第七章抽样审计练习
一、单项选择题
1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。
A. 均值估计抽样
B. 比率估计抽样
C. 差额估计抽样
D. 概率比例规模抽样
2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值
50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。
A.500 元
B.2500 元
C.3000 元
D.47500 元
3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。
A. 抽样分布应当近似于正态分布
B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小
C. 每个账户被选中的机会相同
D. 余额为零的账户没有在选中的机会
4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。
A. 信赖过度风险
B. 信赖不足风险
C. 误受风险
D. 非抽样风险
5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。
A. 减少样本的非抽样风险
B. 决定审计对象总体特征的正确发生率
C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量
D. 无偏见地选取样本项目
6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为
1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。
A.2015
B.0015
C.2005
D.1995
7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。
A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 '
D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。
A. 同向
B. 反向
C. 比例变动关系
D. 不变
9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效
性进行测试可以运用审计抽样
B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样
D. 审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序
10、下列有关PPS抽样的说法中，错误的是（）。
A、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
B、PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法
C、如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
D、在利用PPS抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑
二、多项选择题
1．在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中, 正确的有( ) 。
A. 可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大
B. 划分的次级总体越多,需选取的样本量越大
C. 可容忍误差越小,需选取的样本量越大
D. 预期误差越小,需选取的样本量越大
2. 在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有 ( ) 。
A. 信赖不足风险
B. 信赖过度风险
C. 误受风险
D. 误拒风险
3. 在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当
考虑 ( ) 。
A. 增加样本量
B. 执行替代审计程序
C. 修改实质性测试程序
D. 发表保留意见或否定意见
4. 有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有 ( ) 。
A. 审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D. 对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大
5. 审计抽样应当具备三个基本特征 ( ) 。
A. 选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B. 所有抽样单元都有被选取的机会
C. 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
6. 注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有 ( ) 。
A. 在控制测试中,误差是指控制偏差
B. 在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷
C. 在细节测试中,误差就是可容忍错报
D. 在细节测试申,误差是指错报
7. 注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有 ( ) 。
A. 预计总体错报
B. 可容忍错报
C. 总体变异性
D. 可接受的误差风险
8、关于随机选样的下列要求中，正确的有（）。
A、根据抽样单位的编号确定选号的范围
B、选号起点不可随机确定
C、根据抽样单位的编号确定选号的位数
D、选号方向可以任意确定
9、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A、审计抽样适用于所有审计程序
B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会
计师的专业判断
D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
10、 PPS 抽样方法的优点包括（）。
A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性
B、PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用
C、如果注册会计师预计存在错报， PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
D、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层
三、判断题
1. 注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据。( )
2. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法,因此,采用统计抽样能比采用非统计抽
样选取更加适当的样本。 ( )
3. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样
单元都有被选取的机会。 ( )
4. 选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围,在确定适当的选取测试项目的方法时 ,
注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。 ( )
5. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,实质性程序会涉及审计抽样。 ( )
6. A 注册会计师是 R 公司 2004 年度会计报表审计的项目经理,在运用审计抽样确定应收账款函证的样
本量时,注意到R公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元,由2000户顾客构成。假定计划抽样误差为70000元,考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平,A 注册会计师确定可信赖程度为 90%, 可信赖程度系数为1.65,估计总体标准离差为 180 元。A 注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项,请分别判断其是否正确。
(6) A 注册会计师确定的样本量为 72 户。 ( )
(7) 采取随机选样法选取样本,不考虑其金额大小,也不考虑是否为关联方余额。 ( )
四、简答题
1. 在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因有哪些 ?
2. 审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括哪些步骤 ?
3. 注册会计师在控制测试中样本设计包括哪些阶段 ?
五、计算与分析题
1.ABC 会计师事务所指派X注册金计师对Y股份有限公司 ( 以下简称 Y 公司 )2002 年度会计报表进行
审计,出具了无保留意见审计报告。 X 注册会计师于2004年初对Y公司2003年度会计报表进行审计时初步了解到,Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与 2002年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。相关资料如下 :
资料四 :X 注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日‘应收账款明细账显示其有 2000 户顾客,账面余额为 10000 万元。
X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额,计划抽样误差为+(-) 5 万元,可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为 1.96), 估计的总体标准离差为 0.015 万元。样本账户账面余额为 500 万元, 审定后的余额为 450 万元。
要求 :
针对资料四,确定应收账款函证的样本量,并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额 ( 要求列出计算过程,样本平均差额保留小数点后4位,推断的总体差额及总体余额保留小数点后 1 位) 。
2.X 公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为 :
向客户提供技术建议书一一签署销售合同一一结合库存情况备货一一委托货运公司送货一一安装验收一一根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对 X 公司
2002 年度会计报表进行审计。经初步了解,X公司 2002 年度的经营形势、管理及经营机构与 2001 年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,其他相关资料如下(金额单位:万元) 。
资料三 : 注册会计师在编制审计计划时,准备在 X 公司 2002 年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试,检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%, 信赖过度风险为 5%, 在 95% 的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下 :
要求 :
针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,根据资料三中列示的各项条件,请定义 " 误差,确定样本量,并根据以下两种情况评价抽样结果 :
①抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况 ;
②抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
第四章审计抽样（课后作业） 一、单项选择题 1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B.抽样风险和非抽样风险均不能量化 C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范 D.抽样风险与样本规模同向变动 2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。 A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。 A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样 4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。 A.每一笔应付账款明细账 B.每一张付款凭单 C.每一张付款凭单中的每一笔款项 D.每一张现金付款凭证 5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。 A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体 B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体 C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体 D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体 6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。 A.2070 B.90 C.70 D.50 7.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（）。随机数表（部分）列示如下：
第七章抽样审计练习 一、单项选择题 1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。 A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值 50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。 A.500 元 B.2500 元 C.3000 元 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。 A. 抽样分布应当近似于正态分布 B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小 C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为 1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 ' D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。 A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样
审计学 第一章 1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于( A )万元。 A．300 B．200 C．100 D．50 2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互( A )。 A．独立 B．制约 C．控制 D．影响 1. ( C )是注册会计师最初的业务范围。 A．资产负债表审计 B．会计报表审计 C．查错防弊审计 D．代理记账工作 1. ( C )是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。 A．中国注册会计师协会 B．会计师事务所 C．信息咨询公司 D．国家审计署 2.有限责任会计师事务所是由(C )发起设立的。 A．合伙人 B．个人独资C．注册会计师 D．企业 第二章 1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是 ( D )。 A．审计人员本人拥有客户的股票 B．审计人员的父母拥有客户的股票C．审计人员的父母拥有客户的股票D审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票 1.审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当( C )。A．出具保留意见的审计报告 B．出具拒绝发表意见的审计报告C．请求会计师事务所改派其他审计人员 D．依赖客户职员的才能 1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括(C)。A．当法庭传唤克呼吁审计人员时 B．注册会计师事务所或证券监督委员会来检查工作时 C．后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师事务所索要有关资料D．当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时 2.下列哪一种收费方式违背了审计人员的职业道德( A )。 A．根据审定后财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费 B．不是按照审计委托书中的工作时间，而是按照注册会计师及有关专家的工作性质及服务的种类来收费C．根据破产清理结果的多寡来确定收费 D．根据前任注册会计师的收费标准来收取费用 1.甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司的存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列那种服务会有损其独立性？( B )
审计抽样的基本原理和步骤 样本设计阶段 【内容导航】： (一)控制测试的样本设计 (二)细节测试的样本设计 【所属章节】： 本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和步骤的内容。 【知识点】：样本设计阶段 (一)控制测试的样本设计 【解读】控制测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开： 1.控制测试目标 (1)控制测试是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据。 (2)注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。(教材P75)
Y=K/X 2.定义总体(适当性、完整性) (1)评价总体的适当 注册会计师应确定总体适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。 例如：测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体。 (2)评价总体的完整性 注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。 例如：如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明得出结论(总体项目内容完整)。 又如：如果注册会计师对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目(总体的涉及时间完整)。 3.定义抽样单元 (1)抽样单元，是指构成总体的个体项目。
(2)在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行(教材P75倒数第1段)。 4.定义偏差 (1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况(教材P68第3段)。 (2)在控制测试中，误差是指控制偏差，实际工作中常常采用偏差率的表现形式(教材P76第3段)。 5.定义测试期间 控制测试需要得出“某一控制活动在财务报告期间是否有效运行”的结论，因此控制测试的期间与财务报表期间一致。 (1)期中实施的控制测试(初始测试)。 (2)剩余期间的补充测试。 (二)细节测试的样本设计 【解读】细节测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开： 1.细节测试目标
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督
B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性
第八章审计抽样 一单项选择题 1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（） A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差 C.总体变异性 D.可容忍偏差 2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（） A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例金额抽样 3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进 行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（） A.500 B.2500 C.3000 D.47500 4.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（） A.抽样分布更接近正太分布 B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小 C.每个账户被选中的机会相同 D.余额为零的账户没有被选中的机会 5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（） A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（） A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见的选取样本项目 7.下列属于信赖不足风险的是：（） A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对部审计的信赖高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对部审计的信赖低于其实际应信赖的程度 8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100进行审计，随机确定 的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 9.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系 A.同向 B.反向 C.比例 D.不变 10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（） A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解部控制的同时对部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样 B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C.控制测试过程中审计师采用审计抽样 D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序 11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程 度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（） A.总体偏差超过4.1%的可能性为10% B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受 C.审计师对部控制有效性的评价是恰当的 D.部控制是有效的。所以可以降低评估的重大错报风险降低，减少实质性程序 12.下列关于抽样方法的描述错误的一项是：（） A. 固定样本量抽样是指审计师对一个确定规模的样本量实施检查，直至满足该规模的所有样本全部选出来、审查完之后才做出审计结论。 B. 停走抽样中，一旦发现一个偏差就立即停止抽样 C. 发现抽样中，如果样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论 D. 均值估计、比率估计和差额估计是变量抽样方法 13.下列关于金额单位抽样的说确的是：（） A.PPS抽样是用属性抽样的原理对总体的金额做出判断的抽样方法
第四章审计抽样 一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人 员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误 差 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体 D无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有 2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会 计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后
名词解释： 1.（教材4.1节）内部审计（我国审计署的定义） 答：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 2.（教材5.7节）审计风险 答：是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险。 3.（教材8.1节）分析性复核 答：注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 4.（课件第18讲）审计证据 答：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。 5.（教材5.3节）审计假设 答：人们针对审计实践归纳总结出来的、审计工作的基本特征和前提。 6.（教材6.1节）审计工作底稿 答：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。或者说，是审计人员在审计过程中形成的审计记录和获取的资料。 7.(教材3.4节)中央企业经济责任审计 答：依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。 8.（教材8.1节）函证 答：是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。9.（教材2.3节）简述中国会计师事务所组织形式。 答：脱钩改制、合伙制、有限责任制、有限责任合伙制。 10.（教材3.3节）简述对国家审计性质的主要认识。 答：对国家审计的性质，主要有以下认识：（1）会计监督论。 （2）经济监督论。（3）全面监督论。（4）权力制约论。（5） 宏观调控论。（6）行政执法论。（7）民主与法治建设工具论。 总体来看，民主与法治建设工具论比较准确地阐明了国家审计的 性质。 简答题： 11.（教材4.3节）简述内部审计的发展方向。 答：审计内容：强调以经营审计为重点；审计策略：广泛采用 引导式审计，侧重指导和沟通；审计手段：注重网络技术的运 用；审计成果的运用：多方位扩大审计影响；为内部控制的有 效执行提供保证。 12.（教材6.3节）对审计独立性的威胁有哪些？ 答：自身利益威胁；自我检查威胁；倡导威胁；亲密关系威 胁；胁迫威胁。 13.（教材9.3节）内部会计控制的主要方法。 答：1）不相容职务相互分离控制； 2）授权批准控制； 3）会 计系统控制； 4）预算控制； 5）财产保全控制； 6）风险控制； 7）内部报告控制；电子信息技术控制。 14.（课件第4讲）美国SOX法案（2002年）对于审计委员会的 规定有哪些？ 答：美国SOX法案把审计委员会提升为公司必须设立的法定审计 监管机构，并有规定如下：（1）审计委员会的组成。该委员会 全部由独立董事组成：独立董事为不受公司管理层影响的“非关 联人士”，他们除董事津贴、审计委员津贴外，不从公司领取其 他酬金；（2）审计委员会的职责：①从管理层之外的来源获得 公司信息。公司内部审计直接向审计委员会报告工作，审计委员 会负责处理内部审计和管理层之间的分歧，审计委员会负责建立 一定程序，以接受、存放和处理有关公司财务的投诉，并确保雇 员进行匿名或者保密的投诉；②在外部审计和管理层之间构成隔 离带。审计委员会全权负责外部审计（注册会计师）的聘用、解 聘、监管和报酬事项；③从外部获得财务咨询。审计委员会有权 聘用独立财务顾问，从而在处理疑难问题的时候，能够摆脱管理 层和外部审计的影响。 7、（课件第18讲）简述获取审计证据 的方法。答：获取审计证据的方法有：1）检查记录或文件；2） 检查有形资产；3）观察；4）询问；5）函证；6）重新计算；7） 重新执行；8）分析程序。 15.（课件第18讲）简述获取审计证据的方法。 答：获取审计证据的方法有：1）检查记录或文件；2）检查有形 资产；3）观察；4）询问；5）函证；6）重新计算；7）重新执 行；8）分析程序。
2016审计学第一次作业答 案 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
一、简答题 1.审计的职能主要有哪些？ 审计的职能有： 经济监督职能，经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常轨道上进行； 经济评价职能，经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益； 经济鉴证职能，经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。 2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 与各类交易和事项相关的审计目标有：真实性、完整性、准确性、截止、分类；与期末账户余额有关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、计价、准确性；与列报相关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、分类、计价、准确性、披露。 2.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。 经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。 精神独立：审计人员执行审计业务必须按照审计范围、审计内容、审计程序进行独立审计，坚持客观公正、实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，不受任何部门、单位和个人的干涉。 3.简述财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。B.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 4.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。
审计抽样步骤 一、审计抽样的三大环节及目的 二、样本设计阶段 三、选取样本阶段 四、评价样本结果 ◆审计抽样的三大环节及目的 各环节目的 1.样本设计阶段根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划 2.选取样本阶段按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差 3.评价样本结果阶段 根据对误差的性质和原因分析，将样本结果推断至总体，形 成对总体的结论 ◆样本设计阶段 （一）确定审计测试的目标 （二）审计测试的总体 （三）定义抽样单元 （四）分层（理解分层目的）——细节测试 （五）定义误差构成条件 ?审计测试的目标 1.控制测试的目标是获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。 2.细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有 关的证据。 ?审计测试的总体 1．评价总体的适当性 注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。 （1）测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已 发运的项目作为总体； （2）测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体； （3）测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的 对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义 为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。
2．评价总体的完整性 注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。 （1）从总体项目内容来看，从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明做出结论； （2）从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行做出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目； （3）如果对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样做出结论，对剩余的两个月则使用替代审计程序或单独选取样本。 3．从代表总体的实物中选取样本项目（PPS抽样） 注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。 （1）如果将特定日期的所有应收账款余额定义为总体，代表总体的实物就是打印的该日客户应收账款余额明细表； （2）如果将某一测试期间的销售收入定义为总体，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票； （3）如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序。 ?抽样单元 1．在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。 2．在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元（PPS抽样）。 ?分层——细节测试 1．分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为金额)的抽样单元组成； 2．如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层；（教材P143表8-1） 3．分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的 前提下减小样本规模。 例如，函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小分为三层： （1）对于金额在10000元以上的应收账款账户，应进行全部函证； （2）对于金额在5000-10000元的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证； （3）对于金额在5000元以下的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证。
1. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是： A. 内部控制调查表 B.审计工作方案 C. 现金盘点表 D. 被审计单位基本情况表 满分：2 分 2. 中国注册会计师协会成立于（） A. 1985年 B.1988年 C. 1993年 D. 1994年 满分：2 分 3. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（） A.复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计 满分：2 分 4. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。 A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法 满分：2 分 5. 下面（）是内部审计基本准则的内容之一。 A. 社会审计准则 B. 内部审计准则
C.内部管理准则 D. 独立审计准则 满分：2 分 6. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外 C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据 满分：2 分 7. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（） 的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 满分：2 分 8. 属于内(审计证据的有( )。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单 满分：2 分 9. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%. 控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为： A. 6 % B. 10% C. 12.5 %
D. 48 % 满分：2 分 10. 下列审计证据属于口头证据的是( )。 A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证 满分：2 分 11. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（） A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性 满分：2 分 12. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性 满分：2 分 13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的 （） A. 35% B. 15% C. 20% D. 25% 满分：2 分
第10 章审计抽样 习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？ 【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？ 【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原 因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工 作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法 的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确 判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控 制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总 体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风 险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度 就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制 在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有 直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这 一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计 抽样的工作质量。 对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择
您的本次作业分数为：99分 单选题 1.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。 A 无形资产查证 B 固定资产查证 C 往来款项查证 D 流动资产查证 正确答案:C 2.对于未函证的应收账款，注册会计师应（）。 A 审查资产负债表日后的收款情况 B 按被审计单位提供的地址直接向债务人询问 C 抽查有关原始凭证 D 不需实施任何审计程序 正确答案:C 3.存货监盘程序所得到的是（）。 A 书面证据 B 口头证据 C 环境证据 D 实物证据 正确答案:D 4.审计最基本的职能是（）。 A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督
D 经济司法 正确答案:C 5.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 正确答案:A 6.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（）。 A 属性抽样 B 变量抽样 C 任意抽样 D 判断抽样 正确答案:A 7.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）。 A 制约性作用 B 促进性作用 C 建设性作用 D 宏观调控作用 正确答案:A 8.审计计划通常由审计项目负责人在（）。 A 签订业务约定书之前起草 B 外勤审计工作之前起草
C 了解被审计单位之前起草 D 接受客户委托之前起草 正确答案:B 9.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）。 A 监督盘存 B 观察法 C 调节法 D 直接盘点 正确答案:D 10.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）。 A 在同一天 B 相差不超过15天 C 相差不超过30天 D 在同一适当会计期间 正确答案:D 11.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）。 A 被审计年度期初 B 被审计年度期中 C 与资产负债表日接近的时间 D 审计工作结束日 正确答案:C 12.对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）。 A 实物证据 B 自然证据
第七章 抽样审计 练习 错报为 ( ) B. 与低估的账户相比 , 高估的账户被抽取的可能性更小 4. 下列各项风险中 , 对审计工作的效率和效果都产生影响的是 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 6. 注册会计师希望从 2000张编号为 0001 至 2000的支票中抽取 100 张进行审计 , 随机确定的抽样起点为 1955, 采用系统抽样法下 , 抽取到的第四个样本号为 ( ) 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ?根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中 , 信赖过度风险与样本数量之间是 ( ) 变动关系。 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中 , 不恰当的是 ( ) A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样 , 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样 、单项选择 题 1. 在未对总体进行分层的情况下 ,D 注册会计师不宜使用的抽样方法是 () A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为 1000个、 账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200个项目 ( 账面价值 50000元)进行检查 , 确定其审定金额为 50500 元。 如果采用比率估计抽样 ,D 注册会计师推断的存货总体 A.500 元 B.2500 元 C.3000 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中 , 正确的是 ( ) C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 A. 抽样分布应当近似于正态分布 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目 , 并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变
《审计学》在线作业3 一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。） 1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（） A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 正确答案：C 2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单 正确答案：A 3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。 A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账 正确答案：D 4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（） A. 收入确认、存货的计价方法 B. 固定资产预计净残值的估计 C. 长期股权投资的成本法和权益法 D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定 正确答案：B 5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序
注会审计_2020注会考试审计抽样的基本原理和步 骤 审计抽样的基本原理和步骤 样本设计阶段 【内容导航】： (一)控制测试的样本设计 (二)细节测试的样本设计 【所属章节】： 本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和步骤的内容。【知识点】：样本设计阶段 (一)控制测试的样本设计 【解读】控制测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开： 1.控制测试目标 (1)控制测试是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据。 (2)注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。(教材P75) Y=K/X 2.定义总体(适当性、完整性) (1)评价总体的适当
注册会计师应确定总体适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。 例如：测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体。 (2)评价总体的完整性 注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。 例如：如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明 得出结论(总体项目内容完整)。 又如：如果注册会计师对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目(总体 的涉及时间完整)。 3.定义抽样单元 (1)抽样单元，是指构成总体的个体项目。 4.定义偏差 (1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义 所要测试的控制及可能出现偏差的情况(教材P68第3段)。 (2)在控制测试中，误差是指控制偏差，实际工作中常常采用偏 差率的表现形式(教材P76第3段)。 5.定义测试期间
第一章总论 1、简答题：简述现代审计理论中的三种审计关系人。 答：审计主体、审计客体、审计委托人。 2、简答题：简述审计的职能。 答：1.经济监督职能，2，经济鉴定职能、3.经济评能。 第二章审计的种类、方法和程序 3、简答题：简述抽查法的特征和优点。 答：抽查法是指被审计单位一定时期内会计资料，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法，其优点是审计成本较低，能明确审计重点，审计效率较高。缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，容易作出错误结论。 4、简答题：审计人员在进行控制测试时，应关注哪些抽样风险 答：控制测试应关注信赖过度风险和信赖不足风险。 5、简答题：与利润表相关的认定有哪些，解释各类认定的含义？答：1、发生；2、完整性；3、准确性；4、截止；5、分类。 6、简答题：宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。要求（1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，自上而下，
以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是 哪些？ 10473439426910355493976873 21041719688834044203848226 30751448374356583897153779 45230586925162232594690222 59635711486301028267957983 69287005921656982799386406 70050075924388030528610072 83482693784527091537096727 92580921860367907688320435 107747838419206314869412638 答：19688/48226/04734/07514/39426 第三章我国审计的组织形式 7、简答题：简述特殊普通合伙会计师事务所组织形式。 答：为了促进我国大中型会计师事务所进一步优化组织形式和做强做大，具备证券期货相关业务资格的会计师事务所将全面转制为特殊普通合伙组织形式，业务延续有关问题现予以明确。 证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式后，原会计师事务所的经营期限、经营业绩连续计算，执业资格和证券资格相应延续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由转制后的特殊普通合伙会计师事务所承担。 转制后的特殊普通合伙会计师事务所履行原会计师事务 所的业务合同，或与客户续签新的业务合同，不视为更换或