徐景浙、谢媛
代发业务是银行为企业、公司及国家机构事业单位等机构实体开办个人银行结算账户、银行卡，并为其代理发放工资、奖金及劳动报酬等合法收入，从中收取一定手续费的中间业务。根据《商业银行中间业务暂行规定》及《人民币银行结算账户管理办法》的相关规定，代理单位申请开办此业务，经银行审核其营业执照、劳动手册等有关资料的真实性、合法性后，双方签订代发业务合同协议；在办理具体代发业务时，单位应向银行提供有关付款依据，转入个人结算账户的款项需纳税的，应提供相关完税证明，银行才能予以办理，将单位对公账户资金转入个人银行帐户。在以往的商业银行审计中，中间业务审计涉及的很少，而代发业务更是无人问津。鉴于代发业务是对公账户资金转入对私账户的主要途径之一，审计重点关注企业、个人有无利用代发业务套取现金、逃避税收、公款私存、商业贿赂及洗钱等非法行为，发现和揭露其中存在的违规问题和案件线索，力求从宏观信息的角度上对规范此类业务提出相应的建议。
所需资料
利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：
一、代理单位基本信息表
重要内容如下：
1、单位编号——用于识别代理单位的标识码
2、单位名称
3、银行结算帐号——专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户
4、工商地址
5、电话号码
二、内部账明细表
重要内容如下：
1、帐号——专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户（同于上述代理单位基本信息表中的银行结算帐号）
2、交易时间
3、柜员号
4、柜员流水号
5、业务代码
6、借贷方标志
7、交易金额
8、账户余额
审计步骤
一、构建代发业务明细表
基于内部账明细表数据内容，筛选出账号为核算代发业务所用的内部账号（数据对应信息即账号从第七位开始的五位是“01247”），业务类型为代发业务类型（数据对应信息即业务代码为“2563”或“2573”），并且为借方发生（数据对应信息即借贷方标志等于“0”）的所有交易明
细，生成代发业务明细表。
供参考的类SQL描述有：
select 账号,业务代码,交易时间,柜员流水号, 借贷方标志,交易金额,账户余额into 代发业务明细表from 内部账明细表where substring (账号,7,5)='01247' and (业务代码='2563' or 业务代码='2573') and 借贷方标志='0'
二、构建代发业务分组汇总表
基于上述生成的代发业务明细表，按照代理单位账号进行分组，对其交易金额进行汇总，并统计出交易发生的笔数及平均值。
供参考的类SQL描述有：
select 账号,sum(交易金额) as 代发总额, count(账号) as 代发笔数, sum(交易金额)/count(账号) as 代发平均金额into 代发业务分组汇总表from 代发业务明细表group by 账号
三、构建单位代发业务汇总信息表
基于上述生成的代发业务分组汇总表，通过代理单位基本信息表和代发业务分组汇总表的相互关联，获取代理单位信息，整合分组汇总信息，生成最终的单位代发业务汇总信息表。
供参考的类SQL描述有：
select a.单位名称,b.* into 单位代发业务汇总信息表from 代理单位基本信息表a join 代发业务分组汇总表b on a.银行结算账号=b.账号
四、确定可疑问题、延伸相关企业单位
经验模型
使用法规
一、法规名称：人民币银行结算账户管理办法
发文文号：中国人民银行令〔2003〕第5号
发文单位：中国人民银行
适用范围：开立、使用和管理人民币银行结算账户
生效日期：2003-09-01
失效日期：0
法规条目：第四十条单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（一）代发工资协议和收款人清单。（二）奖励证明。（三）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项
的证明。（四）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。（五）债权或产权转让协议。（六）借款合同。（七）保险公司的证明。（八）税收征管部门的证明。（九）农、副、矿产品购销合同。（十）其他合法款项的证明。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
二、法规名称：人民币银行结算账户管理办法
发文文号：中国人民银行令〔2003〕第5号
发文单位：中国人民银行
适用范围：开立、使用和管理人民币银行结算账户
生效日期：2003-09-01
失效日期：0
法规条目：第四十二条单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按第四十条、第四十一条规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。
三、法规名称：储蓄管理条例
发文文号：国务院令〔1992〕第107号
发文单位：国务院令
适用范围：规范储蓄管理，保护储户的合法权益
生效日期：1993-03-01
失效日期：0
法规条目：第三条任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。
经验分类：审计署专家经验--金融审计--商业银行审计
经验类型：问题审查经验
日期：2006-12-21
典型案例：
(录入者：；提供单位：审计署上海特派办金融审计二处)
一、信贷质量审计的主要内容（一）审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性，有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。（二）贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。（三）贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。（四）对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。（五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。（六）贷款抵押、质押担保是否合法有效。（1）抵押物法定所有权是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险，风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人。（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备。（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理。（6）抵押合同是否经法律公证。（七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，损失类贷款的界定、转账、核销是否合规。（八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。（九）贷款分类是否真实、合规、准确，有无随意调整，虚报贷款质量。二、信贷质量审计的方法（一）符合性测试在全面了解银行贷款的基础上，正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。 1.内控制度的健全性、有效性内控程序测试一是通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况。二是穿行测试，即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。控制测试。控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。一是设计测试，即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。二是执行测试，即审查内控的有效性，看其运行是否连续，是否取得预期效果，是否实际发挥作用。如对贷款审批程序的评审，主要内容有：（1）贷款的审批是否按照审批程序进行，是否存在越级审批、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。（2）是否体现审贷分离原则。首先，审查银行是否设置贷款调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位，是否保证岗位之间的相万独立与制约；其次，审查对借款人的使用调查和贷款的审批权是否分开，是否分属不同的职能部门。（3）是否要求和保证信贷人员进行充分的信贷调查。（4）贷款审查是否严格。（5）贷款发放是否符合信贷政策。 2.依据测试结果确定审计重点，进行实质性测试。对内控制度健全有效的环节，可降低抽查比例，反之则重点抽查。[!--empirenews.page--] （二）分析性测试贷款质量审计要以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。反映贷款总体状况和结构，提示贷款内在风险，然后进行历史数据比较，同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中去寻找其运动的规律并发现其中的差异，以此作为审计重点，获取证据。 1.比率分析将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。 2.比较分析（1）同期比较分析。审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。（2）同业比较分析。对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。 3.不良贷款结构分析从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。（1）行业投向分析，揭示不良贷款行业分布。（2）贷款品种构成分析。如对商业贷款、建筑贷款等贷款的分析，可发现不良贷款在各类贷款中的分布，进而确定贷款的高风险区。运用分析性测试应把握以下要点： 1.信息来源的可靠性高质量的输入，就会有高质量的输出。信息的可靠性决定着审计证据质量的高低。 2.信息的相关性、可比性分析性测试的资料必须具有相关性和可比性，要从贷款各要素的内在联系中比较，发现差异，进而去捕捉有用的信息。 3.分析性测试结果的可靠性由
徐景浙、谢媛 代发业务是银行为企业、公司及国家机构事业单位等机构实体开办个人银行结算账户、银行卡，并为其代理发放工资、奖金及劳动报酬等合法收入，从中收取一定手续费的中间业务。根据《商业银行中间业务暂行规定》及《人民币银行结算账户管理办法》的相关规定，代理单位申请开办此业务，经银行审核其营业执照、劳动手册等有关资料的真实性、合法性后，双方签订代发业务合同协议；在办理具体代发业务时，单位应向银行提供有关付款依据，转入个人结算账户的款项需纳税的，应提供相关完税证明，银行才能予以办理，将单位对公账户资金转入个人银行帐户。在以往的商业银行审计中，中间业务审计涉及的很少，而代发业务更是无人问津。鉴于代发业务是对公账户资金转入对私账户的主要途径之一，审计重点关注企业、个人有无利用代发业务套取现金、逃避税收、公款私存、商业贿赂及洗钱等非法行为，发现和揭露其中存在的违规问题和案件线索，力求从宏观信息的角度上对规范此类业务提出相应的建议。 所需资料 利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料： 一、代理单位基本信息表 重要内容如下： 1、单位编号——用于识别代理单位的标识码 2、单位名称 3、银行结算帐号——专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户 4、工商地址 5、电话号码 二、内部账明细表 重要内容如下： 1、帐号——专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户（同于上述代理单位基本信息表中的银行结算帐号） 2、交易时间 3、柜员号 4、柜员流水号 5、业务代码 6、借贷方标志 7、交易金额 8、账户余额 审计步骤 一、构建代发业务明细表 基于内部账明细表数据内容，筛选出账号为核算代发业务所用的内部账号（数据对应信息即账号从第七位开始的五位是“01247”），业务类型为代发业务类型（数据对应信息即业务代码为“2563”或“2573”），并且为借方发生（数据对应信息即借贷方标志等于“0”）的所有交易明
附件 全过程审计工作流程 一、施工招标发包流程 （一）基本建设处结合工程设计进展情况，按年度基建计划要求，在工程项目施工招标工作实施前30个工作日向审计处发出《浙江大学建设工程施工招标通知书》。 （二）审计处开展全过程审计的，应在工程项目施工招标工作实施前向基本建设处发出《浙江大学建设工程全过程审计通知书》。 （三）基本建设处接到通知后向审计处报送招标施工图、招标进度计划和其他相关资料。 （四）基本建设处应在招标公告前10个工作日，将签署初步定稿意见的施工招标文件、工程量清单报送审计处。审计处应在5个工作日内出具审计意见和建议。 （五）基本建设处将修改完善后定稿的施工招标文件、工程量清单、招标施工图送交审计处备案。 （六）基本建设处应在发布招标控制价前5个工作日，将编制的工程预算报送审计处，审计处参与招标答疑和控制价的确定。 （七）基本建设处应在询标前5个工作日，将中标候选人的投标文件资料（必要时，还可包括第二、三名投标人的投标文件资料）报送审计处，审计处提出意见和建议并参与
招标询标。 （八）基本建设处应在发出中标通知书后15个工作日内，将中标人的投标文件资料送交审计处备案。 对于招标限额以下直接采购发包的工程，基本建设处核实施工单位送审竣工结算资料的完整性、准确性后将初步确定的结算审核价报送审计处，审计处应及时复审并提出意见和建议。 二、工程施工管理流程 （一）施工合同（包括发包、供货和安装及其补充合同）1．基本建设处将签署初步定稿意见的施工合同报送审计处。 2．审计处应在5个工作日内提出审计意见和建议。 3．基本建设处在合同签订后的3个工作日内将合同文本送交审计处备案。 （二）图纸会审 1．基本建设处应在图纸会审前5个工作日，将相关资料报送审计处。 2. 审计处参与图纸会审。 3. 基本建设处应将图纸会审纪要初稿报送审计处，审计处应于5个工作日内提出审计意见和建议。 （三）隐蔽工程 1．基本建设处应在隐蔽工程封闭前2个工作日，以书面形式通知审计处。
《商业银行业务与经营》试题库 第九章商业银行资产负债管理 一、单项选择题 1.保持资产流动性的最好办法是持有政府发行的短期证券，是（）观点。 A.资产转移理论 B.预期收入理论 C.负债管理理论 D.商业贷款理论 2.根据商业贷款理论，具有自动清偿性质的贷款是（） A.消费贷款 B.固定资金贷款 C.短期流动资金贷款 D.定期贷款 3. 20世纪80年代，商业银行为实现“三性”统一目标而采取的经营管理方法是（） A.资产管理 B.负债管理 C. 表外业务管理 D.资产负债综合管理 4.预期收入理论强调的是（） A.资金运用与资金来源的相互制约关系 B.贷款偿还与借款人未来收入之间的关系 C. 贷款期限与贷款流动性的关系 D.流动性与盈利性之间的协调关系 5.资产转移理论认为，最典型的可转换资产是（） A.现金资产 B.贷款资产 C.公司股票 D.短期政府债券 6.资产转移理论认为，银行流动性的强弱取决于（） A.银行资产的迅速变现能力 B.贷款期限的长短 C.银行能否迅速借入资金 D.活期存款的增长 8.当预测利率将要上升时，为了增加净利息收入，银行应（） A．建立正缺口 A．建立负缺口 C．同时建立正缺口和负缺口 D．保持零缺口 9.当利率敏感性缺口为正值，利率处于下降阶段时（） A.利息收入的增加幅度>利息支出的增加幅度 B.利息收入的增加幅度<利息支出的增加幅度 C.利息收入的减少幅度>利息支出的减少幅度 D.利息收入的减少幅度<利息支出的减少幅度 10.世界上大多数大银行的资产负债管理委员会都主张银行的敏感性比率应控制在（） A.70%～85%之间 B.80%～95%之间 C.95%～105%之间 D.105%～125%之间 二、多项选择题 1.下面说法正确的有（）（）（）（）（） A.利率敏感性缺口为正，利率上升时，净利息收入减少 B.利率敏感性比率大于1，利率上升时，净利息收入增加 C.利率敏感性缺口为负，利率下降时，净利息收入增加 D.利率敏感性比率小于1，利率下降时，净利息收入减少 E.利率敏感性缺口为正，利率下降时，净利息收入减少 2.在资产管理理论的发展过程中，有哪几种不同理论（）（）（）（）（） A.负债管理理论 B.预期收入理论 C.资产转移理论
商业银行稽核审计管理程序
市商业银行稽核审计管理程序 1目的 有效监督我行各单位及有关部门贯彻执行国家的方针政策、金融法规和本行各项内部管理制度情况，促进我行经营的规范化、制度化和程序化，使我行沿着健康有序的经营轨道不断发展壮大。 2范围 适用于对全行的业务活动、财务收支及经营管理进行稽核监督。3权责 稽核人员、被检单位相关人员、总行相关部门。 4定义无 5作业内容 5.1 稽核立项 5.1.1 根据行领导的指示和工作计划安排，确定稽核项目及参加人员，由主稽人填制“稽核项目书（表一）”，经稽核审计部主任签批立项。 5.2 制定稽核实施方案 5.2.1 主稽人根据“稽核项目书（表一）”填制“稽核实施方案（表二）”，经稽核审计部主任和行领导签批后实施。 5.2.2 稽核组成员根据稽核目的及内容采用相应的“稽核项目检查表”。 5.3 稽核通知 5.3.1 对可提前通知的稽核项目，由稽核组成员填制“稽核通知
书（表三）”，加盖部室印鉴后，发送到被稽核单位。 5.4 实施稽核 5.4.1 稽核组成员进入被稽核单位后出示“稽核检查通知书（表四）”，向被稽核单位有关人员说明情况。 5.4.2 稽核组成员与被稽核单位有关人员，就有关问题进行会谈，并填写“稽核检查会谈纪要（表五）”，由被稽核单位主要负责人及稽核组组长或主稽人签名确认。 5.4.3 稽核组成员根据需要填写“稽核检查调阅资料清单（表六）”调阅被检单位各种规章制度，帐、表、凭证，合同文本等相关资料。 5.4.4 稽核组成员依据相关资料填写“检查表”及“稽核工作底稿（表七）”，“稽核工作底稿附件表七（一）”。 5.5 稽核事实确认 5.5.1 稽核组填写“现场检查取证记录（表八）”对检查中发现的问题，有关统计数据进行纪录。 5.5.2 在听取被稽核单位意见后，由被稽核单位主要负责人及稽核组组长或主稽人签名确认，并复印一份交被稽核单位留存。 5.6撰写稽核报告 5.6.1 稽核组对检查中发现的问题，有关统计数据进行汇总、分析，并正确划分不同时期、不同环节以及由主观与客观原因引起的责任归属。 5.6.2 稽核组完成对被稽核单位的“业务经营违规事实确认书
【摘要】银行存款审计是审计过程最常见的，也是极易被忽视的一个审计项目。做好银行存款审计，对圆满完成整个企业审计任务很关键。本文重点分析了银行存款项目的审计风险与常见的问题，从审计理念与风险意识、审计程序等方面论述了对银行存款进行审计时应注意的问题。 【关键词】银行存款审计程序 一、企业银行存款项目的审计风险与常见问题 （一）银行存款项目的审计风险 １．银行存款项目固有风险高。银行存款流动性强，对外界具有极大的诱惑力，容易产生错误舞弊。大量的财务舞弊案例均表明，经营管理人员的贪污舞弊行为与银行存款项目有关。 ２．银行存款的内部控制制度往往不能得到较好地落实，执行效果不佳，控制风险较高。银行存款的收入支出活动往往隐藏企业一些违法乱纪行为如：乱设与多头开设银行账户、公款私存、贪污侵占挪用、坐收坐支、私设“小金库”、利用银行账户套取现金、以及代存代支、套取银行信用与出租出借银行账号等问题。 （二）银行存款项目常见的问题 １．银行存款项目某些收支变化，可能与企业管理当局的报表粉饰、盈余管理行为有关。银行存款项目收支频繁牵涉面广，与企业的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环、筹资与投资循环等均具有直接关系；企业可能利用银行存款的流动来掩饰现金流量不畅的状况，隐瞒其生产经营情况差、财务状况不佳、持续经营能力不足的真相。 ２．银行存款中“未达账项”问题较多。企业有时会利用各项未达账项，来掩饰会计核算中的舞弊、差错；有意通过期末未达账项中收入、支出项目的前移后推，来对前后相邻会计期间的损益进行调节。 ３．银行存款中的造假行为较多。 二、对银行存款审计时应注意的问题 （一）树立正确的审计理念，提高审计风险意识 １．铭记“现金至上”的审计理念，澄清对银行存款审计的错误认识 “现金至上”是理财学的座右铭，也是审计学的至理名言。银行存款及其他货币资金余额的真实与否，从另一个侧面反映企业销售收入与现金流量变动的真实与否；重视对包含银行存款项目在内的货币资金审计，是发现企业包括制造虚假收入等舞弊线索的捷径。然而在审计过程中，存在一定的错误认识：认为货币资金审计比较简单、容易操作，经常指派一些没有审计经验和缺乏专业判断能力的审计人员负责银行存款等货币资金项目的审计，错失通过该项目的审计发现舞弊差错，降低审计风险的机会。 ２．增强审计风险意识，关注预警信号，保持合理的怀疑与必要的职业谨慎 银行存款流动性强、收支频繁、牵涉面广、风险高，容易产生错误舞弊、违法等现象。审计人员在对银行存款内部控制制度进行了解、测试、评价时，应高度关注银行存款项目的固有风险与控制风险，全面了解与银行存款相关的内部控制存在的薄弱环节与缺陷，恰当确定银行存款内部控制的可信赖程度。在对银行存款余额进行实质性测试时，应恰当地确定其账户层次重要性水平，运用“变动比例法”等方法，将其重要性水平确定为较低水平。同时，为了确保对银行存款项目的审计具有较高可信度，审计人员须充分关注企业进行舞弊或报表粉饰时可能产生的一些预警信号：销售收入主要是依靠信用风险较高的赊销政策形成的，导致销售收入与现金流量相背离；现金销售收入主要是来源于关联方的销售，收入规模与交易价格容易被操纵，形成的现金流量不可靠。总之，在银行存款的审计过程中，审计人员必须始终保持合理的怀疑态度与必要的职业谨慎，避免差错、提防舞弊与盈余操纵行为。 （二）认真履行审计程序，为形成恰当的审计结论提供充分适当的审计证据 １．执行银行存款余额的函证程序时需注意的问题 （１）要对函证的全过程进行有效控制，并对回函结果进行恰当分析 获取银行对账单是审计银行存款时一项基本的取证程 浅谈对银行存款的审计 贺凤梅 （浙江德威会计师事务所）摘登 Collections 来稿 FA IC 71 ··https://www.doczj.com/doc/0d14303659.html,
商业银行内部审计指引 第一章总则 第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。 第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。 第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。 第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。 第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。 第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。 第二章组织架构 第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。 第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独
立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。 第九条董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。 审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。 第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。 第十一条高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责，确保内部审计资源充足到位；及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、操作流程、风险管理、内控合规的最新发展和变化；根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施。 第十二条商业银行可设立总审计师或首席审计官（以下统称“总审计师”）一名。总审计师由董事会负责聘任和解聘。商业银行应及时向银行业监督管理机构报告总审计师的聘任和解聘情况。 总审计师对董事会及其审计委员会负责，定期向董事会及其审计委员会和监事会报告工作，并通报高级管理层。总审计师负责组织制定并实施内部审计章程、审计工作流程、作业标准、职业道德规范等内部审计制度，组织实施中长期审计规划和年度审计计划，并对内部审计的整体质量负责。 商业银行未设立总审计师的，由内部审计部门负责人承担总审计师的职责。 第十三条商业银行应设立独立的内部审计部门，审查评价并督促改善商业银行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果，编制并落实中长期审计规划
内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图
二、结算/部门审计工作流程图
三、工作要点说明 （一）审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等 （3）经营活动的效率和效果 （4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计
2、收集、研究审计对象的背景资料 （1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料 （3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料 （4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工 （5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等 （6）以前接受审计情况 （7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。 （三）编写审计方案 审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。 审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协
目前商业银行审计需解决的几个难点问题(一) 近年来，随着商业银行审计由财务收支审计发展到“风险、管理、效益”审计，实际工作中遇到许多难点问题，需要加以研究和解决。 一、商业银行审计需解决的难点问题 （一）商业银行案件频发，审计力量不足，审计风险不断加大 一方面，商业银行案件频发，经营风险巨大。商业银行与社会各领域联系广泛，是一个高风险的行业。近年来在审计中发现，不法分子时刻关注商业银行管理漏洞进行金融诈骗活动，或与银行员工内外勾结联手作案，如诈骗贷款、挪用客户存款和伪造票据等重大案件时有发生。在审计工作中，尽管审计人员实施了必要的审计程序和审计方法，但仍然存在较大的审计风险。另一方面，审计机关整体力量不足，审计时间有限，违规问题未能发现和披露的潜在风险较大。一般对省级分行系统审计由十几名审计人员在几个月时间内完成，面对商业银行众多的分支机构、大量数据和资料，存在应发现而未发现重大违法违纪问题或典型性、倾向性问题的情况，使商业银行审计面临较大风险。 （二）商业银行业务复杂，不断扩展和创新，给审计工作带来新的挑战 近年来，对商业银行审计采取轮流的方式进行，几年循环一次，审计人员很难全面掌握各商业银行内部经营管理等情况。加之商业银行不断推出新业务，现有审计人员专业素质、知识结构不能完全适应审计发展的需要。目前，审计机关中既有较高的金融知识水平，又有多年金融审计工作经验的人员所占比例很小。部分从事金融审计的人员，虽然具有长期从事金融审计工作的经验，但对金融新业务了解不多，只能对商业银行财务收支或原有业务进行审计，对其不断出现的新业务无法开展审计。 （三）审计技术方法滞后于金融业信息化的步伐，难以满足审计发展的需要 商业银行审计的目标是防范风险、促进管理、提高效益，要实现这一目标，就需要审计人员对商业银行进行全面了解和审计，做出客观公正的评价。而面对商业银行庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化审计发展的需求。目前，虽然开展了计算机辅助审计，但审计软件技术开发很慢，同商业银行的数据接口没有实现，对后台数据的下载速度慢，影响了审计的效率。在实际工作中，由于商业银行机构庞大、点多面广，审计机关不能对其进行全面审计，只能选择部分分支机构进行抽查，且在审计中，判断抽样贯穿审计过程的始终，这样就可能以偏概全，做出错误的审计评价。如，在审计报告中，对商业银行某项业务或某一方面工作进行审计评价时，很难做出“符合”、“基本符合”、“不符合”的评价。即使是“基本符合”的评价，也存在较大的审计风险。 （四）商业银行与审计机关信息不对称，且存在向审计机关提供虚假信息的问题 商业银行处于信息完全占有的优势，审计人员处于信息不完全占有的劣势，商业银行与审计机关之间不可避免地存在信息不对称分布的矛盾。因此，审计人员对商业银行全部经济活动的真实性难以全面准确把握，这将给审计人员的判断、分析和评价行为带来难度和风险，从而影响审计结果的客观、公正。如，近年审计发现的商业银行为完成业绩掩盖不良贷款，致使信贷资产质量不真实的问题，审计人员只能对这一问题定性分析，而很难掌握商业银行全部不良资产的真实数字。
XXXXXX内部审计工作流程 规范内部审计具体业务的操作流程是完善公司内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据公司《内部审计制度》及《内部审计实施细则》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括公司下属的各子公司，公司内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、公司审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由公司董事会下达的专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报审计委员会主任审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：
一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价公司各项经营管理活动，增加组织价值和改善公司运营流程。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3）经营活动的效率和效果。 4）资产的保全情况。 5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。 当审计对象为公司子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。 如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。
财务审计工作流程 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 （1）审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 （2）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 （3）实质性审查
①材料的审查 材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ②库存材料审查 盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 ③材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 （1）审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 （2）内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 （3）实质性审查 ①应收账款的审查 取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 ②应收票据的审查 取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 （1）审计目标 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 （2）内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 （2）实质性审查 ①固定资产入账价值的审查
目前商业银行审计需解决的几个难点问题 近年来，随着商业银行审计由财务收支审计发展到“风险、管理、效益”审计，实际工作中遇到许多难点问题，需要加以研究和解决。 一、商业银行审计需解决的难点问题 （一）商业银行案件频发，审计力量不足，审计风险不断加大 一方面，商业银行案件频发，经营风险巨大。商业银行与社会各领域联系广泛，是一个高风险的行业。近年来在审计中发现，不法分子时刻关注商业银行管理漏洞进行金融诈骗活动，或与银行员工内外勾结联手作案，如诈骗贷款、挪用客户存款和伪造票据等重大案件时有发生。在审计工作中，尽管审计人员实施了必要的审计程序和审计方法，但仍然存在较大的审计风险。另一方面，审计机关整体力量不足，审计时间有限，违规问题未能发现和披露的潜在风险较大。一般对省级分行系统审计由十几名审计人员在几个月时间内完成，面对商业银行众多的分支机构、大量数据和资料，存在应发现而未发现重大违法违纪问题或典型性、倾向性问题的情况，使商业银行审计面临较大风险。 （二）商业银行业务复杂，不断扩展和创新，给审计工作带来新的挑战 近年来，对商业银行审计采取轮流的方式进行，几年循环一次，审计人员很难全面掌握各商业银行内部经营管理等情况。加之商业银行不断推出新业务，现有审计人员专业素质、知识结构不能完全适应审计发展的需要。目前，审计机关中既有较高的金融知识水平，又有多年金融审计工作经验的人员所占比例很小。部分从事金融审计的人员，虽然具有长期从事金融审计工作的经验，但对金融新业务了解不多，只能对商业银行财务收支或原有业务进行审计，对其不断出现的新业务无法开展审计。 （三）审计技术方法滞后于金融业信息化的步伐，难以满足审计发展的需要 商业银行审计的目标是防范风险、促进管理、提高效益，要实现这一目标，就需要审计人员对商业银行进行全面了解和审计，做出客观公正的评价。而面对商业银行庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化审计发展的需求。目前，虽然开展了计算机辅助审计，但审计软件技术开发很慢，同商业银行的数据接口没有实现，对后台数据的下载速度慢，影响了审计的效率。在实际工作中，由于商业银行机构庞大、点多面广，审计机关不能对其进行全面审计，只能选择部分分支机构进行抽查，且在审计中，判断抽样贯穿审计过程的始终，这样就可能以偏概全，做出错误的审计评价。如，在审计报告中，对商业银行某项业务或某一方面工作进行审计评价时，很难做出“符合”、“基本符合”、“不符合”的评价。即使是“基本符合”的评价，也存在较大的审计风险。
内部审计工作流程步骤详解 规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保 审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及 《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。
二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员幵始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容： 一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3）经营活动的效率和效果。 4）资产的护卫情况。 5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。
【摘要】商业银行资金业务审计由于资金业务本身经营的灵活性、交易品种的多样性和会计核算的复杂性，始终是商业银行审计中一个审计难度较大的业务环节。本文拟对商业银行主要资金业务的内部控制和实质性测试程序作些探讨。 【关键词】资金业务循环；内部控制测试；实质性测试 随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。 资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。 商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点，审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略，然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。 一、审核商业银行现金业务 商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点，属于商业银行审计的高风险审计领域。 （一）现金科目的主要内部控制测试程序 1.获取银行现金管理相关内控文件。 重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。 2.实地观察柜面现金业务。 关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即：使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应实行个人负责制。现金交易是否得到必要的复核。营业终了是否及时清点尾箱现金，并登记“尾箱库存现金登记簿”；是否与会计部门核签无误后，将现金、实物入库保管。 3.实地观察商业银行日常现金调拨业务。 关注现金调拨业务中，现金、尾箱交接手续是否完备合规；是否经相关授权人员的批准。 4.实地观察商业银行日常金库的管理。 关注正副钥匙（密码）保管是否合规；正副钥匙（密码）的使用是否经过适当授权。 （二）现金科目的主要实质性测试程序 1.获取银行的期末现金查库表、现金轧库表、钱箱明细表，查阅查库登记簿，核对是否与期末账面余额一致。 2.核对运送中现金是否有接钞行的入账通知。 3.选取营业网点样本进行现金的抽盘。 如条件允许对银行所有金库进行同时监盘。金库现金监盘时需同时监盘金库内保存的贵金属、其他票据、有价证券和空白票据，并及时同相关表内表外会计记录数据进行核对。 二、审核商业银行同业往来业务 商业银行同业往来业务是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、资金拆借融通、结算等业务而引起的资金账务往来。 （一）商业银行同业往来业务的主要内容
多选题 1. 内部审计机构在编制年度审计计划之前，需要了解哪些情况（）√ A 组织的战略目标、年度目标及业务活动重点 B 相关业务活动的复杂性及其近期变化 C 相关内部控制的有效性和风险管理水平 D 相关人员的能力及其岗位的近期变动 正确答案： A B C D 2. 审计证据的类型包括（）√ A 书面证据 B 实物证据 C 视听证据 D 电子证据 E 口头证据 F 环境证据 正确答案： A B C D E F 3. 撰写审计报告的时候，核心内容应该尽量包括（）√ A 具体问题 B 原因分析 C 风险影响 D 审计建议 E 处罚意见 正确答案： A B C D E 4. 审计抽样，需要具备（）√ A 相关性 B 全面性
C 充分性 D 经济性 正确答案： A C D 5. 通过培养审计部门的“营销意识”，可以（）√ A 促进审计部门更加重视审计价值的创造 B 促进审计部门以全局的角度看待审计工作 C 促进审计部门改进沟通的方式和效果 D 提升审计部门在组织中的地位 正确答案： A B C D 6. 我们可以通过采取以下哪些措施来培养审计部门的营销意识（）√ A 以价值驱动审计业务 B 深入了解管理者的需求 C 学会对审计产品进行“包装” D 树立审计部门的“品牌” 正确答案： A B C D 7. 审计报告中，应当包括（）√ A 审计概况 B 审计依据 C 审计发现 D 审计结论 E 审计意见 F 审计建议 正确答案： A B C D E F 8. 内部审计人员通过执行分析程序，可以（）√
A 确认业务活动信息的合理性 B 发现差异 C 分析潜在的差异和漏洞 D 发现不合法和不合规行为的线索 正确答案： A B C D 3. 审计证据应当具备（）× A相关性 B可靠性 C充分性 D合理性 正确答案：A B C 6. 内部审计具有（）× A独立性 B客观性 C主观性 D合理性 正确答案：A B 判断题 9. 财务审计阶段的审计目标主要是查错防弊。√ 正确 错误 正确答案：正确 10. 内审人员应该对审计中发现的问题采取纠正措施。√ 正确
审计控制措施和工作流程 河南华夏会计师事务所有限公司是经河南省财政厅批准成立的、省直属的、具有大型企业审计资格的专业性机构，现有员工80余名，其中注册会计师、注册评估师、注册造价师等70余名，业务范围覆盖全省，涉及行业有工业、商业、服务业、施工、房地产开发业、外商投资、行政事业等。为了河南省煤气（集团）有限责任公司“二炉一甲”工程竣工决算审计及财务决算审计工作的顺利进行，在确保业务质量的前提下，节约人力、财力，加强协作，提高工作效率，按照委托方的有关要求，我所拟订审计质量控制及措施如下： 一、本所的组织保证工作 成立以下工作组并建立相关制度： （一）沟通小组。由项目组负责人组成，负责与项目组内部、项目组和企业的沟通。组长由冯亮担任。 （二）质量监管组。由各审计项目组负责人组成，负责各项工作的质量监管、重大问题商议，制订统一工作思路、工作标准、工作程序、工作纪律等。组长由高自萍担任。 （三）建立例会制度。 1、各项目组加强协调监管力度。为确保执业质量，沟通小组及质量监管组，至少每2天开一次碰头会（或电话沟通），以便及时了解各组工作进度，把握工作方向、研究疑难问题。如遇到重大问题可随时召开。会议由沟通小组组长组织召开 2、加强委托方、事务所及企业之间的沟通。 二、总体工作计划 各项目小组在充分调查了解的基础上，分别就所负责项目编制各工作计划报质量监管组，由质量监管组与相关部门交流后组织实施。其主要内容为： （一）审计范围： 河南省第一监狱“安泰嘉园”经济适用住房项目竣工决算。 （二）审计策略及具体审计方法： 通过对该项目的调查了解、评价本次审计的特殊目的，选用与之相匹配的审计方式。 审计策略：审计拟在分析性复核的基础上，直接实施实质性测试程序。 审计方法： 审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、
如何开展好稽核审计工作 按照部门工作安排，下面我就如何做好稽核审计工作谈谈我个人的看法。 内部稽核审计是我行监督体系的重要方面，对强化内部管理，增强制度执行力，防范和化解金融风险，确保我行依法稳健经营，发挥着至关重要的作用。下面就如何做好稽核审计工作，提出几点自己的拙见。 一、强化自身业务素质，坚持原则。 稽核人员必须具有较高的政治思想水平，坚持原则，有比较丰富的工作经验，有判断、分析、预测和较强的工作能力，能够独立开展工作。 一是学习国家金融法规、省联社及高台农商行各项业务制度，不断充实自身业务知识。只有熟悉我行各项业务操作流程，才能在稽核审计中充分发现问题所在，堵塞风险漏洞。二是提高自身的计算机业务知识和写作能力。能利用计算机把检查出的问题进行梳理、汇总并撰写报告，或通过计算机一些功能提高稽核审计的工作效率。四是通过审计系统向其他稽核审计工作做得比较好航摄的学习，学习备查记录的描述和情况记录定性的方法，不断提升自身的职业素养，在现场审计时撰写备查记录及整改意见书时，能用词恰当，定性准确，不含糊其辞，模棱两可。
二、保证内部稽核独立性，确保工作不受干扰 一是在稽核项目立项后，能按照部门分工，认真学习稽核审计方案，把握稽核审计的要点，找准检查依据，严格按照审计方案开展工作。二是在检查过程中坚持原则，对发现的问题不包庇、不隐瞒，并做到逐条记录并上报部门总经理。 三、加强跟踪后续检查，避免问题前清后增 在检查结束、整改意见书下发后，把检查出的问题建立成问题台账，加强对已发现问题的后续检查，掌握存在问题网点的整改情况，直到责任网点改正并采取有效的防范措施。同时加大对屡查屡犯员工的处罚力度，针对个别问题屡纠屡犯、不认真对待的相关责任人进行处罚，不姑息迁就。 四、加强稽核人员培训，提高稽核人员专业素质 就目前来看，我们稽核审计部有3名工作人员都是由基层网点的委派会计调入担人的，在稽核检查过程中，更多的是凭经验工作，审计专业知识比较欠缺，另外对信贷管理系统能够了解不够透彻，不能全面均衡地开展审计。通过参加稽核审计部门的培训，提高稽核人员的政治水平、风险预判能力和稽核技能综合素质。 五、学习稽核审计经典案例，转变稽核只能 目前我行的稽核方式大部分都是“事发时”、“事发后”查处的，要不断向“事出前”的防范转变，通过提高稽核审计人员超前防范的能力，把问题和事故消灭在萌芽状态。