深圳市龙岗区来料加工企业转型“三资”企业办事指南-7(保税进口料件内销流程)
沙湾海关加工贸易保税进口料件内销征税办事指南
一、办理来料料件内销征税业务须知
1、办事流程
办理来料料件内销征税业务基本办事流程：发送报关单电子数据后打印复核表并备齐相关单证窗口递单（回执联上的流水号可以查询审核状态）→海关审核通过→出复核表（凭回执领取）→向核销部门递交经征税关员批注的内销申请表进行审批→企业端（或代理报关行）打印报关单→将报关单、内销申请表等征税资料在征税窗口递单→海关打印税单→征税窗口领取税单（网上支付企业由代理银行领取）→到银行缴纳税款→征税窗口交回税单并领取手册及报关单证。
2、须递交单证
办理来料料件内销征税业务须递交以下单证：
（1）受理通知书；
（2）企业申请内销保税加工货物的书面材料；
（3）代理报关委托书（进料加工企业无须提供）；
（4）商务主管部门签发的《加工贸易保税进口料件内销批准证》；
（5）内销申请表；
（6）内销料件原进口报关单；
（7）自动进口许可证（涉证商品）；
（8）原产地证（涉及反倾销商品）。
3、企业办理来料料件内销征税业务注意事项：
（1）来料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；
（2）剩余料件金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以内（含3%）、且总值在人民币1万元以下（含1万元）的，商务主管部门免予审批，企业直接报主管海关核准，由主管海关对剩余料件按照规定计征税款和税款缓税利息后予以核销。剩余料件属于发展改革委、商务部、环保总局及其授权部门进口许可证件管理范围的，免于提交许可证件。依据此项规定，符合上述条件的可以免于提交加工贸易内销批准证及自动进口许可证（涉证商品）；
（3）内销批准证的有效期为一个月，请在申领证件后尽快前来海关办理相关征税手续；
（4）进口经营单位申报进口与实施反倾销措施的被诉倾销产品（以下简称“被诉倾销产品”）相同的货物时，应向海关提交原产地证明。对于直接从被诉国家（或地区）的生产厂商进口被诉倾销商品的，还必须向海关提交原厂商发票。对于通过境外贸易商间接进口被诉倾销产品的，也应向海关提交原厂商发票，确实无法提交时，向海关提交的由境外贸易商制发的商业发票上必须包括生产厂商名称和原厂商发票的编号。
二、办理进料料件内销征税业务须知
1、办事流程
办理进料料件征税内销征税业务基本办事流程：发送报关单电子数据后打印复核表并备齐相关单证窗口递单（回执联上的流水号可以查询审核状态）→海关审核通过→出复核表（凭回执领取）→向核销部门递交经征税关员批注的内销申请表进行审批→企业端（或代理报关行）打印报关单→将报关单、内销申请表等征税资料在征税窗口递单→海关打印税单→征税窗口领取税单（网上支付企业由代理银行领取）→到银行缴纳税款→征税窗口交回税单并领取手册及报关单证。
2、须递交单证
办理进料料件内销征税业务须递交以下单证：
（1）受理通知书；
（2）企业申请内销保税加工货物的书面材料；
（3）相关贸易单证（发票、购销合同等）；
（4）代理报关委托书（进料加工企业无须提供）；
（5）商务主管部门签发的《加工贸易保税进口料件内销批准证》；
（6）内销申请表；
（7）内销料件原进口报关单；
（8）自动进口许可证（涉证商品）；
（9）原产地证（涉及反倾销商品）。
3、企业办理进料料件内销征税业务注意事项：
（1）进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。可以按照申报的成交价格为基础确定完税价格的，但未包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费的，审价关员应将运输及其相关费用、保险费计入完税价格。
（2）企业以实际成交价格申报时，应对料件的实际进口时间进行说明以便海关对价格的合理性进行审查。
（3）企业申报进料料件内销征税时，应按实际成交价格和原产地进行申报。
（4）当对申报价格的真实性、准确性有疑问时，或者
认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，海关可以制发《中华人民共和国海关价格质疑通知书》对企业提出价格质疑。企业应当自收到《价格质疑通知书》之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格。
（5）海关按照成交办法以外的方法估价时应当履行价格磋商程序，但经纳税义务人书面申请放弃的，海关可以不进行价格磋商。在无法有效通知纳税义务人的情况下，海关可以向进口货物的经营单位，包括其授权单位、授权人制发《价格磋商通知书》，告知进口货物的经营单位在通知书送达起3日内前来进一步沟通情况，如逾期海关将视为放弃与海关进行磋商的权利，海关将依法对上述货物实施估价。
（6）有关内销批准证、自动进口许可证以及涉及反倾销商品相关问题，参照来料料件内销做法。
三、主要税种计算公式
关税＝完税价格*关税税率；
增值税＝（关税＋完税价格）*增值税税率。
加工贸易保税业务全解 加工贸易保税业务介绍 题纲 一、加工贸易的基本概念及发展历程 二、加工贸易的作业流程 三、加工贸易报关及常见问题解决 一、加工贸易的基本概念 加工贸易（processing trade） 是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。 加工贸易进出口货物监管（supervision and control over the processing trade）是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料、件实施全过程监督管理的行政执法行为。是海关对进料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。加工贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可，任何单位或个人均不得将其转让、出售、调换、抵押、或移作他用。 来料加工（Processing with Supplied Materials） 是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时还提供设备，由我方加工企业按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。 进料加工（Processing with Imported Materials） 是指由我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式。 进料加工的主要监管方式 （1）保税工厂、保税仓库方式 经营单位或生产企业有专门加工出口产品的工厂、车间、或经营单位本身拥有专门储存进口料件和加工成品的仓库，建有专用账册、专人管理制度、并具备海关监管的其他条件，海关可以批准建立加工贸易保税工厂或备料加工保税仓库。其料件进口时先予以全额保税，加工后以实际出口部分所耗加口料件予以免税，不出口部分自然予以征税。进出口货物的海关手续按进料加工保税工厂和保税仓库的要求办理。 进料加工的主要监管方式 （2）对口合同方式 我方与外商分别签订进口和加工成品出口的对口合同，料件进口时我方先付料件价款，加工成成品出口时再收取成品价款的进料加工，经主管海关批准可对其进口料件予以
1、目的：为规范保税物料的管理，便于海关监管，特制定本规定。 2、适用范围：本公司所有保税物料，包括保税进口料件（含保税转厂料件在内）以及用保税 进口料件生产的成品、半成品。使用物料编码及专用仓号进行区分。 3、职责 3.1 工程部严格按照编码方案的规定, 制发保税物料编码。 3.2 各相关部门负责对保税物料进行识别,并严格遵守保税物料的管理办法。 3.3 资材部/报关组负责定期发布保税物料报关与核销明细并检讨公司保税帐物的 符合性。 3.4 生产部生产计划课负责依据保税定单抛制专用保税品加工套料单及生产计划安 排。 3.5 资材部/仓库负责对外销仓保税物料的管理工作及相关报表的定期发布工作。 3.6 资材部/仓库除负责保税物料的ERP系统录入工作外,还需单独设立保税物料手工帐册。 3.7 财务部需根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律、行政法规、规章的制 定，单独设置符合海关监管要求的保税物料财务帐册、报表及其他有关单证。 4、术语： 保税物料是指经海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存\加工\装配后复运出境的物料. 5、工作流程 5、1管理办法： 5、1.1资材部应严格要求并确保供应商交货物料编码标识清楚，以便于保税物料的识别。5、1.2 保税物料必须单独堆放，严禁与其他物料混放，即必须放置于专门的外销仓库及必须 在专门的保税生产区域内生产，以便于海关监管及避免出现保税物料的非预期意外挪用。 5.1.3 外销仓库仓管员必须经过专业培训合格后上岗，并由其对所管理的保税物料帐目负 责。 5.1.4 各部门必须严格依批量管理办法管理保税物料，做到专物专用，即保税物料只能用于 转厂订单及保税出口订单的生产上，严禁私自挪用、私自将非保税料件串换用于保税料件。 5.1.5 生产部门将生产余料、损坏的保税物料必须悉数退返外销仓，做到保税物料的领用 与退料及实际耗用数量一致，即：保税物料的领用数量=生产退料数量+实际耗用数量。 严禁私自留存及处理。 5.1.6 不良（包括生产损坏）的保税物料不得私自处理，由资财部/报关组报海关处理。
中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法 颁布单位：海关总署 海关总署令第134号（中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法） 《中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法》经2005年11月1日署务会审议通过，现予公布，自2006年1月1日起施行。 署长牟新生 二○○五年十一月二十八日 中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法 第一章总则 第一条为了规范海关对保税物流园区及其进出货物、保税物流园区企业及其经营行为的管理，根据《中华人民共和国海关法》和有关法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法所称的保税物流园区（以下简称园区）是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。 第三条海关在园区派驻机构，依照本办法对进出园区的货物、运输工具、个人携带物品及园区内相关场所实行24小时监管。
第四条园区与中华人民共和国境内的其他地区（以下简称区外）之间，应当设置符合海关监管要求的卡口、围网隔离设施、视频监控系统及其他海关监管所需的设施。 第五条园区内设立仓库、堆场、查验场和必要的业务指挥调度操作场所，不得建立工业生产加工场所和商业性消费设施。 海关、园区行政管理机构及其经营主体、在园区内设立的企业（以下简称园区企业）等单位的办公场所应当设置在园区规划面积内、围网外的园区综合办公区内。除安全保卫人员和相关部门、企业值班人员外，其他人员不得在园区内居住。 第六条经海关总署会同国务院有关部门对本办法第四条、第五条第一款规定的有关设施、场所验收合格后，园区可以开展有关业务。 第七条园区可以开展下列业务： （一）存储进出口货物及其他未办结海关手续货物； （二）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务； （三）进出口贸易，包括转口贸易； （四）国际采购、分销和配送； （五）国际中转； （六）检测、维修； （七）商品展示； （八）经海关批准的其他国际物流业务。
中国（上海）自由贸易试验区临港新片区管理办法 （沪府令19号） 第一章总则 第一条（目的和依据） 为了推进中国（上海）自由贸易试验区临港新片区建设，在更深层次、更宽领域、以更大力度推进全方位高水平开放，打造更具国际市场影响力和竞争力的特殊经济功能区，根据《中国（上海）自由贸易试验区临港新片区总体方案》和有关法律、法规，制定本办法。 第二条（适用范围） 本办法适用于经国务院批准设立的中国（上海）自由贸易试验区临港新片区（以下简称新片区）。 在本市大治河以南、金汇港以东以及小洋山岛、浦东国际机场南侧区域设置新片区。按照“整体规划、分步实施”原则，先行启动南汇新城、临港装备产业区、小洋山岛、浦东国际机场南侧等区域。 第三条（区域功能） 新片区对标国际上公认的竞争力最强的自由贸易园区，在适用自由贸易试验区各项开放创新措施的基础上，实施具有较强国际市场竞争力的开放政策和制度，加大开放型经济的风险压力测试，实现新片区与境外投资经营便利、货物自由进出、资金流动便利、运输高度开放、人员自由执业、信息快捷联通。 第四条（产城融合） 新片区鼓励国际优质资本进入教育、医疗、养老、文化、体育、园区建设、城市运行等公共服务领域，加强各类基础设施建设管理，提升高品质国际化的城
市服务功能，打造开放创新、智慧生态、产城融合、宜业宜居的现代化新城。 第二章管理体制 第五条（管理机构） 中国（上海）自由贸易试验区临港新片区管理委员会（以下简称管委会）作为市人民政府的派出机构，负责具体落实新片区各项改革试点任务，承担新片区经济管理职责，统筹管理和协调新片区有关行政事务。 第六条（机构职责） 管委会依照本办法履行以下职责： （一）组织实施新片区发展规划和政策措施，制定有关行政管理制度； （二）负责投资、贸易、金融服务、规划资源等有关行政管理工作； （三）领导或者协调驻区机构有关行政管理工作，与驻区机构、有关部门建立合作协调和联动执法工作机制； （四）统筹推进新片区开发建设，统筹指导新片区内产业布局和功能培育，协调推进重大投资项目建设； （五）落实“一网通办”要求，全面实行“互联网+政务服务”，为新片区内企业和相关机构提供指导、咨询和服务； （六）领导、管理南汇新城镇，统筹新片区其他镇的经济管理事务，协同相关区做好新片区内社会事务的协调和管理； （七）履行市人民政府赋予的其他职责。 第七条（行政审批和行政处罚） 新片区实行综合审批、相对集中行政处罚的体制和机制，由管委会集中行使本市有关行政审批权和行政处罚权。管委会实施行政审批和行政处罚的具体事项，
保税物料管理制度 1.目的 为降低制造成本，并确保公司保税物料核销作业顺畅而制定本文件。 2.适用范围 本文件适用于公司内所有保税、结转物料的核销作业。 3.定义 保税物料：指进口的原材料、零配件，及生产的半成品、成品。 工厂/事业部，以下简称工厂。 4.职责 4.1供应链管理中心总经理 4.1.1负责审核保税物料核销管理规定。 4.1.2负责保税物料核销策略的审批。 4.1.3负责批准国际采购处对核销流程稽查发现的异常所出具的整改报告。 4.1.4负责审核国际采购处和国际业务服务部制定的对各工厂及部门的奖惩制度 4.2国际采购处 4.3.1负责保税物料核销的归口管理。 4.3.2负责保税物料核销管理制度的制定和维护(跟踪海关规定及时改进)。 4.3.3负责进口物料保税手册的策划。 4.3.4负责每年十月底收集公司下年度生产预测，提交国际业务服务办理核销手册。 4.3.5负责提出进口物料的核销申请（包括物料名称、数量、单价、供应商、口岸），报送国际业务服务部办理。 4.3.6负责保税料件外发加工的申请。
4.3.7负责与供应商签订国外采购、转厂保税物料的采购合同。负责结转物料的归口管理。 4.3.8负责提供转厂保税物料及供应商的相关资料至国际业务服务部及工厂（如：营业执照、名称、数量、价格、价格条款、图纸、地址最迟装运期、物料的海关编码等）。 4.3.9负责将保税物料的信息以邮件形式通知各有关工厂和国际业务服务部。 4.3.10负责起草国外采购保税物料的合同及签订后的送审工作。 4.3.11负责每月组织国际业务服务部等下厂稽查保税物料使用情况。 4.3.12负责将新增的保税物料信息在订单下达之前以书面的形式通知各工厂的核销专员。 4.3国际业务服务部 4.3.1负责提供最新的海关保税物料核销管理规定给相关部门。 4.3.2参与进口物料保税手册的策划。 4.3.3参与公司保税物料核销管理制度制定。 4.3.4负责核销手册信息的动态维护。 4.3.5负责核销手册的申请、变更、转厂及核销办理。 4.3.6每月协同国际采购处等下厂稽查保税料件使用情况。 4.3.7负责办理进口物料外发加工业务的申请。 4.3.8负责所有进出口海关申报业务办理。 4.4财务部 4.41根据海关相关要求,建立保税物料专帐，保存好保税物料使用单据，以便海关审查。 4.5各工厂事业部 4.5.1负责建立保税物料的单独仓库，并做好标识、建立以核销手册号为单位的专帐。 4.5.2负责将保税物料的质量状态（不合格）以书面形式在第一时间通知国际业务服务部、国际采购处。
保税业务要求 一、保税料件的海关要求： 进料加工项下的进口保税料件接受海关监管。加工贸易保税进口料件必须全部加工后复出口。因故不能按规定加工复出口，而需将保税料件或其制成品在国内销售，或转用于生产内销产品，需报外经贸主管部门审批，并向海关办理加工贸易报税料件进口料件内销报关征税手续。 二、保税料件存放要求（仓库、车间）： 仓库：保税料件采购入库后，按海关备案时的计量单位和品种分门别类存放进口保税料件，并和其它物资实行分开管理，同一仓库存放上述物料时要设置鲜明的标志，防止串料使用。系统内新增“保税材料库”、“保税成品库”，采购的进口料件入库、出库时选择“保税材料库”，保税产成品的入库、出库，选择“保税成品库”。 对于进口原料、废料、残次品和成品要分区管理并设置标识，在库物资必须加以标识，明确物资的订单、品种、规格和批号等内容，物料进库后，必须及时在收发登记卡上填写入库时间、入库数量、出库时间、出库数量和结存数量等内容，以备海关核查。保税料件如在仓储、生产过程中发生损失、短少、灭失情况的必须及时向外销部和财务部报告。 车间：保税料件领用后，只能用于生产保税成品，不能随便用于生产其他非保税成品，生产完工后的多余保税料件必须及时退库。 三、单据使用要求： 使用保税进口材料生产的产品和非保税产品的生产通知单需分开下单，如果一个订单既有保税材料又有非保税材料,需分成两份生产单下单。保税产品的生产通知单、采购合同上需注明“保税”字样，生产通知单上还需注明某项材料使用保税材料。与保税料件相关的入库单、领料单、交库单、发货单等需单独使用，涉及到保税物料的相关流转单据必须使用“保税”单据，系统内单据的模版已设置。销售部保管的单据报关单、销售合同、许可证、批件，仓库保管的单据有入库单、领料单、交库单、发货单，以上单证应和普通的单据应分开装订、存放。仓库单据保管期为5年。 四、财务账簿、相关单证管理规范： 企业应依照相关法律行政法规规定，保管会计账簿、会计凭证、会计报表和其它会计
保税物流中心（B 型）管理办法 保税物流中心（B 型）（以下简称物流中心）是指经海关批准,由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。本公司及入驻企业必须严格遵守《中华人民共和国海关法》和国家其他有关政策、法令，在海关的监管下开展业务。 第一条本公司的责任和义务 （一）设立管理机构负责物流中心的日常管理工作； （二）遵守海关法及有关管理规定； （三）遵守国家土地管理、规划、消防、安全、质检、环保等方面法律、行政法规及有关规定； （四）制定完善的物流中心管理制度，协助海关实施对进出物流中心的货物及中心内企业经营行为的监管。 本公司不得在本物流中心内直接从事保税仓储物流的经营活动。 物流中心经营企业无正当理由连续1 年未开展业务的，视同撤回物流中心设立申请。由直属海关报海关总署办理注销手续并收回标牌和《保税物流中心（B 型）验收合格证书》。 物流中心经营企业因故终止业务的，物流中心经营企业向直属海 关提出书面申请，经海关总署审批后，办理注销手续并交回标牌和《保税
物流中心（B 型）验收合格证书》。 第二条入驻企业应当具备下列条件： （一）具有独立的法人资格或者特殊情况下的中心外企业的分支机构； （二）具有独立法人资格的企业注册资本最低限额为500 万元人民币；属企业分支机构的，该企业注册资本不低于1000 万人民币； （三）具备向海关缴纳税款和履行其他法律义务的能力； （四）建立符合海关监管要求的计算机管理系统并与海关联网； （五）在物流中心内有专门存储海关监管货物的场所。 中心内企业无正当理由连续6 个月未开展业务的，视同其撤回进入保税物流中心的申请，由主管海关报直属海关办理注销并收回《保税物流中心（B 型）企业注册登记证书》。 第三条入驻企业的经营业务范围： （一）国内出口货物； （二）转口货物和国际中转货物； （三）外商暂存货物； （四）加工贸易进出口货物； （五）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件； （六）供维修外国产品所进口寄售的零配件； （七）未办结海关手续的一般贸易进口货物； （八）经海关批准的其他未办结海关手续的货物。中心内企业应当按照海关
[摘要] 加工贸易税收制度主要包括保税制度、出口退（免）税制度和征税制度。加工贸易保税制度有全额保税、定额保税和不予保税之分。加工贸易出口退税方法虽然因具体贸易方式的不同而有所差异，但与一般贸易相比更有利于减轻企业的税收负担。加工贸易征税制度则对不同贸易方式、不同来源料件、区内区外企业实行了区别的征税待遇。 [关键词] 加工贸易保税出口退税税收制度 一、加工贸易保税制度 保税制度是一种国际上通行的海关制度。我国加工贸易税收实践中，对于来料加工方式下，合同规定由外商提供的原材料、零部件、元器件、辅料及包装材料，海关全额免征关税和进口环节增值税；加工出口的成品免征出口环节增值税、生产环节消费税，包括免征工缴费的增值税。但是，进料加工方式下，海关则区别情况对进出口货物实行全额保税、定额保税或不予保税。一般来说，保税工厂、保税集团、对口合同可予以全额保税；其它经营进料加工的单位或加工生产企业，其进口的料、件应根据《进料加工进口料、件征免税比例表》的规定，分别按85%或95%作为出口部分免税，15%或5%作为不能出口部分照章征税。如不能出口部分多于海关已征税的比例，应照章补税；少于已征税比例而多出口的部分，经向海关提供确凿单证，经主管海关审核无误，准予向纳税地海关申请已纳税额返还。此外，对有违反海关规定行为的经营单位和加工生产企业，海关认为有必要时可对其进口料、件在进口时先予征税，待其加工复出口后，再按实际消耗进口料、件数量予以已纳税额返还。 但是，若加工贸易进口货物，无论来料加工或进料加工贸易方式下进口，只要进入出口加工区、保税区、保税物流园区、保税港区等特殊监管区域或保税物流中心、保税仓库等特殊监管场所，均实行全额保税。但是，基于历史原因，我国多数加工贸易企业位于出口加工区、保税区等特殊监管区域之外，因此对于这些企业而言，进料加工进口货物仍存在不完全保税甚至不予保税的可能。 二、加工贸易出口退（免）税制度 对于来料加工贸易方式，我国实行以免税为主，不予出口退税的政策。如果出口企业是以来料加工复出口方式出口国家规定不予退（免）税货物的，仍然可以享受免税，但对其耗用的国产材料则不办理出口退税，其进项税额也不得抵扣，而是计入成本。 但是，对于进料加工贸易方式，我国实行出口退（免）税制度。该贸易方式下出口货物的消费税的退（免）税办法与一般贸易方式相同，而出口货物的增值税的退（免）税则有所区别，即根据进料加工复出口的具体贸易形式而采取不同的出口退税计算方法。 1.作价加工复出口 出口货物退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额销售进口料件的应缴税额=销售进口
附件1 宁波海关跨境贸易电子商务进境商品监管 办法 （试行） 目录 第一章总则 第二章企业、商品备案 第三章企业管理 第四章通关申报 第五章征税管理 第六章退换货管理 第七章附则
第一章总则 第一条为规范海关对宁波跨境贸易电子商务进境商品的监管，提高通关效率，根据《保税区海关监管办法》、《宁波市跨境贸易电子商务服务试点项目业务及技术实施方案》，制定本办法。 第二条本办法适用于电商企业由宁波保税区进口，通过互联网以及相关信息平台向境内个人销售的商品。 通过邮件、快件进境的商品，另按照有关规程监管。 第三条货物进境后应当实际进入宁波保税区跨境贸易电子商务专用仓库（以下简称专用仓库），由宁波保税区海关实施集中监管，负责办理通关手续。 第四条跨境贸易电子商务进口试点期间实施“四限”（详见附件）管理。即限企业、限品种、限金额、限数量，海关在通关系统对企业资质、商品种类等内容进行审核，对个人消费者购买金额、数量等内容进行参数化管理。 第二章企业、商品备案 第五条电商企业和仓储企业应当建立符合海关监管要求的计算机管理系统，与通关系统和智能化系统对接并进行电子数据交换。
第六条在保税区开展跨境贸易电子商务的电商企业、物流企业和仓储企业应当与宁波海关、宁波电子口岸签订三方协议。 第七条在保税区开展跨境贸易电子商务的电商企业、仓储企业、物流企业，应当在服务平台注册，并向海关办理备案手续。 第八条海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等对有关企业进行分类管理。 企业降为C类的，取消保税区跨境贸易电子商务进口业务经营资格。 第九条电商企业在开展跨境贸易电子商务业务前应当向保税区海关提交商品备案，办理商品归类备案手续。 第十条保税区海关根据《中华人民共和国进境物品归类表》审核商品归类。 第三章企业管理 第十一条跨境贸易电子商务商品在保税区内须与保税货物分库存储，不得混合存放。 第十二条专用仓库应当配备符合海关监管需要的具有称重、X光机、自动分拣以及能够实现X光机图像与进口申报数据进行比对等功能的检查设备。
保税物流货物的含义 保税物流货物是指经海关批准未办理纳税手续进境在境内储存后复运出境的货物,也称作保税仓储货物。已办结海关出口手续尚未离境经海关批准存放在海关专用监管场所或特殊监管区域的货物,带有保税物流货物的性质。保税物流货物在境内储存后的流向除出境外，还可以留在境内按照其他海关监管制度办理相应的海关手续，如保税加工、正式进口等。 保税物流货物的监管模式 海关对保税物流货物的监管模式有两大类，一类非物理围网的监管模式，包括保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心a型；另一类物理围网的监管模式，包括保税物流中心b型、保税物流园区、保税区、保税港区。 保税物流货物监管特征 保税物流货物监管制度具有“设立审批、准入保税、纳税暂缓、监管延伸、运离结关”的特点。 一，设立审批 保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设立的保税监管场所或者特殊监管区域。保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心a型、保税物流中心b型，要经过海关审批，并核发批准证书，凭批准证书设立及存放保税物流货物；保税物流园区、保税区、保税港区要经过国务院审批，凭国务院同意设立的批复设立，并经海关等部门验收合格才能进行保税物流货物的运作。未经法定程序审批同意设立的任何场所或者区域都不得存放保税物流货物。 二，准入保税 保税物流货物通过准予进入监管场所或监管区域来实现批准保税。这样，“准入保税”就成为海关保税物流货物监管的特点之一。海关对于保税物流货物的监管通过对保税监管场所或者特殊监管区域的监管来实现。以保税监管场所或者特殊监管区域实施监管成为海关对保税物流货物监管的重要职责，海关应当依法监管场所或者区域，按批准存放范围准予货物进入保税监管场所或者区域，不符合规定存放范围的货物不准进入。 三，纳税暂缓 凡是进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物在进境时都
保税区业务运作指南 前言 保税区的主要功能有国际贸易、保税仓储及物流、保税加工和国际商品展示。随着广州保税区投资环境的不断完善和功能的进一步拓展，各种形态的加工贸易和仓储业务不断展开，为了方便投资者对广州保税区的各种业务运作有一个基本的了解，我们根据目前企业运作的情况整理了《保税区业务运作指南》。但由于国家各部门还在不断地完善保税区的政策和管理模式，随着政策和管理模式的调整，保税区有关业务运作的具体程序也将会发生变化。本指南仅为投资者了解保税区的各种业务运作情况提供一个参考，如在具体操作中出现与指南的介绍不一致时，以有关部门的解释为准。 目录 保税区加工贸易业务 一、保税区企业开展加工贸易（进料、来料加工）业务。 二、保税区企业开展委外加工业务。 三、保税区企业接受委托加工业务。 四、保税区加工贸易企业与区外加工贸易企业之间保税货物的转移可采取深加工结转的办法办理。 五、保税区内生产性企业生产的产品销往非保税区。 六、保税区内生产性企业在生产过程中使用国产料件。 七、进口设备可办理出区检测维修。 八、转厂出区的产品，因有不良品客户退货需进区维修或更换后再出区。 九、转厂转入的料件中的不良品退回出区。 十、进口料件在生产加工过程中产生的余料，可办理余料退港手续。 十一、进口料件进区后经检验有不良品，需退回供应商维修或更换，可办理不良品退港手续。 保税区仓储物流业务 一、境外货物进入保税区。 二、货物从保税区运住境外。 三、货物从保税区进入非保税区。 四、国内货物从非保税区进入保税区。 五、加工贸易企业产品出口至保税区后复进口至国内非保税区。 六、开展“两头在外”的转口贸易业务。 七、出口拼箱业务。 八、“先放后征”业务。 九、中国超级干线业务。 十、进口分拨业务（汽车及一般货物）。 十一、区内企业向区外企业销售货物，货物不进入保税区而直接在区外报关的业务。
保税与非保税物料之间区别 保税物料是指进未征税（包括增值税、关税等）的进口物料及保税出口的产成品，除此以外的物料(征税进口及国内购料)均为非保税物料；保税物料一定是海关监管物料，海关监管物料不一定是保税物料；保税物料可以通过补税手续后转为非保税物料；保税物料不能直接内销，只能补税转为非保税物料后，按一般内销处理相关帐务； 加工贸易保税进口料件在加工过程中还将产生边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物,同样也属于海关监管物料; 边角料：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简称单耗）、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料； 剩余料件：是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件； 残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和未完成品）； 副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品（即主产品）过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他产品; 受灾保税货物：是指加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因或者其他经海关审核认可的正当理由造成灭失、短少、损毁等导致无法复出口的保税进口料件和制品 综上所述：保税与非保税物料可能是同一种物料，物理属性完全一样，但由于来源不同，成本差异较大，生产领用时又可能混用，会给海关监管带来混乱；同时又可以由于物料流向不同（加工成成品或征税内销）而由保税物料转为非保税物料;同时在加工过程成保税物料也可以转换成边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。
海关保税物流中各特殊监管区域之间的关系 摘要 传统的保税仓、出口监管仓十多年以来作为我国出口、进口中保税物流的两种最重要的模式在经济发展和对外贸易中扮演着十分重要的角色，但是随着我国加入WTO、大力发展对外贸易，保税仓、出口监管仓已经不能适合大通关、快速通关、国际配送等现代国际物流的发展，所以，海关开始整合保税仓、出口监管仓的功能，提出了三种层次、六种模式的保税物流体系。本文主要针对海关的保税物流体系，分析了现在热门的保税物流中心、保税物流园区之间的异同点以及他们相互之间的联系。 一、三个层次、六种模式的保税物流体系 目前海关保税物流体系为“以保税区区港联动为龙头，以保税物流中心（A型、B 型）为枢纽，以优化后星罗棋的公共型、自用型保税仓库和出口监管仓库为网点”的多元化、立体的保税物流体系，概括而言就是三个层次、六种模式。 1.1网点层次——两仓（包括公共型保税仓库、自用型保税仓库、出口监管仓库三种模式） 保税仓、监管仓（以下简称两仓）是传统的海关保税仓储形式，其政策实施已有十几年历史，为促进国际贸易和加工贸易的发展起了重要作用。 保税仓是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。其中，按照使用对象的不同可划分为：公共型保税仓库和自用型保税仓库；按专用型可分为：液体危险品保税仓库、备料保税仓库、寄售维修保税仓库和其他专用型保税仓库。 出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件，已对外卖断结汇并向海关办完全部出口海关手续的货物的专用仓库。存放在该仓库内的货物为：出口监管仓库货物。 1.2枢纽层次——保税物流中心（包括保税物流中心A型、保税物流中心B型两种模式） 保税物流中心是指经海关及相关部门审批通过的具有从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。其中，按照保税物流中心内企业的种类不同分为：保税物流中心A 型和保税物流中心B型。 保税物流中心A型是保税仓、监管仓的优化整合，分有自用型和公共型两种；保税物流中心B型是多个A型的聚集地或集中布局。A型和B型保税物流中心在功能上没有根本的区别。
浅谈加工贸易溢出保税货物的处理问题 深圳海关张婕 【内容摘要】本文针对加工贸易后续监管中普遍存在的溢出保税货物的处理问题，作出了简要分析，并提出了相关的执法建议。 【关键词】溢出行政处理海关调查证据认定 在加工贸易监管中，保税货物数量溢出是一种较为常见的现象。但对出现这种现象的成因、如何加强这方面的监管以及如何在行政处罚中体现和贯彻依法行政的原则，一直以来，是一个容易被忽视的问题。一方面保税货物数量溢出现象在海关的后续监管业务中普遍存在，另一方面海关对溢出保税货物的监管缺少明确的制度规范，这就给海关监管带来了执法的风险。海关对溢出保税货物的监管的政策制定、监管模式、查缉手段都值得我们探讨和思考。 一、行政执法中溢出保税货物的情况及分类 溢出保税货物是指通过平衡核算的方式计算得出的加工贸易企业实际库存保税货物多于理论库 存保税货物的数量。具体的计算公式为：保税货物的理论库存数=进口保税货物的数量-出口成品折算成保税货物的数量。实际库存保税货物的数量-理论库存保税货物的数量〉0，属于保税货物多溢的情况；实际库存保税货物的数量-理论库存保税货物的数量〈0，属于保税货物数量的短少。根据以上的计算公式分析，保税货物溢出包含着两种具体情形，其一为企业保税货物的理论库存数本身为负数，即企业出口成品折算为保税货物的数量大于进口保税货物的数量，这种情况我们称它为理论溢出；其二为企业保税货物的理论库存数为正数，但是实际库存保税货物的数量大于理论库存保税货物数量，这种情况我们称其为实际溢出。 二、海关对溢出保税货物进行监管的必要性及法律依据 溢出保税货物在法律性质上属于海关监管的保税货物，法律规定海关有职责对保税货物实施监管，确保国家税收的应收尽收。如果对企业实际溢出的保税货物置之不理，有可能造成国家税款的流失，为企业的走私违法提供可乘之机。《海关法》第一百条规定，保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。因此根据《海关法》的规定，海关对保税货物的监管要求即是经过境内储存、加工、装配后复运出境，如果需要在国内销售的，则需要依法缴纳关税。由于海关对加工贸易企业的监管采取的是单证流和物流相分离的模式，企业溢出的保税货物是在加工贸易后续监管中通过下厂稽查、盘仓、平衡核算等方式发现的，因此如果在后续监管中对溢出的保税货物不作处理，前期监管备案、核销以及口岸放行等环节无法发现溢出保税货物，那么海关对企业溢出的这部分保税货物的管理即处于真空状态。 然而在目前已经出台的海关各类规章和规范性文件中，对如何监管加工贸易企业溢出保税货物缺乏明确的制度规定。2004年7月1日生效的《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余 料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（以下简称《办法》）对加工贸易剩余料件的监管作出了相关规定，但是笔者认为，剩余料件和溢出保税货物在概念上存在着差别。 《办法》第二条第二款规定：剩余料件，是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件。溢出保税货物指的是企业在实际库存保税货物数量比理论库存保税货物数量多的情况下，多出的那部分保税货物。首先，溢出保例如也有不能继续用于加工生产的，税货物既有可以继续用于生产加工制成品的进口料件， 理论溢出的情形。第二，溢出保税货物的原因不一定是企业在从事加工复出口业务中剩余的，溢出保税货物主要有以下几方面原因：（1）企业在实际生产中产生的加工单损耗与企业向海关备案
（物流管理）物流保税中心 B型
中华人民共和国海关总署令 第130号 《中华人民共和国海关对保税物流中心（B型）的暂行管理办法》已经2005年6月6日署务会议审议通过，现予公布，自2005年7月1日起施行。 署长：牟新生 二○○五年六月二十三日 中华人民共和国海关对保税物流中心（B型）的暂行管理办法 第壹章总则 第壹条为适应现代国际物流业的发展，规范海关对保税物流中心（B型）及其进出货物的管理和保税仓储物流企业的运营行为，根据《中华人民共和国海关法》和国家有关法律、行政法规，制定本办法。 第二条本办法所称保税物流中心（B型）（以下简称物流中心）是指经海关批准,由中国境内壹家企业法人运营，多家企业进入且从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。 第三条下列货物，经海关批准能够存入物流中心： （壹）国内出口货物； （二）转口货物和国际中转货物； （三）外商暂存货物； （四）加工贸易进出口货物； （五）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件； （六）供维修外国产品所进口寄售的零配件； （七）未办结海关手续的壹般贸易进口货物； （八）经海关批准的其他未办结海关手续的货物。 中心内企业应当按照海关批准的存储货物范围和商品种类开展保税物流业务。
第二章物流中心及中心内企业的设立 第壹节物流中心的设立 第四条设立物流中心应当具备下列条件： （壹）物流中心仓储面积,东部地区不低于10万㎡，中西部地区不低于5万㎡； （二）符合海关对物流中心的监管规划建设要求； （三）选址于靠近海港、空港、陆路交通枢纽及内陆国际物流需求量较大，交通便利，设有海关机构且便于海关集中监管的地方； （四）经省级人民政府确认，符合地方经济发展总体布局，满足加工贸易发展对保税物流的需求； （五）建立符合海关监管要求的计算机管理系统，提供供海关查阅数据的终端设备，且按照海关规定的认证方式和数据标准，通过“电子口岸”平台和海关联网，以便海关于统壹平台上和国税、外汇管理等部门实现数据交换及信息共享； （六）设置符合海关监管要求的安全隔离设施、视频监控系统等监管、办公设施。 第五条物流中心运营企业应当具备下列资格条件： （壹）经工商行政管理部门注册登记，具有独立企业法人资格； （二）注册资本不低于5000万人民币； （三）具备对中心内企业进行日常管理的能力； （四）具备协助海关对进出物流中心的货物和中心内企业的运营行为实施监管的能力。 第六条物流中心运营企业具有以下责任和义务： （壹）设立管理机构负责物流中心的日常管理工作； （二）遵守海关法及有关管理制度； （三）遵守国家土地管理、规划、消防、安全、质检、环保等方面法律、行政法规及有关规
项目五保税进出口货物的报关习题解答 -----------------------------------------------------------------海关法对保税货物的作了具体的规定，小明据此认为以下货物均属于保税货物范畴： 1.来料加工合同项下进口的料件和加工的成品； 2.为保证来料加工合同的顺利执行，外商提供的以加工费偿还的专用设备； 3.来料加工合同项下进口的包装物料； 4.临时进口货样； 您认为对么？ 【解答】不对。2和4都不属于保税货物。 -----------------------------------------------------------------资料：天津某加工贸易经营企业（B类管理企业）进口12590美元的涤纶长丝，委托河北廊坊某加工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。 讨论：该异地加工贸易的银行保证金台账应如何办理？ 【解答】应设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金。 -----------------------------------------------------------------讨论： 1．本案例涉及的委托加工在海关管理中称为什么？ 2．本案例涉及的加工贸易合同备案手续应如何办理？ 3．该加工贸易合同备案时，其银行保证金台账应如何办理？ 4．该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换，应如何处置？ 5．本案例剩余料件的结转应符合什么规定？ 【解答】 1．异地加工。 2．申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理 3．设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金 4．串换的料件必须是“同品种、同规格、同数量”，串换下来的同等数量料件，由企业自行处理。 5．应在同一经营单位、同一加工工厂的情况下结转；应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转；应向海关提供申请结转的书面申请剩余料件清单等单证和材料。 -----------------------------------------------------------------讨论：出口加工区出区深加工结转与加工贸易保税货物深加工结转有什么区别？表现在什么地方？
海关保税物流特殊监管区域之间关系分析报告物流仓储运输行业 集团标准化小组：[VVOPPT-JOPP28-JPPTL98-LOPPNN]
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沙湾海关加工贸易保税进口料件内销征税办事指导(doc 7页)
深圳市龙岗区来料加工企业转型“三资”企业办事指南-7(保税进口料件内销流程) 沙湾海关加工贸易保税进口料件内销征税办事指南 一、办理来料料件内销征税业务须知 1、办事流程 办理来料料件内销征税业务基本办事流程：发送报关单电子数据后打印复核表并备齐相关单证窗口递单（回执联上的流水号可以查询审核状态）→海关审核通过→出复核表（凭回执领取）→向核销部门递交经征税关员批注的内销申请表进行审批→企业端（或代理报关行）打印报关单→将报关单、内销申请表等征税资料在征税窗口递单→海关打印税单→征税窗口领取税单（网上支付企业由代理银行领取）→
证件。依据此项规定，符合上述条件的可以免于提交加工贸易内销批准证及自动进口许可证（涉证商品）； （3）内销批准证的有效期为一个月，请在申领证件后尽快前来海关办理相关征税手续； （4）进口经营单位申报进口与实施反倾销措施的被诉倾销产品（以下简称“被诉倾销产品”）相同的货物时，应向海关提交原产地证明。对于直接从被诉国家（或地区）的生产厂商进口被诉倾销商品的，还必须向海关提交原厂商发票。对于通过境外贸易商间接进口被诉倾销产品的，也应向海关提交原厂商发票，确实无法提交时，向海关提交的由境外贸易商制发的商业发票上必须包括生产厂商名称和原厂商发票的编号。 二、办理进料料件内销征税业务须知 1、办事流程 办理进料料件征税内销征税业务基本办事流程：发送报关单电子数据后打印复核表并备齐相关单证窗口递单（回执联上的流水号可以查询审核状态）→海关审核通过→出复核表（凭回执领取）→向核销部门递交经征税关员批注的内销申请表进行审批→企业端（或代理报关行）打印报关单→将报关单、内销申请表等征税资料在征税窗口递单→海关打印税单→征税窗口领取税单（网上支付企业由代理银行领取）→到银行缴纳税款→征税窗口交回税单并领取手册及报关单证。
综合保税区业务介绍 内容提纲 一.特殊监管区域、场所概况 二.苏州工业园综合保税区基本情况 三.综合保税区的功能与政策 四.综合保税区的海关监管方案一.特殊监管区域、场所概况 海关保税监管体系
海关特殊监管区域整合 区域整合的目标:以国家已经出台的各类优惠措施相叠加，使各类特殊区域和监管场所具备保税加工、保税物流两大功能，并实行统一的优惠政策和管理措施，形成既监管到位又服务到位的综合型海关保税监管区域。 区域整合的步骤:分“局部整合”、“全面整合”两步进行。 “局部整合”：一是积极开展出口加工区拓展保税物流功能及开展研发、检测、维修业务试点，实现其以保税加工为主、保税物流为辅的功能组合；二是对保税仓库和出口监管仓库，整合为可以进出口双向运作的保税物流中心，并拓展其流通性简单加工和
检测维修功能，实现其以保税物流为主、保税加工为辅的功能组合；三是以强化保税功能为基础对保税区进行转型发展，开展政策叠加和资源整合；四是对具备条件的保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心B型，整合为保税港区、或是综合保税区、或是跨境工业区，实现其兼备保税加工、保税物流和口岸通关作业等功能的区域。 “全面整合”：即在“局部整合”基础上，对海关特殊监管区域和保税监管场所的功能、政策、监管模式和管理资源等进行全面整合，形成与一些发达国家和地区的“自由港”或“自由贸易区”相仿、具有全面保税功能的大型综合性“保税监管区域”。 二.苏州工业园综合保税区基本情况
2006年12月17日，国务院正式批复同意苏州工业园区开展具有保税港区综合保税功能的海关特殊监管区域试点。 整合后的区域命名为“苏州工业园综合保税区”。有关税收、外汇等政策按照《国务院关于设立洋山保税港区的批复》的有关规 定执行，海关比照保税港区的监管办法对其实施监管
加工贸易保税进口料件内销审批管理暂行办法 各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸厅（委、局）： 为贯彻落实《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度意见的通知》（国办发（1999）35号），经商海关总署，我部制定了《加工贸易保税进口料件内销审批管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。 一九九九年五月二十七日 附件：加工贸易保税进口料件内销审批暂行办法 第一条为加强加工贸易管理，规范加工贸易进口料件内销审批，保证加工贸易以及国内相关产业的健康发展，根据《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完美加工贸易银行保证金台帐制度意见的通知》（国办发（1999）35号）的规定，特制定本办法。 第二条加工贸易保税进口料件内销是指：经营企业因故不能按规定加工复出，而需将保税进口料件或其制成品在国内销售，或转用于生产内销产品。 第三条加工贸易保税进口料件应全部加工复出口，如确有特殊原因需内销，须报省级外经贸主管部门批准。（属于一般贸易实行进口配额许可证或登记管理的商品除外。） 第四条经营企业申请加工贸易保税进口料件内销，必须具备一列条件之一： （一）外商因故与经营单位协商，要求中止执行原已签订的出口合同，经营企业能够提供有关证明，并且，从价格等方面考虑，很难再签订新的出口合同。 （二）因国际市场价格下跌，经营企业继续执行原已签订的开价出口合同，将遭受严重的经济损失，并且，能够提供已与外商达成的中止执行合同的协议。 （三）进口料件已投入加工使用，但加工的制成品质量不符合已签订的出口合同规定的标准。并且，经营企业能够提供出口商品质量检验部门或国内质量监督部门出具的相应证明。 （四）因改进加工工艺、降低单耗而产生一部分余料，或由于加工工艺的技术要求，而不可避免地产生了数量合理的边角料，并且，经营企业未能提供生产行业主管部门的有关证明。 （五）因不可抗力致使已签订的出口合同无法继续执行。 （六）具备其它要求内销的正当理由。 第五条经营企业申请加工贸易保税进口料件内销，必须在规定的制成品返销截止日期以前向规定的外经贸主管部门提出申请，并提供如下材料：