浅谈水利基本建设财务管理
发表时间：2016-09-19T15:20:18.497Z 来源：《建筑建材装饰》2015年12月下作者：谢锋军
[导读] 加强水利基本建设财务管理是切实做到管好用好水利基本建设资金的保证。
（阜宁县水务局三灶水务站，江苏盐城224402）
摘要：加强水利基本建设财务管理是切实做到管好用好水利基本建设资金的保证。随着近年来我国对于水利基本建设资金的不断投入，水利基本建设管理工作也日趋完善，各个项目也都能按照水利基本建设规范实施。招投标制，项目法人制，施工监理制等的实施，使水利基本建设项目在管理上产生了质的飞跃，为水利基本建设财务管理增添了新的活力。但在这同时，也对水利基本建设财务管理提出了更高的要求，如何进一步加强水利基本建设财务管理的问题也就被提到了新的高度。
关键词：水利；基本建设；财务管理
前言
随着水利经济事业的发展，水利基本建设投资规模的逐年加大，如何管好用好这部分资金，防止资金流失浪费，发挥投资效益，基本建设财务管理工作尤为重要，基本建设财务管理是一项政策性和技术性很强的综合管理工作，并不是简单的记账、算账和报账，而是按照国家有关的法律、法规、方针政策来执行，工程预算的编制、审核，预算执行中控制、分析到考核，合同的监督管理等全过程的资金管理工作，因此，基本建设财务管理的好坏直接影响到工程建设及其工程效益的发挥，其作用与工程质量的管理同等重要。如何加强基本建设财务管理工作，确保资金安全、合规、有效的运行。仅从以下几方面谈谈一些粗浅的看法：
1按照水利基本建设财务管理相应的法规和规章做好财务基础工作
规范财务核算和银行账户管理，健全各项财务规章制度，是财务工作有章可循、有法可依、提高水利基本建设项目会计核算质量和财务管理工作水平的基本保障。
按照财政部颁布的《会计基础工作规范》、《国有建设单位会计制度》要求，结合水利部《水利基本建设资金管理办法》、《基本建设财务管理规定》，按建设项目开设银行账户单独建账，同一建设项目，不论其资金来源性质，必须在同一账户核算和管理，不得与其他资金混存，实行国库集中支付的项目按照国库集中支付的有关规定执行。建设项目均应按照《国有建设单位会计制度》要求，正确设置会计科目和设置会计账簿，会计科目的设置要有利于竣工财务决算的编制；通过规范会计核算和银行账户管理，扎实做好会计基础工作，及时记录发生的各项业务，按时准确地上报各种会计报表，做到账证相符、账账相符、账表相符，正确做好水利基本建设的会计核算工作是做好水利基本建设财务管理工作的基础。
2坚持专款专用的原则
管理好基本建设过程中形成的各项工程收入，切实做好水利基本建设资金的管理工作。
基本建设资金是国家指定用途的专项资金，只有做到专款专用，才能充分发挥资金的使用效益；基本建设资金管理的好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督重点，根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，建立资金拨付的审核制度和监理支付制度，严格按照《水利建设资金管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《现金管理暂行条例》等规定和合同约定的条款办理，禁用大额现金，并应支付到合同约定的户名和账号；严格按水利基本建设程序、预算、年度投资计划及工程进度拨付资金，支付工程款应依据年度批复的投资概算、工程预算、工程承包合同、用款计划、工程价款支付条件和方式及工程价款结算单等资料，根据监理工程师签署的意见支付结算工程价款，工程进度款支付应按合同条款规定足额扣留保留金，预付款支付应取得承包商提供的相应担保，工程承包商有违约责任的应严格按照合同条款规定的违约责任扣足违约金。
应加强基本建设过程中形成的各项工程收入的管理，减少资金损失和浪费，提高投资效益。对各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入、工程建设尚未完成和移交生产但部分工程简易投产而发生的营业性收入，应依法缴纳相关税金和所得税，依法缴纳所得税后的税后收入是经营性项目的应转为生产经营企业的盈余公积，是非经营性项目转入行政事业单位的其它收入；各项违约金、索赔等收入首先用于弥补工程成本，结余部分按经营性项目和非经营性项目处理；存款利息应分清资金来源和项目性质，对经营性项目存款产生的利息一律冲减工程成本，对非经营项目按有银行贷款的首先冲减项目贷款利息，若仍有利息余额的应分清资金来源作增加拨款处理，无法分清的应按各项资金占总投资的比例对利息进行分配，对财政贴息资金作冲减工程成本处理。因此管理好基本建设过程中形成的各项工程收入，是做好基本建设资金管理的一项重要的财务管理工作。
3加强水利基本建设工程预算和合同的管理，是控制工程成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益的一项重要的财务管理工作
“设计得当的预算导致预期行为变化，同时使得度量过程产生的不理想行为减至最少”（资料来源：《预算管理和内部控制》美：英格拉姆．奥尔布赖特希尔《Ingram，Albright&Hill》著中信出版社 2005年6月第二版，参与并做好预算的编制、执行、监督和考核工作，是控制工程成本的一项重要的财务管理工作。首先，应对重大预算项目采取立项评审的方式，除遵照有关部门规定由指定专业机构评审外，单位应成立评审小组自行评审或委托专家及中介机构进行外部评审。其次，应严格加强预算的执行和考核工作，严格控制预算的追加调整，水利基本建设单位应当明确追加调整预算的相关制度和审批程序，财务部门对无合理理由的追加调整预算应予拒绝，对调增工程量的预算应在履行严格的预算审核批复手续后签署合同。最后，应严格控制建设单位管理费，加强建设单位管理费的预算管理，没有下达年度计划及不符合法律、法规、政策规定的财务支出、财务部门不得拨付资金，管理费必须严格按项目投资总概算实行总额控制，严格控制在《基本建设财务管理规定》规定的开支标准内；严禁侵占、浪费基本建设项目资金，严禁挪用基本建设项目资金，严禁搞预算外工程，严禁在水利基本建设拨款中弄虚作假，建设单位财务部门要根据年度投资计划、工程预算、合同、用款计划和工程进度审查水利基本建设资金使用的合理性、合规性和合法性。
加强合同管理，实现合同管理和预算管理、结算管理相结合，是控制工程成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益的一项重要的财务管理工作。首先，规范合同文本格式，加强合同订立的管理，要有相对固定的经济合同管理人员，并且精通经济合同法规有关知识，明
水利基建财务管理制度 为了规范本项目水利基建财务管理行为,控制费用支出,节约基本建设资金,提高投资效益,确保基建资金专款专用;根据国家有关规定,并结合本项目水利基本建设实际情况,制定本制度。 一、资金预算管理 本项目属中央财政专项项目,因此,对本项目基本建设资金实行预算管理,并按省水利厅批准的用款计划执行。 二、资金使用管理 1、该项目资金设立专帐、专户管理;资金使用必须实行专款专用,必须符合概算,预算确定的范围和标准;必须完备手续,符合规定的程序。 2、资金的申请和拨付应根据项目概算、年度投资计划、施工计划支出预算,施工进度,支出预算等办理资金的申领和拨付。 3、资金的使用必须进行认真审查,包括的内容： （1）支付凭证是否合法,手续是否完善,金额是否正确; （2）是否符合合同约定; （3）是否符合财务预算,用款计划; （4）是否符合规定的程序; （5）支付方式是否符合规定等。 三、工程预付款的管理 1、工程预付款的支付程序;由承包商申报,经监理工程师审核,项目部施工组人员审核后,呈项目法人审批,并提供合法的预付款收据。
2、工程预付款的支付方式是很行转账结算,严禁现金支付。 3、工程预付款由财务部门按合同,承包单位及标段进行管理,项目部及施式组要积极配合财务部门同承包商及时核对工程预付款的支付及扣回情况,防止多付少扣。 四、建设单位管理费的管理 1、实行预算控制,严格按省水利厅批准的用款计划数额内控制使用。 2、建立并规范审批手续,由项目法人一支笔审批。 3、遵守规定的内容和开支标准 五、工程价款结算形式与手续 根据本工程的特点,确定定期（每月）或阶段性进行结算。 1、由承包单位按合同约定将结算申报监理工程师审核,并附本次结算工程量的证明材料。 2、工程监理按照合同约定及工程完成情况进行审核,审核主要内容为本期工程量是否属实,单价是否为合同约定,若存在差异,要求承包商重报,若无问题,编制月进度支付凭证,签发计量支付凭证,报项目部现场管理机构。 3、项目部现场管理机构的有关人员,对监理审核上报结算进一步核定,重要为工程量计算是否正确,若无问题,签发工程款结算支付单,报项目法人审批。 4、财务部门付款时,必须重点审核累计结算款,预付工程款的扣回数,质量保证金累计数是否一致,本期支付数计算是否正确等,若没有问题,办理工程价款支付手续。
关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号） 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各人民团体，中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了适应新形势下基本建设财务管理的需要，有利于各部门、各地区及项目建设单位加强基本建设财务管理，有效节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益。针对基本建设财务管理中反映出的问题，我部对《基本建设财务管理若干规定》（财基字［1998］4号）的有关内容进行了修订。现印发你们，请认真贯彻执行。并结合各部门、各地区的实际情况，及时贯彻落实到建设单位。 附件：基本建设财务管理规定 第一条、为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章，制定本规定。 第二条、本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项月和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。 实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。 第三条、基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 第四条、各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 第五条、使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。 建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起30日内，向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。 第六条、建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中
浅谈水利工程施工成本管理 发表时间：2018-09-12T11:21:10.770Z 来源：《建筑学研究前沿》2018年第12期作者：王进 [导读] 为加快水利改革发展，中央以一号文件把水利工作摆在党和国家事业发展更加突出的位置。 东台市水利建设有限公司 224200 摘要：水利工程施工项目作为水利水电施工企业经营管理的基点、效益的主体、信誉的窗口，加强项目成本管理是水利施工企业提高管理水平、经济效益和持续稳定发展的关键因素之一，本文主要探讨水利工程的施工成本管理工作。 关键词：水利工程；施工成本；管理 1 引言 为加快水利改革发展，中央以一号文件把水利工作摆在党和国家事业发展更加突出的位置，推动水利实现跨越式发展，为水利行业创造了良好的发展空间。而水利施工企业要想在国家加大水利建设投资力度的大好形势下，促进企业经济长期平稳较快发展，在竞争日益激烈的市场中立于不败之地，必须下决心加强施工成本管理，在成本管理内容、方法和措施上大下功夫，切实增强企业的核心竞争力，使企业实现利润最大化。 2 水利工程施工管理的特点 水利工程与一般的土木工程施工相比有自身的特点，水利工程建设大多地处于偏远的地区，交通不便，且施工过程中受到外在环境的影响更大，同时施工过程中涉及的单位比较多，工程使用的寿命更长，对质量的要求更高。主要体现在以下几个方面： 2.1工程质量要求高 由于水利工程建设后其使用寿命要比一般的工程长，且水利工程是关系国家安全和社会稳定的重要工程。另外，水利工程所处的外部环境复杂，地质条件差，受各种自然灾害的影响较大，所以水利工程的工程质量将是国家和社会关注的重要问题，水利工程事故将会给社会造成重大的影响，将严重危害当地群众的生命和财产安全，所以对水利工程的建设质量提出了更高的要求。 2.2工程项目管理复杂 水利工程施工由于施工周期长，投资额比一般的土木工程建设大，且施工环境差，大多处于偏远的地区，交通不便，受各种自然灾害的影响大，施工技术要求高，所以项目工程施工管理复杂。 2.3管理体制不健全 目前我国的水利工程施工企业大部分是国有企业，这些企业的管理体制还是计划经济时代下的模式，管理水平落后，施工成本控制的观念没有得到落实，难以适应市场经济条件下的竞争。 3 当前水利工程施工成本管理存在的问题 水利工程施工成本控制是很多施工企业已经意识的重要问题，而且实施低成本控制战略的口号喊了许多年，但目标成本制定了不知多少个，可工程成本始终没有降下来，究其原因，不外乎是光喊低成本战略，而缺乏低成本战术。总制定成本管理目标，而缺乏可操作性，使目标始终无法实现，概括起来，包括以下几个方面： 3.1成本管理意识的误区 工程成本管理是全员参与、渗透在项目全过程的管理，其目标成本控制要通过施工组织和实施来实现。其主体是施工组织和直接生产人员，而不是财务会计人员。施工管理和财务管理工作的混杂，其结果是技术人员只负责技术和工程质量，工程组织人员只负责施工生产和工程进度，材料管理人员只负责材料的采购和点验、发放工作。这样表面上看起来分工明确、职责清晰和各司其职，实质无人承担成本管理责任。实际上，财务人员是成本管理的组织者，而不是成本管理的主体。不走出这个认识上的误区，就不可能搞好工程成本管理。 3.2施工管理不规范 探究水利工程施工过程中出现的管理问题归结其主要原因就是管理制度以及监督工作的薄弱，水利工程项目在施工过程中涉及到的工作范围较广、工作内容较多，而且整个工程施工周期相对较长，所以缺乏行之有效的制度约束管理就会直接造成施工现场的混乱情况。为了保证施工建设的质量要派专门的监督人员进行全面的监督管理工作，但是此项问题也并未得到良好的落实，直接造成建设各方长远效益无法得到保证，严重影响水利工程事业的健康可持续发展局面。 3.3可行性研究深度不够 目前，我国水利水电工程项目在可行性研究方面的深度普遍不够。根据水利水电工程可行性研究编制的有关规定，可行性研究阶段，其主要任务中，包括基本选定工程规模，选定基本坝型和主要建筑物的基本型式，初选工程总体布置，初选主要机电设备，初步确定施工组织设计中的主要问题，建设地区选择的合理与否，在很大程度上决定着拟建项目的命运，影响着工程造价的高低、建设工期的长短、建设质量的好坏，还影响到项目建成后的运营状况。 4 水利工程成本控制和管理 4.1水利工程施工成本的控制对策 4.1.1水利工程企业施工前期的成本控制 施工企业中标以后。首要的工作是施工前期准备，其中关键性问题是签订的工程承包合同，而合同的多数条款都与工程造价有关系，所以合同条款的明确是工程项目造价控制的重要因素和环节。由施工企业的经济、技术人员所组成的投标人员参加投标工作，投标人员要有丰富的施工经验和投标经验，在熟悉合同条款的同时，深入现场，仔细调查、勘验。高度重视材料、设备及人员的管理。水利工程中材料及设备、人工工资的造价往往超过整个工程造价的75%，其余为工程的间接费用。 4.1.2水利工程企业施工后期的成本控制 及时收集各种竣工资料，做好竣工决算。单位工程在施工中应及时收集和保管好各种决算所需资料，在施工资料收集齐全的基础上，切合实际地进行水利工程结算，正确套用水利预算定额和不同类别的工程费用定额，同时加速工程资金周转。工程竣工验收决算通过后，应按合同条款规定，及时收回工程款，不能任由建设单位无故拖欠工程款，以至影响企业的资金周转，影响施工企业的经济效益。
浅谈水利基本建设财务管理 发表时间：2016-09-19T15:20:18.497Z 来源：《建筑建材装饰》2015年12月下作者：谢锋军 [导读] 加强水利基本建设财务管理是切实做到管好用好水利基本建设资金的保证。 （阜宁县水务局三灶水务站，江苏盐城224402） 摘要：加强水利基本建设财务管理是切实做到管好用好水利基本建设资金的保证。随着近年来我国对于水利基本建设资金的不断投入，水利基本建设管理工作也日趋完善，各个项目也都能按照水利基本建设规范实施。招投标制，项目法人制，施工监理制等的实施，使水利基本建设项目在管理上产生了质的飞跃，为水利基本建设财务管理增添了新的活力。但在这同时，也对水利基本建设财务管理提出了更高的要求，如何进一步加强水利基本建设财务管理的问题也就被提到了新的高度。 关键词：水利；基本建设；财务管理 前言 随着水利经济事业的发展，水利基本建设投资规模的逐年加大，如何管好用好这部分资金，防止资金流失浪费，发挥投资效益，基本建设财务管理工作尤为重要，基本建设财务管理是一项政策性和技术性很强的综合管理工作，并不是简单的记账、算账和报账，而是按照国家有关的法律、法规、方针政策来执行，工程预算的编制、审核，预算执行中控制、分析到考核，合同的监督管理等全过程的资金管理工作，因此，基本建设财务管理的好坏直接影响到工程建设及其工程效益的发挥，其作用与工程质量的管理同等重要。如何加强基本建设财务管理工作，确保资金安全、合规、有效的运行。仅从以下几方面谈谈一些粗浅的看法： 1按照水利基本建设财务管理相应的法规和规章做好财务基础工作 规范财务核算和银行账户管理，健全各项财务规章制度，是财务工作有章可循、有法可依、提高水利基本建设项目会计核算质量和财务管理工作水平的基本保障。 按照财政部颁布的《会计基础工作规范》、《国有建设单位会计制度》要求，结合水利部《水利基本建设资金管理办法》、《基本建设财务管理规定》，按建设项目开设银行账户单独建账，同一建设项目，不论其资金来源性质，必须在同一账户核算和管理，不得与其他资金混存，实行国库集中支付的项目按照国库集中支付的有关规定执行。建设项目均应按照《国有建设单位会计制度》要求，正确设置会计科目和设置会计账簿，会计科目的设置要有利于竣工财务决算的编制；通过规范会计核算和银行账户管理，扎实做好会计基础工作，及时记录发生的各项业务，按时准确地上报各种会计报表，做到账证相符、账账相符、账表相符，正确做好水利基本建设的会计核算工作是做好水利基本建设财务管理工作的基础。 2坚持专款专用的原则 管理好基本建设过程中形成的各项工程收入，切实做好水利基本建设资金的管理工作。 基本建设资金是国家指定用途的专项资金，只有做到专款专用，才能充分发挥资金的使用效益；基本建设资金管理的好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督重点，根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，建立资金拨付的审核制度和监理支付制度，严格按照《水利建设资金管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《现金管理暂行条例》等规定和合同约定的条款办理，禁用大额现金，并应支付到合同约定的户名和账号；严格按水利基本建设程序、预算、年度投资计划及工程进度拨付资金，支付工程款应依据年度批复的投资概算、工程预算、工程承包合同、用款计划、工程价款支付条件和方式及工程价款结算单等资料，根据监理工程师签署的意见支付结算工程价款，工程进度款支付应按合同条款规定足额扣留保留金，预付款支付应取得承包商提供的相应担保，工程承包商有违约责任的应严格按照合同条款规定的违约责任扣足违约金。 应加强基本建设过程中形成的各项工程收入的管理，减少资金损失和浪费，提高投资效益。对各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入、工程建设尚未完成和移交生产但部分工程简易投产而发生的营业性收入，应依法缴纳相关税金和所得税，依法缴纳所得税后的税后收入是经营性项目的应转为生产经营企业的盈余公积，是非经营性项目转入行政事业单位的其它收入；各项违约金、索赔等收入首先用于弥补工程成本，结余部分按经营性项目和非经营性项目处理；存款利息应分清资金来源和项目性质，对经营性项目存款产生的利息一律冲减工程成本，对非经营项目按有银行贷款的首先冲减项目贷款利息，若仍有利息余额的应分清资金来源作增加拨款处理，无法分清的应按各项资金占总投资的比例对利息进行分配，对财政贴息资金作冲减工程成本处理。因此管理好基本建设过程中形成的各项工程收入，是做好基本建设资金管理的一项重要的财务管理工作。 3加强水利基本建设工程预算和合同的管理，是控制工程成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益的一项重要的财务管理工作 “设计得当的预算导致预期行为变化，同时使得度量过程产生的不理想行为减至最少”（资料来源：《预算管理和内部控制》美：英格拉姆．奥尔布赖特希尔《Ingram，Albright&Hill》著中信出版社 2005年6月第二版，参与并做好预算的编制、执行、监督和考核工作，是控制工程成本的一项重要的财务管理工作。首先，应对重大预算项目采取立项评审的方式，除遵照有关部门规定由指定专业机构评审外，单位应成立评审小组自行评审或委托专家及中介机构进行外部评审。其次，应严格加强预算的执行和考核工作，严格控制预算的追加调整，水利基本建设单位应当明确追加调整预算的相关制度和审批程序，财务部门对无合理理由的追加调整预算应予拒绝，对调增工程量的预算应在履行严格的预算审核批复手续后签署合同。最后，应严格控制建设单位管理费，加强建设单位管理费的预算管理，没有下达年度计划及不符合法律、法规、政策规定的财务支出、财务部门不得拨付资金，管理费必须严格按项目投资总概算实行总额控制，严格控制在《基本建设财务管理规定》规定的开支标准内；严禁侵占、浪费基本建设项目资金，严禁挪用基本建设项目资金，严禁搞预算外工程，严禁在水利基本建设拨款中弄虚作假，建设单位财务部门要根据年度投资计划、工程预算、合同、用款计划和工程进度审查水利基本建设资金使用的合理性、合规性和合法性。 加强合同管理，实现合同管理和预算管理、结算管理相结合，是控制工程成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益的一项重要的财务管理工作。首先，规范合同文本格式，加强合同订立的管理，要有相对固定的经济合同管理人员，并且精通经济合同法规有关知识，明
附件1 水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法 第一章总则 第一条为了加强水利基本建设项目财务管理，规范水利基本建设项目竣工财务决算（以下简称竣工财务决算）管理工作，根据国家有关规定，结合水利建设管理实际，制定本办法。 第二条本办法适用于水利部所属单位实施的基本建设项目竣工财务决算的编制、审查、审计、上报、审核审批和监督问责等工作。 竣工财务决算分为工程类项目竣工财务决算和非工程类项目竣工财务决算。 工程类项目竣工财务决算是指以建筑施工、设备采购安装为主要实施内容，以建筑物或构筑物为主要目标产出物或在项目完成后能形成一定实物工作量的基本建设项目的竣工财务决算。 非工程类项目竣工财务决算是指以水利规划、工程项目前期、专题研究、基础性工作等为主要实施内容，项目完成后一般不形成实物工作量的基本建设项目的竣工财务决算。
第三条竣工财务决算工作实行统一管理、分级负责。竣工财务决算工作应做到程序规范、及时高效、数据准确、管理严格。 第四条经批复的竣工财务决算是确认投资支出、资产价值及办理资产移交和投资核销的最终依据。 第五条竣工财务决算相关资料应按国家相关要求，整理归档，永久保存。 第二章管理职责与权限 第六条水利部统一负责竣工财务决算管理工作。主要职责包括： 1. 研究拟订竣工财务决算管理制度。 2. 负责组织权限范围内竣工财务决算的审查、审计和审核审批。 3. 负责组织审核报财政部审批的竣工财务决算。 4. 指导、监督竣工财务决算管理工作，组织对部直属单位权限内竣工财务决算审核审批工作进行抽查。 第七条部直属单位负责本单位及所属单位竣工财务决算管理工作。主要职责包括： 1. 负责组织本单位竣工财务决算编报。 2. 负责组织权限范围内竣工财务决算审查、审计和审核审批。
浅谈水利工程项目施工成本控制与管理的优化 发表时间：2011-04-02T15:52:01.690Z 来源：《价值工程》2011年第3月下旬供稿作者：邱大青[导读] 随着经济的飞速发展，现代化市场逐步扩大，项目成本管理的重要性也日益为人们所认识，其地位也越来越重要。邱大青（浙江温州宏源水电建设有限公司，温州 325000） 摘要：随着经济的飞速发展，现代化市场逐步扩大，项目成本管理的重要性也日益为人们所认识，其地位也越来越重要。作为-个企业所进行的经营活动，不仅在于他向社会提供各种产品，同时也在于追求企业经济效益的回报，其本质的就是降低工程成本，创造更大的经济效益，使其企业有良性发展。 关键词：水利工程；成本控制；管理优化；完善体制 中图分类号：TV51 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）09-0145-01 0 引言 当前水利施工市场竞争越来越激烈，工程项目效益越来越小。水利施工企业只有抓好成本管理才会创造良好的经济效益，才能适应市场竞争。因此，成本管理工作也就日益重要。如何控制工程项目成本，以及实现管理的优化是摆在面前的一大难题。 1 成本管理的概念及意义 工程项目成本管理是为了降低建筑产品的成本而进行的各项管理工作的总称。主要包括：编制成本计划；拟定并执行有关降低成本的各项措施；进行成本预测预控、检查分析和改善；编制成本报表及建立健全的有关规章制度。 成本管理的意义：水利施工企业在施工中通过技术进步、改进经营管理、调动职工积极性，降低了活劳动和物化劳动的消耗，使实际成本低于承包成本，从而实现利润最大化。 2 完善成本管理体制 水利水电施工工程应根据其规模大小，选择合理的管理体系。中小型企业一般实行企业直接管理工程项目经理部，选派优秀的项目经理和合格的项目管理部各部门负责人，将成本控制的指标作为项目考核的主要指标。项目经理是项目成本管理的第一责任人，全面组织项目部的成本管理工作，应及时掌握和分析盈亏状况，并迅速采取有效措施。 3 施工成本管理优化 3.1 施工前材料成本控制 对材料费的控制主要通过控制消耗量和材料进厂价格来进行。 3.1.1 材料消耗量的控制它可以通过编制材料需用量计划、材料颁用、材料计量及工序施工质量等进行控制。①在工程项目施工过程中，应根据施工进度计划提前编制需用量计划，给采购供应留有充裕的市场调查和组织供应的时间。同时材料需用量计划不单单只提出一个总量，对各项材料均应列出分时段需用数量。且材料品种必须齐全，材料的型号、规格、性能、质量要求应明确。避免临时采购和错误采购造成损失。②在材料领用过程中通过实行限额领料来控制计划用料。超计划领料必须查明原因。③控制混凝土、砂浆计量，以免造成水泥、砂石料等的不必要的浪费。④加大工序施工质量的控制力度，力求一次合格，避免返修而增加材料消耗。 3.1.2 材料进场价格的控制材料进场价格的控制应依据工程投标时的报价及市场信息。材料采购价加运费、采保费构成的材料价格应尽量控制在投标报价内。 3.1.3 施工机械使用费的控制由于项目施工的特殊性，实际的机械利用率不可能达到预算定额的取定水平，再加上传统定额中的施工机械原值和折旧率又有较大的滞后性。因而使预算中的机械费用往往小于实际发生的机械使用费，形成机械费超支。 3.1.4 构件加工和分包工程费的控制在市场经济体制下，项目施工中各构件和其他专项工程的分包，都应通过经济合同来明确双方的权利和义务。 3.2 施工期间的成本控制 3.2.1 加强施工任务单和限额领料单的管理。特别要做好每一个分部分项工程完成后的验收，包括实际工程量的验收和工程质量、文明施工的验收以及实耗人工、材料的数量核对，以保证施工任务单和限额领料单的结算资料绝对正确，为成本控制提供真实可靠的数据。 3.2.2 将施工任务单和限额领料单的结算资料与施工预算进行核对，计算分部分项工程的成本差异，分析差异产生的原因，并采取有效的纠偏措施。 3.2.3 做好月度成本原始资料的收集和整理，正确计算月度成本，分析月度预算成本与实际成本的差异。对于盈亏比例异常的现象，则要特别重视，并在查明原因的基础上，采取果断措施，尽快加以纠正。 3.2.4 经常检查对外经济合同的履约情况，为顺利施工提供物质保证。如对缺乏履约能力的单位，要采取断然措施，即中止合同，并另找可靠的合作单位，以免影响施工，造成经济损失。 3.2.5 定期检查各责任部门和责任者的成本控制情况，检查成本控制责、权、利的落实情况（一般为每月一次）。发现成本差异偏高或偏低的情况，应会同责任部门或责任者分清产生差异的原因，并督促他们采取相应的对策来纠正差异。 3.3 竣工验收阶段的成本控制 3.3.1 重视竣工验收工作，顺利交付使用。在验收以前，要准备好验收所需要的各种资料（包括竣工图，送甲方备查，对验收中甲方提出的意见，根据设计要求和合同内容认真处理，如果涉及费用，应请甲方签证，列人工程结算）。 3.3.2 及时办理工程结算。一般来说：工程结算造价按原施工图预算的基础上增或减。但在施工过程中，有些按实结算的经济业务，是由财务部门直接支付的，项目预算员不掌握资料，往往在工程结算时遗漏。因此，在办理工程结算之前，项目预算员和成本员要进行一次认真全面的核对。 3.3.3 在工程保修期间，应由项目经理指定保修工作的责任者，并责成保修责任者根据实际情况提出保修计划，以此作为控制保修费用的依据。 参考文献： [1]谷雅敏．建筑施工企业项目成本管理分析与研究[J].铁路工程造价管理，2005（2）. [2]王曲路.水利水电工程施工成本控制的探讨[J]．湖南水利水电，2007（6）.
水利基建财务管理制度 DOC格式,方便您的复制修改删减 水利基建财务管理制度 为了规范本项目水利基建财务管理行为,控制费用支出,节约基本建设资金,提高投资效益,确保基建资金专款专用,根据国家有关规定,并结合本项目水利基本建设实际情况,制定本制度。 一、资金预算管理 本项目属中央财政专项项目,因此,对本项目基本建设资金实行预算管理,并按省水利厅批准的用款计划执行。 二、资金使用管理 1、该项目资金设立专帐、专户管理,资金使用必须实行专款专用,必须符合概算,预算确定的范围和标准,必须完备手续,符合规定的程序。 2、资金的申请和拨付应根据项目概算、年度投资计划、施工计划支出预算,施工进度,支出预算等办理资金的申领和拨付。 DOC格式,方便您的复制修改删减 3、资金的使用必须进行认真审查,包括的内容, ,1,支付凭证是否合法,手续是否完善,金额是否正确, ,2,是否符合合同约定, ,3,是否符合财务预算,用款计划, ,4,是否符合规定的程序, ,5,支付方式是否符合规定等。 三、工程预付款的管理
1、工程预付款的支付程序,由承包商申报,经监理工程师审核,项目部施工组人员审核后,呈项目法人审批,并提供合法的预付款收据。 2、工程预付款的支付方式是很行转账结算,严禁现金支付。 3、工程预付款由财务部门按合同,承包单位及标段进行管理,项目部及施式组要积极配合财务部门同承包商及时核对工程预付款的支 DOC格式,方便您的复制修改删减 付及扣回情况,防止多付少扣。 四、建设单位管理费的管理 1、实行预算控制,严格按省水利厅批准的用款计划数额内控制使用。 2、建立并规范审批手续,由项目法人一支笔审批。 3、遵守规定的内容和开支标准 五、工程价款结算形式与手续 根据本工程的特点,确定定期,每月,或阶段性进行结算。 1、由承包单位按合同约定将结算申报监理工程师审核,并附本次结算工程量的证明材料。 2、工程监理按照合同约定及工程完成情况进行审核,审核主要内容为本期工程量是否属实,单价是否为合同约定,若存在差异,要求承包商重报,若无问题,编制月进度支付凭证,签发计量支付凭证,报项目部现场管理机构。 DOC格式,方便您的复制修改删减 3、项目部现场管理机构的有关人员,对监理审核上报结算进一步核定,重要为工程量计算是否正确,若无问题,签发工程款结算支付单,报项目法人审批。 4、财务部门付款时,必须重点审核累计结算款,预付工程款的扣回数,质量保证金累计数是否一致,本期支付数计算是否正确等,若没有问题,办理工程价款支付手续。
练习题库：行政事业单位基本建设财务管理 随机显示题型：判断单选多选 打印 第1部分判断题 题号：Qhx013216 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理1.行政事业单位负责建设的基本建设项目中，工程、货物和服务等内容，无论金额大小均必须严格执行公开招标。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：符合国家规定范围和达到规定金额标准的工程、货物和服务才必须公开招标。 题号：Qhx013225 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理 2.基本建设项目在试生产期间，一律不得计提固定资产折旧。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：符合《基本财务管理规定》第三十三条规定。
题号：Qhx013224 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理3.基本建设项目必须在全部单项工程都竣工后，再编制竣工财务决算。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：对建设周期长、建设内容多的项目，对具备交付使用条件的单项工程，也可先编制单项工程竣工财务决算。 题号：Qhx013221 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理4.为保证行政事业单位会计数据的完整性和全面性，基建账中的数据至少应按季度并入单位大账。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：按照财政部规定，至少应按月并入单位大账。 题号：Qhx013218 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理5.建设单位发放的施工现场津贴，不得超过经批准建设单位管理费总额的10%。 A、对 B、错
正确答案：B 解析：施工现场津贴应比照当地财政部门规定的差旅费标准发放。 题号：Qhx013217 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理 6.建设单位按项目概算内容而发生的购置无形资产支出，应计入待摊投资支出。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：应计入其他投资支出。 题号：Qhx013212 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理 7.建设单位管理费实现总额控制，但应特殊情况确需超过该额度的，只要开支内容合理、程序合规，也可直接纳入项目成本。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：根据《基本建设财务管理规定》第二十二条规定，必须事前报同级财政部门审核批准。 题号：Qhx013220 所属课程：行政事业单位基本建设财务管理 8.建设单位应在项目竣工后6个月内完成竣工财务决算的编制工作。
建设项目财务管理要点 施工项目财务管理是指从项目接受到项目完工这一施工生产过程至工程保修期结束后的财务管理。为加强工程项目的财务管理, 实施有效的成本控制, 提高资金使用效益,做到项目财务管理科学、细化、过程控制，特拟定我公司光伏电站建设项目财务管理要点。 一、工程项目实行财务独立核算 每个工程项目都有其相对独立的资金流动,工程成本的发生、工程价款的结算, 都能够按项目进行可靠地归集和确认, 完全能够独立考察其成本效益情况。我公司财务部采取按施工项目实行项目独立核算财务管理体制。在条件许可的情况下, 项目部成立财务机构, 配备财会人员, 财务负责人由公司委派, 项目经理不得自行调换。项目财务负责人全面负责分管项目的财务管理和会计核算。 二、工程项目资金实行预算管理 在独立核算财务管理体制下, 工程资金回收与使用建立科学的资金预算管理体制, 进行成本控制。通过预算、控制、监督、分析、考核、规范资金使用。 1、资金需求预算编制：在项目开工之前, 依据项目工程预算、施工组织设计等原始资料,选择最优施工方案, 按照工程项目各项费用支出类别、支出时间、支出数额编制项目资金需求预算。 2、合理的资金计划安排：以工程规模确定项目部人员编制, 根据施工进展情况对作业人员实行动态管理, 适时安排人员进退场，减少不必要的人力浪费; 以工程进度安排材料机械采购、租赁、使用和
保养, 保证材料、机械的利用率, 避免浪费, 减少中转, 节省采购资金成本, 为充分筹措、适时投入资金提供基本依据。当客观情况发生变化时, 应及时调整资金需求预算。 3、资金的批准与拨付：施工企业的财务管理负责人负责资金预算的审查和平衡, 然后报分管领导批准并拨付。 4、资金执行过程的控制：项目资金使用应严格执行项目资金需求预算, 增强计划性, 减少资金浪费和损失; 在保障项目施工正常进行的前提下, 提高资金使用效益, 减少资金的占用, 提高资金周转率。 5、执行过程及结果的反馈：资金预算执行过程中实行阶段性地汇报制度，项目部财务定期（按月）反馈项目资金使用执行情况，并对执行中存在的问题进行汇总，并及时向公司财务部及相关主管部门汇报。 三、工程项目成本核算与控制 1、工程成本核算内容 工程成本是由人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、分包工程支出组成。其中,“其他直接费用”包括临时设施摊销费、施工工具费、项目设备与物资的进退场费。间接费用包括管理费用、财务费用等，项目部按实际核算需要合理设置会计科目组织会计核算。 2、成本费用的计划与控制 项目部接到施工任务之后，按照收入与支出类别, 制定成本费用
最新整理水利基建财务管理制度 为了规范本项目水利基建财务管理行为，控制费用支出，节约基本建设资金，提高投资效益，确保基建资金专款专用；根据国家有关规定，并结合本项目水利基本建设实际情况，制定本制度。 一、资金预算管理 本项目属中央财政专项项目，因此，对本项目基本建设资金实行预算管理，并按省水利厅批准的用款计划执行。 二、资金使用管理 1、该项目资金设立专帐、专户管理；资金使用必须实行专款专用，必须符合概算，预算确定的范围和标准；必须完备手续，符合规定的程序。 2、资金的申请和拨付应根据项目概算、年度投资计划、施工计划支出预算，施工进度，支出预算等办理资金的申领和拨付。 3、资金的使用必须进行认真审查，包括的内容： （1）支付凭证是否合法，手续是否完善，金额是否正确； （2）是否符合合同约定； （3）是否符合财务预算，用款计划； （4）是否符合规定的程序； （5）支付方式是否符合规定等。 三、工程预付款的管理 1、工程预付款的支付程序；由承包商申报，经监理工程师审核，项目部施工组人员审核后，呈项目法人审批，并提供合法的预付款收据。 2、工程预付款的支付方式是很行转账结算，严禁现金支付。 3、工程预付款由财务部门按合同，承包单位及标段进行管理，项目部及施式组要积极配合财务部门同承包商及时核对工程预付款的支付及扣回情况，防止多付少扣。 四、建设单位管理费的管理
1、实行预算控制，严格按省水利厅批准的用款计划数额内控制使用。 2、建立并规范审批手续，由项目法人一支笔审批。 3、遵守规定的内容和开支标准 五、工程价款结算形式与手续 根据本工程的特点，确定定期（每月）或阶段性进行结算。 1、由承包单位按合同约定将结算申报监理工程师审核，并附本次结算工程量的证明材料。 2、工程监理按照合同约定及工程完成情况进行审核，审核主要内容为本期工程量是否属实，单价是否为合同约定，若存在差异，要求承包商重报，若无问题，编制月进度支付凭证，签发计量支付凭证，报项目部现场管理机构。 3、项目部现场管理机构的有关人员，对监理审核上报结算进一步核定，重要为工程量计算是否正确，若无问题，签发工程款结算支付单，报项目法人审批。 4、财务部门付款时，必须重点审核累计结算款，预付工程款的扣回数，质量保证金累计数是否一致，本期支付数计算是否正确等，若没有问题，办理工程价款支付手续。 六、财务报告的编制要求 财务部门应定期编制财务报告，主要包括的有资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表以及附表。财务报告的编制要做到真实性、完整性、可靠性、编制依据一致性的要求；会计报表要逐级汇总上报。
如何做好水利工程施工成本管理 摘要：施工成本控制就是要在保证工期和质量的满足要求的前提下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。本文结合目前已经实施的一些工程项目实际的情况，指出目前我国水利水电施工成本管理中存在的主要问题，寻找问题的主要原因并进行初步分析。最后提出了对策，只在为类似的工程提供参考，节约造价成本。 关键词：水利；施工；成本；控制 abstract: the construction cost control is to ensure that the quality of the time limit and meet the requirements of the premise, adopt corresponding management measures, including organization measures, economic measures, technical measures, contract the cost control measures in the planning scope, and further seek maximum cost savings. this paper based on the implementation of the project has some of the actual situation, this paper points out that china’s water conservancy and hydropower construction cost management are the main, looking for the question primary cause and preliminarily analyzed. finally puts forward the countermeasures, only for the similar projects in reference to save cost cost.
浅谈基本建设财务管理4800字 文章标题：浅谈基本建设财务管理 为了进一步加强对基本建设的宏观调控，强化财政对基本建设的监督，财政部门从1994年9月1日起收回原 委托中国人民建设银行代行的基建财务管理财政职能，并于1995年1月1日全面行使了基本建设财务管理职能。其目的是将基本建设财务管理权回归财政部门，由基本建设资金来源的部门直接从事基本建设财务的管理；从XX系统角度分析，自税务机构分设以后，由于XX系统经费从属于中央财政，XX系统的基本建设管理也开始于1996年从地方财政归属XX系统，其目的也是显而易见的。但由于基本建设财务管理工作委托建设银行代管时间较长，XX系统管理的时间和经验都还很有限，各级XX系统在具体的实施操作中感觉到各项职能发挥不够到位，工作效益不尽人意，基建财务管理的水平还不高，基本建设管理工作仍存在许多问题，也还有很多关系需要进一步理顺。如何把XX系统基建财务管理工作做好，提高基本建设投资效益，是各级XX部门的职责和义务，为此，本人就基本建设财务管理的一些问题谈谈自己粗浅的看法。 一、存在问题 从目前来看，XX系统基本建设管理和基建财务管理主要存在以下四个方面的问题：
一是从项目建设来看有“三超”现象。即超投资、超预算、超标准。基本建设投资预算有很大的随意性，投资效益不明确、不真实、有水分，不切合实际地搞“大”项目、搞“花”项目、搞形象项目，有的甚至搞一些“钩鱼”项目，最后使建设项目成为“半拉子”工程，极大的浪费了国家资金。 二是从建设单位财务管理上来看管理基础还比较薄弱。主要表现是有少数建设单位忽视单位财务管理，注重争项目、争建设，不抓内部财务管理，不抓财经法纪的贯彻执行。相当部分基建单位财务管理制度不健全、不完善，基建财务管理人员没有得到有效的业务培训，也没有配备专职、熟悉业务的财务管理人员来加强基建财务的管理，监督约束机制失控，有的甚至滋生了腐败现象，并为之葬送了许多领导干部。 三是从基本建设财务管理制度上来看相对滞后。目前，基本建设财务管理制度有很多，基建管理制度有国家的、有地方的、也有部门的，总的说来让人认为比较杂乱，不知道该执行谁的，全国没有一个统一的、规范的基本建设财务制度。当然，财政部门制定的制度在众多的制度具有一定的主导性和权威性，但是，财政部没有及时对哪些过期的、失效的、不适应形势发展的基建财务管理规定进行有效清理，让建设单位在执行中往往相互扯皮，发生矛盾。尤其是象XX系统这样的中央驻地方单位，在进行基本建设管理的过程中遇到的问题更加突出，项目立项要得到地方计委的审批，就得按地方的规定办理，要取得中央财政拨款，
水利基建财务管理制度 一、资金预算管理 本项目属中央财政专项项目，因此，对本项目基本建设资金实行预算管理，并按省水利厅批准的用款计划执行。 二、资金使用管理 1、该项目资金设立专帐、专户管理；资金使用必须实行专款专用，必须符合概算，预算确定的范围和标准；必须完备手续，符合规定的程序。 2、资金的申请和拨付应根据项目概算、年度投资计划、施工计划支出预算，施工进度，支出预算等办理资金的申领和拨付。 3、资金的使用必须进行认真审查，包括的内容： （1）支付凭证是否合法，手续是否完善，金额是否正确； （2）是否符合合同约定； （3）是否符合财务预算，用款计划； （4）是否符合规定的程序； （5）支付方式是否符合规定等。 三、工程预付款的管理 1、工程预付款的支付程序；由承包商申报，经监理工程师审核，项目部施工组人员审核后，呈项目法人审批，并提供合法的预付款收据。 2、工程预付款的支付方式是很行转账结算，严禁现金支付。
3、工程预付款由财务部门按合同，承包单位及标段进行管理，项目部及施式组要积极配合财务部门同承包商及时核对工程预付款的支付及扣回情况，防止多付少扣。 四、建设单位管理费的管理 1、实行预算控制，严格按省水利厅批准的用款计划数额内控制使用。 2、建立并规范审批手续，由项目法人一支笔审批。 3、遵守规定的内容和开支标准 五、工程价款结算形式与手续 根据本工程的特点，确定定期（每月）或阶段性进行结算。 1、由承包单位按合同约定将结算申报监理工程师审核，并附本次结算工程量的证明材料。 2、工程监理按照合同约定及工程完成情况进行审核，审核主要内容为本期工程量是否属实，单价是否为合同约定，若存在差异，要求承包商重报，若无问题，编制月进度支付凭证，签发计量支付凭证，报项目部现场管理机构。 3、项目部现场管理机构的有关人员，对监理审核上报结算进一步核定，重要为工程量计算是否正确，若无问题，签发工程款结算支付单，报项目法人审批。
工程项目建设财务管理制度第一章总则 第一条为了加强项目建设管理，完善财务管理体系，保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《建设单位财务管理制度》等有关规定，结合项目建设特点，特制定本制度。 第二条项目会计核算的依据和原则 （一）会计核算期间，以公历元月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。 （二）记帐本位币：以人民币为记帐本位币。 （三）记帐基础和计价原则：以权责发生制为记帐基础，以历史成本为记价原则。 第三条财务管理的基本任务和方法 （一）做好财务管理基础工作，建立健全核算体系，做好项目预算、项目成本控制、竣工决算工作。 （二）做好项目资金的筹措，筹资成本的控制，保证资金的供给，监督资金正常运行，维护资金安全，降低资金成本，努力提高资金使用效率。 （三）加强财务核算，提高会计信息的及时性、准确性和完整性，按期编制基建财务会计报表和财务说明书。 第四条项目建设财务管理是项目建设的一个主要方面，项目相关部门要认真遵守财务管理制度，财务人员要严格按财务管理制度办事。
第二章项目建设管理 第五条项目建设实行项目法人负责制 第六条项目建设要认真做好概预算审核，土建工程项目施工、设备采购、以及与之配套的项目监理必须实行公开招投标制度，严格遵守合同管理制度，严格执行中标价格。 第三章项目建设成本核算及控制 第七条建设成本是建设单位财务管理的核心内容之一，加强成本核算和 管理对于强化基本建设投资管理，节约建设资金，提高投资效益，防止项目建设超规模，超概算具有重要作用。它是指计入交付使用资产价值的各项投资支出。包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。 一建筑安装工程投资核算 （一）建筑安装工程投资是指建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，具体内容为： 1各种房屋和建筑物支出。 2设备附着物支出。 3防空，地下建筑等特殊工程支出。 4拆除、整理支出。对工作现场原有建筑物和障碍物的拆除、场地平整支出，工程完工后建筑场地的清理和绿化工程支出。 （二）公司付给施工企业的工程款和备料款不作为建筑安装工程投资支出，只能作为往来款处理。