基建项目账务处理讲解
1、乡道以上道路交通建设项目——交通局（基建项目）
2、《十年行动计划》、农村义务教育、“9+3”免费教育、扫盲教育、校舍建设及维修项目——教育局（补助和基建项目）
3、防沙治沙、植树造林、植被恢复、封山育林和退耕还林项目——林业局（基建和采购项目）
4、水利建设与修复、抗洪防汛、牧民新村建设及乡村机耕道建设项目——水利局（基建项目）
5、疾控中心、乡村卫生站建设项目——卫生局（基建项目）
6、村道及机耕道建设、增量增收补助项目——农业局（补助项目）
7、退牧还草、兽医站建设与动物防疫、生猪标准化养殖等项目——畜牧局（基建、采购与补助项目）
8、敬老院、农村低保和自然灾害补助项目——民政局（基建和补助项目）
9、扶贫两资、以工代赈项目——三办（补助项目）
10、城市和农村医疗救助和新农合资金项目——财政报账制
11、包虫病防治——卫生局（补助项目）
12、少生快富工程——计生委（补助项目）
（二）扶贫开发和综合防治大骨节病试点项目
1、易地育人项目——教育局（补助项目）
将儿童转移到非病区学校就读，兑现生活补助和离校期间的口粮。
2、易地搬迁项目——三办（基建项目）
3、更换粮食项目——粮食局（采购项目）
4、饮水安全项目——水务局（基建项目）
5、社会保障项目——财政报账制（低保、医疗救助）
6、移民安置项目——移民办（补助项目）
7、调整结构项目——农业局（采购和补助项目）
8、卫生防治项目——卫生局（综合项目）（建立病情监测点、购置医疗设备、病人救治）
（三）牧民定居行动计划及帐篷新生活行动项目——定居办（基建项目和采购项目）
定居房建设、公共和基础设施建设、饮水设施建设、电力设施建设、环境保护设施建设、其它基础设施项目、配套设施建设（文体广场）、牧家书屋、牧业技术服务设施及帐篷运输等项目
（四）幸福美丽家园建设项目——众多部门（基建、采购和补助项目）
目标：完善基础设施，配套公共服务，改善人居环境，发展特色产业，不断提高农牧民收入和幸福满意度。
主要内容：“四改、两建、五通、调结构、强配套、促增收”
（五）就业促进工程——就业局（补助项目）
主要内容：农民工培训、农村劳动力技能培训、劳务扶贫培训、新型农民培训、农民实用技术培训等。
（六）扶贫解困工程——民政局（补助项目）
主要内容：医疗救助、法律援助、独生子女伤残或死亡家庭帮扶金、建档困难职工生活医疗救助、建爱心超市等。
（七）教育助学工程——教育局（基建和补助项目）
主要内容：“两免一补”、加大中职教育基础能力建设、支持示范性中职学校改善办学条件、新建城乡公办幼儿园、资助中职学生等。
（八）百姓安居工程——众多部门（基建项目）
主要内容：农村危房改造、地质灾害应急抢险及应急治理、公租房建设、棚户区改造、沼气池建设、农村人口饮水安全、新建和改造农家店等。
（九）文化体育工程——文体局（基建和采购项目）
主要内容：文化站设备采购、农家书屋建设、农民体育健身工程、全面健身路径工程、阳光儿童体育乐园、广播电视村村通工程等。
二、项目核算程序及方法
按照规定，基建项目和政府采购项目必须全部采用财政直接支付的方式。（单位经费支出采用授权支付方式）
（一）专户或专账的设置
基建项目必须进行专账核算，不能与单位事业账混同核算。
1、总账
2、明细账
（二）会计科目的设置
按照基建财务制度的规范要求设置科目
（三）记账凭证的填制（内容及依据）
1、收到基建拨款时
未纳入财政国库单一账户制度改革单位：
借：银行存款（专户或专账）
贷：基建拨款
纳入财政国库单一账户制度改革单位：
借：零余额账户用款额度
贷：基建拨款
依据：财政部门的“拨款单” 或“财政授权支付额度到账通知书”
2、支付项目前期费用，如土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、设计费、招投标费等费用时
借：待摊投资——列明细
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
依据：有关合同、补偿标准及相关项目单位开具的“发票”
3、支付临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税等税费时
借：待摊投资——列明细
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
依据：有关合同及相关项目单位开具的“发票”
4、支付建设单位管理费（不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支）时
借：待摊投资——列明细
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
贷：库存现金
依据：发生支出的相关原始凭证
5、收到施工单位各种保证金时（辅助账）
借：银行存款（财政专户存款）
贷：其他应付款——×××施工单位
依据：
Ⅰ、合同约定的保证金比例及金额
Ⅱ、银行进账单
Ⅲ、收据“记账联”
注意：
一定要进行准确详细的明细核算
6、预付工程款时
借：预付工程款——×××单位
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
依据：
Ⅰ、合同约定的预付款比例及金额
Ⅱ、转账支票存根
注意：
一定要进行准确详细的明细核算
7、审核确认应支付的工程进度款时
借：建筑安装工程投资——×××项目或标段
贷：预付工程款——×××施工单位
应付工程款——×××施工单位
依据：监理、业主、财政单位确认的“工程计量清单”
8、支付工程进度款时
借：应付工程款——×××施工单位
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
依据：
Ⅰ、合同约定的付款比例及金额
Ⅱ、监理单位认可的“工程计量清单”
Ⅲ、转账支票存根
注意：
1、仔细审查“工程计量清单”
2、一定要进行准确详细的明细核算
9、采购设备、物品时
采购时：
借：器材采购
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
应付账款——×××供货单位
收到设备时：
借：库存设备——×××设备
贷：器材采购
交付安装时：
借：设备投资——×××设备
贷：库存设备——×××设备
注：不需要安装时，直接计入“交付使用资产”或“固定资产”
依据：供货单位开具的“发票”
10、待摊投资的处理
如果一个项目只有一个单项工程，则所发生的待摊投资全部由该工程承担；如果一个项目有几个单项工程，则所发生的待摊投资需要按各单项工程投资的一定比例进行分摊。
借：建筑安装工程投资——×××项目或工程
贷：待摊投资——列明细
依据：各项目费用分摊计算表
11、转出投资
是指与基本建设项目相关联，需要预先支出，但最终不构成交付使用资产，按规定应该冲销并转出的投资。
如：农业基本建设项目的田间工程，包括机井及配套、节水管道、平整土地、田间道路、田间绿化、变压器及低压线路等。田间工程开工建设时，在“建筑安装工程投资”科目核算。
由于农业基本建设项目的田间工程大部分产权不归属建设单位，当田间工程完成时，应作转出投资处理，在“转出投资”科目核算，并冲销相应的资金来源。“转出投资”科目核算建设单位为非经营性项目建设的田间工程和产权不归属本单位的专用设施的实际成本。产权归属建设单位的，计入交付使用资产价值。
例如，国家批复建设良种繁育基地5万亩，由于5万亩基地产权不属于建设单位。当发生农田建设费用时：
借：建筑安装工程投资——×××项目或工程
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
当田间工程完工时：
借：转出投资
贷：建筑安装工程投资——×××项目或工程
同时，冲减资金来源：
借：基建拨款
贷：转出投资
12、办理工程结算时
借：建筑安装工程投资——×××项目或工程
贷：应付工程款——×××施工单位
依据：
Ⅰ、施工单位编制的“工程结算书”
Ⅱ、监理单位业主、财政确认的“工程计量清单”
注意：
由审计机构审查“工程结算书”，出具审计报告；建设单位编制工程决算书，财政部门批复工程决算。
13、支付工程尾款时
借：应付工程款——×××施工单位
贷：银行存款（零余额账户用款额度）
依据：
Ⅰ、合同约定的付款时间及金额
Ⅱ、施工单位编制的“工程结算书”
Ⅲ 、监理单位业主、财政确认的“工程计量清单”
注意：
1、仔细审查“工程计量清单”
2、一定要进行准确详细的明细核算
14、支付施工单位质保金时（辅助账）
借：其他应付款——×××施工单位
贷：银行存款（财政专户存款）
依据：
Ⅰ、合同约定的保证金金额
Ⅱ、转账支票存根
Ⅲ、施工单位保证金“收据联”
15、基建项目竣工验收交付使用时
借：交付使用资产（固定资产）——明细
贷：建筑安装工程投资——×××项目或工程
设备投资——×××设备
待摊投资——明细
其他投资——
依据：工程、设备移交验收清单
（四）项目核算举例
假设某学校基本建设投资计划批复的主要建设内容和规模是：（1）土建工程：新建科教楼1500平方米，新建教学楼1000平方米，改造实验室500平方米；（2）仪器图书购置：购置实验室仪器100台，购置图书10000册。项目总投资1,000万元，其中财政资金700万元，自筹资金300万元。
账务处理如下：
1、收到教育基本建设拨款700万元。
借：银行存款（零余额账户用款额度） 700
贷：基建拨款 700
依据：财政部门的“拨款单” 或“财政授权支付额度
到账通知书”
2、支付该项目有关前期工作费用25万元。
借：待摊投资——项目明细 25
贷：银行存款（零余额账户用款额度） 25
依据：有关“合同”、“发票”
3、以公开招标出包方式建科教楼，工程总造价300万元，按合同预
付工程款60万元。
借：预付工程款 60
贷：银行存款（零余额账户用款额度） 60
依据：“建筑施工合同”、“发票”
4、根据施工单位当月完成的工程量，经监理、业主、财政审核后，
应支付工程款90万元（按合同约定扣回预付款）。
借：建筑安装工程投资——项目或标段 90
贷：预付工程款 60
银行存款（零余额账户用款额度） 30
依据：经审核的“工程量清单” 、“发票”
5、通过上级部门统一采购实验室仪器100台，款项50万元，购置图书10000册，款项25万元。
借：设备投资——×× 设备 50
——图书 25
贷：银行存款（零余额账户用款额度） 75
依据：“采购合同”、“发票”
6、工程完工，经质量检验部门验收合格后，收到施工单位转来的有关工程结算清单，经监理、业主、财政审核后，补付工程款60万元。
借：建筑安装工程投资——项目或标段 60
贷：银行存款（零余额账户用款额度） 60
依据：经审核的“工程结算清单” 、“发票”
7、科教楼、教学楼、实验室交付使用时：
借：固定资产——科教楼 300
——教学楼 450
——实验室 150
——仪器设备 50
——图书 25
贷：建筑安装工程投资——教学楼 300
——教学楼 450
——实验室 150
设备投资——×× 设备 75
待摊投资 25
依据：项目决算批复
三、基本建设财务管理中存在的主要问题
（一）会计核算不规范
会计核算是财务管理的一部分，准确无误的计量工程成本，核算费用，才能正确地对形成的固定资产进行计价。在基本建设会计核算上存在的主要问题有三点：
1.建账不规范
有的建设单位尤其是农村公路建设项目单位没有按照基本建设会计制度规定设置基本建设会计账簿，只是在事业单位账簿中统一核算，很难分清项目的资金来源状况，更谈不上项目的成本核算和管理了。
2.使用会计科目不准确
这是普遍的问题，比如：对建筑安装工程投资没分明细核算，在办理竣工财务决
算的时候，很难满足竣工财务决算的报表填制工作；对建设单位管理费的核算，会计制度要求进行明细核算，有的单位只是进行到二级核算，无法分清核算的具体内容；对待摊投资的明细核算不准确，比如对存款利息的核算，应在“待摊投资—借款利息”科目中进行核算，有的单位却在“待摊投资—其他投资”中进行核算；对于预付施工单位的工程款，在预付的时候在此科目中核算，在工程计量支付工程款时应予以冲回，而有的单位是在工程完工后才冲回预付工程款，等等。
3.项目建设成本核算不完整
公路工程建设项目资金来源渠道很多，主要包括：国债资金、中央专项基金、省级配套资金、县乡财政拨款和村街自筹等地方配套资金。在工程施工过程中，地方配套资金没有拨付到建设单位或者以其他方式（如投工投劳）作为投资的，出资方直接把资金拨付到施工单位，没有与建设单位履行拨款手续，建设单位无法取得入账的原始凭证，无法进行账务处理，因此造成项目归集核算的建设成本不完整。
（二）资金管理不规范
1. 没有开设银行专户存储建设资金或者多头开户
财政部《关于解释〈基本建设财务管理有关管理规定〉执行中有关
问题的通知》中要求，“同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，
原则上必须在同一账户核算和管理”，在实际工作中有的建设单位没有
专户存储建设资金，而是把建设资金混同在其他资金账户中一并核算；
有的单位由于项目资金来源渠道、性质不同，造成多头开户，对同一个
建设项目在几个银行开设账户核算建设资金，违背了基本建设财务管理
的规定。
2.对施工单位垫付工程款不合规
按照基本建设会计核算的要求，在项目尚未批准开工以前，可以支付前期工作费用（但不得支付工程款）；计划任务书已经批准，初步设计和概算尚未批准的，可以支付必要的施工费用；施工企业确需备料周转金的，建设单位可根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的25％。建设单位支付的备料款，应根据周转情况，陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的，不得拨给备料款。而在实际的会计核算中，有的单位并没有按以上要求执行，随意预付给施工单位工程款，有的预付工程款比例过高，占用建设资金较多，影响了建设资金的使用效益。
3.预留工程的质量保证金不规范
按照基本建设财务管理办法规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些建设单位没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位扣回应扣的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。
4.建设单位管理费支出不规范
按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些单位的此项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的使用规定。
5.资金筹措不及时，尤其是地方配套资金到位迟缓，严重影响了建设进度及上级拨付资金的使用效益。
6.工程价款结算不合规
没有严格按照计量支付制度支付工程价款，而是为施工单位大额垫付资金，不按工程进度拨付建设资金。
7.对工程结余资金管理不合规
按照财建〔2002〕394号文件《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》规定，经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30%作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70%按投资来源比例归还投资方。有些单位工程完工，资产交付以后，结余资金迟迟不做处理，或者干脆转到事业单位的账上，作为单位的事业基金处理。
（三）基本建设单位财务管理制度不健全或者执行不力
会计制度是执行财务管理的依据，更是一种约束。各单位应当根据国家有关法律法规和基本规范，结合部门或系统的工程项目内部控制规定，在岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制、监督检查等方面建立内部控制制度，建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。在实际的工作中，比较欠缺的制度有《筹资、融资管理制度及办法》、《概预算控制制度》、《竣工财务决算控制制度》；普遍执行不力的会计制度是《工程价款支付制度》，有的单位虽然制定了制度，但是没有严格按照制度规定支付工程价款，使制度形同虚设。
基建项目账务处理 （一）专户或专账的设置 基建项目必须进行专账核算，不能与单位其他账混同核算。 1、总账 2、明细账 （二）会计科目的设置 按照基建财务制度的规范要求设置科目 （三）记账凭证的填制（内容及依据） 1、基建拨款的核算 收到财政局拨入基本建设项目款（明细是什么项目填什么项目，如：陕南循环发展项目）。 借：银行存款，贷：基建拨款——陕南循环发展项目拨款。 依据：银行的进账单或财政部门的“拨款单”以及项目资金文件 2、转入建设单位基本建设自筹资金。 借：银行存款，贷：基建拨款——自筹资金拨款。 依据：银行的进账单 3、支付项目前期费用，如土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、设计费、招投标费等费用时 借：待摊投资——列明细 贷：银行存款 依据：有关合同、补偿标准及相关项目单位开具的“发票” 4、支付临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税等税费时 借：待摊投资——列明细 贷：银行存款 依据：有关合同及相关项目单位开具的“发票”
5、支付建设单位管理费（工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支等）时 借：待摊投资——列明细 贷：银行存款 贷：库存现金 依据：发生支出的相关原始凭证 6、收到施工单位各种保证金时（辅助账） 借：银行存款（财政专户存款） 贷：其他应付款——×××施工单位 依据： Ⅰ、合同约定的保证金比例及金额 Ⅱ、银行进账单 Ⅲ、收据“记账联” 注意： 一定要进行准确详细的明细核算 7、预付工程款时 借：预付工程款——×××单位 贷：银行存款（零余额账户用款额度） 依据： Ⅰ、合同约定的预付款比例及金额 Ⅱ、转账支票存根 注意： 一定要进行准确详细的明细核算 8、审核确认应支付的工程进度款时 “建筑安装工程投资”科目属资金占用科目，用于核算和反映建筑安装工程的投资完成情况。借方登记向施工企业结算的工程价款和建设单位自行施工发生的支出；贷方登记竣工验收交付使用的建筑安装工程价款；余额在借方表示尚未建成交付使用的建筑安装工程投资支出。本科目设置“建筑工程投资”、“安装工程投资”两个明细科目。 土建工程应在“建筑安装工程投资”科目下设置“库房”、“实验室”、“加工车间”等明细科目分别进行核算。土建工程中的室内外水、电配套以及设计、招投标、监理等工程建设其他费用，应在“待摊投资”科目进行明细核算。
基建会计核算主要内容集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
基建会计核算主要内容 一、如何成为一个好基建会计 1、熟悉概预算编制和计算，最好做好概算、技经或造估价工作； 2、熟悉各项投资计划，如年度计划； 3、参与合同全过程管理，做好合同台帐管理； 4、参与审查工程造价(投标、合同、施工组织、工作量、工程结算单、工程取费等）； 5、忙中取巧，熟练掌握计算机，做好基础工作； 6、善于学习、善于总结，多种途径各种方式； 7、建立一套好的工程结算模式。 二、如何做好基建会计基础工作 1、建立符合准则、满足竣工决算的会计账户。 2、做好工程物资设备核算工作，建立设备台帐。 3、建立无形资产、固定资产、存货登记簿。 4、建立合同台账。完整反映合同签订、结算、质保金等情况，核对往来款项。 5、甲供材料清理。 6、临建清理。 7、日常工程结算。 8、财政、税务。 9、资金筹划。 10、预算。 三、基建核算一般要求
1、遵守会计准则有关规定； 2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算； 3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况; 4、完整反映工程项目的投资完成情况； 5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。 四、通用会计科目设置 会计科目设置原则 （1）符合国家统一会计制度科目编码要求； （2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要； （3）科目编号基础简明、易记； （4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据； （5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要； （6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要 （7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。 五、重点核算业务 1、成本核算方法：工程成本 在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。
在建工程的账务处理 企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量;采用发包工程方式的企业，按照应支付的工程价款等计量。设备安装工程，按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。 推荐阅读：企业财务问题账务处理 在建工程的账务处理 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。 在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。 企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量;采用发包工程方式的企业，按照应支付的工程价款等计量。设备安装工程，按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本;如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 企业应设置“在建工程”会计科目对在建工程进行核算与账务处理。“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 “在建工程”科目应当设置以下明细科目： (1)建筑工程; (2)安装工程; (3)在安装设备;
基建项目账务处理讲解 1、乡道以上道路交通建设项目——交通局（基建项目） 2、《十年行动计划》、农村义务教育、“9+3”免费教育、扫盲教育、校舍建设及维修项目——教育局（补助和基建项目） 3、防沙治沙、植树造林、植被恢复、封山育林和退耕还林项目——林业局（基建和采购项目） 4、水利建设与修复、抗洪防汛、牧民新村建设及乡村机耕道建设项目——水利局（基建项目） 5、疾控中心、乡村卫生站建设项目——卫生局（基建项目） 6、村道及机耕道建设、增量增收补助项目——农业局（补助项目） 7、退牧还草、兽医站建设与动物防疫、生猪标准化养殖等项目——畜牧局（基建、采购与补助项目） 8、敬老院、农村低保和自然灾害补助项目——民政局（基建和补助项目） 9、扶贫两资、以工代赈项目——三办（补助项目） 10、城市和农村医疗救助和新农合资金项目——财政报账制 11、包虫病防治——卫生局（补助项目） 12、少生快富工程——计生委（补助项目） （二）扶贫开发和综合防治大骨节病试点项目 1、易地育人项目——教育局（补助项目） 将儿童转移到非病区学校就读，兑现生活补助和离校期间的口粮。 2、易地搬迁项目——三办（基建项目） 3、更换粮食项目——粮食局（采购项目） 4、饮水安全项目——水务局（基建项目） 5、社会保障项目——财政报账制（低保、医疗救助） 6、移民安置项目——移民办（补助项目） 7、调整结构项目——农业局（采购和补助项目） 8、卫生防治项目——卫生局（综合项目）（建立病情监测点、购置医疗设备、病人救治） （三）牧民定居行动计划及帐篷新生活行动项目——定居办（基建项目和采购项目） 定居房建设、公共和基础设施建设、饮水设施建设、电力设施建设、环境保护设施建设、其它基础设施项目、配套设施建设（文体广场）、牧家书屋、牧业技术服务设施及帐篷运输等项目 （四）幸福美丽家园建设项目——众多部门（基建、采购和补助项目）
基建会计处理
基建会计科目表 科目代码科目名称行 次 核算内容 资产类科目 1 101 在建工程 2 核算单位因基建而直接发生的各项基建支出。 10101 建筑安装工程3 核算构成基本建设实际支出的建筑安装工程的实际成 本。 10102 设备投资 4 核算构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本。103 待摊投资 5 10301 建设单位管理费6 核算经批准单独设置管理机构的建设单位因基建所发 生的管理费。一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、工具用具使用费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支。 10302 土地征用及迁移补偿费7 10303 勘察设计费8 核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、 设计所发生的各项费用。 10304 可行性研究费9 核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产 成本的可行性研究费用。 10305 临时设施费10 核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及 建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。 10306 借款利息11 核算建设单位借入的基建投资借款和周转借款所发生 的按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。 10330 其他12 核算单位为基建工程所发生的其他费用，包括土地征用 及迁移补偿费、勘察设计费、临时设施费借款利息、土 地使用税等。本科目可按项目核算。 111 交付使用资产13 本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交 付或结转给生产单位、使用单位的各项资产。 11101 固定资产14 本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交 付或结转给生产单位、使用单位的固定资产。 11102 流动资产15 本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交 付或结转给生产单位、使用单位的流动资产。 科目代码科目名称行 次 核算内容 112 待核销基建支出16 本科目核算单位非经营性项目发生的江河清障、航道清 淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、 取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资 产部分的投资支出。形成资产部分的上述投资支出，不 在本科目核算，应在“在建工程”等科目核算。
基本建设项目核算管理 暂行办法 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
基本建设项目核算管理暂行办法 第一章总则 第一条为实现公司的长远发展战略，更好地完成新建基建项目的建设，规范基本建设投资行为，提高资金使用效益，加强基本建设项目的财务核算管理和监督，确保企业的国有资产保值增值，依据《会计法》、《国有建设单位会计制度》、财政部建设部《建设工程价款结算办法》（财建【2004】369号）、《基本建设财务规则》2016第81号令等法律、法规制定本办法。 第二条基本建设项目的会计核算方法采用《国有建设单位会计制度》。 第三条本办法适用于以平朔公司为项目法人的新建项目，及由平朔公司控股的有独立法人资格的建设项目(参股公司可参照执行)。 第二章前期准备工作 第四条根据集团公司批复的平朔公司发展项目，确定建设项目开工应具备的条件：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计及项目的初步设计概算书、上级部门的批复文件、基本建设计划、经批准后的开工报告等。 第五条基本建设项目的设计、施工、监理和设备采购等，应公开进行招标投标。中标通知书应送交财务部门一份。
第六条所有基建项目需支付的工程价款、设备采购款、材料采购款、土地征用款、勘察设计费、监理费等经济活动均应签订合同，合同条文要符合国家法律、法规。 第七条合同中的工程名称、工程内容要和初步设计概算书中对应的名称相一致，尽可能对应到单位工程。 第三章建设项目投资计划管理 第八条建设项目的年度投资计划由规划发展部根据项目建设工期要求和进度进行编制。报董事会批准后下达，并上报集团公司。 第九条财务管理部门根据下达的投资计划和建设工期落实建设资金，确保投资计划的顺利完成。 第四章资金筹措及使用管理 第十条按照批准的建设项目投资计划，公司财务资产部向集团公司申请建设资金，资金到位后要建立专户，按财政部制定的《国有资产单位会计制度》独立建账，独立核算。 第十一条基建期发生的借款利息，在“待摊投资”科目核算，并按照建设项目收益原则，按季分摊。 第十二条对于二级法人单位的建设项目的转贷资金，应当签订借款合同，明确借款用途。借款利息按照国家开发银行对集团公司的借款利率。利息每季计收一次。
1604在建工程 一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。企业(石油天然气开采)发生的油气勘探支出与油气开发支出,可以单独设置“油气勘探支出”、“油气开发支出”科目。 二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。
三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目(待摊支出),贷记“银行存款”等科目。 四、企业发包的在建工程,应按合理估计的发包工程进度与合同规定结 算的进度款,借记本科目,贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。 工程完成时,按合同规定补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”
科目。五、企业自营在建工程的主要账务处理。 (一)自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的,还应进行相应的处理。 在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。 辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,
借记本科目,贷记“生产成本—辅助生产成本”等科目。 在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的,借记本科目,贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。 (二)在建工程进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出),贷记“银行存款”、“原材料”等科目;试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记本科目(待摊支出)。 (三)在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科
基建会计业务讲解 一、建设单位的基建资金运动的特点： 1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并） 2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐） 二、相关会计科目设置 ㈠资金来源类 ⑴基建拨款（总帐科目），本年自筹资金拨款、以前年度拨款、其他拨款 ⑵基建投资借款（总帐科目） ①部门统借基建基金借款,核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。 ②部门基建基金借款，核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款。 ③其他投资借款，核算除以上借款以外的其他借款如：从银行等金融机构借入的款项。 ⑵应收生产单位投资借款（总帐科目），核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。 ⑶待冲基建支出（总帐科目），是基建投资借款的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用的资产。 ⑷应付器材款（总帐科目）
⑸应付工程款（总帐科目） ⑹其他应付款（总帐科目） ㈡资金占用类 ⑴交付使用资产（总帐科目） ⑵待核销基建支出（总帐科目），核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，不在本科目核算，应在“建筑安装工程投资”等科目核算。 ⑶转出投资（总帐科目），核算非经营性项目为项目配套而建成的产权不归属本单位的专用设施的实际成本。发生支出时，借“建筑安装工程投资”等科目，贷“银行存款”等。完工后，借“转出投资”，贷“建筑安装工程投资”等科目。下年初进行冲销，借“基建拨款－以前年度拨款”等科目，贷“转出投资” 产权归属本单位的，不通过本科目核算，应通过“建筑安装工程投资”等科目核算，并计入交付使用资产价值。 ⑷建筑安装工程投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。 ⑸设备投资（总帐科目），核算建设单位按照项目概算内容发生的各种
基建会计核算主要内容 一、如何成为一个好基建会计 1、熟悉概预算编制和计算，最好做好概算、技经或造估价工作； 2、熟悉各项投资计划，如年度计划； 3、参与合同全过程管理，做好合同台帐管理； 4、参与审查工程造价(投标、合同、施工组织、工作量、工程结算单、工程取费等）； 5、忙中取巧，熟练掌握计算机，做好基础工作； 6、善于学习、善于总结，多种途径各种方式； 7、建立一套好的工程结算模式。 二、如何做好基建会计基础工作 1、建立符合准则、满足竣工决算的会计账户。 2、做好工程物资设备核算工作，建立设备台帐。 3、建立无形资产、固定资产、存货登记簿。 4、建立合同台账。完整反映合同签订、结算、质保金等情况，核对往来款项。 5、甲供材料清理。 6、临建清理。 7、日常工程结算。 8、财政、税务。 9、资金筹划。
10、预算。 三、基建核算一般要求 1、遵守会计准则有关规定； 2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算； 3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况; 4、完整反映工程项目的投资完成情况； 5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。 四、通用会计科目设置 会计科目设置原则 （1）符合国家统一会计制度科目编码要求； （2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要； （3）科目编号基础简明、易记； （4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据； （5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要；
（6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要 （7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。 五、重点核算业务 1、成本核算方法：工程成本 在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。 成果法：项目成功，支出计入工程造价；不成功，支出计入成本费用； 完全成本法：将所有支出全部计入工程造价。2、质保金会计处理：其他应付款； 2、生产准备费、生产职工培训费如何摊销； 生产准备费是指为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证所发生的费用。包括管理车辆购置费、工器具及办公家具购置费、生产职工培训及提前进厂 3、不需安装固定资产是否提折旧：固定资产使用费； 4、项目建设时土地使用权会计处理；无形资产 5、项目完工时土地使用权会计处理；固定资产 6、预付工程、设备款会计处理，不得列支预付帐款； 7、前期费用会计处理；加强对帐； 8、法人建管费、前期费区别：基建项目从工程筹建阶段即开始计列建设项目法人管理费。火电工程以主厂房基础
事业单位基建会计的账务处理 对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题, 笔者建议在年终清理时, 事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。若实际投资数大于当年拨款数, 事业财务追加拨款若实际投资数小于当年拨款数, 将小于部分双方先挂于往来账, 第二年再做相反分录。下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述: （一）用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建 1.资金结转基建专户时: 借: 结转自筹基建 贷: 银行存款 2.当年工程完工交付, 年终结账时: 借: 事业结余 贷: 结转自筹基建同时增加资产: 借: 固定资产贷: 固定基金3.跨年度工程年终结账时: 当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时: 借: 结转自筹基建（大于部分）贷: 银行存款（追加拨款） 当基建实际投资数小于结转自筹基建账面数时: 借：其他应收款一一XX工程项目 贷: 结转自筹基建（“结转自筹基建”账户中尚未形成基建投资部分） 借：事业结余
贷：结转自筹基建（基建财务实际投资数） （二）用事业基金中的非财政拨款安排自筹基建（分录同上） （三）用专用基金安排自筹基建（以集资建房为例） 1.教职工集资时： 借：银行存款 贷：其他应付款 2.资金结转基建专户时： 借：其他应收款（不通过“结转自筹基建”科目, 避免调整当年事业结余） 贷：银行存款 3.当年工程完工交付, 年终结账时： 借：专用基金——住房基金 贷：其他应收款 同时增加资产和基金： 借：固定资产贷：固定基金 4.跨年度工程年终结账时, 不做处理。 5 结算房价时: 借: 其他应付款贷: 专用基金——住房基金借或贷: 现金( 多退少补部分) 如果出售产权, 则: 借: 固定基金贷: 固定资产 (四)用银行贷款安排自筹基建近几年随着教育事业的不断发展, 许多高校利用银行贷款来解决超常规发展中建设资金严重匮乏的问
基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法 财建〔2016〕503号 第一条为进一步加强基本建设项目竣工财务决算管理，依据《基本建设财务规则》（财政部令第81号），制定本办法。 第二条基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。 第三条项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。 项目建设单位确需撤销的，项目有关财务资料应当转入其他机构承接、保管。项目负责人、财务人员及相关工程技术主管人员确需调离的，应当继续承担或协助做好竣工财务决算相关工作。 第四条实行代理记账、会计集中核算和项目代建制的，代理记账单位、会计集中核算单位和代建单位应当配合项目建设单位做好项目竣工财务决算工作。 第五条编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。项目建设单位应当逐项盘点核实、填列各
种材料、设备、工具、器具等清单并妥善保管，应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，不得侵占、挪用。 第六条项目竣工财务决算的编制依据主要包括：国家有关法律法规；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。 第七条项目竣工财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表(附表1)、竣工财务决算说明书、竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。 第八条竣工财务决算说明书主要包括以下内容： （一）项目概况； （二）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况； （三）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况； （四）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况； （五）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析； （六）尾工工程情况；
新会计制度下高校基建核算思考 【作者】 李祥艳高新宇 【作者单位】 （河北外国语职业学院计财处河北秦皇岛066311 燕山大学计财处河北秦皇岛066004） 【摘要】 【摘要】高校自2014年1月1日起实施新的《高等学校会计制度》，要求将基建账套并入学校大账。《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》对基建账定期并账作出了相应的规定，本文结合实际工作将基建会计日常处理和期末并账相结合，提出了新会计制度下的基建会计处理方法，并运用案例对基建会计处理方法进行了解析。 【关键词】高等学校会计制度基建会计 一、基建业务会计处理的主要变化 2013年12月30日财政部发布了《高等学校会计制度》（财会［2013］30号），自2014年1月1日开始实施。新高校会计制度的主要变化之一是要求高校在按照国家有关规定单独核算基本建设（以下简称“基建”）投资的同时，将基本建设账套（以下简称“基建账”）核算的相关财务数据并入高校财务大账（以下简称“大账”）。 在旧会计制度中，支出类科目设置了“结转自筹基建”科目，用于核算高校经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基建。“结转自筹基建”为支出类科目，高校在将基建资金转至基建账时借记“结转自筹基建”科目，形成高校基建支出。在新会计制度中，删除了支出类科目中的“结转自筹基建”科目，在资产类科目中增设了“在建工程”科目，用于反映高校已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑和设备安装工程的实际成本，同时在净资产类科目中设置了“非流动资产基金——在建工程”科目，用于反映在建工程占用的金额。 将基建账并入大账具有重要意义。高校是一个独立的会计主体，应当将全部业务纳入统一核算范围，将基建账并入高校大账，可以使会计信息完整地反映高校的财务状况、事业成果和预算执行情况，提高了会计信息质量。另外，我国公共财政改革中的部门预算、国库集中支付等要求将单位的全部资金纳入部门预算管理，基建账并入大账能够更好地服务于公共财政改革。 二、新会计制度下的基建会计处理方法 （一）基建账与财务账的功能分工 将基建账并入大账，应厘清基建账和大账之间的关系，明确各自的功能分工和工作侧重点。高校大账与高校这个会计主体对应，全面、真实反映其预算执行情况；基建账是对大账的补充说明，用于详细反映高校基建资金使用情况，有效地记载基建项目从项目的概算到决算、从资金筹措到使用的完整的资金运动过程和建设成本。 （二）基建并账的范围 基建账会计科目分为资金占用类和资金来源类。资金占用类科目反映基建资金的最终去向。
待核销基建支出会计核算 一、待核销基建支出的主要内容 待核销基建支出是指基本建设非经营性项目发生的不能形成资产部分而等待核销的特 殊支出。各建设单位应在发生待核销基建支出业务前，报经有关拨款部门批准后再行开支，如发生江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费、项目报废以及其他经财政部门批复认可的不能形成资产部分的投资支出，作待核销处理，项目完工（或取消）后，上报同级财政部门审批，当财政部门批复项目竣工财务决算后，即可冲销相应的基本建设资金来源。形成资产部分的上述投资支出计入交付使用资产价值，应在“建筑安装工程投资”等科目核算，在项目完工后移交有关单位。 二、待核销基建支出的核算方法 设置“待核销基建支出”科目核算待核销基建支出。借方登记非经营性项目实际发生的各项不能形成资产部分需报请财政部门核销的投资支出，贷方登记下年初经批准冲销的待核销基建支出（“基建拨款——以前年度拨款”），余额在借方，表示已经发生尚待批准核销的基建支出数额。应注意的是，在计算待核销投资完成额时，如形成的待核销投资是由建筑安装工程投资、待摊投资等投资科目转入的，则这些投资完成额已在建筑安装工程投资、待摊投资中计算了投资完成额，待核销投资就不得重复计算。“待核销基建支出”科目应按支出的类别设置明细账进行明细核算，其对应科目为“银行存款”、“基建拨款”和“建筑安装工程投资”等科目。现举例说明待核销基建支出的核算方法。 （1）当非经营性项目发生江河清障、航道清淤、补助群众造林、飞播造林、水土保持、城市绿化等支出时，借记“待核销基建支出”科目，贷记“银行存款”等科目。 【例1】某公路建设单位建设大桥一座，同时发生航道清淤费100000元，用银行存款 支付，根据银行付款手续和有关凭证，做如下会计分录： 借：待核销基建支出——航道清淤100000 贷：银行存款100000 （2）对于取消的建设项目发生的可行性研究费，借记“待核销基建支出”科目，贷记“待摊投资——可行性研究费”科目。
基建账务及并账
zyq135333 1、可以将基建帐的收入、支出汇总，根据 汇总表编制记账凭证转入到大帐中。 2、会计分录 （1）根据财政拨款汇总表入账时 借：银行存款 贷：专用基金--财政拨款 （2）根据工程支出、欠款汇总表入账时 借：在建工程 贷：银行存款等 贷：应付账款--工程欠款 （3）根据工程完工结转表入账 借：专用基金--财政拨款 贷：在建工程 同时 借：固定资产 贷：固定基金 基建账的科目设置： 1、现金； 2、银行存款； 3、库存材料； 4、库存设备； 5、在建工程； 6、待摊投资； 7、交
付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款； 10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。 基建账会计科目使用说明： 1、现金：核算基建户的库存现金。 2、银行存款：核算基建户的银行存款。 3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资 材料。领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。 (1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。 (2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。 (3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。 (4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。
4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”） 5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。 (1) 建筑安装工程投资：①核算内容：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目支出的资金使用情况。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目结算资金使用情况。②核算办法：基建、装修项目支出结算时，借记本科目，贷记“银行存款”，“现金”,“库存材料”,“预付工程款”等科目。基建、装修项目竣工结转时，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。③按工程项目设置三级明细帐。 (1) 设备安装工程投资：核算单位自行安装设备和外包设备安装工程的资金使用情况。（核算办法，明细帐设置同“建筑安装工程投资”） (2) 其他投资：核算单位购置土地及其他资金支出情况。 (3)改建和拆建的核算办法：A、对在用建筑
zyq135333 1、可以将基建帐的收入、支出汇总，根据汇总表编制记账凭证转入到大帐中。 2、会计分录 （1）根据财政拨款汇总表入账时 借：银行存款 贷：专用基金--财政拨款 （2）根据工程支出、欠款汇总表入账时 借：在建工程 贷：银行存款等 贷：应付账款--工程欠款 （3）根据工程完工结转表入账 借：专用基金--财政拨款 贷：在建工程 同时 借：固定资产 贷：固定基金 基建账的科目设置： 1、现金； 2、银行存款； 3、库存材料； 4、库存设备； 5、在建工程； 6、待摊投资； 7、交付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。 基建账会计科目使用说明： 1、现金：核算基建户的库存现金。 2、银行存款：核算基建户的银行存款。 3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资 材料。领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。 (1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。 (2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。 (3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。 (4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。 4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”） 5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。
事业单位基建会计的账务处理 财务 2010-05-08 20:25:11 阅读90 评论0 字号：大中小订阅 laoli 的事业单位基建会计的账务处理 对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题,笔者建议在年终清理时,事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。若实际投资数大于当年拨款数,事业财务追加拨款;若实际投资数小于当年拨款数,将小于部分双方先挂于往来账,第二年再做相反分录。下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述: (一)用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建 1.资金结转基建专户时: 借:结转自筹基建 贷:银行存款 2.当年工程完工交付,年终结账时: 借:事业结余 贷:结转自筹基建 同时增加资产: 借:固定资产 贷:固定基金 3.跨年度工程年终结账时: 当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时: 借:结转自筹基建(大于部分) 贷:银行存款(追加拨款) 当基建实际投资数小于结转自筹基建账面数时: 借:其他应收款——××工程项目 贷:结转自筹基建(“结转自筹基建”账户中尚未形成基建投资部分) 借:事业结余 贷:结转自筹基建(基建财务实际投资数) (二)用事业基金中的非财政拨款安排自筹基建(分录同上) (三)用专用基金安排自筹基建(以集资建房为例) 1.教职工集资时: 借:银行存款 贷:其他应付款 2.资金结转基建专户时: 借:其他应收款(不通过“结转自筹基建”科目,避免调整当年事业结余) 贷:银行存款 3.当年工程完工交付,年终结账时: 借:专用基金——住房基金 贷:其他应收款 同时增加资产和基金: 借:固定资产 贷:固定基金
行政事业单位基建财务处理一般流程 2010-03-06 20:11:43|分类：财务会计 |标签：|字号大中小订阅 行政事业单位基本建设资金，大部分属财政性资金，一般应对其进行单独核算，业务相对单纯，但如不理清思路，也容易出现账务处理混乱现象。笔者结合工作实际认为，行政事业单位基建账务处理一般流程可遵循以下思路。 一、收到财政等基建拨款时（“基建拨款”科目应根据核算需要设置“以前年度拨款、 本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款”等明细科目） 借：银行存款 贷：基建拨款—本年预算拨款等明细科目 二、用拨款购买设备时 借：设备投资 贷：银行存款 三、向施工企业预付工程款时 借：预付工程款—工程项目—施工单位 贷：银行存款 四、向施工企业预付备料款或自行购买材料时 借：预付备料款—工程项目—施工单位（预付备料款时） 贷：银行存款 五、向施工企业结算支付工程款时 借：建筑安装工程投资 贷：应付工程款 预付工程款 银行存款 六、发生除建筑安装工程投资和设备投资以外的并能单独形成交付使用资产价值的各种
其他投资时（如购置房屋和办公家具等） 借：其他投资 贷：银行存款 七、发生江河清障、城市绿化、项目报废等特殊支出时 借：待核销基建支出 贷：银行存款 发生的待核销基建支出，应在下年初报经批准后冲销有关资金来源 借：基建拨款—以前年度拨款等 贷：待核销基建支出 八、发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费和监理费等待摊投资时 借：待摊投资—明细项目 贷：银行存款 待摊投资有直接分摊和间接分摊，间接分摊一般采用概算比例法和实际比例法两种。应在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本，一并结转应分摊的待摊投 资 借：交付使用资产 贷：建筑安装工程投资 待摊投资 九、建设项目自用固定资产报废、毁损时 借：待摊投资 贷：固定资产 十、资金来源方的各种本年拨款项目，在年度决算批复后，下年初建立新账时，即转入 “以前年度拨款”项目 借：基建拨款—本年预算拨款等明细科目
在建工程的账务处理 一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。 企业发生的油气勘探支出和油气开发支出，可以单独设置“油气勘探支出”、“油气开发支出”科目。 二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目，贷记“工程物资”科目。 工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 五、企业自营在建工程的主要账务处理。 自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，
借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。 在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目。 在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目，贷记本科目；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。 在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。
理清思路简便易行----行政事业单位基建财务处理一般流程 行政事业单位基本建设资金，大部分属财政性资金，一般应对其进行单独核算，业务相对单纯，但如不理清思路，也容易出现账务处理混乱现象。笔者结合工作实际认为，行政事业单位基建账务处理一般流程可遵循以下思路。 一、收到财政等基建拨款时（“基建拨款”科目应根据核算需要设置“以前年度拨款、本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款”等明细科目） 借：银行存款 贷：基建拨款—本年预算拨款等明细科目 二、用拨款购买设备时 借：设备投资 贷：银行存款 三、向施工企业预付工程款时 借：预付工程款—工程项目—施工单位 贷：银行存款 四、向施工企业预付备料款或自行购买材料时 借：预付备料款—工程项目—施工单位（预付备料款时） 贷：银行存款 五、向施工企业结算支付工程款时 借：建筑安装工程投资 贷：应付工程款 预付工程款 银行存款 六、发生除建筑安装工程投资和设备投资以外的并能单独形成交付使用资产价值的各种其他投资时（如购置房屋和办公家具等）
借：其他投资 贷：银行存款 七、发生江河清障、城市绿化、项目报废等特殊支出时 借：待核销基建支出 贷：银行存款 发生的待核销基建支出，应在下年初报经批准后冲销有关资金来源 借：基建拨款—以前年度拨款等 贷：待核销基建支出 八、发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费和监理费等待摊投资时 借：待摊投资—明细项目 贷：银行存款 待摊投资有直接分摊和间接分摊，间接分摊一般采用概算比例法和实际比例法两种。应在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本，一并结转应分摊的待摊投资 借：交付使用资产 贷：建筑安装工程投资 待摊投资 九、建设项目自用固定资产报废、毁损时 借：待摊投资 贷：固定资产 十、资金来源方的各种本年拨款项目，在年度决算批复后，下年初建立新账时，即转入“以前年度拨款”项目 借：基建拨款—本年预算拨款等明细科目 贷：基建拨款—以前年度拨款
基建项目主要会计科目处理 一、资金进入企业： 1、资金来源主要渠道：（1）中央财政拨款；（2）地方财政拨款；（3）注入项目资本； （4）基建借款；（5）结算资金 2、账务处理： （1）、收到中央、地方财政拨款 借：银行存款-----***行 贷：基建拨款---------****拨款 （2）收到注入项目资本 借：银行存款-------*****行 贷：项目资本-------（国家资本、法人资本、人个资本） （3）收到基建借款 借：银行存款--------***行 贷：基建投资借款******项目 （4）结算资金指因购入形成的应付款项。 借： 贷：应付器材款（应付工程款、） 二、工程资金使用： 支出时：借：建筑安装工程投资等 贷：银行存款-----------***行 三、主要会计科目核算： 1、建筑安装工程投资： A、核算内容：（1）建筑工程（各种房屋建筑物；设备的基础等建筑工程；为施工而进行的场地布置；矿井开凿、露天剥离工程；石油、天然气钻井工程；铁路、公路、桥梁等工程；水利工程；防空、地下建筑等特殊工程）。（2）安装工程（设备的装配、装置工程；与设备连接的工作台、梯子、栏杆的装设工程；为设备测试所需配套工程） B、账务处理： a、根据工程监理部门确认的工程结算单进行结算时： 借：建筑安装工程投资 贷：银行存款（应付工程款等） b、工程竣工 借：交付使用资产 贷：建筑安装工程投资 ①、实行基建投资借款的单位同时： 借：应收生产单位投资借款 贷：待冲基建支出 ②、专用设施完工后，非经营性项目建造的产权不属本单位的专用设施交付计入转出投资。 借:转出投资 贷：建筑安装工程投资 ③、专用设施完工后，非经营性项目建造的产权属本单位的专用设施交付作为固定资产。 借:交付使用资产----固定资产 贷：建筑安装工程投资