，进一步突出以下自审自查重点内容：
（一）工程项目管理有规不依的问题。重点审查单位和项目在工程管理方面是否存在以下行为：违反国家法规转包、分包工程，或把工程肢解为若干个工序，分包给自然人；招标方式、程序违规，劳务分包、重大设备及物资采购不公开招标，存在标前议价、二次竞价；通过中介承揽工程项目，并以咨询费、材料款以及劳务分包等形式大额支付中介费用；将承揽的工程提点转包给中介方导致项目效益流失；劳务队伍使用不当，直接导致项目经济损失；劳务分包未结算先付款，结算扣款不严格；劳务结算超业主计量，存在较大亏损风险；废旧物资管理漏洞较大；违规出借建设资金；变更未取得正式设计变更通知单，施工记录不完善；违规出借资质，实际提点卖牌子；合同管理存在漏洞，给企业造成重大损失；违反税法相关规定，涉及税种多、金额大；会计信息质量不高，经营成果不实；海外工程项目管控不力，发生重大损失等。
（二）物资贸易违法违规的问题。重点审查单位在物资贸易方面是否存在以下行为：通过物资贸易进行利益输送；通过虚假贸易或借
取备用金等方式挪用、占用公司资金，变相侵占国有财产；虚假确认债务，违规协助供应商获取银行授信，违反金融秩序，让企业承担连带风险；违规开展无实质交易的票据融资；因仓储诈骗、贸易诈骗、货权纠纷等产生经济诉讼，存在资产损失风险；从事融资性贸易，未采取有效的风险防范措施，致使逾期应收款和预付款难以回收；大额贸易资金支付缺乏管控，导致资金直接损失。
（三）投资领域存在的重大风险。重点审查单位和项目在投资领域是否存在以下行为：通过隐形交易手段，获得土地和矿产，涉嫌利益输送；与民营企业合作的房地产项目，收购股权程序违规，同股不同权，被小股东侵占利益；涉嫌违规取得土地，对内房产售价偏低；对外投资效益较差，损失了上市公司权益；重大投资未经审批，投资项目亏损较严重；矿产资源投资隐患严重，造成巨大风险。
（四）内部控制失控问题。重点审查单位和项目在内部控制方面是否存在以下行为：违规套取现金，侵占公款；以备用金形式公款私存，长期占用项目资金，存在资金被挪用和流失的风险；利息收入汇入个人账户被私分；虚列工资，发放空饷，超发劳务工费等。违规对外拆借巨额资金，本金和利息难以收回；违规对外提供表外隐性担保，潜在风险巨大；资产转让价格不公允、违规侵占；单位决策未执行“三重一大”相关规定造成资产损失等。
（五）党风廉政建设问题。重点审查单位和项目在党风廉政建设方面是否存在以下行为：私设“小金库”、领导干部年薪外收入、违规介绍或指定协力队伍形成特权包工队、违规介绍物资设备供应商产生特权供应商、业务招待费严重超标、违规娱乐消费和超标准配车等。
财务审计工作内容 财务审计是做什么的财务审计工作概述 财务审计实习报告行政助理的工作内容 篇一:财务审计范围和内容 财务审计范围和内容 一、对纳入学校财务统一管理的部门(单位)的财务收支审计 1. 根据学校核发的包干经费数额审查是否有超预算支出现象，如有形成的原因是什么。 2. 审核支出单据审批手续是否完备，支出是否真实合理，有无弄虚作假、虚报冒领现象。 3. 单位有无自收自支，私设“小金库”问题。 二、对未纳入学校财务统一管理单位的资金审计。 1. 单位的账目设置和管理是否合法、规范，有无多头开户、业务内容记录不全、隐瞒、私分、设帐外帐等问题。 2. 是否在银行设立帐户、大宗经济业务都通过银行转账。 3. 资金管理有无规章制度、制度是否健全。 4. 支出报销单据是否规范、手续是否完备。 三、对校内经济实体的业务审计。 1. 收费标准是否合理，与学校之间有无协议。 2. 收入是否合理合法，有无弄虚作假，套取学校资金现象。 3. 应上缴学校的承包金是否及时足额上缴 4. 财务管理制度是否健全，报销凭证是否按规定程序审签，有无不真实、不合法支出等问题。
四、对小型土建、维修工程项目的审计 1. 项目的立项、招标、验收、结算是否按学校规定程序进行。 2. 施工、承建合同的签订是否规范，合同内容是否齐全。 3. 审核工程结算的数量是否真实、工程造价有无违规违法支出。 篇二:财务审计工作流程 财务审计工作流程 一、审计准备阶段(审计前期阶段) 1、接收有关部门委托(或按年度审计工作计划)，确定具体审计项目。 2、组成审计小组，并确定审计小组组长(项目负责人)。 3、对被审计单位(人)，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况，财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单 位的审计情况等。 4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。 6、下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有 关人员参加的进点会。 7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包 括账簿的电子文档)。 二、审计实施阶段 1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务 审计程序。 (1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。 (2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。
审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、
发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；
财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。
公司财务审计报告范本 欢迎来到聘才网，下面是小编为大家为大家搜集整理的《公司财务审计报告范本》，欢迎大家阅读与借鉴，希望能够给你带来帮助。 公司财务审计报告范本一： ABC公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金
额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 20XX 年月日 公司财务审计报告范本二： 一、公司的基本情况 广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)，前身为东莞市星河实业有限公司，系由叶运
王勇孙艺鹄（审计署长沙办） 摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。 关键词：合同管理审计常见问题对策 近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。 一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析 （一）合同签订中存在的问题类型 1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。 2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。 3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。 （二）合同执行中存在的问题类型 1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。 2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。 3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范
令狐采学创作 报告书 令狐采学 REPORT （范本） 中国·XX XXX会计事务所 审计报告 （XXX有限公司） 目录 一、审计报告 二、附送 1，2019年12月31日资产负债表 2，2019年度利润表 3，2019年度现金流量表 4，2019年度财务报表附注 审计报告
敦化市xxx有限公司： 一、审计意见 我们审计了xxx有限公司财务报表包括2019年12月31日的资产负债表，2019年的利润表、现金流量表及财 务报表附注。 我们认为，后附的xxx有限公司财务报表再所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了xxx有 限公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国 注册会计师执业道德守则，我们独立于XXX有限公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获 取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了 基础。 三、其他信息 xxx有限公司管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审 计报告。 我们对财务报表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴定结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我 们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎 存在重大错报。 基于我们已执行的工作我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。 四、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控 制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报。 在编制财务报表时，管理层负责评估xxx有限公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持 续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他 现实的选择。 治理层负责监督xxx有限公司的财务报告过程 五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具保函审计意 见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保 证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能 发现，错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错 报单独或汇总起来可能应县财务报表使用者依据财务报 表做出的经济决策，通常认为错报是重大的
财务内部审计工作计划模板 【篇一】 一、实习时间 xx年x月x日——xx年x月x日 二、实习地点 校内：案例讨论室、管理学院机房 三、实习内容 在一周的实习里，我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐，而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。 货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有 1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确; 2、对银行存款余额的函证，对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确; 3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。 应收账款与应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。 存货的审计过程，由于存货的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了先核对明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。然
后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查，最后完成存货的审定表。固定资产的审计则跟存货的审计过程相 类似，先对固定资产的减值准备进行检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况， 根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资 产审计程序表。管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂，因 此审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用的 明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。 主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表，并 检查相应的原始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业 务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务收入审计程序表。 主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同，需要检查的原始凭证 也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间，对错误的处理进行调整，并完成相应的审定表，再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。营业税金及 附加的审计与所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整， 需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整，如:对虚增的销售业务的调整，对退货 有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情 况完成所得税审定表。 四、实习心得 经过一周的实习实训，让我真正体会到审计是一项庞大而复杂的系统工作，可以说， 审计是对一个人的耐力与细心的高度考验，从报表中审出问题，在对问题进行调整分析， 最后写写出审计报告，每一个过程都是那么的复杂与繁琐，让我认识到审计工作的重要性 和谨慎性。从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实 习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上 机实习课我也学到了不少的东西。 首先，我了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。审计的理论课更侧重于讲授整体 的理论体系，对于实践方面会碰到的问题基本不提及，因此我们在做审计的上机实习课的 时候几乎是先看答案，再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出，以及各账审定表处理的 先后顺序。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校，拥有较强 的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡 量一个人可持续发展能力的重要要素。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好 的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力 其次，要加强实践能力，改变自己的思维方式。由于之前一直学习的是会计的知识， 在很多方面，我们会过分的强调会计分录的重要性，然而在不同的环境下，所注重的重点
关于企业材料管理审计的思考 摘要:通过对企业材料管理审计的梳理，提出企业材料管理控制工作主要是材料主管部门、材料供应管理单位和材料消耗使用单位（或生产车间）三个单位的职责。并分别从三单位的职责和管理程序提出材料管理中存在的薄弱环节，并有针对性指出材料审计工作的重点。 关键词:材料管理职责程序审计 加强企业材料管理，是企业管理的重要组成部分，是企业控制成本、提高效益的重要内容。对于企业内部审计来说，在强调向管理审计延伸的今天，如何做好材料内部控制管理审计工作则是一个具有现实意义的课题。在此，本人结合审计实践谈谈自己的看法。 企业材料管理控制工作主要是材料主管部门、材料供应管理单位和材料消耗使用单位（或生产车间）三个单位的职责。职责是否明确，制度是否健全，实施是否严格，落实是否到位，决定了材料管理的质量和效果。因此，了解各部门的职责、制度以及控制流程，抓住各部门的审计事项，才能做好材料管理审计。 一、材料主管部门的职责及审计重点 (1)“无规矩不成方圆”。作为单位管理部门必须以建立健全材料内部控制制度、管理措施和考核办法为主要职责，做好监督检查，使各项制度规定得到有效落实。内部审计部门首先通过对材料内部控制制度和管理措施健全性、有效性的审计，可以发现该业务环节是否健全，运行是否有效，有无运行不佳、控制薄弱或失控环节，有助于提高审
计效率，健全和完善企业内控制度。 (2)根据生产工作量、材料消耗定额确定材料消耗成本制定材料消耗指标，并签订内部承包合同，实行严考核、硬兑现。该环节主要审查：内部承包合同是否签订，是否按照规定进行严考核、硬兑现；有无经主管部门或主管领导签字的核销因素，该因素是否真实、合理；是否存在多结材料成本为以后留口袋现象，或因成本超支，材料未全额入 账及潜亏挂账等问题。 二、材料供应管理单位的管理程序及审计重点 材料供应管理单位的管理程序为：计划——审批——采购——合同——审批——验收——保管——领用——审批——发放——清理— —回收。 (1)“细节决定成败”。只有程序规范、管理有序，才能提升企业的管理水平，提高企业效益。审计人员首先要了解材料供应管理程序及相关负责人职责是否健全完善，各环节手续是否完备，是否有写实记 录或相关台账。 (2)审查企业是否根据生产工作量、材料消耗定额核算材料成本，并依据库存情况制定材料采购计划（包括月度、年度、季度计划）；有无严重超计划采购现象；是否实行招标采购；有无为回避控购、统购，存在变相采购现象；为完成上级经营指标或为以后年度留口袋，是否存在通过材料采购调节成本现象。实践证明，只有实行计划采购、招标采购，采购程序公开、透明，才能避免暗箱操作，有效降低采购成
2016财务审计报告范文 第1篇：财务收支的审计报告 ×××市审计局： 根据××审综字[19××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元"苫布"假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共买ll000元，日杂站19××年×月和19××年×月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81350 5.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
建设项目审计的主要 内容
建设项目审计的主要内容 （一）、重点环节的确定及主要内容 国家建设项目的建设程序一般包括项目建议书、可行性研究、勘察设计、实施、竣工验收等阶段。跟踪审计的重点环节应根据项目类别、性质、金额、社会的关注度不同进行确定，不能眉毛胡子一把抓。不同阶段重点环节是不一样的，总的来讲，跟踪审计必须注意的重点环节应该包括： （1）工程勘察环节。工程勘察是基本建设的首要环节，搞好工程勘察，特别是前期勘察，可以对建设场地做出详细论证，保证工程的合理进行，促使工程取得最佳的经济、社会与环境效益。工程勘察设计水平的好坏，直接关系到工程建设项目的好坏，工程勘察设计对固定资产投资具有先导和决定性的影响。国家每年的固定资产投资数以万亿计，只要其中一个百分点的固定资产质量有问题，其造成的经济损失将是十分巨大的。所以，应根据工程重要程度，还可以分别对初步勘察和详细勘察环节进行跟踪审计。 （2）工程设计环节。掌握项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，应从源头上控制工程造价。按工程重要程
度，对初步设计、技术设计和施工图设计环节进行跟踪审计。 （3）项目拆迁环节。重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。包括：拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核；重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议；审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。 （4）工程招投标环节。监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程招投标结束后，及时对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督，检查招投标及比选结果的合法性，确保合同签订前完成跟踪审计。 （5）合同签订环节。应在合同形成后，及时审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款
内部审计的主要内容是什么？部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。 一、财政财务收支审计 同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方向。 1.行政单位的内部财政财务收支审计，重点是各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收费的真实、合法和效益性。 2.事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。 3.企业单位(包括金融企业)的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容： 企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。 二、经济效益审计 财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个
浅议经营审计和管理审计 一、经营审计和管理审计及其特点的比较 经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。 管理审计是指对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。 经营审计与管理审计相比，主要就有以下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。业务经营审计的对象是供产销活动过程及生产力诸要素的运动，是企业的劳动（包括活劳动和物劳动）消耗过程、资源的占用情况和产品的产出过程，也就是直接审查投入、产出情况。所以它是比管理审计更为直接的一种经济效益审计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经济活动及其他业务经营活动。以工业企业来说，供产销活动是基本经济活动，是审查的重点。附属商业、门市部、运输服务和生活福利服务等经营活动是工业企业的附属，辅助、服务于生产的经济活动，必要是也应进行审查。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的开发利用程度。这种利用程度的确定可以通过经济效益指标分析加以量化。 在我国，管理审计与经营审计相比主要具有以下特点： 1.管理审计是经济效益审计中的高层次审计。企业的生产经营活动都是在一定的管理体 系的作用下进行的。如果说业务经营活动是企业经济活动中的“经济基础”，则管理活动就是经济活动的“上层建筑”。抓好管理工作，才能保证企业各项业务经营活动正常、高效地进行，保证提高经济效益的各种措施和方案得以实施。通过管理审计促进被审计单位改善管理素质、提高管理水平和管理效率，从而保证企业在现有技术水平和技术装备不变的条件下，通过改进计划、组织、指挥、协调、控制、激励和决策的方式、方法来提高经济效益。 2.管理审计的审查重点是管理素质。管理审计着眼于提高企业整体功能，从根本上改进 组织管理，提高管理效率。管理审计要从系统整体的高度优化整体结构，首先要提高管理组织、管理人员的素质，从而为实施挖掘潜力、提高经济效益的各种改进方案创造条件，铺平道路。 3.管理审计是审查、评价管理活动的审计。前已述及，管理审计本身不具有管理职能， 它不是直接的管理活动，而是一种评价监督活动，它是审查评价管理活动的活动，而不是代替重复企业管理部门的工作。
公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处
罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是xxx 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 xxx公司机密内部审计报告 报告名称：关于xxx的审计报告 报告编号：xxx集团内审字[200x]第0xx号出具 报告时间：200x年xx月xx日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门二、报告正文关于xxx分公司的审计报告 xxx集团内审字[200x]第0xx号 我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对xxx分公司进行了审计。xxx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按xxx规定及本次审计意见进行处罚。 xxx分公司的基本情况…… 审计中发现的问题及审计意见
经济责任审计分析 一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告 （一）经济责任审计的主要内容 1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。 2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。 3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。 4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。 5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。 （二）经济责任审计业务报告 经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。
第1-3章 1、政府审计与国家审计 答：关于政府审计与国家审计的名称称谓问题，学界和实务界尚存有不同的观点。一般认为，现代国家机构主要包括国家元首、立法机关、行政机关和司法机关，相对应的“政府”有广义和狭义之分，广义的政府指的是国家机构的总体，从这个意义看国家审计和政府审计，其实就是一回事；而狭义的政府仅指的是国家行政机关，这种情况下政府审计与国家审计的异同就需要有所区分。如果审计机关隶属于政府，就可以称之为政府审计，如果审计机关设立在政府之外的情况，如隶属于各国议会或者有独立的审计法院等，称之为国家审计才更为准确。中国的审计机关隶属于政府，所以准确的称呼应该是政府审计。 2、“审计”一词的出现：南宋，诸军诸司专勾司更名为诸军诸司审计司（也称审计院），这是我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构。 3、政府审计的类型及代表国家 立法型——最高审计机关隶属议会（英国、美国、加拿大、澳大利亚） 司法型——隶属司法部门（法国、意大利） 行政型——隶属政府部门（中国、泰国） 独立型——独立于国家立法、司法和行政体系之外（日本、德国） ⑴法律体系：《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》； ⑵法规体系：《审计法实施条例》、《中央预算执行情况审计监督暂行办法》等P48-49 法律（人大颁布） 法规（国务院） 规章 ●基本法律——人大（解释权：国务院）一般法律——人大常委会 ●国务院制定的法律解释权归：国务院以及以下各部门 6、1947年，美国注册会计师协会的审计程序委员会发表了世界上第一部审计准则：《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》 7、政府性基金项目，由财政部审核批准，或由财政部报国务院批准。地方无权批准设立基
财务审计报告内容 审计报告基本内容有那些?审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件，我们一起看看写审计报告需要的内容吧! (一)、标题 关于审计报告的标题，在世界各国范围内叫法很多，如注册会计师的报告、注册会计师意见等等。在我国，按《独立审计准则第7号——审计报告》的规定，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。 (二)、收件人 指审计业务的委托人。审计报告应载明收件人的全称。如“深圳长虹电器股份有限公司”不能简写为“深圳长虹公司”，另外，收件人的全称应由注册会计师手书或计算机打印，而不能以盖上收件人行政公章来代替，因为这是公文的基本要求。 (三)、范围段 审计报告的范围段中应说明以下内容： 1、已审计会计报表的名称、反映的日期或期间 在审计报告中使用的专业术语为：“我们接受委托，审计了贵公司××年12月31日的资产负债表及××年度利润表和现金流量表。”
2.会计责任和审计责任 对于说明两个责任的审计报告规范用词是：“这些报表由贵公司负责，我们(按：指注册会计师)的责任是对这些会计报表发表审计意见。” 3.审计依据 指注册会计师执行审计业务的依据，即“中国注册会计师独立审计准则”。在审计报告中的规范用语是“我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。” 4.已实施的审计程序 原则上，注册会计师应该按照独立审计准则的要求实施预定的审计程序。因此，审计报告对此规范用语为“我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。” (四)、意见段 该段落用于注册会计师客观地发表意见，按规定应说明以下内容： (1)被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规(在审计报告该段落中一般指明是企业会计制度)的规定。 (2)会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况。
部门预算执行审计重点内容及方法 一、审查部门预算编制和调整情况。预算编制是源头，抓住了源头就是抓住了“牛鼻子”。一是审查部门预算编制程序情况；二是审查基本支出预算申报依据，项目支出预算申报依据、立项评审情况；三是审查部门预算的细化情况；四是审查部门追加、追减预算的申请文件、依据，财政部门和预算分配权的其他部门调整预算、计划的时间、金额及其占部门年度预算的比重，调整部门预算事项未编入年初预算的原因和对资金管理、使用带来的影响。 二、审查部门预算批复和资金拨付情况。预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现。一是审计批复预算、下达计划的及时、完整性，年初预留资金的问题；二是审计在批复预算时随意调整项目，调增、调减预算（计划）金额，擅自改变预算资金用途的问题；三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款，截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题。 三、审查部门预算支出情况。在现行预算保障不足的情况下，超预算支出是很普遍的现象。从审查部门实际支出与预算支出的差异入手，寻找超预算支出的资金来源，分析超预算支出的原因，通过对支出项目的定性定量分析，从体制机制上提出解决问题的意见和建议。 四、审查部门预算项目支出及其效益情况。当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势，也是部门预算执行审计的难点。审计中注重向“两端延伸”，一是注重审查部门预算项目支出的立项评审、预算编报、批复和资金拨付情况的“源头”审计；二是以资金运动为主线，注重审查挤占挪用财政资金，决策失误、项目安排不合理、编制预算不科学、资金使用不当，造成财政资金滞留、闲置、损失浪费、使用效益低下等问题的“终端”审计。 五、审查单位人员工资、福利发放情况。当前虽然规范了部门单位的津补贴标准，但以各种名义违规发放的问题也要作为必审内容，主要审查当年发放工资奖励情况及其依据，从各种渠道