家庭财务报表编制与预算
知识点一：家庭财务分析的基本概念
1．Q：家财记账原则中，收入是指经济利益的流入，为什么收入的减少计在借方？增加却在贷方呢？卖出股票进来现金．是借：股票，贷：现金．这样记对吗？（借贷记账法）A：“借”和“贷”只是一个记账符号，不代表其他的含义，没有实际意义。
收入的增加记贷方，减少记借方；支出的增加记借方，减少记贷方；资产的增加记借方，减少记贷方；负债减少记借方，增加记贷方。收入和支出记账是相反的，资产和负债记账是相反的。记忆时只要记住资产和支出增加记借方，其他的相对记忆。
对于卖股票：股票和现金都是资产，股票减少，现金增加，因此，借：现金，贷：股票。
2．Q：为什么理财支出是利息支出加上保障型保费呢？利息支出我有点不理解A：你好，理财支出=利息支出+保障型保费支出是标准课件34页的内容，这个是一种划分方法，需要记忆的。利息支出主要包括房贷的利息部分、私人借款的利息部分。通过财务计算器的摊销功能可以知道每期还款的利息是多少。
3．Q：老师，您好。在考前串讲中，有一道题是个人净值的增减问题。偿还房贷这一项我不太懂。期末净值-期初净值=当期储蓄。储蓄不是包括了偿还房贷本金吗？那么偿还房贷本金使得储蓄减少，那不是就使得净值减少吗？
A：储蓄=收入-支出，计算出储蓄后，把储蓄拿去还房贷本金，是储蓄的运用；还房贷本金，会导致负债减少。
而期末净值-期初净值=净值增加额=储蓄
资产-负债=净值，无论负债减少还是资产增加，都会导致净值增加。
知识点二：家庭财务报表的编制和勾稽关系
1．Q：为什么市价计的净值变动=储蓄+资产价格变动？成本计价的净值变动=储蓄？资产价格变动是如何在资产负债表中体现出来的？
A：首先以成本计价就是不考虑资产由市场引起的价值波动，只考虑资产的实际成本。以市价计就要考虑市场价格的波动情况。例如股票价格的变动，房产市场价格的变动。
以成本计价时，资产负债价值的变动只可能是新增资产、负债减少等。收入减去支出等于储蓄，而储蓄主要是运用在基金定投、缴纳储蓄型保费，这些都是资产的增加；或者储蓄用来还房贷本金，这属于负债的减少。也就是说，每期的储蓄不是用来增加资产就是用来减少负债，就等于本期增加的净值（以成本计）。
而以市价计的资产负债表，由于要考虑市场引起的资产价格波动，所以市值计的本期净值增加除了要考虑储蓄外，还要考虑资产价格变动部分。主要是投资性资产价格的变动和自用性资产价格的变动。
资产价格变动在资产负债表中的体现主要是成本价和市价的不同，例如投资性资产中：股票成本价是10万，市场价是12万，差额2万就是资产价格的变动。
2．Q：请教关于定期寿险在资产负债表中的归属问题。请问在编制资产负债表时需要把定期寿险的金额加到资产项目里吗？
A：资产负债表是计量一个时点上资产负债的价值。而定期寿险是没有现金价值的保险，所以定期寿险保额不能算作资产，不计入资产负债表。定期寿险是在一定保障期限内，如果
没有发生风险事故，是没有任何的现金价值返还，所以购买定期寿险的保费支出，是纯保障性的支出，计入收支储蓄表里的理财支出。
3．Q：储蓄型保险的保费有时是全部作为资产计入资产负债表，但有时又仅现金价值计入资产负债表，这两者存在差别吗？在编制中，怎么处理这个问题？
A：对储蓄型保险，只有储蓄型保费累积的现金价值才记入资产，其余纯保障的部分，记入理财支出。在做题时，题目中一般会给出本期储蓄型保险的保费中有多少为现金价值，这些现金价值就计入资产。当题目只告诉了本期储蓄型保险的保费是多少，没有告诉现金价值是多少，题目就是假设缴纳的保费全部累积为现金价值，全部计入资产。
4．Q：保障型保险发生赔款如何记入收支储蓄表？
A：保障型保费发生的赔款计入转移性收入，属于收支储蓄表的其他收入。
5．Q：自用房还利息属于理财支出还是生活支出？
A：无论是自用房还是投资性房产，还房贷利息都属于理财支出。
6．Q：投资性资产（股票等）变现以后，资本利得部分和本金部分如何记入收支储蓄表和资产负债表？
A：投资性资产（股票等）变现以后，资本利得部分记入收支储蓄表的理财收入。注意没有变现的资产不能记入理财收入，因为那只是账面收入而不是实际收入。
投资性资产（股票等）变现以后本金记资产负债调整，是资产负债调整现金净流入，不体现在资产负债表上。例如现有股票200股，成本价是10元/股，现价是12元/股，现在卖出股票100股，此时资本利得=(12-10)×100=200元，200元记理财收入，本金1,000元是资产负债调整现金净流入。
7．Q：本期发生如下收支项目，哪些不影响收支储蓄表（）
①归还房贷本息②信用卡刷卡购买笔记本电脑，尚未到期③购买基金④住房公积金贷款购房
A：①归还房贷利息计入支出；②家庭信用卡刷卡时不记支出，还款时才记支出；③④购买基金和公积金贷款买房都只是资产结构调整，不涉及收支储蓄表项目。购买基金是现金资产转化为基金资产，公积金贷款买房这个行为不影响收支储蓄表，贷款是负债增加，买房是资产增加。但是以后还贷款时是影响收支储蓄表的，有利息支出。所以②③④都不影响收支储蓄表。
8．Q：什么是储蓄运用表？储蓄运用表记什么？
A：收入减去支出等于储蓄，储蓄运用表是记录储蓄运用在什么地方的一张表，储蓄主要是用来增加资产，减少负债。例如增加基金的定投，购买股票等，这些都是增加资产，而不是支出；储蓄还可以用来减少负债，例如偿还贷款的本金，这里注意偿还的本金是储蓄运用的一种形式，但是贷款利息是属于支出。
所以储蓄运用表主要是记录储蓄用来增加了哪些资产，减少了哪些负债。例如增加资产：购买基金、股票，购买储蓄型保险的保费，增加存款，还有三险一金中的养老保险、医疗保险和住房公积金都可以计入储蓄运用表；减少负债：偿还房贷的本金，偿还贷款的本金。
9．Q：什么是固定用途储蓄？自由储蓄？
A：收入–支出=储蓄，储蓄的目的是用来实现一些目标，按照目标不同，把储蓄分为固定用途储蓄和自由储蓄。
固定用途储蓄是为实现固定目标而进行的储蓄，主要是实现长期目标，例如养老、医疗、住房、子女教育金等目标。固定用途储蓄的形式有：定期偿还贷款本金（例如房贷），教育金储蓄，养老储蓄，基金定投等等。
自由储蓄=储蓄–固定用途储蓄，从储蓄中扣除固定用途储蓄剩下的是自由储蓄。自由储蓄是没有计划的储蓄运用，可以自行支配，主是实现一些短期目标，例如可储蓄运于以后的旅游，提前还贷款等。
10．Q：张先生家庭2006年年收入15万元，家计支出4万元，年初购房向银行贷款80万元，年利率为5%，20年期，按年等额本息偿还。2006年张先生保障型保费支出1万元，子女教育年金保险支出2万元，定期定额基金支出1万元。2006年张先生家庭自由储蓄为（）。这个题怎么计算的？
A：当年支出的利息费用为：80万元×5%=4 万元；
储蓄=收入–支出=15(年收入）-4（家计支出）-4（房贷利息支出）-1（保障型保费支出）=6 万元。（注意：每期还款中，本金还款属于储蓄的运用，引起负债减少。子女教育金年金保险、定期定额基金也属于储蓄运用，累积的余额形成投资性资产。）
自由储蓄=储蓄-固定用途储蓄。（固定用途储蓄是实现固定目标的储蓄，主要有：定期偿还贷款本金（例如房贷），教育金储蓄，养老储蓄，基金定投等等。）
张先生家每年需偿还银行房贷本息为：5i，20n，80PV，0FV，PMT=-6.42 万元，其中当年利息费用4 万元，所以2006 年偿还的房贷本金=6.42-4=2.42 万元，
自由储蓄=6（储蓄）-2（子女教育年金保险支出）-1（定期定额基金支出）-2.42（房贷本金支出）=0.58万元
11．Q：请问家庭资产负债表中的净值和收支储蓄表中的储蓄之间有什么关系？请问净值的增加额是等于本期的储蓄？
A：净值是过去几年积累的净资产，净值=资产－负债。储蓄是本期的积累，储蓄=收入－支出。资产负债表以成本计价时，本期净值增加额=期末净值－期初净值，本期净值增加额=本期储蓄，因为本期的积累不是用来增加资产就是减少负债，资产增加负债的减少就是净值的增加。而以市价计时，净值的增加可能有两方面：一是储蓄，二是资产的价值因为市场价格变化而发生的变化。所以市价计，本期净值增加额=本期储蓄＋投资资产账面价值变动+ 自用资产账面价值变动。
12．Q：请问投资现金流量主要有什么？
A：投资现金流量主要包括投资收益、资本利得、投资赎回（实际发生）、新增投资(实际发生）4项。投资收益主要是定期存款获得的利息，基金投资获得的变现收益（增值部分）等，资本利得是股票、债券投资实现的资本利得，投资赎回（实际发生）指的是实际发生的投资本金赎回，新增投资(实际发生）是实际投入的本金。例：期初有10手股票，成本价8元/股，期末市价10元/股，卖出5手，因此实际发生的投资赎回（本金）是500×8=4000元，资本利得=500×(10-8)=1000元。
13．Q：资产负债调整现金净流量=（本期投资本金赎回-本期投资本金投入）+（本期新增借款-本期本金还款）,基金投资，寿险保单现金价值都是本期投资本金投入吗？哪些现金流可以归类到这4项，请举例说明哪些可以计入资产负债调整项？
A：资产负债调整现金净流量就是由于资产负债的调整引起的现金流量的变动，主要是资产负债发生变动时，像资本利得，利息支出等都是记入收支储蓄表，而投资本金的收回，偿还贷款本金等这些现金流不是收入和支出，是资产负债调整引起的现金流量的变动。基金投资是现金资产转化为基金资产，寿险保单现金价值是现金资产转化为寿险保单的现金价值（资产），只是资产从一种形式转化为另外一种形式，不是支出，但是却影响了现金流的变动，是现金的流出，属于本期投资本金的投入。
需要进行资产负债调整的是那些现金流不是收入，也不是支出，但是却影响现金流的变化的行为。投资赎回、新增投资、借入本金、还款本金这4项是资产负债调整现金净流量。
投资赎回：实际发生的投资赎回，这里是指赎回的本金部分。如卖出股票收回的成本。
新增投资：新购买的基金、股票、购买具有现金价值的储蓄型保险等。
借入本金：新增加的贷款。
还款本金：本期偿还的贷款本金，减少的负债。
14．Q：年初购房贷款80万，年利率5%，20年期，按年等额本息还款。计算年末家庭现金余额时，还款本金计入资产负债调整项，还款利息计入理财支出，那贷款的80万怎么处理呢，也是资产负债调整项里面的吗？
A：计算年末家庭现金余额时，还款利息记入理财支出，体现在收支储蓄表里，还款本金是资产负债调整项。
计算现金余额时，贷款购房的80万不是资产负债调整项。在年初编制资产负债表，贷款80万，记负债80万。年末编制资产负债表时，负债减少，年末负债=80万－今年偿还的本金，计入年末负债。这里贷款的80万，贷款时是现金流入80万，购房时现金流出80万。
15．Q：小张本月储蓄5万元，新增投资10万元，投资赎回12万元，房贷月供1万元，其中本利各0.5万元，则小张本月现金增加额为多少？答案中为什么只减去一个0.5，是利息还是本金？
A：减去的0.5是房贷本金。本月现金增加额=本期储蓄+投资赎回本金- 新增投资+资产负债调整净现金流量=5+12-10-0.5=6.5。本金0.5万不是支出，引起负债减少，这部分现金流出需要进行资产负债调整。而利息支出属于理财支出，在计算储蓄5万时已减掉，不用再减一次。
16．Q：请问家庭中除了存款外还有哪些具体属于生息资产？
A：“生息资产”，可以理解为可以通过持有该资产获得一定数量的利息或收入的资产，所以在家庭资产中很多投资性资产都可以归入“生息资产”的范围，除银行存款外，还可以包括产生固定利息的国债、按年发放红利的股票、可以按月或按年获得租金收入的房地产等等。
17．Q：下列有关家庭记账的说法中,错误的是（）。(1) 个人住房公积金缴存数列为当期支出(2) 保障型保费列为理财支出(3) 终身寿险保费列为当期支出(4) 个人失业保险费可作为收入的减项。请解释一下各项?
A：(1)住房公积金每期的缴费属于限定用途的强迫储蓄，列入限制支配收入与储蓄。
(2)保障型保费的发生相当于一项费用，列入理财支出。
(3)终身寿险属于储蓄型保险，它每期缴纳的保费扣除自然保费（纯费用）后剩余的部分可以累积现金价值，现金价值相当于是投资者在保险公司的一种储蓄投资，是一种资产，列入资产项，所以终身寿险的保费只有自然保费（纯费用）部分是支出。
(4)个人失业保险是保障型保险，每期缴纳的保费列入理财支出项，或者列入收入的减项。
18．Q：三险一金在收支储蓄表和资产负债表中如何记？
A：三险一金的记帐方法可以参照课件58页，个人失业保险费为保障型保费，可列为收入的减项，领用时视为转移收入；养老保险和医疗保险拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，这些是收入，但当期不可使用，属于延期收入，可计入储蓄运用表，且在资产负债表中，个人养老保险和个人医疗保险账户余额计为资产；住房公积金个人与单位缴存全部为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户余额计入资产负债表的资产。
知识点三：家庭财务比例分析与情景分析
1．Q：请老师详细解释一下“收支平衡点”，这个概念一直不太理解。
A：收支平衡点是说收入达到多少才与固定负担平衡。举个例子来说：每月收入8,000元，为了获得这些收入会有一些相应的支出，比如缴的税保费、交通费、外餐费等，用收入减去与工作相关的支出后再除以收入等于工作收入净结余比例，
工作收入净结余比例=（工作收入-税保费-交通费用-外食费- 置装费）/工作收入
假设工作收入净结余比例为70%，表示为这份工作要付出收入的30% ，而只有70%才是可以用于家庭的固定支出的，比如支付生活费，还房贷等。假设固定负担为5,000元/月，收支平衡点收入=固定支出负担/工作收入净结余比例=5,000/70%=7,143元
现在收入是7,143元，30%用来为工作付出，7,143×30%=2,143元，固定支出负担还有5,000元，这样正好把收入7,143元全部用完。
2．Q：张先生税后收入5,000元/月,支付交通与通讯费500元，外食置装500元，奉养父母支出600元，房贷本息2,500元，保险缴费300元，其收支平衡点收入和安全边际率分别是多少?
A：收支平衡点=固定支出负担/工作收入净结余比例
固定支出负担包括生活费、房贷本息支出、期缴保费等一段时期内每期必须的支出负担。工作收入净结余=工作收入-所得税-五险一金每期缴费额-为工作收入必须支付的成本（包括午餐费、交通费和置装费等）。
工作收入净结余比率=工作收入净结余/工作收入。
安全边际率=（工作收入-收支平衡点收入）/工作收入。
收支平衡点收入=固定支出/工作收入净结余比率=（600+2,500+300）/[（5,000-500-500）/5,000]=3,400/0.8=4250
安全边际率=（当前收入-收支平衡点收入）/当前收入=（5,000-4,250）/5,000=15%
3．Q：关于财务自由度，在公式中，财务自由度=当前年储蓄×工作年数×投资报酬率/当年的年支出，请问公式里的当前年储蓄为什么不除以2 ？
A：这里有假设条件：储蓄增长率=投资报酬率。由于随着工作年数的增加，收入增加，年储蓄也增加，而以前的储蓄可以获得一定的投资报酬，所以估算时是假设以前的年储蓄和当前的年储蓄一样，那么现在应该有的总储蓄=当前年储蓄×工作年数。财务自由度的含义就是用现在总储蓄的投资收入（理财收入）看看对当年的支出有多大的保障程度。当前年储蓄×工作年数算的是家庭当前的净值，是过去所有储蓄的累积额，乘以投资报酬率等于理财收入。所以当前年储蓄不用除以2。这跟用生息资产+工作储蓄/2计算当年理财收入那种情况是不一样的。
4．Q：小智每年工作收入12万元、生活支出8万元，年初生息资产20万元，年报酬率6%，自用房地产60万元，房贷20万元，年利率4%，依照致富公式，小智净值年成长率为（）解析：净值成长率=净值增加额/ 期初净值，净值增加额=（收入12-支出8）+（工作储蓄4/2+年初生息资产20）×6%-房贷利息20×4%=4.52万，即工作储蓄+理财收入-理财支出，其中工作储蓄平均投入投资。期初净值=生息资产20万+自用房地产60万-房贷20万=60万；净值成长率=4.52万/60万=7.53%。
问：为什么工作储蓄要除以2计算理财收入？
A：工作储蓄是从年初到年底不断累积的，并不是年初一下子就投资进去的，而是按月一点点积累的。这里假设储蓄在一年当中是平均获得的，那么可以证明这样每月存入部分到最后获得的收益相当于将当年储蓄的一半在年初投资产生的收益，所以要用工作储蓄/2×投资报酬率计算当年的工作储蓄产生的理财收入。
5．Q：陈先生工作收入10万元,消费支出8万元,生息资产10万元,房产30万元,房贷20万元,从状况模拟分析，以投资报酬率10%计算，若唯一的工作者陈先生身故,用理赔金的投资收益来满足遗族每年6万元的生活支出，那么陈先生应有的保险额度为( ) 解析：发生保险事故，储蓄为-6万元，假定应投保X万元，则有[ X-20+10+（-6）
/2]×10%=6 X=73万元
请问：应有保额为什么要这样计算？为什么储蓄为-6？
A：题目中说明，用理赔金的投资收益来满足遗族每年6万元的生活支出，所以计算应有保额，是按照纯粹的理财收入能够维持生活支出（即财务自由度为1）这样的原理来计算的，即理财收入=遗属生活支出。
如果陈先生发生保险事故，工作收入=0，所以储蓄=工作收入-遗属生活支出=0-6= -6万元，假定应投保X万元，根据理财收入=生活支出，那么（保额-负债+生息资产+当年储蓄/2 ）×投资报酬率=6。即[ X-20+10+（-6）/2]×10%=6，X=73万元，即（保额-房贷+生息资产+当年储蓄/2）×投资报酬率=生活支出。
知识点四：家庭财务预算与现金流量预估表
1．Q：吴明先生今年42岁，与太太前年离异，儿子吴涛跟随父亲。吴明先生主要有两大理财目标：一是为儿子三年后上大学准备教育金；二是为自己60岁退休时准备养老金。假设大学学杂费为2万/年，共四年，吴明退休后每月生活费用3,000元，退休后余命假设为20年。假设工作期间投资报酬率为8％，退休后为5％。月税后收入为8,500元。如果两个目标都靠吴明用月储蓄来完成，那么要实现这两个目标，吴先生每月的支出应控制在（）。A. 6,500元 B. 6,345元 C. 5,984元 D. 5,784元
请问：题目的原理和考察的知识点都有什么呢？这道题怎么做？
A：这道题考的是支出控制的概念，支出控制=收入-每月应有的储蓄。首先要理解哪些是每月应有储蓄，每月应有储蓄主要有：为吴涛上大学学费要准备的储蓄，为退休需要准备的储蓄。需注意的是学费、退休金都是期初年金。
吴涛大学学费总需求为(学费要在期初支出，因此计算时要按期初年金算）：g
BEG, 4n, 8i, 20,000 CHS PMT, 0FV, PV=71,542元，有3年的准备时间，投资报酬率为8%，则3 g n, 8gi, 0PV, 71,542FV, PMT=-1,765元
退休总需求（退休金支出也为期初年金）为：g BEG，20 g n，5 g i，3,000 CHS PMT，0FV，PV=456470 ，现在离退休还有18年，每月要储蓄：18 g n，8 g i，0PV，456,470 FV，PMT=-951元。
所以，支出控制=收入-每月应有储蓄=8,500-1,765-951=5,784元。
2．Q：课件中最后预算编制的案例中有几个问题：(1)用财务计算器计算初值现值时，为什么PV都是负的呢？这个该如何理解？因为比如是卖房，对于客户来说是折现现金流入啊为什么要CHS呢? (2) 用国债和股票型基金做教育和购车计划时，不用考虑资产折现时的账面损益吗？万一变现的那一刻是低于成本价出售的呢？资产就不到10万了呀？(3)85,000配置在短期购车计划，这个是经验值吗？还是有什么根据的? (4)在计算公积金贷款时，用每月公积金缴存额900计PMT，算出的可贷款资金少于20万，但为什么之前能贷足20万呢？每月本息1,275，然后扣除900还需要额外储蓄来还房贷，为什么这里不是用900算能贷多少公积金呢？谢谢！！
A：（1）你是问标准课件中115和117页的内容吗？因为我们在用财务计算器计算同一过程时，必须是有正有负的，否则计算器计算不出来，会出现ERROR。这里知道了各个目标现值，计算届时的价值，可以理解为现在投入资产，届时的总收益是多少，所以可以把负号输给PV。
（2）117页实际是假设把活存、国债和基金变现获得10万元的收入，然后用来累积购车目标的。案例，好多内容是可以假设的，你们在最后做案例的时候也可以合理假设。（3）把85,000配置在购车目标上，也是一个假设。不是经验值
（4）贷款额小于20万元，说明他仅仅依靠公积金缴费900元只能累积14万多，但不能说明他不可以贷到超过20万元，题干中之前贷20万元，仅仅用住房公积金缴费还款是不够的，还得用其他收入来还款。课件115页计算的就是用住房公积金可缴费可以贷到14万元的款，剩下的钱靠自己累积。
家财最后一个案例只是提供了一个做题的思路，很多东西都是合理假设的，只要知道思路是怎么做得就可以了。
3．Q：在课件中的案例中，算出的月储蓄额是2043。但是每个目标实现的年限都不一样，如购车5年后，上学17年后等，等某一目标实现后那一项的月储蓄就会相应地减少？
A：课件使用的是目标现值法，即考虑了所有目标在当前时点所需总金额后，平摊到以后年度，每年所需储蓄额。所有实现了一个目标后，月储蓄仍然维持原水平不变，这样才能保证所有目标都能完成。
财务预算报表与财务报表有什么不同 区别：财务预算报表分析主要是对照这预算的数据和财务报表真实发生的数据进行差异化分析，找出其中的原因，如有重大差异需当事部门就数据差异进行解释。 财务报表是在一般公认的会计准则下有选择性地报告财务状况，是现实经济状况的近似描述。 其实，只要记住财务预算报表是事前数据，财务报表是事后数据，就行了。 那么问题来了，为什么老板更喜欢看财务预算报表呢？1、针对上年度财务预算工作情况作全面的总结、说明（至少包含了主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因，以及主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等），并拟定本年度要采取的相关整改措施和方法；2、本年度预算工作组织情况，包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。 3、本年度预算编制基础，主要包括： （1）企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据； （2）企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策；
（3）年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。 4、预算年度生产经营情况说明 企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。5、预算年度主要财务指标说明 财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。（1）预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因； （2）预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明。 （3）预算年度企业职工薪酬情况； （4）预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因； （5）预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因；
金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例 导语： 记账其实并不难，刚开始花两三个小时，把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。以后每天只要10分钟记日记账，每个月月底只要花一个小时汇整，就可以准确掌握当月的收支情况，了解不能按计划储蓄的原因，对症下药寻求改善。 案例： 张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。张先生5年前购自住房一套。截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元，房价300 000元，剩余贷款年限20年，假设住房公积金贷款利率4.59%，按月等额本息平均摊还。2008年12月还款本金508元，利息767元。2008年12月31日的资产中有现金460元，活存10 000元，国内股票型基金40 000元，国债50 000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。张先生2008年12月税前工资收入为4000元，张太太税前工资收入为3500元，生活支出为4000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都来作大额医疗准备。 夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下：
1、30年后退休。两人合计届时准备现值每月3000元的退休金，退休后余寿20年。 2、在儿子张强18岁时，准备好现值50 000元的高等教育基金。 3、10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500 000元。 4、5年后，购置现值100 000元的轿车自用。 假设条件： 预期年终奖金均为两个月工资，2009年1月发放。年度性支出包括：每年一月给双方父母红包1000元，商业保障型保险保费年缴4000元，计划5月份国内旅游预算5000元。假设住房公积金的投资回报率为3%，个人养老金账户的投资回报率为6%。每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2000元。2009年工资免税额为2000元。预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200 000元。 解答： 计算2008年12月可支配收入 依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。 张先生当前的月税前收入4000元，所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。 张太太当前的月税前收入3500元，所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。
家庭财务报表编制与预算 知识点一：家庭财务分析的基本概念 1．Q：家财记账原则中，收入是指经济利益的流入，为什么收入的减少计在借方？增加却在贷方呢？卖出股票进来现金．是借：股票，贷：现金．这样记对吗？（借贷记账法）A：“借”和“贷”只是一个记账符号，不代表其他的含义，没有实际意义。 收入的增加记贷方，减少记借方；支出的增加记借方，减少记贷方；资产的增加记借方，减少记贷方；负债减少记借方，增加记贷方。收入和支出记账是相反的，资产和负债记账是相反的。记忆时只要记住资产和支出增加记借方，其他的相对记忆。 对于卖股票：股票和现金都是资产，股票减少，现金增加，因此，借：现金，贷：股票。 2．Q：为什么理财支出是利息支出加上保障型保费呢？利息支出我有点不理解A：你好，理财支出=利息支出+保障型保费支出是标准课件34页的内容，这个是一种划分方法，需要记忆的。利息支出主要包括房贷的利息部分、私人借款的利息部分。通过财务计算器的摊销功能可以知道每期还款的利息是多少。 3．Q：老师，您好。在考前串讲中，有一道题是个人净值的增减问题。偿还房贷这一项我不太懂。期末净值-期初净值=当期储蓄。储蓄不是包括了偿还房贷本金吗？那么偿还房贷本金使得储蓄减少，那不是就使得净值减少吗？ A：储蓄=收入-支出，计算出储蓄后，把储蓄拿去还房贷本金，是储蓄的运用；还房贷本金，会导致负债减少。 而期末净值-期初净值=净值增加额=储蓄 资产-负债=净值，无论负债减少还是资产增加，都会导致净值增加。 知识点二：家庭财务报表的编制和勾稽关系 1．Q：为什么市价计的净值变动=储蓄+资产价格变动？成本计价的净值变动=储蓄？资产价格变动是如何在资产负债表中体现出来的？ A：首先以成本计价就是不考虑资产由市场引起的价值波动，只考虑资产的实际成本。以市价计就要考虑市场价格的波动情况。例如股票价格的变动，房产市场价格的变动。 以成本计价时，资产负债价值的变动只可能是新增资产、负债减少等。收入减去支出等于储蓄，而储蓄主要是运用在基金定投、缴纳储蓄型保费，这些都是资产的增加；或者储蓄用来还房贷本金，这属于负债的减少。也就是说，每期的储蓄不是用来增加资产就是用来减少负债，就等于本期增加的净值（以成本计）。 而以市价计的资产负债表，由于要考虑市场引起的资产价格波动，所以市值计的本期净值增加除了要考虑储蓄外，还要考虑资产价格变动部分。主要是投资性资产价格的变动和自用性资产价格的变动。 资产价格变动在资产负债表中的体现主要是成本价和市价的不同，例如投资性资产中：股票成本价是10万，市场价是12万，差额2万就是资产价格的变动。 2．Q：请教关于定期寿险在资产负债表中的归属问题。请问在编制资产负债表时需要把定期寿险的金额加到资产项目里吗？ A：资产负债表是计量一个时点上资产负债的价值。而定期寿险是没有现金价值的保险，所以定期寿险保额不能算作资产，不计入资产负债表。定期寿险是在一定保障期限内，如果
个人（家庭）财务报表比率分析 一、结余比率 结余比率是客户一定时期内（通常为一年）结余和收入的比值，它主要反映客户提高其净资产水平的能力。 其计算公式是：结余比率=结余÷税后收入 月结余比率=（月收入-月支出）÷月收入月结余比率的参考数值一般是左右。 二、投资与净资产比率 投资与净资产比率是投资资产与净资产的比值，它反映客户投资意识的强弱，是衡量客户能否实现财务自由的重要指标。 其计算公式是：投资与净资产比率=投资资产÷净资产 除收支结余外，投资收益是提高净资产水平的另一条重要途径，甚至是主要途径。有研究认为，投资与净资产比率保持在或稍高是较为适宜的水平。就年轻客户而言，其投资与净资产比率相对较低，一般在左右就属正常。 三、清偿比率 清偿比率是客户净资产与总资产的比值，这一比率反映客户综合偿债能力的高低。 其计算公式是：清偿比率=净资产÷总资产 清偿比率的数值变化范围在0-1之间。一般来说，客户的清偿比率应该高于，保持在较为适宜。 四、负债比率 负债比率是客户负债总额与总资产的比值，显然这一比率与清偿比率密切相关，同样可以用来衡量客户的综合偿债能力。 其计算公式是：负债比率=负债总额÷总资产 负债比率和清偿比率为互补关系，其和为1。理财规划师应该建议客户将负债比率控制在以下，但也不应低至接近0的程度。 五、财务负担比率 这一比率亦称为债务偿还收入比率，是到期需支付的债务本息与同期收入的比值。它是反映客户在一定时期（如一年）财务状况良好程度的指标。有专家认为，是财务负担比率的临界点，过高则容易发生财务危机。 其计算公式是：财务负担比率=债务支出÷税后收入 六、流动性比率
贾卒《全面预算管理实践》 预算财务报表的勾稽关系 在预算财务报表中,有些勾稽关系是明确的，即各个项目之间可以构成等式。如:资产=负债＋所有者权益；收入-费用=利润。相对于各个预算财务报表之间勾稽关系而言，这些在同一张报表内的关系是比较简单的。在编制预算财务报表时，为了做好全面预算方案收尾试算平衡,测试整个预算方案的编制数据是否连续、完整、系统、关系合理,要注意的是各个预算财务报表之间的勾稽关系。 8.2.1预算资产负债表与预算利润表间勾稽关系。 1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、试算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、试算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 ３、利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 8.2.2现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 对于预算财务报表而言,更为重要的另一种不太明确的勾稽关系,即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些特定的前提和条件下可以构成等式。 1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等,前提是企业不存在现金等价物。同理，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。 2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系;可以简单试算:营业收入－-应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然,还要考虑应交税费中的有关税金的变动数。
医院的财务报表与财务制度 财审之旅 2018-05-28 22:40 最近做了几家医院的财务尽职调查，对于我这很少接触医院审计工作的人来说有点狠新鲜。这几家医院有公立医院，也有私立医院，基本上是按照医院财务制度进行编制财务报表。医院的财务报表科目基本上是所有者权益科目以及利润表科目与我们通用的财务报表有一些差别的。下面分享一下医院的财务制度，有兴趣的话可以细看一下，并与通用的财务报表进行对比一下，看到底有哪些不同。 一、财务报表
二、医院财务制度 为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据《事业单位财务规则》(财政部令第8号)和国家关于
深化医药卫生体制改革相关文件及有关法律法规，结合医院特点，我们修订了《医院财务制度》，现印发给你们，请遵照执行。 第一章 总则 第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》(财政部令第8号)以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。第二条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 第三条医院是公益性事业单位，不以营利为目的。 第四条医院财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持厉行节约、勤俭办事业的方针;正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。 第五条医院财务管理的主要任务是:科学合理编制预算，真实反映财务状况;依法组织收入，努力节约支出;健全财务管理制度，完善内部控制机制;加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益;加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益;加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 第六条医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。 第七条医院实行"统一领导、集中管理"的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。 第二章 单位预算管理
一、基本情况 从您提供的情况来看，您是一名外资企业的工程师，月收入属于中等水平，虽然不是太高，但是您正处于事业蓬勃发展的阶段，收入应该会逐步上升。您的妻子是一名医生，工作比较稳定，福利待遇应该也不错，但未来收入方面可能不会太多的提高。 您的孩子三个月后即将出生，从您提供的情况看，您每月的结余不算太多。孩子出生后家庭支出会进一步提高，而且将来还要为孩子的健康、教育不断投入。想必如何降低孩子成长费用不足的风险是您比较关注的问题。 您的家庭正处在稳定发展阶段。之前您和妻子已经通过辛勤工作，积累了一定的经济基础，家庭正处于财富积累阶段。您已经拥有了一套住房和一定的储蓄，而且您负债比较少，所以可以考虑进行一定的投资。 生活需要规划，财富需要打理，你不理财，财不理你。在当今社会从传统储蓄型向投资理财时代转型的过程中，顺应潮流，积极投资，科学理财，才会拥有美好的明天。 下面我们将对您的家庭财务及收支情况等作一个详尽的分析。此基础上，从您和妻子的养老，孩子成长费用和投资方面提出一套可供参考的理财建议，希望能为您的家庭未来提高生活质量带来帮助。 二、家庭财务报表分析 对家庭财务现状进行剖析是家庭理财规划的起点。如果没有健康的财务现状，则一切美好的未来都无从谈起。根据您的家庭财务报表，我们为您绘制了相关比例结构饼图，并做出了各项结构图的分析，具体如下
表1：家庭资产负债 图1：家庭资产结构图 1）家庭资产结构分析 您的家庭资产结构比较简单，流动性资产（定期存款）占6%，这意味着即使发生一些意外情况家庭也能凭借流动性资产维持一定时间的开支。但是这样的资产结构显得比较保守，我们认为您可以适当转移一部分流动性资产做一些投资。 表2：家庭月度收支状况表（不考虑年度收支项目）
家庭财务报表和预算的编制与分析考试试题及答案解析 一、单选题（本大题115小题．每题1.0分，共115.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 以下不属于对客户现金流量表进行分析的主要作用的是( )。 A 现金流量表能够说明客户现金流入和流出的原因 B 现金流量表能够反映理财活动对财务状况的影响 C 现金流量表可以深入反映客户的偿债能力 D 现金流量表能够反映客户的投资能力 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 对客户的现金流量表进行分析主要有三方面的作用：①现金流量表能够说明客户现金流入和流出的原因；②现金流量表可以深入反映客户的偿债能力； ③现金流量表能够反映理财活动对财务状况的影响。 第2题 资产负债天平的运用，下列叙述错误的是( )。 A 资产远高于负债，理财重点在扩张信用与创造更多的资产 B 资产略高于负债，理财重点在衡量未来生涯资产负债的可能变化 C 财产移转规划就如把自己天秤上的资产筹码移转到下一代的天秤上 D 资产低于负债，当务之急在获取可以减少负债的净收入来达到平衡 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 资产远高于负债，理财重点在节税而非继续创造更多的资产。 第3题 当月定期定额投资10000元，还房贷本金15000元，月缴投资型保单5000元，最后月底现金存量比上月还少1000元，则当月储蓄为( )元。
A 32000 B 29000 C 36000 D 41000 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 当月储蓄额=期末现金-期初现金-资产负债调整净流入额=-1000-(- 10000-15000-5000)=29000(元)。 第4题 下列有关家庭记账的说法中，错误的是( )。Ⅰ．个人住房公积金缴存数列为当期支出Ⅱ．保障型保费列为理财支出Ⅲ．终身寿险保费列为当期支出Ⅳ．个人失业保险费列为当期支出A．Ⅰ、 ⅢD．Ⅰ、ⅣC．Ⅲ、ⅣD．Ⅱ、Ⅳ 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 个人住房公积金缴存数、终身寿险保费应列为理财支出。 第5题 一般而言，家庭收支储蓄表采用收付实现制记账，下列分析正确的是( )。 A 变现资产现金流入记为家庭收支储蓄表中的收入 B 房贷本息摊还的利息计支出，本金为负债减少 C 理财支出一般包括利息费用和保险费用 D 信用卡在消费当月记支出 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，本金为资产调整；家庭收支储蓄表以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出；理财支出主要包括利息支出和保障性保险的保费支出。
金融理财原理 这一系列是笔者准备AFP考试时的学习笔记，以金融理财原理为蓝本，系统梳理了各章常考知识点，可以作为备考资料，也可以作为学习参考。全书共3篇34章，本文是第九章家庭财务报表和预算的编制与分析。
金融理财原理第九章（YJ） ——家庭财务报表和预算的编制与分析 一、基础知识 1、作为理财师，主要的工作是为客户制作综合、客观、正确的理财规划。首先是了解客户当前的财务状况，确定家庭的理财目标；然后分析家庭的财务结构（了解资产配置实现资产增值，另一方面了解负债情况实现减债，降低财务负担），接下来了解家庭的收入和支出情况，进行收入和支出预算控制。 2、会计要素：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）。资产、负债、净值三项反映主体的财务状况；收入、支出、利润三项反映主体的经营成果。会计的两个恒等式：资产=负债+净值利润=收入-支出 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、附注等。收入和支出是流量的概念，显示一段时间收入和支出的变化；资产和负债是存量的概念，显示某个结算时点资产和负债的状况。 3、权责发生制（应计制）是以导致收入实现和费用发生的“行为”的发生时间为准，来确认收入和费用的一种会计核算基础；收付实现制（现金制）是以收入带来的现金“收到”和由费用导致的现金“付出”时间为准，来确认收入和费用的一种会计核算基础。
4、当期储蓄=本期期末的净值-上期期末的净值（以成本计价的资产负债表） 当期净值的变动额=当期储蓄额+当期资产重估调整额+当期未实现资本利得或损失额 5、会计分录的左边是借方，右边是贷方，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的基本原则。资产和费用的增加列在借方，负债、净值、收入和利润则列在贷方。 6、资产和支出的增加记借方，减少记贷方；收入和负债的增加记贷方，减少记借方。 7、用信用卡刷卡消费时在权责发生制下记账：签单时借支出，贷应付账款，现金缴款是借应付账款，贷现金（签单时，支出增加，记借方，同时负债增加，记贷方；缴款时负债减少，记借方，同时，现金减少，记贷方）。 常用家庭财务借贷分录方式： 现金投资股票借：股票贷：现金； 存入存款账户借：存款贷：收入； 用存款划拨缴水电费借：水电费贷：存款； 用现金缴信用卡应付账款（应计制）借:应付账款贷：现金； 8、客户年初以10元/股的价格购买了一手某股票，年末盘点时发现，这一年间每股分红0.5元，股票市价12元/股。则：按市价进行记录，分红计入投资收益，是资本利得；
预算财务报表的勾稽关系 在预算财务报表中，有些勾稽关系是明确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。相对于各个预算财务报表之间勾稽关系而言，这些在同一张报表内的关系是比较简单的。在编制预算财务报表时，为了做好全面预算方案收尾试算平衡，测试整个预算方案的编制数据是否连续、完整、系统、关系合理，要注意的是各个预算财务报表之间的勾稽关系。 预算资产负债表与预算利润表间勾稽关系。 1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、试算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、试算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 3、利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 对于预算财务报表而言，更为重要的另一种不太明确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些特定的前提和条件下可以构成等式。 1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。 2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；可以简单试算：营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数。
第三章家庭财务报表编制及分析 第一节家庭财务报表的编制特点 一、家庭财务报表的重要性 理财规划标准流程主要包括以下六个步骤：建立客户关系；收集客户信息；分析客户财务状况；制订理财方案；执行理财方案；持续进行理财服务。 理财规划标准流程的第二步涉及家庭财务信息的收集、整理，是制订理财方案非常关键的一步。理财规划标准流程的第三步是对客户现行财务状况进行分析，主要包括客户家庭资产负债分析、客户家庭收支分析以及财务比率分析等方面。可见，客户家庭财务报表的编制及财务分析在理财规划中举足轻重，是进行理财目标规划不可逾越的重要步骤。 家庭财务报表是用以反映家庭财务状况和财富增减变动的会计报表。 通过编制财务报表，能全面反映家庭在一定时期内的经济收入、支出以及结余情况；能对家庭中各项经济收支进行分类反映，起到鼓励人们积极计划家庭收支的作用；同时也能使家庭人员本着先收后支、量入为出的原则，合理地安排开支，节省费用。因此，无论是对从事个人理财规划的专业人士来说，还是对家庭和个人而言，家庭财务报表对于理财和现金流管理都有着巨大的作用。
二、家庭财务报表编制的特点 最基本的家庭财务报表主要有资产负债表和收支表。资产负债表用 以记录家庭在某一特定日期（如月末、季末、年末）的全部资产、负债和净资产状况，收支表用以反映家庭在某一特定时段（如月、季、年）的收人、支出和储蓄情况。家庭财务报表的编制基本参照已经发展相当完善的企业会计和财务报表，是对家庭的经济活动进行记录、核算和管理，两者在原理和方法上基本相同。但是家庭财务报表又有其特点。 1.信息不必对外公开。企业财务工作的主要目的是向投资者、债权人、经营管理者及政府部门提供企业的财务信息，这些信息要定期向社会公开。而家庭财务工作的主要目的是便于家庭财务管理，其所反映的信息一般供主要家庭成员了解，不需要对外公开。当然，在需要外部人提供涉及财务问题的帮助时，要向理财师、保险顾问、税务顾问、律师、贷款人等提供。 2.不受准则、制度约束。正是由于家庭财务不需要定期对外报告信息，所以也 就不受严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束，可以根据自己的需要来编制财务报表。 3.不要求计提资产减值准备。在企业财务管理中，为审慎计量企业资产，按 准则要求，必须对各项资产计提资产减值准备，作为对应资产项目的备抵科目列入资产负债表。家庭财务管理中没有严格要求对主要资产项目（如住宅、汽车、股票、债券等）是否计提资产减值准备，可视家庭需要和当时的经济环境而定，谨慎的家庭可在金融市场和房地产市场风险较高时计提。 4-不必计提折旧。企业要按照规定对固定资产计提折旧。对家庭而言，虽然住 宅、汽车等也有折旧问题，但一般情况下并不把折旧列入资产负债表。 5.两表不必严格对应。家庭的资产负债表和收支表不要求严格对应，例如自用 住宅的增值、自用汽车的减值不需要列人收支表。 6.不进行收入、支出的资本化。家庭的财务管理倾向于处理现金，而不是 处理将来会有的收入和支出，因此，几乎不进行收入或费用的资本化，比如将学业投资视为一项生活开支，而不计因此增加的人力资本，再比如购买住房的支出也不摊销到未来。 三、家庭财务报表编制的基本原则 (一）借货相等原则 家庭财务报表编制虽然不需要像企业那样通过编制规范的会计分录来进行详细的账务处理，但在编制财务报表时也必须遵从会计复式记账法的基本要求，即“有借必有贷，借贷必相等”。 【案例3_1】 李先生的经济活动记账
五、预算结转结余及分配业务 单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配。 科目：财政拨款结转、财政拨款结余 非财政拨款结转、非财政拨款结余、专用结余、经营结余、非财政拨款结余分配 （一）财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 财政拨款结转是指单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存的情况。 在预算会计中设置“财政拨款结转”并开设明细。年末结转后，除累计结转明细科目外，其他明细科目应无余额。 （1）年末，单位应当将财政拨款预算收入和对应的财政拨款支出结转入“财政拨款结转”科目。 借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转 借：财政拨款结转 贷：事业支出等（财政拨款支出） （2）从其他单位调入财政拨款结转资金的 预算会计中： 借：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金等 贷：财政拨款结转——归集调入 财务会计中： 借：零余额账户用款额度、财政应返还额度等 贷：累计盈余 上缴财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时 预算会计中： 借：财政拨款结转——归集上缴、归集调出 贷：资金结存——财政应返还额度，零余额账户用款额度、货币资金 财务会计中： 借：累计盈余 贷：财政应返还额度，零余额账户用款额度 （3）经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额， 借：财政拨款结余——单位内部调剂 贷：财政拨款结转——单位内部调剂 （4）单位因会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的。 预算会计中： 借：资金结存——财政应返还额度，零余额账户用款额度、货币资金（借或贷） 贷：财政拨款结转——年初余额调整（借或贷） 财务会计中： 借：以前年度盈余调整（借或贷） 贷：零余额账户用款额度、银行存款等 （5）年末，单位冲销有关明细科目余额，将“财政拨款结转——本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂”科目余额转入“财政拨款结转——累计结转”科目。
第二章家庭财务报表编制及分析 第一节家庭财务报表的编制特点 一、家庭财务报表的重要性 理财规划标准流程主要包括以下六个步骤：建立客户关系；收集客户信息；分析客户财务状况；制订理财方案；执行理财方案；持续进行理财服务。 理财规划标准流程的第二步涉及家庭财务信息的收集、整理，是制订理财方案非常关键的一步。理财规划标准流程的第三步是对客户现行财务状况进行分析，主要包括客户家庭资产负债分析、客户家庭收支分析以及财务比率分析等方面。可见，客户家庭财务报表的编制及财务分析在理财规划中举足轻重，是进行理财目标规划不可逾越的重要步骤。 家庭财务报表是用以反映家庭财务状况和财富增减变动的会计报表。 通过编制财务报表，能全面反映家庭在一定时期内的经济收入、支出以及结余情况；能对家庭中各项经济收支进行分类反映，起到鼓励人们积极计划家庭收支的作用；同时也能使家庭人员本着先收后支、量入为出的原则，合理地安排开支，节省费用。因此，无论是对从事个人理财规划的专业人士来说，还是对家庭和个人而言，家庭财务报表对于理财和现金流管理都有着巨大的作用。 二、家庭财务报表编制的特点
最基本的家庭财务报表主要有资产负债表和收支表。资产负债表用以记录家庭在某一特定日期（如月末、季末、年末）的全部资产、负债和净资产状况，收支表用以反映家庭在某一特定时段（如月、季、年）的收人、支出和储蓄情况。家庭财务报表的编制基本参照已经发展相当完善的企业会计和财务报表，是对家庭的经济活动进行记录、核算和管理，两者在原理和方法上基本相同。但是家庭财务报表又有其特点。 1.信息不必对外公开。企业财务工作的主要目的是向投资者、债权人、经营管理者及政府部门提供企业的财务信息，这些信息要定期向社会公开。而家庭财务工作的主要目的是便于家庭财务管理，其所反映的信息一般供主要家庭成员了解，不需要对外公开。当然，在需要外部人提供涉及财务问题的帮助时，要向理财师、保险顾问、税务顾问、律师、贷款人等提供。 2.不受准则、制度约束。正是由于家庭财务不需要定期对外报告信息，所以也就不受 严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束，可以根据自己的需要来编制财务报表。 3.不要求计提资产减值准备。在企业财务管理中，为审慎计量企业资产，按准则要求，必须对各项资产计提资产减值准备，作为对应资产项目的备抵科目列入资产负债表。家庭财务管理中没有严格要求对主要资产项目（如住宅、汽车、股票、债券等）是否计提资产减值准备，可视家庭需要和当时的经济环境而定，谨慎的家庭可在金融市场和房地产市场风险较高时计提。 4- 不必计提折旧。企业要按照规定对固定资产计提折旧。对家庭而言，虽然住宅、汽车等也有折旧问题，但一般情况下并不把折旧列入资产负债表。 5.两表不必严格对应。家庭的资产负债表和收支表不要求严格对应，例如自用住宅的增值、自用汽车的减值不需要列人收支表。 6.不进行收入、支出的资本化。家庭的财务管理倾向于处理现金，而不是处理将来会有的收入和支出，因此，几乎不进行收入或费用的资本化，比如将学业投资视为一项生活开支，而不计因此增加的人力资本，再比如购买住房的支出也不摊销到未来。 三、家庭财务报表编制的基本原则 （一）借货相等原则家庭财务报表编制虽然不需要像企业那样通过编制规范的会计分录来进行详细的账务处理，但在编制财务报表时也必须遵从会计复式记账法的基本要求，即“有借必有贷， 借贷必相等” 。 【案例3_1 】李先生的经济活动记账
理财规划师在分析研究客户财务状况过程中经常运用的财务比率，通常可以利用客户资产负债表和收入支出表中相关数据计算得到。这些比率从不同方面反映了客户的财务状况及相关信息，理财规划时可以透过这些比率对客户的行为方式和心理特征进行分析，这对于保证理财方案的科学性和合理性具有十分重要的意义。常见的比率主要有以下几种： （一）结余比率 结余比率是客户一定时期内（通常为一年）结余和收入的比值，它主要反映客户提高其净资产的能力。就客户个人而言，只有税后收入才是真正可支配的收入，所以，在测算结余比率时，应采用客户税后收入作为计算标准。 其计算公式如下： 结余比率=结余/简捷收入 如某客户上年共取得税后收入500 000元，年终结余200 000元，则其结余比率为200 000/500 000=0.4。这意味着该客户在支出这余留存了40%的税后收入，这一部分可被用于投资或是储蓄，均可增加该客户的资产规模。我国具有偏重储蓄的传统，国内客户的结余比率一般会比国外客户高。 与此相关的一个比率是月结余比率，即每月收到结余与月收入的比率，这一比率是通过衡量每月现金流状况而细致反映客户的财务状况。月结余比率的参考数值一般是0.3左右。由于不同的客户家庭的财务状况。结余比率在不同观城市，家庭分化比较明显，但一般认为保持在0.3较为适宜。其计算公式为： 月结余比率=（月收入-月支出）/月收入 （二）投资也净资产比率 投资与净资产比率是投资资产与净资产的比值，它反映客户投资意识的强弱，是衡量客户能否实现财务自由的重要指标。其计算公式如下： 投资与净资产比率=投资资产/净资产 客户的投资资产包括资产负债表中“其他金融资产”的全部项目和“实物资产”中的房地产方面的投资及客户以投资为目的储存的黄金和其他收藏品等。 除收支结余外，投资收益是提高净资产水平的另一条重要途径，甚至是主要途径。然而，投资必然伴随着风险，投资规模越大，面临的资产损失风险就会越高，因此，投资与净资产比率必须保持在一个合理的，既不能过高也不能偏低。有研究认为，投资与净资产比率保持在0.5或稍高是较为适宜的水平，既可以保持合适的增长率，又不至于面临过多的风险。就年轻客户而言，其投资规模受制于自身较低的投资能力，因此，其投资与净资产比率也相对较低，一般在0.2左右就属正常。 如某客户的投资资产数额为480 000元，其净资产为960 000元，则其投资与净资产比率为480 000/960 000=0.5，这表明该客户的净资产中有一半是由投资组成，且投资比率适宜。 （三）清偿比率 清偿比率是数值变化范围在0——1之间。一般来说，客户的清偿比率应该高于0.5，保持在0.6——0.7较为适宜，如果客户的清偿比率太低，就说明对外债务是其拥有资产的主体，甚至其日常开支也依靠借债来解决。就该客户而言，一旦出现债务到期或收入水平下降的情况，他就很容易面临损失资产甚至资不抵债的困境，严重时便会迅速破产。从另一方面的看，清偿比率也不宜过高，过高的清偿比率意味着客户负债很少或几乎没有负债。由于我国居民大多仍不习惯负债消费或理财，因此，国内客户的清偿比率一般较高（但在部分发达，居民清偿比率已呈现逐步降低趋势）。如果某客户的资产为750 000元，总资产为1 000 000元，可知其清偿比率为750 000/1 000 000=0.75。这说明该客户总资产中所占比例较高，即使他