第十二章审计报告
本章学习要点及目标
①审计报告的定义、构成要素及主要内容
②审计报告的编制原则
③审计报告编制的程序和方法
学习本章内容，能够了解审计报告的定义、要素及主要内容，审计报告编制时应遵循的原则以及编制的程序和方法。
第一节审计报告概述
第二节审计报告的基本格式、编制程序和方法
第一节审计报告概述
一、审计报告的定义、编制原则
二、审计报告的构成要素
三、审计报告的主要内容
一、审计报告的定义、编制原则
（一）审计报告的定义
审计报告----是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
1.内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价：
（1）经营活动合法性；
（2）经营活动的经济性、效果性和效率性；
（3）组织内部控制的健全性和有效性；
（4）组织负责人的经济责任履行状况；
（5）组织财务状况与会计核算状况；
（6）组织的风险管理状况。
关注：
正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告。
2.编制并报送中期审计报告
如果存在下述情况之一时，应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告：
（1）审计周期过长；
（2）被审计项目内容特别庞杂；
（3）被审计期间比较长；
（4）突发事件引起特殊要求；
（5）组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息；
（6）其他需要提供中期审计报告的情况。
提示：
中期审计报告不具有终结审计报告的效力。
（二）审计报告的编制原则
1.客观性
审计报告应以可靠的证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公正的审计结论。
2.完整性
审计报告应当做到要素齐全，内容完整，不遗漏审计发现的重大事项。
3.清晰性
审计报告应当做到逻辑性强、突出重点，简明扼要地阐明事实和结论。
4.及时性
审计报告应当及时编制，以便组织适当管理层适时采取有效纠正措施。
在保证审计报告质量的前提下，审计报告应当在完成现场审计后尽快编制，经过征求意见和补充修改后分别送达各有关方面。
5.实用性
审计报告所提供的信息，应当有利于解决经营管理中存在的重要问题，并有助于组织实现预定的目标。
6.建设性
审计报告不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来，应当针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出适当的改进建议。
7.重要性
在形成审计结论与建议时，应充分考虑审计项目相关的风险水平和重要性，对于被审计单位经营活动和内部控制中存在的严重差异和漏洞以及审计风险高的领域应当在审计报告中有重点的详细说明。
同时，内部审计人员还要考虑企业接受审计建议、采取相应措施的成本与效益关系。
关注：
内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度。
二、审计报告的构成要素
关注：
内部审计报告因审计项目预定目的的不同而存在差异。
内部审计报告基本要素：
1.标题
包括内容：
被审计单位名称；审计事项（类别）；审计期间；其他。
2.收件人
内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
包括：
（1）被审计单位适当管理层；
（2）董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人；
（3）组织最高管理当局；
（4）上级主管部门的机构或人员；
（5）其他相关人员。
3.正文
审计概况；审计依据；审计发现；审计结论；审计建议；其他方面。
4.附件
内部审计报告的附件----是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。
包括：
（1）相关问题的计算及分析性复核审计过程；
（2）审计发现问题的详细说明；
（3）被审计单位及被审计责任人的反馈意见；
（4）记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单；
（5）需要提供解释和说明的其他内容。
5.签章
内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章，并由以下人员签字：
（1）审计机构负责人；
（2）审计项目负责人；
（3）其他经授权的人员。
6.报告日期
审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。
以下情况下使用相关的日期：
（1）因采纳组织主管负责人的某些修改意见时；
（2）内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问题时；
（3）内部审计报告存在重要疏忽时；
（4）其他情况。
7.其他
三、审计报告的主要内容
（一）审计概况
审计概况----是对审计项目的总体情况的介绍和说明。
包括：
1.立项依据
（1）在审计报告中应当根据实际情况说明审计项目的来源：
（2）审计计划安排的项目；
（3）有关机构（外部审计机构、组织有关部门）委托的项目；
（4）根据工作需要临时安排的项目；
（5）其他项目。
2.背景介绍
在审计报告中，应当对有助于理解审计项目立项以及审计评价的以下情况进行简要描述：（1）选择审计项目的目的和理由；
（2）被审计单位的规模、业务性质与特点、组织机构、管理方式、员工数量、主要管理人员等；
（3）上次同类审计的评价情况；
（4）与审计项目相关的环境情况；
（5）与被审计事项有关的技术性文件；
（6）其他情况。
3.整改情况
如有必要，应当将上次审计后的整改情况在审计报告中加以说明。
4.审计目标与范围
审计报告中应当明确地陈述本次审计的目标，并应与审计计划中提出的目标相一致；还应当指出本次审计的活动内容和所包含的期间。
如果存在未进行审计的领域，应当在报告中指出，特别是某些受到限制无法进行检查的项目，应说明受限制无法审查的原因。
5.审计重点
审计报告应当对本次审计项目的重点、难点进行详细说明，并指出针对这些方面采取了何种措
施及其所产生的效果，也可以对审计中所发现的重点问题做出简短的叙述及评论。
6.审计标准
财务审计的标准主要是国家有关部门所颁布的会计准则、会计制度以及其他相关规范制度。
管理审计的标准主要是组织管理层已制定或已认可的各项标准。
（二）审计依据
审计依据是审计报告应声明内部审计程序是按照内部审计准则的规定实施审计的。
当确实无法按照审计准则要求执行必要的审计程序时，应在审计报告中陈述理由，并对由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响做出必要的说明。
（三）审计发现
审计发现----是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实。
包括内容：
1.所发现事实的现状，即审计发现的具体情况；
2.所发现事实应遵照的标准，如政策、程序和相关法律法规；
3.所发现事实与预定标准的差异；
4.所发现事实已经或可能造成的影响；
5.所发现事实在目前现状下产生的原因（包括内在原因与环境原因）。
（四）审计结论
审计结论----是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果，表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。
1.在做出审计结论时，内部审计人员应针对本次审计的目的和要求，根据已掌握的证据和已查明的事实，对被审计单位的经营活动和内部控制做出评价。
2.内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。
3.如果必要，审计结论还应包括对出色业绩的肯定。
（五）审计建议
审计建议----是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。
审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议；也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。
审计建议类型：
1.现有系统运行良好，无需改变；
2.现有系统需要全部或局部改变。
进一步说明：
改进的方案设计；方案实施的要求；方案实施效果的预计；未实施此方案的后果分析。
第二节审计报告的基本格式、编制程序和方法
一、审计报告的基本格式
二、审计报告编制的程序和方法
三、如何写好内部审计报告
四、审计报告的复核、发送和保存
一、审计报告的基本格式
（一）中期审计报告
内部审计人员在确认有较大必要性的条件下编制规范的中期审计报告。
1.中期审计报告的基本格式
基本格式：
（1）标题，可由“审计项目”和“中期审计报告”两部分组成；
（2）收件人；
（3）审计发现；
（4）审计建议；
（5）附件；
（6）签章；
（7）报告日期。
【例12-1】关于出纳付款程序的中期审计报告
公司总经理：
从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项。在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。
根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。
附件：1.××
2.××
3.××
审计项目负责人：××
审计小组成员：××、××
××审计机构
××年××月××日
2.中期审计报告的备忘格式
（1）标题，只简单列示审计项目即可；
（2）收件人；
（3）审计发现；
（4）审计建议；
（5）审计人员签章；
（6）报告日期。
【例12-2】资本性支出授权的中期报告
供销部经理：
在审计企业资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得相应的批准文件。在××个资本性项目中，我们抽取了××个进行检查，累计支出××万元人民币。在档案资料中，均没有发现取得相应的批准文件。
造成这种结果的原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，采购订单的复核、批准还没有建立相应的程序。
为了确保按照企业管理层的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采购之前，采购订单应该与经过批准的文件进行核对验证。
审计员：×××
×××
××年××月××日
（二）终结审计报告
内部审计人员应当按照相应要求在完成内部审计工作后及时编制终结审计报告。
基本格式：
（1）标题；
（2）收件人；
（3）审计概况（立项依据及背景介绍，上次审计后的整改情况说明，审计目的和范围，审计重点等）；
（4）审计依据；
（5）审计发现；
（6）审计结论；
（7）审计建议；
（8）附件；
（9）签章；
（10）报告日期。
【例12-3】关于××公司内部会计控制的审计报告
××公司总经理：
为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计计划，组成了以王××为项目负责人的5人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部审计，旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平，争取在行业评比中获得优异成绩。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是20××年1月1日至20××年12月31日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人员职责，财务管理制度等方面。
我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注：
（1）没有定期进行银行对账单调节。截至我们进行审计时，银行对账单的调节工作已延误了四个月，严重削弱了公司对资金安全性的控制。
（2）由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程序，导致超过100 000元的股利被非法挪用。
（3）……
除上述问题外，我们认为，组织管理层对内部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的，其运行取得了预期的效果。
我们认为，上述问题的发生，主要原因是相关职位人员配备不足，不相容职务未予以分离。建议财务部门健全资金控制制度，并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。
附件：1.××
2.××
3.××
审计项目负责人：×××
审计小组成员：×××
×××
××审计机构
××年××月××日
二、审计报告编制的程序和方法
1.审计报告编辑的程序
内部审计报告的编制应当在结束现场审计工作之后进行。
内部审计人员应当按照以下程序编制审计报告：
（1）做好相关准备工作
重点关注：
①报告的整体或具体格式；
②可能的发送对象，以及报告收件人的姓名和职位；
③审计目的、范围等的表述；
④审计计划或审计委托书；
⑤审计发现的描述；
⑥用以支持审计发现和建议的各种信息。
包括：
附录、说明和图表；
⑦特别敏感的内容。
包括：
在报告中对于机密内容的披露程度；
被审计单位对审计发现的可能性反应，以及内部政策等；
⑧其他需要考虑的重要报告事项。
（2）编制审计报告初稿
审计报告初稿由审计项目负责人或者由其授权的审计项目小组其他成员起草。如由其他人员起草时，应当由审计项目负责人进行复核。
审计报告初稿应当在审计项目小组进行讨论，并根据讨论结果进行适当的修订。
编制审计报告充分应当体现审计报告的质量要求。
（3）征求被审计单位意见
在审计报告正式提交之前，审计项目小组应与被审计单位及其相关人员进行及时、充分的沟通。
（4）复核、修订审计报告并最后定稿
审计报告应当由被授权的审计项目小组成员以及审计项目负责人、审计机构负责人等相关人员进行严格的复核和适当的修订。
审计报告复核、修改后，再经与组织适当管理层充分沟通后，由经授权人员签章，提交给对审计项目负最终责任的机构或个人。
2.审计报告编制的办法
（1）考虑审计报告使用者的各种合理需求
有些事项或后续审计结果与本次审计结论没有直接关系或关系不重要，但需审计人员向报告收件人（如企业管理层）反映提请关注，此类事项和情况应适当写入审计报告。
（2）反映被审计对象的相关成绩
对被审计单位的突出业绩应当在审计报告中予以适当说明。
（3）反映改进的计划和行动
由于受到审计目标和准备工作的制约，或受到审计过程中新发生情况的影响，审计范围可能与年度审计计划或最初拟定的范围不一致，必要时可在审计报告中指出所改进的计划与所采取的行动。
（4）揭示导致问题产生的外部不利因素的影响。
（5）采用正面的、积极的语言
对审计过程中揭示的消极的审计发现，在不损害内部审计独立性和声誉的前提下，应当充分考虑被审计单位的意见及可能对其造成的不利影响，客观准确地以被审计单位可接受的语言写入审计报告。
（6）运用恰当的图表和脚注
审计报告可以运用适当的图表和脚注，以增强灵活性，快速准确直观地揭示和传递提供审计信息。
三、如何写好内部审计报告
内部审计报告----是内部审计机构对特定审计业务进行广泛深入的审计和调查后撰写的一种反映事实、揭露问题、提出建议的一种审计文书。
1.条理要清晰
撰写内部审计报告要做到重要事项优先，条理清晰。
一般对某个审计发现的问题进行报告时，写作顺序为：
为了审计……，抽查了……，发现……，金额数量……，违反……。当事人或主管解释……。我们建议……等等。
2.表达要简明
内审报告写作时尽可能多用图表，图形或表格能把复杂的数据及文档一目了然地展示给报告的使用者，实际工作中也恰好证实了这一点。
3.分析要详尽
审计就是以事实与数据说话，通过对发现问题的汇总与分析揭示问题，以寻找原因、界定事实。
（1）收集数据要具体
注明抽查的数量及发现问题多少件（单），汇总金额是多少等等。数据越具体，对后期的分析和对比就越容易，结论就越准确；
（2）分析思路要开阔
分析思路不能局限于项目之内，公司之间，要把项目审计取得的数据放在更大的深度与广度分析。
如区内数据要放到全市、全省仍至全国范围来看；市场信息与网上信息比较。
（3）了解原因要深入
管理层主要是针对发现的问题而采取必要的管理措施，而查找事件发生的原因是内部审计工作必不可少的步骤，对事情了解深入，才能得出一个比较合理的原因与解释。
4.归类要合理
同类问题统一归纳，撰写时按工作流程顺序书写。
写作报告时容易产生以下问题：
（1）报告问题不按问题重要性或工作流程顺序
在写作审计报告时，一般是按工作流程顺序各点分类书写。
如：
撰写采购的内审报告时，可以按采购部门工作流程顺序书写，即：
按采购申请单、采购比质比价、领导审批、发出订购单、物资验收单、财会付款等顺序分类报告。
（2）报告问题没有分类，各类问题常常交差罗列，整篇文章读起来杂乱无章，无法掌握重点及类别
如：
第一点讲系统软件出现的问题，第二点讲工作流程的问题……第五点又讲关于系统软件的问题，简单的罗列无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因，无法提出好的对策和建议，报告使用者也难以归纳问题的要点，不便于执行相关的管理措施。
5.建议要可行
提出合理、可行的建议措施。
如果说审计是为了发现问题，那么管理建议就是为解决问题而出谋划策，建议方案水平的高低，直接影响到管理层对问题的解决速度与决策。
撰写管理建议时最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强，分析问题部分与管理建议之间缺乏相关性，造成建议没有针对性，管理建议泛泛而论，没有明确的方案与做法，没有操作性，更不用说有效果了。
如：
常见的有“建议加强会计法、合同法的学习，提高自觉遵守国家法律法规的意识”、“建议进一步完善公司管理制度，加强内控管理”等等。
如：
关于装修验收的问题，因为工程预算（总包价）与实际验收时数量相关较大，由于验收人员责任心不强，验收流于形式等，我们针对所发现的问题提出建议：
（1）财务部按重新核准的装修工程款及相关审批手续，调整工程项目费用，对于未付的工程款，在支付时予以扣除；对于已付完工程款的项目，建议在质保金中扣除。
（2）建议集团总部制订或修改验收制度，对所属公司在进行工程验收时实行交叉验收制度，即a公司的验收人员对b公司完工项目进行验收，b公司的验收人员对a公司完工项目进行验收。
上述第一点针对具体单位具体问题有针对性提出建议措施，提醒财务部在支付款项时要扣除剔减的工程款；
第二点则是对整个集团或个别公司存在的管理漏洞提出一个解决的方案，防止以后出现类似的情况，这两个建议都可行且有针对性，一个建议治标另一个则治本，这种有针对性的建议对于完善公司的管理制度非常有利。
四、审计报告的复核、发送和保存
（一）审计报告的复核
1.三级复核制度
内部审计机构应当建立审计报告的三级复核制度。
（1）由审计项目负责人主持现场全面复核；
（2）由内部审计机构的业务主管主持非现场重点复核；
（3）由内部审计机构负责人主持非现场总体复核。
各级复核的主持人在必要时可以授权他人行使权力，但责任仍由主持人承担。
2.审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。
（1）形式复核
①审计项目名称是否准确，描述是否恰当；
②被审计单位的名称和地址是否可靠；
③审计日期是否准确，审计报告格式是否规范；
④审计报告收件人是否为适当的发送对象，职位、名称、地址是否正确；
⑤审计报告是否表示希望获得被审计单位的回应；
⑥审计报告是否需要目录页，目录页的位置是否恰当，页码索引是否前后一致；
⑦审计报告中的附件序号与附件的实际编号是否对应；
⑧审计报告是否已征求被审计单位意见；
⑨审计报告的复核手续是否完整。
（2）内容复核
①背景情况的介绍是否真实，语气是否适当；
②审计范围和目标是否明确，审计范围是否受限；
③审计发现的描述是否真实，证据是否充分；
④签发人是否恰当，签发人与收件人的级别是否相称；
⑤参与审计人员的名单是否列示完整，排名是否正确；
⑥报告收件人是否恰当，有无遗漏，姓名与职位是否正确；
⑦标题的使用是否适当；
⑧审计结论的表述是否准确；
⑨审计评价的依据的引用是否适当；
⑩审计建议是否可行。
（二）审计报告的发送
1.确定发送对象
审计报告的发送范围一般限于组织内部，通常可根据组织的一般要求和审计活动本身的性质来确定发送对象。
2.呈送
内部审计机构应根据具体情况，决定是否将内部审计报告送交组织外部的相关部门和人员，或者是将审计报告的部分内容呈送组织外部的相关部门和人员。
在决定对外报送内部审计报告时，应当经过内部审计机构负责人或组织适当管理层的批准程序。
3.保密性
内部审计人员应当根据审计报告的保密性要求，充分考虑审计报告传递方式的恰当性。一般应当采取派专人直接传递、特快专递、邮政服务和办公室当面传递等方式进行报告传递。
4.制定制度性文件
组织应当制定制度性文件，对审计报告的发送对象和各种传递方式做出规定，防止报告在传递过程中被延误、丢失或误投。
（三）审计报告的保存
内部审计机构应当保留审计报告副本。
审计报告以及其他业务文档应当按照内部审计机构或组织管理层制定的审计档案管理制度纳入档案管理，加以分类并且妥善保存。
本章小结：
①审计报告的定义、构成要素及主要内容
②审计报告的编制原则
③审计报告编制的程序和方法
学习本章内容，能够了解审计报告的定义、要素及主要内容，审计报告编制时应遵循的原则以及编制的程序和方法。
关于控制乡（镇）机构编制和实有 人员情况的自检自查报告 ××办： 根据你办《关于对各地控制乡镇机构编制和实有人员情况开展督促检查的通知》（××编办〔20××〕××号）要求，××编办自××月××日以来，对各乡（镇）下发了《关于做好中央、省编办检查乡（镇）机构编制和实有人员控制情况准备工作的通知》，对检查的相关内容要求各乡（镇）先进行自检自查。××月××日至××日，××编办先后到××个乡（镇）进行了实地督促检查，目前各乡（镇）自检自查已结束，现将有关情况报告如下： 一、乡（镇）机构编制和实有人员基本情况 ××年××根据中央、省关于深化农村税费改革试点工作的有关要求，按照《××关于深化乡镇机构改革实施意见》（×发〔××〕××号）精神，××编办积极配合全区农村税费改革试点工作，完成了乡（镇）区划调整和乡（镇）机构改革工作。在乡（镇）机构改革工作中，我区紧紧围绕职能定位、职能转变、规范机构设置和人员编制管理、推进政事分开、理顺区乡关系方面开展。 ××年××经过实施乡（镇）区划调整工作后，乡（镇）数量由××个调整为××个乡（镇）和×个街道办事处。××个乡（镇）为一级人民政权组织，×个街道办事处为××
人民政府的派出机构。 （一）乡（镇）、街道办事处党政机构设置情况 ××年乡镇机构改革后，乡（镇）党政机构均设置3个综合性办公室：党政综合办公室（社会治安综合治理办公室）、经济发展办公室（安全生产监督管理站）、社会事务办公室（人口和计划生育办公室、科学技术办公室），对原分设的小部门（如民政办公室、统计办公室、老龄办公室等）全部撤销，并按职能划入相应办公室管理。 ×个街道办事处属城乡结合区域，其行政机构设置与乡（镇）设置相同。 工商、法庭、税务实现了按区域设置。 （二）乡（镇）、街道办事处事业机构设置情况 根据中央、省、市对乡镇事业单位综合设置的要求，除管理体制改革上划的机构外（如教育、卫生等），每个乡（镇）均设置四个中心（农业服务中心、社会事务服务中心、文化服务中心、村镇建设服务中心）、兽医站、党校。农业服务中心包括原农经站、农科站、水产站、水管站、农机站职能，社会事务服务中心包括计划生育服务、农村新型合作医疗、劳动和社会保障职能，文化服务中心包括原文化站、广播站职能，村镇建设服务中心包括原村规办和路政管理职能，改革后乡镇事业机构由原来的14个站所整合为7个，精简50%。 ×个街道办事处事业机构设置为：经济技术服务中心、畜牧兽医站、党工委党校、社会事务服务中心（农村新合作
机构编制情况自查报告 根据《XXXXXXXXXXXX》（XXXX发〔XX〕XX号）精神，我中心高度重视，及时进行研究部署，按照理顺职责关系、明确和强化责任、完善行政运行机制、加强和规范机构编制管理的要求，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照权责一致、分工合理、决策科学、执行顺畅、监督有力的行政管理体制的要求，全面对我中心机构编制执行情况进行评估自查工作，现将有关情况报告如下。 一、基本情况 1、机构沿革情况 我中心原名XXXXXXX，成立于XXXX年。XXXX年XXX月XXX日，XXXXXXX机构编制委员会《XXXXXXXXXX》（X编发〔XXXX〕XX号）同意我中心更名为“XXXXXXXXXX”，挂“XXXXXXXX”和“XXXXXXX”牌子。内设XXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXXX五个科室。 2、编制及实有人员情况 根据XXXXXX机构编制委员会《XXXXXXXX》（XXX编发〔XXX〕XX 号），核定我中心编制XX名。 现实有XX人，其中：管理人员XX人，专业技术人员XX人，工勤人员X人。占编不在岗人员XX人。编外聘用XX人。 3、领导职数及实际配备情况 目前，核定处级领导职数X正X副；科级领导职数X正X副。现实配处级领导职数X正X副；科级领导职数X正X副。
二、职责履行情况 我中心主要职责：XXXXXXXXXXXXXXXXX 通过自查，在履行上述工作职责过程中，职责落实到位，规范履行工作职责。一是严格执行政策法规，坚持依法办事；二是加强加强工作纪律，严格执行国土资源厅及中心相关制度；三是坚持积极为基层服务、排忧解难、办实事；四是围绕XXXXX中心工作，加强国土资源信息化建设，全力抓好各项工作任务的完成；五是全面贯彻执行自治区党委、政府的各项决定。 三、机构编制管理情况 （一）机构设置规范。我中心已按规定程序呈报机构设立，不存在越级上报请示的现象；不存在或发生过擅自设立、撤销、合并机构及其所属机构，不存在擅自变更机关及其所属机构名称、附加名称、规格、隶属关系等情况。 （二）人员编制管理规范。按规定程序呈报人员编制、领导职数增减或调整等事宜；部门在计划安排调整或招录人员时已报经机构编制部门审核编制空编情况；按规定使用《机构编制管理手册》等规范性表册办理日常机构编制业务；不存在擅自改变人员编制使用范围，混用、挤占、挪用其它类别的编制；未发生过擅自超过核定的人员编制配备工作人员和擅自超规格、超职数配备内设机构领导干部等情况；将领导职数、人员编制纳入机构编制实名制，管理范围。 （三）机构编制其他方面管理规范。明确领导分管机构编制工
县住建局关于开展机构编制核查工作的自查报告 根据县机构编制委员会《关于印发<金寨县机构编制核查工作实施方案>的通知》（金编[2012]1号）和《关于认真做好机构编制核查工作的补充通知》（金编办[2012]6号）文件精神，我局对照机构编制的，结合本单位机构编制执行情况、法人制度落实和履职业务职能的实际情况，开展了自查工作。现将机构编制核查工作情况自查报告如下： 一、机构编制基本情况 全局人员编制77名，其中全额编制46名，自收自支编制31名；全局实有在职在编人员89名，其中全额编制人员48名，自收自支编制41名。 根据中共六安市委办公室、六安市人民政府办公室《关于印
发金寨县人民政府机构改革方案的通知》(办[2010]2号)文件精神，我局内设五个机构：办公室(财务审计股) 、行政审批服务股(政策法规股) 、城乡规划局、建筑业监管股(建筑节能与科技股)、住房保障与房地产开发管理股。下属事业单位为：房地产管理局、集镇建设办公室、市政路灯园林管理所、污水管理处、规划建设管理执法大队、建设工程质量监督站、国有土地房屋征收与补偿办公室和设计室。其中，国有土地房屋征收与补偿办公室于2011年6月9日按照《关于成立金寨县国有土地房屋征收补偿办公室的通知》（金编[2011]12号）文件正式成立。根据《关于印发县住房和城乡建设局主要职责内设机构和人员编制规定的通知》（金政办[2010]115号）文件，县住建局行政编制10名。其中局长1名，副局长3名，总工程师1名（副科级），城乡规划局局长1名（高配副科级）；股级职数5名。 目前，实有在编人数共89人，其中：行政编制10名；专业技术人员总数79人 二、履职情况 (一)承担业务职能 我局作为整个城市建设的职能部门，具体承担的业务职能为：贯彻执行国家、省关于住房和城乡建设及城乡规划工作方针政策和法律法规；结合本县实际制定规划、房地产业、建筑业、建材业、市政公用事业、风景名胜区、勘察设计咨询业
部门预算编制审计的重点和方法 从多年来部门预算执行审计查出和反映的问题来看，很多都与部门预算编制有关。部门预算编制对预算执行的真实性、合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效益性有着根源性的影响。要从根本上解决部门预算执行中存在的问题，部门预算编制审计就显得非常重要。笔者结合审计工作实践，谈一下部门预算编制审计中应当注意的问题，希望为当前形势下的预算执行审计工作提供一些新思路、新方法。 一、部门预算编制内容审查 审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等，重点审查以下内容：收入预算编制是否完整 部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算。审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入，是否全部纳入收入预算。动用上年结余资金是否纳入预算管理。在结余资金的管理中，大部分部门单位决算时除了跨年度项
目资金外其余结余资金为零，导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题，致使下年度的预算编制不实。这也是我们审计中应重点关注的地方。 “基本支出”预算编制是否真实 部门预算中的“基本支出”包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出三部分。审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报送的编制数和实有人数资料进行对比，重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题；核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款，套取基本支出财政拨款等问题。 “项目支出”预算是否符合规定 部门预算的“项目支出”预算的编制是根据各部门自身的特点和需要编制《项目申报书》，比如修缮类、设备购置类、会议类、租赁类等支出项目。财政部门再根据项目可行性核定资金数额。“项目支出”预算审计应重点关注部门项目立项可行性研究是否充分，有无仓促立项，将不具备实施条件的项目申报，导致项目资金闲置浪费的问题；项目预算编制是否细化，有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题；有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题；项目支出预算安排是否合理，有无造成预算当年安排，项目下年执行等问题。
（事业单位）机构编制情况自查报告 根据《全省机构编制核查工作实施方案》之有关要求，我单位对机构编制相关情况进行了自查，现将有关情况报告如下。 一、基本情况 1、机构沿革情况 我单位成立于****年（**编委，*编[****]**号文件）。**年我单位机构名称调整为****（加挂****牌子）（*编[****]**号......）。 我单位内设机构共**个（**编委，*编[****]**号文件），分别为......，其中****加挂****牌子。*编[****]**号增加内设机构****......，增加后，我单位内设机构共**个。 2、编制及实有人员情况 *编[****]**号文件核定我单位编制**名，其中行政（政法专项）编制**名，军转干部编制**名，纪检监察单列编制**名，人大政协单列编制**名，农业税专管员编制**名，群团事业编制**名，工勤编制**名。（事业编制**名）。*编[****]**号文件增加编制**名......。 我单位现有各类编制**名，其中行政（政法专项）编制**名，军转干部编制**名，纪检监察单列编制**名，人大政协单列编制**名，农业税专管员编制**名，群团事业编制**名，工勤编制**名。 （事业单位共有事业编制**名，其中行政管理**名，专业技
术**名，工勤**名。） 我单位实有人员**人，其中使用行政（政法专项）编制**人，使用军转干部编制**人，使用纪检监察单列编制**人，使用人大政协单列编制**人，使用农业税专管员编制**人，使用群团事业编制**人，使用工勤编制**人。 （事业单位共有实有人员**人，其中行政管理岗位**人，专业技术岗位**人，工勤**人。） 聘用、借调等非占编人员**人，其中聘用**人，借调**人，......。 3、领导职数及实际配备情况 *编[****]**号文件核定我单位职数情况为：......。*编[****]**号文件增加**职数**职......。 现我单位领导职数**正**副，纪检组长......（按职务名称详细列出），**级，现实际配备**正**副，纪检组长......（按职务名称详细列出）。 内设机构领导职数**正**副，现实际配备**正**副。 非领导职数**，实际配备**人。 高配领导干部**人，高配至**级。 二、存在问题 经过自查，我单位存在以下问题： 1、未经机构编制部门批准擅自设立机构**（含临时机构）。 2、未经机构编制部门批准擅自在**机构对外加挂**牌子，
哪些公司年检必须 1. 哪些公司年检必须出具审计报告： （1.）一人有限责任公司、上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司； （2.）从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务 中介、企业登记代理的公司； （3.）注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司； （4.）三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司 （5.）外商投资企业及分支机构一律要做年度审计报告 （6）用报告作其他特殊用途的公司 2. 审计报告所需资料： （1） 12月份的会计报表（资产负债表，损益表） （2）公司全年的账本； （3）公司全年的凭证（如果太多可以少拿一些，原则是：1月和12月的为必拿，中间 月份可以抽拿几个月。）； （4）公司营业执照复印件、国地税务登记证复印件、组织机构代码证复印件（正,副本 均可）； （5）验资报告复印件、公司上一年度审计报告的复印件（如果没出可以不用提供）； （6）如是外资企业需提供(外汇登记证正本复印件),(批准证书复印件).（章程复印件） （财政登记证） 注：复印件需每页都加盖公章 3. 完成时间： 资料齐需要5-7个工作日 4. 出具时间：每年3月1日—6月30日篇二：工程审计和审计报告 建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收 前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、 合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。 其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验， 提 高建设项目管理水平。 目录 1审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业 特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面：[1] (1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留 问题。 (2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定，建设项目的竣工决 算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。 (3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项 目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符；竣工情况说明书 所列项目内容是否全面、真实。 (4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各 项清理工作是否彻底和全面。 (5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内 容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题；有无重大质量事故和经济 损失。
第十二章审计报告 本章学习要点及目标 ①审计报告的定义、构成要素及主要内容 ②审计报告的编制原则 ③审计报告编制的程序和方法 学习本章内容，能够了解审计报告的定义、要素及主要内容，审计报告编制时应遵循的原则以及编制的程序和方法。 第一节审计报告概述 第二节审计报告的基本格式、编制程序和方法 第一节审计报告概述 一、审计报告的定义、编制原则 二、审计报告的构成要素 三、审计报告的主要内容 一、审计报告的定义、编制原则 （一）审计报告的定义 审计报告----是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 1.内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价： （1）经营活动合法性； （2）经营活动的经济性、效果性和效率性； （3）组织内部控制的健全性和有效性； （4）组织负责人的经济责任履行状况； （5）组织财务状况与会计核算状况； （6）组织的风险管理状况。 关注： 正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告。 2.编制并报送中期审计报告 如果存在下述情况之一时，应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告： （1）审计周期过长； （2）被审计项目内容特别庞杂； （3）被审计期间比较长； （4）突发事件引起特殊要求； （5）组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息； （6）其他需要提供中期审计报告的情况。 提示： 中期审计报告不具有终结审计报告的效力。 （二）审计报告的编制原则 1.客观性 审计报告应以可靠的证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公正的审计结论。
最近发表了一篇名为《街道机构编制事项自查报告》的，觉得应该跟大家分享，为了方便大家的阅读。 区编办： 根据x编办[20xx]41号《关于开展xxx区20xx年度机构编制事项目标管理绩效考核工作的通知》要求，对我街道20xx年度机构编制管理工作进行了认真自查，现将有关情况报告如下： 一、加强组织领导 1.我街道高度重视机构编制管理工作，始终把机构编制管理作为大事来抓，高度重视，认真组织，完善领导机制。为做好机构编制管理工作提供组织保障。调整充实了机构编制管理工作领导小组，街道主要领导任组长、负总责，分管领导任副组长、靠上抓，各部门（科室）负责人任成员。领导小组下设办公室，由3名同志组成，负责各项具体工作。 2.把机构编制管理工作列入街道领导班子重要议事日程，常抓不懈。党工委、街道班子会议多次研究机构编制管理工作，把机构编制管理工作和业务工作同研究、同部署、同落实。 二、职责履行情况 1.按规定程序呈报机构设立，不存在越级上报请示的现象；不存在或发生过擅自设立、撤销、合并机构及其所属机构，不存在擅自变更机关及其所属机构名称、附加名称、规格、隶属关系等情况。 2.全面落实取消、调整权力事项。我街道于20xx年6月份对权责清单进行了调整，现有权力事项33项，其中行政确认5项，其他权力28项。在去年制定37项权力事项监督细则基础上，对权责清单进行调整，新增1项，移出5项。调整为现有权力事项监管细则33项。目前动态调整的权力事项的监管细则已经编制完善。写作我街道积极运用权力运行监管细则，展开事中事后监管。一是加强流程监管，规范审批程序。运用“互联网+政务”思维，建好用好“一站通”“一网清”等社管服务平台，提高办事效率，优化政务服务。二是认真受理投诉举报，强化层级监督和追责。 3.为扎实开展行政权力公共服务事项清理规范及中介服务清单建设。我街道于20xx年6月份完成公共服务和中介服务清单建设，共保留公共服务事项60项，无中介服务事项。 4.落实服务承诺、限时办结、首问（办）负责、一次性告知、工作落实督查、责任追究等工作管理制度，材料不齐全或不符合要求的，一次性告知其所需补正的材料，提供材料齐全的，承办人立即予以处理。 三、机构编制管理情况 1.认真做好新进调入人员入编手续、调出人员下编手续以及岗位变动聘用人员合同变更手续，并按规范建立本单位机构编制管理制度和档案台账。20xx年，我街道行政编制调出3
专项审计报告编制要求 第一章报告内容 专项审计报告应包括以下主要内容： 一．说明部分 1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）； 2．说明会计责任、审计责任、审计依据。 二．企业及项目基本情况 1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。 2．简述项目情况。 三．基金项目合同及相关规定 1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。 2．项目投资总额。 3．创新基金用途。 4．项目合同规定的各项经济指标情况。 四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况 1．资金到位情况 2．资金支出情况 3．项目各项经济指标完成情况 （1）项目实现销售收入情况（按年度分列） （2）项目成本情况 （3）项目缴纳税金情况
（4）项目应承担的期间费用 （5）项目实现利润 五．报告附注 1、会计政策注释。 2、企业适用税种及税率。 3．主要财务指标注释。 第二章注意事项 一．关于审计依据：在说明段中应明确《科技型中小企业技术创新基金*******项目合同》作为审计依据。 二．关于投资总额：应详细报告投资情况，包括已完成部分，计划新增部分，新增部分中创新基金资助部分。 三．关于资金支出情况：应按固定资产投入、开发费用投入、流动资金投入三类分别列示。 四．关于项目收入确认：不仅应包括项目产品本身的销售收入，还包括通过服务、出租、培训等方式实现的收入也应计入项目收入。 五．关于时间一致性问题：审计报告应注意保持时间上的一致性。考核期为创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月。 六．关于项目累计收入：累计收入是从创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月，基金项目实现的总收入。 七．关于项目年度收入：年度收入是截止到审计当月，前12个月内基金项目实现的收入。 八．关于项目应承担的期间费用：期间费用应按照项目实现的收入与同期企业总收入的比例进行分摊。
机构编制核查整改报告 篇一：机构编制核查工作自查报告样式 XX机构编制核查工作自查报告 填报单位负责人签名 （单位盖章） 主管部门负责人签名 （单位盖章） 填报人签名： 填报日期： 1 标题：XX年江门市新会区（单位）机构编制核查工作自查报告 正文内容：一、核查工作基本情况 二、核查工作主要做法 三、存在问题及原因分析 附件： 四、整改措施及下步打算 1．党政群机关机构编制情
况核查表（事业单位机构编制情况核查表） 2．党政群机关实有人员情况核查表（事业单位实有人员情况核查表）3．党政群机关个人情况核查表（事业单位个人情况核查表）4．编外用人情况核查表 5．借调（借用）人员情况核查表6．机构编制涉嫌违规违纪行为情况核查表 2 篇二：某某市单位机构编制核查自查报告 XX市XX（单位）XX年机构编制核查自查报告根据《XXX市机构编制委员会关于开展全市机构和人员编制核查全面推行机构编制实名制管理工作的通知》（景编发〔XX〕2号）精神，现将我单位机构编制和实有人员自查情况报告如下： 一、核查工作基本情况 一、内设机构情况 我单位核定内设机构构），分别是、……；实有内设机构、、……；实有机关党委、纪检监察、、……。 二、编制、职数和实有人员情况 我单位机关核定行政编制名，实有人；核定部门正职职数名、副职名，实有正职部门其他领导（具体职务名称）
名，实有名；主任科员人，副主任科员人。科员（办事员）人；工勤人员人；借调外单位在编人员人（借调事由，是否明确借调期限），在编不在岗人（其中长期病休人，带工资脱产上学人，立案未有 结论人，长期外借人，离岗创业人，“退二线”长期不上班人）；“吃空饷” 事业单位1：单位核定（全额拨款、差额补贴、自收自支）事业编制名，实有人。领导正职职数名，实有正职人，副职人；实有党委（党支部）书记人、党委（党支部）副书记人，其他领导（具体职务名称）人。核定中层正职职数名，实有名，实有人；主任科员人，副主任科员人；专业技术人员人；借用外单位在编人员人，在编不在岗人，带工资脱产上学人，立案未有结论人，离岗创业人，“退二线”长期不上班；“吃空饷”人，具体情况为… 二、核查工作主要做法 核查机构编制情况核查表、实有人员情况核查表，打印人员情况核查表交个人核查和签名。填报编外用人情况核查表、借调（借用）人员情况表和机构编制涉嫌违规违纪行为核查情况表。 在上报本部门机构编制实名制信息前，在不涉及国家秘
审计局主要职责内设机构和人员编制实施方案 根据《中共x委、x人民政府关于印发〈x人民政府职能转变和机构改革实施方案〉的通知》（x[x]21号）精神，保留x审计局，为县人民政府工作部门。 一、主要职责 （一）贯彻执行审计工作的方针、政策和法律法规；参与制定全县地方性审计、财经方面的法规并监督执行情况。 （二）向县政府、市审计局报告和向县政府有关部门通报审计情况，提出制定和完善有关政策法规建议。 （三）依据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进行下列审计： 1、县级财政预算执行情况和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支。 2、县直各部门、事业单位及下属单位的财务收支。 3、县属国有企业的财务收支及资产、负债、损益状况。 4、国有金融保险机构的资产、负债和损益状况。 5、县政府各部门管理和其他单位受县政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支。 6、国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。 7、县政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。
8、上级审计机关授权的中央、省、市驻县部门及其企业、事业单位财务收支。 9、其他法律法规规定应由县审计局进行的审计。 （四）向县长提交县级预算执行情况的审计报告；受县政府委托向县人大常委会提出县级预算执行情况和其他财政收支审计工作报告。组织实施对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果；组织实施对国家机关和依法属于审计监督对象的其他单位的主要负责人在任职期间对本地区或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行任期经济责任审计。 （五）指导与监督内部审计；监督社会审计组织的审计业务质量。 （六）承办县人民政府、市审计局交办的其他事项。 二、内设机构 （一）人秘综合股 处理局机关日常政务，负责内外联系和综合协调工作；负责机关文秘、信访、会议工作；编制年度工作计划，拟定审计项目计划管理和审计工作考核办法；复核局内各审计股的审计报告、审计意见书和审计决定；指导和监督内部审计工作，监督社会审计组织的业务质量；承担对外审计宣传、审计档案管理；负责机关的人事管理。劳动工资、机构编制、职称评聘工作，负责机关财务与后勤管理服务工作。 （二）财政金融审计股
机构编制情况自查报告（精选3篇） 机构编制情况自查报告1 按照你办20xx年9月15日通知要求，我局对机构编制相关情况进行了自查，现将有关情况报告如下。 一、基本情况 1、机构沿革情况 我局成立于20xx年（x编发（20xx）44号）。现内设机构4个（x 府办发[20xx]4号），分别为办公室（物流产业业推进办公室），商贸服务市场体系股（服务业推进办公室），商贸服务市场体系股（服务业业推进办公室），市场秩序和审批股（整顿和规范市场经济秩序办公室），对外经济贸易股（商务综合执法大队）。 2、编制及实有人员情况 根据x府办发[20xx]4号文件规定，核定我局行政编制6名，工勤编制1名；x编发[2012]74号文件规定核定事业编制5名。现实有人数14人，其中：行政7人（xxx编制在商务局，人在县人大工作；xxx退居二线），工勤1人，事业5人（xxx20xx年8月4日调入x人社发[20xx]134号），编外聘用1人（驾驶员）。 3、领导职数及实际配备情况 目前，核定科级领导职数2正3副；科级非领导1正1副；股级领导职数4正；现实际配备科级领导职数2正（其中xxx编制在商务
局，人在县人大工作）2副（没有配备纪检组长）；科级非领导职数1正1副；股级领导人职数4正2副；退二线1人（正科级）。 二、自查情况 通过自查，商务局不存在以下情况： （一）超机构限额设置机构或者变相增设机构，擅自设立机构或者变更机构名称、规格、性质、职责、权限； （二）不存在违反规定增加编制、擅自改变编制使用范围或者超出编制限额录用、调任、转任人员； （三）不存在擅自超职数、超规格配备领导干部； （四）不存在违反规定干预下级机构设置、职能配置、人员编制和领导职数配备； （五）不存在为超编人员核拨财政资金或者挪用其他资金安排其经费、以虚报人员等方式占用编制并冒用财政资金和“吃空饷”情况； （六）不存在违反规定使用编外人员； （七）不存在机构编制“云平台”、财政供养人员信息系统与实际不一致； （八）不存在违反机构编制管理规定的其他行为。 三、建议 根据商务局的职能职责，内设机构由4个核减为2个不科学也不利于工作的需用，建议仍然保留4个股室。 四、下一步打算 今后，我局将继续认真贯彻落实机构编制管理的相关政策法规，
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编制审计报告的技巧浅析 区分保留意见和否定意见 当注册师认定整个会计报表是公允表达的情况下，由于某种事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，了被审计单位会计报表的表达，注册会计师会对影响事项提出保留意见。而只有当注册会计师确信整个会计报表存在严重错报，以致根本不能按照会计准则和企业会计制度公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，注册会计师才发表否定意见的审计报告。但在审计实务中，由于两者的界限需要注册会计师的专业判断，曾出现许多用保留意见代替否定意见和对相似情况发表不同审计意见的事项，降低了审计报告的使用效能。 ［事项1］华兴公司2001年度净利润为16万元，注册会计师对其2001年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001年度处于停建状态，贵公司2001年度对上述项目利息资本化金额为895万元。” ［］在建工程处于停建状态，仍然把项目利息资本化，这种违反企业会计准则和企业会计制度的错误处理，影响了会计报表的公允反映。如果被审计单位拒绝调整，注册会计师可以考虑发表保留或否定意见。但究竟是保留意见还是否定意见呢？在其他条件相同的前提下，重要性水平是影响注册会计师判断的主要因素。在具体运用重要性水平时，不仅要分析其数量，也要分析其性质。由于华兴公司2001年净利润仅为16万元，但2001年度对处于停建状态的项目利息资本化金额为895万元，如果把停止资本化的利息计入当期损益中，华兴公司2001年度不仅没有盈利反而亏损了。这种影响收益趋势的错报，无论金额大小，从性质上考虑都足以影响会计报表总体的公允性。因此，注册会计师应当发表否定意见，而不是保留意见。 在审计实务中，注册会计师运用重要性水平时，下列错报会影响会计报表使用者的决策，注册会计师应当从性质上考虑其重要性：（1）涉及舞弊与违法行为的错报；（2）影响收益趋势的错报；（3）可能引起履行合同义务的错报；（4）不期望出现的错报。 ［事项2］注册会计师审计华兴公司2001年会计报表时，确定其会计报表的重要性水平为500万元，主要是关注到以下两种情况：一是华兴公司 2001 年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元；二是华兴公司对合同约定采用到岸价格的一笔2001年12月24日发出的销售给美国A公司的业务确认主营业务收入650万元。注册会计师在判断出具审计报告的审计意见的类型时，认为华兴公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见，但华兴公司不予调整的多计收入情况会导致出具否定意见。最终，注册会计师对华兴公司2001年会计报表发表了否定意见的审计报告。
机构编制核查情况自查报告 一、基本情况： 我镇机关行政编制数22人，实有人数19人，行政领导职数按XX 年“三定方案”核定为6人，XX年乡镇换届配备领导7人，现实有领导7人（其中：党委书记1名，人大副主席1名，镇长1名，副书记1名，副镇长3名）。行政内设党政办公室、经济社会发展办公室、财政所3个办公室。另核新工勤人员编制2人，实有2人。政府直属事业机构2个，即：农村经济技术服务中心核定事业编制7人，实有7人；社会事业服务中心核定事业编制10人，实有10人。均为财政全额拨款。 二、高度重视，严格控制机构编制总量。 我镇严格加强和规范机构编制管理，严格控制机构编制总量。一是健全工作机制。班子成员熟悉机构编制政策、法规及相关程序。认真落实机构编制工作集体研究制度，健全工作责任机制。明确主管领导和具体经办人员，配齐配强办公设备。二是常规管理工作。空编进人；规范使用《市区机关（事业）单位空缺编制使用申报表》；能够根据组织、人社部门相关文件资料，及时办理上、下编手续；无在编不在岗人员。机构编制档案保管完整规范。 三、认真做好机关编制核查工作。 机构编制基础档案健全。未出现擅自变更、调整或增减机构，挂牌机构名称规范，财政供养人员与批准的编制相对应。管住管好而不
管死，在盘活存量上下功夫，充分挖掘现有人员编制潜力，实现人员编制效用的最大化，为全镇经济社会发展提供有力的机构编制保障。 四、加大力度，强化机构编制监督检查。 严格落实机构编制管理各项规定，不断探索和完善行之有效的机构编制管理办法，通过纪委、组织、人事、财政等部门的密切配合，健全机构编制监督检查协调机制，强化对全镇机构编制和实有人员的动态监管，严肃查处机构编制违纪违规行为，坚决维护机构编制管理的严肃性和权威性。做到了严格按照机关“三定”和事业单位机构编制方案核定的职能履责、机构运行规范有序、无“条条干预”情况。 经过自查，镇机构编制管理工作严格执行了上级的有关政策，认真落实乡镇机构编制的要求，确定乡镇行政机构和人员编制以及事业单位和人员编制，严格控编审批，不存在超编进人等违纪违规行为；不存在超限额设置机构问题；推行了乡镇人员编制实名制管理，定编到人并进行了公示。
审计部职能 1、负责制定集团内部审计规章制度、工作程序，以及集团内部审计工作制度，编制集团年度审计工作计划并组织实施； 2、指导和督促所属企业内部审计部门和人员开展审计工作，并对其内部审计工作质量进行检查； 3、负责对集团本部及所属企业的资金收付、会计核算、财务报告等执行国家财经法规情况等进行审计监督； 4、负责参与公司对外重大经济谈判及合同会簽、参与内部经济责任制的制订； 5、负责对集团本部及所属企业重大合同签订的合法、合规、真实、完整性进行评价及审计监督； 6、负责对集团本部及所属企业重大资产并购、出售等交易行为，以及对外重大投资、对外大额担保、对外联营、对外信息披露等进行评价及审计监督； 7、根据集团公司干部管理权限，负责对集团本部及所属分支机构及分、子公司负责人进行任期、任中、离任的经济责任审计； 8、对集团本部及所属企业内部控制系统的健全性、合理性、有效性和风险管理进行检查、评价和意见反馈； 9、负责对内部经济责任单位进行年度经济责任审计（如分公司）、对项目股份责任单位或以其他方式进行内部承包的工程项目决算进行审计； 10、负责外来审计的接洽和资料的提供、对外部审计涉及我公司利益
的审计结论提出是否符合的意見。必要时代表公司与对方交涉。11、按规定时间向治理层、管理层提交内部审计工作报告，及时反馈审计工作中存在问题，提出改进建议或意见，并检查改进结果；12、负责按照规定建立集团内部审计档案，组织开展内部审计人员的业务知识培训；
审计部负责人岗位职责 1、负责组织、督导、落实审计部工作职责及审计日常工作开展； 2、负责组织制订集团内部审计规章制度和操作规程，以及集团内部审计工作制度，负责组织编制集团本部年度审计工作计划； 3、负责审计计划和项目的实施和推进，负责审计报告的审核。参与对重大投资项目、重大经济合同的审核，并不定期组织进行检查和内部审计监督； 4、负责对集团本部和所属企业的财务收支及有关经济活动等进行审计监督； 5、根据集团公司的安排，负责组织开展领导干部任期经济责任审计； 6、负责督促集团本部及所属企业建立、健全完善的内部控制度，并对内控制度执行情况进行审计监督； 7、经集团领导批准，公示有关审计结果，通报、责令改正审计发现的问题；负责组织开展后续审计，监督、检查被审计对象采取的整改措施及效果，并向集团领导报告后续审计结果； 8、指导和督促所属企业内部审计部门组织开展审计工作，并对内部审计工作质量进行检查； 9、负责组织开展内部审计人员的业务知识培训； 10、完成领导交办的其他工作。
审计报告 审字[ ]第号 ******： 我们审计了后附的******（以下简称贵公司）财务报表，包括2 年12月31日的资产负债表，2 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用的会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2 年12月31日的财务状况以及2 年度的经营成果和现金流量。 事务所有限公司中国注册会计师： 中国石家庄中国注册会计师： 年月日
学校机构编制自查报告 篇一：双湾中学机构编制核查自查报告 金川区双湾中学人事制度和 人事管理自查报告 按照中共金昌市金川区人社局转发《关于开展关于对市州事业单位人事制度改革和人事管理工作进行检查与评估》（金区人社发[XX]23号）文件要求，我单位立即对本单位机构编制情况开展了自查，现将我单位人事制度改革和人事管理工作自查情况作如下汇报： 一、我校机构编制的基本情况 我校为隶属于金川区的公办初级中学，举办单位为金川区教育局，根据《金川区机构编制办公室关于核定金川区中小学学教职工编制的通知》（金区机编发[XX]37号）和《金川区人力资源和社会保障局关于调整金川区教育局所属各学校首次岗位设置方案的批复》（金区人社发 [XX]123号）文件精神，我校机构规格为正科级，属财政经费全额拨款的事业单位。核定事业编制数为91人，学校实有人数82人；核定领导职数3人，学校实有领导职数3人；核定行政管理人数3人，学校实有行政管理人数3人；核定专业技术人员88人，学校实有专业技术人员79人；无工勤技能岗，无内设机构；无其他行政编制人员在本单位工作情况；无编外用人及借用在职人员情况。
二、我校开展机构编制核查工作的主要做法 1、认真学习有关文件精神，提升对编制核查工作的重视度，细致布置核查工作。 学校办公室认真参加区机构编制委员会办公室召开的核查工作会议，第一时间将有关文件及会议精神带回学校。学校召开校务会议，仔细研读文件，领会上级精神，充分认识核查工作的重要性。按照上级部门制定的时间节点部署各环节工作，将之纳入到学校工作的议事日程。 2、切实自我核查、自我纠错，重重审核，严格把关。 按照金川区人社局要求，学校根据下发的表式项目内容逐一核实本校编制情况，修正我校人员实名制信息，务必做到学校实有人员的信息完备、完善、规范、属实。同时，办公室填写《甘肃省事业单位机构编制手册》、《甘肃省事业单位人员岗位等级变动表》、《事业单位在编人员核查表》及《**市**区事业单位编外人员核查表》等有关核查工作表格，先提请校领导审核后再送人社局局人事科审核，重重审核，严格把关。 三、近年来我校在编制管理方面的做法 近年来，特别是教师岗位设置全面铺开后，对我校的人员编制管理工作提出了新的要求。学校定期对编制人员的实际变动情况及时做好更新工作。在人员进编招聘上，我们首先根据学校实际用人情况，明确岗位缺额，然后上报有关部
机构编制自查报告 第一篇：机构编制自查报告定11 2014 年机构编制核查自查报告 按照局组织人事处的统一部署和要求，我处认真组织学习了《关于本市开展机构编制核查工作的通知》（沪编〔2014〕278）号精神，对执行机构编制管理情况认真开展了自检自查工作，现将自查情况报告如下： 一、“三定”规定执行情况 1、岗位设置情况：我处编制220 人，规格为正处级，领导职数7 人（正职 2 名、副职 5 名），内设机构13 个。根据上海市人力资源和社会保障局核准的《岗位设置方案》，设置岗位总量个，其中：管理岗位个，专业技术岗位个，工勤技能岗位。 2、目前人员情况：截止2014 年 3 月31 日，在编实有人数：人，其中：管理人员：人，专业技术人员：人，工勤技能人员：人。经自查，人员编制都在“三定”规定的人员编制限额内，未出现违反规定或超出编制限额录用、调任人员等。 二、主要做法 1、成立组织架构加强组织领导 处领导高度重视机构编制管理工作，始终把机构编制管理作为大事来抓，高度重视，认真组织。一是成立组织架构，为做好机构编制管理工作提供组织保障。成立了由党政一把手任组长，班子成员任副组长，组织人事科和基层单位行政一把手任组员。领导小组下设办公室，负责各项具体工作。二是把机构编制管理工作列为项目来组织实施并列入领导班子重要议事日程，常抓不懈。把机构编制管理工作和业务工作同研究、同部署、同落实。 2、严格执行机构编制管理各项规定根据《关于本市开展机构编制核查工作的通知》，我处及时上报了单位机构、编制、人员统计表等，并严格按照《通知》规定的步骤开展清理规范工作。在机构编制事项办理过程中，我处始终严格按照规定程序申报机构编制事项，及时落实职能、机构、人员编制等机构编制调整事项，及时报送有关统计资料，确保资料数据准确无误。 3、扎实落实机构编制实名制工作在编制使用管理过程中，我处严格执行编制使用管理程序，未发生过擅自超过核定的人员编制配备工作人员和擅自超规格、超职数配备内设机构或下属机构领导干部等情况；将领导职数、人员编制纳入机构编制实名制管理范围。如在2014 年，我处有 2 名同志退休， 5 名同志转出。均按照有关程序及时规范的办理了出编手续。 在机构编制实名制管理工作中，我处严格按照实名制管理要求及时更新人员编 制信息数据。 4、认真开展机构编制监督检查在日常工作中，我处及时按通知要求参加事业单位年检，业务活动从未超出宗旨和业务范围。认真参加各项编制专项检查，及时上报自查报告和相关报表，积极配合专项检查开展。三、存在问题及下一步工作打算 我处机构编制管理工作在市局的关心支持与指导下，虽取得了一定的成绩，但也存在一些问题和不足，主要表现在：一是船舶机驾人员处于短缺状态，队伍老化比较严重，青黄不接。