摘要
由于带息应收票据是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益流出。所以加强企业带息应收票据的内部控制显得尤为重要。本文从概述、问题、对策三部分对企业带息应收票据会计核算进行阐述。首先从了解带息应收票据会计核算的定义入手，简单阐述带息应收票据对企业的作用以及带息应收票据会计核算的风险点，并总结研究带息应收票据会计核算的意义和重要性。其次是深入研究企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题：企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高；对销售人员的考核制度不健全；部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱对客户信用控制不完善；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱。这些问题是构成带息应收票据会计核算薄弱，回收率低，发生坏账从而导致经济利益受到损失的主要原因。最后，根据企业中带息应收票据会计核算发生的问题及形成的原因制定合理有效的对策：明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制；对带息应收票据的账龄进行分析和控制；建立合理的信用政策，对客户进行信用分析并分类管理；建立带息应收票据催收制度，进行收账控制；设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对。企业通过及时有效的制定并执行以上措施，可以大大提高带息应收票据的资金回收率，维护企业自身利益，增强带息应收票据会计核算的合理性和有效性。
关键词：带息应收票据内部控制风险点
目录
一、带息应收票据会计核算的概述 (1)
（一）带息应收票据会计核算的定义 (1)
（二）带息应收票据会计核算的风险点 (1)
（三）研究企业带息应收票据会计核算的目的及意义 (2)
二、在企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题及其成因 (3)
（一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高 (4)
（二）对销售人员的考核制度不健全 (5)
（三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱 (5)
（四）对客户信用控制不完善 (6)
（五）带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱 (6)
三、带息应收票据会计核算存在问题的对策 (7)
（一）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 (7)
（二）建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理 (8)
（三）对带息应收票据的账龄进行分析和控制 (10)
（四）建立带息应收票据催收制度，进行收账控制 (11)
（五）设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对 (12)
参考文献 (14)
一、带息应收票据会计核算的概述
（一）带息应收票据会计核算①的定义
带息应收票据是企业的债权，也是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。
内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。
带息应收票据会计核算是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的带息应收票据管理的各项控制工作。比如带息应收票据核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对带息应收票据进行内部控制就是要做到保证带息应收票据的真实正确，保证带息应收票据的及时收回，减少坏账损失的发生。
（二）带息应收票据会计核算的风险点②
在企业的经济业务中，赊销业务的占比很大，有效利用并合理控制带息应收票据能给企业带来巨大的经济效益：一是提高产品竞争力，促进销售，扩大销售规模，获得更多利润；二是提高企业竞争力，积极抢占市场份额；三是加速商品流动，降低库存以及相关存储费用。所以，强化带息应收票据
会计核算是企业提高经济效益的一项重要途径。但是如果监管不善，就会出现种种风险和弊端，大量带息应收票据的存在是致使大量流动资金被不合理占用的元凶，它阻碍了企业从商品到货币的飞https://www.doczj.com/doc/1d14277753.html,跃，影响了企业再生产的过程。带息应收票据会计核算不到位而带来的风险具体内容可以归结为一下两点：
1.增加风险，影响盈利能力
由于企业带息应收票据的存在量过大，赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，同时也提高了带息应收票据的坏帐风险，如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，则会给企业带来巨大的经济损失，并直接痛击了企业当年的盈利状况。
2. 资金周转困难，夸大经营成果
按照《企业会计准则》规定，企业会计核算的一般原则中在会计计量方面实行权责发生制原则。因此，企业账面利润的增加并不能代表着现金的流入，由于带息应收票据不能及时收回，不仅降低了企业的资金使用效率，还会使企业资金周转能力下降。因为已发出的商品，由于货款不能同步回收，但是剩余的流动资金仍要用来支付各种税费以及各种原材料的购入的货款，从而导致企业资金周转困难，甚至资金链断裂，影响了企业的偿债能力，情况严重时甚至影响企业的持续经营。当企业带息应收票据大量存在时，虚增账面收入的情况也随之产生，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时增加了企业的风险成本。
（三）研究企业带息应收票据会计核算的目的及意义
随着社会的进步，经济的不断发展，带来了优越的生活条件的同时也带
来了各行各业间激烈的竞争，信用关系已成为社会经济运行的主流，随之产生了各种以信用方式销售产品的行为，也就是所谓的赊销。越来越多的带息应收票据浮出水面，越来越多的坏账也随之而来。根据有关部门调查，我国企业带息应收票据占流动资金50%以上，远远高于发达国家20%的水平。如此惊人的差距来自于企业之间相互拖欠货款，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期带息应收票据居高不下。在发达市场经济中，企业逾期带息应收票据总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。据统计逾期带息应收票据在一年以上的，其追账成功率在50%以下，因此大量的带息应收票据增加了坏账风险。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产是由于内部控制制度不健全，控制力度不到位所致，所以加强带息应收票据会计核算制度更具有重要意义。
由于在市场经济体制下，带息应收票据在企业流动资产中占有一定的比重，且风险性较大，为了进一步强化带息应收票据的管理，实现企业的经营目标，保证资产的安全性、完整性、合法性，提高组织运营的效率和效果，建立带息应收票据会计核算制度，强化带息应收票据会计核算便成为了企业最优的选择。建立并实施带息应收票据会计核算，不仅能加强企业资金运转、提高资金的使用效率，还在保护财产安全性和完整性中起到了重要的作用。因此，建立并加强对带息应收票据的内部控制，对确认带息应收票据的存在性，保证财务报表的真实性，维护购销双方的合法效益，加速商品流通和资金周转以及提高资金的使用效益具有重要意义。
二、在企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题及其成因
（一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高
1.管理者风险意识薄弱
疯狂的竞争环境，激烈的竞争机制构成了现代经济社会体质中一道独具风格的菜肴，企业领导为了能争取品尝的机会，难免会出现许多短期行为。为了扩大市场占有额，为了稳固市场地位，增加销售收入，仅仅采取成本战，价格战时远远不够的。此时，运用适量的商业信用信息成为了企业管理者的最佳选择。在面对竞争时，为了扩大销路、减少存货、增加收入，在事先未对付款人的信用额度深入调查、对带息应收票据风险进行正确评估的情况下，盲目的采用赊销策略争夺市场，从而导致管理者只重视账面高利润，忽视大量的被客户拖欠而不能https://www.doczj.com/doc/1d14277753.html,及时收回甚至变成坏账的风险，“信用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷，这足以证明企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重，
2.风险评估水平不高
在此次实习审计的企业中，发现管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，没有根据带息应收票据坏账风险发生的几率，制定风险评估方案，风险控制计划，从而出现肆意浪费人、财、物的现象，具体表现如下：
(1)一味的追求账面上的销售收入，忽略了大量带息应收票据是否能收回的风险
(2)不重视带息应收票据的时间价值，致使许多客户把企业的带息应收票据作为一种“无息贷款”，长期占用，久拖不还。
(3)大量无法回收的带息应收票据计入税收收入，成为了当前利润的主要来源，使企业超前缴纳税金，造成资金周转不灵，加重了企业带息应收票据
的风险。
（二）对销售人员的考核制度不健全
当前，多数企业为了调动销售人员的工作积极性，对销售部门以及销售人员的考核指标是以账面上的销售收入为主要参照标准，而不是实收的货款。这种考核制度就使许多销售人员有可乘之机，在利益的驱使下，大量的采用赊销是快速增加销售业绩的便捷途径。
（三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱
1.各部门间的信息传递不及时
对带息应收票据的控制过程离不开各部门间的信息沟通。在信息化的条件下，大部分企业没有合理的设置信息化内部监督控制岗位，从而导致企业内部许多控制缺陷不能及时发现并合理处理，同时，内部控制的有效性也就无法评价了。销售部门、发货部门、财务部门等部门之间由于缺乏有效的信息沟通，数据、单据传递的不及时，导致业务联系脱节，部门间的开票等信息无法构成勾稽关系，忽视了企业的现金流量和带息应收票据回收率。
2.市场信息不能及时收集并反馈
企业的未来是由市场的导向而决定的，没有及时的收集并提供市场信息，是不能及时合理的提供符合市场需求的产品和劳务的，所以企业的可持续发展也就无从谈起。简而言之，企业的未来是由市场信息决定的，只有提供符合市场需求的产品或劳务，企业才能生存和发展。由于业务员只看重销售量和销售的金额，企业并没有向业务员提出要收集市场信息的要求，也没有建立一套业务报告反馈和分析系统，对产品销售量和市场信息进行及时的反馈，同时销售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏，最终导
致产品与市场需求脱节。
（四）对客户信用控制不完善
在企业进行赊销活动中，对客户的资信状况不了解，盲目的赊销是构成带息应收票据风险的主要原因之一，很多企业对现有的客户评价方法并不完善主要表现在一下方面：
1.没有合理的对客户信用信息进行调查
2.部分客户的资料不完整
3.对客户的信用调查方式单一，不灵活
4.对客户的信用评价不够深入，仍然停留在表面
5.没有重视客户的信用反馈情况
在审计新疆天山毛纺织股份有限公司时，发现一些账龄在一年以内的新账全额计提了坏账准备。经核实得知，该笔带息应收票据就是因为在对客户进行信用评价前向其提供赊销业务，导致金额不能收回。甚至出现欠款人错误，欠款人联系方式错误，欠款公司地址错误等现象，都为带息应收票据无法回收埋下了伏笔。
（五）带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱
1.没有建立带息应收票据台账管理制度
监督是公司管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。由于赊销活动的存在，在经营活动中形成了销售和收款时间的差异，所以在经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。但是在实际工作中，企业账务部门仅仅是按照企业会计制度和会计准则的核算要求，设立了带息应收票据总账和明细账，但是并没有
建立带息应收票据台账，不仅不能及时反映客户带息应收票据的增减变动及其账龄等账务信息，也不能有效反映企业的经营成果，简而言之，就是对带息应收票据没有进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。
2.财务部门没有专人负责对带息应收票据定期、定向的清欠
在审计新疆天山毛纺织股份有限公司时，发现在往年中，其许多大额的带息应收票据全额计提了坏账准备，许多客户因为搬迁或地址不明造成了带息应收票据难以收回的现象，询证函回函率很低，退信量高。今年公司管理层虽然在一定程度上加大了对带息应收票据的考核，但在某些方面仍未实施有效监控，如在信用控制上，操作部、业务发展部和财务部各部门经理及相关负责人没有对每月带息应收票据的发生额、周转期等进行梳理并对客户资信情况进行跟踪管理，使得许多带息应收票据从新账变成了老账，从老账变成了坏账，从而降低了企业www.17chaogu8.wang带息应收票据的资金回收率，带来了损失。
三、带息应收票据会计核算存在问题的对策
（一）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制
1.明确销售人员职责
为防止销售部门片面追求销售业绩而忽视资金的安全性和回收率的现象的发生，企业要明确销售部门的员工职责，将每个责任人员的收入和销售业绩与带息应收票据的回收时间和回收率相结合，让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底，建立销售回款一条龙责任制。
2.建立信息控制系统
为保证信息在企业各部门中及时有效的传递，建立良好的带息应收票据
内控信息系统是一条必不可少的途径。提供有效信息给相关部门和人员，通过有效沟通，使各部门和员工能够知悉其责任，以便及时采取相应措施。这样才能充分发挥信用管理部门、会计部门、销售部门、生产部门等相关部门的监督管理职能。
3.进行职责分工控制
企业应收款项总账和明细账的记录、凭证的审核、记账凭证的制单等工作进行明确分工，并针对有关人员的责任，权利、利益、等制定相应的制度使其各负其责。
（1）销售部门与财会部门的相互控制制度。业务部门开具销售凭证，财会部门据此反映收入和债权的增加，两者就有关入账金额和时间进行控制。
（2）财务部门内部人员牵制制度。包括财会负责人对会计主管、应收款项有关账户的记账人员及出纳人员的控制，以及相关人员之间的监督控制。
（二）建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理
带息应收票据赊销效果的好坏依赖于企业的信用政策③，主要是信用标准、信用条件和收账政策。
1.信用标准。它是企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求。如果企业的信用标准很严，只对信誉好的，发生坏账的可能性较低的客户进行赊销，虽然会减少带息应收票据的坏账损失，但是可能不利于扩大销售量，甚至会减少销售量，反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售量，但也会相应的增加坏账损失。
2.信用条件。它是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其中包括信用期间、现金折扣政策。
（1）信用期间。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间。如果信用期间过短，不足以吸引顾客，会使企业在竞争中销售额下降；信用期间过长，虽然对销售额增加有利，但盲目放宽信用期间有时会使所得的收益被增长的费用抵消，带来利润的减少。因此企业必须慎重研究，确定恰当的信用期间。
（2）销售折扣。折扣在用于吸引新客户及促进更多的销售额上是非常有价值的，销售折扣成功的关键是对每一个客户制定一个适合的目标，使客户发现潜在的折扣吸引力。目标不应该过高，要把折扣严格限定在一个时间期限内适用。此外，对折扣目标的设定必须要高到足够产生利润，并且公司如果不这么做就无法达到预定销售量。
（3）收账政策。它是指客户违反信用条件时企业采取的收账策略。如果企业采取积极的收账政策，可能会减少带息应收票据的数额，减少坏账损失，但是会相应的增加收账成本。采用消极的收账政策时情况相反。在制定信用政策时，应权衡增加收账的费用与减少相应的坏账损失之间的得失，从而制定合理的收账政策。
在信用政策建立之后，企业要做好对客户的信用调查和评价等分析工作。信用分析是对已有的客户和潜在客户进行分析，在实际工作中要做到以下几点：
1.通过多种渠道，获得客户的基本资料概况、经营管理情况、偿债能力以及历史信用记录，以便于了解客户的财务实力等的资信情况。
2．由信用管理部门对客户企业面临的行业环境和竞争环境作出具体的分析，通过分析数据资料并结合主观、客观条件和经验，对客户进行信用评估，
确保企业在第一时间掌握应收帐款的坏账风险水平。
3.通过评估数据结果，对客户进行分类管理，划分信用等级，针对不同等级的客户拟定赊信用额度、回款期限以及一定比例的销售折扣，或做出不予赊销决定。
4.对于新客户以及信用存在争议的客户，在企业进行赊销任务时应要求其缴纳一定比例的定金或抵押品。
如在此次是实习审计的新疆城建（集团）有限公司中发现，其设立了专门的信用管理机构，按照评估结果合理的对客户进行分类：向新客户或者信用评估等级不高的客户进行赊销时要多收定金或者抵押物，对于信用评估等级较低的客户直接不予提供赊销业务。
（三）对带息应收票据的账龄进行分析和控制
账龄是指客户赊欠企业账款的时间长短。通常客户拖欠货款的时间越长，收回货款的难度越大。因此，企业必须建立经常性的账龄动态分析，随时掌握账款回收情况，实施严密的监督。企业可以通过建立账龄分析表了解一下情况：
1.有多少欠款尚在信用期间内，这些欠款由于尚未到偿付期，欠款是正常的，但到后期能否收回还需待时再定，所以应该及时监督。
2.有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同的拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账策略。
通过账龄分析的结果中，企业可以及时对不能收回的带息应收票据查明原因，追究责任。根据管理权限，经股东大会、董事会、经理（厂长）办公
会或者类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。信用部门对有问题的带息应收票据应该编制问题账款报告书，作为客户的信用管理档案保存。
在这次实习中，通过审计浙江天山毛纺织股份有限公司时发现，其带息应收票据按照组合风险较大、单项金额重大、其他不重大，将带息应收票据不仅按账龄分别列示，还按照风险水平分别列示，其中用个别认定将带息应收票据已计提坏账的部分单独列示，这样可以清晰的看出客户赊销的带息应收票据的账龄和风险水平。
（四）建立带息应收票据催收制度，进行收账控制
在建立合理的收账政策后，企业应该履行收账程序，运用合理的收账方法，建立带息应收票据的催收制度。
带息应收票据的催帐程序一般可以依次采取以下步骤：电话提醒——信函通知——信函催讨——上门催讨——诉诸法律。
通过有效合法的催讨手段加速应收带息应收票据的回收，首先要了解顾客拖欠货款的原因，总的来说可以分为两类，及无力偿还和故意拖欠。根据不同种类，企业应采取有效合法的催讨手段：
1.无力偿付是指顾客因经营不善，财务出现困难，没有资金偿付到期债务。对这种情况要进行具体分析：如果客户的确遇到暂时性的困难，企业应当帮助顾客度过难关，以便收回较多的账款；如果客户遇到严重的困难，甚至到达破产的边缘，应当及时向法院起诉，在破产清算时得到一部分的债权赔偿。
2.故意拖欠是指顾客虽有能力付款，但为了自身利益，想方设法不付款。当企业遇到这种情况时，需要确定合理的催讨方法，常见的有讲理法、恻隐
术法、疲劳战术发、激将法和软硬术法。
销售部门或者专门的债务追讨部门应当按照以上所述的催收方法负责带息应收票据的催收，催收记录要妥善的报讯，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对于催收无效的逾期带息应收票据可以通过法律程序予以解决。
如在此次实习审计的新疆城建（集团）有限公司中发现，其专门设立了名为“清欠办”的追讨债务部门，由专门人员对企业的带息应收票据进行追讨和催收的工作，并把收不回来的账项用个别认定单独列示，保证基本没有五年以上账龄的账款。建立了弥补带息应收票据坏账损失的准备制度，可以防止由大额账项无法及时回收而带来的资金短缺现象。
（五）设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对
1.设立带息应收票据台账
企业财务部门应当积极的采取现代化的管理体系，按客户分类，建立带息应收票据台账，建立完善的客户资料，并及时更新，登记每个客户的信用额度使用状况和带息应收票据变动情况，时刻关注着客户的信息，进行动态的管理机制。在更新客户信息的同时也要及时通过函证、寄发带息应收票据对账单等方式与客户核对应付账款数额、还款期限、还款方式等，确保双方登记一致，这样就可以及时跟踪客户还款情况，组织应收帐款到期前的跟单催收、追款工作。
2.完善带息应收票据的后期跟踪及核对
为确保带息应收票据账户数据的真实性、及时性，对于信用期内收回的款项，应重点检查款项到账后是否立即对带息应收票据清帐，同时记录客户信息情况、调整客户赊销额度；对于确实无法收回的款项，应获取货品无法
回收的确凿证据，经适当审批后再及时注销。企业应将客户的风险评估纳入客户管理内容，在此基础上制定该客户的信用政策和坏账预期，企业应当定期抽查、核对销售记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录，及时发现并处理销售预收款中存在的问题。同时，还应定期对库存商品进行盘点。
如此次实习审计的新疆城建（集团）有限公司中发现，其设立的完善的带息应收票据台账，并及时更新客户信息，在选择赊销对象时及时挑选出信用等级高，偿债能力强，运营能力好的客户，有效的提高了带息应收票据的回收率，减少了公司不必要的损失。
注释：
①《企业内部控制应用指引》.财政部，2010年,第148页
②王立勇.《企业内部控制系统分析》.中国经纪出版社，2007年第三版，第32页
③吴少平、叶新年.《现代企业财务内部控制》，2009年第2期，第13页
参考文献
[1]《企业内部控制应用指引》.财政部，2011年
[2] 纪景涛.《企业内部控制与风险管理》.《经济研究导刊》，2011年，第1期
[3] 王晓彤.《浅析企业内部控制存在的问题及其完善》.《天津经济》，2011年，第9期
[4] 王岚.《浅谈带息应收票据会计核算面临的问题及对策》，2011年，第2期
[5] 李家瑗、蒋晓凤.《内部会计控制岗位使用技能与技巧》.中国财政经济出版社, 2012年9月第一版
[6] 王立勇.《企业内部控制系统分析》.中国经纪出版社，2011年第三版
[7] 吴少平、叶新年.《现代企业财务内部控制》，2011年，第2期
[8] 乐永辉.《试论企业带息应收票据的内部控制和风险防范》. 《经济师》，2011年，第5期
[9] 杜凤玲.《内部控制体系中带息应收票据的管理》. 《发展》，2012年，第3期
[10] 卢霞. 《带息应收票据会计核算体系的建立与关注的问题研究》. 《中国集体经济》，2011年，第2期
[11] Guidance on Internal Control. The Turnbull Guidance, 2011
一、应收票据会计分录 （一）应收票据一般业务的会计处理 1-收到票据 例1.企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为： 借：应收票据20 000 贷：主营业务收入20 000 例2.企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为： 借：应收票据40 000 贷：应收帐款40 000 2．票据到期，收回票款 例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：借：银行存款20 000 贷：应收票据20 000 例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为： 借：银行存款42 000 贷：应收票据40 000 财务费用-------利息收入2 000 3.票据到期，客户拒付 “应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反
映在“应收帐款”帐户中。假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为： 借：应收帐款42 000 贷：应收票据40 000 财务费用------利息收入 2 000 （二）应收票据的贴现的会计处理 1.应收票据贴现的性质 贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。2.应收票据贴现净额的计算 第一步：计算到期值 第二步：计算贴现期。贴现期=票据期限----企业持有时间 第三步：计算贴现利息。贴现利息=到期值×贴现率×贴现期 第四步：计算贴现净额。贴现净额=到期值---贴现利息 例5.A 公司2003年4月1日将一张出票日为2003年1月1日，面额为10 000元，利率为10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时银行贴现率为12%，其贴现净额计算如下： 票据到期值=10 000+10 000 ×10%×6／12=10 500（元） 票据贴现期=6-3=3（个月） 票据贴现息=10 500×12%×3／12=315(元) 票据贴现净额=10 500-315=10 185 3.应收票据贴现的帐务处理
| 应收票据习题及答案 【篇一：应收票据计算分析题】 到期日的计算 1、7月18日出票60天到期，求到期日。 2、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。 不带息贴现利息的计算 3、2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限 为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%， @ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 带息贴现利息的计算 4、2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 5、一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计 算到期值、贴现利息、贴现净值 6、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，
于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9% 要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值 应收（付）票据综合题核算 7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。甲、乙均为一般纳税人。 ~ 要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理； 2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。 应收票据复习题（1） 1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。 2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100 000元,增值税17 000元,尚未收到货款。15天后，该企业收到购货方一张商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月，抵付上题产品货款； （2）3个月后，票据到期，购货方如数通过银行转账支付货款。 （3）若3个月后，票据到期，购货方无力偿还票款。请编制相关的分录。 (4) 若第2题收到的商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月的带息票据， 【 票面利率9% ，则编制按月计提利息分录、到期收到账款分录。
带息应收票据利息计算及相关会计处理 应收票据是指企业因销售产品或提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据按是否计息分为带息的商业汇票和不带息的商业汇票。商业汇票的付款期限最长不超过6个月，其实质是一种短期债权，在企业会计准则中被视为短期金融资产。 一、带息应收票据利息的计算 带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据面值加上票据利息，其中利息是按照票据上载明的利率和期限计算的。即：应收票据利息=应收票据票面价值×利率×期限。 公式中的期限是指从票据签发日至到期日的时间间隔。 在实务中，票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 票据期限按月表示时，统一按次月对应日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如1月10日签发期限为3个月的票据，到期日应为4月10日。月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为2月28日（闰年2月29日）、3月31日。票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到期日这两天中，只计算其中的一天。如1月31日签发期限为60天的票据，其到期日应为4月1日（2月份为28天）。 公式中的利率一般以年利率表示。但当票据期限按月表示时，要将年利率换算成月利率（年利率÷12），应收票据利息按票面价值、票据期限（月数）和利率计算。当票据期限按天表示时，要将年利率换算成日利率（年利率÷360），应收票据利息按票面价值、票据期限（天数）和日利率计算。 二、带息应收票据持有期间利息的会计处理 对于尚未到期的带息应收票据，企业应在期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，同时冲减当期财务费用。此处“期末”应该怎样理解，是指每月末，还是每季末或每年末？因应收票据本身期限很短，最长不超过6个月，因此如果严格按照权责发生制的要求“，期末”应理解为“每月末”。则每月末都应计算出该月利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。这样，该票据持有期间应收取的利息就分摊到了持有期各个月份中，冲减各月的财务费用。 例1：某企业2009年3月1日向乙公司销售产品一批，价款30 000元、增值税额5 100元，收到乙公司当日签发的面值为35 100元、期限为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一张，票面利率为8%。 会计处理为：①收到票据时，借：应收票据———乙公司35 100元；贷：主营业务收入30 000元，应交税费———应交增值税（销项税额）5 100元。②3月31日，计算出3月份票据利息=35 100×8%÷12×1=234（元），借：应收票据———乙公司234元；贷：财务费用234元。③4月30日到期日，借：银行存款35 568元；贷：应收票据———乙公司35 334元，财务费用234元。 但是以上对票据利息的会计处理显然不符合重要性原则。我国会计制度规定，应收票据的最长期限不超过六个月，票据的票面利率一般也不会高于同期银行利率，否则承兑人会通过银行举债来偿还应付票据债务。会计期末企业持有的期限较短、利率较低、数量相对不大的带息应收票据，其产生的利息收入对票据
《财务报表分析》计算分析题 ★资料：远洋公司2000年底和2001年底的部分账面资料如下表： 要求：（1）计算该企业的营运资本 （2）计算该企业的流动比率 （3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率 （4）计算该企业的现金比率
（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。 ★某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下： 实际销售收入：（10万件×4.8元/件）48万元； 预算销售收入：（11万件×4.6元/件）50.6万元， 差异: 2.6万元（不利） 要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。 ★龙达公司有关资料显示：2000年利润总额为4650万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息640万元，2001年利润总额为5210万元，利息费用为620万元，长期借款中应资本化利息640万元。要求计算并分析利息偿付倍数。 ★亚方公司是一上市公司，2000年的资料负债表简要如下： 资产负债表 2000年12月31日单位：万元
要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。 ★根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货30万元。 ★某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40％；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45％。 要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。 ★某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元)
应收票据贴现的核算方法 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下： 贴现所得=票据到期值一贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限一企业已持有票据期限 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。 在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。 现将应收票据贴现的核算举例说明如下。 【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。 1.计算 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360 天)=10400(元) (2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天) (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元) (5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
应收票据教案 【会计教学新理念】 1．树立“以学生为中心”的新理念。我国传统的教育观念存在的问题是：重教有余、重学不足；灌输有余、启发不足；复制有余、创新不足。严重影响了学生的思维活力，压抑了学生的创新精神。因此，在教育观念上，要从过去的以教师为中心，变革为以学生为中心。 2．树立平等教育和个性教育观念。一直以来，教师给学生的印象是高高在上，口若悬河地讲授着多年不变的知识，而学生自己也觉得只能被动接受，埋头苦学。这种教育模式给会计教育带来了极大的负面影响，不利于学生能力的培养。我们应该解放思想，树立教师和学生在教学方面平等的观念，可以根据学生的个性因材施教。 3．变“传授知识”为“传授学习的方法”，将目标重点转移到“学习如何学习”上。我国一直强调注重能力培养，但没有形成如何培养能力的一致意见。我国学生的学习主要是读教科书，普遍缺乏独立思考的能力。我们应该为学生指导学习方向，至于教科书，只围绕最艰深的部分进行详细讲解，充分发挥教师的指导作用，其余部分要求学生自学完成，培养他们学习的习惯，教给他们学习的方法。这样让他们感到自己是学习的真正主体，充分调动他们的学习积极性，并且能锻炼他们的自学能力。 【课题】应收票据 【课型】新授课 【课时安排】一课时 【授课内容】第二章资产——流动资产（上）第二节应收及预付款项一小分节应收票据贴现的账务处理 【教材版本】葛家澍耿金岭中等职业教育国家规划教材——企业财务会计，第二版.北京：高等教育出版社 【教学媒体】黑板、相关课件、投影仪展示台、商业票据样本 【教材分析】本小节主要讲述应收票据贴现的概念及账务处理，这是学会计和金融专业的学生必须掌握的基本知识。在设计和制作多媒体课件时，从教学实际出发，遵循课件设计的科学性、高效性、目的性和艺术性的原则，既要抓重点难点，又要兼顾学生新知识学习和掌握。利用多媒体的直观性和交互性，促进学生能力的培养和素质的训练。 【教学方法】运用以教师讲授为主，多媒体课件和投影仪展示为辅的教学方法。采用企业的实际案例，在师生之间、学生之间进行提问式、学导式、启发式的教学方式。教师可通过设问，学生独立思考、讨论等形式，进行启示和点拨，引导学生摆脱常规的思维方式，进行发散思维、联想思维等，进而提出一些新见解、
计算分析题 1.某企业2011年1月发生如下业务： （1）公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用； （2）收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）； （3）采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元； （4）按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付； （5）以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 正确答案： (1)借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000 （3）借：预付账款 60 000 贷：银行存款 60 000 （4）借：利润分配 120 000 贷：应付利润 120 000 （5）借：应付账款10 000 贷：银行存款 10 000 2.某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。 要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。 正确答案： （1）转入清理： 借：固定资产清理28 700 累计折旧 57 300 贷：固定资产86 000 （2）支付清理费用： 借：固定资产清理150 贷：库存现金150 （3）取得变卖收入： 借：银行存款20 000 贷：固定资产清理20 000 （4）计提营业税：
借：固定资产清理 1 000 贷：应交税费——应交营业税 1 000 （5）结转清理净损益： 借：营业外支出9 850 贷：固定资产清理9 850 3.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务： （1）11月1日采购甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。 （2）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。 （3）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。 （4）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。 （5）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。 要求：编制上述业务（1）~（5）的会计分录。 正确答案： （1）借：原材料 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：预付账款 2 340 （2）借：原材料 5 200 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 6 050 （3）借：在途物资 2 300 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2 640 （4）借：生产成本 5 000 管理费用 200 在建工程 1 000 贷：原材料 6 200 （5）借：原材料 2 000 贷：应付账款 2 000 4.2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原
摘要 由于带息应收票据是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益流出。所以加强企业带息应收票据的内部控制显得尤为重要。本文从概述、问题、对策三部分对企业带息应收票据会计核算进行阐述。首先从了解带息应收票据会计核算的定义入手，简单阐述带息应收票据对企业的作用以及带息应收票据会计核算的风险点，并总结研究带息应收票据会计核算的意义和重要性。其次是深入研究企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题：企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高；对销售人员的考核制度不健全；部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱对客户信用控制不完善；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱。这些问题是构成带息应收票据会计核算薄弱，回收率低，发生坏账从而导致经济利益受到损失的主要原因。最后，根据企业中带息应收票据会计核算发生的问题及形成的原因制定合理有效的对策：明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制；对带息应收票据的账龄进行分析和控制；建立合理的信用政策，对客户进行信用分析并分类管理；建立带息应收票据催收制度，进行收账控制；设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对。企业通过及时有效的制定并执行以上措施，可以大大提高带息应收票据的资金回收率，维护企业自身利益，增强带息应收票据会计核算的合理性和有效性。 关键词：带息应收票据内部控制风险点
目录 一、带息应收票据会计核算的概述 (1) （一）带息应收票据会计核算的定义 (1) （二）带息应收票据会计核算的风险点 (1) （三）研究企业带息应收票据会计核算的目的及意义 (2) 二、在企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题及其成因 (3) （一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高 (4) （二）对销售人员的考核制度不健全 (5) （三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱 (5) （四）对客户信用控制不完善 (6) （五）带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱 (6) 三、带息应收票据会计核算存在问题的对策 (7) （一）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 (7) （二）建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理 (8) （三）对带息应收票据的账龄进行分析和控制 (10) （四）建立带息应收票据催收制度，进行收账控制 (11) （五）设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对 (12) 参考文献 (14)
事业单位会计账务处理方法 欧阳光明（2021.03.07） 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 借：银行存款 贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 借：银行存款 贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款
贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金 借：银行存款 贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 二、单位取得的往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 借：银行存款 贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：借入款项----按债权单位设置明细账。 三、事业单位按规定取得的应缴款项 1、收到“应缴预算款项”时 借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时 借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
2、收到“应缴财政专户款”时 借：现金（银行存款） 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款） 3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的 交入国库： 借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 交入财政专户： 借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零 四、单位发生支出核算 1、事业单位在业务活动中发生各项支出时 借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、 “节”级支出预算科目设置明细 账） ----项目支出（同上）
浅议应收票据贴现的日常会计处理方法 【内容摘要】应收票据的贴现是每一个企业在日常生产经营中经常涉及到的业务，而每个企业对此项业务也都有不同的会计处理方法。选择好适当的会计处理方法，有利于真实地反映企业的会计信息，有利于客观地分析各项财务指标，为企业的生产经营提供正确的决策方案。在此，以商业汇票为例，谈一谈不同的处理方法对于企业会计资料的影响。 【关键词】应收票据贴现会计处理方法 在日常的会计业务中，企业经常以应收票据向银行等金融机构贴现，这时，应本着实质重于形式的原则来进行会计核算，并且要充分地考虑到交易的经济实质。这其中存在这样一个问题：在贴现的票据到期时，债务人尚未偿还，而此时申请贴现的企业是否有偿还的责任呢？又该做怎样的会计处理呢？对于票据贴现业务，会计上有“质押法”和“出售法”两种处理方法。这两种会计处理方法对贴现企业的会计表报的有关项目以及财务指标将产生不同程度的影响。 一、以应收票据为质押取得借款的会计处理 企业以应收票据向银行等金融机构申请贴现，如果在签订的协议中有规定，在贴现的应收票据到期而债务人未能按期偿还时，申请贴现的一方负有向贴现机构还款的责任。那么，根据实质重于形式的原则，贴现应收票据而产生的有关风险和收益都不发生转移，所以应收票据可能产生的风险将仍由申请贴现的企业来承担。该业务属于以应收票据为质押取得的借款，申请贴现的企业就应按照质押法来进行会计处理。目前，在销售业务频繁的煤矿企业，日常处理商业汇票时，多采用此法。例如：某矿2006年3月1日销售原煤一批，收入到A企业签发的期限为3个月的不带息商业汇票一张，其中，货款300000元，增值税51000元，票面金额为351000元。4月10日，某煤矿由于资金临时周转需要，向银行申请贴现，贴现率为6%，该票据的贴现期为52天。某煤矿以应收票据为质押取的借
【资产评估师考讯】 应收票据的评估 1.不带息票据的评估 对不带息票据，其评估值即是其票面金额。 注意：严格来说，应该是票面面额的折现值，但是由于票据的期限比较短，所以忽略了货币的时间价值。 2.带息票据的评估 应收票据评估可采取下列两种方法： ⑴按本金加利息确定(这运用的是单利而不是复利) 应收票据评估值=本金×(1+利息率×票据实际持有时间长短) (9-14) 【例9-9】某企业拥有一张期限为6个月的商业汇票，本金75万元，月息为10‰，截至评估基准日离付款期尚差3.5个月的时间。由此确定评估值为： 75×(1+10‰×2.5)=76.875(万元) ⑵按应收票据的贴现值计算 指对企业拥有的尚未到期的票据，按评估基准日到银行可获得的贴现值计算确定评估值。 应收票据评估值=票据到期价值-贴现息(9-15) 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期(9-16) 【例9-10】某企业向甲企业售出一批材料，价款500万元，商定6个月收款，采取商业承兑汇票结算。该企业于4月10日开出汇票，并经甲企业承兑。汇票到期日为10月10日。现对该企业进行评估，基准日为6月10日。由此确定贴现日期为120天，贴现率按月息6‰计算。则有： 贴现息=500×[(1/30)×6‰]×120=12(万元) 应收票据评估值=500—12=488(万元) 3.到期尚未能收回应收票据应该视作应收账款评估。 一、应收票据的定义、分类及特点 应收票据是指企业所拥有的，尚未兑现的各种票据。在我国应收票据即指商业汇票。商业汇票按是否计息分带息商业汇票和不带息商业汇票，按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据相对于应收账款（特别是银行承兑汇票）发生坏账的风险比较小。在实际工作中一般来说，应收票据用的多为银行承兑汇票，带息的较少，最长期限不超过六个月。 二、应收票据的评估方法 笔者查阅了原国家国有资产管理局国资办发（1996）23号《资产评估操作规范意见（试行）》，《意见》中并未对应收票据评估方法进行特别规定，只是将其划入应收及预付款项中。而在资产评估学教程中对应收票据的评估方法是根据应收票据的特点（带息的应收票据和不带息的应收票据）来确定的。即采取两种方法： 1、按本金加利息确定（带息的应收票据）。即应收票据评估值=本金×（1+利息率×时间）其中：时间是指票据出票日至评估基准日间的时间。
《应收票据—贴现计算》教学设 计 宁波东钱湖旅游学校李雪 【课题】应收票据的贴现计算 【课时】1 课时 【教材分析】 选自高等教育出版社《财务会计》第四版，第三章应收及预付款项第二节应收账款。本节内容主要讲述的应收票据的日常核算及票据贴现的计算，是建立在学生已经学习了应收账款核算的基础上对应收账预付款项的又以说明。正确掌握应收票据贴现的计算方法为下节内容进行应收票据贴现的账务处理打下基础。所以本堂课起着承上启下的作用尤为重要。 【学情分析】 本节课授课对象对为高一会计专业学生，对于他们来说这是一门全新的课程，同学们大都是经历中考失利，缺乏自信心和学习的主动性，通过本节课的学习加强学生之间的交流沟通能力，使学生体会到学习的乐趣，培养学生学习的积极性与主动性。 【教学目标】 知识目标：1、理解应收票据的概念及正确处理日常业务 2 、理解贴现的含义 能力目标：掌握票据贴现的计算步骤。 情感目标：培养同学们学习会计专业相关知识的热情，同时培养同学们学习的积极性和主动性，在学习过程中逐渐提高信心，增强同学们的理财意识。【教学重难点】重点：应收票据的贴现计算难点：贴现日期、贴现利息的计算 【教学方法及设计理念】 亚里士多德说：“告诉我的会忘记，给我看的会记住，让我参与的会理解。” 所以教师要做学生学习的引导者，知识传递的促进者，通过课堂小组合作的方式
开展教学感染和激励学生，充分调动起学生参与活动的积极性，激发学生对解决实际问题的渴望，并且培养学生以理论联系实际的能力，从而达到最佳的教学效果。 在本堂课中主要采用任务驱动法：教师根据教学要求提出“任务”，将教学内容巧妙地隐含在每个“任务”中，学生在教师指导下提出解决问题的思路和方法，完成“任务”，激发学生学习的积极性，培养学生自主学习的能力。 【教学过程】
第10章应收票据管理应收票据管理办法第十章应收票据管理 应收款管理系统的票据管理可以对银行承兑汇票和商业承兑汇票进行管理。本章将详细介绍票据的新增、修改、删除等单据操作以及计息、贴现、转出、结算、背书等票据处理。 10.1 应收票据 10.1.1 什么是应收票据 应收票据(Note Receivable)是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 10.1.2 应收票据的分类
在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行 承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。 应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。应收票据常出现于3种情况：⑴应收账款延期；⑵为新顾客提供应用；⑶赊销商品。长期应收票据因长期合同而发生，包括销售机器设备等大型商品、提供贷款等，中国尚无长期应收票据业务。 应收票据的分类按是否带息分为带息应收票据和不带息应收票据。带息应收票据是票面注明利息的应收票据，其利息应单独计算；无息应收票据是票面不注明利息的应收票据，其利息包含在票面本金之中。 应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收 票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值，现金值。由于现值与其到期值相关不大，不带息的短期应收票据均以期到期值计价。长期应收票据以交换商品或劳务的公允市场价格计价，或以票据的公允市场的价格计价，如果这两种公允市场价格均无法确定，则以票据的现值计价。
基层事业单位会计核算工作的分析 一、核算工作的内涵及意义 每个事业单位或者企业都会有一套自己的会计核算体系，基层事业单位与大部分老百姓息息相关，所以基层事业单位的会计核算工作尤为重要。 （一）基层事业单位会计核算工作的内涵 事业单位的会计核算其实就是事业单位的管理方式之一。这种事业单位资金管理方式使资金得到良好的整合，可以促进国民经济的健康发展。会计的核算与管理业务的普及也有助于促使传统的会计人员业务能力转变，提高他们的市场分析能力。事业单位通过会计核算，有助于保持核算工作的透明公开性，帮助领导者做出正确的选择和决策，实现国家预算，保证各项事业工作的顺利开展，保证国有资金和财产的安全和完整性，加强事业单位内部各级部门的管理，，从而推动事业单位的发展和壮大。事业单位的会计核算特点主要包括以下几点： （1）根据不同的社会经济环境，政府全面财政预算包括不同的内容，主要有固定补贴、固定期限补贴、补贴支付差额。 （2）由于上级单位会对预算支出的差额提供补助款，所以已经作为预算支出的部分不单独核算。根据业务的需要可以采用权责发生制进行差额预算的账务处理。 （3）在年度终了对预算差额应该通过决算来解决，清理出年度预算额之外。通过这种办法来体现财政收支的最终结果，并寻求平衡点，达到差额预算效果。随着我国社会经济环境的变幻莫测，对于事业单位的改革要求越来越强烈。 （二）基层事业单位会计核算工作的意义 基层事业单位是我国独有的一种组织体系，主要是代表政府部门向社会大众提供公共性质产品和服务，可以说，基层事业单位是我国社会管理的重要组成部分和核心组织机构。从我国事业单位发展历程来看，其已经逐渐转变成了我国计划经济体制下的重要产物。但是在公共服务市场化、社会化程度不断深化的背景下，我国现行事业单位的经营管理模式无法适应当前的社会环境，并且在日常工作中逐步突显出各种漏洞和问题出来，需要得到进一步的解决和处理。因此，在此背景下，对我国事业单位的管理机制和工作制度进行改善已经是当前经济社会环境下的必然发展态势。自从党的十七大会议召开以来，会议思想逐渐被贯彻应用到了我国事业单位的改革思想和方案中。通过改革事业单位的工作和职能，来满足社会公众对于社会公共服务的需求。会计核算的规范能够保证更好地执行和完成工作职能，更好地提供社会公共服务。因此对于基层事业单位改革，对于会计核算制度的研究分析具有必要性和现实意义。 二．现行基层事业单位会计核算工作存在的问题 （一）事业单位会计核算缺乏财务审计 部分基层事业单位由于自身的原因，如：规模不够大、人力资源不足、人员素质不够强等，经常出现会计核算缺乏财务审计的问题。财务审计在核算工作中是十分重要的一环，如果缺乏了财务审计，便造成了会计核算工作的不健全。特别是随着社会的进步，事业单位管
一、组织教学 1、上课铃毕，行师生礼，正式上课； 2、清点学生人数，填写教学日志。 二、复习旧课： 三、讲授新课： 第二节应收票据的核算 一、应收票据的概念及分类 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。
二、应收票据应付票据的核算 采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票据”账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。并按付款单位开设明细账户，进行明细核算。 【例3-6】甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税款850元，共计5850元。对方乙公司开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。 （1）收到票据时：作为销售处理 借：应收票据 ---乙公司5850 贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850 乙公司的账务如何处理(假定A材料已经入库): 借:原材料---A材料 5000 应交税费- 应交增值税(进项税额) 850 贷:应付票据—甲公司 5850 （2）票据到期，付款时：甲公司的账务处理如下 借：银行存款5850 贷：应收票据5850 票据到期，付款时：乙公司的账务处理如下 借:应付票据—甲公司 5850 贷:银行存款 5850 （3）票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，对方无力付款时： 借：应收账款—乙公司5850 贷：应收票据---乙公司5850 票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，乙公司无力付款 则乙公司的账务处理: 借:应付票据—甲公司 5850
贷:应付账款—甲公司 5850 练习: 三、应收票据贴现的核算 (一)贴现的含义 贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业票据背书后转让给银行， 银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后,将其差额支付给持票人（即贴现企业）的业务活动。 在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴息所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下： (二)贴现的核算 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任(指:如果付款方不付款,银行不承担责任)；另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。 1.带追索权的票据贴现 （1）贴现时的会计处理
事业单位会计核算问题研究 因为人手的问题，在很多事业单位中，单位会计和出纳都有一个人担任，不仅缺乏有效地监管，也给违法违纪行为造成可乘之机。 事业单位会计核算问题研究(一) 一、事业单位会计核算影响因素 (一)相关会计制度不完善 目前，我国事业单位仍然采用xx年颁布的《事业单位会计准则(试行)》和《事业单位会计制度》，但是随着市场经济体制的不断完善与发展，事业单位会计开始向企业会计方面靠拢，除少部分全拨款的事业单位外， 其他半拨款的事业单位逐步试行以市场为导向的自主经营，这样一来，这些事业单位的性质就倾向于企业化，现行的相关事业单位会计准则和制度不再适用，随着事业单位经济业务活动越来越繁琐，现有的会计科目已难以准确地、完整地反映。 (二)财务管理职能不强、集体财产意识观念淡薄 由于事业单位正处于改革进程中，受计划经济体制的影响，还不能完全适应市场化的运作，导致目前事业单位的财务管理职能不强，对于一些经费的收支核算仍停留在表面的相对平衡上，无法合理有效地分配资金;而且事业单位各部门之间缺乏对财务管理的合理分工，在使用资金的过程中忽视成本的合理利用，容易造成资金的浪费。
同事，事业单位员工缺乏财务管理知识，也影响了资金的使用效率。 (三)增量预算法存在缺陷，忽视事前预算 目前，我国大部分事业单位仍然使用传统的增量预算法，即每期的预算都是在前期预算和预算期发生业务的基础上，结合对未来可能发生的各种影响因素的分析判断进行调整的，而且多数情况下都只是针对需要增加预算的项目进行审核，最后决定是否拨款。 对于前期中给予拨款的项目在当期中是否还存在、是否还需要增加拨款没有加以考虑，而是依旧给予拨款，导致当期的预算拨款没有针对性。 缺乏科学合理的预算，极易造成浪费，支出一年比一年多，但是工作效率和成本利用率却没有随之增长，通过预算来实现对事业单位经济业务的控制能力也无法得到很好的体现。 除此之外，事业单位的会计核算账目较大，财会人员自身的会计专业技能不足，无法深刻的认识到事前的预算管理，只是单纯的进行会计核算，加上审计监管缺失，影响了其预算管理。(四)缺乏有力的内部监管和外部监督 部分事业单位内部没有设立专门的监管部门，造成内部的财务管理由一人或多人专职的现象，这些人员主要听从上级的领导意见，并不能在真正意义上达到监管的目的;同时事业单位对监管部门的重视度不够，岗位安排和人员安排不合理，造成监管力度
应收票据贴现教案 ◆教学目标 知识目标:理解应收票据贴现的概念，掌握不同类型的商业汇票的贴现业务的核算.能力目标:认识到票据贴现是融通资金的一种信贷行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要.情感态度价值观:通过合作学习,培养学生主动探究,思考,团结协作,勇于创新的精神. ◆教学重点 ●掌握应收票据的概念及相关基本知识。 ●掌握不同类型的票据贴现的核算方法。 ◆教学难点 ●票据贴现的概念的理解。 ●贴现业务中贴现天数，贴现息的计算。 ◆教学过程 （一）1、贴现概念： 2、贴现款和贴现息的概念和核算方法。 第一步:计算应收票据到期值 票据到期值=票据面值+利息 第二步:计算贴现利息 贴现息=票据到期值 X贴现率X(贴现天数/360) 其中: 票据的贴现天数 = 票据到期日—贴现日(注意:算头不算尾) 例1：7月18日出票60天到期,求到期日 "算头不算尾": 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合计:60天 所以到达期日为9月16日 第三步计算贴现收入 贴现款=票据到期值—贴现息 第四步做会计分录 （二）例题： 企业于2月10日将签发承兑日为1月 31日，期限为90天，面值为50000元，利率为9.6%，到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰.该票据已经计提应收利息200元。（当年2月份为28天） （1）先计算出票据到期值、贴现天数。贴现息和贴现款。 （2）确定应收票据的类型。做不同的会计处理。 不带追索权的，借记“银行存款”，贷记“应收票据”，“应收利息”，借记或贷记“财务费用”。 带追索权的，分贴现时跟票据到期时两个阶段的会计处理。
摘要：事业单位的改革越深入,提高其会计核算质量就越紧迫。文章针对当前事业单位会计核算工作的现状，结合事业单位会计的特点，详细会计毕业论文范文分析了事业单位会计核算中的主要问题及原因，并提出了几点建议，对指导当前事业单位的会计工作具有一定的借鉴意义。 关键词：事业单位；会计核算；问题；对策；会计论文 近年来,随着经济的飞速发展，国家财政管理体制改革也在逐步深化,事业单位企业化、市场化步伐的加快,使事业单位会计核算存在的缺陷和不足日益显现出来,已经不能适应新形势的需要。例如随着事业单位的改革越深入,提高其会计核算质量就越紧迫。因为在当前等事业单位的会计日常核算工作中存在着大量会计行为不规范、信息失真等严重的问题。事业单位是行使国家赋予的一定权力、具有一定的政府职能、管理社会公共事务的组织机构。事业单位其工作职责的特殊性决定了其在会计核算和财务管理方面的特殊性,因而对事业单位会计核算工作中存在的问题进行探讨具有非常重要的现实意义。 一、事业单位会计核算存在的主要问题 1、会计信息的真实性难以监控 一般来说,不少事业单位的会计信息不全、不实、不规范，使会计信息的真实性难以监控。因为事业单位在有关会计报告中未能全部披露应该表达的会计信息,如收入没能全面覆盖,有些重要的会计事项在规定的报表中无法表述等。而且事业单位收入、支出、资产核算不实,从而导致会计报告中表述的各项资产、基金、节余不实,据有关单位的调查表明:少数单位通过将资金体外运营、隐匿收入、虚列费用,造成资产不实、节余不实。这种现象屡禁不止。另外会计信息不规范，导致财务管理存在随意性,体现不出财务管理在事业单位管理中的核心位置。再者,有的单位会计核算不按事业单位会计准则、制度设置科目,收入支出核算科目归纳不规范，从而导致会资产流失等问题时有出现。 2、会计基础工作薄弱,账目混乱 在处理单位往来经济业务时，由于单位报账员不进行日常账务处理，而会计中心只提供月报表资料，使单位领导及报账员对本单位债权债务不能及时掌握，不仅给其结算工作增添了不必要的麻烦，而且使单位账目混乱。具体表现如：在原始凭证方面体现为审核不认真、规定的内容填写不全、白条入账情况较普遍。在记账方面体现为记账凭证摘要写得过于简单,会计科目名称不规范、处理业务不及时，特别是有的单位领导与报账员法制观念淡薄，或因工作疏忽而不提供真实情况，会计中心将无从得知各单位的资产实有状况。在账簿方面体现为固定资产不入账,形成账外资产,账簿登记发生错误时更正方法不规范。在财务报告方面体现为报告内容不完整、账表不符。 3、事业单位会计核算制度不健全，监督机制不得力 由于受传统观念的影响，一些事业单位工作效率低、依赖性太强。各种财务管理制度不健全,即便有制度贴在墙上,也只是摆设,不能真正按规定制度办事。部分单位没有建立严格的内控制度,一些单位财务核算制度不科学、不严谨，会计核算往往流于形式,这给单位财务核算工作带来了诸多困难。 而且，监督机制不得力，监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时,对资金的管理、使用情况监督不够严格,对违纪违规问题的处罚力度不够,致使有些问题长期得不到纠正。 二、改革事业单位会计核算的有效方法 1、加强会计基础工作,提高会计人员素质 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建成和事业单位改革的不断深入,加强会计人员和会计行业的管理也势在必行。根据以上的问题分析，我们不难发现，要解决事业单位会计核算