固定资产盘亏说明
单位：时间：年月日
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 Final revision by standardization team on December 10, 2020.
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税转出） 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 存货盘盈盘亏的处理 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前：
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的 机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。 借固定资产100000 贷累计折旧30000 以前年度损益调整70000 借：以前年度损益调整17500 贷：应交税费——应交所得税17500 借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录） 贷：盈余公积——法定盈余公积0 借：以前年度损益调整52500 贷：利润分配——未分配利润52500 例题（一）编制以下业务会计分录： 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。 6.盘亏01号产品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。经查为管理不善造成，转为企业的损失。 1借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375
固定资产盘点报告（范例） 固定资产盘点报告（范例） 篇一 xx 年xx 月xx 日、xx 日中大（深圳）财务部门组织了全厂之固定资产全盘工作，现就在盘点过程中出现的问题及其产生原因做如下汇报。 一、固定资产的确认根据公司现行之固定资产及低值易耗品管理制度，目前公司对价值2000 元及以上、使用期限超过一年的如电脑设备、打印机、相机、机器、机械、工具、模具等分别进行了定义以及明确的划分规定，其中电脑设备被单项定义为固定资产进行管理（财会账面不计提折旧）。在此次盘点过程中发现各部门均出现因电脑设备损坏而由电脑部门对此设备进行替换，替换部分包括主要零部件及至整机。由此引出的问题是：电脑部门日常采购之零部件是应该资本化管理还是直接计入当期损益？如否，则由各零部件拼装之电脑设备是否应纳入资产管理？ 二、固定资产使用期间的保管 1、根据公司现行之固定资产管理制度，各单项固定资产需由指定职能部门对其进行专人专项管理，但在实际盘点过程中发现，此部分执行力度欠缺，如：无指定责任人员管理、维修及报损不及时，部分资产因位置变更原因，甚至出现无法查找等情况。 2、因本公司生产的特殊性，大分部生产设备均为有较高价值之 机器、机械设备。通过此次盘点发现生产部门对其所使用之机器设备保管及保养力度欠缺，主要受无指定专人管理以及生产环境较差因素的影响，由此引出的问题以及潜在的成本支出包括员工工伤支出增加、机器设备使用寿命缩短、市估值降低，产能收缩以及产品质量下降等。
3、根据公司固定资产管理制度规定，公司固定资产应由财务部门确认并 统一编号管理，但在此次盘点中发现，各部门均出现部分固定资产标签脱落、陈旧、模糊不清、重复、混乱等情况，具体造成原因不详。由此引出的问题及成本支出包括财务部门盘点困难，统计数据缺漏、混乱至资产虚增、财务成本增加等 三、固定资产的处置 1、根据公司固定资产管理制度规定，各部门如出现机器、机械等设备损坏、报废的情况时，应及时走报损报废申请及处置流程。但在此次盘点中发现，部分部门对于应报损报废的机械设备搁置时间超过几个月、几年甚至更长时间，但却一直未办理报废手续，且无相关部门及人员进行确认及跟踪。由此引出的问题及成本支出包括公司许多生产及办公用地被占用、闲置期间耗费人力物力对其进行持续保管成本增加、工厂生产格局错乱以及造成环境污染等。 2、对于闲置可用的部分机械设备（包括新购设备），无专人专项进行管理，且保管手段相对简陋。由此引出的问题及成本支出包括机械设备老化速度加快，后续维修及保养费用增加及市估值降低等 3、根据公司固定资产管理制度规定，各部报损报废资产转移及替换需办 理相应的申请及审批手续。在此次盘点过程中，各部门均有 出现电脑、打印机等办公设备因损坏或维修而由电脑部门做替换的无编号无相关资料资产存在，但在寻问相关手续办理及经手人等信息时均无明确答复，具体原因不详。 四、各参与部门对财务部门盘点工作重视力度固定资产做为公司总资产及年末报表的重大组成部分，无论是相关职能部门或财务部门，均需要有足
新会计准则下存货、固定资产盘盈盘亏账务处理。 一、存货的盘盈盘亏 存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过“待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料、库存商品等 贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:原材料、库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:原材料等 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：
固定资产盘亏情况说明 企业在财产清查盘点中，实际固定资产数量和价值低于固定资产账面数量或账面净值而发生的固定资产损失。 概念阐述 根据《固定资产清查盈亏对比表》对盘亏的固定资产进行账务处理。按实际发生的亏损固定资产的净值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和“累计折旧”，贷记“固定资产”科目。待批准后，再将短缺毁损固定资产的帐面净值自“待处理财产损溢--待处理固定资产损溢”科目的贷方转入“营业外支出-- 固定资产盘亏”科目的借方。如有属于责任人赔偿的，应将赔偿款部分记入“其他应收款”科目的借方。同时将“固定资产卡片”注销，将它连同“固定资产盘亏报告单”一并归档保管。 企业在固定资产清查中盘亏的固定资产，应及时办理固定资产注销手续，在按规定程序批准处理之前，应将该固定资产卡片从原来的归类中抽出，单独保管，并通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。批准处理时再转入有关科目。 具体说，企业在固定资产清查中盘亏的固定资产时，应按盘亏固定资产的账面净值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目；按已提折旧，借记“累计折旧”科目；按固定资产的账面原值，贷记“固定资产”科目。报经批准处理后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。 区别编辑 固定资产盘亏与减少的区别: 介绍 固定资产减少是固定资产的价值流出和实物流出在同一会计期间内的统一。即：在账簿上记录固定资产减少时，固定资产实物也必定同时减少。在账务处理上，应通过“固定资产清理”科目进行核算。 固定资产盘亏是在固定资产清查中发现实存数小于账存数的一种账实不符的现象。这种账实不符的现象有可能是平时记错账导致的。而且，在对固定资产盘亏进行账务处理时，借记“固定资产”科目只是为了把账实不符调整为账实相符。实际上此时并没有固定资产实物的流出。因此，固定资产盘亏核算属于固定资产清查的核算范畴而不属于固定资产清理的核算范畴，应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。 所需科目 （1）固定资产 （2）待处理财产损益 （3）固定资产减值准备 （4）累计折旧 （5）营业外支出 （6）其他应收款 处理方法编辑 固定资产盘亏的处理方法: 方法简介 清查中发现的盘亏固定资产应查明原因、明确责任、编制固定资产盘亏报告，报经企业管理部门批准后处理。其账务处理程序与固定资产报废处理基本相同。 企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。例子 报经批准前：
现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理 一、现金盘盈盘亏的处理 (一)现金盘盈 1.发现时，借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.批准转销时， (1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 (2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 (二)现金盘亏 1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.批准转销时 (1)查明原因的，借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)不明原因的，借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 二、存货盘盈盘亏的处理 (一)存货盘盈 发现时，借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用 (二)存货盘亏 发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料 批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分) 原材料 (残料入库) 管理费用 (一般经营损失) 营业外支出 (非常损失) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 三、固定资产盘盈盘亏的处理 新会计制度下：
贷：以前年度损溢调整 盘亏：借：待处理财产损溢 贷：固定资产 结转处理 盘盈：借：以前年度损溢调整 贷：所得税费用等 盘亏：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产盘盈盘亏的处理 (一)固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。 企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理： (1)盘盈固定资产时：
固定资产账务处理 一、固定资产购入 1 、购入固定资产等工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2 、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3、领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 4、计算自建工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 5、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 3、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 （三）不需安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 二、正常使用
折旧方法有：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 三、固定资产后续支出 （大、中、小修理） 借：管理费用 贷：原材料 银行存款 1 、先将固定转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、安装新的部件 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 3、计算相应人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 4、完工验收固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 四、固定资产退出 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 借：固定资产清理 贷：银行存款
借：银行存款 库存现金 原材料 贷：固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。 借：营业外支出 贷：固定资产清理 2、若固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 五、固定资产清查 1、盘盈固定资产时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、结转为留在收益时 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 1、盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ２、报经批准转销时 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢 六、固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 （注：范文素材和资料部分来自网络，供参考。只是收取少量整理收集费用，请预览后才下载，期待你的好评与关注）
会计实务固定资产盘盈的会计处理方法 2010-3-15 10:08:00 文章来源：财考网【大中小】【打印】 -------------------------------------------------------------------------------- 盘盈固定资产 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。 企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 其主要账务处理： (1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。 企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 (2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目，由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 (3)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 本科目如为借方余额做相反的会计分录。 针对固定资产盘盈的会计处理如下： (1)盘盈固定资产时： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
资产清查盘亏情况说明 区财政局： 根据贵局《关于开展全区行政事业单位国有资产清查工作的通知》(洞财国资〔2016〕104号)文件要求，我单位自2016年6月1日起开展国有资产清查工作，6月28日已完成单位基本情况清理、资产清 查及财务清查工作，现将清查结果申报如下： 一、单位基本情况清查 本单位为行政单位，行政编制数为27人，事业编制数为20人，到清查基准日止行政编制实有人数26人，事业编制实有人数20人，另有计划内临时工1人，劳务派遣人员18人，各部门下派人员12人。 二、固定资产清理 本次清查(基准日期为2015年12月31日)共盘点固定资产211项615件(台、张、部、套)，账面原值总计.48元，清查后无盘亏但待报废5(台、张、部、套)，数值为元;盈亏3件(台、张、部、套)，清查 数值总计5680元;另因衔接问题有31900元已报废的固定资产基准日前财务未入账，在2016年初才入账，但资产系统到基准日前已录入，这次在财清综01资产负债清查表中进行减少调整。 三、财务清理 对本单位的银行账户、会计核算科目、库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。到基准日止，我
单位资产总额3635.56万元，其中流动资产370.74万元，固定资产487.24万元;负债总额342.2万元;净资产总额3293.36万元，其中其他资金结转结余28.54万元。往来款项类中其他应收款为298.64万元，其他应付款为342.2万元，无盈亏。通过财务清理做到账账相符、账证相符、账表相符，确保单位账务的完整、准确和真实。 部门资产清查工作报告范文 按照《鄂托克旗委办公室、旗人民政府办公室关于批转鄂托克旗国有资产清查工作方案的紧急通知》(鄂旗办发〔20PC〕4号)文件要求，我局结合实际，由主要领导负责，认真开展了自查，现将自查报告呈上。 一、积极宣传，使清查工作群众化。为全面规范和加强国有资产管理，提高资产使用效益，使我局国有资产管理实现制度化、规范化、常态化，我局结合实际，对我局国有资产进行全面清查。我局及时召开会议传达了上级文件精神，并根据本单位实际制定了《鄂托克旗司法局国有资产清查工作方案》，使清查工作的思想深入人心，提高全体职工对资产清查重要性、必要性和迫切性的认识。 二、抓组织领导，使清查工作科学化。根据工作方案要求，我局成立了以一把手为组长、副局长为副组长、各股室负责人为成员的鄂托克旗司法局国有资产清查工作领导小组。资产清查领导小组根据本单位实际情况会同财务室全面开展国有资产清查工作。
固定资产盘盈会计处理 在新的会计准则实施以后，给会计工作带来了很大的变化，在会计工作中一些新的定义和计算公式被引入，使会计工作更加的合理和精确，为了适应这一变化，财务工作者必须要重新认真学习会计准则，了解其中变化，在工作中引入这一准则，更好地进行财务管理。新的会计准则变化是多方面的，在文章中，作者将对固定资产盘盈的会计处理这一变化进行说明。在新的会计准则中，固定资产盘盈不再作为当期损益进行计入，而是计入前期会计差错，这个前期差错不能简单的认为将盘盈固定资产净值记录以前年度损益调整，而是有其特殊的含义，在下文中，作者针对不同情况，对固定资产盘盈的会计处理提出了与之对应的处理方式，并提出了与之对应的改进意见。 标签：固定资产；盘盈；会计处理 1 新会计准则对固定资产盘盈处理的规定 在新会计标准实行以后，处理固定资产盘赢的方式与原会计准则有了较大的改变，在新旧两个准则对比过程中可以明确的发现，对于固定资产的盘盈，旧的会计准则中相关规定是在批准转销之前将其计入待处理财产损益录下的待处理固定资产损溢科目，批准转销后，转入营业外收入；在新的会计准则标准中，对固定资产盘盈有新的规定，将固定资产盘盈作为前期差错进行处理，在这一过程中，应首先对盘盈的固定资产原值进行确定，通过使用年限的累计折旧，计算当前固定资产净值。将经过准确计算的固定资产原值，记录收入中的固定资产科目中，将累计折旧记录支出的科目中，将两者之间的差额，按支出的模式以前年度损益调整，依据上述计算所得结果，按照计算的结果统计出需要交纳所得税的费用后，计入盈余公积金，在对固定资产的盘盈结果进行入账时，需要按如下的规定计入，对于新旧两个会计准则的比较可以发现，对于固定资产盘盈的相关规定，不难看出，两者之间最大的不同在于，对固定资产盘盈的结果处理的方式不同，固定资产盘盈结果作为前期会计差错，而不是计入当期损益，新准则作出这样规定的原因，主要是考虑因为人为原因造成的各种漏洞，会对固定资产盘盈结果产生差异，造成最终结果与事实结果不付，资产盘盈大多是因为当初购买固定资产时，因人为原因造成的账目漏洞，因疏忽或其他目的造成的帐外资产，这是在会计记账时的错误，需要按正确的规定方法进行更正处理，并重新记录账目中，如果盘盈固定资产的净值可以记入以前年度损益调整，就可以在一定程度上，避免人为调整到其利润的行为，避免个别人员通过这种方式改变公司当年利润，可以减少公司和个人所得税。虽然进行了如此调整，固定资产盘盈处理时更加科学，但作者认为，对固定资产来说，从购置到企业盘点时发现账外资产，也就是盘盈结果，所经历的时间长短各不相同，固定资产的价值也不相同，对于这些因素，新的会计准则中并没有加以考虑，不加区分地将固定资产盘盈结果，统一计算到以前年度损益调整中，这种方法似乎并不科学，在使用过程中难免有失偏颇。 2 “前期差错”有特定的含义，不是所有的盘盈都属于“前期差错”
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1.2万元。 四、资金增减和周转情况 1、本年应收账款周转率为79%；流动资产周转率为218%；固定资产周转率为667%；总资产周转率为172%。 2、企业的发展能力指标情况：主营业务收入增长率为140%。 五、总结说明 公司由于成立时间短，刚刚起步，虽然经营效益增长很快，但不确定因素很多，主要是应收账款增加较大，后期应积极回款；同时职工工资总额占比较高，应 很好控制。 二○一三年四月二十八日 篇二：关于公司固定资产的说明 关于公司固定资产的说明 ******有限公司简介。从资产方面看公司固定资产盘亏，其主要原因是： 一、公司不是生产企业，无价值高的大型设备等固定资产，多是办公、施工等 方面的设备和车辆，但这些设备已购置时间较长，所以折旧已提取完毕，但仍 可继续使用； 二、公司增加的新办公设备全部是公司自主销售的产品，所以没有增加固定资 产的数值； 三、公司资金投资方向与发展规划密切相关，会更多地引进更高层次的技术人 才的加盟，提高公司在***方面的核心竞争力，…. 篇三：固定资产情况说明 固定资产报废说明 公司因业务发展需要，需更新一批固定资产。 其中包括：电脑5台以及显示器台。 以上设备属低配置、性能差，且升级意义不大，经主管部门批复做报废处理。 现由上海爱民电脑废旧物资回收有限公司对以上固定资产进行回收，报废资产 回收所得共计元整。
财产清查的账务处理 1、库存现金清查结果的会计处理 （1）库存现金盘亏盘盈在批准前的处理 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）批准后处理 盘盈： ——对于无法查明原因的现金盘盈，其批准后的处理是增加营业外收入； ——对于应付其他单位或个人的盘盈，应计入“其他应付款——××单位或个人”账户 盘亏： ——如果是由于经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，应增加企业的管理费用。——如果是应有责任人赔偿或由保险公司赔偿的，应转记入“其他应收款——××赔偿人”
或“其他应收款——应收保险赔偿”账户； 2.存货清查结果的会计处理 （1）存货盘盈的会计处理 批准前： ——将盘盈存货的价值记入“原材料”、“库存商品”等有关的流动资产账户的借方，另一方面记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的贷方。 批准后： ——对于盘盈后的流动资产，经批准后冲减管理费用。 存货盘亏的会计处理 批准前： ——对于盘亏的流动资产，借记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记入相关的流动资产。 根据增值税暂行条例及其实施细则规定，非正常损失的购进货物及其相应的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，纳税人存货盘亏需具体区分损失的原因，如属于条例和细则规定的非正常损失部份的进项税额应作进项税额转出处理。 新《细则》第二十四条对非正常损失的解释，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。与旧规定不同的是“自然灾害损失”被划出了非正常损失的范围。 批准后： (一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 (二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 3.固定资产清查结果的会计处理 原准则规定,盘盈的固定资产在盘点当期入账,同时增加当期的营业外收入。新准则规定,盘盈的固定资产作为前期差错处理。 固定资产盘亏
固定资产彩色电视 毁损报废或盘亏情况说明 根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，于2016年5月15日到6月10日，对本单位截止2015年12月31日的资产进行清查，本次清查过程中，我们发现： 2007年7月30日30号凭证购入资产编号000013500普通电视设备--彩色电视机1台，发票金额，入账价值1300元，原因说明 2008年3月31日31号凭证购入资产编号000013401摄像机1台，发票金额，入账价值2000元,原因说明 1999年5月5日，5号凭证购入资产编号000013409彩色电视机1台，发票金额，入账价值2000元, 原因说明2003年5月1日，1号凭证购入资产编号000013231家用洗衣机1台发票金额，入账价值560元，原因说明 1995年5月1日1号凭证购入资产编号000013578普通电视设备--彩色电视机1台，发票金额，入账价值2000元，原因说明 1995年5月1日1号凭证购入资产编号000013388、000013385普通电视设备--彩色电视机2台，发票金额，入账价值共4000元，原因说明 2003年5月1日，1号凭证购入资产编号000013192清洁卫生
电器--家用洗衣机1台，发票金额，入账价值为560元，原因说明 1996年5月10日10号凭证购入资产编号000013387普通电视设备---彩色电视机1台，发票金额，入账价格2000元，原因说明 1995年1月1日1号凭证购入资产编号000013514普通电视设备---彩色电视机1台，发票金额，入账价值共2000元，原因说明 1995年5月5日5号凭证购入资产编号000013558、000013555普通电视设备--彩色电视机2台，发票金额，入账价格4000元，原因说明 由于购入时间10年以上出现状况已无转让价值,申请毁损待报废合计20420元。 某处 2016年6月12号
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。 6.盘亏01号产品6件，每件35元。 1 借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375 贷：应交税费-所得税375 借:以前年度损益调整1125 贷：利润分配-未分配利润1125 2 借：原材料3900 贷：待处理财产损益3900 借待处理财产损益3900 贷：管理费用3900 3 借：待处理财产损益-820 累计这折旧920 贷;固定资产1700 借：营业外支出820 贷：待处理财产损益-820 4借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 5借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 6借：待处理财产损益210
贷：库存商品210 借;营业外支出210 贷：待处理财产损益210 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 盘亏固定资产： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税转出） 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 存货盘盈盘亏的处理 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 ( 一) 存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货 , 通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货， 按规定报经批准后，做如下处理： 借: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷: 管理费用 ( 二) 存货的盘亏 报经批准前： 1
1)企业对于盘亏的存货 , 根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借 : 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 应交税费──应交增值税( 进项税额转出 ) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因, 分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错 , 报经批准后：借： 管理费用 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借: 其他应收款 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借: 营业外支出──非常损失 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 例：某企业于 2007 年 6 月 8 日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台 七成新的机器设备，该设备同类产品市场价为10 万元，企业所得税为25% ，法定盈余公积已提足，做账务处理。 借固定资产100000 贷累计折旧30000 以前年度损益调整70000 借：以前年度损益调整17500 贷：应交税费——应交所得税17500 借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录）贷：盈余公积——法定盈余公积0 借：以前年度损益调整52500 贷：利润分配——未分配利润52500 例题（一）编制以下业务会计分录： 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800 元估计已提折旧3300 元。 2.帐外盘盈乙种材料260 千克，每千克15 元。 3.盘亏旧 A 型设备一台，账面原值1700 元已提折旧 920元。 4.盘亏甲种材料 350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。 5.盘亏乙种材料 400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。 2
1.现金 （1）现金溢余 借：库存现金（实际溢余的金额） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入——现金溢余（无法查明原因的） （2）现金短缺，按照实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准处理后： 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.存货 （1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。 【例1计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。 批准处理前： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400
原材料的记账过程中,盘亏的原材料： 分录是： 盘亏或损毁时： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 经批准处理： （1）如果管理不善或收发错误造成的： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 （2）如果是灾害等非常原因造成的： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 盘盈的存货： 存货的盘盈冲减管理费用。这个是由于管理存在问题，从根本上来说你的存货多了，是别人多给你了或者你少发了或者余料的节约，按照对价的道理你应该再支付给对方价款或者给对方退回价款，但是没有那么做，就作为管理成本的冲减（就是说管理人员给公司带来了某种好处吧）。而余料的节约也是管理良好的体现。存货的盘亏分两种情况处理： 1、正常损耗计入管理费用，道理同上面。 2、非正常损失计入营业外支出，这个是由于某种不可抗力、偶发的事件造成的，这个事件并不是生产经营活动中正常发生的，与生产经营活动无关。所以计入营业外支出。 盘盈原材料要冲减管理费用，因为一般情况下，盘盈是由于企业收发存失误等原因造成的，属于管理上的失误，所以应当冲减管理费用。 固定资产，原材料的盘盈和盘亏 参考资料： 对于固定资产： （1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： ·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 [注解]盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 [例题·计算分析题]某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%. 要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。 [答案]按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为： ①借：固定资产70 000 贷：以前年度损益调整70 000 ②借：以前年度损益调整23 100 贷：应交税费——应交所得税23 100 ③借：以前年度损益调整46 900 贷：盈余公积 4 690 利润分配——未分配利润42 210 （2）盘亏固定资产： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产的账面价值） 累计折旧
固定资产盘盈应计入什么会计科目中 盘盈资产（包括存货和固定资产、工程物资等）的正确处理： 1、发现盘盈以后及时入账，以重臵成本作为资产的入账价值；因为查找、分析原因以及决定如何处理需要一定时间，所以借记资产的同时贷记“待处理财产损益”，待查明原因后转入相关科目（在期末结账前处理完毕），包括但不限于“以前年度损益调整”、“管理费用”、“营业外收入”。 2、资产盘盈的原因及不同处理 资产盘盈的原因从理论上讲有两类 （1）记账错误 固定资产盘盈的主要原因是记账错误；存货和工程物资一部分原因是记账错误。这正是前期差错包括盘盈的原因。 差错造成的盘盈应当根据所属期间采用不同的处理方式： ①当期差错造成的，在当期改正，既不通过“以前年度损益调整”，也不一定冲减管理费用或计入营业外收入，而是根据具体情况调整错误的科目。 ②确定属于前期的差错，根据前期差错的处理办法采用追溯重述法更正，也不一定全额通过“以前年度损益调整”科目。 ③不论哪一期的错误，如果只涉及数量、不涉及金额（如购入100单位误记为10单位，但金额正确，固定资产的折旧费也正确），则只更正数量，不需要修改任何项目的金额。此时应将资产和“待处理财产损益”的金额冲销。 （2）记账错误以外的原因或无法查明的原因 有的存货盘盈不属于记账错误且原因明确，如收购的农产品盘盈的原因包括水分增加、分次称重加总与一次称重的累积误差等。 有的原因确实无法查明，可能是记账错误但找不到错误出处。
这些原因造成的盘盈也要区分盘盈形成的时间分别处理。 如收购的农产品盘盈，明确知道本收购季节开始前没有存货，可以合理断定是在本期形成；工程物资的盘盈一定是在工程物资采购以后的建设期间；其他存货可以根据生产日期、批号、正常保存期限、技术特征等推断其所属的最早期间。 ①明确属于当期的，根据原因分别冲减管理费用、工程成本（完工以前）或计入营业外收入。如果为了简化，根据重要性原则和成本效益原则，可以统一规定计入营业外收入。 ②明确属于以前期间的，作为前期差错处理。不过，很难有确凿证据证明属于以前哪个期间；有证据的往往是记账错误造成的，不属于此类。 ③不能明确断定属于哪一期的，可以作为以前期间的，也可以作为本期的。从可操作性上讲，应当视同当期的——因为如果作为前期的，还有再推断属于上期、上上期还是更早的期间，做出不同的假设会得出不同的结果。本来就没有依据的东西还是简化的好。 一般来说，企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘亏的会计处理，也各不相同。 固定资产盘盈 实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈