项目八财产税和行为税会计核算和税收筹划
一、单项选择题
1．城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。
A．所有权 B．使用权
C．占有权 D．经营权
2．城镇土地使用税的税率采用（）。
A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率
C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额
3．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。
A．1.2% B．12%
C．10% D．30%
4．某运输企业拥有载货汽车（自重吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行使执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨50元；大客车年税额每辆500元。该企业全年应纳车船税税额是（）。
A．61000元 B．58 000元
C．60 000元 D．65 000元
5．按印花税暂行条例的规定，一份凭证应纳税额超过（）的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上，或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A．50元 B．500元
C．5000元 D．50 000元
二、多项选择题
1．根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列地区中，开征土地使用税的有（）。
A．城市B．县城建制镇
C．农村D．工矿区
2．房产税的计税依据有（）。
A．房产原值B．房产租金收入
C．房产售价D．房产余值
3．下列各项中，属于车船税征税范围的包括（）。
A．汽车、无轨电车B．自行车
C．客轮、货船D．火车
4．下列应税凭证中应采用定额税率计算交纳印花税的有（）。
A．产权转移书据B．工商营业执照
C．商标注册证D．技术合同
三、判断题
1．城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。（）
2．凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（）3．房产税是按房产租金征收的一种税。（）
4．宗教寺庙、公园和名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应照章征收房产税。（）5．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（）
四、实务题
1．万方超市与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地，其中超市实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3，另外1/3归娱乐中心使用。当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年
征收一次城镇土地使用税。计算该超市每季度应纳城镇土地使用税税额，并作出会计处理。
2．宏达企业有4吨位的货运汽车2辆，乘人面包车2辆（10座）。当地政府规定机动车税额按半年缴纳，每自重吨位年税额为16元，10座以下面包车年税额为每辆420元。计算该企业半年应纳车船税并作出会计处理。
3．企业拥有房屋原值600万元，将其中一部分房产出租，原值100万元，年租金收入12万元，另有一部分房产用于幼儿园使用，原值50万元。当地政府规定，按原值一次减除25%后的余值纳税。计算该企业季度应纳房产税额，并作出会计分录。
4．某企业2006年度有关资料如下：实收资本比上年长增加100万元；与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率为4%；与A企业签订购货合同，购入金额为85万元的货物；与B公司签订受托加工合同，B公司提供价值为50万元的原材料，本企业提供价值10万元的辅助材料并收取加工费18万元；与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保险费共计20万元。计算该企业2006年应缴纳的印花税。
项目八财产税和行为税会计核算和税收筹划 一、单项选择题 1．城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。 A．所有权 B．使用权 C．占有权 D．经营权 2．城镇土地使用税的税率采用（）。 A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率 C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额 3．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。 A．1.2% B．12% C．10% D．30% 4．某运输企业拥有载货汽车（自重吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行使执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨50元；大客车年税额每辆500元。该企业全年应纳车船税税额是（）。 A．61000元 B．58 000元 C．60 000元 D．65 000元 5．按印花税暂行条例的规定，一份凭证应纳税额超过（）的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上，或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A．50元 B．500元 C．5000元 D．50 000元 二、多项选择题 1．根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列地区中，开征土地使用税的有（）。 A．城市B．县城建制镇 C．农村D．工矿区 2．房产税的计税依据有（）。 A．房产原值B．房产租金收入 C．房产售价D．房产余值 3．下列各项中，属于车船税征税范围的包括（）。 A．汽车、无轨电车B．自行车 C．客轮、货船D．火车 4．下列应税凭证中应采用定额税率计算交纳印花税的有（）。 A．产权转移书据B．工商营业执照 C．商标注册证D．技术合同 三、判断题 1．城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。（） 2．凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（）3．房产税是按房产租金征收的一种税。（） 4．宗教寺庙、公园和名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应照章征收房产税。（）5．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（） 四、实务题 1．万方超市与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地，其中超市实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3，另外1/3归娱乐中心使用。当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年
跨国一般财产价值的征税权分配规则 1.跨国一般财产价值的概念 跨国纳税人所有的一切财产，在其货币价值形式上的综合表现。 2.跨国一般财产价值的分类 2.1跨国一般动态财产价值 只限于归属一般财产税类中的，因无偿转移而发生所有权变化的那部分跨国财产价值 不包括： （1）流转中所实现的跨国一般财产价值，因为那是属于对物税中流转税类的课税客体，而与一般财产税类无关 （2）在转让中所实现的跨国一般财产收益那部分价值，因为这部分价值虽然是国际税收涉及的课税客体，但却属于所得税类中资本利得税这个 税种的课税客体，而同一般财产税类的有关税种也没有任何联系。 例如，被继承人死亡，由遗嘱执行人或遗产管理人将其所遗留的跨国一般财产，按遗嘱分别转移归有关继承人所有；以及赠与人在生前，将跨国一般财产馈赠给受赠人等等。像这一类处于动态中的跨国一般财产的价值，曾经被很多发达国家和不少发展中国家列为国际税收涉及的课税客体征税。在我国，目前还没有对这类跨国一般动态财产价值进行征税。 【据最新消息，遗产税将于2016年开征，国务院法制办正在研究起草《遗产税》，将于十二五期末开征，市也公布预开征遗产税，并公布其试点政策，不过说了这么久的遗产税，2016年市真的会开始实施吗？】 在对跨国一般动态财产价值进行征税的国家，它们或者是对被继承人的遗嘱执行人或遗产管理人汇总计算征收，或者是对各个继承人分别计算征收，或者是对各个受赠人分别计算征收。 由于征收方法不同，计税基础的规定也不一样。 （1）凡属对被继承人的遗嘱执行人或遗产管理人汇总计算征收的，其计税基础为被继承人的跨国净遗产价值。计算公式是：被继承人的跨国净遗产价值=被继承人所遗跨国财产总价值-（被继承人债务+殡葬费+遗嘱审查费）-基础扣除-配偶扣除。 （2）凡属对各个继承人分别计算征收的，其计税基础为继承人分得的跨国净遗产价值。计算公式是： 继承人分得的跨国净遗产价值=被继承人的继承人分得的跨国遗产总价值 跨国净遗产价值×被继承人所遗跨国财产总价值 凡属对各个受赠人分别计算征收的，其计税基础为受赠人受赠的财产价值。 作为国际税收涉及的课税客体的跨国一般动态财产价值，它所适用的税种有：遗产税、继承税，或称分遗产税和赠与税。有的国家如美国，对跨国一般财产所有者的生前转移（赠与）和死后转移（遗产）是采取分立税种，合并适用超额累进税率计算征收的；也有的国家如英国，则是专门适用统一的资本转移税税种合并进行征收。
财政部税政司税务总局财产和行为税司负责人就全面推进资源税改革答记者问 为深化财税制度改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，根据党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。财政部税政司、税务总局财产和行为税司负责人就改革有关问题回答了记者提问。 一、为什么要全面推进资源税改革？ 答：资源税开征于1984年，对在我国境内从事原油、天然气、煤炭等矿产资源开采的单位和个人征收。1994年国务院颁布了资源税暂行条例，确定了普遍征收、从量定额计征方法。经国务院批准，自2010起先后实施了原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼6个品目资源税从价计征改革，并全面清理相关收费基金。改革总体运行平稳，对调节经济、规范税费关系、促进资源合理利用发挥了积极作用。资源税从开征至今已有30多年，近十年来资源税收入增长较快，年均增长率约为27%，成为资源富集地区重要税收来源。 随着我国经济社会发展，现行资源税制度已不能适应经济体制改革和“两型”社会建设的需要，主要存在以下突出问题：一是计税依据缺乏弹性，不能合理有效调节资源收益。目前大部分资源品目资源税仍实行从量定额计征，相对固化的税额标准与体现供求关系、稀缺程度的资源价格不挂钩，不能随价格变化而自动调整。在资源价格上涨时不能相应增加税收，价格低迷时又难以为企业及时减负，资源税组织收入和调节经济的功能下降，与矿业市场发展不适应。二是征税范围偏窄，许多自然资源未纳入征收范围。现行资源税征收范围仅限于矿产品和盐，与生产生活密切相关的水、森林、草场、滩涂等资源未纳入征收范围，不能全面发挥资源税促进资源节约保护的作用。三是税费重叠，企业负担不合理。
2020年自考中国税制知识点重要串讲：财产 税制 一概述： (一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。 (二)种类及其区别 1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税 一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。 个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。 2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态) 动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税，继承税。 静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。如房产税。 (三)财产税的作用 1.可为地方财政提供稳定的收入来源。 2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。 二遗产税 (一)概述： 1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。
2.作用：(1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。 (2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。 (3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。 3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。 (二)我国遗产税征收制度的设想。 1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。 2.采用总遗产税制。 3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。 4.采用属人与属地相结合的原则 (1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。 (2)不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。 5.统一立法和地方管理相结合 6.开征时机的选择：应尽快开征。 三房产税及其改革 (一)概述 1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人)征收的一种税。 2.征收意义： (1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。 (2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。 (二)征收制度 1.征税范围：城市，县城，建制镇，工矿区
财产行为税工作总结 税政股作为县局的职能部门，主要发挥着宣传税收法规政策，提高税干政策水平和纳税人的纳税意识，促进依法治税，指导和监督税收政策的落实和执行的职能。在县局党组和市地税务局有关业务科室的领导下，积极主动地开展工作，为推动我县地税工作深入落实依法治税、大力组织收入做出了自己的一份贡献。现将税政股20xx年营业税财产行为税工作总结如下： 一、认真学习和贯彻落实党的xx大精神,企 业所得税法及其实施条例 学习xx大精神后，感触颇深。xx同志在党的xx大报告中从历史和时代的高度出发，科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验，深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题，对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署，是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。20xx年是企业所得税法及其实施条例实施的第一年，也是我国税收制度改革迈出的一大步，所得税法内容多，操作难度大，为尽快掌握税法内容，一是利用业余时间自学，二是在每天点名后和大家一起学习，通过xx大精神和税收业务知识的学习，提高自己的政治业务素质，为搞好工作打下良好的政治业务基础。同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例，在县局领导的安排下，购买了《中华人民共和国企
业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习，为检验学习效果，5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛，经过两小时的竞赛，稽查局以总分274.2分荣获团体第一名，县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名，征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。 二、大力宣传税法，提高社会纳税意识 为提高纳税人的纳税意识，减少税收工作阻力，化解纳税人的误解和抵触，税政股结合实际工作，坚持不懈地大力开展税法宣传活动，针对今年国家税务总局提出的“税收、发展、民生”这一税法宣传主题，我股大力宣传诚信纳税的重要性、必要性，在税法宣传月活动中，一是认真编印税法宣传材料发宣传材料。二是亲自向纳税人发放税法宣传资料，接受纳税人税收政策咨询。三是印制《车船税政策问答》、《省地税系统三项服务措施100条》、《省地税系统促进全民创业措施100条》等宣传手册发给纳税人。四是更新设在体委的税法宣传栏的资料。五是经与县第二中学鉴定协议，在二中设立税法宣传基地，并赠送近二百本书籍和资料，税政股的同志在二中举办了税收政策知识讲座;七是今年1月1日车船税委托保险公司代征，元月2日对保险公司进行车船税及其委托代征业务培训。 四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理 为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[20xx]75号)通知》县人
房地产税收种类 直接相关：5种，土地增值税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，房产税间接相关：4种，营业税，城市维护建设税，企业所得税，印花税。按照征收环节分：购置房地产要缴纳的税费。1、契税。2、印花税。3、交易手续费房地产税收政策（新（具体执行中，应以正式文件规定为准，如政策有新规定者均应按新规定执行）一、房地产开发企业销售房产涉及应纳地方税收政策（一）营业税1、基本规定：房地产开发企业销售不动产或者转让土地使用权，按照计税营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额＝计税营业额×税率（5%）房地产开发企业销售不动产以向购买方收取的全部价款和价外费用为计税营业额；房地产开发企业销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、优惠规定（有效期至2002年12月31日）（1）1998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房（不含别墅、渡假村等高消费性的空置商品房），在2002年12月31日前销售的，免征营业税及附加税费、契税。（2）纳税人在1998年6月30日以前建成的商业用房、写字楼，在2001年1月l日至2002年12月31日期间销售的，免征营业税及附加税费、契税。（二）地方（营业税）附加：计征依据：以应纳营业税额为计税（费）依据适用税（费）率如下：1、城市维护建设税按市区7%，县城、镇5％，
不在市区、县城或镇的，税率为1％计征。（外资企业、外籍个人免征）。2、教育费附加按3%的征收率计征（外资企业、外籍个人免征）。3、地方教育附加按1%的征收率计征。（纯中央属企业免征）4、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加随同营业税一并征免。（三）企业所得税：1、中华人民共和国境内的房地产企业，应当就其生产、经营所得和其他所得，缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得包括来源于中国境内、境外的所得。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。厦门市企业所得税税率为15%。计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额一准予扣除项目金额2、从2000年1月1日起，厦门市对实行查帐征收的房地产开发企业，均按当期实际预收售房款总额（含未结转预收售楼款收入以及购房定金）1.5%的比例，核定预征企业所得税，按季度申报预缴，年度（项目）汇算清缴。3、房地产开发企业所得税汇算方式，可选择按开发项目分摊费用，待项目竣工实现销售90%以上(按面积计算)的进行纳税调整；或不按开发项目分摊费用，每年年终进行纳税调整。汇算方式一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一年度开始前报主管税务机关批准。若发现企业财务管理混乱，帐证不全，无法进行查帐征收或不能单独核算单个项目应纳税所得额以及无正当理由而不办理汇算清缴的，一律按不低于销售收入总额3%的比
税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A．集体产权出租的由承租人缴纳B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D．产权属于国家所有的不缴纳 2．下列房产税的纳税人是( )。 A．房屋的出典人B．拥有农村房产的农村农民 C．允许他人无租使用房产的房管部门D．产权不明的房屋的使用人 3．以下应缴纳房产税的项目有( ) A．集团公司的仓库B．合伙企业的露天游泳池 C．股份制企业的围墙D．工厂的独立烟囱 4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A．租出方B．租人方C．免税D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。 A．承租方按租金收入B．出租方按租金收人 C．承租方按房产余值D．出租方按房产余值 6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。A．取得利润分红B．房产租金C．房产余值D．房产原值 7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。 A．0．84万元B．0．4万元C．12万元D．3．072万元 8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A．168 B．72 C．24 D．0 9.下列情况中免征房产税的有( ) A．外贸出口企业仓库用房B．个人无租使用免税单位房屋用于经营 C．个人出租的房屋D．个人自住的200平方米的别墅 10．房产税的征收办法是( )。 A．按月征收B．按季征收C．按年征收D．按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1．下列情况中应征房产税的有( ) A．高等院校教学用房B．中小学出租房屋 C．军队办的对外营业的招待所D．区政府办公用房 2．以下可以作为房产税征税对象的有( ) A．工业企业的厂房B．商业企业的仓库 C．工业企业的厂区围墙D．露天游泳池 3．房产税的计税依据可以是( )。
●财产、行为和资源税法律制度 ●2009年教材的主要变化 ●（1）印花税：自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股 权转让书据的出让方按1‰的税率征收证券交易印花税，对受让方不再征税； ●（2）印花税：自2008年11月1日起，对个人销售或者购买住房暂免征收印花税； ●（3）契税：自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的， 契税税率暂统一调至1％； ●（4）土地增值税：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。 ●第一节房产税 ●一、纳税人 ●房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房 屋产权的单位和个人。 ●1、具体规定 –（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人； –（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人； –（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； –（4）产权出典的，承典人为纳税人。 ●出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转 让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。 ●对个人所有的非营业用房产免征房产税。 ●2、外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂 行条例》的规定缴纳房地产税，不适用《房产税暂行条例》。 ●二、征税范围 ●1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 ●2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产， 不是房产税的征税对象。 ●三、计税依据 ●1、从价计征 –以房产余值（按房产原值一次减除10％－30％）为计税依据。 –应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ –房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。 ●2、从租计征 –按房产租金收入的12％计征。 –应纳税额＝租金收入×12％ –2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4％的税率征收房产税。 ●出租居民住房适用10％的个人所得税税率。 ●3、特殊规定 –（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。 –（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
资源税改革的意义及对策(一) 改革开放30年来,我国经济社会面貌发生了广泛而深刻的变化。与此同时,经济增长也付出了沉重的资源环境代价。2006年中国国内生产总值占全球的5.5%,却消耗了全球54%的水泥、30%的钢铁和15%的能源。在我国,虽然资源税是个小税种(以2000年为例,资源税收入63.6亿元,在当年税收总额中比重仅为0.5%),但随着自然资源消耗日益严重,资源税日益成为一个非常重要的税种。因此,2009年6月24日,全国人大财政经济委员会在有关报告中建议择机出台资源税改革方案,加快理顺环境税费制度,研究开征环境税。如何改革现行资源税费制度,以解决目前经济飞速发展和资源日益紧张的矛盾,是摆在我们面前的一个重要而紧迫的任务。 一、我国现行资源税的发展演进 对开发利用自然资源者收费是世界大多数国家的通行做法。我国资源税费制度的发展,可以大致划分为三个阶段。 第一阶段:新中国建国初到1984年。我国没有相关的资源税费制度。第二阶段:1984到1993年。1984年我国颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》,开始征收资源税,鉴于当时的一些客观原因,资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种。1986年又颁布了《中华人民共和国矿产资源法》,其中规定:“国家对矿产资源实行有偿开采,开采矿产资源,必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”,采取“普遍征收、级差调节”的原则。1984到1986年主要采取累进税率,以销售收入为税基,以销售利润率为累进依据,后改为从量定额方法征收。资源税立法宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。第三阶段:1994年至今。1994年我国进行了全面税制改革,对资源税也进行了调整。其征税对象为开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,列入征税范围的有7个税目,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐。不管企业是否赢利,普遍征收,采取从量定额税率。这是首次对矿产资源全面征收资源税。1994年开征的资源税一直沿用了十几个年头没有较大的变化。近年来,税务部门对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整,范围和规模都有所扩大。此外,根据1994年颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》,由地质矿产主管部门会同财政部门征收与资源有关的矿产资源补偿费,主要用于矿产资源管理,目前补偿费率为0.5%到4%。2006年还开征了被戏称为“暴利税”的石油特别收益金。 二、资源税改革的意义 1、资源税有利于我国经济的稳定和可持续发展。首先,我国长期以来的粗放型经济增长方式导致大量资源的消耗与浪费,高耗能行业的高速增长使我国有限的资源面临一个十分尴尬的局面,资源税的改革可以提高资源利用效率,抑制高耗能行业的发展,实现社会经济的稳定与发展。其次,对优质资源实行高税率,对劣质资源实行低税率,调节资源的级差收入,从而排除资源优劣造成单位或个人利润分配上的不合理,维护社会公平和稳定。第三,增加国家财政收入,为我国实现经济的稳定和科学发展提供财力上的保障。 2、资源税可促进资源的合理开发利用。资源税是通过重新配置来平衡与制约稀缺性资源利用和与之相关的环境问题的一种制度性安排。矿藏、水流、森林等自然资源属于国家所有,即全民所有,政府通过对资源课税,使企业有偿开采矿产资源,以保证国有资源价值的补偿。这些税费计入企业的成本中,作为理性的经济人的企业,在利用资源时就会考虑到其稀缺性和有偿性,进而提高资源的开发利用率,最大限度合理、有效、节约地开发利用资源,缓解当前资源日益稀缺和经济发展的矛盾,促进科学发展观的全面落实和资源节约型、环境友好型社会的创建。 3、资源税有利于调节单位和个人的投资行为。税收是调节经济的重要杠杆。国家可以通过对不同资源征收不同税率来调节纳税人的经济行为,比如对稀缺或重要资源实行较高的税率,对较为充裕的资源实行低的税收税率,这样企业或个人就不会一哄而上对稀缺资源进行疯狂式的开采,而是权衡利益做出最优决策,在一定程度上可以实现资源得到更加合理的开发和利
遇到房屋土地纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/0a11587899.html, 财产税税率及其计算方式 通常，许多人认为财产税是一种税收，其计算利率是一个恒定值。其实这种理解是错误的、比较片面，我国财产税属于一类税的总称，下文中，小编会为您详细介绍财产税组成、财产税税率及其计算方式，希望对大家有所帮助。 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它是一类税种，而不是某一个税种。在我国，财产税主要分为房产税、
土地使用税、土地增值税和契税。 一、房产税 以城市中的房屋为课税对象，按照房价、租价向产权所有人征收的税。 1984年10月，根据国营企业利改税第二步改革的决定，把城市房地产税分设为两个独立的税种，即房产税与土地使用税。房产税的纳税人是产权所有人，计税标准分为从价和从租计征两种。房产的实际价格难以查考的，可按照评定的标准房价或租金据以计税，并分别适用不同的税率。房产税实行按年计征，征收期限一般规定为一年或半年征收一次。为了加快城市住宅建设，鼓励居民自有自用房屋、新建和翻修房屋，鼓励归国华侨和侨眷投资兴建房屋以及港澳同胞汇款回国兴建房屋，对上述房产可给予一定的减免房产税照顾。 房产税以房产为对象，按照房产的现行评估价格计算征收的一种税。房产税以房产的产权所有人为纳税人。房产属于全民所有的，以房屋的经营管理单位为纳税人;房产出典的，以房屋承典人(即受让人、使用人)为纳税人;对产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产使用人或代管人为纳税人。中国
境内的“三资”企业暂不缴纳房产税。现行的房产税采用从价计征办法。税率为1%-5%，具体适用税率由省级人民政府结合录地经济情况确定。房产税的计税依据是房产评估值。房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产评估值×适用税率。企业应在应交税金账户下设立交房产税明细账，反映房产税的计算和缴纳情况。企业缴纳的房产税应计入管理费用，所以，在计算出应纳房产税额后，应借记管理费用，贷记应交税金--应交房产税;若按季预交月摊销，则在预交时，借记待摊费用，贷记应交税金--应交房产税。以后分月摊销时，再将待摊费用转入管理费用。 二、契税 契税对房产在买卖、典当、赠与(包括有奖储蓄中的中奖房产)和交换而订立契约，向产权承受人征收的一种税。契税的征收对象是房屋产权的转移行为，包括房产的买卖、曲当、赠与和交换活动，相应地，契税可分为买契税、典契税和赠与契税三种，税率分别为买价的6%、典价的3%和现价的6%。契税的计算公式为：应纳税额=房屋受让价格(买价、典价、现价)×适用税率。 中华人民共和国建立后，1950年 4月政务院公布《契税暂行条例》，规定凡土地房屋的买卖、典当、赠与或交换，均应凭土地房屋所有证由当事人双方订立契约，由承受人交纳契税。此后，由于国家规定土地不准自由买卖，征收契税的范围大大缩小，但只要发生房屋买卖、
目录 中文摘要 (2) 一、财产税的含义和特征 (4) 二、我国财产税制现状 (4) （一）财产课税税种设置不合理，征收范围窄，导致收入规模小 (4) （二）我国现行房产税计税依据不合理 (5) （三）财产评估制度、财产登记制度不健全，税款流失现象较为严重 (5) （四）税制结构设计不合理，税费众多、重复征税，加重人民生活成本 (5) 1、我国目前在不动产流转环节的税负偏高，而在不动产保有和使用环节税负偏低 (5) 2、我国在实行土地出让金制度的情况下又征城镇土地使用税、出让不动产时既需 交营业税又需交所得税，形成重复征税 (6) 3、我国房地产业涉及的各种收费项目众多，收费的项目总数比税收项目多得多6 （五）税收立法权过度集中于中央，地方缺乏必要的税政管理权 (6) 三、财产税改革的必要性 (6) 四、改革财产税制的建议 (7) （一）改革土地出让金制度，整合我国现行的房地产行业税费，转化为房产保有阶段统—收取的物业税 (7) 1、开征物业税的必要性 (7) 2、物业税的设计 (9) 3、开征物业税应注意的一些问题 (10) 4、开征物业税应完善的配套措施 (10) （二）取消城镇土地使用税 (11) （三）简化我国不动产交易环节的税收 (11) （四）适时开征遗产税和赠与税 (12) （五）应注意调整中央与地方税政权，合理分配税收权限 (12) 参考文献 (13)
我国财产税制的现状及改革目标 中文摘要 财产税制是对纳税人所拥有的财产进行课税的税种总称。财产税是一国税收体系的重要组成部分，是国家财政收入，特别是地方财政收入的重要来源；在调节纳税人收入、公平财富方面具有重要的作用。我国现行的财产税制结构设计不够合理，体系不够健全，对经济发展造成阻碍和不能很好地组织财政收入。因此改革和完善我国现行的财产课税制度，建立一个科学、合理、公平、有效、适合我国社会主义市场经济体制要求的财产课税体系，对提高经济效率、组织财政收入具有重要的意义。另外，财产税是所得税的补充税，是在所得税对收入调节的基础上，对纳税人占有的财产作进一步的调节，强化财产税的调节作用，有利于缩小贫富差距，有利于和谐社会的建成。我们应以开征科学可行的物业税为突破口，遵循市场经济发展规律，通过重新选择税制结构、调整税负水平，加强征收管理等措施，推动我国财产税体系的完善，促进经济更好更快发展和促进构建和谐社会。 【关键词】财产税制；改革目标；科学税制
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！ 财产、行为和资源税法律制度考试试题及答案解析 一、单选题（本大题14小题．每题1.0分，共14.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 下列各项应按规定征收契税的是( )。 A 房屋赠与 B 土地典当 C 房屋出租 D 房地产继承 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 按《契税暂行条例》规定，典当、继承、分析(分割)，出租或者抵押等土地、房屋权属发生变动的，均不属于契税的征税范围。 第2题 经当地税务机关审核，获准汇总缴纳印花税的纳税人应持当地税务机关发给的汇缴许可证，其汇总缴纳的限期限额也由当地税务机关确定，但最长期限不得超过 ( )。 A 1个月 B 3个月 C 6个月 D 1年 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 这是通常所说的“汇缴”办法。“汇缴”办法最长期限不得超过1个月。 第3题
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！ M 公司于2005年1月购买了3辆国产小轿车，车价款和价外费用合计30万元(不包括增值税税款)；进口小轿车1辆，完税价为40万元，则该公司应缴纳的轿车购置税为( )万元(小轿车消费税税率为5%，关税税率为40%) A 7 B 8.895 C 9.05 D 10 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] (1)购买国产小轿车应缴纳的车辆购置税 应纳税额＝30×10%＝3(万元) (2)进口小轿车应缴纳的车辆购置税 ①进口关税＝完税价格X 关税税率＝40×40%＝16(万元) ②消费税计税价格＝(完税价格+关税)÷(1-消费税税率) ＝(40+16)÷(1-5%) ＝58.95(万元) 消费税＝58.95×5%＝2.95(万元) 应纳车辆购置税＝(完税价格+关税+消费税)×税率 ＝(40+16+2.95)×10% ＝5.895(万元) 该公司应缴纳的车辆购置税合计＝3+5.895＝8.895(万元) 第4题 下列各项关于印花税的纳税环节表述不正确的是( )。 A 在国内书立、领受的凭证，应在书立或领受时贴花 B 合同在签订时贴花 C 产权转移书据在立据时贴花 D 权利许可证在正式使用时贴花 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】
财产行为税业务100题（有解析） 财产行为税题库一、单项选择题1．目前我国城建税的税率实行的是的方法。A．纳税人所属行业差别比例税率B．纳税人所在地差别比例税率C．纳税人所属行业累进税率D．纳税人所在地统一累进税率【答案】B 【解析】本题考核城建税税率的知识点。目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。2．某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚的城建税为。A．3360元B．10360元C．130360元D．133360元【答案】B 【解析】本题考核城建税计税依据的知识点。应
纳城建税＝100000×7%＝7000；查补营业税＝400000×3%＝12000，查补城建税＝12000×7%＝840，“三税”处罚，城建税也应处罚，处罚城建税＝840×3＝2520，共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360。3．位于某市甲地板厂为外商投资企业，2011年8月份购进一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税。A．1250元B．1750元C．.2500元D．3500元【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。应代收代缴城建税=×50%/×5%×5%=1250。4．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月
财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增
值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》 （三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装
第十一章财产、行为和资源税法律制度 本章基本结构框架 在最近3年的考试中，本章的平均分值为8分，但波动较大，2002年的分值高达13分。主要题型为客观题，在1999年的综合题中，有部分考点来自本章。2002年教材增加了《车船使用税》。 纳税人房产的计税价值（重点） 1、房产税计税依据房产的租金收入 房产税应纳税额的计算 本纳税人 章 2、车船使用税（新）纳税义务发生时间 主纳税地点 要纳税人（重点） 内 3、契税征税对象（多选题） 容计税依据（重点） 征税范围 4、土地增值税应纳税额的计算（重点） （计算题）减免税规定 征税范围 5、资源税纳税义务发生时间（重点） 纳税地点 本章重点与难点 本章的重点内容包括：（1）房产税的计税依据；（2）契税的征税对象、计税依据；（3）土地增值税的计算。
一、房产税 1、房产税的纳税人 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。具体规定如下： （1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人； （2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人； （3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； （4）产权出典的，承典人为纳税人。 2、房产税的计算（重点） 房产税以房产的计税价值或者房产租金收入为计税依据：（1）从价计征的房产税，以房产余值（按房产原值一次减除10-30％）为计税依据；（2）从租计征的房产税，按房产租金收入的12％计征。 （1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税。 （2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照租金收入为计税依据计征房产税。 （3）对融资租赁的房屋，以房屋余值为计税依据计征房产税。 3、房产税的纳税义务发生时间 二、车船使用税 1、车船使用税的纳税人 车船使用税的纳税人是指在中国境内“拥有并使用”车船的单位和个人，原则上以车船的“使用人”为纳税人。 （1）因租赁关系，拥有人与使用人不一致的，应当由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由“使用人”纳税（注意判断题）。 （2）外商投资企业、外国企业、外籍人员和港、澳、台同胞，不属于车船使用税的纳税人。 2、车船使用税的纳税义务发生时间 （1）纳税人使用应税车船，从使用“之日”起，发生车船使用税的纳税义务。
“财产税”，财产税是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称。按征税对象分类中的一个大类，是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税基础的税类。 财产，是指在某个时点上纳税人拥有的财富存量，一般包括两大类： 一是不动产，如土地、房屋等。 二是动产，又可分为有形动产和无行动产两种。 ①有形动产包括企业的营业设备、商品存货等收益财产和家庭消费品等消费财产。 ②无形动产包括现金、银行存款和各种有价证券等。 在税收体系中，财产属于直接税范畴。由于不同国家现实经济条件的差异，以及历史因素的影响，各国的财产税种类繁多，课税制度也不尽相同。 基本概念 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等。国家可以选择某些财产予以课税。对各种财产课征的税，按一般税收分类方法，统称为财产税。财产税属于对社会财富的存量课税。它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
详细介绍 财产税是对于建筑物，船舶及航空器的所有,对其所有人赋课的市，郡税(或是区税)。以前对土地也赋课财产税,到1990年的综合土地税的新设废除了土地份财产税。1995年起机械装备从财产税征税对象中除去了。,财产税是所得税的补充税,是在所得税对收入调节的基础上,对纳税人占有的财产作进一步的调节。财产的多少反映着纳税人的贫富,因此,财产税调节的重点是富人。强化财产税的调节作用,有利于缩小贫富差距。财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。 财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽然列入了立法计划，但至今也未开征。 财产类按不同的标准有不同的类别 (1)以课税范围为标准，可分为一般财产税和特殊财产税。一般财产税也叫综合财产税，是对纳税人所有财产综合课征;特殊财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征。 (2)以课征对象的形态为标准，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收。动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财产转移额一次征收的财产税，如遗产税、资本转移税、赠予税等。
/ 税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A．集体产权出租的由承租人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳 2．下列房产税的纳税人是( )。 A．房屋的出典人 B．拥有农村房产的农村农民 … C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．产权不明的房屋的使用人 3．以下应缴纳房产税的项目有( ) A．集团公司的仓库 B．合伙企业的露天游泳池 C．股份制企业的围墙 D．工厂的独立烟囱 4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A．租出方 B．租人方 C．免税 D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。 A．承租方按租金收入 B．出租方按租金收人 （ C．承租方按房产余值 D．出租方按房产余值 6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。A．取得利润分红 B．房产租金 C．房产余值 D．房产原值 7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。 A．0．84万元 B．0．4万元 C．12万元 D．3．072万元 8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A．168 B．72 C．24 D．0 9.下列情况中免征房产税的有( ) > A．外贸出口企业仓库用房 B．个人无租使用免税单位房屋用于经营 C．个人出租的房屋 D．个人自住的200平方米的别墅 10．房产税的征收办法是( )。 A．按月征收 B．按季征收 C．按年征收 D．按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1．下列情况中应征房产税的有( ) A．高等院校教学用房 B．中小学出租房屋 C．军队办的对外营业的招待所 D．区政府办公用房
财产税是什么及其分类 Final approval draft on November 22, 2020
“”，财产税是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称。按征税对象分类中的一个大类，是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税基础的税类。 财产，是指在某个时点上纳税人拥有的财富存量，一般包括两大类： 一是不动产，如土地、房屋等。 二是动产，又可分为有形动产和无行动产两种。 ①有形动产包括企业的营业设备、商品存货等收益财产和家庭消费品等消费财 产。 ②无形动产包括现金、银行存款和各种有价证券等。 在税收体系中，财产属于直接税范畴。由于不同国家现实经济条件的差异，以及历史因素的影响，各国的财产税种类繁多，课税制度也不尽相同。 基本概念 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等。国家可以选择某些财产予以课税。对各种财产课征的税，按一般税收分类方法，统称为财产税。财产税属于对社会财富的存量课税。它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。 详细介绍 财产税是对于建筑物，船舶及航空器的所有,对其所有人赋课的市，郡税(或是区税)。以前对土地也赋课财产税,到1990年的综合土地税的新设废除了土地份财产税。1995年起机械装备从财产税征税对象中除去了。,财产税是所得税的补充税,是在所得税对收入调节的基础上,对纳税人占有的财产作进一步的调节。财产的多少反映着纳税人的贫富,因此,财产税调节的重点是富人。强化财产税的调节作用,有利于缩小贫富差距。财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。 财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽然列入了立法计划，但至今也未开征。 财产类按不同的标准有不同的类别 (1)以课税范围为标准，可分为一般财产税和特殊财产税。也叫综合财产税，是对纳税人所有财产综合课征;特殊财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征。 (2)以课征对象的形态为标准，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收。动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财产转移额一次征收的财产税，如遗产税、资本转移税、赠予税等。 (3)以计税依据为标准，可分为财产价值税和财产增值税。财产价值税是指按财产的全部价值课征;财产增值税是指按财产的增值部分课征。