多种产品量本利分析（熟练掌握）
☆考点精讲
目前，进行多种产品保本分析的方法包括加权平均法、联合单位法、分算法、顺序法和主要产品法等。
（一）加权平均法
加权平均法是指在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收入的比重为权数，确定企业加权平均的综合边际贡献率，进而分析多品种条件下量本利关系的一种方法。
采用加权平均法计算多种产品保本点销售额的关键，是根据各种产品的销售单价、单位变动成本和销售数量计算出一个加权平均的边际贡献率，然后根据固定成本总额和加权平均的边际贡献率计算出保本点销售额。其计算公式如下：
加权平均边际贡献率=∑（某种产品销售额-某种产品成本变动）∑各种产品销售额×100%
综合保本销售额=固定成本总额加权平均边际贡献率
某种产品保本销售额=综合保本销售额×某种产品销售额∑各种产品销售额
某种产品保本销售量=某种产品保本销售额某种产品销售单价
（二）联合单位法
联合单位法是指在事先确定各种产品间产销实物量比例的基础上，将各种产品产销实物量的最小比例作为一个联合单位，确定每一联合单位的单价、单位变动成本，进行量本利分析的一种分析方法。
该方法将多种产品保本点的计算问题转换为单一产品保本点问题的计算。根据存在稳定比例关系的产销量比，可以计算出每一联合单位的联合单位边际贡献和联合单位变动成本，并以此计算整个企业的联合保本点销售量以及各产品的保本点销售量。
（三）分算法
分算法是指在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配，确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行量本利分析的方法。
该方法的关键是要合理地进行固定成本的分配。在分配固定成本时，对于专属于某种产品的固定成本应直接计入产品成本；对于应由多种产品共同负担的公共性固定成本，则应选择适当的分配标准在各产品之间进行分配。鉴于固定成本需要由边际贡献来补偿，故按照各种产品的边际贡献比重分配固定成本的方法最为常见。
（四）顺序法
顺序法是指按照事先规定的品种顺序，依次用各种产品的边际贡献补偿整个企业的全部固定成本，直至全部由产品的边际贡献补偿完为止，从而完成量本利分析的一种方法。
（五）主要产品法
在企业产品品种较多的情况下，如果存在一种产品是主要产品，它提供的边际贡献占企业边际贡献总额的比重较大，代表了企业产品的主导方向，则可以按该主要品种的有关的资
为了有效的提高各部门的工作与企业发展战略目标相配，充分的 激发各部门的工作激情，更好地整合优势资源，获取竞争优势，实现 企业的高速稳定、健康、有序的发展，使公司全体员工能明白企业年 度发展目标和企业经营方针路线，更好的做到自身的职业愿望与企业发展前景相结合为目的，现根据我公司就年度企业发展规划未有效的传达和执行，特拟定如下实施办法。 一、整体年度规划实施流程包括以下步骤： 1、办公室发出战略规划准备通知； 2、各部门准备并提供本单位的战略规划相关信息； 3、办公室制订集团公司战略规划草案，分解整体战略规划目标； 4、总裁、总经理提出年度发展目标、包括项目开发完成目标、新 市场开拓经营情况、企业内部体制管理建设整体发展目标； 5、各部门就本单位的战略发展目标提出建议和意见，形成战略规 划子计划； 6、办公室修改和补充战略规划草案，形成战略规划提案； 7、总裁审批战略规划提案，确定战略规划正式稿，总裁签发批准。 二、年度规划需要包括以下内容： 1、整体年度规划总结与环境分析：对集团公司内外部环境、现 有核心业务的市场前景、经营状况、核心竞争力做出系统分析和综合评价； 2、整体年度规划：分析并确定集团公司愿景、使命、价值观； 3、对业务规划的战略定位、发展目标及业务组合方式；
4、核心业务发展战略：规划集团公司核心业务的发展策略、盈 利模式和支持体系； 5、财务指标规划：对集团公司整体和各核心业务未来的关键费 用的预算、支出规划。 三、各单位拟定对应的体系文件 各单位部门应根据自身部门出发，对工作核心职责进行分析、对工作经营范围进行划定、对内外部环境进行梳理，就自身工作职责目标和部门管理细则、方案进行拟定、归档，出台相对应的体系文件，如：工程部《质量管理体系》、《安全管理体系》、《验收管理体系》、《现场会签管理体系》等；财务部《费用控制体系》、
2014年上海电气营业利润增加6.8亿元，增长率为15.78%，由水平分析表可知引起营业利润增长的主要因素是公允价值变动净收益和投资收益的增加，同
时营业税金及附加、财务费用、管理费用也有所增加，各科目增减相抵后营业利润增加6.8亿，增长15.777% 公司2014年利润总额增长了1.2亿元，主要在于公司营业利润的增长，其增长额为6.8亿元，增长率为15.78%，但营业外收入较上年有所减少，营业外支出略有增加，综上导致企业利润总额增加了6.8亿元。 上海电气2014年实现金利润47.3亿元，比上年增长3.1亿元，增长率为7.014%，增长幅度不高。从水平分析表看，公司净利润的增长主要是利润总额比上一年增长1.2亿元引起的，由于所得税费用比上年减少1.75亿元，二者相抵，导致净利润增长了3.1亿元。 上海电气利润垂直分析 从上表可以看出上海电气本年度各项财务成果的构成情况，其中
营业利润占营业收入的比重为6.5%，比上年增加了1.06%；本年利润总额的构成为7.32%，比上年增加了0.38%；本年度净利润的构成为6.16%，比上年增长了0.58%。从利润表的构成来看，上海电气盈利能力比上一年略有提高，上海电气公司各项财务成果结构变化的原因，从营业利润结构上看主要是公允价值变动净收益和投资收益上升所致。 2014年,上海电气站在新起点,深入研究新一轮发展战略,形成了“以创新发展为主题,坚持向技术高端化、结构轻型化、管控集团化、运作扁平化及工作实效化”的总体思路和战略框架。一年来,上海电气经受了产能过剩、市场需求不足的严峻考验,仍然保持了经济的平稳增长。报告期内公司实现营业收入人民币767.85亿元,较上年同期减少3.1%;归属于母公司股东的净利润为人民币25.54亿元,较上年同期增加3.7%。
【课题】利润预测及计划 【教材版本】 张海林.中等职业教育国家规划教材——财务管理（第三版）.北京：高等教育出版社， 张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社， 张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理习题集（第三版）.北京：高等教育出版社， 【教学目标】 通过本节内容的学习，要求学生了解利润预测、利润计划的涵义，学会利润预测与利润计划的方法。 【教学重点、难点】 教学重点：利润预测的方法中的量本利分析法。 教学难点：理解收入、成本与利润的关系。 【教学方法】 采用讲授法、举例法、讨论法等不同的教学方法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、导入（2分钟） 通过上次课的学习，我们明确了利润的构成情况，那么如何制定企业年度目标利润，运用何种方法进行预测并编制利润计划就成为本次课学习的重点。 二、新授课（68分钟） （一）利润预测 1.利润预测 利润预测是指企业在营业收入预测的基础上，通过对销售量、商品或服务成本、营业费用以及其他对利润发生影响的因素进行分析与研究，进而对企业在未来某一时期内可以实现的利润预期数进行预计和测算。 教师分析讲解： 从字面上来看，利润预测主要取决于两个因素：一个是收入，另一个是成本费用。
只要我们运用合理的方法对影响利润的各个因素进行分析，就能确定企业可能实现的利润数。所以，利润预测方法就是本次课学习的重点。下面，先让我们了解利润预测的作用、内容和步骤。 2.利润预测的作用 教师设疑引导学生共同讨论： 企业为什么要进行利润预测，它有什么作用 学生回答： 正确的利润预测是企业编制利润计划的前提，有利于企业实现目标利润，并进一步调动广大职工的生产积极性。 3.利润预测的内容 教师提问： 企业利润预测包括哪些部分其中哪个部分是利润预测的重点 学生回答： 利润预测应该包括营业利润预测、投资收益预测、补贴收入预测和营业外收支预测等内容。其中营业利润在利润总额中所占比重最大，因而营业利润预测应是利润预测的重点。 4.利润预测的步骤 教师引导提问： 通过利润预测可以确定企业的目标利润，那么请问什么是目标利润企业利润的主要组成部分是主营业务利润，因而请问预测主营业务利润的步骤包括哪几步学生回答： 目标利润是企业在计划期经过努力能够达到的利润水平，是企业计划期生产经营活动综合经济效益的集中表现。 主营业务利润预测的具体步骤包括： ①提出计划期利润目标的理想数额。 ②采用科学的方法测算计划期可能实现的目标利润数额。 ③将计划利润目标的理想数额与可能实现数额进行比较，最后确定目标利润数额。 5.利润预测的方法 教师分析讲解： 测算计划期可能实现的目标利润数额是利润预测的核心步骤，其中常用的测算方法
德国宝马公司企业使命与战略目标分析 近年来中国汽车工业发展之迅速，令世界为之震惊。可是在中国汽车产业热热闹闹的表象之下的事实却是国民经济利益的巨大流失。大国的发展之路告诉我们，振兴民族的汽车工业必须依靠民族的品牌。德国有宝马、奔驰、大众，美国有通用、福特、克莱斯勒，日本有丰田、本田、日产，这品牌已经把它们的出生地融入了血脉之中。 中国有许许多多的企业，但是有百年历史的企业却寥寥无几。而国外很多企业却与中国目前的行业现状恰恰相反。众所周知，许多带国际享有盛名的国际品牌大多都是国外品牌，而绝非中国品牌。这些品牌经历了较长时间的发展才有几年地位和名誉。下面我们就目前国外汽车行业的百年品牌，以德国宝马公司为例，研究他们的经营策略和理念，以加深自身对企业发展的理解。 首先，我们要清楚的知道“企业愿景”、“企业使命”是什么，它要包括了哪些内容，重点突出哪些内容？有哪些作用，等等。 企业愿景;是指企业所描述的关于未来成绩的理想化定位和生动性蓝图。它是一个梦想，可以通过长期的努力最终变成现实。企业愿景可以被视为进行企业战略设计是最为基本的概念，是开展战略管理活动的逻辑起点。 企业愿景的作用：1、激励性：企业愿景是组织对未来的一种甜蜜的梦想。2、挑战性：企业愿景是组织对未来状态渴望的一种心智图像。3、引导性：企业战略的制定、企业战略目标体系的分解、企业经营业务的确定都应当始终不离开企业愿景所指引的努力方向。 德国宝马公司的企业使命的定位：数十年来，英文“JOY”一直是宝马品牌的核心诉求，“JOY”包含了“欢乐”、“乐趣”、“喜悦”等中文词汇所表达的丰富的情感，众所周知的“纯粹驾驶乐趣”就是这一核心诉求的表达方式之一。2010年，宝马全球决定把“JOY”直接与消费者进行沟通，中文确定为“BMW之悦”。 “宝马”在很多消费者的心中有一个趋于共同的认识：如果一定要用一个词来代表，那就是“品质”。每个成功的男人都有欲望驾驭一辆宝马，因为它是品质、豪华、动感、高效的完美结合。 宝马品牌的营销核心： 一、BMW之悦”令“驾驶乐趣“的内涵更丰富
利润表水平分析表 编制单位：三一重工股份有限公 单位：百万元 2012年度2011年度增减额增减%一、营业收入4683050776-3,946-7.77%减：营业成本3196332252-289-0.90%营业税金及附加166259-93-35.91%销售费用39744215-241-5.72%管理费用336730633049.92%财务费用135880755168.28%资产减值损失-74403-477-118.36% 加：公允价值变动收益（损失 号填列）-139-68 -71104.41% 投资收益（损失 号填列）161141 2014.18% 其中：对联营企业和合营企业的投资收益2538 -13-34.21% 二、营业利润（亏损以“-”号填60979847 -3,750-38.08% 加：营业外收入10071022-15-1.47%减：营业外支出22477147190.91% 其中：非流动资产处置损失2532 -7-21.88% 三、利润总额（亏损总额 号填列）688010792 -3,912-36.25% 减：所得税费用8691430-561-39.23% 四、净利润（净亏损以“-”号填60109361 -3,351-35.80%
中：被合并方在合并前实现的净利润 - 383 -383-100.00% 归属于母公司所有者的净利润56868648 -2,962-34.25% 少数股东损益324712-388-54.49%五、每股收益： （一）基本每股0.75 1.14 -0.39-34.15% （二）稀释每股0.75 1.14 -0.39-34.15% 六、其他综合收-56-32 -2475.00% 七、综合收益总59549329 -3,375-36.18% 归属于母公司股东的综合收益总56328616 -2,984-34.63% 归属于少数股东的综合收益总额322712 -390-54.78% 通过分析三一重工利润水平分析表，可以看出公司2012年营业收入较2011年降低了3,946百万元，降低幅度为7.77%，说明公司的经营规模有所下降。公司经营状况的变化主要体现在以下几个方面： 1、营业利润分析 从上表可以看出三一重工股份有限公司2012年实现营业利润6097百万元，比上年减少了3,750元，降低率为38.08%。减少幅度较大，从水平分析表上看，公司营业利润减少主要是营业毛利（营业收入-营业成本）比上年降低3657百万元引起的，同时投资收益比上年增长20百万元，这也是导致营业利润增长的有利因素；由于销售费用比上年减少241百万元，管理费用比上年增长304百万元元，财务费用比上年增长551百万元，公允价值变动损益比上年减少71百万元，资产减值损失比上年减少
第八章成本管理 三、多种产品量本利分析 （一）加权平均法 1.含义 在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收入的比重为权数，确定企业加权平均的边际贡献率，进而分析多品种条件下保本点销售额的一种方法。 2.计算公式 加权平均边际贡献率=×100% 补充：= 综合保本点销售额= 某产品保本点销售额=综合保本点销售额×该产品销售比重 某产品保本点销售量=该产品保本点销售额/该产品的单价 【例8-5】某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、30元、40元；预计销售量分别为30000件、20000件、10000件；预计各产品的单位变动成本分别为12元、24元、28元；预计固定成本总额为180000元。
（3）各产品保本点。
【例题·多选题】如果采用加权平均法计算综合保本点，下列各项中，将会影响综合保本点大小的有（）。（2017年） A.固定成本总额 B.销售结构 C.单价 D.单位变动成本 【答案】ABCD 【解析】综合保本点销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率。采用加权平均法计算多种产品保本点销售额的关键，是根据各种产品的销售单价、单位变动成本和销售数量计算出一个加权平均的边际贡献率，然后根据固定成本总额和加权平均的边际贡献率计算出保本点销售额。所以选项A、B、C、D正确。 （二）联合单位法 1.含义 指在事先确定各种产品间产销实物量比例的基础上，将各种产品产销实物量的最小比例作为一个联合单位，确定每一联合单位的单价、单位变动成本，进行量本利分析的一种分析方法。 2.基本计算步骤与公式 （1）各种产品销量的最小比例作为联合单位 （2）联合单价=一个联合单位的全部收入 联合单位变动成本=—个联合单位的全部变动成本 （3）联合保本量=固定成本总额/（联合单价-联合单位变动成本） （4）某产品保本点=联合保本量×一个联合单位中包含的该产品的数量
企业战略目标是企业愿景和使命的具体化和细化，是企业在一定 时期内预期要达到的理想成果 【摘要】不同的公司有不同的企业愿景和企业使命，所以他的企业目标也就不一样，但是每个企业目标都是企业愿景和企业使命的具体化和细化，是企业在一定时期内预期要达到的理想成果，如：联想公司的使命是：为顾客的利益而努力创新，战略目标：立足中国市场，并为国际市场的开拓做好准备，企业愿景：未来的联想应该是高科技的联想、服务的联想、国际化的联想。从中可以看出联想的企业目标是最明确的，最终想达到的成果。企业愿景和企业使命都是比较抽象，所以说企业目标是企业愿景和使命的具体和细化，是企业一定时期内预期要达到的理想成果。 【关键字】愿景，使命，目标，企业，联想
目录 一、企业愿景分析 (1) 1、企业愿景简介 (1) 2、企业愿景产生背景 (1) 3、企业愿景的作用 (2) 二、企业使命分析 (2) 1、企业使命的简介 (2) 2、企业使命的意义 (3) 3、世界上优秀的企业使命 (3) 三、企业战略目标分析 (4) 1、企业战略目标的简介 (4) 2、企业战略目标的内容 (5) 四、企业愿景，企业使命，企业战略目标的关系分析 (5)
一，企业愿景分析 1、企业愿景简介 企业愿景是企业战略发展的重要组成部分。企业愿景顾名思义是指：根据企业现有阶段经营与管理发展的需要，对企业未来发展方向的一种期望、一种预测、一种定位。并通过市场的效应，及时有效的整合企业内外信息渠道和资源渠道，以此来规划和制定企业未来的发展方向、企业的核心价值、企业的原则、企业的精神、企业的信条等抽象的观念或姿态；和企业的使命、存在意义、经营方针、事业领域、核心竞争力、行为方针、执行力度等细微性的工作。从而让企业的全体员工及时有效地通晓企业愿景赋予的使命和责任，使企业在计划---实行---评价---反馈的循环过程中,不断地增强自身解决问题的力度和强度 2、企业愿景产生背景 吉姆·柯林斯（JimCollins）和杰里·波拉斯(JerryI．Porras)在《builttolast:successfulhabitsofvisionarycompanies》一书中将企业划分为两种类型。 第一种类型是明确企业愿景，并成功地将它扎根于员工之中的企业。这些企业大多是排位世界首位的受尊重的企业。 第二种类型是认为只要提高销售额即万事大吉，而没有明确的经营理念或企业愿景，或企业愿景没有扩散到企业。这些企业绝不可能居世界首位，只有企业全体员工共同拥有企业愿景，则这个企业就有了成长为优良企业的基础。
多种产品量本利分析（熟练掌握） ☆考点精讲 目前，进行多种产品保本分析的方法包括加权平均法、联合单位法、分算法、顺序法和主要产品法等。 （一）加权平均法 加权平均法是指在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收入的比重为权数，确定企业加权平均的综合边际贡献率，进而分析多品种条件下量本利关系的一种方法。 采用加权平均法计算多种产品保本点销售额的关键，是根据各种产品的销售单价、单位变动成本和销售数量计算出一个加权平均的边际贡献率，然后根据固定成本总额和加权平均的边际贡献率计算出保本点销售额。其计算公式如下： 加权平均边际贡献率=∑（某种产品销售额-某种产品成本变动）∑各种产品销售额×100% 综合保本销售额=固定成本总额加权平均边际贡献率 某种产品保本销售额=综合保本销售额×某种产品销售额∑各种产品销售额 某种产品保本销售量=某种产品保本销售额某种产品销售单价 （二）联合单位法 联合单位法是指在事先确定各种产品间产销实物量比例的基础上，将各种产品产销实物量的最小比例作为一个联合单位，确定每一联合单位的单价、单位变动成本，进行量本利分析的一种分析方法。 该方法将多种产品保本点的计算问题转换为单一产品保本点问题的计算。根据存在稳定比例关系的产销量比，可以计算出每一联合单位的联合单位边际贡献和联合单位变动成本，并以此计算整个企业的联合保本点销售量以及各产品的保本点销售量。 （三）分算法 分算法是指在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配，确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行量本利分析的方法。 该方法的关键是要合理地进行固定成本的分配。在分配固定成本时，对于专属于某种产品的固定成本应直接计入产品成本；对于应由多种产品共同负担的公共性固定成本，则应选择适当的分配标准在各产品之间进行分配。鉴于固定成本需要由边际贡献来补偿，故按照各种产品的边际贡献比重分配固定成本的方法最为常见。 （四）顺序法 顺序法是指按照事先规定的品种顺序，依次用各种产品的边际贡献补偿整个企业的全部固定成本，直至全部由产品的边际贡献补偿完为止，从而完成量本利分析的一种方法。 （五）主要产品法 在企业产品品种较多的情况下，如果存在一种产品是主要产品，它提供的边际贡献占企业边际贡献总额的比重较大，代表了企业产品的主导方向，则可以按该主要品种的有关的资
利润表水平分析 格力电器利润水平分析表 表3—1 2013年度金额单位：元项目2013年度2012年度增减额增减（%）一、营业收入118,627,948,208.59 99,316,196,265.19 19,311,751,943.40 19.44% 减：营业成本80,385,939,822.61 73,203,077,425.32 7,182,862,397.29 9.81% 营业税金及附加956,169,816.52 589,953,598.68 366,216,217.84 62.08% 销售费用22,508,931,701.70 14,626,228,488.10 7,882,703,213.60 53.89% 管理费用5,089,572,552.73 4,055,809,619.26 1,033,762,933.47 25.49% 财务费用-137,308,621.87 -461,347,589.66 324,038,967.79 -70.24% 资产减值损失192,392,983.62 65,537,123.92 126,855,859.70 193.56% 加：公允价值变动净损益990,563,610.10 246,884,832.05 743,678,778.05 301.22% 投资净收益717,337,242.63 -20,494,376.82 737,831,619.45 3600.17% 联营、合营企业投资收益———— 汇兑净收益-34,617.14 96.30 -34,713.44 -36047.19% 二、营业利润12,263,010,098.93 8,026,307,883.07 4,236,702,215.86 52.79% 加：营业外收入684,199,623.10 760,383,226.00 -76,183,602.90 -10.02% 减：营业外支出55,285,776.71 23,981,836.80 31,303,939.91 130.53% 非流动资产处置损失3,782,455.16 14,294,914.48 -10,512,459.32 -73.54% 三、利润总额12,891,923,945.32 8,762,709,272.27 4,129,214,673.05 47.12% 减：所得税费用1,956,168,768.13 1,316,781,289.57 639,387,478.56 48.56% 未确认的投资损失———— 四、净利润10,935,755,177.19 7,445,927,982.70 3,489,827,194.49 46.87% 少数股东损益65,082,334.72 66,262,637.61 -1,180,302.89 -1.78% 归属于母公司股东的净利润10,870,672,842.47 7,379,666,345.09 3,491,006,497.38 47.31%
如何完成目标利润 一、生产数据统计 汇总2010年上半年各项生产数据，对产量、单耗、成本三个方面进行简单的统计（根据生产管理处报表）。 1.产量 今年共有8台炉投入运行，计划年产量为358321.64吨，平均日产为157吨/台。1、2月公司合计生产电石62425.44吨。完成了全年产量的17.42% 2．单耗 预算平均单耗为3450kwh，其中1月份单耗3490 kwh，2月份单耗3520 kwh，均未完成预算数字。 3.成本 预算平均吨电石成本为2288.17元。其中1月份成本2299元/吨，2月份成本2376.67元/吨。 二、生产经营分析 从各项生产数据来看，总体生产情况并不太乐观，通过对比分析，找出问题之所在，归纳为以下几个方面：第一、生产工艺方面 生产技术水平有待进一步的提高，针对原料波动较大等外界因素，未能及时准确的调整生产工艺，以满足电石炉的
稳定生产。 第二、设备因素影响 因我公司部分设备较旧，目前对生产影响较多的设备故障主要有：环形加料机传动装置、天车、出炉轨道及出炉小车。这些设备故障率较高，严重的制约着生产。 第三、人员因素 由于电石生产属于“三高”行业，工作环境不是很好，所以人员的流动性较大，像我们这样的新企业，本身熟练操作人员就较少，流动性较高就会造成我们各个岗位操作的不稳定和不熟练。 第四、管理制度未能适时跟进 新建厂各项管理规章制度不健全、完善，执行力度不够，间接影响生产。 三、如何完成预算利润 首先，提高全员安全意识，降低安全事故发生频率，保证生产正常运营。安全对企业的生产经营至关重要，据统计计算2010年全年公司因各类安全事故（包括设备事故和人身事故）造成的经济损失达万元。由此看来提高全员安全意识，降低安全事故发生率事关重大。安全培训由以往的安全员、安全主管培训转变为安全员先培训后，员工轮流讲述安全，安全员或安全主管做培训记录。安全培训具体为每个车间、每个班组
企业利润及利润表分析 1、企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 2、企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益，并在利润表中分别列示。 3、所得税费用的计算：应付税款法和纳税影响会计法（递延法和债务法）。（1）应付税款法：指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税 确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用二当期应交的所得税 （2）纳税影响会计法：确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。 A、递延法：在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按原所得税税率计算转回。 本期所得税费用二本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额－本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＋本期转回的前期确认的递延税款借项金额－本期转回的前期确认的递延税款贷项金额 注：本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额二本期发生的应纳税时 间性差异X现行所得税率 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额二本期发生的可抵减时 间性差异X现行所得税率 本期转回的前期确认的递延税款借项金额二本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税税率 本期转回的前期确认的递延税款贷项金额二本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异（即当期确认本期转回的应纳税时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税率 B、债务法：在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异所得
腾讯公司战略目标分析 15级影视制片管理李玥 201504313026
1、腾讯公司是否有清晰的目标和战略？ 有 腾讯公司为?自?己定义的使命是：通过互联?网服务提升?人类?生活品质，使产品和服务像?水和电融?入?人们的?生活，为?人们带来便便捷和愉悦；关注不不同地域、群体，并针对不不同对象提供差异化的产品和服务；打造开放共赢平台，与合作伙伴共同营造健康的互联?网?生态环境。
1、腾讯公司是否有清晰的目标和战略？ ?目前，腾讯把“连接?一切”作为战略略?目标，提供社交平台与数字内容两项核?心服务。 （在哪?里里竞争） ?面向未来，坚持?自主创新，树?立?民族品牌是腾讯的?长远发展规划。（怎样竞争）成为最受尊敬的互联?网企业是腾讯的远景?目标。
1、腾讯公司是否有清晰的目标和战略？ （在哪?里里竞争） 把“连接?一切”作为战略略?目标，提供社交平台与数字内容两项核?心服务。 过即时通信?工具QQ、移动社交和通信服务微信和WeChat、?门户?网站腾讯?网（https://www.doczj.com/doc/1812375029.html,）、腾讯游戏、社交?网络平台QQ空间等中国领先的?网络平台，满?足互联?网?用户沟通、资讯、娱乐和 ?金金融等?方?面的需求。
1、腾讯公司是否有清晰的目标和战略？ （怎样竞争） ?面向未来，坚持?自主创新，树?立?民族品牌是腾讯的?长远发展规划。—— ?目前，腾讯50%以上员?工为研发?人员，拥有完善的?自主研发体系，在存储技术、数据挖掘、多媒体、中?文处理理、分布式?网络、?无线技术六?大?方向都拥有了了相当数量量的专利利，在全球互联?网企 业中专利利申请和授权总量量均位居前列列。
第5章预测分析目标利润预测分析举例 已知：某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固定成本总额12 000元，2003年实现销售10 000件，利润28 000元。企业按同行业先进的资金利润率预测2004年的目标利润基数，已知资金 利润率为20%，预计企业资金占用额为170 000元。 要求：对该企业进行目标利润预测分析。 解：2004年目标利润基数=170 000×20%=34 000 （元） 按照本量利分析原理，可计算出2004年为实现34 000元利润应采取的各种单项措施 （即在考虑某一因素变动时，假设其他因素不变）： （1） 实现目标利润销售量需增加的数额=11 500-10 000=1 500（件）（2） 实现目标利润单位变动成本需降低的数额=6-5.4=0.6（元） （3） 实现目标利润固定成本总额需降低的数额=12 000-6 000 =6 000（元） （4） 实现目标利润的单价需提高的数额=10.6-10=0.6（元） 上述单项措施中，只要有一项能够实现，就可以完成目标利润。但由于种种原因，假定该企业无法实现上述任何一项单项措施。那么，该企业还必须考虑采取综合措施。 假定有人提出以下措施： （1）为提高产品质量，追加3%的单位变动成本投入，可使售价提高4%，则此时： （2）假设该产品价格弹性较大，降低价格8%，可使市场容量增加15%，若企业的生产能力尚有潜力，可以满足市场 需要，则此时： （3）在市场容量不变的情况下，若追加2000元固定成本投
入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消 耗，则此时： 假定上述综合措施所要求的条件仍无法实现，经反复测算比较，企业确定的目标利润基与可能实现的利润测算数之间仍有一段差距（假定为4 000元），目标太高，难以实现，可将目标利润修正值定为-4 000元，则： 最终确定的目标利润预测值=34 000-4 000=30 000（元）
公司未来战略规划及发展目标 杨立春 2017年8月30日
公司发展战略 本公司始终坚持“人文、技术、学习”的企业核心价值观，始终 坚持以市场为导向，科技为支撑，以诚实守信为根本准则，不断提高 技术实力，为客户提供最优化的电源解决方案，致力于成为国内一流、国际知名的电源供应商。 发扬“追求卓越、创造完美”的企业精神，秉承“以人为本，永续经营”的经营理念，坚持“团结和谐、共同发展”的人才战略，通 过提高生产研发技术水平、完善管理体系形成成本领先的战略优势； 通过清晰的产品市场定位、稳定的营销渠道、独特高效的销售管理体系构筑差异化竞争优势。 公司发展规划 为实现公司战略目标，公司在未来三年内将一直以全球化战略为核心，以品牌战略、精细化营销战略、技术创新和人才战略、信息化 战略为支撑，实现如下目标：优化客户结构，争取融入跨国企业的全 球产业链；公司将继续采用积极的进取式的市场营销战略专注于市场 开拓，形成覆盖全国的销售网络；继续加大科研投入，加大对各类人 才的引进培养和对新产品、新工艺的研究与开发，预计未来三年公司能拥有10余项发明专利，申请中的发明专利20余项，研发投入较目前增长一倍，且达到销售收入的5%。 1、总体目标 坚持做中高端产品，走高端品牌发展路线，继续提升行业地位，扩大营销网络规模，建立大集团网络、连锁店网络、国际贸易网络
的多渠道、多层次的综合营销网络体系，提高市场占有率和市场地位，实现品牌价值的最大化，实现渠道效益的最大化，将公司发展 成为我国电源行业的龙头企业，世界电源行业具有竞争力和影响力 企业。 2、品牌目标 以现有公司品牌为基础，做中高端产品，树高端品牌。长期品 牌战略目标是，成为具有国际影响力的电源企业。争取每一年都有新突破，每一年都有新发展，每一年都为行业带来新贡献，最终达 到长期品牌战略目标。 3、营销网络目标 建立三大板块（大集团网络、连锁店网络、国际网络）的多渠道、多层次的综合营销网络体系。 4、管理目标 分阶段导入并实施以量化管理为基础的管理体系，不断完善现 有的考核手段，建成覆盖品牌管理、渠道管理、终端（服务）管理、组织管理、产品研发和人力资源管理在内的六大标准量化管理系统。 实现公司发展规划的具体实施细则 如何实现品牌目标？ 提升公司品牌 未来三年，公司将进一步提升公司品牌知名度，以在未来中国民 用市场的快速发展中抢占先机。公司采取的主要策略包括： （1）视质量为生命，公司品牌的内涵就是“制造好的，好的制造”，
可知引起营业利润增长得主要因素就是公允价值变动净收益与投资收益得增加,同时营业税金及附加、财务费用、管理费用也有所增加,各科目增减相抵后营业利润增加6、8亿,增长15、777%
公司2014年利润总额增长了1、2亿元,主要在于公司营业利润得增长,其增长额为6、8亿元,增长率为15、78%,但营业外收入较上年有所减少,营业外支出略有增加,综上导致企业利润总额增加了6、8亿元。 上海电气2014年实现金利润47、3亿元,比上年增长3、1亿元,增长率为7、014%,增长幅度不高。从水平分析表瞧,公司净利润得增长主要就是利润总额比上一年增长1、2亿元引起得,由于所得税费用比上年减少1、75亿元,二者相抵,导致净利润增长了3、1亿元。 上海电气利润垂直分析 从上表可以瞧出上海电气本年度各项财务成果得构成情况,其中营业利润占营业收入得比重为6、5%,比上年增加了1、06%;本年利润
总额得构成为7、32%,比上年增加了0、38%;本年度净利润得构成为6、16%,比上年增长了0、58%。从利润表得构成来瞧,上海电气盈利能力比上一年略有提高,上海电气公司各项财务成果结构变化得原因,从营业利润结构上瞧主要就是公允价值变动净收益与投资收益上升所致。 2014年,上海电气站在新起点,深入研究新一轮发展战略,形成了“以创新发展为主题,坚持向技术高端化、结构轻型化、管控集团化、运作扁平化及工作实效化”得总体思路与战略框架。一年来,上海电气经受了产能过剩、市场需求不足得严峻考验,仍然保持了经济得平稳增长。报告期内公司实现营业收入人民币767、85亿元,较上年同期减少3、1%;归属于母公司股东得净利润为人民币25、54亿元,较上年同期增加3、7%。
利润表分析 一、利润增减变动分析 1.净利润分析：该公司2003年实现净利润330704万元，比上年增加110807万元， 增长了50.39%。，增长幅度较高。其中归属于母公司所有者的净利润增加了89247万元，增长幅度57.34%,少数股东权益增加了21559.50万元，增长了33.56%。从水平分析表可以看出：公司净利润大幅度增长主要是由利润总额比上年增长了136601.00万元引起的，由于所得税增加了25793.80万元，二者相抵，使得净利润增长了110807.00万元。 2.利润总额分析：该公司2003年实现利润总额379251.00万元，比上年增加了 135810.00万元，增长幅度为55.06%。 1）营业利润增加是关键因素。营业利润增加了135810.00万元，增长率为55.79% 2）营业外收入增加是有利因素，营业外收入增加了2134.51万元，增长率为 42.04% 3）营业外支出增加是不利因素。营业外支出增加了1333.59万元，增长了326.84%。主要是处置非流动资产所致 三项内容增减相抵使利润总额增加了135810.00万元。 3.营业利润分析：该公司2003年实现营业利润379251.00万元，增加了135810.00万 元，增长率为55.79%. 1）关键因素是投资收益增加了70252.50万元，增长幅度为86.23%。主要是由于长期股权投资收益所致 2）有利因素：A、主营业务收入增加。营业收入增加了162740.00万元，增长了 6.75%。从行业来看：电力行业和石油天然气行业主营业务收入在稳步的增长， 燃煤销售行业主营业务收入有轻微下降，综合作用使主营业务收入增加。从 地区来看：该公司华东地区的主营业务收入在稳步增长的同时，开拓新市场， 向东北地区和华北地区发展。 B、营业税金及附加减少。减少了1491.20万元。 3）不利因素：由于营业成本、期间费用、资产减值损失的增加使得营业利润减少4.其他指标分析：基本每股收益和稀释每股收益增加了0.208元，增长了63.22%；其 他综合收益减少了11772.43万元减少了60.95%。净利润和其他综合收益增减相抵使得综合收益增加了99034.00万元，增长了41.40%。其中归属于母公司所有者的综合收益总额增加了77474.00元，增长了44.28%。归属于少数股东的综合收益总额增加了21559.50万元，增长了33.56万元。 二、利润构成分析 该公司2003年营业利润占营业收入的比重为14.73%，比2002年增加了4.64%;利润总额营业利润占营业收入的比重为14.94%，比上年度增加4.66%；净利润占营业收入的比重为12.85%，比上年度增加了3.73%。由此可知该公司的盈利能力有所提高。 从营业利润构成看，营业成本、营业税金及附加下降，投资收益比重上升是营业利润构成上涨的原因，利润总额构成的增长主要是由于营业利润比重的增加。 三、营业利润水平分析 1.营业利润分析。该公司2003年实现营业利润379251.00万元，增加了135810.00万 元，增长率为55.79%.，营业利润大幅度增长。从水平分析表上看，公司营业利润增长主要是营业毛利上年增加了89670.00万元，同时投资收益增长了70252.50万元，营业税金减少级附加减少了1491.20万元也是营业利润增加的有利因素。销售
第六章企业战略目标的确定 第一节企业使命 无论是对于一个刚刚创立的企业，还是对一个已经确立起来的历史悠久的、有多种业务的公司来说，在制定企业战略之前首先应弄清企业应承担什么样的社会责任，是一个什么性质的企业，它应从事什么业务，总之要弄清什么是企业使命。企业使命是企业战略目标的始点。 一、企业使命的定义 企业使命，就是企业在社会进步和社会、经济发展中所应担当的角色和责任。绝大多数的企业使命是高度抽象的。企业使命不是企业经营活动具体结果的表述，而是为企业提供了一种原则、方向和哲学。过于明确的企业使命会限制在企业功能和战略目标制定过程中的创造性。宽泛的企业使命会给企业管理者留有细节填补及战略调整的余地，从而使企业在适应内外环境变化中有更大的弹性。 企业使命有狭义和广义之分。狭义的企业使命是产品导向的，例如，一家准备进入高新技术产业领域的公司可以将其使命定义为生产计算机。这一表述清楚地确定了企业的基本基本领域；同时也显然限制了企业的活动范围，甚至可能剥夺了企业的发展机会。因为任何产品和技术都存在一定的市场生命周期，都会随着时间的推移而进入衰退阶段，而市场需求却是持久的。因此，广义的企业使命是从本企业的实际条件出发，以市场为导向来定义的，着眼于满足市场的某种需要，前面提到的这家公司，如果将其企业使命定义为“向顾客提供最先进的办公设备，满足顾客提高办公效率的需要”，这一表述相对比较模糊，但为企业经营活动指明了方向，就不会在未来计算机惨遭淘汰之时失去方向，失去经营领域的连续性，企业的市场定义比企业的产品定义更为重要。企业经营必须被看成是一个顾客满足过程，而不是一个产品生产过程，产品是短暂的，而基本需要和顾客群则是永恒的。马车公司在汽车问世后不久就会被淘汰，但是同样一个公司，如果它明确规定公司的使命是提供交通工具，它就会从马车生产转入汽车生产。一般来说，企业的使命包括两方面的内容，即企业哲学和企业宗旨。 （一）企业哲学 企业哲学是指一个企业为其经营活动方式所确定的价值观、态度、信念和行为的准则，是企业在社会活动及经营过程中起何种作用或如何起这种作用的一个抽象反映。企业哲学一旦形成，就会对企业活动发挥指导作用。企业哲学的主要内容通常由处理企业经营过程中的各种关系的指导思想、基本观点和行为准则所构成，如关于企业与所在国关系的观点，关于企业与社会和国家关系的观点，关于企业与外部关系（顾客、竞争对供应商、销售商等）的观点，关于企业与雇员关系的观点，以及关于企业内部工作关系的观点等。 松下电器公司经营哲学 1、纲领：作为工业组织的一个成员，努力改善和提高人们的社会生活水平，要使家用电器像“自来水”那样廉价和充足。 2、基本准则： （1）通过公司和顾客之间的互利来增长。 （2）获利是对社会做贡献的结果。 （3）在市场上公平竞争。 （4）公司和供应商、经销商、股东之间互利。 （5）全体雇员参与经营。 3、内部行为精神： （1）松下为整个产业服务。
8.工程项目目标利润管理暂行办法 第一条为加强工程项目管理，理顺内部经济关系，实施成本领先战略，实现项目利润最大化目标，提高企业综合管理水平，根据集团公司“两严三控”管理机制的有关规定，制定本办法。 第二条本办法所称目标利润是指运用量本利分析原理和技术，结合企业实际，利用有效的信息数据资料，对影响项目利润高低变动因素进行综合分析测算，合理确定预期实现的利润目标。 第三条集团公司、子（分）公司（以下简称公司）为利润中心，对工程项目实施目标利润管理。总经理是目标利润管理的第一责任人，“三总师”是主要责任人，成本管理、经营、计划、财务等部门是责任部门。实现目标利润是考核评价项目经理（指挥长，下同）业绩的重要指标。 第四条工程项目目标利润以工程中标合同价为基础，以企业内部定额为依据，按照“市场与现场、量差与价差、正算与倒算相结合”的方法，综合考虑降低造价、工程难度、变更索赔、市场风险、管理增效和其他例外因素测算核定。 第五条工程项目目标利润由合同利润、管理利润和争取利润三部分组成。 1、合同利润是指中标合同价与目标成本（责任成本预算）的差额； 2、管理利润是指企业成本管理部经过现场调查论证、施工组织设计优化、工程数量核准、劳材机及其他费用核定和施工过程的控制，测算确定的项目经理部（指挥部，下同）预期实现的收益。 3、争取利润是指企业成本管理部测算确定的项目变更索赔收入扣除相关成本费用后的预期净收益。 其公式表示： 目标利润（M）=合同价-目标成本（费用）+预计增收+预计节支=合同利润（A）+管理利润（B）+争取利润（C） 合同利润（A）=合同价×（工程降造差数±工程难度系数） 管理利润（B）=合同价×（管理增效系数±其他例外因素） 争取利润（C）=合同价×（变更索赔系数±市场风险系数） 第六条工程项目经理部应在工程开工后一个月内，编制目标成本计划（责任成本预算）和施工方案上报公司成本管理部。公司成本管理部在收到上报的目标成本计划和施工方案后一个月内会同经营、计划、财务等部门测算核定目标利润，经“三总师”审签后，报总经理审批下达。 第七条工程项目目标利润一经审批下达，不得随意变动。若出现工程重大变更、国家重大政策变化、重大自然灾害以及业主原因造成工程停建、缓建等情况时，其影响值超过合同总价5%的，经公司审定后方可调整或修订。 第八条集团公司工程项目实行两级项目管理模式的，应在三个月内按集团公司审批下达的目标成本计划确定施工方案、工程数量和结算单价，与各子（分）公司项目部签订施工合同，按集团公司《工程项目计量与支付管理暂行办法》及有关规定办理计价结算（含子、分公司享有按规定比例分成的目标利润部分）。 第九条工程项目目标利润的分成： 1、集团公司直管项目工程项目目标利润按照“利益共享、风险共担”的原则，由集团公司与子（分）公司按5：5的比例进行分成。
企业利润表分析 从这张利润表中可以看出，营业收入作为企业获得利润的主要来源，会在相当程度上决定企业利润的含金量和持续性，因此营业收入的质量分析在利润表中是非常重要的。99年相对于98年的主营业务收入低，说明企业经营业绩呈下降趋势，而主营业务成本呈上升趋势，成本增加，收入减少，势必会导致企业主营业务利润降低，或者是主营业务的地区分布不同，行业经济不景气，导致主营业务收入下降。 其他业务利润99年较98年有所增长，反映出企业在经营其他业务取得不错的成果，但是一个企业最主要最关键还是以主营业务收入为重，主营业务所占比重越大，才越说明企业的经营成果越好。期间费用较上一年呈减少趋势，说明企业内部管理，控制有所提升，降低了运营费用，能够促进企业的发展，提升企业的经营业绩。 99年营业利润为负数，企业出现了亏损，很大程度是因为收主营业务成本提升而利润降低的影响，所以公司的实体经济做的很差，成本提升企业没有改变经营销售策略，成本提高企业可以相应减少产品的生产数量，提高质量。以追求更大的利益。利润总额较上一年有所增长，大部分来自于投资收益与补贴收入的增加，且营业外支出较上一年有所减少，政府对企业的补贴、投资收入弥补了营业外收入，原因可能是投资股票、债券，获得投资收益的增加，公司的资产规模，盈利能力水平得到大幅度的提高，因此99年净利润呈上升趋势。 企业的运营成本降低，管理费用降低，而投资收入、政府补贴等非主营业务收入增加弥补了主营业务收入的减少，使总利润大幅提高，因此净利润收益率增加，净利润也增加。但是这些营业外收入并不能说明企业的经营成果有所提升，因此企业最重要，最关键还是应把工作的重心转移到主营业务收入上去。 建议： ①要加强实体经济的建设，提高品牌建设和核心竞争力。 ②可以进行产业的结构调整，挖掘新的经济增长点。 ③加强内部管理，提升企业的经营业绩。 ④企业应保持稳定的利润水平和平稳的增长速度。