第七章财产清查
第一节财产清查
一、财产清查概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（一）按清查的范围分为全面清查和局部清查。
1.全面清查
全面清查是指对全部财产进行盘点和核对。全面清查的情况包括：
（1）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确；
（2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系；
（3）中外合资、国内联营；
（4）开展清产核资；
（5）单位主要负责人调离工作。
2.局部清查
（1）清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和产品、债权债务。
（2）需进行局部清查的情况
a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；
b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；
c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；
d.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。
（二）按清查的时间分为定期清查和不定期清查。
1.定期清查
（1）这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。
（2）清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。
2.不定期清查
（1）其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。
（2）目的在于查明情况，分清责任。
四、财产清查一般程序
清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
历年考题
一、单选题
1.（2008年）企业在编制年度财务会计报告进行的财产清查，一般应进行（）。
A.重点清查
B.全面清查
C.局部清查
D.抽样清查
[答疑编号3076070101：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』在以下几种情况下，需进行全面清查：年终决算前，为了确保年
终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查；单位撤销、分立、合并或
改变隶属关系，需进行全面清查；中外合资、国内联营，需进行全面清查；开
展清产核资，需要进行全面清查；单位主要负责人调离工作，需要进行全面清
查。
二、多选题
1.（2010年）下列资产中，需要从数量和质量两个方面进行清查的有（）。
A.货币资金
B.原材料
C.产成品
D.应收账款
[答疑编号3076070102：针对该题提问]
『正确答案』BC
『答案解析』对于实物资产即在产品、原材料、产成品、固定资产等的清查应
同时关注数量和质量。
2.（2009年）一般而言，在以下情况中，需要进行财产全面清查的有（）。
A.单位主要负责人调离工作
B.单位撤销、分立
C.单位改变隶属关系
D.开展清产核资
[答疑编号3076070103：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
『答案解析』在以下几种情况下，需进行全面清查：年终决算前，为了确保年
终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查；单位撤销、分立、合并或
改变隶属关系，需进行全面清查；中外合资、国内联营，需进行全面清查；开
展清产核资，需要进行全面清查；单位主要负责人调离工作，需要进行全面清
查。
1.（2009年）定期财产清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。（）
[答疑编号3076070104：针对该题提问]
『正确答案』√
2.（2011年）对贵重物资一般要经常进行局部清查，至少应每月清查盘点一次。（）
[答疑编号3076070105：针对该题提问]
『正确答案』√
第二节财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
（一）库存现金的清查
1.在进行现金清查时，为了明确责任，出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。
2.现金盘点后，应根据盘点的结果及现金日记账核对的情况，填制“现金盘点报告表”。
3.现金盘点报告表也是重要的原始凭证。
4.“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。
（二）银行存款的清查
1.银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。
2.对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对方进行核对的财产清查方法。
3.对账单法适用于银行存款和往来款项的清查。
4.实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。
5.所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。
6.未达账项的四种情况
（1）企业已收，银行未收；
（2）企业已付、银行未付；
（3）银行已收、企业未收；
（4）银行已付，企业未付。
出现上述第1、4两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”；出现上述第2、3两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”。
【例7-1】某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为199 500元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额为249 450元，经逐笔核对，发现未达账项如下：
（1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持票人尚未到银行取款。
（2）12月29日，企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9 750元，银行尚未入账。
（3）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计16 500元，已开具收款单送存银行，但银行尚未入账。
（4）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6 000元，企业尚未接到通知而未入账。
（5）12月31日，银行计算企业存款利息12 600元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。
（6）12月31日，银行受企业委托代收销货款49 500元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。
根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”，如表7－2所示。
[答疑编号3076070106：针对该题提问]
银行存款余额调节表
项目金额项目金额
本企业银行存款日记账账面余额
加：银行已收、企业未收款
1.企业存款利息
2.银行代收销货款
减：银行已付、企业未付款
1.银行代扣罚金
199 500
12 600
49 500
6 000
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
1.存入转账支票
减：企业已付、银行未付
1.开出现金支票
2.开出转账支票
249 450
16 500
600
9 750
调节后存款余额255 600 调节后存款余额255 600
7.对于银行存款的清查，指出以下几点：
（1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。
（2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。
（3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。
二、实物资产的清查方法
实物资产清查时，实物资产的保管员必须在场，并参加盘点工作。
（一）实地盘点法
1.对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行。
2.检查实物资产的数量，则主要通过采用点数、过秤和度量等方式和一定的实地盘点技术方法来进行。
实地盘点实物资产的技术方法主要有如下几种：
（1）逐一盘点法。如以件或台为计量单位的产成品或机器设备；又如以千克、吨为计量单位的材料。
（2）测量计算盘点法。如露天堆放的煤、砂石。
（3）抽样盘点法。抽样盘点法是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。
（二）技术推算法
1.这种方法适用于堆垛量很大，不便一一清点，单位价值又比较低的实物的清查。如露天堆放的燃料用煤，就可以用技术推算法。
2.盘点结束后，将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比表”，确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的重要依据，应认真填报。
三、往来款项的清查方法
1.往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。
2.往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，该表不是原始凭证。
历年考题
一、单选题
1.（2010年单选）某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为217 300元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额为254 690元，经核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收款42 100元，银行已付，企业未付款5 000元，企业已收，银行未收款21 600元，企业已付，银行未付款21 890元，则该企业可动用的银行存款实有数是（）。
A.217 300元
B.254 690元
C.254 400元
D.276 290元
[答疑编号3076070107：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』企业可动用的银行存款实有数也就是经过调整后的银行存款日记
账余额或经过调整后的对账单余额。经过调整后的银行存款日记账余额=调整
前余额217 300+银行已收企业未收42 100-银行已付企业未付5 000=254 400
（元），或者经过调整后的银行对账单余额=调整前余额254 690+企业已收银
行未收21 600-企业已付银行未付21 890=254 400（元）。所以选择C。
2.（2007单选）对露天堆放的煤进行盘点所采用的清查方法一般是（）。
A.逐一盘点法
B.测量计算盘点法
C.抽样盘点法
D.查询核对法
[答疑编号3076070108：针对该题提问]
『正确答案』B
二、多选题
1.（2010年）会使本企业银行存款日记账账面余额，小于银行对账单余额的未达账项有（）。
A.企业已收，银行未收款
B.企业已付，银行未付款
C.银行已收，企业未收款
D.银行已付，企业未付款
[答疑编号3076070109：针对该题提问]
『正确答案』BC
『答案解析』企业已付银行未付款和银行已收企业未收款，会使得银行存款日
记账账面余额小于银行对账单余额；而企业已收银行未收款和银行已付企业未
付款会使得银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额。
2.（2007年）对下列资产的清查，应采用实地盘点法的有（）。
A.库存现金
B.银行存款
C.存货
D.往来款项
[答疑编号30760701010：针对该题提问]
『正确答案』AC
『答案解析』往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查；银行存款的
清查采用对账单法。
3.（2011年）账存实存对比表不是（）。
A.登记总分类账的直接依据
B.调整账簿记录的记账凭证
C.调整账簿记录的原始凭证
D.登记日记账的直接依据
[答疑编号3076070111：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』账存实存对比表是调整账簿记录的原始凭证。
三、判断题
1.（2009年）财产清查时应本着先认定质量，后清查数量、核对有关账簿记录等的原则进行。（）
[答疑编号3076070112：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』财产清查时应本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质
量的原则进行。
2.（2008年）对某些价值小、数量多、逐一清点工作量大的财产物资，可以采用测量计算盘点法进行财产清查。（）
[答疑编号3076070113：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』不是采用测量计算盘点法，应采用抽样盘点法。
3.（2011年）库存现金的清查是通过实地盘点法进行的。（）
[答疑编号3076070114：针对该题提问]
『正确答案』√
4.（2011年）在各种实物的清查过程中，实物保管人员必须在场，参加盘点，但不宜单独承揽财产清查工作。（）
[答疑编号3076070115：针对该题提问]
『正确答案』√
第三节财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的要求
（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议
一般来说，个人造成的损失，应由个人赔偿，记入其他应收款账户；因管理不善原因造成的损失，应作为企业管理费用入账；因自然灾害造成的非常损失，列入企业的营业外支出。
（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项
（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度
（四）及时调整账簿记录，保证账实相符
二、财产清查结果的处理步骤和方法
（一）审批之前的处理
1.财产清查中发现的盘盈，盘亏，在报经有关领导审批之前，根据财产盘盈，盘亏的数字，编制会计分录。
2.同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。
（二）审批之后的处理
（三）举例
1.财产盘盈的账务处理
（1）发现时（审批前）
借：原材料
库存商品
库存现金
贷：待处理财产损溢
第七章财产清查 第一节财产清查 一、财产清查概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （一）按清查的范围分为全面清查和局部清查。 1.全面清查 全面清查是指对全部财产进行盘点和核对。全面清查的情况包括： （1）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系； （3）中外合资、国内联营； （4）开展清产核资； （5）单位主要负责人调离工作。 2.局部清查 （1）清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和产品、债权债务。 （2）需进行局部清查的情况 a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结； b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次； c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次； d.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。 （二）按清查的时间分为定期清查和不定期清查。 1.定期清查 （1）这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。 （2）清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。 2.不定期清查 （1）其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。 （2）目的在于查明情况，分清责任。 四、财产清查一般程序 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 历年考题 一、单选题 1.（2008年）企业在编制年度财务会计报告进行的财产清查，一般应进行（）。 A.重点清查 B.全面清查 C.局部清查 D.抽样清查 [答疑编号3076070101：针对该题提问]
^ 第七章财产清查 一、银行存款余额调节表练习 (一)嘉利工厂2007年6月30日“银行存款日记账”的账面余额为41,353元，开户银行 送达的“对账单”其银行存款余额为43,835元。经核查，发现有以下几笔未达账项：（1）企业已送存银行4,875号转达账支票一张，金额1,765元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账； （2）银行代企业支付水费183元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账； （3）银行代企业收销货款3,950元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账； （4）企业开出01号转账支票一张，购买办公物品计金额480元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账； 要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。 ] 银行存款余额调节表 企业银行存款日记账余额 + 银行已收入账企业尚未入账账项—银行已付入账企业尚未入账账项 =银行对账单余额 +企业已收入账银行尚未入账账项—企业已付入账银行尚未入账账项 （二）XX企业2007年12月31日接到其开户银行对账单，银行对账单余额为134,305,583元，企业银行存款日记账余额为20,038,539元。经核对找出以下未达账项及差错： （1）企业已入账，银行尚未入账：企业将销售收入的银行支票送开户行5,0000元； （2）企业已付入账，银行尚未入账：企业因购买原材料和支付工资签发银行支票，其金额分别为：1,141,201,19元、139,322元、5,853元； （3）银行已收入账，企业尚未入账：银行代企业收到一笔应收账款10,000元； $ （4）银行已付入账，企业尚未入账：银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为750元、2,500元。 （5）经查某客户以普通支票支付赊购商品款项45000元，企业编制如下分录，并据以入账：借：库存现金45000 贷：应收账款45000 要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”
基础会计试卷（一年级） 一、单项选择题： 1.对现金进行清查应采用的方法是 ( ) 。 A.实地盘点法 B.抽查检验法 C.查询核对法 D.技术推算法 2.对于财产清查中所发现的财产物资盘盈、盘亏和毁损，财会部门进行账务处理依据的原始凭证是 ( ) 。 A.银行存款余额调节表 B.实存账存对比表 C.出库单 D.入库单 3.财产物资的盘存制度有( )。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.永续盘存制、实地盘存制 D.应计制、现金制 4.银行存款的清查一般采用的方法是 ( ) 。 A.实地盘点 B.技术推算 C.核对账目 D.抽查盘点 5. “ 待处理财产损溢” 账户属于 ( ) 账户。 A.损益类 B.资产类 C.成本类 D.所有者权益类 6.某企业期末银行存款日记账余额为 80000 元，银行送来的对账单余额为82425 元，经对未达账项调节后的余额为 83925 元，则该企业在银行的实有存款是 ( ) 元。 A. 82425 B. 80000 C. 83925 D. 24250 7.在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( ) 。 A.存在应付账款 B.存在应收账款 C.存在外埠存款 D.存在未达账项 8.采用向有关单位发函证通过对账单核对账目的方法进行清查的项目是 ( ) 。 A.原材料 B.应收账款 C.实收资本 D.货币资金 9.可以采用技术推算法进行清查的财产物资是 ( ) 。 A.现金 B.固定资产 C.煤炭等大宗物资 D.应收账款 10.适合采用局部清查的方法进行财产清查的情况是 ( ) 。 A.年终决算时 B.企业合并时 C.进行清产核资时 D.现金和银行存款的清查 11.财产物资的盘盈是指( )。 A.账存数大于实存数 B.实存数大于账存数 C.由于记账差错多记的金额 D.由于记账差错少记的金额 12.企业银行存款日记账与银行对账单的核对，属于( )。
企业资产清查报告 ——以湖南佰铭建筑工程施工有限公司为例 湖南佰铭建筑工程有限公司2016年资产清产报告： 根据佰铭建筑施工有限公司2016年全部资产清查311号的通知要求，佰铭建筑工程施工有限公司要在2017年1月5日到14号进行了上一年度的资产清查工作，在公司为期九天的资产清查中对佰铭建筑工程施工有限公司的所有资产进行了清查。到2017年1月14日佰铭建筑工程施工公司的清查工作已经圆满的结束，这次公司的清查主要是针对我们公司的固定资产和现金流以及公司的工作人员进行清查，以及对公司账目可能存在的问题进行了清查，在清查中发现公司在设备管理以及账目方面存在许多不足，现在由我代表本次清查小组的发言人对本次实习公司的清查做以下的总结：
目录 1.公司简介 (1) 2.清查的主要做法 (1) 2.1公司领导重视，组织得力 (1) 2.2宣传到位，求实创新 (2) 2.3分工明确，责任清晰 (2) 2.4循序渐进，合理安排 (2) 3.本次公司的清查的范围 (3) 4.本次公司全面清查的全部结果 (3) 4.1公司的固定资产清查结果如下 (3) 4.2公司的资产及其人员清查情况 (4) 4.2.1公司账户清查 (4) 4.2.2公司人员编制清查 (4) 4.2.3资产清产结果 (4) 5.公司存在的资产管理问题及产生原因及改进 (5) 5.1错账的解决对策 (5) 5.2存在的财务管理问题及产生原因 (5) 5.4设备的折旧解决方案 (6) 5.5仓库中材料问题解决方案 (7) 6.明确了下一步资产管理工作的思路 (8) 6.1完善公司的相关管理和监察制度 (8) 6.2明确职责 (8) 6.3公司的领导加强管理 (8) 6.4严格检查 (8) 6.5抓好落实 (9) 总结 (9)
第八章财产清查 【教学重点、难点】 财产清查的含义和意义，货币资金的清查方法，存货的盘存制度。 【教学用具】多媒体 【教学过程】 第一节财产清查的意义及方法 导入新课： 请大家思考什么是财产清查，实际工作中为什么要进行财产清查？由此引出财产清查的意义。 新课讲授： 一、财产清查的意义 （一）财产清查的基本含义 财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数、并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。 造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面： 1、在收、发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 2、在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的差错。 3、在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化。 4、由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质与短缺，以及货币资金、债权债务的差错。 5、由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失。 6、因未达账项或拒付而引起单位之间账账不符等。
（二）财产清查的作用 1、通过财产清查，可查明各项财产的实存数与账存数的差异，以及发生差异的原因及责任，及时按照规定把账存数调整为实存数，从而达到账实相符，保证会计资料的准确可靠。 2、通过财产清查，可查明各种财产的结存和利用情况，可发现有无储备不足、积压、闲置等情况，以便采取措施，充分挖掘物资潜力，合理有效地利用企业的各项资源。 3、通过财产清查，可查明各项财产有无短缺、毁损、变质、贪污盗窃等情况。对发现的问题应及时分析原因，追查责任，同时要吸取教训，改进管理工作，切实保证各项财产物资的安全与完整。 二、财产清查的种类（重点） 财产清查的种类： 1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查。 全部清查是指对所有的财产进行全面的清查、盘点与核对。清查的内容主要是各种财产物资、货币资金和债权债务。具体包括以下各项： （1）固定资产、原材料、在产品、库存商品、在途物资、委托其他单位加工、保管的物资、受托代保管物资等。 （2）现金、银行存款、在途货币资金、股票、债券等。 （3）应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、各种银行借款等。 全部清查，一般是在年终决算前、单位撤销、合并或改变隶属关系、联营和清产核资时进行，目的是保证会计报表信息的真实和准确。 局部清查是指对一部分财产进行的清查。具体清查对象应根据管理需要确定。 一般限于流动性较大又易于损耗的物资和比较贵重的财产。如企业的原材料、在产品、库存商品等，除年终全部清查外，还应在年内轮流盘点或重点抽查。各种贵重财产每月至少要清查一次；库存现金要每日清查一次；银行存款至少每月同银行核对一次；债权债务每年至少要核对两次。 2、财产清查按照清查的时间不同。可分为定期清查和不定期清查。 定期清查是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。一般是在月末、季末或年终结账前进行。 不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的财产清查、因此，也称临时清查。 不定期清查一般在以下几种情况下进行：
第七章财产清查 一、单项选择题 1. 对价值小、数量多，不便于一一清点的财产应该采用（）进行盘点。 A.逐一盘点法 B.测量计算法 C.对账单法 D.抽样盘点法 2. 机器设备等固定资产采用的清查方法一般是（）。 A.技术推算法 B.测量计算法 C.逐一盘点法 D.抽样盘点法 3. 加强财产清查工作，充分发挥会计监督作用的重要意义不应包括（）。 A.通过财产清查，可以保护财产的安全完整 B.通过财产清查，确保会计核算资料的真实可靠 C.通过财产清查，可以防止和打击各种腐败行为，维护国家财产不受侵犯 D.通过财产清查，可以挖掘财产物资潜力，促进财产物资的有效使用 4. 华为公司2006年6月30日银行存款日记账的余额为100万元，经逐笔核对，未 达账项如下：银行已收，企业未收的2万元；银行已付，企业未付的1.5万元。调整后的企业银行存款余额应为（）万元。 A.100 B.100.5 C.102 D.103.5 5. 下列说法正确的是（）。 A.库存现金应该每日清点一次 B.银行存款每月至少同银行核对两次 C.贵重物资每天应盘点一次 D.债权债务每年至少核对二、三次 6. 对银行存款进行清查时，应将（）与银行对账单逐笔核对。 A.银行存款总账 B.银行存款日记账 C.银行支票备查簿 D.库存现金日记账 7. 银行存款余额调节表中调节后的余额是（）。 A.银行存款账面余额 B.对账单余额与日记账余额的平均数 C.对账日企业可以动用的银行存款实有数额 D.银行方面的账面余额 8. 某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（）。 A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查
资产清查审计资料清单 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
资产清查审计资料清单 一、基础资料 1、单位基本情况简介 2、事业单位法人证书、组织机构代码证、税务登记证 3、资产清查承诺函 4、房屋所有权证、土地使用权证、车辆行驶证复印件（房屋如为租赁请提供租赁合同） 5、单位资产管理制度 6、2015年度预决算审计报告 7、资产清查自查报告 8、申报清查损溢的相关证明材料（包括单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件及资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明） 9、主管部门关于进行资产清查工作的通知 10、资产权属不一致的说明（电子、纸质版） 二、财务资料 1、2015年明细账、科目余额表 2、2015年度决算报表 3、资产清查报表 4、资产清查汇总表 5、资产清查明细表 6、现金清查明细表与现金盘点表 7、银行存款清查明细表、对账单和余额调节表及询证函 8、暂付暂存款清查明细表及大额往来客户对账联系人、通讯地址、联系电话 9、往来明细账(以收付款对象为明细，按账龄划分)、长年挂账往来情况说明——分明细 10、存货盘点表 11、投资协议、现行章程、被投单位清查时点报表、审计报告、投资资金或资产转移凭证和附件 12、固定资产盘点表———按固定资产类型分，须有名称、数量、型号、价值、存放地点、使用人（电子版及纸质版） 13、在建工程立项批复、工程预算、施工合同、项目执行情况表、监理报告（如有） 14、短期借款协议及长期借款合同 15、出租出借资产情况，包括：批复文件、合同协议等（电子、纸质版） 16、担保情况，包括：批复文件、合同、诉讼等（纸质版或复印件）
1.对于盘盈的存货，应（TopSage）。 A. 记入营业外支出 B. 记入营业外收入 C. 冲减管理费用 D. 记入管理费用 ［答案］：C ［解析］:盘盈的存货，应冲减管理费用。 2. 企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于 TopSage）。 A. 局部清查和定期清查 B. 全面清查和定期清查 C. 局部清查和不定期清查 D. 全面清查和不定期清查 ［答案］：C ［解析］:对部分受损的财产物资进行清查，肯定是局部清查，同时这部分财产物资又是自然灾害造成的，属偶然发生，因此，选择C项。 3. 在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核销，正确的账务处理方法为（TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益
贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益 D. 借：待处理财产损益 贷：库存商品 ［答案］：C ［解析］:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核，正确的账务处理方法为，借记“管理费用”；货记“待处理财产损益”。 4. 在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为 TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益 贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益 D. 借：待处理财产损益 贷：库存商品 ［答案］：D ［解析］:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为，借记“待处理财产损益”；贷记“库存商品”。
5. 在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为 TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益 贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益 D. 借：待处理财产损益 贷：库存商品 ［答案］：A ［解析］ :在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为，借记“库存商品”；贷记“待处理财产损益”。 6. 在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，经批准核销时的正确的账务处理方法为（TopSage）。 A. 借：库存商品 贷：待处理财产损益 B. 借：待处理财产损益 贷：管理费用 C. 借：管理费用 贷：待处理财产损益
第七章财产清查 一、单选题 1、对各项财产物资的盘点结果，企业应编制并据以调整账面记录的原始凭证是（）。 （A）领料单（B）入库单（C）出库单（D）清查结果报告表 ，，D。。在财产清查中应填制“实存账存对比表”、“现金盘点报告表”等清查结果报告表，根据表中盘盈或盘亏数编制记账凭证，调整账面记录达到账实相符。见教材P163 2、某企业银行存款日记账余额为56000元，调整前银行已收企未收的款项为2000元，企业已收银行未收的款项为1200元，银行已付企业为付的款项为3000元，该企业银行实有余额为（）。 （A）5000 （B）55000 （C）49000 （D） 58000 ，，B。。银行余额调节表调节后的余额应相等，说明账簿记录无误，该调节后余额即为企业存款的实有金额。银行日记账调节后余额=银行存款日记账余额+银行已收企业未收的款项—银行已付企业未付的款项=56000+2000-3000=55000。 3、待处理财产损溢的借方期末余额反映的经济含义是（）. (A)等待处理的财产盘盈 (B)等待处理的财产盘亏 (C)尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额 (D)尚待批准处理的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额 ，，D 二、多选题 1、下列属于财产清查的意义有（）。 （A）查明各项财产物资的实有数量 （B）检查各项财产物资的保管情况 （C）检查各项财产物资的使用情况 （D）调整账面余额，保证账实相符 ，，ABCD。。见教材P151 2、以下关于财产清查的作用，说法正确的是（）。 (A)有利于查明各项财产物资的实有数量 (B)有利于确定财产物资实有数量与账面数量的差异 (C)有利于检查各项财产物资的保管情况 (D)有利于查看各项财产物资的使用情况 ，，ABCD。。 3、在财产清查中，下列各项中属于应做好的准备工作有（）。 （A）把有关账簿登记齐全，结出余额 （B）准备好银行对账单 （C）准备好各种计量器具，并校对准确 （D）办好各种财产清查日前业务的凭证手续，登记入账，并结出余额 ，，ABCD。。以上四项都是清查前的准备工作，便于清查顺利进行。 4、下列各项中，可以作为原始凭证调整账面记录的是（）。 （A）账存实存对比表 （B）未达账项登记簿
会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案7第七章财产清查
第七章财产清查 【教学课题】财产清查的作用和范围 【教学时间】 【教学地点】：25#106 【教学班级】： 【教学目的和要求】 通过本章学习，要求了解财产清查的范围，理解财产清查的概念、作用、种类 【教学重点和难点】财产清查的作用和种类 【教学方式手段】启发式和多媒体教学 【教学用具】：多媒体设备 【参考资料】：教材：高等教育出版社出版葛军主编《会计学原理》参考资料：高等教育出版社出版樊行健主编《基础会计》 新会计准则网https://www.doczj.com/doc/094816543.html,/ 中国会计网https://www.doczj.com/doc/094816543.html,/ 无忧会计网https://www.doczj.com/doc/094816543.html,/ 【教学过程】 【导入新课】 在我们今天将要学习的第七章财产清查中，大家将会详细地了解财产清查的作用和种类、财产清查的具体方法和财产清查结果的账务处理。 财产清查这一会计核算方法在整个会计核算方法体系中起着重要的作用，它直接关系到下一个环节—编制财务会计报告的质量。同时，大家在今后的实际工作中也会经常用到财产清查的相关知识。所以大家要认真听讲，做好笔记，以便为下一步的学习和今后的工作打好基础。 回顾：对账的内容是什么？会计核算的真实性原则的要求是什么？ 提问学生：对账的内容是什么？会计核算的真实性原则的要求是什么？并分别请学生回答。 教师总结：对账的内容是我们在第六章中学习的。它包括三方面的内容：即账证核对、账账核对和账实核对。会计核算的真实性原则是我们在第一章总
论中给大家介绍的。它要求我们提供的会计信息做到内容真实、数字准确、项目完整、资料可靠。我们知道一切企业和行政、事业单位的各项财产物资都必须通过账簿记录来反映其增减变动和结存情况。通过对账中的账证核对和账账核对工作，我们能够保证账簿记录的正确和完整，但会计核算的真实性原则要求我们提供的会计信息不但要正确完整而且要真实可靠。账簿记录的正确完整并不等于账簿记录的真实可靠。因为现实工作中有各种原因可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，即账实不符。所以在结帐前我们除了要进行账证核对和账账核对外，还要进行账实核对。怎样进行账实核对呢？账实核对一般通过财产清查的方法进行。 引出：财产清查的概念：财产清查就是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。 下面我们来看看财产清查具有哪些作用，有哪些种类以及财产清查的范围。 [讲授正文]： 一、财产清查的作用 在介绍财产清查的作用之前，先让学生 思考实际工作中有哪些原因可能导致 财产物资的账面数与实际结存数不一 致。可采用引导式提问启发学生从人为 和自然两方面因素考虑，然后由教师总 结。造成账实不相符的主要原因有：
第七章财产清查练习题
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第八章财产清查 一、单项选择题 1、对于现金进行盘点时，盘点结果应编制的原始凭证是( B ) A．盘存单 B．账存实存对比表 c．库存现金盘点报告表 D．银行对账单 2、银行存款余额调节表中调节后余额不相等，说明企业或银行账面记录( A )。 A．肯定有错误 B．肯定没有错误 C、一般有错误 D．一般没有错误 3、存货清查中，由于计量收发或定额内的自然损耗引起盘亏存货，经批准后，应记入(B )。D A．“资本公积” B．“营业外支出” C．“其他应收款” D．“管理费用” 4、存货清查中，由于自然灾害造成的盘亏与毁损的存货，扣除保险公司赔偿后的净损失，经批准后，应记入( D )。B A．“利润分配一未分配利润” B．“营业外支出” C．“其他业务支出” D．“管理费用” 7、企业某种库存商品因管理不善盘亏，经批准后，应由保管人赔偿的损失，应借记( C )账户。 A．管理费用 B．营业外支出 C．其他应收款 D．待处理财产损益 8、盘亏、毁损的固定资产经批准后，在( A )处理完毕。 A．期末结账前 B．期末结账后 C．编制当期会计报表之前 D．编制年度会计报表之前 9、下列属于实物资产清查范围的是(B )。 A．现金 B．存货 C．有价证券 D．应收账款 10、现金清查中无法查明原因的短款，经批准后，应计入(A)。 A．管理费用 B．财务费用 C．其他应收款 D．营业外支出 11、往来账项清查后，对因债权人原因确定无法支付的应付账款，应计入( B )。 A．其他业务收入 B．营业外收入 C．资本公积 D．坏账准备 12、某企业本期期初发生的原材料盘亏，已调整账簿记录；经查明原因属于自然损耗，应作的会计处理为( B )。C A．借：待处理财产损溢 B．借：待处理财产损溢 贷：原材料贷：管理费用 C．借：管理费用 D．借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 13、在财产清查中，填制的“账存实存对比表”是( B )。 A．调整账面记录的原始凭证 B．调整账面记录的记账凭证 C．登记总分类账的直接依据 D．登记日记账的直接依据 14、某企业固定资产因自然灾害毁损，扣除保险赔款后的净损失，经批准后，应作的会计处理( A )。D A．借：待处理财产损溢 B．借：待处理财产损溢 贷：营业外支出贷：管理费用 C．借：管理费用 D．借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 15、对于发生自然灾害受损的财产物资进行财产清查，通常采用( B )的方法。 A．定期清查 B．不定期清查 C．统一清查 D．分散清查 16、下列属于财产物资盘存制度的是( B )。
财产清查盘点工作安排 为加强公司的财产管理，了解公司现有财产的状况，根据《关于全面清查公司财产的决定》，公司将对现有财产进行一次全面清查盘点，具体工作安排如下： 一、工作目标 全面清查、彻底摸清公司家底，发现财产管理中存在的问题，找出解决问题的办法，提高财产管理的水平。 二、财产清查的内容 全面清查公司的资产，同时核实各项负债。清查内容包括货币资金、应收款项、存货、对外投资、固定资产及各种负债。 三、财产清查基准日 本次清查盘点的基准日确定为2017年6月30日。 对6月30日账内或账外存在的财产都要进行清查。6月30日以后新增的财产不进行清查。 四、财产清查程序及要求 （一）、核实账务。以清查基准日为时点，对总账、明细账等所有账务进行核对、整理，列出待清查财产清单。 （二）、资产及负债清查。对各项资产及负债进行全面的核对和查实。 1、对货币资金的清查： 现金：核对账面余额与实际是否相符。盘点库存现金，编制现金盘点表，推算出清查基准日的现金余额，核对账表，保证账表、账实相符；如存在损失，应查明原因。 银行存款：首先核对银行日记账与总账余额是否相符；其次核对银行日记账
余额与银行对账单余额是否相符，编制银行存款余额调节表。 2、各项债权、债务的清查 核实各项应收、应付款项的真实存在性，与相关单据进行核对，如存在不符事项，查明不符的原因，取得不符的证据； 对大额的债权、债务余额要与对方函证核对，取得对方的确认函，如有争议应认真核实，重新明确债权债务关系； 3、实物资产的清查 实地盘点各项存货、固定资产的实有数。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来。 ⑴以财务部提供的《资产盘点表》为基础，采取以账查物、以物对账、实物盘点与检查账务相结合的方法，对清查范围内的实物资产逐一进行清点。并将清查盘点的情况在《资产盘点表》上加以记录。 ⑵清查工作小组对各使用部门的实物资产进行清查盘点以后，所有的《资产盘点表》要由资产使用部门负责人核实后签字确认，参加盘点的其他人员也要在盘点表上签字并注明盘点时间。 ⑶对于有账无物的盘亏的实物资产，盘点人员要在《资产盘点表》的“备注”栏中注明，并由资产使用部门另外填写《资产盘亏损失专项说明》，说明有账无物资产的情况，并由资产使用部门负责人签字。 ⑷对于有物无账的盘盈的实物资产，清查盘点人员要在空白的《资产盘点表》中另外进行登记，并取得资产使用部门对于盘盈资产的书面情况说明。 ⑸对于已毁损的、待报废的资产，盘点人员要在《资产盘点表》的“备注”栏中注明，并由资产使用部门另外填写《资产报废、毁损专项说明》，由资产使用部门负责人签字，经技术鉴定后，最终按照规定的程序进行处理。 （三）、整理汇总。财务部负责人要对财产清查盘点的结果进行整理、汇总形成清查报告，对清查中发现的盘盈、盘亏情况，要分析原因，披露问题，提出处理意见，提交公司领导进行处理。经总经理办公会或公司董事会审批后，进行相关处理。财务部进行会计账务处理。 （四）、制定相关制度。 针对财产清查中发现的公司财产管理中存在的问题，由财务部专人按照规
第七章财产清查测试 一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，本类题共20分，每小题1分。不选、错选或多选，本小题均不得分） 1.对现金进行清查应采用的方法是( )。 A.实地盘点法 B.抽查检验法 C.查询核对法 D.技术推算法 2.对于财产清查中所发现的财产物资盘盈、盘亏和毁损，财会部门进行账务处理依据的原始凭证是( )。 A.银行存款余额调节表 B.实存账存对比表 C.出库单 D.入库单 3.财产物资的盘存制度有( )。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.永续盘存制、实地盘存制 D.应计制、现金制 4.银行存款的清查一般采用的方法是( )。 A.实地盘点 B.技术推算 C.核对账目 D.抽查盘点 5. “ 待处理财产损溢” 账户属于( )账户。 A.损益类 B.资产类 C.成本类 D.所有者权益类 6.某企业期末银行存款日记账余额为 80000 元，银行送来的对账单余额为 82425 元，经对未达账项调节后的余额为 83925 元，则该企业在银行的实有存款是( )元。 A. 82425 B. 80000 C. 83925 D. 24250 7.在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( )。 A.存在应付账款 B.存在应收账款 C.存在外埠存款 D.存在未达账项 8.采用向有关单位发函证通过对账单核对账目的方法进行清查的项目是( )。 A.原材料 B.应收账款 C.实收资本 D.货币资金 9.可以采用技术推算法进行清查的财产物资是( )。 A.库存现金 B.固定资产 C.煤炭等大宗物资 D.应收账款 10.适合采用局部清查的方法进行财产清查的情况是( )。 A.年终决算时 B.企业合并时 C.进行清产核资时 D.库存现金和银行存款的清查 11.财产物资的盘盈是指( )。 A.账存数大于实存数 B.实存数大于账存数 C.由于记账差错多记的金额 D.由于记账差错少记的金额 12.企业银行存款日记账与银行对账单的核对，属于( )。 A.账实核对 B.账证核对 C.账账核对 D.账表核对 13.采用实地盘存制，平时对财产物资( )。 A.只登记增加数，不登记减少数 B.只登记减少数，不登记增加数 C.先登记增加数，后登记减少数 D.先登记减少数，后登记增加数 14.通常在年终决算前，要( )。 A.对企业所有财产进行技术推算盘点 B.对企业所有财产进行全面清查 C.对企业一部分财产进行局部清查 D.对企业流动性大的财产进行全面清查 15.采用实地盘存制时，财产物资的期末结存数就是( )。 A.账面结存数 B.实地盘存数 C.收支抵减数 D.滚存结余数 16.银行存款的清查是将( )核对。 A.银行存款日记账与总账 B.银行存款日记账与银行存款收、付款凭证 C.银行存款日记账与银行对账单 D.银行存款总账与银行存款收、付款凭证 17.“未达账项”是指企业与银行由于核算时间不同而形成的( )。 A.一方已入账，另一方尚未入账的账项 B.错误、使双方登账出现错误的账项
第七章财产清查 【教学重点、难点】 存货的两种盘存制度；财产清查的账务处理； 存货的两种盘存制度； 【教学用具】多媒体 【教学过程】 第一节财产清查的意义和作用 一、财产清查的意义 （一）含义财产清查，就是通过对各项财产物资的盘点核对，确定财产物资的实际结存数，并查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账实不符的主要原因有： （1）财产物资在保管过程中，会发生自然损耗； （2）因非常事故，如水灾、火灾、风灾等造成的非常损失； （3）在财产管理工作中，由于收发手续不严、计量检验不准确等，发生错收、错付或在账簿中漏记、重记和错记等情况； （4）由于管理人员失职造成的财产破损、变质、短缺或对会计资料的人为调整； （5）由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃及有关人员作弊所造成的财产损失。 二、财产清查的作用 1、保证会计资料的真实可靠 2、保护财产物资的安全完整 3、健全财产物资的管理制度 4、促进财产物资的有效利用
第一节财产清查的意义和作用 二、财产清查的种类 （一）按照清查对象的范围分类 1、全面清查 2、局部清查 （二）按清查的时间，可以分为定期清查和不定期清查 1、定期清查 2、不定期清查 第二节盘存制度与存货计价 一、存货的盘存制度 确定存货账面结存数量的方法 （一）永续盘存制 1、含义：又称账面盘存制，是根据账簿增减记录，计算期末存货账面结存数的一种存货核算方法。 2、计算公式如下： 期初结存数+本期收入数-本期发出数=期末结存数 3、优缺点： （1）优点 可以在账面上随时反映出结存数额，有利于随时掌握存货的进出及储备情况。 （2）缺点：工作量大 4、适用：大部分物资 （二）实地盘存制 1、含义：实地盘存制，又称“定期盘存制”，是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。 2、计算公式如下： 期初结存数+本期收入数-期末实地盘存数=本期发出数
第九章财产清查 第一节财产清查的意义、种类和一般程序 一、财产清查的意义 1、含义： 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2、造成账实不符的原因 （1）财产物资在保管过程中发生了自然损耗 （2）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错（3）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。 （4）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗。 （5）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。 （6）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。 3、财产清查的意义 （1）保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。 （2）有利于提高资金的使用效能，加速资金周转。 （3）有利于建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查。 1．全面清查： 全面清查是指对全部财产进行盘点或核对。 全面清查特点是范围大、内容多、时间长、参与人员多。
全面清查适用的情况： （1）年终决算前 （2）单位撤销、合并或改变隶属关系前 （3）中外合资、国内合资前，企业股份制改制前。 （4）开展全面的资产评估、清产核资前 （5）单位主要负责人调离工作前。 2．局部清查 局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点或核对。 局部清查特点是范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。局部清查一般包括下列清查内容： （1）现金应每日清点一次 （2）银行存款每月至少同银行核对一次 （3）债权债务每年至少核对一至两次 各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次。 【多选】下列各项中，需要对单位的财产进行全面清查的有（）。 A.单位撤销 B.单位与国内企业联营 C.单位主要负责人调离工作 D.单位仓库保管员调动工作 答案：ABC （二）按财产清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。 1．定期清查 含义：定期清查是指按计划安排的时间对财产物资进行的清查。 定期清查一般在期末进行。
财产清查测试及参考答 案 文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
第七章财产清查测试 一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，本类题共20分，每小题1分。不选、错选或多选，本小题均不得分） 1.对现金进行清查应采用的方法是()。 A.实地盘点法 B.抽查检验法 C.查询核对法 D.技术推算法 2.对于财产清查中所发现的财产物资盘盈、盘亏和毁损，财会部门进行账务处理依据的原始凭证是( )。 A.银行存款余额调节表 B.实存账存对比表 C.出库单 D.入库单 3.财产物资的盘存制度有( )。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.永续盘存制、实地盘存制 D.应计制、现金制 4.银行存款的清查一般采用的方法是( )。 A.实地盘点 B.技术推算 C.核对账目 D.抽查盘点 5. “ 待处理财产损溢” 账户属于( )账户。 A.损益类 B.资产类 C.成本类 D.所有者权益类 6.某企业期末银行存款日记账余额为 80000 元，银行送来的对账单余额为 82425 元，经对未达账项调节后的余额为 83925 元，则该企业在银行的实有存款是( )元。 A. 82425 B. 80000
C. 83925 D. 24250 7.在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( )。 A.存在应付账款 B.存在应收账款 C.存在外埠存款 D.存在未达账项 8.采用向有关单位发函证通过对账单核对账目的方法进行清查的项目是( )。 A.原材料 B.应收账款 C.实收资本 D.货币资金 9.可以采用技术推算法进行清查的财产物资是( )。 A.库存现金 B.固定资产 C.煤炭等大宗物资 D.应收账款 10.适合采用局部清查的方法进行财产清查的情况是( )。 A.年终决算时 B.企业合并时 C.进行清产核资时 D.库存现金和银行存款的清查 11.财产物资的盘盈是指( )。 A.账存数大于实存数 B.实存数大于账存数 C.由于记账差错多记的金额 D.由于记账差错少记的金额 12.企业银行存款日记账与银行对账单的核对，属于( )。 A.账实核对 B.账证核对 C.账账核对 D.账表核对 13.采用实地盘存制，平时对财产物资( )。
资产清查审计清单文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
资产清查审计资料清单 一、基础资料 1、单位基本情况简介 2、事业单位法人证书、组织机构代码证、税务登记证 3、资产清查承诺函 4、房屋所有权证、土地使用权证、车辆行驶证复印件（房屋如为租赁请提供租赁合同） 5、单位资产管理制度 6、2015年度预决算审计报告 7、资产清查自查报告 8、申报清查损溢的相关证明材料（包括单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件及资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明） 9、主管部门关于进行资产清查工作的通知 10、资产权属不一致的说明（电子、纸质版） 二、财务资料 1、2015年明细账、科目余额表 2、2015年度决算报表 3、资产清查报表 4、资产清查汇总表 5、资产清查明细表 6、现金清查明细表与现金盘点表 7、银行存款清查明细表、对账单和余额调节表及询证函 8、暂付暂存款清查明细表及大额往来客户对账联系人、通讯地址、联系电话 9、往来明细账(以收付款对象为明细，按账龄划分)、长年挂账往来情况说明——分明细 10、存货盘点表 11、投资协议、现行章程、被投单位清查时点报表、审计报告、投资资金或资产转移凭证和附件 12、固定资产盘点表———按固定资产类型分，须有名称、数量、型号、价值、存放地点、使用人（电子版及纸质版） 13、在建工程立项批复、工程预算、施工合同、项目执行情况表、监理报告（如有） 14、短期借款协议及长期借款合同 15、出租出借资产情况，包括：批复文件、合同协议等（电子、纸质版） 16、担保情况，包括：批复文件、合同、诉讼等（纸质版或复印件）
基础 会计 教 案 课题：财产清查结果 的处理
导学达标 一、财产清查结果处理的内容 ㈠认真查明原因，确定处理方法 ㈡积极处理积压物资 ㈢建立健全财产管理制度 ㈣调整账户记录，做到账实相符。 第一步：审批之前，将盈亏入账，使账实相符 第二步：审批之后，根据处理意见进行账务处理 二、财产清查结果的处理方法 师生共同分析：企业中最难管理的财产物资是现金、材料和固定资产。 ㈠账户设置 “待处理财产损溢” 待处理财产物资盘待处理财产物资的 亏或毁损的数额盘盈数额 批准处理的盘盈批准处理的盘亏 数额或毁损数额 展示“资产负债表”，确定其性质为“资产类”，确定其按流动资产和固定资产进行明细核算 ㈡账务处理 1.现金长短款的处理 出示“库存现金盘点表” 按程序操作 第一步：审批之前，将短款入账，等待领导处理意见。 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢11.70 贷：现金11.70 第二步：查明因出纳员于清工作失误造成，应由其赔偿。 借：其他应收款－于清 11.70 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢11.70 （提问：若是因火灾造成损失怎样处理？）
2.存货清查结果的处理 盘亏的处理 例：自然损耗 审批前： 审批后：属于正常损失提问：若属于非正常损失，如过失人的责任，或者是自然灾害造成，应该怎样处理？ 其他应收款 营业外支出 盘盈的处理 例：盘盈甲材料，系计量错误造成 审批前： 审批后： 3.固定资产清查结果的处理 盘盈的处理 难点提示：固定资产的重置完全价值 根据账务处理程序，师生共同说出处理方法 借：固定资产 贷：待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 累计折旧 借：待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 盘亏的处理 展示账务处理程序图，据此由学生自己说出业务内容 认定目标 巩固学习内容 1.分组练习 2.师生共同归纳总 结 教师小结 一个处理程序＋一个账户 财产清查结果的处理方法
2016年度行政事业单位资产清查工作 流程指引 资产清查系统网址：https://www.doczj.com/doc/094816543.html,（外网） 本次资产清查结果填报在外网的资产清查系统中完成，国有资产管理信息系统（内网）、教育资产监管网起辅助作用。 国有资产管理信息系统（内网）、教育资产监管网在本次资产清查中的主要作用为生成固定资产盘点单，方便各单位根据盘点单进行盘点，减少了盘点工作量。盘点完成后，可由盘点单生成资产清查系统中需要填报的5张表格，这5张表格可以直接导入（或直接报入）资产清查系统，减少了录入工作量。 未使用国有资产管理信息系统（内网）、教育资产监管网的单位，此次清查系统中的表格数据须手工录入。 *本流程指引的最后，会介绍如何合理运用清查系统中的导出导入功能来减少手工录入工作量。 各基层行政事业单位（及主管部门机关本级）的工作主要分三个步骤完成： 1、固定资产盘点 2、填报资产清查系统 3、撰写资产清查报告、上报
固定资产盘点 根据各行政事业单位采用的资产管理系统，主要分三种情况： 1、使用国有资产管理信息系统（内网） 2、使用教育资产监管网 3、未使用以上2个系统 一、使用国有资产管理信息系统（内网） 1、登录国有资产管理信息系统（内网） 右上角登录
找到资产清查模块，点击进入 点击左边的清查目录 到达该界面 2、生成盘点单
点击资产盘点单 点击生成盘点单，基准日默认为2015年12月31日，无须修改
根据系统提示，导出盘点单。 3、组织盘点
将系统生成的excel格式盘点单打印，并组织专人全面清盘，记录清盘结果。 清盘完成后，将清盘结果录入盘点单excel表格。 4、导回盘点单 将修改后的盘点单用导入功能导回内网资产管理系统。 5、生成财清明细表11、财清综04表、财清综04-1表、财清综04-2表、财清综04-3表 分别点击这5张表，点击查看，生成这5张表的数据，不要使用查看右边的这个导出功能。