注册税务师考试税法一真题及答案
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1．税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。（2008年）
A．税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性。
B．课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C．课税要素必须由法律直接规定
D．依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力
【答案】D
【解析】依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成一致也是违法的。
2．下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。（2008年）
A．税法解释不具有针对性
B．税法解释不具有专属性
C．检察解释不可作为办案的依据
D．税法立法解释通常为事后解释
【答案】D
【解析】法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此，法定解释具有专属性。只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序。这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。因此，法定解释同样具有法的性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以
具有针对性。事后解释是指税收法律、法规在实际执行和适用时发生疑问而由制定税收法律、法规的机关所作的解释。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。
3．税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是（）。（2008年）
A．办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务
B．纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序
C．提供担保是纳税人纳税前必经的程序
D．纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施
【答案】B
【解析】办理税务登记是纳税人的法定义务，所以A选项错误；纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为。是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的程序，所以B选项正确；提供担保是纳税人在特定行为条件和时间条件之下的程序，所以C选项错误；强制执行措施要具备三个条件：①超过纳税期限。②告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。③超过告诫期：经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，所以D选项错误。
4．税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须
遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是（）。（2008年）
A．属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力
B．具有向后发生效力的特征
C．适用于特定的主体
D．法院判决时遵照执行
【答案】B
【解析】税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，所以A选项错误；税务行政规范适用主体的非特定性，所以C选项错误；税务行政规范效力是针对以后发生的人和事，即所谓以后发生效力所以D选项错误。
5．下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（）。（2008年）
A．税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容
B．不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一
C．转让定价税制的管辖对象是关联交易
D．确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容
【答案】D
【解析】税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容；国际避税的四个基本方法中包括不转移纳税主体的避税；转让定价税制的管辖对象是关联交易；采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。
6．按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。（2008年）
A．住所标准
B．时间标准
C．意愿标准
D．籍贯标准
【答案】D
【解析】自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标
准。
7．我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为一次”。这一税法解释属于（）。（2008年）
A．司法解释
B．字面解释
C．扩充解释
D．行政解释
【答案】C
【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。题干中的税法解释属于扩充解释。
8．下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。（2008年）
A．预收货款
B．赊销
C．分期收款
D．将货物交付他人代销
【答案】A
【解析】纳税人采用预收货款方式销售的，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间。
9．会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值税一般纳税人的是（）。（2008年）
A．仅生产和销售免税农产品，年销售额为200万元的某林场
B．年销售建筑材料200万元的某个体工商户
C．年销售额为10万元的某电机修理厂
D．年销售额为80万元的某销售部(其总机构为一大型卖场，年销售额为680万元)
【答案】B
【解析】全部销售免税货物的纳税人不能被认定为增值税一般纳税人，所以A 选项错误；B选项经省级国税局批准可以认定为增值税一般纳税人；C选项不达不到增值税一般纳税人销售额的标准，不能被认定为增值税一般纳税人；D选项作为商业分支机构，没有具备增值税一般纳税人销售额的标准，不能被认定为增值税一般纳税人。
10．下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（）。（2008年）
A．从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税
B．工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税
C．国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
D．汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税
【答案】C
【解析】从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，应在移送时征收增值税；但在建筑现场制作的预制构件，直接用于本单位建筑工程的缴纳营业税；企业开采自用未曾加工的天然水不征收增值税；汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，属于单位聘用员工为本单位提供修理劳务，不缴纳增值税。
2015年税务师考试《税法一》真题及答案(回忆版) 【导读】乐税网提供：2015年税务师考试《税法一》考题及答案(回忆版)。 一、单项选择题 1.下列属于城建税计税依据的是( )。 A.进口环节缴纳的增值税 B.进口环节缴纳的关税 C.进口环节缴纳的消费税 D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税 【答案】D 【解析】城建税的计税依据是“国内销售环节”实际缴纳的增值税、消费税和营业税。城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。 2.下列属于进口关税完税价格组成部分的是( )。 A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金 B.与进口货物有关的特许权使用费 C.进口设备报关后的安装调试费用 D.进口人报关后的境内技术培训费用 【答案】B 【解析】需要计入完税价格的项目： (1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 (2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 (3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 (4)作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费 (5)卖方直接或者间接从买方获得的对该货物进口后销售、处置或者使用的收益 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入完税价格： (1)厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用(保修费用除外) (2)进口货物运抵境内输入地点起卸之后发生的运输及其相关费用、保险费用 (3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 (4)为在境内复制进口货物而支付的费用 (5)境内外技术培训及境外考察费用 3.下列属于消费税征税范围的是( )。 A.调味料酒 B.鞭炮引线
2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 【答案】B 【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年，世界各国愈发注重国际税收，CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷，这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表 【答案】C
2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析 1.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年7月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。 (2)接受报社委托，印刷有统—刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析。 (3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。 (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。 (5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。 (6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析文章2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析出自，此链接！。 (7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料回答下列问题： (1)该印刷厂当月计税销售额为( )元。 D.3623000 (2)该印刷厂当月销项税额为( )元。 (3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。2016年注册税务师《税法一》计算题及答案解析财会题库。 A.459431 B.460740 C.460791 D.461141 (4)该印刷厂当月应纳增值税( )元。 答案解析 (1)【正确答案】B 【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元) (2)【正确答案】C 【答案解析】①进项税=340000(元) 销项税=2900000×13%=377000 ②销项税=200000×17%=34000(元) ③进项税=68000(元)
2017税务师考试税法一测试题及答案 税务师考试包括税法一、税法二、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计5科，考试要求在连续的5个考试年度内通过5科的考试。下面小编整理了2017税务师考试税法一测试题及答案，欢迎大家进行测试! 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有()。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者 [答案]BC.D [解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。 2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 [答案]AC.D [解析]本题考核车辆购置税的应税行为。 3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是()。 A.挂车 B.电车 C.农用运输车 D.防汛部门专用车 [答案]D [解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。 4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有()。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车 [答案]A.B [解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。 5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为()元。 A.86400 B.100000 C.93919.04 D.80000
税法一》模拟试题答案及详解（一） 一、单选题: 1、区别一种税与另一种税的最主要标志是（） A. 纳税义务人 B. 课税对象 C. 计税依据 D. 税目 标准答案：b 本题分数： 1.00 分 解析：课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，一般来说，不同的税种有着不同的课税对象 2、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A. 税收法律主义原则 B. 税收公平主义原则 C. 税收合作信赖主义原则 D. 实质课税原则 标准答案：d 本题分数： 1.00 分
解析：税法基本原则的运用。见教材 5 页倒数第 3 段 3 、关于税收执法检查，下列说法不正确的是（） A. 是一种税务行政监督 B. 是一种内部监督 C. 是事后监督 D. 是对抽象行政行为的监督 标准答案：d 本题分数： 1.00 分 解析：税收执法检查是对具体行政行为的监督 4、国家税务总局发布的第一部税务规章是（） A. 2002 年3月1日实施的《法规规章备案规定》 B. 2002 年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》 C. 2003 年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》 D. 2003 年3月1日实施的《法规规章备案规定》 标准答案：b
本题分数： 1.00 分解析：见教材10 页倒数第四行 5、劳务报酬的个人所得税适用20%的比例税率，按规定应税收入超过 2 万元的部份，按应 纳税额加征 5 成，应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征10 成，当某纳税人应税收入10 万元时，其应纳税额为( )。 A. 2.4 万元 B. 3.6 万元 C. 3.3 万元 D. 2.8 万元 标准答案：c 本题分数： 1.00 分 解析：应纳税额=2 X 20%+3X 20%<( 1+50% + (10-5 )X 20%x( 1 + 100%) =3.3 万元 6、下列关于依法治税的表述错误的是( ) A. 依法治税的基本内容包括税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，其中税收执法和协税护税是关键 B. 理顺税收管理体制，改革税务行政管理方式是依法治税的实现途径之一 C. 建立以执法责任制为核心的考核管理机制是依法治税的内在机制之一 D. 税务行政处罚的听证制度是事中监督机制 标准答案：a 本题分数： 1.00 分 解析：依法治税的基本内容包括税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，其中税收执法和税收司
2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟
D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业
所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
税务师考试《税法一》模拟试题及答案第一套 一、单项选择题 1、自2015年5月10日起，我国对卷烟在批发环节征收的消费税，税率由原来的5%变为11%加0.005元/支，假设在2015年12月，甲卷烟批发企业被税务机关查出其2014年隐瞒卷烟不含税销售额50万元，对消费税税率的判定不得适用新法，只能沿用旧法，这体现了（）。 A、新法优于旧法原则 B、法律不溯及既往原则 C、实体从旧，程序从新原则 D、程序优于实体原则 2、下列关于税法解释的表述，错误的是（）。 A、按照解释的尺度不同，税法解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释 B、按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是所谓字面解释 C、限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释 D、税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释 3、下列关于税法与刑法、国际法关系的表述，不正确的是（）。 A、税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但两者的联系十分密切 B、税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉 C、税法与国际法是相互影响、相互补充、相互配合的 D、税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规 4、下列关于税收实体法要素中税率的说法，正确的是（）。 A、在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率 B、边际税率与平均税率是分析纳税人负担时常用的概念 C、零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式 D、边际税率的提高不会带动平均税率的上升
5、下列关于税收征收程序和税务稽查程序的表述，错误的是（）。 A、税务登记是整个征收管理的首要环节 B、纳税申报是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度 C、稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则 D、检查应当自实施检查之日起30日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准 6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。 A、《中华人民共和国企业所得税法》 B、《增值税暂行条例实施细则》 C、《税收代理试行办法》 D、《税收征收管理法实施细则》 7、下列关于税收执法的相关表述，不正确的是（）。 A、税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中 B、税收执法具有被动性 C、税收执法监督的主体是税务机关 D、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 8、下列各项中，不符合税收刑事司法规定的是（）。 A、税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据的 B、税收刑事责任是实施税务刑事处罚的基础，而税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式 C、在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段 D、税收刑事案件的公诉是税收刑事程序的枢纽环节 9、下列关于小规模纳税人管理的说法，错误的是（）。 A、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按一般纳税人纳税 B、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
2017年税务师考试《税法一》试题精炼 提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理2017年税务师考试《税法一》试题精炼，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！ 1.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。 A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件 B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C.税法规定的权利义务是不对等的 D.税法的废止会引起税收法律关系的消灭 E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更 【答案】ACDE 【解析】税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。国家是真正的征税主体，但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。税法的废止会引起税收法律关系的消灭。税法的修订或调整会引起税收法律关系的变更。 2.以下关于税法原则的表述，正确的有( )。 A.现代社会的税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性 B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平接近但有明显不同 C.特别法优于普通法与税收法律主义存在一定的冲突 D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款 E.实体优于程序原则是为了确保国家税权的实现 【答案】AB 【解析】AB选项符合税法原则的表述。特别法优于普通法与法律优位原则存在一定的冲突;实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性;程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。所以CDE选项不正确。 3.税收征收程序包括( )。 A.税务登记 B.账簿、凭证 C.纳税申报 D.税款征收 E.税收保全措施和强制执行措施 【答案】DE 【解析】ABC选项为税收确定程序;DE选项为税收征收程序。 4.税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括( )。 A.文义解释原则 B.立法目的原则 C.合法、合理性原则 D.适当性原则 E.权责一致原则 【答案】ABC 【解析】税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则。
2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
注册税务师《税法一》选择题 树苗如果因为怕痛而拒绝修剪，那就永远不会成材。下面是小编为大家搜集整理出来的有关于注册税务师《税法一》选择题，希望可以帮助到大家！ 单项选择题 1、下列职权中不属于税务机关职权的是( )。 A.税收检查权 B.税收行政立法权 C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权 【标准答案】D 2、税收法律关系产生的基础和标志是( )。 A.税法的公布 B.税法的实施 C.税收法律事实的发生 D.税法草案的提出 【标准答案】C 3、从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则 【标准答案】C 4、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 【标准答案】D 5、税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是( )。 A.个人所得税法 B.增值税暂行条例 C.税务行政复议规则 D.税务代理试行办法 【标准答案】B 6、下列关于税务登记的表述存在错误的是( )。 A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请 B.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，
2019年考试真题——税法? 2019年考试真题——税法? （考?回忆版） 1、单项选择题 1.甲房地产开发公司对?项开发项?进??地增值税清算,相关资料包括:取得?地使?权?付的?额为40000万元:房地产开发成本101000万元:销售费?4500万元:管理费?2150万元财务费?3680万元,其中包括?付给?关联企业的利息500万元,已取得发票?付给银?贷款利息3000万元,已取得银?开具的相关证明,且未超过商业银?同类同期贷款利率。项?所在省规定房地产开发费?扣除?例为5%,不考虑其他情况该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费?为()万元 A.10050 B.10375 C.10550 D.10730 【答案】A【解析】(1)纳税?能按转让房地产项?分摊利息?出并能提供?融机构贷款证明的,允许扣除的房地产开发费?=利息(取得?地使?权所?付的?额+房地产开发成 本)×5%=3000(40000-101000)×5%=10050(万元(2)向?关联企业借款的利息?出500万元,不能提供?融机构贷款证明,不得直接作为利息据实扣除。【知识点】?地增值税的扣除项?及其?额(P291) 2.下列情形中,应缴纳环境保护税的是() A.企业向依法设?的污?集中处理场所排放应税污染物 B.个体户向依法设?的?活垃圾集中处理场所排放应税污染物 C.事业单位在符合国家环境保护标准的设速贮存固体废物 D.企业在不符合地?环境保护标准的场所处置区体废物 【答案】D【解析】根据环境保护税的规定,有下列情形之?的,不国于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:(1)企业事业单位和其他?产经营者向依法设?的污?集中处理、?活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AB)(2)企业事业单位和其他?产经营者在符合国家和地?环境保护标准的设速、场所贮存或者处置固体废物的(选项C)【知识点】环填保护税的不征税项?《335)
模拟试题（三） 一、单项选择题 1、税法的失效表明其法律约束力的终止。下列各项中，不属于税法失效类型的是（）。 A、以新税法代替旧税法 B、税法本身规定废止的日期 C、税法本身与其他法律法规冲突 D、直接宣布废止某项税法 2、下列关于税法与其他部门法的关系，表述错误的是（）。 A、税法借用了民法的概念和规则 B、从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证 C、税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规 D、税法与行政法分属不同的法律部门，两者没有联系 3、不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同。下列各项中，属于纳税人权利的是（）。 A、申请延期缴纳税款权 B、按时缴纳税款 C、代扣代缴税款 D、撤销权 4、下列各项中，属于我国现行税收制度中采用的税率形式的是（）。 A、超率累进税率 B、全率累进税率 C、超倍累进税率 D、全额累进税率 5、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。 A、《中华人民共和国环境保护税法》 B、《中华人民共和国企业所得税法》 C、《中华人民共和国增值税暂行条例》 D、《税务部门规章制定实施办法》 6、下列关于税收执法的相关规定，表述不正确的是（）。 A、税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中 B、税收执法具有单方意志性和法律强制力 C、作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼 D、税收执法具有效力先定性，这是税收执法具有的职权和职责相统一特点的体现 7、关于税收司法的说法，错误的是（）。 A、掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件 B、保障纳税人的合法权益是税务行政司法制度的重要内容 C、税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象 D、税收司法审查，仅限于合法性审查
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车
D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税
B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明
XX年注册税务师税法一模拟题 税法一模拟题 一、单选题[共40题，每题1分，总计40分] 1、税法的基本原则可以概括为（）。 A．税收法定性原则、依法征稽原则、税收公平主义、税收合作信赖主义 B．税收法定性原则、依法征稽原则、公众信任原则、课税要素法定原则 C．税收法定性原则、税收公平主义、公众信任原则、课税法定原则 D．税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则 2、从法学的角度看，税法分类的形式包括（）。 A．税法内容、税收程序、税法效力、税法地位
B．税法内容、税法效力、税法地位、税收管辖权 C．税收程序、税收管辖权、税法效力、税法地位 D．税收程序、税法地位、税收管辖权、税法内容 3、有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和是（）。 A．税收法规 B．税收规章 C．税法 D．国际税法 4、自xx年1月1日至（），对部分数控机床企业生产销售的数控机床产品实行增值税先征后返。 A．xx年1月1日
B．xx年12月31日 C．xx年1月1日 D．xx年12月31日 5、下列有关销售数量说 ___确的是（）。 A．销售消费品的，为消费品的销售量 B．自产自销应税消费品的，为应税消费品的使用数量 C． ___应税消费品的，为纳税人取回的应税消费品量 D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 6、按照消费税暂行条例规定，列入征收消费税征税范围的税目有（）。 A．烟、酒、酒精、化妆品、护肤品、护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油柴油、汽车轮胎、摩托车、自行车
B．烟、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 C．烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重金属制品、鞭炮焰火、汽油、柴油、酒精、汽车轮胎、摩托车、小汽车 D．烟、酒、酒精、化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 7、下列有关营业税计税依据的说法中，不正确的是（）。 A．营业税的计税依据又称营业税的计税营业额 B．营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 C．价款之外取得的一切费用与纳税人财务会计核算中的销售收入是相同的 D．价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等 8、下列（）属于文化业的征收范围。
税务师考试税法一真题 及答案 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A
【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款
2011年注会《税法》考试真题及答案 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。） 1．下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（）。 A．《人民共和国个人所得税法》B．《人民共和国消费税暂行条例》 C．《人民共和国企业所得税法实行条例》D．《人民共和国消费税暂行条例实施细则》大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2．下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。 A．增值税纳税人收取的会员费收入B．电力公司向发电企业收取的过网费 C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 3.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（）。 A．出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税 B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。 A．4万元B．5万元C．9万元D．14万元 5．下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。 A．修理机器B．修缮房屋C．修复古董D．裁剪服装 6、下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（） A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算 B、非机动驳船船舶税额的50%计算 C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（） A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 8.位于某事甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税 发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（） A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元
注册税务师税法一（资源税）-试卷5 (总分：52.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00) 1.一、单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数： 2.00） __________________________________________________________ ________________________________解析： 2.关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是()。 （分数：2.00） A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税 B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用单位税额计算纳税 C.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税√ D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的。伴采矿按照从高的原则计算纳税 解析：解析：伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的。由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 3.根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产
品。移送时应纳资源税的销售额是该产品的()。 （分数：2.00） A.成本价 B.最低价 C.最高价 D.平均价√ 解析：解析：纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 4.某煤炭开采企业2016年4月销售以自采未税原煤加工的洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元，假设洗煤的折算率为80％，资源税税率为10％，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()。 （分数：2.00） A.400万元√ B.625万元 C.404万元 D.505万元 解析：解析：洗选煤的销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=5000×80％×10％=400(万元)。
2012 年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40 小题，每小题 1 分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31 题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入860 万元，其中向居民个人 取收 120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70 万元。该企业 2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】 A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（ 860-120 ）÷（ 1+13%）× 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】 C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】 C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚