2013年全国注册税务师执业资格考试真题
《税收相关法律》
一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是（）。
A．行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，应当遵循法定程序步骤，不能违反有关法定时限的规定
B．行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，必须平等对待行政相对人，且所作出的行政行为在内容上应当符合比例原则
C．行政机关行使行政裁量权作出行政行为不得超越法定幅度，且只能在紧急处置情形下行使行政裁量权
D．行政机关行使行政裁量权作出的行政行为，在内容上既要符合行政实体法规定，又要符合行政程序法规定
2.根据《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政强制法》及《税收征收管理法》等法律及行政法理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度要求的说法中，正确的是（）。A．说明理由制度要求，与纳税人有直接利害关系的税务人员在涉嫌偷税案件调查取证阶段应主动提出回避
B．行政案卷制度要求，税务机关应将有关税务行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示
C．催告制度要求，税务机关在作出税务行政处罚前应充分听取纳税人的陈述申辩意见，并对纳税人提出的事实、理由及证据进行复核
D．教示制度要求，税务机关作出冻结纳税人存款的决定时应告知其申请复议的权利、复议机关和申请复议的期限
3.根据行政法理论和《行政强制法》的规定，下列行政行为中，性质上属于行政强制措施的是（）。
A．有权行政机关依法强制拆除当事人违法的建筑物、构筑物
B．工商行政管理机关依照法律规定将当事人的有关物品予以扣押
C．有权行政机关强行清除当事人不能清除而又需要立即清除的道路、河道或者公共场所障碍物
D．税务机关对逾期不履行缴纳罚款义务的纳税人加处罚款
4.根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制设定的说法中，正确的是（）。
A．必要时，行政强制实施机关可以根据具体情况对已设定的行政强制进行补充设定
B．限制公民人身自由、冻结存款的行政强制措施只能由法律、行政法规设定
C．法律、法规以外的其他规范性文件包括规章在内，均不得设定行政强制措施
D．行政强制执行只能由法律、行政法规设定
5.根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是（）。
A．行政机关不得对公民、法人或者其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定
B．执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或者滞纳金
C．对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除
D．行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行
6.根据《行政强制法》的规定，下列关于查封扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确的是（）。
A．若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封扣押权B．事先向行政机关负责人报告并经批准是查封扣押的法定必经程序
C．行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封扣押权
D．查封扣押不得由行政机关以外的人员实施，但是行政机关工作人员均可实施
7.国务院某部以违法从事生产经营为由对某省某上市公司作出罚款100万元的处罚。该公司不服，向该部申请行政复议。公司对该部作出的复议决定不服，向国务院申请裁决。根据《行政诉讼法》、《行政复议法》及《行政复议法实施条例》的规定，下列关于本案中复议机关和法院处理的说法中，正确的是（）。
A．若该部经复议审理后发现，其作出的罚款处罚决定适用依据错误，可以决定变更
B．若公司在复议期间撤回复议申请，之后又以同一事实和理由提出复议申请或者向法院起诉该部，则复议机关和法院均不应受理
C．若公司委托代理人参加行政复议，则该部作为复议机关应允许代理人查阅该部提出的书面答复，但是对查阅该部作出罚款决定的证据、依据和其他材料的请求可以拒绝
D．若公司对国务院的裁决仍不服向法院起诉，法院应予以受理
8.根据法律、法规及司法解释的规定，下列关于案件是否属于行政诉讼受案范围的说法中，正确的是（）。
A．对公司登记机关作出的不予名称预先核准、不予登记决定不服而提起行政诉讼的案件，属于法院受案范围
B．国有土地上房屋被征收人对补偿决定不服而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围C．当事人因行政许可法规定的查阅权受到侵害而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围
D．对市、县级人民政府作出的国有土地上房屋征收决定不服而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围
9.某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额不满，到港口施工现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行了询问。经调查后，市公安局决定对孙某处以10日拘留，孙某不服，向市法院提起行政诉讼，市法院受理。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案涉及的审查对象和举证责任的说法中，正确的是（）。
A．市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的附带审查
对象
B．市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的主要审查对象
C．若市公安局提出孙某的起诉超过法定期限，则市公安局应提供证据对此加以证明D．若孙某提供的证明市公安局拘留决定违法的证据不成立，则市公安局对拘留决定合法性的举证责任依法免除
10.某区房产管理局向郭某发放了一份房屋产权证书，郭某系房屋产权人。李某知道此事后非常气愤，声称自己几年前就从该区房产管理局领到了所涉房产的产权证书。因交涉没有结果，李某遂以房屋产权人的名义向区政府申请复议，请求撤销区房产管理局向郭某发放的房屋产权证书。经复议审理，区政府复议决定撤销向郭某发放的房屋产权证书。郭某接到决定书后没几天即遇交通事故死亡。郭某的妻子对该决定不服，以自己的名义直接向法院提起行政诉讼。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案当事人起诉的效力以及法院处理的说法中，正确的是（）。
A．本案起诉不成立，理由是本案不属于法定受案范围
B．本案起诉不成立，理由是原告没有先申请复议处理
C．本案起诉不成立，法院应当裁定不予受理，理由是郭某的妻子没有原告资格，应以郭某代理人身份起诉
D．本案起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼
11.根据民法理论，下列有关民事法律关系的说法中，正确的是（）。
A．民事法律关系均由当事人依其自由意志设定
B．民事法律关系以人身权、财产权为权利内容，且主体可以自行转让各种民事权利C．民事法律关系的设立应经过有关行政管理部门的登记确认
D．民事法律关系的范围决定于民法调整对象的范围
12.法人制度是民法中一项重要的法律制度。下列有关公司法人的说法中，正确的是（）。A．公司法人自被工商行政管理机关吊销营业执照之日起，民事权利能力终止
B．公司法人自被工商行政管理机关吊销营业执照之日起，民事权利能力中止
C．公司法人的设立始于工商行政管理机关签发企业法人营业执照之日
D．公司法人中的有限责任公司之“有限责任”是指公司以其资产对外承担有限责任
13.我国《民法通则》规定了承担民事责任的方式，其中不包括（）。
A．赔礼道歉
B．消除危险
C．吊销营业执照
D．修理、重作、更换
14.下列关于代理制度的说法中，正确的是（)。
A．委托代理人为被代理人利益转托他人代理，但未事先征得被代理人同意的，由代理人对受托人的行为负责
B．共同代理是指一个代理人同时为一个民事法律关系中两个委托人所做的代理
C．法院可以将未成年人的父母指定为代理人
D．《民法通则》规定的代理属于直接代理，即代理人在代理权限范围内以被代理人的名义
实施民事法律行为
15.下列民事代理行为中，属于表见代理的是（）。
A．代理人超越被代理人的委托授权范围所作的代理行为
B．某公司销售员被公司解除职务后，继续以该公司销售员身份与原客户订立销售公司产品的合同
C．被代理人死亡后，代理人继续实施的代理行为
D．代理人以自己的名义为民事法律行为，其效果移转于被代理人的代理行为
16.根据司法解释的规定，下列有关诉讼时效的说法中，正确的是（）。
A．当事人可以约定变更诉讼时效的期间
B．当事人在案件判决生效后，发现自己遗漏了诉讼时效抗辩而提出申请法院再审的，人民法院可以支持其抗辩
C．当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期的履行期限届满之日起计算D．当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审时提出的，人民法院应予支持
17.不同种类的物有不同的法律特征。下列关于这些特征的说法中，正确的是（）。
A．集合物上存在多个所有权
B．合成物上存在多个所有权
C．共有物之上集两个或者两个以上所有权为一体
D．单一物独立成一体
18.根据《物权法》的规定，当事人之间订立有关设立不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，其产生的效果是（）。A．不影响合同效力
B．合同无效
C．合同待生效
D．合同可撤销
19.根据民法理论，下列导致所有权消灭的法律事实中，属于民事法律行为的是（）。A．抛弃所有权
B．自然人死亡
C．纳税
D．标的物灭失
20.下列关于用益物权的说法中，正确的是（）。
A．用益物权是自物权的一个类型
B．行使用益物权必须以占有为前提
C．用益物权的客体仅限于动产
D．用益物权的设立必须经过登记才产生法律效力
21.根据民法理论，担保物权的特征之一是（）。
A．担保物权的设立以物的利用为目的
B．担保物权具有不可分性，即可以不依附于债权而单独设立
C．担保物权具有物上代位性
D．担保物权是为确保物权的实现而设立
22.《合同法》规定了债权人行使撤销权的规则。下列关于撤销权的说法中，正确的是（）。A．撤销权属于债的保全措施之一
B．承租人将租赁物私自转让，第三人善意取得的，出租人可以行使撤销权
C．自债务人的行为发生之日起2年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭
D．行使撤销权而支付的律师代理费由债权人自行承担或者由第三人负担
23.《合同法》规定：“当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行。一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。一方在对方履行债务不符合约定时，有权拒绝其相应的履行要求。”该规定中当事人享有的权利是（）。
A．同时履行抗辩权
B．不安抗辩权
C．先履行抗辩权
D．形成权
24.下列关于普通合伙企业的说法中，正确的是（）。
A．普通合伙企业的设立只能由两个以上的自然人组成
B．普通合伙企业的合伙人只能是法人或者其他组织，但国有企业、上市公司均不得成为普通合伙人
C．设立普通合伙企业，合伙人应当签订书面合伙协议
D．普通合伙企业的合伙人不得以劳务作为出资
25.下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的是（）。
A．特殊的普通合伙企业以从事融资服务为主要特征
B．在特殊的普通合伙企业中，合伙人对所有债务承担有限责任
C．特殊的普通合伙企业建立的执业风险基金用于偿付合伙人执业活动造成的债务
D．非专业机构经过批准也可以成立特殊的普通合伙企业
26.赵某系甲公司总经理。2009年3月，经甲公司董事会同意，赵某将自己拥有的一项非职务发明专利在乙地区的独占实施权转让给甲公司。赵某与甲公司约定：使用该专利技术生产产品取得效益后，公司每年从产品总销售额中提取5%作为许可费支付给赵某。2012年1月，在甲公司的股东会会议上，部分股东提出异议，认为赵某的行为属于利用职权谋取私利，是违法行为，要求赵某返还许可费。根据《公司法》及《合同法》的规定，下列关于专利实施权转让及股东异议的法律效力的说法中，错误的是（）。
A．本案专利实施权转让合同未成立
B．本案专利实施权转让合同应当采用书面形式
C．甲公司股东会会议上部分股东提出的异议有效，要求合法
D．赵某向甲公司转让专利实施权的行为违反《公司法》规定
27.某股份有限公司董事会由11名董事组成。2005年8月20日，公司董事长胡某召集并主持董事会会议，共有8名董事出席会议，其他3名董事因事请假。董事会会议讨论了下列事项：一是鉴于公司董事会成员工作任务加重，拟给每位董事涨工资30%；二是鉴于监事会成员中的职工代表张某生病，拟由公司职工王某替换张某担任监事；三是鉴于公司发展的实
际情况，拟将公司与另一公司合并，组建新的公司。经表决，有6名董事同意并通过前述事项。董事会就此作出最终决定。本案董事会的做法中,符合《公司法》规定的是（）。A．公司董事长召集并主持董事会会议
B．董事会决定给每位董事涨工资
C．董事会决定公司职工王某参加监事会
D．董事会决定公司合并
28.根据《公司法》相关司法解释的规定，下列关于实际出资人与名义股东的说法中，正确的是（）。
A．名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，法院应予支持
B．实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，法院不予支持
C．实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，法院应予支持
D．名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，法院不予支持
29.根据《公司法》的规定，公司成立后股东不得抽逃出资。下列股东行为中，不属于抽逃出资的是（）。
A．制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配
B．通过虚构债权债务关系将其出资转出
C．通过为控股股东贷款提供担保将其出资转出
D．将出资款项转入公司账户验资后又转出
30.债务人尚未解散，但不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力，属于破产原因之一。这种情况下，可以依法提出破产申请的主体是（)。
A．债权人
B．债务人的债务人
C．依法负有清算责任的人
D．债务人的出资人
31.法院裁定受理破产申请后，下列有关各方的做法中，符合法律要求的是（）。
A．债务人的债务人向债务人清偿债务
B．债务人指定破产管理人
C．对管理人决定继续履行的合同，对方当事人要求债务人提供担保
D．对破产申请受理前成立而双方均未履行完毕的合同，管理人决定解除
32.债权人委员会作为破产监督人，是对破产程序进行监督的常设机构。根据《企业破产法》的规定，有权根据需要确定是否设立债权人委员会的是( )。
A．管理人
B．人民法院
C．债权人会议
D．清算组
33.根据《企业破产法》的规定，下列涉及债务人财产的行为中，无效的是（）。
A．债务人明显缺乏清偿能力，仍对个别债权人清偿
B．债务人放弃债权
C．债务人为逃避债务而隐匿、转移财产
D．债务人对没有担保的债务提供担保
34.根据《企业破产法》的规定，法院受理破产申请后，下列涉及债务人财产的说法中,正确的是（）。
A．债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的，可以向管理人主张抵销
B．债务人的高级管理人员利用职权从债务人获取的非正常收入，管理人应当追回
C．债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以向债务人追偿
D．债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，可以向管理人主张抵销
35.根据《刑法》的规定，下列有关减刑、假释适用对象的说法中，正确的是（)。
A．减刑只适用于被判处有期徒刑和无期徒刑的犯罪分子
B．减刑不适用于累犯
C．假释只适用于被判处管制、拘役和有期徒刑的犯罪分子
D．假释不适用于累犯
36.根据《刑法》的规定，下列罪犯中，可以宣告缓刑的是（）。
A．被判处3年以下有期徒刑的罪犯
B．被判处5年有期徒刑且已满75周岁的罪犯
C．累犯
D．犯罪集团的首要分子
37.甲因犯骗取出口退税罪被判处5年有期徒刑。刑满释放后第3年，甲又因犯危险驾驶罪被判处拘役3个月。下列关于甲的行为是否构成累犯、是否可以适用缓刑、假释的说法中，正确的是（）。
A．构成累犯，可以适用假释
B．构成累犯，可以适用缓刑
C．不构成累犯，可以适用假释
D．不构成累犯，可以适用缓刑
38.2006年4月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册15家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计2.4万份,以200元至1000元不等的价格对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法获利200余万元。本案中,陶某涉嫌的罪名是（）。
A．非法出售发票罪
B．非法购买发票罪
C．出售伪造发票罪
D．出售抵扣税款发票罪
39.根据《刑事诉讼法》及司法解释的规定，经法院通知，证人没有正当理由不出庭作证的，
法院可以强制其到庭作证。下列人员中，属于这一规定适用范围的是（）。
A．被告人的兄弟姐妹
B．被告人的配偶
C．被告人的父母
D．被告人的子女
40.根据《刑事诉讼法》的规定，下列关于公安机关侦查的说法中，正确的是（）。
A．必要时，可以通知证人到公安机关提供证言
B．为了查明案情，在必要的时候可以进行侦查实验，但须经同级人民检察院批准
C．侦查人员讯问任何犯罪嫌疑人，均应对讯问过程进行录音或者录像
D．在侦查活动中发现的可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件，可以决定不予查封、扣押
二、多项选择题（本题型共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.作为行政程序法的一项基本原则，公正原则的要求主要体现在（)。
A．对因违法行政给行政相对人造成的损失依法给予赔偿
B．作出行政行为应当事先充分听取公民、法人或者其他组织的意见
C．在法律授权的范围内依法定程序实施行政管理活动
D．与行政相对人或者行政事项有利害关系的公务员应当回避
E．作出可能影响行政相对人权利义务的不利行政决定时应当说明理由
2.根据行政法理论和《行政强制法》、《行政诉讼法》等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，性质上属于( )。（经调整）
A．代履行行为
B．行政事实行为
C．损益行政行为
D．行政法律行为
E．行政司法行为
3.根据《行政强制法》的规定，行政机关作出行政强制执行决定前应当催告，催告书应当载明的事项包括（)。
A．当事人依法享有的申请行政复议的权利
B．当事人依法享有的向法院起诉的权利
C．当事人依法享有的陈述权和申辩权
D．当事人履行义务的期限
E．当事人履行义务的方式
4.根据《行政强制法》的规定，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的法定情形包括（）。
A．当事人违法行为情节显著轻微
B．查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关
C．查封、扣押期限已经届满
D．作为当事人的法人解散
E．当事人没有违法行为
5.根据《行政强制法》的规定，代履行应当遵循的规则有（）。
A．代履行前应送达代履行决定书
B．实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证
C．代履行的费用由行政机关承担
D．行政机关必须亲自代履行,不得委托第三人代履行
E．代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督
6.袁某认为中川区房产管理局对他的房产信息记载有误，要求更正，该局拒绝。袁某向法院起诉该局不作为，请求法院判决该局在一定期限内更正，法院予以受理。该局认为，袁某的起诉超过法定期限。下列关于本案法院受理和举证责任的说法中，正确的有（）。
A．法院受理本案错误，理由是袁某的起诉不属于行政诉讼受案范围，袁某应向上一级房产管理局投诉
B．法院受理本案正确，中川区房产管理局应当对拒绝更正的理由进行举证
C．法院受理本案错误，理由是袁某错列被告，袁某应起诉中川区人民政府
D．法院受理本案错误，理由是袁某没有提供充分的证明中川区房产管理局所记载房产信息有误且拒绝予以更正的证据
E．法院受理本案正确，中川区房产管理局应当对原告的起诉超过法定期限进行举证
7.根据《行政诉讼法》、《国家赔偿法》及司法解释的规定，下列关于税务行政赔偿诉讼的赔偿范围与标准、赔偿方式及诉讼举证的说法中，正确的有（）。
A．税务机关扣押的纳税人财产已被税务机关拍卖，但法院认定税务机关扣押行为违法，则税务机关应当给付拍卖所得的价款及相应的赔偿金
B．税务人员在执行公务过程中实施侵害纳税人人身权的行为，造成纳税人精神损害且后果严重的，税务机关应向纳税人支付相应的精神损害抚慰金
C．若法院认定税务机关作出的罚款决定没有法律依据，则税务机关应当退还罚款，无须向纳税人支付银行同期存款利息
D．赔偿请求人应当提供证据证明损害事实的发生，赔偿义务机关对自己提出的主张亦应提供证据加以证明
E．税务机关扣押的纳税人财产已被税务机关拍卖，但法院认定税务机关扣押行为违法，则税务机关应当给付拍卖所得的价款
8.某市规划局认定刘某所建房屋违反规划，向刘某送达《拆除所建房屋通知》，要求刘某在15日内拆除房屋。到期后，刘某未拆除所建房屋，市规划局送达《关于限期拆除所建房屋的通知》，要求刘某在10日内自行拆除，否则将依法强制拆除所建房屋。根据行政法理论和有关法律、法规规定，下列关于本案市规划局通知行为的法律性质和程序要求的说法中，正确的有（)。
A．《拆除所建房屋通知》属于行政强制措施，具有可诉性
B．《拆除所建房屋通知》属于行政处罚决定，具有可诉性
C．《拆除所建房屋通知》属于行政征收决定，不具有可诉性
D．《关于限期拆除所建房屋的通知》属于强制执行前的催告行为，不具有可诉性
E．《拆除所建房屋通知》属于行政强制执行决定，具有可诉性
9.根据有关司法解释的规定，公民、法人或者其他组织可以依法提起行政诉讼从而成为原告的情形包括（）。
A．被诉的具体行政行为涉及其相邻权的
B．要求主管行政机关依法追究加害人法律责任的
C．与撤销或者变更具体行政行为没有法律上利害关系的
D．被诉的具体行政行为涉及其公平竞争权的
E．在复议程序中被追加为第三人的
10.某省甲市乙县丙公司以过期原料生产保健食品出售。乙县食品卫生监督管理部门决定没收其保健食品，并处罚款15万元。丙公司不服，向县政府申请复议。县政府决定维持处罚决定。丙公司起诉到乙县法院。根据法律和有关规定，下列关于本案的审查对象、证人作证和审理依据的说法中，正确的有（）。
A．县法院审理此案以法律、行政法规为依据，并可适用该省地方性法规
B．若丙公司在此案庭审过程中要求证人出庭作证，法院应不予准许
C．县法院应当对处罚决定的合法性和适当性一并审查，丙公司的生产经营行为是否合法也是本案的诉讼审查对象
D．县法院审理此案可以在裁判文书中引用合法有效的规章和其他规范性文件
E．县法院应当以《药品管理法》等法律为依据进行审理，同时可以参照行政法规、规章
11.在民法上，能引起债发生的法律事实有( )。
A．侵权行为
B．纳税
C．不当得利
D．生产
E．先占
12.甲、乙订立买卖合同，甲卖某型号钢材5吨给乙。但是，在合同订立时，甲并没有此型号钢材。乙后来发现这一情况，于是向法院提起诉讼。下列关于合同效力及违约金的说法中，正确的有（）。
A．如果乙主张合同无效，法院应裁定驳回起诉
B．如果乙主张合同有效，法院应予支持
C．如果合同中双方未约定违约金，乙主张甲支付违约金，法院应予支持
D．如果乙以物的所有权不能转移为由，主张解除合同，法院应予支持
E．如果乙以物的所有权不能转移为由，请求撤销合同，法院应予支持
13.根据《合同法》的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方存在特定情形的，可以中止履行。这些情形有（）。
A．经营状况严重恶化
B．欠薪不付
C．丧失商业信誉
D．与第三人有重大涉诉民事纠纷
E．转移财产、抽逃资金，以逃避债务
14.张红去商场购买自行车，见商场摆放有20辆同一型号的自行车。张红从中挑选了一辆。张红付款时突接电话，被告知有急事，需马上离开。于是，张红与营业员商定：先付款，第二天来取自行车。当夜，安保人员疏忽大意未锁大门致商场发生盗窃案，5辆自行车被盗（其中包括张红挑选并做了记号的自行车）。下列关于本案合同标的物和法律关系的说法中，正确的有（）。
A．本案合同标的物是张红所挑选的自行车，属于特定物
B．张红与商场之间的买卖合同已生效
C．张红与商场之间的买卖合同未成立
D．所选自行车被盗的损失应由张红自己承担
E．张红与商场之间存在保管合同关系
15.下列关于抵押权的说法中，正确的有（）。
A．抵押权是价值权
B．主债权消灭，抵押权随之消灭
C．抵押权仅能在不动产上设立
D．同一物上抵押权与留置权并存时，抵押权人优先于留置权人受偿
E．同一物上法定登记的抵押权与质权并存时，质权人优先于抵押权人受偿
16.下列关于各类侵权行为应适用的归责原则的说法中，正确的有（）。
A．物件致人损害侵权适用无过错责任原则
B．高度危险作业致人损害侵权适用无过错责任原则
C．网络用户或者网络服务提供者侵权适用过错责任原则
D．共同侵权适用过错推定责任原则
E．违反安全保障义务侵权适用无过错责任原则
17.下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的有（）。
A．特殊的普通合伙企业是指既有普通合伙人又有有限合伙人的合伙企业
B．特殊的普通合伙企业对外承担有限责任
C．特殊的普通合伙企业建立的执业风险基金应当单独立户管理
D．特殊的普通合伙企业是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构
E．特殊的普通合伙企业的组织形式需要执行公示制度
18.下列有关合伙企业清算的说法中，正确的有（）。（经调整）
A．合伙企业解散，经全体合伙人过半数同意，可以在法定期限内委托第三人担任清算人B．合伙企业解散后不能在规定时间内确定清算人的，其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人
C．合伙企业进入清算后，应由清算人代表合伙企业参加诉讼活动
D．清算人应自被确定之日起15日内将合伙企业解散事项通知债权人
E．清算开始，则合伙企业消灭
19.根据《公司法》的规定，股东可提起撤销公司决议诉讼，其适用的情形包括( )。A．公司高级管理人员侵占公司财产
B．董事会会议召集程序违反法律、行政法规或者公司章程
C．董事会决议表决方式违反法律、行政法规或者公司章程
D．公司高级管理人员损害股东利益
E．股东会或者股东大会决议内容违反公司章程
20.根据《公司法》有关司法解释的规定，对股东因下列理由提起解散公司的诉讼，法院依法不予受理的有（)。（经调整）
A．股东利润分配请求权受到损害
B．公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会，经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决
C．公司财产不足以偿还全部债务
D．公司被工商行政管理机关吊销《企业法人营业执照》后,未依法成立清算组进行清算E．公司董事之间长期冲突,且无法通过股东会或者股东大会解决,经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决
21.根据有关规定，债权人申请债务人破产应当向法院提交的诉讼材料有（）。
A．债权发生的证据
B．同债务人进行和解的方案
C．债权有无财产担保的证据
D．债务人不能清偿到期债务的证据
E．债务人的股东名册
22.法院裁定受理破产申请后，下列关于法律后果的说法中，正确的有（）。
A．有关债务人财产的保全措施应当解除
B．有关债务人财产的执行程序可以终止
C．有关债务人的刑事诉讼应当中止
D．债务人未履行完毕的合同，不得解除
E．有关债务人的仲裁应当中止
23.以在债权人会议上对议定事项是否享有表决权为标准，债权人分为有表决权的债权人和无表决权的债权人。下列人员中，享有表决权的有（）。
A．逾期未申报的无财产担保的债权人
B．依法申报债权的有保证人担保的债权人
C．未放弃优先受偿权的有财产担保的债权人
D．已就担保物得到足额清偿的有财产担保的债权人
E．已代替债务人清偿债务的保证人
24.根据《民事诉讼法》的规定，下列管辖规则中，属于法院特别管辖的有（）。
A．因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖
B．因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地人民法院管辖
C．因港口作业发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖
D．因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地人民法院管辖
E．因合同纠纷提起的诉讼，由合同履行地人民法院管辖
25.根据《民事诉讼法》的规定，下列关于起诉的说法中，正确的有（）。
A．起诉必须有明确的被告
B．起诉必须递交起诉状，不得口头起诉
C．未成年人不得以自己的名义起诉
D．超过诉讼时效的案件不得起诉
E．立案后发现不符合起诉条件的，法院应裁定驳回起诉
26.根据《刑法》的规定，下列情形中，符合自首要件的有（）。
A．犯罪后主动报案，没有逃离现场，在司法机关讯问时如实交代自己罪行的
B．罪行未被司法机关发觉，因行迹可疑被有关组织盘问后,主动交代自己的罪行的
C．亲友主动报案后，犯罪嫌疑人被亲友送去投案的
D．犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的
E．犯罪嫌疑人逃跑后被抓获到案，如实供述自己罪行的
27.2006年6月，梁某因交通肇事罪被判入狱服刑4年，2011年11月，因虚开普通发票罪被判处有期徒刑4年。下列有关梁某的刑罚适用及执行的说法中，正确的有（）。
A．构成累犯
B．不构成累犯
C．可以适用假释
D．可以适用缓刑
E．执行期间不得减刑
28.根据《刑法》的规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有（）。A．纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的
B．纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的
C．扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的
D．纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的
E．纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的
29.在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人的辩护律师享有多种诉讼权利。下列关于辩护律师诉讼权利的说法中，正确的有（）。
A．自案件移送审查起诉之日起,可以向犯罪嫌疑人、被告人核实有关证据
B．经人民法院、人民检察院许可，可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料
C．可以申请人民检察院、人民法院调取公安机关、人民检察院未提交的在侦查、审查起诉期间收集的证明犯罪嫌疑人无罪或者罪轻的证据材料
D．可以向侦查机关了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名和案件有关情况，提出意见
E．经人民法院、人民检察院许可，可以同在押的犯罪嫌疑人会见和通信
30.根据《刑事诉讼法》的规定，下列有关刑事诉讼证据的说法中，正确的有（）。
A．在侦查、审查起诉、审判时发现有应当排除的证据的，应当依法予以排除，不得作为起诉意见、起诉决定和判决的依据
B．人民检察院发现侦查人员以非法方法收集证据的，可以进行调查核实
C．行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用
D．只有被告人供述，没有其他证据的，在特殊情况下也可以认定被告人有罪
E．法庭审理过程中，审判人员认为可能存在《刑事诉讼法》规定的以非法方法收集证据情形的，应当宣布休庭，并报请本院院长决定是否采用
三、综合分析题（本题型共20题，每小题2分，共40分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
1.甲省乙市开源公司（注册地位于乙市丙区）经乙市工商局核准取得《企业法人营业执照》，从事某类产品生产经营。后来，甲省商务局函告开源公司：按照甲省地方性法规最新规定，新建此类企业必须到省商务局办理某种生产经营许可证后，方可向当地工商局申请企业登记，否则予以处罚。开源公司置之不理，甲省商务局遂以开源公司违法生产经营为由，对其处以40万元罚款，开源公司对此不服，遂向法院起诉，请求撤销甲省商务局的处罚决定。理由是，甲省商务局的函告没有法律依据，且甲省地方性法规最新规定违反法律。
（一）根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案中的函告是否属于法院受案范围的说法中，正确的有（）。
A．本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是行政强制行为的一种，具有可诉性
B．本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是违法要求履行义务的行为，具有可诉性
C．本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是其他侵犯财产权的行为，具有可诉性
D．本案中的函告不属于行政诉讼受案范围，因为函告行为作为一种告知、劝告行为，并未确认、改变或消灭当事人法律上的权利义务，不具有可诉性
E．本案中的函告不属于行政诉讼受案范围，因为函告行为作为一种告知、劝告行为，对当事人法律上的权利义务不产生实际影响，不具有可诉性
（二）根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，对本案有管辖权的法院是（）。
A．甲省高级法院
B．乙市中级法院
C．乙市丙区法院
D．甲省商务局所在地的法院
E．甲省工商局所在地的法院
（三）根据《行政诉讼法》的基本原则，下列关于本案的审理对象、审理范围的说法中，正确的有（）。
A．审理对象是甲省制定地方性法规的行为
B．审理对象是甲省商务局的函告行为
C．审理对象是甲省商务局作出的处罚决定
D．审理对象是乙市工商局的不作为行为
E．审理范围包括事实问题和法律问题
（四）根据《行政许可法》的规定，下列关于本案甲省商务局要求开源公司办理的行政许可的性质及其创设的说法中，正确的有（）。
A．属于企业或者其他组织的设立登记许可，甲省地方性法规有权创设
B．属于企业或者其他组织的设立登记许可，只有法律、行政法规才有权创设
C．属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规无权创设
D．属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规及政府规章均有权创设
E．属于企业设立的前置性行政许可，法律、行政法规及甲省地方性法规均有权创设
2.2007年5月26日，陈绅基、王建、何静3人签订“立洋会计师事务所出资协议书”，约定陈绅基和何静各出资
3.4万元，各占34%比例，王建出资3.2万元，占32%比例。后因王建不符合出资人资格，在办理事务所设立手续时变更为由陈绅基和何静2人合伙，王建的出资3.2万元由陈绅基和何静各分1.6万元，2人分别向王建出具了收到王建1.6万元投资款的收条，陈绅基出具的收条载明：“今收到王建办所投资款1.6万元。收款人陈绅基2007年6月7日”。
2007年9月3日，陈绅基与何静签订合伙协议，共出资人民币10万元，设立立洋会计师事务所（特殊普通合伙），2人各占50%股份。2008年1月19日，陈绅基和何静2人办理了合伙企业《营业执照》，执行合伙企业事务的合伙人为陈绅基。
2008年8月20日，陈绅基向立洋会计师事务所合伙人提出辞职申请，辞去所长职务。2009年1月5日，陈绅基将其出资3.4万元转让给何静，何静同日将该3.4万元出资转让给了王建，并签订了“出资转让协议”。
2009年1月13日，陈绅基给何静出具的收条载明：“今收到何静交来转让出资款34000元。收款人陈绅基2009年1月13日”同日给王建出具了收条，载明：“今收到王建交来办所投资款16000元整。收条人陈绅基2009年1月13日”。
2009年1月5日，何静为了办理变更登记手续，让陈绅基与王建签订了“出资转让协议”，内容为：陈绅基将其5万元出资转让给王建。2009年1月7日，何静向工商局提交事务所变更登记申请，要求将立洋会计师事务所执行事务合伙人变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建（王建此时已具备合伙人资格），并提交了陈绅基与王建签订的出资转让协议和合伙协议，陈绅基在该协议和决议上签了自己的名。
2009年1月12日，工商局依据何静提供的上述材料，将原营业执照中执行合伙人陈绅基变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建。
陈绅基认为，自己共出资5万元，已转让给第三人何静3.4万元，自己尚有1.6万元，即16%的股份，不存在转让给被告王建5万元的事实，以要求确认自己与被告王建于2009年1月5日签订的协议无效为由向法院提起诉讼，在法院审理中，陈绅基称自己尚欠王建1.6万元，王建对此不予认可。另在本案审理过程中，陈绅基又起诉工商局。
（一）下列关于立洋会计师事务所法律性质、合伙人出资、合伙人组成及其责任类型的说法中，正确的有（）。
A．该会计师事务所在设立时依法也可以由有限合伙人与普通合伙人共同作为合伙人
B．该会计师事务所是具有专业机构性质的合伙企业，属于特殊的普通合伙企业
C．该会计师事务所性质上是两合公司
D．该会计师事务所的设立，在法律上有合伙人出资额的特殊要求
E．在任何情况下，该会计师事务所的合伙人都应当承担无限责任
（二）下列关于本案合伙人、出资、证据及诉讼管辖的说法中，正确的有（）。
A．法院应认定陈绅基已经退伙，丧失合伙人资格
B．法院应认定陈绅基仍是合伙人，其投资为1.6万元
C．陈绅基与王建所签“出资转让协议”，不具有证据的证明力
D．法院应认定该会计师事务所合伙人为陈绅基、王建、何静
E．本案的管辖法院应当是会计师事务所所在地法院，而不是被告所在地法院
（三）原告陈绅基与被告王建订立的“出资转让协议”在性质、效力上属于（）。
A．效力待定的协议
B．有效协议
C．有重大误解的协议
D．显失公平的协议
E．采用欺诈手段订立的协议
（四）下列关于陈绅基诉工商局的说法中，正确的有（）。
A．陈绅基提起行政诉讼前应当先申请行政复议
B．行政诉讼提起后，民事诉讼依法应当中止审理
C．行政诉讼审理期间，立洋会计师事务所变更登记不生效
D．法院应当列工商局为被告，王建、何静为第三人
E．行政诉讼之前，人民法院应当组织听证
3.耿涛于1986年购买一处房产，于1988年6月依法取得房屋所有权证。1993年，耿涛迁往外地居住，将房屋租赁给其朋友翟继光，并将房屋所有权证交给翟继光保管。
1999年9月，翟继光向某市房屋管理局申请办理该房屋的所有权转移登记，并向该局提供了《房屋所有权证》、《房屋买卖合同》以及翟继光、耿涛的居民身份证复印件等有关证件资料。
该局经过审查，根据《城市房地产转让管理规定》，于1999年9月向翟继光核发了该房产的房屋所有权证，并将原房屋所有权证收回，作废存档。
2005年，翟继光以该房屋作为抵押物向信用社贷款200万元并办理了抵押登记。2006年，因翟继光到期未还贷款，信用社起诉翟继光还款。法院判决翟继光还款。判决生效后，翟继光仍未还款。信用社向法院申请将抵押房屋拍卖。此时，耿涛才知道翟继光伪造房屋买卖合同、办理房屋过户并将房屋抵押贷款的事实。
2006年4月，耿涛向市房屋管理局申请撤销核发给翟继光的房屋所有权证，该局予以拒绝。耿涛于2006年6月以其没有与翟继光签订房屋买卖合同为由向法院提起行政诉讼，请求法院判决确认市房屋管理局向翟继光核发房屋所有权证的行为违法，并责令其注销该房屋所有权证。同时，耿涛又对翟继光和信用社提起民事诉讼，要求确认其与翟继光的《房屋买卖合同》无效，并认定翟继光与信用社的房屋抵押无效。之后，耿涛向刑事侦查机关举报。（一）下列关于本案的法律关系和纠纷性质的说法中，正确的有（）。
A．翟继光与信用社之间的抵押关系属于行政法律关系
B．翟继光与耿涛之间的房屋纠纷属于合同纠纷
C．翟继光与信用社之间的借贷关系属于债的法律关系
D．耿涛与市房屋管理局就变更房屋产权形成的纠纷属于民事侵权纠纷
E．耿涛与信用社之间的关系属于无因管理关系
（二）下列关于本案中伪造的《房屋买卖合同》效力的说法中，正确的有（）。
A．根据《民法通则》的规定，该房屋买卖合同应为无效合同
B．根据《合同法》的规定，该房屋买卖合同应为无效合同
C．根据《民法通则》的规定，该房屋买卖合同应属可撤销合同
D．根据《合同法》的规定，该房屋买卖合同应属可撤销合同
E．根据《民法通则》的规定，该房屋买卖合同属于待生效合同
（三）下列关于本案当事人主张、抵押及抵押权效力的说法中，正确的有（）。
A．耿涛有权向翟继光主张损害赔偿，无权主张贷款抵押无效
B．抵押无效，耿涛有权请求人民法院判决信用社不享有抵押权
C．虽然本案抵押存在欺诈，但耿涛也存在过错，故信用社的抵押权有效
D．物权变动实行公示公信原则，故信用社的抵押权有效
E．由于抵押办理了登记，而物权的登记不能撤销，故信用社的抵押权有效
（四）下列关于本案所涉责任承担及诉讼规则的说法中，正确的有（）。
A．若翟继光因同一行为应承担刑事责任、行政责任和侵权责任，其财产又不足以支付，则应先承担侵权责任
B．本案接受举报进行刑事侦查的国家机关应当是公安机关
C．有关机关可以根据本案的情況决定对翟继光采取刑事拘留措施，但必须在拘留的24小时内提请批准逮捕
D．法院应驳回耿涛提起行政诉讼的诉讼请求，理由是耿涛不能同时提起行政诉讼和民事诉讼，只能选择其中之一
E．法院应当以耿涛主张房屋买卖合同无效的诉讼请求已经超过诉讼时效为由，驳回耿涛的起诉
4.华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，且未弥补的亏损达公司股本的1/4。公司董事长李某决定，于2012年4月6日召开临时股东大会，讨论公司如何走出面临的困境。2012年4月1日，董事长李某向大股东发出召开2012年临时股东大会通知，内容如下：为讨论解决本公司面临的亏损问题，大股东（持有股份10万股以上的股东）直接参加本次股东大会会议，小股东不参加。股东大会会议如期召开，会议议程为两项：（1）讨论解决公司经营亏损问题的措施；（2）改选公司监事二人。会议有90名股东出席。经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是表决解散公司。表决结果是：80名股东，占出席大会股东表决权3/5，同意解散公司。小股东黄某认为公司的上述行为侵犯其合法权益，向法院提起诉讼。
（一）本案中，涉及临时股东大会的召开是否合法的问题。根据规定，下列各项条件中，属于应当召开临时股东大会的法定情形的是（）。
A．公司未弥补的亏损达公司股本总额1/4
B．董事人数不足法定人数的3/4
C．监事会提议召开
D．持有公司5%以上股份的股东请求召开
E．董事长认为有必要召开
（二）根据《公司法》的规定，下列关于召开临时股东大会以及决议、通知事项的说法中，正确的有（）。
A．临时股东大会通知应以董事会的名义发出，而不是以李某的名义发出
B．召开临时股东大会，应当于会议召开30日以前将会议审议的事项通知各股东
C．临时股东大会会议由董事长李某负责召集，总经理主持
D．临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议
E．股东无论持有股份多少，均有权参加临时股东大会
（三）根据《公司法》的规定，下列关于公司解散决议的说法中，正确的有（）。
A．股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B．股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东2/3以上通过
C．股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过
D．股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东过半数通过
E．公司解散事项应由董事会作出决议
（四）本案中，小股东黄某受到侵害的权益有（）。
A．平等权
B．知情权
C．撤销权
D．出席临时股东大会会议的权利
E．公平竞争权
5.张某为甲市地税局负责管理运输行业税收的工作人员。2009年3月，张某应朋友宋某之托，为唐某的祥云运输公司违规办理了自营运输手续，致使祥云运输公司在2009年至2011年两年间少缴营业税230万元。事后，张某收到祥云运输公司支付的答谢费10万元。侦查机关接到举报后，传唤了张某。张某对举报内容供认不讳。
（一）张某的行为涉嫌的罪名有（）。
A．受贿罪
B．渎职罪
C．违法提供免税凭证罪
D．徇私舞弊不征、少征税款罪
E．滥用职权罪
（二）侦查机关办理此案时，正确的做法有（）。
A．对张某决定采取刑事拘留措施
B．同时传唤宋某、唐某，对二人一并询问
C．在张某被采取刑事强制措施时，告知张某若对采取的强制措施不服有权提起诉讼
D．将张某的有关银行存折扣押
E．将祥云运输公司财务账册封存
（三）张某委托其表弟高某作为自己的辩护人。在审查起诉期间，高某享有的诉讼权利有（）。A．申请变更强制措施
B．经人民检察院许可，会见在押的张某
C．自行向张某调查并核实有关证据
D．自行向唐某收集与本案有关的材料
E．自行查阅、摘抄、复制本案的案卷材料
（四）根据《刑法》规定，构成逃税罪应当具备的要件有（）。
A．主观方面必须出于故意
B．主体必须是公司企业，不能是个人
C．采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款10万元以上
D．因逃避缴纳税款受到税务机关行政处罚又逃税
E．逃避缴纳税款数额特别巨大
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除
2019年注册税务师考试试题每日一练 （7.17） 导读：本文2019年注册税务师考试试题每日一练（7.17），仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 注册税务师《税法一》每日一练：土地增值税（7.17） 多选题 下列各项中，属于土地增值税特点的有（）。 A、以转让房地产取得的增值额为征税对象 B、征税面比较广 C、采用扣除法和评估法计算增值额 D、实行超率累进税率 E、实行超额累进税率 【答案】 ABCD 【解析】 土地增值税实行超率累进税率。 注册税务师《税法二》每日一练：车船税（7.17） 多选题 下列说法符合车船税规定的有（）。 A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理机
构按照有关规定办理 B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税 C、对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税 D、车船税采用比例税率 E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 【答案】 BCE 【解析】 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理；车船税采用定额税率。 注册税务师《财务与会计》每日一练：短期借款（7.17） 多选题 下列关于短期借款的说法中，正确的有（）。 A、在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息 B、商业信用筹资没有资金成本 C、加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍 D、信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的限额 E、采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率 【答案】
CDE 【解析】 收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。所以选项A的说法不正确。如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。在存在折扣时，如果放弃现金折扣时所付出的成本较高。所以选项B的说法不正确。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政诉讼地域管辖（7.17） 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关地域管辖的各项表述中，正确的是（）。 A、对复议机关作出维持原决定的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 B、对复议机关改变原行政行为的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 C、原告直接向法院起诉的案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖 D、因不动产提起的行政诉讼，由被告所在地或者不动产所在地人民法院管辖 【答案】 C 【解析】
2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
注册税务师考试《税务代理实务》考试试题及答案 总分：100分及格：60分考试时间：120分 一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) (1)增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）。 A. 厂办公室购置办公用品 B. 外购钢材用于对外投资 C. 外购食用油发放给职工 D. 生产车间新添生产用机床 (2)企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（）。 A. 收人类调整项目 B. 资产类调整项目 C. 扣除类调整项目 D. 与取得收入无关的调整项目 (3)关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（） A. 从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D. 从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 (4)代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。 A. 由委托人和代理人负连带责任 B. 只由委托人负责任，代理人不负责任 C. 由代理人负责任，委托人不负责任 D. 由税务机关认定代理人和委托人的责任 (5)甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。 A. 由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B. 由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
2012 年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40 小题，每小题 1 分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31 题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入860 万元，其中向居民个人 取收 120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70 万元。该企业 2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】 A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（ 860-120 ）÷（ 1+13%）× 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】 C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】 C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚
2003年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析 一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个 最符合题意) 1．下列各项中(r表示利率、n表示时期),可用于依照年金(用R表示)计算终值(用F表示)的是( )。 A．F=R×r(1+r)n/[(1+r)n-1]B．F=R×[(1+r)n-1]/r C．F=R×r/[(1+r)n-1]D．F=R×[(1+r)n-1]/r(1+r)n 标准答案：B 依据：财务与会计教材：已知年金求终值。见教材第14页．考核目的：要求考生掌握年金终值的计算公式。 2．盈余现金保障倍数等于( )。 A．经营现金净流量÷净利润 B．经营现金净流量÷利润总额 C．货币资金增加额÷净利润 D．全部现金净流量
÷利润总额 标准答案：A 依据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第43页。 考核目的：要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。 3．某公司2002年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度,该公司打算采取措施使2003年年末的资产负债率降低30%,则该公司2003年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数) A．51．724% B．48．276% C．77．586% D．71．392% 标准答案：A 依据：财务与会计教材：财务分析常用的相关比率。见教材第42～43页。 考核目的：要求考生掌握产权比率的计算及其运用。 计算过程：2002年末产权比率=60%÷40%×100%=150%
2003年末资产负债率=60%—(60%×30%)=42% 2003年末产权比率=42%÷58%×100%=72．414% 保障程度提高百分比=(150%—72．414%)÷150%=51．724% 4．某公司2002年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%；2002年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2003年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2002年度提高两个百分点,则该公司2003年末的权益乘数应为( )。(计算结果保留三位小数) A．1．586 B．1．357 C．2．024 D．2．857 标准答案：D 依据：财务与会计教材：企业财务状况的综合分析。见教材第39页。 考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。 计算过程：2002年净资产收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1—60%)]=14% 2003年净资产收益率=14%+2%=16%
2017注册税务师《税法一》复习题 每一份习题都是你认真的体现，每一道试题，都是你进步的脚印。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017注册税务师《税法一》复习题，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网! 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者 [答案]BC.D [解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。 2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 [答案]AC.D [解析]本题考核车辆购置税的应税行为。 3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。 A.挂车 B.电车 C.农用运输车 D.防汛部门专用车 [答案]D [解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。 4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车 [答案]A.B [解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。 5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。 A.86400 B.100000 C.93919.04 D.80000 [答案]B
2006年注册税务师考试《财务会计》真题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（） A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C （100+10+20-3-5-10-8+6）/100=1.1 5.某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资
2012年注册税务师税法二真题及答案 一、单项选择题(每题1.00分) 1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B 公司增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的讲明，正确的是( ) A.A居民企业应确认股息收人225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 答案：D『解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2、依照企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。 A.收入的金额能够可靠地计量
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方 答案：B 3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地点政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 答案：C 『解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元） 4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。
2020年注册税务师考试试题每日一练（11.12） 注册税务师《税法一》每日一练：增值税即征即退（11.12）单选题 自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自 产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退（）的政策。 A、30% B、50% C、70% D、100% 【答案】 B 【解析】 自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自 产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。 注册税务师《税法二》每日一练：车船税规定（11.12） 多选题 下列说法符合车船税规定的有（）。 A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理 机构按照有关规定办理 B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施
之日起5年内免征车船税 C、对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税 D、车船税采用比例税率 E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 【答案】 BCE 【解析】 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理；车船税采用定额税率。 注册税务师《财务与会计》每日一练：留存收益总额变动（11.12） 单选题 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。 A、盈余公积转增资本 B、盈余公积补亏 C、资本公积转增资本 D、用税后利润补亏 【答案】 A 【解析】 盈余公积转增资本，导致盈余公积减少，引起留存收益总额减少。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政应急性原
则（11.12） 单选题 下列对行政应急性原则的理解中，正确的是（）。 A、行使行政应急权力的只能是法定的行政机关，而不是行政主体 B、行政应急权力不仅限于在特殊的、紧急情况下行使 C、在紧急情况下行使应急权力可以不受法律的控制 D、行政应急性原则是行政合理性原则的例外 【答案】 A 【解析】 本题考核行政应急性原则。行使行政应急权力的只能是法定的行政机关，而不是“行政主体”。所以选项A正确。行政应急性原则是指在特殊的紧急情况下，出于国家安全、社会公共利益的需要，行政机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下的法律规定相抵触的措施。所以选项B错误。应急性原则并非排斥任何的法律控制，不受任何限制的行政应急权力同样是行政法治原则所不容许的。所以选项C错误。行政应急性原则是行政合法性原则的例外，而不是“行政合理性原则”的例外。所以选项D 错误。 注册税务师《涉税服务实务》每日一练：税额抵免优惠（11.12）多选题 下列关于税额抵免优惠中专用设备投资额的表述，正确的有（）。
2018税务师考试试题及答案 《税法一》《税法二》 1.我国实体法税种中，人大常委会正式立法的税种包括( )。 A.关税 B.营业税 C.车船税 D.个人所得税 【答案】C 2.下列税法适用原则中，作为税收争讼的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。A.程序优于实体原则 B.税收合作信赖主义原则 C.税收法律主义原则 D.新法优于旧法原则 【答案】A 3.下列关于税收实体法各要素的表述，正确的是( )。 A.纳税人是实际负担税款的单位和个人 B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 C.税目是课税对象的具体化，代表课税的深度 D.土地使用税和房产税都是有幅度的地区差别税率 【答案】B 4.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。 A.起征点 B.免征额 C.跨期结转 D.核定减免率
【答案】D 5.以下关于税收法律关系的表述正确的是( )。 A.税法调整的是国家与纳税人之间的横向经济关系 B.解决税收法律关系中的争议不适用于调解原则，但涉及税务行政赔偿的可适用调解原则 C.税法和经济法都属于授权性法规 D.国际税法不是国家税法的组成部分 【答案】B 6.若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为( )。 A.2.4万元 B.5.5万元 C.1.9万元 D.1.6万元 【答案】C 【解析】五成相当于应纳税额的50%，则应纳税额=5×20%+3×20%×(1+50%)=1.9(万元)。 7.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。 A.分国限额抵免法 B.综合限额抵免法 C.税收饶让 D.免税法 【答案】C
2018年税务师《涉税服务实务》真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表 【参考答案】D 【参考解析】选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环 节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税 【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出 【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品 【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产 【参考答案】A 【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除
2019年注册税务师考试试题每日一练 （3.14） 导读：本文2019年注册税务师考试试题每日一练（3.14），仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 注册税务师《税法一》每日一练：消费税（3.14） 单选题 根据消费税规定，成品油纳税环节是()。 A、批发环节 B、加油站加油环节 C、生产销售环节 D、消费者购车环节 【正确答案】C 【答案解析】成品油的纳税环节是生产销售环节。 注册税务师《税法（二）》每日一练：折旧年限（3.14） 多选题 下列选项中，最低折旧年限是10年的有()。 A、机器 B、林木类生产性生物资产 C、飞机 D、与生产经营活动有关的家具
E、货运卡车 【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，与生产经营活动有关的家具的最低折旧年限是5年;选项E，货运卡车的最低折旧年限是4年。 注册税务师《财务与会计》每日一练：商品转让（3.14） 多选题 下列各项中，表明企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形有()。 A、企业承担向客户转让商品的主要责任 B、企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务 C、企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险 D、企业有权自主决定所交易商品的价格 E、企业自第三方取得商品控制权后，将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户 【正确答案】ABCD 企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：①企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户。②企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。③企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：①企业承担向客户转让商品的主要责任。
2020年注册税务师考试试题及答案：税收法律 一、单项选择题 1、判决执行以前先行羁押一日折抵刑期二日的刑种是( )。 A.剥夺政治权利 B.拘役 C.管制 D.有期徒刑 【准确答案】：C 【答案解析】：本题考核管制。管制的刑期计算，如果判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期二日。拘役和有期徒刑的刑期，如果判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 【该题针对“刑罚的种类”知识点实行考核】 2、甲犯抢劫罪被判处有期徒刑10年，并剥夺政治权利。下列对甲附加适用剥夺政治权利的期限及其起算方法，准确的是( ) A.剥夺政治权利的期限为3个月以上5年以下，从有期徒刑执行完毕之日或被假释之日起计算 B.剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下，从有期徒刑执行完毕之日或被假释之日起计算 C.剥夺政治权利的期限为6个月以上5年以下，从有期徒刑开始执行之日起计算 D.剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下，从有期徒刑开始执行之日起计算 【准确答案】：B
【答案解析】：本题考核剥夺政治权利的期限和计算方法。剥夺 政治权利的期限有四种情况：独立适用或者与拘役、有期徒刑附加适 用时，剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下;判处管制附加剥夺政 治权利的，剥夺政治权利的期限与管制的期限相等，同时执行;判处死刑、无期徒刑的，附加剥夺政治权利终身;死刑缓期执行减为有期徒刑 或者无期徒刑减为有期徒刑时，理应把附加剥夺政治权利的期限改为3年以上10年以下。 附加剥夺政治权利的刑期，从徒刑、拘役执行完毕之日或者从假 释之日起计算;剥夺政治权利的效力当然施用于主刑执行期间。在执行 期间，被剥夺政治权利的犯罪分子理应遵守法律、法规和相关监管规定，服从监督，不得行使规定的各项政治权利。 所以，剥夺政治权利与有期徒刑附加适用时的期限为1年以上5 年以下，从有期徒刑执行完毕之日或被假释之日起计算，选项B准确。 【该题针对“刑罚的种类”知识点实行考核】 3、甲和乙共同入户抢劫并致人死亡后分头逃跑，后甲因犯****罪 被抓获归案。在羁押期间，甲向公安人员供述了自己和乙共同所犯的 抢劫罪行，并提供了乙因犯故意伤害罪被关押在另一城市的看守所的 相关情况，使乙所犯的抢劫罪受到刑事追究。对于本案，下列选项准 确的是( )。 A.甲的行为属于坦白，但不成立特别自首 B.甲的行为成立特别自首，但不成立立功 C.甲的行为成立特别自首和立功，但不成立重大立功 D.甲的行为成立特别自首和重大立功 【准确答案】：B 【答案解析】：本题考核自首。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、 被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪
2019年注册税务师税法二考试真题 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除