第二章增值税
一、单项选择题
1.我国增值税对购进农产品的扣除率为（）。
A.7%
B.10%
C.13%
D.17%
2.一般纳税人提供加工、修理修配劳务税率为（）。
A.17%
B.13%
C.6%
D.3%
3.进口货物的增值税由（）征收。
A.进口地税务机关
B.海关
C.交货地税务机关
D.进口方机构所在地税务机关
4.一般纳税人的下列行为中，应计算增值税销项税额的是（）。
A.销售其自行开发的软件产品
B.将购买的货物作为福利发给职工
C.将购买的新电梯更换原来办公楼使用的旧电梯
D.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
5.某汽车制造厂为一般纳税人，下列可以开具增值税专用发票的情形有（）。
A.向汽车贸易公司销售汽车
B.向消费者个人销售汽车
C.用于有奖销售的奖品
D.用于本企业接送职工的班车
6.某生产企业下列项目中,不可以抵扣进项税额的是（）。
A.外购生产用水、电、汽
B.购进生产设备修理用零备件
C.购进生产车间改造用建筑材料
D.外购包装物
7.下列经营行为，属增值税征税范围的是（）。
A.某社会团体下属企业销售货物
B.某个人向受雇企业提供应税劳务
C.某生产企业附设饭店对外经营
D.某生产企业对外出租房产
8.某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，剧团支付加工费4000元，增值税由（）缴纳。
A.服装厂
B.剧团
C.服装厂代扣代缴
D.剧团代扣代缴
9.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
10.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。
A.销售方收到第一笔货款的当天
B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天
D.购买方收到货物的当天
11.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
C.新设企业在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
D.小规模纳税人符合条件认定为一般纳税人，其在小规模纳税人期间发生的进项税
额
12.下列业务，属于增值税征收范围的是（）。
A.打字、复印
B.照相、裱画
C.镌刻印章
D.钟表维修
13.小规模纳税人提供应税服务征收率为（）。
A.17%
B.3%
C.11%
D.13%
14.远洋运输的光租业务，适用税率是（）。
A.17%
B.3%
C.11%
D.13%
15.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。
A.建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务
B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
16.下列货物销售，适用17%税率的是（）。
A.某罐头厂生产鱼罐头销售；
B.某电热厂销售热水；
C.某自来水公司生产自来水销售
D.某煤气公司生产煤气销售
17.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（）。
A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零
B.提供的交通运输业服务，税率为7%
C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%
D.提供有形动产租赁服务，税率为6%
18.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.生产企业外购自用的小汽车
19.纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是（）。
A.销售农业机械
B.销售煤炭；
C.销售日用百货；
D.销售自产的农产品
20.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为50万元以上从事货物生产为主的纳税人
21. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。
A. 48960元
B. 54400元
C. 61200元
D. 68000元
22.某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计
税销售额是（）。
A.16500；
B.16500÷5；
C.1650；
D.不征税
23.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A.14.73万元
B.12.47万元
C.10.20万元
D.17.86万元
二、多项选择题
1.下列属于征收增值税行业的有（）。
A.交通运输业
B.建筑业
C.餐饮服务
D.鉴证咨询服务
2.纳税人销售或进口下列哪几种货物，税率为13%（）。
A.饲料
B.图书
C.热水；
D.汽车
3.下列销售行为，应当征收增值税的有（）。
A.贵金属期货交易
B.银行销售黄金
C.融资租赁货物
D.集邮商品的生产
4.纳税人在（）情况下，只能开具普通发票而不能开具增值税专用发票。
A.向消费者个人销售货物的
B.销售免税货物的
C.销售时提供销售折扣的
D.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的
5.增值税因对固定资产的处理方式不同可以分为（）。
A.消费型
B.间接型
C.收入型
D.生产型
6.下列进口货物中，需缴纳进口环节增值税的有（）。
A.国外捐赠货物
B.进口人购进后自用的办公设备
C.残疾人组织进口的货物
D.直接用于教学、科研的进口设备、仪器
7.下列行为，属于增值税视同销售的有（）。
A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个
机构移送另一机构用于销售
B.将外购的货物抵付员工工资
C.将自产货物作为股利分配给股东
D.将委托加工收回的货物用于个人消费
8.下列不属于受托方加工业务，应按照受托方销售自制货物征收增值税的有（）。
A.由受托方提供原材料生产的货物
B.委托方提供原材料受托方收取加工费加工的货物
C.受托方先将原材料卖给委托方然后再加工的货物
D.受托方以委托方名义购进原材料生产的货物
9.下列关于销项税额确认时间的说法不正确的有（）。
A.采用委托代销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
B.直接收款方式销售的，为发货当天
C.预收货款方式销售的，为收款当天
D.将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
10.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。
A.购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
B.进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C.收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项
税额
D.接受境外单位提供的交通运输服务，取得的税收缴款凭证上注明的增值税额
11.某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有（）。
A.外购的固定资产
B.外购货物用于免税项目；
C.外购货物用于集体福利
D.外购货物用于无偿赠送他人
12.下列项目属于免税的有（）。
A.农业生产者销售自产的玉米
B.药厂销售避孕药品
C.药厂销售使用过低于原值的设备
D.机械厂销售农业机具
13.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销
售额征税。
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并
入销售额征税。
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额
征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
14.下列属于增值税混业经营的是（）。
A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务
B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费
C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水
15.下列行为，应征增值税的是（）。
A.邮政部门销售的集邮商品；
B.银行开办的动产融资租赁业务；
C.典当业的死当物品销售；
D.邮政部门发行报刊
16.下列收入中，应征增值税的是（）。
A.转让著作权所取得的收入
B.工商部门为发放的营业执照收取的工本费
C.体育彩票发行收入
D.经营单位购入拍卖物品再销售
三、判断题
1.增值税的进项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务所负担的增值税税额。（）
2.计算增值税的增值额是指法定增值额，与理论上的增值额是完全相同的。（）
3.增值税的进项税额一定是发票上注明的，而不是计算的。（）
4.所有增值税均由税务机关征收。（）
5.增值税3%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（）
6.增值税纳税人可根据本企业实际经营情况和通常进项税额的多少决定是否为一般纳税人。（）
7.纳税人混业经营的，应当从高适用税率。（）
8.从事货物生产和销售的企业租赁或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人。（）
9.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。（）
10.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（）
11.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（）
12. 一企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月
6日才付款，所以该企业可在实际收款之日计算销项税额。（）
四、单步计算题
1.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。计算销项税额。
2.某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。计算销项税额。
3. 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了运费专用发票，注明运费2000元。计算进项税额。
4.某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，月末将其中的5%作为福利发放给职工。计算当月可以抵扣的进项税额。
5.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米发生霉烂，使账面成本减少36000元，其中包括运费成本1200元，计算应转出的进项税额。
6.某增值税一般纳税企业因仓库毁损造成一批库存商品报废，经确认损失产品账面价值56000元。已知该企业当前的生产成本为420000元，其中耗用的购进货物价值300000，外购货物适用的增值税税率为17%。计算应转出的进项税额。
7.2015年7月10日，企业于2015年1月购入的一台设备由于意外事故发生报废，该
设备原值20000元，已提折旧5000元，并且该设备购入时进项税额3400元已全部抵扣。计算不得抵扣的进项税额。
四、计算分析题
1.某电器专卖店为增值税一般纳税人，2015年9月份发生下列购销业务：
（1）销售空调机500台，每台零售价4480元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。
（2）销售电冰箱100台，每台零售价格2340元。
（3）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费用22200元，并取得增值税专用发票。
（4）购进A牌电冰箱200台，取得增值税专用发票注明价款300000元。
（5）将上月外购的10台B牌电冰箱用于新建职工宿舍，B牌电冰箱购进时含税价格为2340元/台，进项税额已在上月认证抵扣。
企业取得的进项税额抵扣凭证均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求：计算2015年6月该企业应纳增值税额。
2.某汽车租赁公司为增值税一般纳税人，主营汽车租赁业务，兼营汽车运输业务。2015年3月发生下列业务：
（1）取得汽车租赁收入价税合计500万元，取得运输业务收入价税合计200万元。
（2）购进汽油取得增值税专用发票注明价款140000元，款项已支付。
（3）购进汽车18辆，取得税控机动车销售统一发票，发票上注明价税合计360万元，将其中1辆用于单位办公使用。
（4）全月共支付汽车维修费合计金额8万元，均取得增值税专用发票。
企业取得的进项税额抵扣凭证均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求：计算2015年6月该企业应纳增值税额。
3.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用3330元，取得运费增值税专用发票。
（2）外购农机零配件，取得的增值税专用给发票注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件。
（3）企业在建工程领用1月份购进的钢材一批，成本72000元（其中含运输费用2000元），购入时均已抵扣进项税额。
（4）销售农机一批，不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。
（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
企业取得的进项税额抵扣凭证均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求：计算该企业5月应纳增值税额。
4.某化工生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口业务与内销业务。出口货增值税税率为17%，退税率为11%。
（1）2015年5月份发生业务如下：
①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45
万元，材料已验收入库；外购燃料取得增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。
②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元，上月留底税额16
万元。
（2）2015年6月份发生业务如下：
①国内采购原料取得增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票经税务机关认证。
②内销货物不含税收入80万元；出口货物离岸价140万元。
要求：计算该企业5、6月份各月应退增值税税额。
第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
1.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票 （4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： （1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。 （2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。 答案：（1）A企业: ①销售电脑销项税额＝ 600×0.45×17%＝45.9（万元） ②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元） ③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元） ④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元） （2）B公司： ①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元） ②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元） ③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元） 销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元） ④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%] ⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元） 应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元） 应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元） 2、甲企业和乙企业均为某市增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业。2009年6月各企业的经营情况如下： （1）乙企业从甲企业购进商品，合同规定，不含税销售额210万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用10万元、装卸费2万元，开具运费发票。 （2）乙企业销售一批代销货物，开具普通发票，注明销售额l52.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。 （3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元，乙企业以总价值为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款l6万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得转售收入23.4万元（含税）。 （4）甲企业从国营农场购进免税农产品用于加工食品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得不
第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。
第二章增值税法 一、单选题 1.下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。 A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B.向甲企业无偿提供交通运输服务 C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务 D.向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。 A. 房屋出租的业务 B. 远洋运输的程租业务 C. 远洋运输的光租业务 D. 航空运输的湿租业务 【答案】C 3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。 A.1.98万元 B.1.13万元 C.2.91万元 D.0.58万元 【答案】C 4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款12万元；该直销员以17.55万元（含增值税）的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值
税的价款23.4万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项税额）为（）。 A.5.95万元 B.7.99万元 C.5.44万元 D.3.91万元 【答案】C 5.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售货物（增值税税率13%）取得销售额20万元；提供加工劳务取得加工费2.5万元；销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元；销售2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。 A.13% B.4% C.17% D.2% 【答案】D 6.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。 A.股票交易 B.典当业中的活当业务 C.纳税人提供软件开发服务 D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人 【答案】C 7.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税
第二章：增值税 计算题 甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下： （1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。 （3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。 （5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。
要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。 该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
班级：学号：姓名： 第二章增值税法 一、单项选择题 1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.非增值税应税项目 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送其他单位 2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3.根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务 5.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 6.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。 A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税 B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额 C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税 D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定计算进项税额 7.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增
第二章增值税作业答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+÷(1+17%)×17%=(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=+ =万(元) 本月应缴纳的增值税=万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=（万元）
第二章增值税练习 一、单项选择题。 1.下列（）属于增值税的纳税人。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D.进口货物的出口方 2.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）。 A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元 3. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金 4.按规定可以免征增值税的是（）。 A.古旧图书 B.销售钢材 C.销售农产品 D.出口货物 5.增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。 A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.自来水 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。 A.年应税销售额200万元的商业零售企业。 B.年应税销售额在100万元，会计核算健全的工业企业。 C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司。 D.年应税销售额在80万元以下，从事货物批发的商业企业。 7.增值税一般纳税人申请抵扣的进项税，必须自该增值税专用发票开具之日起（）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果增值税发票是5月2日开出的，则最晚抵扣期限为（）。
A.120日内9月1日-15日 B.90日内8月1日—15日 C.90日内9月1--15日 D.180日内 11月1---15日 8.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A. 51 B.145.29 C.170 D.68 9.纳税人外购运输劳务所支付的运费，可以按（）进行进项税的抵扣。 A.7% B.11% C.13% D.17% 二、多项选择题。 1.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）不同。 A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 2.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣。 A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额 C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 3.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（）是正确的。 A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为货物到岸的当天 4.按现行增值税制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收增值税的是（）。 A.空调制造厂为客户安装中央空调 B.企业受托为另一企业加工机器大修件 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 5.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（）。A超市销售农产品，如蔬菜，水果等。 B.房地产公司销售房屋 C.企业转让一项专利技术 D.生产生产销售热力
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
第二章增值税习题 1、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月销售情况如下： （1）向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专业发票，列明价款40 000元，税款6 800元，另收取包装费585元，款项存入银行。 （2）向小规模纳税人销售厨具10件，每件含税售价468元，开出普通发票，金额4 680元，另派车将货物运到买方指定地点，应收取手续费117元，所有款项均未收到。 （3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。 （4）以旧换新向消费者销售产品，实收价款共50 000元，旧货折价8 500元。 （5）本月共收取包装物押金1 000元，没收到期未退还包装物押金585元。 （6）向某批发企业销售厨具1 000件，每件不含税售价400元，售价共计400 000元，由于对方购买数量较大，按5%给予对方折扣，共计折扣20 000元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣2/10。 （7）将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元，本月同类厨具的单价为400元（不含税）。 （8）将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励职工试用，试用后听取职工的反馈意见。该批整体厨房没有市场售价，但知账面成本1 000元/套，行业成本利润率为10%。 要求：确定每项业务的销项税额及5月份销项税额。 2、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月购货情况如下： （1）从一般纳税人购进原材料，取得了专用发票，列明价款20 000元，税额3 400元，材料已入库，货款已经转账支付。 （2）从小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，列明金额10 300元，材料已入库，货款已经支付。 （3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。 （4）购进在建工程（办公楼改扩建）需用的钢材，取得专用发票，列明价款100 000元，税额17 000元，钢材已入库。 （5）接受投资人投入设备一批，取得专用发票，列明价款500 000元，税额85 000元，该批设备已投入使用。 （6）接受捐赠材料一批，取得专用发票，列明价款200 000元，税额34 000元，该批材料已入库。 （7）从农业生产者手中购入大米一批，支付收购款30 000元，另支付运费1 000元，已取得运费发票。 要求：在上述发票均已通过认证的情况下，确定每项业务的进项税额及5月份进项税额。 3、某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，本月有关业务如下： 1）购进原材料，为生产使用，专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入库。同时支付运费20万元，并取得货运发票。 2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库。 3）购入零星材料，取得普通发票注明金额41.6万元。 4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元。 5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折
第一章税法概述 一、单项选择题 1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ） A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 2.下列不属于税收的特征的是（ C） A.固定性 B.无偿性 C.灵活性 D.强制性 3.按征税对象分类，增值税属于（ A ） A.流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 第二章增值税 一、单项选择题 1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C） A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机 2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。 A.修建展销厅 B.无偿赠送给客户 C.对外提供餐饮服务 D.发放奖品 3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。 A.将购买的货物投资给其他单位 B.将购买的货物用于装修职工活动中心 C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用 D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务 4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。 A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.4 5.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收入应（ B ） A.征收增值税 B.征收营业税 C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税 6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）
税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。
第二章增值税教学案例 案例一： 出口骗税遭惩戒贷款被拒悔不已 近日，宁波某食品有限公司接到来自合作银行的电话：“你们这次的贷款没批下来”。听到这话，公司的实际控制人叶某一下子懵了，公司一向还贷准时，这是为什么呢？她立即赶到银行了解原因，被告知，通过信用信息系统查询到该公司被列入了重大税收违法“黑名单”，无法继续向其提供贷款。 叶某的公司成立于1998年。20多年来，她在商海中历经风浪，艰苦创业，把公司从一家名不见经传的小企业发展成为当地有名的重点企业，本人也因此获得了优秀企业家等诸多荣誉。然而因交友不慎，叶某的公司在一伙不法分子的诱骗下通过虚开发票骗取出口退税，造成国家税款损失千万元，被税务和公安部门联合立案查处，企业补缴了税款并被停止出口退税三年。 叶某以为在案件查处结束后便可以“重整旗鼓”，但她没想到企业不仅被列入税收违法“黑名单”，向全社会公布，而且被推送给相关部门实施联合惩戒。一件件使叶某“寸步难行”的事接踵而来，纳税信用等级被直接判为D级，企业面临更加严格的税务管理……因长期拖欠税款，叶某作为公司的法定代表人被出入境管理部门阻止出境。公司的经营陷入了困境，叶某本想着从银行贷款解燃眉之急，却又被银行拒贷。一桩桩一件件的“信用受限”，使叶某的“东山再起”步履维艰。她更不禁想到前段时间接到的某协会通知，自己原来兼任的职务也已经由他人取代……叶某无比懊悔当初听信了不法分子的花言巧语，更懊悔受一点蝇头小利的诱惑就毁掉了辛苦打拼积攒出来的信誉。 悔恨不已的叶某来到了税务稽查部门咨询，接待她的稽查干部向她详细解释了重大税收违法失信案件信息公布、部门实施联合惩戒措施等相关的制度办法。叶某深受触动，感慨自己以前只顾挣钱，吃了“法盲”的亏，表示今后一定要牢记教训，把心思放到企业生产经营的正道上，诚信经营、依法纳税，一切从头开始，誓要把失去的信誉重新赢回来。 点评：涉案企业的生产经营者只顾一时利益，参与骗取国家出口退税，触犯刑法及税收法律，即使接受刑事处罚、及时补缴税款也难以将涉税违法影响“一笔勾销”。一旦被列入税收违法“黑名单”，跨部门的联合惩戒会让失信者处处受限、寸步难行。纳税人要算好这笔账，在经营过程中要诚信经营、依法纳税。
2015《税法》第二章增值税阶段测试题汇总 一、单选 1.根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的( )。 A.保持税收中性 B.普遍征收 C.税收负担由商品最终消费者承担 D.实行价外税制度 2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供现场消费的餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.邮政储蓄业务 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 4. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 5. 某广告公司在实施试点前申报的年营业额为205万元(已扣减支付给其他单位的广告发布费300万元)，被税务机关查补营业额8万元，则该企业试点实施前的应税服务年销售额核定为( )。 A.205万元 B.498.06万元 C.505万元 D.513万元 6.某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值 税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增 值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂 3月应缴纳增值税( )万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40 7.增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的是( )。 A.橄榄油 B.肉桂油 C.淀粉 D.麦芽 8.2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。 A.0 B.5.83万元 C.11.32万元 D.12万元 9.企业(增值税一般纳税人)收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。 A.商业企业向供货方收取的返还收入
增值税练习题及参考答案 (一)单项选择题 1.下列项目中,应征收增值税的是( )。 A.农业生产者出售的初级农产品 B.邮政储蓄业务 C.企业对外出租房产 D.企业转让商标取得的收入 【答案】D 【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。 2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。 A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税 B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税 C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税 D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税 【答案】C 【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。 3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。 A.软件产品交付使用后收取的维护费 B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒 C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产 D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入 【答案】B 【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。 4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。 A.农业生产者销售自产农产品 B.销售的农药、化肥 C.纳税人销售煤炭 D.纳税人出口货物 【答案】B 【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。 A.出版社销售的图书 B.食品厂销售的速冻食品 C.超市销售的食用植物油 D.面粉厂销售的面粉 【答案】B 【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。