5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
承接国外修理修配业务增值税处理技巧
《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税管理办法）的通知》[国税发（1994）031号]规定：
生产企业承接国外修理修配业务，应在修理修配的货物复出境后，向当地主管出口退税的税务机关报送《出口货物退（免）税申报表》，同时提供已用于修理修配的零部件，原材料等的购货增值税专用发票和货物出库单，修理修配发票，修理修配货物复出境报关单，外汇收入凭证。其应退税额按照零部件，原材料等增值税专用发票和货物出库单计算。
外贸企业承接国外修理修配业务后委托生产企业修理修配的，在修理修配的货物复出境后，应单独填报《出口货物退（免）税申报表》，同时提供生产企业开具的修理修配增值税专用发票，外贸企业开给外方的修理修配发票，修理修配货物复出境报关单，外汇收入凭证。其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列税额计算。
《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》[国税发（1999）189号]规定：
修理修配业务退税问题。老外商投资企业承接国外修理修配业务，修理修配劳务收入免征增值税，不退税。对其用于修理修配的零部件，原材料等，按照购货增值税专用发票和适用退税税率办理退税。
《国家税务总局关于外商投资企业承接国外修理修配业务增值税问题的批复》[国税函（2001）104号]规定：
《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》[国税发（1999）189号]有关规定，1994年1月1日前成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免征增值税；用于修理修配的零部件、原材料等已征增值税款给予退税；
而对1994年1月1日以后成立的外商投资企业从事类似业务税务处理问题，未予明确。
对此，经研究，现批复如下：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条和国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》[国税发（1994）31号]第十六条的规定，1994年1月1日以后成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免予征收增值税；国内采购的用于修理修配的零部件、原材料等，按照购货增值税专用发票和适用的退税率办理退税。
（七）采购国产设备退增值税的处理技巧
为了更多地吸引外资，鼓励外商投资企业使用国产设备，[国办发（1999）73号]文件规定：“对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税并按有关规定抵免企业所得税。”为了贯彻国务院上述规定，国家税务总局印发了《外商投资企业采购国产设备退税
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”
2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
管理试行办法》[国税发（1999）171号]，现将文件主要内容解读如下：
●政策规定
外商投资企业采购国产设备退税，是指国家为了鼓励外商投资企业使用国产设备，自1999年9月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，符合国务院制定的《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类的外商投资项目，在投资总额内采购的自用国产设备，可全额退还国产设备增值税。
●适用范围
（1）企业范围：
享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业。
外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业各方已到位资本金的25％（含）以上。
（2）设备范围：
享受退税的设备范围，是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》[国发（1997）37号]文件中规定的《外商投资产业指导目录》（鼓励类、限制乙类），以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目，在国内采购的设备。
对符合上述规定的项目，购货合同中列名的随设备购进的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等，也可以退税。
●退税条件
享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：
（1）必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资；
（2）必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。
●退（补）税额计算
（1）核定退税投资总额的计算：
核定退税投资总额＝投资各方的货币投资总额－已购免税进口设备总值
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2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
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7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
外商投资企业超过核定退税投资总额购进的国产设备，不得享受退税，已经办理退税的，由其主管退税税务机关负责追缴已迟的税款。
（2）应退税额的计算：
应退税额＝增值税专用发票注明的金额×适用增值税税率
（3）应补税额的计算：
对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，应按以下计算式，由主管退税税务机关补征其已退税款人中央库。
应补税款＝增值税专用发票注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率
设备折余价值＝设备原值－累计已提折旧
●办理退税程序
（1）登记管理：
①凡符合退税条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次购进国产设备前，应持《外商投资企业采购国产设备登记手册》（以下简称登记手册），并附以下资料：到其主管退税税务机关申请办理购进国产设备的登记备案手续：
Ⅰ。企业法人营业执照副本复印件；
Ⅱ。企业税务登记证副本复印件；
Ⅲ。出口退税登记证副本复印件；
Ⅳ。企业可行性研究报告和合同章程协议复印件；
Ⅴ。外经贸部门出具的《外商投资企业采购国产设备退税管理确认书》原件；
Ⅵ。进口设备清单；
Ⅶ。投资方实物投资原始凭证复印件；
Ⅷ。国产设备供货合同复印件；
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6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
Ⅸ。验资报告。
②主管退税税务机关接到企业申请后，根据企业申请情况，如实填写登记手册，并加盖公章后交外商投资企业。
③外商投资企业因故未能执行购销合同的，应持原登记手册到主管退税税务机关办理注销手续。
（2）购销管理：
①外商投资企业采购国产设备时，供货企业根据购货企业提供的登记手册第1页复印件和供货合同，开具增值税专用发票。
②供货企业主管征税税务机关根据供货企业提供的登记手册第1页复印件和供货合同复印件及有关资料，审核无误后，按照现行有关规定开具税收（出口货物专用）缴款书。
（3）退税：
外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填写《出口货物退（免）税申报表》，同时附送增值税专用发票、税收（出口货物专用）缴款书、付款凭证、登记手册、国产设备供货合同复印件等资料向主管退税税务机关申请办理退税。
《国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知》[国税函（2002）197号]规定：
近接外经贸部《关于请解决外商投资企业采购国产设备退还增值税问题的函》[外经贸资综函（2001）983号]，反映一些外商投资企业在办理其购买国产设备的退税过程中，因无法提供“外经贸部项目批准书复印件”，而不能登记办理退税。经了解，按有关法律法规规定，外商投资企业投资项目除外经贸部直接审批外，地方外经贸主管部门也可以审批。鉴于上述情况，为方便外商投资企业采购国产设备办理退税，对《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》[国税发（1999）171号]第三章第六条第五款“外经贸部项目批难书复印件”内容，现修定为“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”。其他条款内容不变。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”
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《纳税实务》习题参考答案 第二章增值税 一、选择题1. A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.C 10.B 二、业务模拟题 （一） 1.采购时： 借：原材料7000000 应交税费—应交增值税（进项税额）1190000 贷：银行存款（应付账款）8190000 2.借：原材料18600 应交税费—应交增值税（进项税额）1400 贷：银行存款20000 3.借：银行存款（应收账款）9360000 贷：主营业务收入8000000 应交税费—应交增值税（销项税额）1360000 4.借：固定资产351000 贷：主营业务收入300000 应交税费—应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本200000 贷：库存商品200000 5.借：库存商品100000 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款（应付账款）117000 6.借：营业外支出117000 贷：库存商品100000 应交税费—应交增值税（销项税额）17000 当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元 当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元 当期应纳税额=142=219600元 月末结转： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600 贷：应交税费—未交增值税219600 （二）1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税 （1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*17%=11623.93 元（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*3%=2330.10 元 2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税： 【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17%=157794.87 元 （2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税： 销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000 元 技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000 元 计算机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*17%=7264.96 元
马来西亚消费税与中国增值税的比较 【摘要】为实现资源在世界范围的优化配置，也为了更好地参与国际竞争，越来越多的中国企业近年来积极寻求“走出去”的战略。他们积极开拓海外市场，了解国际投资环境，而投资国的相关税收政策是正在“走出去”和将要“走出去”的中国企业首先要做的功课。随着中国与马来西亚经贸往来的日益加强，税收制度已成为两国经济发展过程中不容忽视的问题。因此，研究两国税收制度的差异，从而促进两国的经济合作已十分必要。本文仅对马来西亚消费税和中国增值税的主要方面进行比较与评价。 【关键词】马来西亚消费税中国增值税 马来西亚将从2015年4月1日起正式实行消费税，取代现有的销售税和服务税。马来西亚消费税是一种税基广泛且多层次的税收，涉及到供应链的每个层面，从原材料供应到生产制造、批发、零售和服务供应，从每层供应的增值中征税。马来西亚消费税其名称虽然叫消费税，但就其本质来说属于增值税。 一、马来西亚消费税简介 1、征税范围 马来西亚的消费税涵盖所有经济领域，即马来西亚境内
的凡销售商品、提供服务及进口商品和服务的企业或个人，无论是否以盈利为目的，都属于消费税征收范围之内。不在消费税征收范围内的商品与服务主要包括非商品交易、在马来西亚境外进行的商品贸易涉及的商品，以及政府部门提供的服务。不过，并非所有政府部门提供的服务都在消费税范畴之外，一些特定的政府服务依然涉及消费税。 2、注册登记 凡是年营业额超过50万元马来西亚货币（以下简称“马币”）的企业必须在税务机关网站进行消费税网上注册，成为合法授权征税的单位。对于年营业额没有达到50万元马币要求的企业可以选择注册登记，也可以选择不注册登记；但如果选择注册登记，必须保持24个月。对于注册登记的企业，其销售的商品或者提供劳务的价格包括应该缴纳的消费税，在向税务部门缴纳消费税时可以抵扣购入过程中已经支付的进项税额。 3、税率结构 马来西亚消费税只有标准税率6%和零税率两种税率。消费税以6%的税率作为起步税率，这个税率估计2至3年内不大可能改变。零税率的范畴主要包括基本日常必需品如白米、糖、盐、面粉、食用油、草药、香料等，还有农产品、水产、海鲜以及出口商品，也包括一些服务供应如有关船只和飞机的一系列服务、国际邮寄服务、为外国人提供国内外
增值税纳税实务 一、单项选择题 1.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。 A.企业将购进的酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D.黄金经营单位进口的标准黄金 2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 3.某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（）。 A.应反映销项税额3.74万元 B.应反映销项税额3.4万元 C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额2.55万元 4.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A.12888.03 B.9855.56 C.16273.50 D.16274.50 5.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（）。 A. 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税 B. 油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17% C. 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天
D. 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税 6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。 A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务 C.将外购的货物用于交换生产所需材料 D.外购货物用于雪灾灾区捐赠 7.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）。 A.13万元 B.10万元 C.70万元 D.0万元 8.下列说法不正确的是（）。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额 C.黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税 D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税 9.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。 A.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金 B.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率差额计算就地补缴税金 C.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣 D.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣
小规模纳税人增值税征收率为（） A.17% B.11% C.6% D.3% 正确答案：D 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。 A.10 年 B. 6年 C.3年 D.5年 正确答案：D 承包所得以其实际承包、承租经营的（）作为一个纳税年度计算纳税。 A.日数 B.季度 C.年度 D.月数 正确答案：D 委托加工应税消费品的组成计税价格为（） A.材料成本÷(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) C. 加工费÷(1-消费税税率) D.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) 正确答案：B 国家规定，符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税。
B.15% C.20% D.25% 正确答案：C 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（）。 A.5年 B.4年 C.3年 D.2年 正确答案：C 应税消费品的销售额为（） A.含税销售额 B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率） C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率） D.含增值税的销售额 正确答案：C 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立( )专门账户 A.应交税费——未交增值税 B.应交税费——应交增值税 C.应交税费——增值税检查调整 D.应交税费——进项转出 正确答案：C 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。
B.5% C.20% D.15% 正确答案：D 我国普遍征收的流转税种主要有增值税和（） A.消费税 B.城建税 C.营业税 D.房产税 正确答案：C 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( ) A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税 正确答案：C 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。 A.10年 B.6年 C.3年 D.5年 正确答案：D 存货单笔（单项）损失超过（）万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 承接国外修理修配业务增值税处理技巧 《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税管理办法）的通知》[国税发（1994）031号]规定： 生产企业承接国外修理修配业务，应在修理修配的货物复出境后，向当地主管出口退税的税务机关报送《出口货物退（免）税申报表》，同时提供已用于修理修配的零部件，原材料等的购货增值税专用发票和货物出库单，修理修配发票，修理修配货物复出境报关单，外汇收入凭证。其应退税额按照零部件，原材料等增值税专用发票和货物出库单计算。 外贸企业承接国外修理修配业务后委托生产企业修理修配的，在修理修配的货物复出境后，应单独填报《出口货物退（免）税申报表》，同时提供生产企业开具的修理修配增值税专用发票，外贸企业开给外方的修理修配发票，修理修配货物复出境报关单，外汇收入凭证。其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列税额计算。 《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》[国税发（1999）189号]规定： 修理修配业务退税问题。老外商投资企业承接国外修理修配业务，修理修配劳务收入免征增值税，不退税。对其用于修理修配的零部件，原材料等，按照购货增值税专用发票和适用退税税率办理退税。 《国家税务总局关于外商投资企业承接国外修理修配业务增值税问题的批复》[国税函（2001）104号]规定： 《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》[国税发（1999）189号]有关规定，1994年1月1日前成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免征增值税；用于修理修配的零部件、原材料等已征增值税款给予退税； 而对1994年1月1日以后成立的外商投资企业从事类似业务税务处理问题，未予明确。 对此，经研究，现批复如下： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条和国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》[国税发（1994）31号]第十六条的规定，1994年1月1日以后成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免予征收增值税；国内采购的用于修理修配的零部件、原材料等，按照购货增值税专用发票和适用的退税率办理退税。 （七）采购国产设备退增值税的处理技巧 为了更多地吸引外资，鼓励外商投资企业使用国产设备，[国办发（1999）73号]文件规定：“对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税并按有关规定抵免企业所得税。”为了贯彻国务院上述规定，国家税务总局印发了《外商投资企业采购国产设备退税 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
增值税举例 1．例1.远东公司与华北公司签订代销乙商品100箱的合同，规定每箱售价200元（不含税），手续费按销售一箱10元支付，全部售完后一次性付清；月未该商品全部售完，实现销售收入20000元，销售清单已收到，货款已通过银行收讫，手续费已支付；双方均为增值税一般纳税人，乙商品增值税税率17%，成本价每箱150元。 2．例2.依例1假定委托代销协议规定，远东公司按协议价每箱200元（不含税），收取代销货款，售价由华北公司自定，售价与协议价差额归华北公司，华北公司按每箱220元（不含税）销售，月底售完； 3．某企业本月销售A产品，取得含税销售收入1000万元，同时，将价值10万的A产品用于企业的在建工程；将价值5万B产品作为对外投资。
3a某企业本月销售A产品，取得不含税销售收入1000万元，同时，将委托加工收回货物作为福利分给职工，本批货物市场价值10万，将一批市场价值5万产品用于宣传推广。本月购入材料一批，增值税专用发票注明税额36000元；收到运费发票一张，支付运费10万元。 4．某电梯生产企业（具有安装维护资质），本月销售电梯15台，每台不含税售价15万元；另每台收取安装费2万元。 5．某建材公司本月建材取得零售收入100万元，同时本月承揽到一个建筑装修业务，装修业务最终结算价为10万元（装修业务单独核算），装修过程使用了自有木工板100张，每张市场零售价150元。本月购入建材价值40万，专用发票注明税额6.8万元，支付运费1万元，本月购入中有市场价值3万建材用于营业厅装修。
——某企业本月销售B产品100件，每件不含税价5000元；同时，与A企业达成投资协议，本企业现金出资200万，B产品200件。 6.A购物中心本月实现批发收入500万元；零售收入1000万元，其中有以旧换新销售50万元（收回旧货物价值5万元）；收回代垫的批发商品运杂费7万元（发票给购物企业）；本月购入商品的购进金额为600万元，取得增值税专用发票，其中，中心单独核算餐饮部领用商品一批，金额为10万元；本月报废霉变食品一批，账面金额20万元。 7.A企业本月向B公司销售产品一批，取得不含税销售收入1000万元，同时由本企业车队将货物运到B公司，收取运费10万元，
税收实务模拟试题一 一、单选题 1.根据增值税法律制度规定，视同销售行为应当征收增值税的事项是（C.将外购货物无偿赠送他人） 2、区别不同税种的主要标志是（B、课税对象） 3、17%的增值税率属于（A、比例税率） 4、卷烟的消费税，每标准箱税率150元，每标准条调拨价50元以上的56%，属于（B、定额税率） 5、娱乐业的营业税税率5%—20%，属于（C、幅度税率） 6、个人所得税率属于（D、超额累进税率） 7、土地增值税税率属于（C、超率累进税率） 8、个人所得税中对于工资薪金所得，每月扣除2000元，属于（A、比例税率） 9、实行税款抵扣制的是（B、增值税） A、所得税C、消费税D、营业税 10、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D、不纳税） 11、进口应税消费品，按照组成计税价格计算应交的增值税，其组成计税价格的公式是（B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税） 12、《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于(B.全国人大授权国务院立法)。 13、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是(D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆)。 14、个人所得税中适用5级超额累进税率的是（B、个体工商户生产、经营所得） 15、某纳税人月工资5800元，月扣除标准3500元，不适用附加减除费用的规定，则其应纳个人所得税额为（B、125） 二、多选题 1、属于流转税的是（B、增值税C、消费税D、营业税） 2、负有增值税纳税义务的有（A、在我国境内销售货物D、在我国进口货物）
3、消费税的纳税范围有（A、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 B、奢侈品 C、生活必需品 D、不可再生和替代的石油类消费品） 4、目前我国的出口退税，主要指退（B、增值税C、消费税） 三、判断题 1、购进农产品，没有取得增值税专用发票，仍然可以按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（×） 2、纳税人同时从事适用高税率和低税率的项目，如果不能分别核算，从高适用税率。（×） 3、消费税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（×） 4、某企业从事货物生产，年应纳增值税销售额180万，属于小规模纳税人。（√） 5、城建税计税依据是所得税、营业税、增值税的税额合计。（√） 四、简答 1、增值税小规模纳税人的认定标准有哪些？增值税小规模纳税人的认定标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，以及从事货物批发或零售为主、兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应纳增值税销售额在180万元以下； （3）年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 五、计算题 1、某企业（一般纳税人）向某个体商店（小规模纳税人）销售商品，开具普通发票。发票上采用销售额和销项税额合并定价方法，注明交易额为100 000元。计算该企业应纳增值税额。（要求计算过程） 2、天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3 600元和增值税额612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额33元（300×11%）。计算天华工厂的增值税进项税额。 3、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆的关税完税价格是8万元，已知小轿车关税税率110%，消费税税率5%，计算进口这些小轿车应该缴纳的消费税。（要求计算过程） 1、应纳增值税额100 000*17%/（1+17%）=14529.91（元） 2、天华工厂的增值税进项税额=612+33=645元。 3、应缴纳关税：140*8*110%=1232万元 应纳消费税（140*8+1232）*5%/（1-5%）=123.79万元
在境外提供的建筑服务涉及国内相关税费问题 一、增值税 1、施工地在境外的建筑服务免征增值税，但需要去税务局办理免税备案手续。(即我司作为总承包，在境外提供的建筑服务在中国免税)政策依据： 根据国家税务总局公告2016年第29号公告的第二条下列跨境应税行为免征增值税：（一）工程项目在境外的建筑服务。 工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。 根据国家国家税务总局公告2016年第69号公告 一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。 备案材料： 结合国家税务总局公告2016年第69号和国家税务总局公告2016年第29号公告，工程项目在境外的建筑服务免征增值税，同时提交以下备案材料： （1）《跨境应税行为免税备案表》（国家税务总局公告2016年第29号公告的附件1）； （2）施工地点在境外的工程项目，工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料，作为跨境销售服务书面合同；
（3）应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料； （4）国家税务总局规定的其他资料。 2、因建筑服务在境外，我司作为总承包，分包给当地建筑商，支付的服务款，不属于中国增值税征收范围。 政策依据： 根据：营业税改征增值税试点实施办法 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人 第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 二、所得税 3、该分包商不属于中国的非居民企业，支付给该分包商的款项，不用代扣代缴所得税 政策依据 根据：企业所得税法 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三条（企业所得税法）
一、选择题 1.B 2.D 解析： (1)进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。(2)纳税人进口货物，应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。 3.C 解析： 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。 4.A 5.D 6.B 7.D 8.A 9.D 10.B 解析： 增值税的计税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），价外费用7020是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（117000+7020）÷（1+17%）×17%=18020（元）。 单选适中2分 11.C 12.A 13.B 14.C 解析： 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 15.C ［解析］（1）增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可以选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税；（2）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣。 16.D ［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。 小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征收率直接计算出增值税。因此，应纳增值税＝10300÷（1+3%）×3%=300（元）。 17.B 解析：
Welfare effects of VAT reforms: a general equilibrium analysis Handling Value Added Tax (VAT) in Economic Evaluations What is the VAT? The policies and practices of value added tax on ebo oks in Europe Proposed changes to the value added tax: implications for tax revenue and price distortions The incidence of import liberalization with and without a value added tax: an application to bangladesh Reforming value added tax Efficiency considerations and the exemption of food from sales and va lue added taxes Effects of zero rating value added tax on government revenue in Namib ia Studying the Effect of Value Added Tax on the Size of Current Governm ent and Construction Government Now Comes a Value Added Tax NRF Survey: Value Added Tax Would Cause Loss of 850,000 Jobs The Value Added Tax on Electronic Commerce in the European Union Handling Value Added Tax (VAT) in Economic Evaluations Cost Effectiveness of Paying Value Added Tax from the Viewpoint of Businesses
增值税纳税实务与会计处理课后练习 （点此刷新练习不同题目） 判断题： 1、一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下的明细科目“减免税款”，记录企业按规定直接减免的，用于指定用途的或未按规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额，包括出口退税。（） [题号：Qhx000832] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 2、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。（） [题号：Qhx000861] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（） [题号：Qhx000836] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 4、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（） [题号：Qhx000843] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A 5、集邮商品生产并销售的，应征收营业税。（） [题号：Qhx000847] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 单选题： 1、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应按（）缴纳增值税。 [题号：Qhx001130] A、2% B、3% C、4% D、6% 您的回答：A 正确答案：A 2、某小规模纳税人生产企业上年应税销售额为100万元，本年度未申请办理一般纳税人认定手续。则下列说法正确的是（）。 [题号：Qhx000743] A、本年度销售货物按3%计算应纳增值税。 B、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。 C、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并不得抵扣进项税额。 D、本年度销售货物按照3%计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。 您的回答：C 正确答案：C 3、根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（）。 [题号：Qhx000778]
国外增值税制度比较及对我国的建议(一) 摘要：介绍了法国、英国、德国、韩国等国家关于增值税制度中的相 关规定，从比较借鉴的角度，提出了完善我国增值税制度的建议。 关键词：增值税；转型；比较；建议 1994年税制改革以来，流转税一直是中国的主体税类，其收入占到整个税收收入的一半。但中国多年来一直实行生产型增值税，企业在购进机器设备时缴纳了进项增值税之后，不能从企业销售产品的销项增值税中得以抵扣。这种重复征税不仅加大了企业负担，而且对企业技术进步和设备更新形成负激励。本文介绍了法国、英国、德国、韩国等国家关于增值税制度中的相关规定，从比较借鉴的角度，提出了完善我国增值税制度的建议。 １国外增值税制度简介 1.1法国的增值税制度 增值税问世于法国。早在1954年,法国即在原流转税的基础上建立了增值税,并逐步扩展到经济生活的各个领域,1968年扩大到商业零售环节,农民也可以自愿选择是否实行增值税,1978年进一步扩大到与经济、生产直接有关的设计师、建筑师、工程师等自由职业者身上,最后形成了现行的增值税模式。2004年，法国增值税收入占税收收入的比重为16.7%，占国内生产总值的比重为7.3%。 总的来看，法国增值税几乎涵盖了商品或劳务的生产、销售的所有经营活动，基本上覆盖所有的经济领域（包括农业、工业、建筑业、商
业、服务业等领域）的所有应税交易行为。对于纳税人购入的固定资产价值中所含增值税税金允许一次性扣除，实行的是消费性增值税。 在税率方面，法国是实行的多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率。一般的商品和劳务都要征收增值税，免税范围十分严格。 法国建立了一套比较完善的征管制度，这也是其成功经验。法国税法明确规定，增值税纳税人必须强制性进行税务登记，没有依法进行等登记的企业主将受到惩罚。当纳税人拖欠税款或不缴纳税款时，税务人员不需要经过法院，就可以执行税收强制措施。事后如果纳税人不服，可以向法院上诉。 1.2德国的增值税制度 德国于1968年1月1日正式推行增值税制,以取代多年实行的一直延伸至零售环节征税的“阶梯式”的销售税。经过近30年来的不断改进与完善,德国的增值税制度已日趋合理,征收管理也较为规范并积累了经验。 目前,德国的增值税是仅次于个人所得税的第二大主体税种。 德国实行全面型增值税,规定增值税纳税人为从事商品销售和提供劳务的企业主以及从事进口活动的任何人。劳务征收范围包括劳务的自我供应和私人使用、除土地外的其他不动产出租业务、代理商从事的劳务以及部分金融活动、出租契约、建筑活动、运输活动等。在税率方面，德国的增值税实行三档税率制:标准税率(普通税率)、减低税率(特
增值税纳税实务与会计处理 课程背景： 增值税背景下，企业的会计实务工作该如何操作，特殊业务该如何处理，是否还有不了解的做账技巧和纳税技巧，如何规避纳税处理过程中的差错？如何结合新企业会计准则做好增值税的会计处理？如何规避做账风险？….这门课，与您的日常息息相关。 课程收益： ●掌握的重要新政及运用技巧 ●谙熟新准则的增值税会计处理 ●提高做账技巧规避税务风险 ●疏通账账、账表、税税差异 ●应对会计收入、增值税收入、企业所得税收入差异 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：企业高管、税务机关人员、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员、经营人员等企业管理者 课程方式：讲师讲授、案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。 课程大纲 第一讲：梳理最新增值政策 1. 税率调整 2. 扩大抵扣 3. 加计抵减 4. 留抵退税 5. 小微政策 6. 发票新政 第二讲：增值税纳税义务发生时间 1. 正确认识纳税义务发生时间 2. 不同结算方式销售货物纳税义务发生时间的判定
3. 疑难问题解析 第三讲：了解相关会计准则 1. 收入准则 2. 所得税准则 3. 掌握相关会计科目设置技巧 第四讲：常见增值税业务财税处理 1. 小微减免 2. 直接减免 3. 即征即退 4. 财政补贴 5. 加计抵减 6. 定额优惠 7. 留抵退税 第五讲：特殊增值税业务财税处理 1. 差额征税 2. 简易计税 3. 预缴税款 4. 金融商品 5. 代扣代缴 6. 待转销项 第六讲：增值税账簿与申报表的勾稽 1. 一般纳税人申报与会计科目协调 2. 小规模纳税人纳税申报与会计科目协调 第七讲：增值税发票备注栏的政策梳理及风险防范 1. 增值税发票备注栏必须填写的要点解析 2. 增值税发票备注栏的其他要求
一、单项选择题： 1．税收分配的主体是（）。 A、国家 2．会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存( )。 C．10年 3．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，目前我国实行的增值税属于( )。 A．消费型增值税 4．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。 A．粮食白酒 5．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并缴纳营业税的是( )。 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 6、下列项目中，不计入进口完税价格的有( )。 B．进口关税 7、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 8、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。 A．财产租赁所得 9、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是( )。 B．自重吨位 10、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是( )。 D．城镇土地使用税 11．区别不同类型税种的主要标志是（）。 B、征税对象 12．根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内，按规定设置账簿。C．自领取营业执照之日起15日 13．依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税纳税范围的是( )。 A．供电局销售电力产品 14．下列实行消费税复合计税的消费品是( )。 B．卷烟 15．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。 B．进口人向卖方支付的佣金 16．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。 D．家禽饲养 17.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是( )。 A．财产转让所得 18.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的( )。 B．企业受让土地使用权 19.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。 D．实际占用的土地面积 20.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。 B．地下水 21．税收的无偿性是指（）。
题目：中国与英国的增值税比较研究
摘要 截止到2016年年末，全世界已经有了150多个国家实行了增值税，并且已经达成了共识，通过增值税加强对境内经济发展的管理。增值税已经成为了全球最主要的税种之一，并且重要性不断增长。 并且随着经济水平的不断提高，在2016年我国实行了全面的增值税改革，全国全面实行增值税的计划已经得到了实现。但是我国现在增值税体制改革的进程中，由于原有增值税的历史遗留问题，仍然面临着诸多的挑战。如何克服这些问题和挑战是我国政府不得不面对的一个难题。 本文通过英国与中国增值税之间的区别分析发展中国家和发达国家之间增值税的发展情况，结合我国实际情况，探讨我国现有增值税制度的不足与英国增值税制度的优势，研究发达国家在增值税领域所取得的成果，将之运用于我国增值税制度的建设上。 同时，本文针对我国现有增值税制度提出四个对策性建议：我国现有的消费经济发展状况，增值税链条，增值税优惠政策以及对增值税征管环节的金税工程。通过对这四个方向的分析和比对，结合英国经验，为我国增值税制度建设探讨出具有实际意义的建议。 关键词：增值税税率设计，消费型增值税，纳税链条，优惠政策，金税工程
Abstract Until the end of 2016, 150 countries around the world carry out the value-added tax. These countries use the value-added tax to reinforce the management of the economic. Nowadays, the value-added tax has become one of the main tax categories. Because of the improving of economy, our country put the value-added tax into practice in 2016 and finished the process of replacing sales tax with value-added tax. However, there are still some problems in the progress of revolution in implementing value-added tax.Since some historical problems of the value-added tax still needed to be solved, how to solve these problems and challenges becomes a problem that government has to face with. By comparing the value-added tax differences between UK and China, this paper explains the V AT situation in both developed and developing countries. Furthermore，we are able to learn the experience of UK and advance the value-added tax theoretical framework in our country. At the mean times, according to the existing tax system, this essay also focuses on four viewpoints: consumption economy development, V AT chain, preferential principle of added-value and the golden tax project in V AT. Combining the experience of the UK, we are able to propose some meaningful advice via analyzing and comparing these four studies. Key words: V AT rate devise, Consumption Based V AT, V AT chain, preferential principle of V AT, golden tax project
正确答案：A 增值税纳税实务与会计处理 1. 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物 品的业务，均应征收增值税。（） A、对 B、错 正确答案：A 2. 集邮商品生产并销售的，应征收营业税。（） A、对 B、错 正确答案：B 3. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（） A、对 B、错 正确答案：A 4. 销售货物并且提供运输属于兼营行为。（） A、对 B、错 正确答案：B 5. 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，均应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 A、对 B、错 正确答案：B 6. 由某商场直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。（） A、对 B、错 正确答案：B 7. 我国税法规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务 的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不再交纳增值税；未分别核算的，有主管税务机关核定其货物的销售额。（） A、对 B、错 正确答案：A 8. 属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物免税。A、对 B、错 9. 一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模 纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额可办理退税。（） A、对 B、错 正确答案：B 10. 自2009年1月1日起，纳税人以1个月或者1个季度为1 个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。（） A、对 B、错 正确答案：B 11. 只要小规模企业会计核算健全，能够正确计算进项税额、 销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应纳销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。（） A、对 B、错 正确答案：B 12. 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，12个月内不得再申请免税。（） A、对 B、错 正确答案：B 13. 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务，未分别核算， 应从高计征增值税。（） A、对 B、错 正确答案：B 14. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（） A、对 B、错 正确答案：A 15. 小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的政策。（） A、对 B、错 正确答案：A 16. 纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税
增值税的历史并不久远，增值税概念最早是由德国的西蒙士（C.F.Siemens）于1921年正式提出，1948年初步形成于法国，1954年在法国正式成形。增值税由于它良好的税收中性特点受到了其他国家的青睐，并迅速地在全世界范围内被许多国家广泛采用。可是，各国增值税的征收范围却是有宽有窄。理论上，增值税抵扣链条的完整将避免重复征税，内在的制约机制可以降低征管以及监管成本，这就要求增值税的征收范围涉及到所有的商品和劳务。当然，这是增值税制的一个理想境界。国际上著名的增值税专家艾伦·A·泰特也认为增值税的征收范围包含从生产到零售的各个环节更加可取。虽然增值税的征税范围越广，越能体现其效率上的优势，但是增值税的征收上具有较高的管理和奉行成本，从这个角度来讲，增值税的征收范围不可能覆盖到所有领域。 近几年，中国在增值税方面不断改革。2008年提出了增值税转型改革，即由生产型增值税改为消费型增值税，2009年初开始全面实施，同时新的《增值税暂行条例》也开始实施。增值税由生产型改为消费型，将企业购入的机器设备的增值税从销项税中扣除。但这一次改革，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。所以在2010年初国务院公布立法规划将增值税立法列为力争完成的重点立法项目，并于2011年初提出了增值税扩围改革，此次改革的思路是在实施和完善消费型增值税的基础上，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展和企业科技创新及研发。 二．国外研究现状 总体来说国际上对增值税的税收中性以及征收效率等优点是一致认可的。 爱伦·A·泰特在其《增值税—国际实践和问题》中讨论了四类因不同原因可能会在增值税体系中被区别对待的情况，分别是“褒奖”性货物、难征收的货物及劳务、零售商和小业主、农业，他在文中主要列举了欧盟国家及其他一些国家有特色的处理方式，从实践的角度说明了如果想要对这些问题在增值税政策中给与区别对待，将会给纳税人及税收征管者都带来更多的麻烦，他认为有些问题如国家为保证民生而采取“褒奖”的货物可以通过财政补贴的方式而不是低税率