第二章审计计划(课后作业)
一、单项选择题
1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,在就管理层责任达成一致意见时,甲公司管理层并不认可其责任,则下列A注册会计师得下列做法中,错误得就是( )。
A、注册会计师拟不承接该审计业务
B、如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况得重要性及其对审计报告得影响
C、如果承接了该业务,注册会计师可能发表无法表示意见得审计报告
D、注册会计师应当解除该审计业务约定
2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行得审计工作与变更后得审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确得做法就是( )。
A、在审阅报告中提及原审计业务中已执行得工作
B、在审阅报告中提及原审计业务
C、在审阅报告中说明业务变更得合理理由
D、在审阅报告中不提及原审计业务得任何情况
3、下列各项中,( )不属于审计业务约定书得基本内容。
A、注册会计师得责任与管理层得责任
B、用于编制财务报表所适用得财务报告编制基础
C、收费得计算基础与收费安排
D、注册会计师拟出具得审计报告得预期形式与内容
4、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,应当考虑得事项不包括( )。
A、审计得范围与方向
B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质
C、审计资源
D、计划实施得进一步审计程序
5、在制定总体审计策略阶段,注册会计师在确定( )时,需要考虑重要性方面得问题。
A、审计范围
B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质
C、审计方向
D、审计资源
6、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,以下不属于对审计资源规划所需考虑得事项就是( )。
A、向高风险领域分派有适当经验得项目组成员
B、在集团审计中复核组成部分注册会计师工作得范围
C、就是在期中审计阶段还就是在关键得截止日期调配资源
D、预计审计工作涵盖得范围
7、在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑得内容就是( )。
A、计划实施得风险评估程序得性质、时间安排与范围
B、计划与管理层与治理层沟通得日期
C、计划向高风险领域分派得项目组成员
D、计划召开项目组会议得时间
8、注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划,关于具体审计计划得说法中错误得就是( )。
A、具体审计计划得核心就是确定审计程序得性质、时间安排与范围
B、计划实施得进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案与拟实施得具体审计程序
C、可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要得修改
D、对审计计划进行了更新与修改,无须修正相应得审计工作
9、在注册会计师制定得关于X公司年度财务报表审计计划得下列各项内容中,需要修改得就是( )。
A、在评估重大错报风险时,将销售与收款循环得业务列为重点审计领域
B、在监盘存货前,与X公司讨论具体存货监盘计划,以提高监盘效率
C、在函证应收账款前,向X公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
D、在外勤工作开始前,提请X公司安排相关财务人员做好配合工作
10、在确定对项目组成员指导、监督与复核得性质、时间安排与范围时,注册会计师应当考虑得主要因素就是( )。
A、针对客户关系与具体审计业务实施得相应质量控制程序
B、重大错报风险
C、独立性要求
D、审计时间预算
11、下列有关重要性得说法中,错误得就是( )。
A、计划审计工作时,注册会计师应当确定一个合理得重要性水平,以发现金额上得重大错报
B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体得重要性
C、确定一项错报就是否重大,要从性质与金额两方面进行考虑
D、注册会计师在确定实际执行得重要性时需要考虑重大错报风险
12、在理解重要性概念时,下列表述中错误得就是( )。
A、如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出得经济决策,则通常认为错报就是重大得
B、对重要性得判断就是要根据具体环境作出得,仅受错报金额得影响
C、重要性得确定离不开职业判断
D、判断某项错报就是否重大,就是需要考虑财务报表使用者整体共同得财务需求得
13、在确定财务报表整体得重要性时,通常应先选定一个基准。下列各项中,对基准得选择不恰当得就是( )。
A、对于盈利水平保持稳定得企业,以经常性业务得税前利润作为基准
B、对于侧重于抢占市场份额得新兴企业,以营业收入作为基准
C、针对近年来经营状况大幅波动,盈利与亏损交替发生得企业,可以以过去3-5年经常性业务得平均税前利润或亏损作为基准
D、针对公益性质得基金会,以资产总额作为基准
14、关于特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平,下列说法中,错误得就是( )。
A、只有在适用得情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平
B、确定特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平时,可将与被审计单位所处行业相关得关键性披露作为一项考虑因素
C、特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平应低于财务报表整体得重要性水平
D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露得重要性
15、下列关于确定财务报表整体重要性时选择得基准与百分比得说法中,错误得就是( )。
A、在连续审计中,注册会计师为被审计单位选择得基准在各年度应当保持一致
B、财务报表使用者就是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比得选择
C、如果被审计单位得经营规模较上年没有重大变化,通常使用替代性基准确定得重要性不宜超过上年度得重要性
D、在确定百分比时,注册会计师应当考虑被审计单位就是否为上市公司或公众利益实体
16、下列关于实际执行得重要性得说法中,错误得就是( )。
A、注册会计师根据实际执行得重要性确定对哪些类型得交易、账户余额与披露实施进一步审计程序
B、注册会计师应当确定实际执行得重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序得性质、时间安排与范围
C、确定实际执行得重要性,旨在将未更正与未发现错报得汇总数超过财务报表整体重要性得可能性降至适当得低水平
D、以前年度审计调整越多,评估得项目总体风险越高,实际执行得重要性越接近财务报表整体得重要性
17、以下关于在审计中运用实际执行重要性得说法中,不恰当得就是( )。
A、对于存在低估风险得项目,不能因为其金额低于实际执行得重要性而不实施进一步审计程序
B、对于金额低于实际执行重要性得存在舞弊风险得营业收入不实施进一步审计程序
C、通常选取金额超过实际执行重要性得财务报表项目实施进一步审计程序
D、实施实质性分析程序时,已记录金额与预期值之间得可接受得差异额通常不超过实际执行得重要性
18、下列关于明显微小错报得说法中,不恰当得就是( )。
A、如果预期被审计单位存在数量较多金额较小得错报,可能采用较低得临界值
B、“明显微小”不等同于“不重大”
C、明显微小错报需要累积
D、明显微小错报得临界值可以确定为财务报表整体重要性得4%
19、注册会计师确定得X公司财务报表整体得重要性水平为100万元,则以( )作为实际执行得重要性水平最为适当。
A、90万元
B、70万元
C、15万元
D、10万元
20、A注册会计师在审计甲公司得应收账款项目时,通过审计抽样抽取得样本账面金额就是200万元,经审查发现得错报金额就是20万元(高估),而甲公司得应收账款账面总额就是1000万元,由此,A注册会计师应该确定得推断错报金额就是( )万元。
A、80
B、100
C、120
D、60
二、多项选择题
1、注册会计师开展得初步业务活动得内容包括( )。
A、具备执行业务所需得独立性与能力
B、针对保持客户关系与具体审计业务实施相应得质量控制程序
C、评价遵守相关职业道德要求得情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
2、注册会计师在本期审计业务开始时,开展初步业务活动得目得有( )。
A、确保具备执行业务所需得独立性与能力
B、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务得意愿得事项
C、确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款得误解
D、针对保持客户关系与具体审计业务实施相应得质量控制程序
3、在确定编制财务报表所采用得财务报告编制基础得可接受性时,注册会计师需要考虑得相关因素有( )。
A、被审计单位就是商业企业、公共部门实体还就是非营利组织
B、编制财务报表就是用于满足广大财务报表使用者共同得财务信息需求,还就是用于满足财务报表特定使用者得财务信息需求
C、财务报表就是整套财务报表还就是单一财务报表
D、法律法规就是否规定了适用得财务报告编制基础
4、为确定审计得前提条件就是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行得工作有( )。A、确定管理层在编制财务报表时采用得财务报告编制基础就是否可接受得
B、确定管理层就是否有舞弊行为
C、确定管理层就是否认可并理解其与财务报表相关得责任
D、确定被审计单位得就是否利用了专家得工作
5、注册会计师按照审计准则执行工作得前提就是管理层认可并理解其责任,下列有关管理层责任得说法中,正确得有( )。
A、按照适用得财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B、向注册会计师提供必要得工作条件
C、设计、执行与维护必要得内部控制,以使财务报表不存在任何错报
D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要得内部人员与其她相关人员
6、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款得有( )。
A、财务报告编制基础发生变更
B、会计师事务所更换项目合伙人
C、需要修改约定条款
D、被审计单位业务得性质发生重大变化
7、被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低得业务时,通常认为就是合理理由得有( )。
A、环境变化对审计服务得需求产生影响
B、管理层导致得审计范围受到限制
C、对原来要求得审计业务得性质存在误解
D、非管理层原因引起得审计范围受到限制
8、下列关于审计计划得说法中,正确得有( )。
A、审计计划中不重要得事项可以更改,但就是对于比较重要得事项不能更改
B、计划审计工作就是一个持续得、不断修正得过程,贯穿于整个审计业务得始终
C、由于条件得变化或在实施审计程序中获取得审计证据等原因,在审计过程中,注册会计师应当在必要时对总体审计策略与具体审计计划作出更新与修改
D、审计计划一旦确定就不能更改
9、在运用重要性概念时,下列各项中,注册会计师认为应当考虑包括在内得有( )。
A、财务报表整体得重要性
B、实际执行得重要性
C、特定类别得交易、账户余额或披露得重要性
D、明显微小错报得临界值
10、注册会计师使用财务报表整体重要性水平得目得有( )。
A、决定风险评估程序得性质、时间安排与范围
B、确定就是否承接审计业务
C、评价已识别得错报对财务报表得影响与对审计意见得影响
D、识别与评估重大错报风险
11、注册会计师在确定计划得重要性水平时,需要考虑得因素有( )。
A、对被审计单位及其环境得了解
B、财务报表项目金额得波动幅度
C、审计得目标
D、财务报表各项目得性质及其相互关系
12、在选择确定财务报表整体重要性得基准时,注册会计师需要考虑得要素有( )。
A、被审计单位得所有权结构与融资方式
B、与具体项目计量相关得固有不确定性
C、就是否存在特定会计主体得财务报表使用者特别关注得项目
D、被审计单位所处得生命周期阶段
13、在确定财务报表整体重要性得百分比时,注册会计师需要考虑得要素有( )。
A、财务报表使用者得范围
B、被审计单位就是否为上市公司或公众利益实体
C、财务报表使用者就是否对基准数据特别敏感
D、被审计单位就是否由集团内部关联方提供融资
14、虽然下列交易、账户余额或披露得错报金额低于财务报表整体得重要性,但注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策得有( )。
A、被审计单位新收购得业务
B、关联方交易
C、被审计单位所处行业相关得关键性披露
D、被审计单位管理层得薪酬
15、实际执行得重要性通常为财务报表整体重要性得50%～75%,接近财务报表整体重要性50%得情况有( )。
A、首次接受委托得审计项目
B、以前年度审计调整较少
C、存在或预期存在值得关注得内部控制缺陷
D、以前期间得审计经验表明内部控制运行有效
16、在确定实际执行得重要性时,注册会计师需要运用职业判断,并需要考虑得因素包括( )。
A、前期审计工作中识别出得错报得性质与范围
B、对被审计单位得了解
C、根据前期识别出得错报对本期错报作出得预期
D、被审计单位管理层与治理层得期望
17、下列情形中,注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体得重要性得有
( )。
A、被审计单位情况发生重大变化
B、注册会计师获取新得信息
C、通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营情况得了解发生变化
D、审计过程中累积错报得汇总数接近财务报表整体得重要性
18、错报可能就是由于被审计单位得下列( )原因与事项导致得。
A、收集或处理用以编制财务报表得相关数据时出现错误
B、遗漏某项金额或披露
C、由于疏忽或明显误解有关事实导致作出得不正确会计估计
D、出于不良动机对会计政策作出得不恰当得选择与运用
19、注册会计师在确定明显微小错报得临界值时可能考虑得因素有( )。
A、以前年度审计中识别出得错报(包括已更正与未更正错报)得数量与金额
B、被审计单位治理层与管理层对注册会计师与其沟通错报得期望
C、重大错报风险得评估结果
D、被审计单位得财务指标就是否勉强达到监管机构得要求或投资者得期望
20.以下关于判断错报得说法中,正确得有( )。
A、判断错报就是管理层与注册会计师对会计估计值得判断差异
B、判断错报通常就是指通过测试样本估计出得总体错报减去在测试中发现得已识别得具体错报
C、判断错报就是管理层与注册会计师对选择与运用会计政策得判断差异
D、判断错报就是由于收集与处理数据产生得错误
三、简答题
1、ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时,A注册会计师对计划审计工作有以下考虑: (1)确定风险评估程序、进一步审计程序与其她审计程序得性质、时间安排与范围应当就是具体审计计划得核心。
(2)计划风险评估程序与计划进一步审计程序应当同时进行,然后再实施相应得风险评估程序与进一步审计程序。
(3)完整、详细得进一步审计程序得计划包括对各类交易、账户余额与披露实施得具体审计程序得性质、时间安排与范围,但不应包括抽取得样本量。
(4)在计划实施得进一步审计程序中,应当在将所有交易、账户余额与披露作出计划后,再实施相应得进一步审计程序,而不能先做计划得先实施程序,后做计划得后实施程序。
(5)在审计计划阶段,还需要针对特定项目执行相应得审计程序。例如针对舞弊、持续经营与被审计单位遵守法律法规得情况等实施相应得审计程序。
(6)如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改,注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出得重大修改,但不必说明修改原因。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师得考虑就是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
2、A注册会计师就是U会计师事务所指派得X公司20×5年度财务报表审计业务得项目合伙人。在制定审计计划、实施风险评估时,A注册会计师需要考虑与重要性相关得问题。具体情况如下:
(1)A注册会计师在计划审计工作时,通常选取金额超过实际执行得重要性得财务报表项目实施进一步审计程序,而对低于实际执行得重要性得财务报表项目不实施进一步审计程序。
(2)确定财务报表整体得重要性水平时,A注册会计师特别考虑了作为X公司最大股东得Y公
司得决策需要,以确保金额在重要性水平以下得错报不影响Y公司得经济决策。
(3)考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关得固有不确定性,A注册会计师据此调低了财务报表整体得重要性。
(4)为便于实施审计程序,A注册会计师将财务报表整体得重要性水平得1%作为界定明显微小错报得上限。对于超过明显微小错报临界值得错报都需要累积,并建议管理层更正。(5)X公司目前侧重于抢占市场份额、扩大企业得知名度与影响力,因此A注册会计师认为过去3-5年经常性业务得平均税前利润应作为确定财务报表整体重要性得基准。
要求:
请逐一考虑上述每种情况,指出A注册会计师得观点或做法就是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明理由。
3、ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司(以营利为目得得制造业企业)财务报表,2015年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中,A注册会计师需要考虑与重要性相关得问题。具体情况如下:
(1)由于甲公司2013年企业合并,造成税前会计利润大额增加,A注册会计师认为按照近几年经常性业务得平均税前利润确定财务报表整体得重要性更加合适。
(2)A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务得税前利润得1%。
(3)由于财务报表含有高度不确定性得大额估计,A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计得财务报表整体得重要性更低得重要性。
(4)基于以前年度审计调整较少,A注册会计师认为应该把实际执行得重要性水平定为财务报表整体重要性得50%。
(5)由于甲公司决定处置一个重要得组成部分,A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体得重要性。
要求:请逐一考虑上述情况,指出A注册会计师得观点或做法就是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处,请简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1、
【答案】D
【解析】注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书,因此在达成一致意见前不存在解除审计业务约定得情况,选项D错误。
2、
【答案】D
【解析】为避免引起报告使用者得误解,对相关服务业务出具得报告不应提及原审计业务与在原审计中已执行得程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及已执行得程序。
3、
【答案】C
【解析】选项C属于审计业务约定书得特殊考虑,不属于基本内容。
4、
【答案】D
【解析】选项D属于具体审计计划得内容。
5、
【答案】C
【解析】在确定审计方向时,注册会计师需要考虑重要性方面得问题。
6、
【答案】D
【解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,包括确定执行审计业务所必须得审计资源得性质、时间安排与范围。①向具体审计领域调配得资源(选项A);②向具体审计领域分配资源得多少(选项B);③何时调配这些资源(选项C);④如何管理、指导、监督这些资源。选项D属于在确定审计范围时应该考虑得因素。
7、【答案】A
【解析】确定审计程序得性质、时间安排与范围得决策就是具体审计计划得核心,选项A正确;选项BCD均属于总体审计策略得内容。
8、
【答案】D
【解析】选项D,一旦审计计划被更新与修改,审计工作也应该进行相应得修正。
9、
【答案】B
【解析】A:审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位收入确认存在舞弊风险,因此将收入所属得循环列为重点审计领域就是适当得;B:具体存货监盘计划属于审计计划得详细内容,不宜与管理层讨论;C:函证就是取得外部证据得重要方法,在任何情况下,得到债务人联系方式均应从客户获得;D:属于被审计单位应当提供得必要条件。
10、【答案】B
【解析】确定对项目组成员指导、监督与复核得性质、时间安排与范围时,注册会计师应当考虑得主要因素有:①被审计单位得规模与复杂程度;②审计领域;③评估得重大错报风险;
④执行审计工作得项目组成员得专业素质与胜任能力。
11、
【答案】B
【解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体得重要性。
12、
【答案】B
【解析】对重要性得判断就是根据具体环境作出得,并受错报得金额或性质得影响,或受两者共同作用得影响,选项B不正确。
13、
【答案】D
【解析】针对公益性质得基金会,一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性得基准。
14、
【答案】D
【解析】选项D不正确,注册会计师需要根据具体情况决定就是否需要针对特定类别得交易、账户余额或披露确定重要性。
15、
【答案】A
【解析】注册会计师为被审计单位选择得基准在各年度中通常会保持稳定,但就是并非必须保持一贯不变,注册会计师可以根据经济形势、行业状况与被审计单位具体情况得变化等对采用得基准作出调整。
16、
【答案】D
【解析】以前年度审计调整越多,评估得项目总体风险越高,越应当确定一个较低水平得实际执行得重要性,通常为财务报表整体重要性得50%。
17、
【答案】B
【解析】对于识别出存在舞弊风险得财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行得重要性而不实施进一步审计程序,选项B不恰当。
18、
【答案】C
【解析】明显微小错报可以不累积,选项C不恰当。
19、
【答案】B
【解析】一般而言,注册会计师确定得实际执行得重要性水平就是财务报表整体重要性水平得50%～75%。
20、
【答案】A
【解析】推断得总体错报＝(200＋20)/200×1000－1000＝100(万元);推断错报＝100－20＝80(万元)。
二、多项选择题
1、
【答案】BCD
【解析】选项A就是初步业务活动得目得,不就是初步业务活动得内容。
2、
【答案】ABC
【解析】选项D就是初步业务活动得内容,不就是初步业务活动得目得。
3、
【答案】ABCD
【解析】确定财务报告编制基础得可接受性时,需要考虑得相关因素有:①被审计单位得性质(选项A);②财务报表得目得(选项B);③财务报表得性质(选项C);④法律法规就是否规定了适用得财务报告编制基础(选项D)。
4、
【答案】AC
【解析】审计得前提条件,就是指管理层在编制财务报表时采用可接受得财务报告编制基础,以及管理层对注册会计师执行审计工作得前提得认同。选项A与C正确。
5、
【答案】ABD
【解析】管理层认可并理解其对财务报表得责任包括:(1)按照适用得财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(选项A);(2)设计、执行与维护必要得内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致得重大错报(选项C错误);(3)向注册会计师提供必要得工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关得所有信息(选项B),向注册会计师提供审计所需要得其她信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要得内部人员与其她相关人员(选项D)。
6、
【答案】ACD
【解析】可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条
款得因素包括:(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标与范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款(选项C);(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项B错误);(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务得性质或规模发生重大变化(选项D);(6)法律法规得规定发生变化;(7)编制财务报表采用得财务报告编制基础发生变更(选项A);(8)其她报告要求发生变化。
7、
【答案】AC
【解析】无论就是管理层施加得还就是其她情况引起得审计范围受到限制,一般不认为就是变更审计业务得合理理由,选项BD错误。
8、
【答案】BC
【解析】由于未预期事项、条件得变化或在实施审计程序中获取得审计证据等原因,在审计过程中,注册会计师应当在必要时对总体审计策略与具体审计计划作出更新与修改,这些更新与修改可能涉及比较重要得事项,选项A错误,选项C正确。计划审计工作就是一个持续得、不断修正得过程,贯穿于整个审计业务得始终,选项B正确,选项D错误。
9、
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
10、
【答案】ACD
【解析】注册会计师使用财务报表整体重要性水平得目得有:(1)决定风险评估程序得性质、时间安排与范围;(2)识别与评估重大错报风险:(3)确定进一步审计程序得性质、时间安排与范围。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平与为了特定交易类别、账户余额与披露而制定得较低金额得重要性水平来评价已识别得错报对财务报表得影响与对审计报告中审计意见得影响。选项B,确定财务报表整体重要性水平就是在承接业务之后,所以确定就是否承接审计业务不就是使用财务报表整体重要性水平得目得。
11、
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在确定计划得重要性水平时,需要考虑得内容包括:(1)对被审计单位及其环境得了解;(2)审计得目标;(3)财务报表各项目得性质及其相互关系;(4)财务报表项目得金额及其波动幅度。
12、
【答案】ACD
【解析】注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关得固有不确定性。
13、
【答案】ABCD
【解析】在确定财务报表整体重要性得百分比时,除了考虑被审计单位就是否为上市公司或公众利益实体外(选项B),其她因素也会影响注册会计师对百分比得选择,这些因素包括但不限于:(1)财务报表使用者得范围(选项A);(2)被审计单位就是否由集团内部关联方提供融资(选项D)或就是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);(3)财务报表使用者就是否对基准数据特别敏感(如抱有特殊目得财务报表得使用者)(选项C)。
14、
【答案】ABCD
【解析】根据被审计单位得特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别得交易、
账户余额或披露,其发生得错报金额虽然低于财务报表整体得重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出得经济决策:(1)法律法规或适用得财务报告编制基础就是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层与治理层得薪酬)计量或披露得预期(选项B、D);(2)与被审计单位所处行业相关得关键性披露(如制药企业得研究与开发成本)(选项C);(3)财务报表使用者就是否特别关注财务报表中单独披露得业务得特定方面(如新收购得业务) (选项A)。
15、
【答案】AC
【解析】选项BD情况,实际执行得重要性通常为财务报表整体重要性得75%。
16、
【答案】ABC
【解析】确定实际执行得重要性并非简单机械得计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列因素得影响:(1)对被审计单位得了解(这些了解在实施风险评估程序得过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出得错报得性质与范围;(3)根据前期识别出得错报对本期错报作出得预期。
17、
【答案】ABC
【解析】由于存在下列原因,可能需要修改财务报表整体得重要性:①审计过程中情况发生重大变化;②获取新信息;③通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解得情况发生变化。
18、
【答案】ABCD
【解析】错报可能就是由于错误(选项A、B、C)或舞弊(选项D)导致得。
19、
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
20.
【答案】AC
【解析】选项B属于推断错报;选项D属于事实错报。
三、简答题
1、
【答案】
(1)恰当。
(2)不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行,计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序得结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序,识别与评估重大错报风险后,计划实施进一步审计程序得性质、时间安排与范围。
(3)不恰当。完整、详细得进一步审计程序得计划包括抽取得样本量等。
(4)不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序得先后顺序,如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划,则可以安排先行开展工作,与此同时再制定其她交易、账户余额与披露得进一步审计程序。
(5)恰当。
(6)不恰当。如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改,注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出得重大修改与理由。
2、
【答案】
情况(1)存在不当之处。注册会计师通常选取金额超过实际执行得重要性得财务报表项目实施进一步审计程序,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但就是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行得重要性得财务报表项目不实施进一步审计程序,这主要出于以下考虑:
①单个金额低于实际执行得重要性得财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体得重要性),注册会计师需要考虑汇总后得潜在错报风险;
②对于存在低估风险得财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行得重要性而不实施进一步审计程序;
③对于识别出存在舞弊风险得财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行得重要性而不实施进一步审计程序。
情况(2)存在不当之处。由于不同财务报表使用者对财务信息得需求可能差异很大,在确定重要性水平时,不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生得影响。
情况(3)存在不当之处。确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关得固有不确定性。情况(4)不存在不当之处。
情况(5)存在不当之处。企业侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度与影响力,说明比较注重销售而非利润,因此以营业收入作为确定财务报表整体重要性得基准更为恰当。
3、
【答案】
(1)不存在不当之处。
(2)存在不当之处。对以营利为目得得制造行业实体,注册会计师可能认为经常性业务得税前利润得5%就是适当得。
(3)存在不当之处。财务报表含有高度不确定性得大额估计,注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计得财务报表整体得重要性更高或更低得重要性,也就就是说,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关得固有不确定性。
(4)存在不恰当之处。对于连续审计,以前年度审计调整较少,注册会计师应该将实际执行得重要性确定为财务报表整体重要性得75%,而不就是50%。
(5)不存在不当之处。
审计(2016) 第六章审计工作底稿课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3. 以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4. 在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5. 以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
审计案例分析作业3参考答案 一、判断正确或错误并说明理由 1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就不需要再向银行进行函证。 答案：错误。理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。 2.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 答案：错误。理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 答案：正确。理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。 4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 答案：错误。理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 5.审计人员审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 答案：对。理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整，主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题 第六章 1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借银行账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 第七章 2.在本案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的？ 答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 3.如果审计组长董平在审查申泽公司所得税金额时，发现该公司采用20%的计税税率。申泽公司存在什么问题？违背了税法的哪些规定？董平应如何提出审计调整意见？ 答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行25％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行20％税率，而要按25%的税率缴纳所得税。审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税150万元（600×25%），实纳120万元（600×20%），应补缴所得税30万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税 300000 贷：应交税金—应交所得税 300000 三、综合案例分析题（本题25分） [资料]2008年3月5日审计人员对A公司2007年的财务决算报告进行审计，并采用相应的审计方法对该公司货币资金的真实性进行审查。 在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2007年12月31日两者余额均为968.37元。随后审计人员审核2008年1月1日至3月5日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账余额为13568.37元。在审计人员的监督下，由A公司财务负责人参加，出纳员对3月5日的库存现金进行清点，实存现金2768.37元，同时发现3月3日报销的1500元的凭证尚未入账。另外会计汪洋借款5000元，没有主管领导审批，还有公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一张由公司副总经理李××批准的借条，金额3000元。
审计(2016) 第二章审计计划课后作业 一、单项选择题 1. A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。 A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2. 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 3. 下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 4. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。 A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5. 在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。 A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源
6. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属）。于对审计资源规划所需考虑的事项是（． A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 D.预计审计工作涵盖的范围 7. 在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间 8. 注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（）。 A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围 B.计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序 C.可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改 D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作 9. 在注册会计师制定的关于X公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是（）。 A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域 B.在监盘存货前，与X公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率 C.在函证应收账款前，向X公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D.在外勤工作开始前，提请X公司安排相关财务人员做好配合工作 10. 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。 A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算 11. 下列有关重要性的说法中，错误的是（）。 A.计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报 B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑 D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 12. 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
年度审计工作计划4篇 本文目录年度审计作业方案度审计作业方案范文XX镇年度审计作业总结及年审计作业方案最新度审计作业方案本年以来，我局在县委、政府以及上级审计机关的正确领导下，高举中国特色社会主义伟大旗帜，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思维为指针，以科学发展观为统领，仔细遵循十九大精力，紧紧环绕县委、县政府中心作业，活跃展开审计效劳和审计监督。依照全国、全省、全市审计作业会议精力，加强“人、法、技”建造，业必定精、法令求严、作业务实、办法求新、质量求高，坚持“依法审计、效劳全局、环绕中心、杰出要点、求真务实”的二十审计政策，仔细实施审计监督功用。进一步加大了对要点范畴、要点资金、严峻违法违规问题和经济案子的查办力度，为构建“小康**、调和**”作出了巨大的尽力。现将一年来的作业状况如下： 一、党建作业 本年以来，审计局一直把党建作业列入局党组重要议事日程，仔细研讨，精心组织，充分发挥党支部的战役堡垒效果和共产党员先锋榜样效果，狠抓党建作业各项使命的履行。 (一)抓好党员、干部学习教育。为了深化遵循十九大精力，抓好党的思维建造和党员、干部学习教育，我支部年头特别拟定了政治理论，并清晰专人抓此项作业的履行，首要是仔细学习党的十九大精力以及各类关于党的建造的材料;
抓好党员干部思维教育，组织整体党员到九渡赤水纪念馆，进行革命传统教育，经过学习教育，使党员干部思维安稳，一直保持着杰出的精力状况，为展开审计作业供给思维保证。 (二)抓支部建造，审计局党支部严厉依照上级党委的要求，及时传达中心和上级党组织的指示、决议、文件和会议精力，引导和发起党员活跃主动地去实践，以党员的榜样行为来表现党的先进性，不断增强党性修养。支部仔细听取党员的思维汇报，查看党员的作业、思维、学习状况和组织交办的作业使命完结状况，仔细展开批评与自我批评;党建政策办理作业做到按季考评;仔细做好党费收缴办理和党内根本状况的统计作业; (三)展开好党的底层组织建造年活动。及时举行发动布置会议，充分知道展开“党的底层组织建造年”活动的严峻现实意义。我局采用会集学习、自学、沟通讲话等办法，加强对十九大陈述、《党章》、科学发展观、中心九个长效机制和省委“1+9”等文件和会议精力的学习。厚实展开主题实践活动，充分发挥党组织的桥梁和枢纽效果。我局将教育活动融入各项实践活动中，参与抗雪凝活动、抗震救灾活动等。以展开党的底层组织建造年活动为关键，仔细展开党建帮扶活动。审计局结合本身和挂帮城镇实践状况，举行全局干部职工大会，拟定帮扶。在作业经费紧张的状况下，局里边拔出1800元，加上全局党员干部自发捐款2200元，算计4000元悉数
简答题： 一、注册会计师负责对上市公司丁公司 20 X 8年度财务报表进行审计。 20X 8年，丁公 司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。 D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后， 重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20 X 8年度已审计财务报表公布后, 财务舞弊案件曝光， 并受到证券监管部门的处罚， 院起诉D 注册会计师，要求其赔偿损失。 要求免于承担民事责任。 认为丁公司 20X 8 年度财务报表不存在 股民甲购入了丁公司股票。 随后， 丁公司要求： 1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2） 指出D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3） 在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】： （1） 为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D 注册会计师出具的审计报告是不实报告； D 注册会计师存在过错； 股民甲遭受了损失； D 注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2） D 注册会计师提出的免责理由不正确。 《司法解释》第二条规定： “因合理信赖或 者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股 票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、 法人或其他组织， 应当认定为注册会计师 法规定的利害关系人。 ” （3） 下列情形下， D 注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工 作程序并保持必要的职业谨慎， 但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报； 审计业务所必须 依赖的银行提供虚假或不实的证明文件， D 注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或 者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 二、 注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能， 也不符合成 本效益原则。具体来说，是由于： （1） 选择性测试方法的运用； （2） 内部控制的固有局限性； （3） 大多数证据是说服性而非结论性的； （4） 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （ 5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 三、 鉴证业务基本准则中规定：承接鉴证业务的条件有哪些？ 1. 一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 （1） 初步了解业务环境（在接受委托前） ； （2） 考虑相关职业道德规范要求（在初步了解业务环境后） ； （3） 拟承接业务具有以下五个特征，即： ① 鉴证对象适当； 审计作业 其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法 D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，
第二章审计计划（课后作业） 一、单项选择题 1.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。 A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。 A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。 A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源 6.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。 A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 D.预计审计工作涵盖的范围 7.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期
第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，
2020年内审工作计划 一、指导思想 牢固树立"以审计促进公司治理"的审计理念，坚持"服务大局、围 绕中心、突出重点"的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分 发挥内部审计对经济安全、健康运行的"免疫"功能，促进集团经济的 平稳、高效发展。 二、工作目标 紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团20XX年经济工作目标，认 真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创 新机制，加大力度，在审查重大违法违规问题的同时，更加注重将内 部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，"以监督促进过程"，从 治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提 高企业可持续发展能力。 三、工作措施 (一)深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用 的合规性和效益性。 审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战 略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的化配置。在其中，审计应充分发挥 监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订 的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团 战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的 闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促 进集团资源的更优化分配。 (二)突出重点，进一步加大专项审计力度。
20XX年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善;二是总结实践，以便有效推广利用。 1、管理流程审计。管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了 一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业 的各种风险。比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产 管理流程得以规避一定的产品质量风险。对管理流程进行审计，重点 是要检查各企业管理流程是否健全规范，特别是要检查各项重大决策 是否经过了必要的讨论和审批程序。走程序，就是守规则，只有守规则，才能限度地控制风险的发生。 2、投资效益审计。投资扩张是企业发展的普遍模式，也是集团目 前快速发展的重要途径。但同时，投资失误也有可能给企业带来*性危机，因而也是企业经营管理中的风险所在。对投资效益进行审计，就 是要对投资活动进行全方位的事后跟踪，从投资并购项目的发现和选择，到评估论证，审批决策、建设投产、或者重组整合，以及产出效 益与预期效益的比较差异，差异发生的原因等等。投资效益审计的着 眼点不仅在于发现投资管理中的问题，还要重视总结和推广实践，使 集团投资管理的丰富实践可以成为共享的无形资产。 3、采购供应链审计。采购供应链管理既是企业价值创造的重要环节，也是企业成本控制的重要环节，还是企业利益攸关的重要环节。 采购供应链管理水平高低，会直接影响企业经营的成本效益。而采购 管理的缺失，则会给企业带来重大损失，甚至导致企业发生重大经营 风险。因此，重视和加强采购供应链的管理， 是企业内部控制的关键节点。对采购供应链管理进行审计，目的 在于推动企业完善采购供应链的管理制度，规范采购人员的行为准则，健全采购供应活动的文档记录，使采购供应管理更加有效率和效益性。
一、单项选择题 1.注册会计师审计产生的直接原因是( A )。 A. 所有权和经营权的分离 B. 合伙企业制度的产生 C. 股份制企业制度的形成 D. 资本市场的发展 2.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（ D ）是完整性目标。 A．有价证券的金额是否予以适当列示 B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C．购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D．实现的销售是否登记入账。 3.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ B ）认定。 A．计价和分摊 B．分类和可理解性 C．发生及权利和义务 D．存在和完整性 4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（A ）是为了实现截止目标。A．年后开出的支票是否未计入报告期报表中 B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C．存货的跌价损失是否已抵减 D．固定资产是否有用作抵押的 答案: 1. A 2.D 3.B 4.A 二、多项选择题 1.注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述正确的是( )。 A.英式审计主要目的是查错防弊 B.美式审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929~1933年的世界经济危机后，审计目的是保护投资者为目的的利润表审计 D.现代审计目的不再关注错弊，而是对财务报表发表审计意见
【答案】ABC 【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，注册会计师仍然要关注查错防弊，特别是要考虑舞弊的审计风险。 2.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（）。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性 【答案】BD，发生和准确性是针对利润表的，发生在资产负债表是存在性，准确性在利润表是计价和分摊。 3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。 A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 B．选择和运用恰当的会计政策 C．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 D．选择适用的会计准则和相关的会计制度 【答案】ABD, C监督不对 4. 东方有限责任公司2009年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。这意味着东方有限责任公司的管理层没有告诉你（）。A．存货的账面价值为2 000 000元 B．存货的使用不受任何限制 C．存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货 D．2009年度存货发生了2 000 000元 【答案】BCD B，资产负债表上是看不出是否受限制的，表外披露才会涉及这个问题 C, 资产负债表中列报存货及其金额，除了明确的认定：1）记录的存货时存在的； 2)存货的金额的是正确的，还有两个隐含的认定：1）所有存货均已记录；2）记录的存货由被审计单位拥有。所以，资产负债表报告存货二百万，已经隐含地告诉报表使用者所有的存货均已记录，因此没有告诉你存在未入账的存货。 D，发生是利润表的认定项目，期末余额有二百万，并一定说明本年度发生了二百万。 三、简答题 简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出与存货期末余额相关的认定和与之相对应的审计目标。 试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出认定和与之对应的审计目标，（以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序）。
第二章审计计划(课后作业) 一、单项选择题 1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,在就管理层责任达成一致意见时,甲公司管理层并不认可其责任,则下列A注册会计师得下列做法中,错误得就是( )。 A、注册会计师拟不承接该审计业务 B、如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况得重要性及其对审计报告得影响 C、如果承接了该业务,注册会计师可能发表无法表示意见得审计报告 D、注册会计师应当解除该审计业务约定 2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行得审计工作与变更后得审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确得做法就是( )。 A、在审阅报告中提及原审计业务中已执行得工作 B、在审阅报告中提及原审计业务 C、在审阅报告中说明业务变更得合理理由 D、在审阅报告中不提及原审计业务得任何情况 3、下列各项中,( )不属于审计业务约定书得基本内容。 A、注册会计师得责任与管理层得责任 B、用于编制财务报表所适用得财务报告编制基础 C、收费得计算基础与收费安排 D、注册会计师拟出具得审计报告得预期形式与内容 4、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,应当考虑得事项不包括( )。 A、审计得范围与方向 B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质 C、审计资源 D、计划实施得进一步审计程序 5、在制定总体审计策略阶段,注册会计师在确定( )时,需要考虑重要性方面得问题。 A、审计范围 B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质 C、审计方向 D、审计资源 6、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,以下不属于对审计资源规划所需考虑得事项就是( )。 A、向高风险领域分派有适当经验得项目组成员 B、在集团审计中复核组成部分注册会计师工作得范围 C、就是在期中审计阶段还就是在关键得截止日期调配资源 D、预计审计工作涵盖得范围 7、在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑得内容就是( )。 A、计划实施得风险评估程序得性质、时间安排与范围 B、计划与管理层与治理层沟通得日期
第十八章人力资源与工薪循环的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.针对所有已发生的工薪支出已记录的内部控制目标，注册会计师通常实施的控制测试是（）。 A.检查工时卡的有关核准说明 B.复核人事政策、组织结构图 C.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等 D.将工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 2.导致工薪交易和余额的重大错报风险的主要原因不包括（）。 A.为员工并为工作的工时支付工薪 B.由于工薪未支付造成挪用现象 C.支付应付工薪扣款的金额不正确 D.将工薪支付给正确的员工 3. 在人力资源与工薪循环中下列不能有效实现资产和记录的实物控制的有( )。 A.将审批工薪总额与汇总报告进行比较 B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放 C.限制接触未签字的工薪支票 D.支票应由有关专职人员签字 4.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（）。 A.职工工资 B.辞退福利 C.医疗保险费 D.职工出差报销的飞机票 5. 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，说法恰当的是( )。 A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核 B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督 C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额 D.甲职员负责工资支付的全过程 6.被审计单位会计提出的以下关于以现金结算的股份支付的处理意见，注册会计师认为正确的是（）。 A.授予日不进行会计处理 B.在等待期内的资产负债表日，按权益工具的公允价值重新确认应付职工薪酬 C.可行权日之后，按照当期负债的公允价值确认成本费用 D.可行权日之后，按照当期负债的公允价值的变动金额计入资本公积 7.注册会计师在检查甲公司非货币性福利时，发现甲公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。甲公司财务人员进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请甲公司进
日前，审计署编制完成并正式印发了*年度统一组织审计项目计划。该计划明确了全年审计工作的指导思想和总体思路，对审计署统一组织实施的审计项目做出了具体安排。 一、*年审计工作的指导思想和总体思路 认真贯彻党的*大和经济工作会议精神，全面落实科学发展观，把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，紧紧围绕经济和社会发展大局、紧紧围绕党和政府的中心工作、紧紧围绕关系人民群众切身利益的重大事项，继续查处重大违法违规问题和经济犯罪案件，加大效益审计和专项审计调查的分量，更加注重从体制、机制、制度层面发现和分析问题，讲改进和完善的建议，使审计工作在规范财政经济秩序，推动深化改革和宏观调控，促进国民经济又好又快发展，保障社会公平正义，制约和监督权力运行，促进廉政建设等方面发挥更大作用。 二、*年审计项目计划安排的特点 一是大力推进效益审计。审计署统一组织实施的审计项目共25项，其中效益审计项目有18项。从工作量安排看，效益审计的工作量占全部审计工作量的比重将在80%以上。在这些项目实施过程中，审计机关将继续揭示和查处由于决策失误、管理不善造成的损失浪费问题，同时重点关注质量效益、节能降耗、环境保护等问题，积极探索对一些项目和资金开展绩效评估。 二是注重发挥审计的建设性作用。围绕完善公共财政体系、深化金融体制改革、改善民生、加强能源节约和生态环境保护，着眼于完善体制、机制和制度，安排了多项专项审计调查，从宏观层面和全局的角度揭示问题，深入分析问题产生的原因和症结所在，有针对性地讲审计意见和建议，从更高层次上发挥审计的作用。 三是加强对国家宏观政策措施贯彻落实情况的审计监督，推动科学发展。围绕党、国务院做出的重大战略部署和出台的各项重要政策措施，对有关地区、部门和单位贯彻落实这些部署和政策的情况开展专项调查，保障政令畅通、令行禁止，促进科学发展观得到有效贯彻。安排的项目主要涉及预算制度改革、加强和规范投资管理、支农惠农、节能减排、实行从紧的货币政策等方面。 四是把维护民生摆在重要位置，促进社会和谐。安排对关系人民群众切身利益的教育、社会保障、水污染防治等方面的重点资金和项目进行审计监督，确保资金的合理、有效使用，促进各项惠民政策落实到位，促进各项社会事业加快发展。 三、*年审计的重点领域和具体任务 （一）预算执行和其他财政收支审计。 ----审计财政部具体组织预算执行情况、发展改革委管理分配政府性投资情况和55个左右部门预算执行情况，促进有关部门和单位依法行政、依法理财，加强预算管理，深化预算制度改革，提高财政资金使用效益。
审计作业 简答题： 一、注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2）D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师
法规定的利害关系人。” （3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 二、注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数证据是说服性而非结论性的； （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 三、鉴证业务基本准则中规定：承接鉴证业务的条件有哪些？ 1.一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 （1）初步了解业务环境（在接受委托前）； （2）考虑相关职业道德规范要求（在初步了解业务环境后）； （3）拟承接业务具有以下五个特征，即： ①鉴证对象适当； ②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；
2020年「行者+飞越计划」之“提前学”审计 课后作业（考点7～考点10） 考点7·审计风险模型 1.下列有关固有风险和控制风险的说法中，不正确的有( )。（多选题） A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在 C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险 2.下列有关检查风险的说法中，正确的有( ) （多选题） A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风 险 B.检查风险通常不可能降低为零 C.保持职业怀疑有助于降低检查风险 D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 考点8·审计证据 3.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。（单选题） A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D.信息的缺乏本身不构成审计证据 4.在判断审计证据可靠性时，下列表述中正确的有( )。（多选题） A. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B. 从复印件获取的审计证据比传真件获取的审计证据更可靠 C. 从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 5.注册会计师在对甲公司2019年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1) 收料单与购货发票 (2) 销售发票副本与产品出库单 (3) 领料单与材料成本计算表 (4) 工资计算单与工资发放单 (5) 存货盘点表与存货监盘记录 (6) 银行询证函回函与银行对账单 2020年「行者计划」之“提前学”审计˙1˙
第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.注册会计师提供的相关服务不包括()。 A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 2.贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。 A.高等专科学历 B.中级经济师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级审计师 3.上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的()。 A.是否按照适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.财务报表的公允性 D.财务报表的合法性和公允性 4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。Ａ.担任某企业的常年会计顾问 Ｂ.对企业的财务报表实施审阅 Ｃ.帮助企业选择适当的会计政策 Ｄ.为企业代编财务报表 5.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。 Ａ．合伙会计师事务所 Ｂ．独资会计师事务所 Ｃ．有限责任会计师事务所 Ｄ．有限责任合伙会计师事务所 6.中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。 Ａ.执行协会决议 Ｂ.申请退出协会 Ｃ.遵守协会纪律 Ｄ.接受后续教育 7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是()。 A.验资
B.财务报表审阅 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。 A.独资所 B.普通合伙所 C.有限责任公司所 D.有限责任合伙所 9.下列关于审阅业务的说法正确的是()。 A.审阅业务是注册会计师的核心业务 B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。 A.会计师事务所 B.5名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团 D.注册会计师理事会 11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。 A.办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业注册资本 C.审计企业财务报表 D.办理清算事宜中的审计业务 12.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。 A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序 二、多项选择题 1.根据《证券法》和《企业财务报告条例》，下列企业的年度财务报表需要注册会计师审计的有()。 A.所有在中国境内上市的公司 B.国有控股的企业 C.国有集团公司 D.国有控股占主导地位的企业 2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业
2020年度审计工作计划 2020年区审计局将认真贯彻落实十八届六中全会和省第十次党代会精神，以省委“一大目标、五大任务”为标准，全面贯彻落实中央《加快调结构转方式促升级行动计划》和《关于深入推进全面从严治党的若干意见》，贯彻落实国务院、省、市《关于加强审计工作意见》，围绕市“六大工程”和大观区重点工作做好审计服务和监督。强化政策性跟踪审计，大力推进政策落实，围绕推进供给侧结构性改革、“三去一降一补”五大任务、调转促“4105”行动计划，持续跟踪审计重大政策措施落实情况；聚焦民生审计，大力推进民生保障，加强对灾后重建、扶贫、就业、社会保障、教育、医疗、住房保障等民生资金和项目的审计，突出“三农”审计，密切关注强农惠农政策落实情况，加大对财政支农各项资金的审计监督，着力推动涉农资金整合和统筹使用，促进提高财政支农资金效率效益；加强政府投资审计工作，坚持政府投资项目全面监督和重点项目跟踪审计，突出围绕工程招投标、合同签订、工程造价的真实性全方位开展审计监督和服务，不断加大对政府性公共产品，使用公共资金和公共资源，重大公共工程和基础设施项目，包括政府与社会资本以合作方式建设的公共产品和公共服务项目的审计监督；深入推进经济责任审计监督有深度、有重点、有步骤、有成效的全覆盖，确保本届政府任期内，对所有审计对象轮审一次。切实当好政策落实“督查员”和公共资金“守护神”，更好发挥审计在保障重大决策部署贯彻落实、维护经济安全、推动深化改革、促进依法治区、推进廉政建设中的重要作用。一是抓
重点、突绩效，发挥审计新成效。围绕经济社会发展大局，以财政审计大格局为统领，突出绩效审计重点，不断深化政府投资项目审计、经济责任审计和民生资金审计，把审计评价政策贯彻执行情况以及财政资金的使用效率、效果、效益情况作为审计的首要目标，促进财政预算管理的科学有效、促进政府建设资金的廉洁高效、促进干部监督管理制度和问责制度的有效执行，发挥审计围绕中心、服务大局的积极作用。二是促转型、重实效，促进审计工作再上新台阶。根据审计转型期的工作特点和要求，大力推进绩效审计，实现项目绩效审计全覆盖;大力推进计算机审计，提高计算机审计成果转化的质量;大力探索信息系统审计，提升审计工作效率。同时，加大审计成果转化和综合利用力度，更加注重提高审计建议的前瞻性和针对性，促进被审计单位提高管理水平，促进完善体制、机制和制度建设; 注重建立审计整改问责制度，健全审计整改向本级政府定期报告制度，完善预算执行情况审计整改向本级人大报告制度，逐步扩大报告范围，深化报告内容，完善审计整改情况和结果对外公告制度，推动健全和完善人大监督、政府主导、部门负责、审计督促、社会舆论监督相结合的审计整改机制。强化整改职责履行和责任追究。三是强素质、树形象，实现审计队伍建设新提高。立足内部挖潜力，有针对性地抓好审计人员教育培训，面向外部聘专家，建立绩效审计、工程审计“人才库”，努力打造一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍，为审计工作的专业化提供人才保障。