第九章税收的经济效应
第一节税收经济效应的作用机制
所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的
反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，
也就是通常所说的税收的调节作用。
税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以
分解成这两种效应。
税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入
下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图）
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税收的收入效应
税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的
商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税
人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税
商品替代征税或重税商品。（如图）
第二节税收的经济影响
税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。
税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和
消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲
暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。
税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供
给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负
担，人们可能会选择闲暇替代劳动。
税收对劳动供给的影响——我国的实际情况
对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体
税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是
如何消化劳动力过剩的问题。
税收对居民储蓄的影响
——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析
影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。
个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们
储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾
向及全社会的储蓄率。
收入效应
在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即
征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。替代效应
对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个
人的储蓄和消费倾向。具体来说，居民会增加当前消费，减少储蓄。于是产生了收入
效应和替代效应，此时的收入效应表现为对利息征税降低了个人的实际收入，替代效
应表现为消费代替了储蓄。
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税收对居民储蓄的影响——我国的实际情况
就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于
税收以外的诸多因素，如对教育、医疗的储蓄等，还有投资渠道缺乏。
税收对投资的影响——税收影响投资的原理
投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征
收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。
税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
课征公司所得税会降低纳税人的投资收益率，如果因此而降低了投资对纳税人的吸引
力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。
如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平
趋向于增加投资，这就是税收的收入效应。
税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
税收对投资的影响——税收对吸引外国直接投资的影响
一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。
但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或能够得到多少，还取决于投资者的居
住国和东道国之间的国际税收关系。
投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以有三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。东道国的税收优惠有可能转移到投资者的居住国。
税收对个人收入分配的影响
1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。
2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。
3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
第三节税收与经济发展
税收与经济发展关系的理论观点
18世纪的自由资本主义时代，亚当·斯密认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是妨碍资本主义经济发展的因素。
19世纪下半叶和20世纪初，垄断资本主义时代，阿道夫·瓦格纳认为，从社会政策的
意义上来看，赋税不仅是满足财政的需要，同时，也是出于纠正和调整国民所得的分
配和国民财产的分配的目的。
1929-1933年大危机之后，凯恩斯学派主张政府干预，实施管理政策，而且以财政政策为主要手段。
20世纪70年代，资本主义经济出现了“滞胀”，供给学派认为需求管理政策不能解决
经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。
供给学派的税收观点——供给学派的基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
供给学派的税收观点——拉弗曲线
供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的“拉弗曲线”得到说
明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。
拉弗曲线
拉弗曲线的经济含义：
（1）高税率不一定取得入，而高收入也不一定要实行高税率。
（2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。
（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说
应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平
是促进经济增长的一个重要条件。
供给学派的税收观点——马斯顿的经验分析
世界银行经济学家凯斯·马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率（税收收入占GDP的比重）的高低对经济增长率的影响进行了实证
分析，基本结论是：较低的宏观税率对提高本国的经济增长有积极的促进作用。
减税政策评析
1.对供给学派税收主张的理论争议
2.美国减税政策实证分析——减税政策并非灵丹妙药。
（1）罗斯福新政没有实行关税政策。历史证明，罗斯福新政的反萧条政策取得了巨大
成功。
（2）20世纪60年代肯尼迪—约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例。
（3）20世纪80年代里根政府减税政策的惨败，是减税政策失败的范例。
第九章税收的经济效应 第一节税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响， 也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以 分解成这两种效应。 税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入 下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图） 4 税收的收入效应 税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的 商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税 商品替代征税或重税商品。（如图） 第二节税收的经济影响 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和 消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲 暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。 税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供 给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负 担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 税收对劳动供给的影响——我国的实际情况 对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体 税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是 如何消化劳动力过剩的问题。 税收对居民储蓄的影响 ——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。 个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们 储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。 税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾 向及全社会的储蓄率。 收入效应
《公共经济（财政）学：原理与模型》 第10章 税收效应分析 第10．2节 税收与生产、消费和劳动 ====================== ====================== 附录： 一、全微分与偏微分 对于两个或更多个自变量的函数，全微分度量的是由于每一个自变量的微小变化而引起的因变量的改变量． （讲！） 如果),(y x f z =，全微分dz 的数学公式如下： dy z dx z dz y x += (5．11) 其中，x z 和y z 分别是z 关于x 和y 的偏导数，dx 和dy 是x 和y 的微小改
变量．即，全微分可以通过求函数关于每一个自变量的偏导数并代入上述公式求得． 例12 求全微分 1．已知：3438y xy x z ++= y x z x 843+= 298y x z y += 将其代入公式，得到 dy y x dx y x dz )98()84(23+++= 2．已知：) 1() (+-= x y x z 2 2) 1(1 )1()1)(()1)(1(++=+--+= x y x y x x z x 1 1 )1()1(1)1()0)(()1)(1(22+-=++-=+---+= x x x x y x x z y 全微分是 dy x dx x y d z ?? ? ??+-++= 11)1(12 如果其中的一个自变量为常数，例如0=dy ，则有全微分： dx z dz x =
偏微分度量的是：当假设另一个自变量保持不变时，一个自变量的微小变化所引起的因变量的改变． 二、全导数 现在我们研究这样一种情形：),(y x f z =，而)(x g y =，即当x 和y 不是相互独立的变量时，x 的变化会通过函数f 对z 产生直接的影响，通过函数g 对z 产生间接的影响。 正如图5—3中路径图所示．当x 和y 非相互独立时，要想度量x 的变化对z 的影响，必须给出全导数的概念．全导数是x 对z 的直接影响x z ??/与通过y 对z 的间接影响 dx dy y z ???之和．即，全导数为 dx dy z z dx dz y x += (5．12)
大国小国征收关税的经 济效应 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
大国小国征收关税的经济效应（重点，必考） 小编：万全 二、进口关税的效应：局部均衡分析 直接经济效应： （一）价格效应（ Pt = Pw + t ) 征收进口关税首先会使进口产品的价格上升，但国内市场价格上升的幅度如何，则要视关税征收国对世界市场价格的影响力。 若关税征收国是一个小国，对世界市场价格没有任何影响力，则国内市场价格的上涨部分就等于所征收的关税。若关税征收国是一个大国，其国内供求的变化足以影响世界市场价格，则价格的上升将降低该国对进口品的需求，引起世界市场价格下降。此时征收关税后的国内市场价格等于征收关税后的世界市场价格加上关税。 （二）生产效应 ( +a ) 国内进口替代部门面对上升的国内市场价格，其收益能够补偿因产出增加而提高的边际成本，于是国内生产增加，这就是征收关税的生产效应。 （三）消费效应 ( -[ a+b+c+d ] ) 在国内需求弹性大于零的情况下，国内价格提高必然导致消费量的减少，这就是关税的消费效应。
（四）贸易效应 征税后进口数量从Q1Q2 下降至Q3Q4 （五）财政效应（小国c 大国c+e ） 由于征收关税，政府获得的财政收入增加，这就是关税的财政效应。（六）贸易条件效应 若关税征收国是大国，关税还会产生贸易条件效应。因为此时世界市场上本国进口品价格会降低，若出口价格不变，则本国贸易条件将得到改善。 进口关税的直接经济效应：小国情况 进口关税的直接经济效应：大国情况 （七）收入再分配效应 （八）关税的净福利效应 关税的净福利=生产者剩余增加-消费者剩余损失+政府财政收入 关税的净福利效应：小国情况 即福利效应（ = 生产效应 + 消费效应 + 财政效应） 小国 a + [ -( a+b+c+d ) ] + c = -（ b + d ）
第九章税收的经济效益
第九章税收的经济效益 一、单项选择题 1.税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（） A. 反向 B. 同向 C. 有时反向有时同向 D. 毫无规律 2.课税会使纳税人（）储蓄 A. 增加 B. 减少 C. 维持不变 D. 相对增加 3.（）旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 A. 税收的经济效率原则 B. 受益原则 C. 支付能力原则 D. 税收本身的效率原则 第十章税收制度 一、单项选择题 1.消费税的征收环节是（） A. 生产环节 B. 流通环节 C. 交换环节 D. 消费环节
2.我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（） A. 近期国家财政收入将会增加 B. 居民消费将会增加 C. 将会增加重复课税现象 D. 将会激励企业进行生产投资 3.关税在性质上属于（） A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（） A. 分得的红利 B. 股票转让收入 C. 有奖销售中奖 D. 租赁财产所得 5.下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（） A. 森林资源 B. 矿产资源 C. 水利资源 D. 土地资源 6.进口货物的增值税由下列哪部门征收（） A. 进口地税务机关 B. 海关 C. 交货地税务机关 D. 进口方机构所在地税务机关
7.我国现行流转税的核心税种是（） A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税23 8.消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从 量定额征税的是（） A. 汽油 B. 化妆品 C. 小汽车 D. 金银首饰 9.我国在进口货物或物品时，不征收（） A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税 10.纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、 销售额；未分别核算的，应（） A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 适用平均税率 D. 适用增值税税率 11.1994 年税制改革以后，我国流转税以（）为主体 A. 消费税 B. 增值税 C. 营业税 D. 所得税 12.目前在我国，企业所得税实行（） A. 定额税率 B. 超额累进税率 C.
第九章――税收的效应 第九章税收的经济效应（The economic effect of taxation） 第一节税收的经济效应作用机制（The theory of the economic effect of taxation）第二节税收的经济影响（The effect of taxation in economy） 第三节税收与经济发展（Economy growth and taxation） 第九章税收的经济效应 一、本章简介 主要阐述税收对经济的影响作用，核心问题是税收的收入效应和替代效应。 二、重要名词 税收的收入效应税收的替代效应“拉弗曲线” 三、重点内容 1、掌握税收经济效应的含义 2、掌握税收对劳动供给的影响 3、掌握税收对居民储蓄的影响 4、掌握税收对投资的影响 5、掌握税收对个人收入分配的影响 6、了解税收与经济发展关系的理论观点 7、掌握“拉弗曲线”的经济含义 第一节税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应(the income effect ) 二、税收的替代效应(the substitution effect )
第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响(the effect in saving)
3、如何理解所得税与储蓄之间的关系。 三、税收对投资的影响(the effect in investment ) 2、税收对吸引国外直接投资的影响是什么？
四、税收对个人收入分配的影响(the effect in individual income distribution ) 第三节税收与经济发展
教案 2008 ——2009 学年第二学期 注：课程性质应为通识必修课、通识选修课、学科基础课、专业方向课、专业选修课、实践教学。
第九章税收的经济效应 授课时间：第101周 学时：2 一、教学目标与要求 1、教学内容 本章讲授税收的经济效应作用机制，税收的经济影响，税收与经济发展。通过本章的学习掌握税收的收入效应和税收的替代效应；税收对劳动供给的影响，税收对居民储蓄的影响，税收对投资的影响，税收对个人收入分配的影响；税收与经济发展的关系的理论，供给学派的税收观点和“拉弗曲线”的经济含义，减税政策等内容。 2、教学要求 重点掌握税收的收入效应和税收的替代效应，税收对劳动供给的影响，税收对居民储蓄的影响，税收对投资的影响，税收对个人收入分配的影响；“拉弗曲线”的经济含义。了解税收与经济发展的关系的理论，供给学派的税收观点和减税政策的内容。难点是税收对劳动供给的影响，税收对居民储蓄的影响，税收对投资的影响，税收对个人收入分配的影响。 三、教学方法、手段（课堂讲授、讨论、实验等） 教师讲授为主，课堂讨论为辅，多媒体课件辅助教学 四、思考题、讨论题、作业 1、试述税收的收入效应。 2、试述税收的替代效应。 3、试述税收居民储蓄的影响。 五、参考资料（含参考书、文献或网站等） （1）《财政学》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社，2007年，第五版。 （2）主要参考书： ①《财政学（第四版）学习指导书》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社，2004年，第一版。 ②蒋洪：《公共经济学（财政学）》，上海财经大学出版社，2006 ③郭庆旺，赵志耘：《财政学》中国人民大学出版社，2002
关税的经济效应分析 一、贸易小国的关税效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图1所示。 图1 贸易小国的关税效应 假设图1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0为自由贸易下的国际价格（也是国内价格），S1C1为进口量；P t为征收关税后的国内价格（等于国际价格加关税额），S2C2为进口量。贸易小国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。 1．价格效应（Price effect）。进口国征收关税将引起国内价格由P0上涨到P 。 t 2．消费效应（Consumption effect）。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为C1，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C2。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为a+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3．生产效应（Production effect）。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S1，征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S2。由于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生产效应。关税给生产者带来利益，其利益为a的面积。由于征收关税，一些国内资源从生产更有效率的可出口
商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，由此造成了该国资源配置效率的下降。 4．贸易效应（Trade effect）。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为S1C1，征收关税后，进口量减少到S2C2。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。 5．财政收入效应（Revenue effect）。征收关税给国家带来了财政收入。只要关税不提高到禁止关税的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。 6．收入再分配效应（Redistribution of income effect）。征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为a的利益，这是由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为c的利益。 7．净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为保护成本或无谓损失（Deadweight loss）。其中，b为生产扭曲（Production distortion），表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。d为消费扭曲（comsumption distortion），表示征税后因消费量下降所导致的消费者满意程度降低，是消费者剩余的净损。 二、贸易大国的关税效应 如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，那么该国进口量的变化就会引起世界价格的变动。因此，大国征收关税虽然也有上述小国的种种关税经济效应，但由于大国能影响世界价格，因此从局部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，就不同于小国情况。贸易大国对某种进口商品征收关税以后，将产生的经济效应如图2所示。
第九章税收的经济效益 一、单项选择题 .税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（） . 反向. 同向 . 有时反向有时同向. 毫无规律 .课税会使纳税人（）储蓄 . 增加. 减少. 维持不变. 相对增加 .（）旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 . 税收的经济效率原则. 受益原则 . 支付能力原则. 税收本身的效率原则 第十章税收制度 一、单项选择题 .消费税的征收环节是（） . 生产环节. 流通环节. 交换环节. 消费环节 .我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（） . 近期国家财政收入将会增加. 居民消费将会增加 . 将会增加重复课税现象. 将会激励企业进行生产投资 .关税在性质上属于（） . 流转税. 所得税. 财产税. 行为税 .下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（） . 分得的红利. 股票转让收入 . 有奖销售中奖 . 租赁财产所得 .下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（） . 森林资源. 矿产资源. 水利资源. 土地资源 .进口货物的增值税由下列哪部门征收（） . 进口地税务机关. 海关 . 交货地税务机关. 进口方机构所在地税务机关 .我国现行流转税的核心税种是（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是（） . 汽油. 化妆品. 小汽车. 金银首饰 .我国在进口货物或物品时，不征收（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应（） . 从高适用税率. 从低适用税率 . 适用平均税率 . 适用增值税税率年税制改革以后，我国流转税以（）为主体 . 消费税. 增值税. 营业税. 所得税 .目前在我国，企业所得税实行（） . 定额税率. 超额累进税率 . 比例税率. 超率累进税率 .我国现行的增值税采用（） . 价内税. 价外税. 定额税. 超额累进税 .个体工商户的生产、经营所得适用于（） . 比例税率. 定额税率. 超额累进税率 . 累退税率
第九章税收的经济效应 一、概念题 1．税收的收入效应 答：税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 2．税收的替代效应 答：税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 3．“拉弗曲线” 答：拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。 二、思考题 1．试述税收的收入效应。 答：税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平，如图9-1所示。
图9-1 税收的收入效应 横坐标和纵坐标分别表示食品和衣物两种商品的数量。假定纳税人的收入是固定的，而且全部收入用于购买食品和衣物，两种商品的价格也是不变的，则将纳税人购买两种商品的数量组合连成一条直线，即图中AB线，此时纳税人对衣物和食品的需要都可以得到满足。 纳税人的消费偏好可以由一组无差异曲线来表示，每条曲线表示在个人得到同等满足程度下，在两种商品之间选择不同组合的轨迹。由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。AB线与无数的无差异曲线相遇，但只与其中一条相切，即图中的I1，切点为P1。在这一切点（P1）上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P1与轴线的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的支出为P1与轴线的水平距离乘以食品价格。 若政府决定对纳税人课征一次性税收，税款相当于AC乘以衣物价格或BD乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB移至CD。CD与另一条无差异曲线I2相切，切点为P2。在这一切点（P2）上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P2与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为P2与轴线的水平距离乘以食品价格。 由于政府课征一次性税收而使纳税人购买商品的最佳选择点由P1移至P2，这说明政府课税对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，但不改变购
第四专题税收效应 经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。 税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。 税收效应可分为收入效应和替代效应。税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。 税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。这种效应就是税收的替代效应。税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。 长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。这种观点被称为“税收中性观点”。但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。 考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。 第一节税收的微观经济效应 税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主
税收考试范围 一名词解释 （1）税收：是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。 （2）代扣代缴义务人：是指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人：指有义务借助与纳税人的经济往来关系，向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业和单位。 （4）纳税人税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。 （5）征税对象是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。 （6）税率：是指纳税人应纳税额与计税依据之间的关系与比例，是计算税额的尺度。 （7）边际税率：是指课税对象数额的增量中税额所占的比率。 （8）税收原则：就是国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。 （9）受益原则各人所承担的税负与其从政府公共服务中获得的利益相一致。 （10）能力原则：根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担的税（11）最小牺牲说（边际均等牺牲说）：全体纳税人因纳税所直接牺牲
的效用最小，即全社会所获得的效用最大 （12）税收行政效率即征税本身的效率，它要求税收在征收和缴纳中耗费成本最小。征收费用——直接的征税成本。 缴纳费用一一奉行纳税费用 （13）税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高, 或者对经济效率的损失最小。 （14）税收的额外负担：是指政府征税改变了商品的相对价格，对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率的损失。产量的减少和消费水平 的降低。 （15）税收职能：税收职能是税收这一分配范畴自身固有的和经常起作用的职责或功能 （⑹ 税收调节职能：是指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能也称调节经济职能或经济职能。， （17）税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为等方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效用。 （18）收入效应：是指税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低。 （19）替代效应：指税收的课征引起人们对可供替代的经济行为之间选择的改变，即以一种经济行为代替另一种经济行为。 （20）平衡预算乘数：是指政府税收与政府支出同时等额增加或减少
第6章税收效应 一、习题 1.填空题 （1）税收效应通常包括____和____两个方面。 （2）____是指生产者在如何运用自己可支配的各种生产要素以实现利润最大化目的的方面所作的各种抉择或决策。 （3）根据税收对生产者选择的替代效应，若政府对商品A征税，对商品B不征税，则生产者会____A的生产量，而____B的生产量。 （4）要分析税收对纳税人在经济行为方面的总效应或净效应，应将____效应和____效应结合起来，进行____。 （5）若劳动力供给曲线形状为____，则税收对劳动投入的影响表现为收入效应。 2.判断题 （1）现实经济生活中，税收通常是中性的。（） （2）征税后消费者实际支付的价格比征税前的价格高。（） （3）征税后生产者实际得到的价格比征税前的高。（） （4）若税收制度规定的税收折旧率高于实际折旧率，则税收对私人投资的影响表现为抑制性。（） （5）若税收制度规定的税收折旧率等于实际折旧率，则税收对私人投资的影响表现为中性。（） 3.单项选择题 （1）税收对生产者行为的影响是通过对（）的干扰来实现的。 A.商品的供给 B.商品的需求 C.消费者行为 D.市场价格机制 以下各题依照图2作答。（见课本） （2）征税后，生产者剩余的损失为（）。 A.A+B的面积 B.C+D的面积 C.A+C的面积 D. B+D的面积 （3）征税后，消费者剩余的损失为（）。 A. A+B的面积 B. C+D的面积 C. A+C的面积 D. B+D的面积
（4）征税后，政府征税造成的总损失为（）。 A.A+B的面积 B. B+D的面积 C.A+C的面积 D.A+B+C+D的面积 （5）税收总收入为（）。 A.A+B的面积 B.B+D的面积 C.A+C的面积 D.A+B+C+D的面积 （6）税收的额外负担为（）。 A.A+B的面积 B.B+D的面积 C.A+C的面积 D.A+B+C+D的面积 4.多项选择题 （1）下列关于税收对劳动投入效应的描述，正确的有（）。 A.人头税较之比例所得税有更多的激励纳税人增加劳动投入的效应 B.比例所得税较之人头税有更多的激励纳税人增加劳动投入的效应 C.比例所得税较之同额（收入效应相同）的累进所得税能更多地激励（或更少地妨碍）人们增加劳动投入 D.累进所得税较之同额（收入效应相同）的比例所得税能更多地激励（或更少地妨碍）人们增加劳动投入 E.具有累退性质（随着收入的增加，纳税人所缴税款占收入的比重反而降低）的商品税较之同额（收入效应相同）的累进或比例所得税对劳动投入有更大的激励作用 （2）决定私人储蓄的因素有（）。 A.现期收入 B.预期收入 C.储蓄利率 D.净财富 E.私人投资 （3）税收对纳税人投资行为的效应，主要通过（）两个方面表现出来。 A.税前投资收益 B.税后投资收益 C.纳税额 D.折旧因素 E.收益期 （4）税收所影响的经济行为包括（）。
《公共经济（财政）学：原理与模型》 第10章税收效应分析 经济学家总是希望政府课税不要对人们的经济行为产生任何影响，即保持税收中性原则。 然而，在实际生活中，税收必然改变纳税人的行为选择，这种影响具体表现为税收对生产、消费、劳动、储蓄和投资产生的替代效应和收入效应。 本章首先分析税收的宏观经济效应，然后分析税收的微观经济效应。 第10．1节税收与经济增长 10．1．1 税收弹性与宏观税率 经济学中的“弹性”，是指当经济变量之间存在函数关系时，一变量对另一变量的反应程度。 税收弹性(Tax Elasticity)，就是税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。 ——用E表示税收弹性，T为税收收入，T ?为税收收入增量，Y 为经济水平，Y ?为经济水平增量，那么 当1>E时，表明税收的边际税率) / ?大于平均税率)/(Y T， (Y T? 税收制度富有弹性； 当1 税收制度处于单一弹性状态。 从公共支出的政府需要看，政府总是希望1 E，但从长期看不利于经济运行，因为对于宏观经济而言，税收是一种“漏出”(Leakage)因素，规模过大就会抑制储蓄与投资。 为“课及税源却不伤及税本”，应使税收弹性保持在接近于1的水平。 若税收弹性长期接近于0，又会使公共支出逐渐萎缩(暂不考虑公债因素)。 宏观税率(Macrotax Rate)，是税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比，它是从一国经济总体的角度考察税收负担水平的指标。 由于税收收入在公共收入中具有举足轻重的地位，因而宏观税率水平越高，表示公共收入规模越大；否则反之。 宏观税率有三种口径： ①小口径的宏观税率，即中央政府税收收入占GNP GDP或之比。 ②中口径的宏观税率，即各级政府税收收入占GNP GDP或之比。 ③大口径的宏观税率，即各级政府税收收入与非税收入之和占GDP或之比。 GNP 在经济发展水平既定的前提下，一国宏观税率水平的高低主要由以下因素决定： ①经济增长方式。 粗放型经济增长模式下，所得税收人较少；而在集约型经济增长 第九章税收的经济效应第一节税收经济效应的作用机制所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都 可以分解成这两种效应。 税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图） 4 D B O 食 品 税收的收入效应 税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。（如图） 第一节税收经济效应的作用机制 第二节税收的经济影响 税收对劳动供给的影响 ――税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的影响 ――税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下 降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。 税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。9财政学(第九章)--税收的经济效应培训资料
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