（一)
新的会计制度规定，企业销售商品时，如果同时符合以下5个条件，可以确认收入：
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实
施控制；
3.与交易相关的经济利益能够流入企业；
4.相关的收入能够可靠地计量；
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量；
一般认为，若保留货物所有权买卖时，货物的风险和报酬并没有转移，此时可不开具增税发票。
（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
政策层面没有再就何为直接收款方式进行阐述，我们可以理解为“一手交钱一手交货”的方式销售货物，常见于零售市场层面。具体可以分以下几种情形：
1.1先收取货款后交货的，以收取货款的当天为纳税义务的发生。比如顾客到商店购买需要送货的商品，货物交付通常在收取货款之后，纳税义务应当为收取货款的当天。
1.2货物交付后，以收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天为纳税义务的发生。本条应当以孰先原则判断纳税义务的发生。如果在货物交付后未取得索取销售款凭据，
一段时间内直接收取货款，那就按收到销售款的当天为纳税义务的发生，如果在货物交付后取得索取销售款凭据（这时应当尚未收款），取得索取销售款凭据的当天为纳税义务的发生。索取销售款项凭据应当同时符合下面两个条件：第一，索取销售款项凭据中载明的金额必须具有确定性；第二，销售方凭借索取销售款项凭据，随时可以去结款，而不能再附加其他条件。
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
首先了解两个概念，托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，一般凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明委托银行收取货款。这两种收款方式销售货物同时满足两个条件即为纳税义务的发生：第一，货物已发出；第二，销售方到银行办妥托收手续。
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
先货后款，税法考虑纳税能力?按照顺序判断，有书面合同且约定收款日的以按合同约定收款日为纳税义务的发生；否则为货物发出的当天。
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
先款后货，普通货物以发货当天为纳税义务的发生，但是为了保证税款及时入库，对于工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务的发生为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，这是先款后货的特殊情形。
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
为了防止企业无限期递延纳税，税法给委托代销设定一个合理的期限：为发出代销货物满180天的当天
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
这里强调已经开始提供劳务后，收到款或取得索取销售款的凭据的当天，劳务未发生，即使先收取销售款或取得索取销售款的凭据，也不能确认纳税义务的发生，这与提供劳务的性质息息相关，实际上劳务不开始提供，也是很难收到款的。
（一) 新的会计制度规定，企业销售商品时，如果同时符合以下5个条件，可以确认收入： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施控制； 3.与交易相关的经济利益能够流入企业； 4.相关的收入能够可靠地计量； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量； 一般认为，若保留货物所有权买卖时，货物的风险和报酬并没有转移，此时可不开具增税发票。 （二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 政策层面没有再就何为直接收款方式进行阐述，我们可以理解为“一手交钱一手交货”的方式销售货物，常见于零售市场层面。具体可以分以下几种情形： 1.1先收取货款后交货的，以收取货款的当天为纳税义务的发生。比如顾客到商店购买需要送货的商品，货物交付通常在收取货款之后，纳税义务应当为收取货款的当天。 1.2货物交付后，以收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天为纳税义务的发生。本条应当以孰先原则判断纳税义务的发生。如果在货物交付后未取得索取销售款凭据，
一段时间内直接收取货款，那就按收到销售款的当天为纳税义务的发生，如果在货物交付后取得索取销售款凭据（这时应当尚未收款），取得索取销售款凭据的当天为纳税义务的发生。索取销售款项凭据应当同时符合下面两个条件：第一，索取销售款项凭据中载明的金额必须具有确定性；第二，销售方凭借索取销售款项凭据，随时可以去结款，而不能再附加其他条件。 （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 首先了解两个概念，托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，一般凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明委托银行收取货款。这两种收款方式销售货物同时满足两个条件即为纳税义务的发生：第一，货物已发出；第二，销售方到银行办妥托收手续。 （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 先货后款，税法考虑纳税能力?按照顺序判断，有书面合同且约定收款日的以按合同约定收款日为纳税义务的发生；否则为货物发出的当天。 （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 先款后货，普通货物以发货当天为纳税义务的发生，但是为了保证税款及时入库，对于工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务的发生为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，这是先款后货的特殊情形。
增值税发票管理新系统开票软件常见问题（税控盘版） 软件登录类的问题 一、税控盘口令是多少？ 默认是8个8。 二、登录软件时操作员下面的口令是多少？ 初始化时未设置的情况下一般默认为空。 三、多次输入税控盘错误口令后提示pin锁定？ 请您带税控盘去税局解锁，解锁成功后初始口令是8个8。 四、升级版网络配置的服务器地址是什么？ 请您点击【系统设置】--【参数设置】--【网络配置】服务器认证模式：双向ssl认证，河南服务器地址是https://www.doczj.com/doc/06706756.html, 端口443 抄报地址默认 /acceptFramework/UniAcceptService 发票填开类的问题 一、开具发票时提示：保存明细数据异常，商品名称、金额为空或数据无效？ 选择商品名称后未输入金额无法保存，点击其他按钮时出现此提示，请您输入数量，单价后点击右上角对勾保存。
二、开具增值税发票清单时增加劳务名称40条左右时提示取商品行序号失败，请将新商品行添加至列表下方？ 请您点击右上角【撤销】按钮，然后点击键盘上的【↓】增加商品。 三、开具增值税专用发票和增值税普通发票时如何进行含税价和不含税价转换？ 请您点【发票管理】--【发票填开管理】选择发票种类，点击发票填开界面最上面一行菜单栏中的价格，可随意切换单价是否含税。 四、开票时提示：超过开票离线时长或金额？ 1、存在未上传的发票，需要点击【发票管理】--【发票填开管理】--【未上传发票查询】--点击上传，上传完成即可开具 2、如不存在未上传的发票，查看【报税处理】--【状态查询】--选择发票类型看离线时长和金额是否为0。 3、如状态查询正常，请您核对开具的发票金额是否超出允许离线的金额。 五、已开发票查询中查询不到开具的发票信息？ 遵循谁开发票谁查询，请您以当时开具此张发票的开票员名字登录软件查询，或以管理员身份查询即可。如管理员身份也查询不到，请点击【发票管理】--【发票修复管理】修复后在查询。 六、如何开具增值税专用红字发票信息表？
增值税发票使用规范 1.0目的 满足销售收入确认及时性原则，并符合国家税务征收管理法规；规 范税票使用标准，保证增值（普通）税票在符合国家相关法律法规 和公司管理制度范围内安全使用。 2.0范围 财务部 3.0 职责 4.0 定义： 5.0 作业流程：N/A 6.0 作业内容： 6.1 原则上要求当月销售（以“产品销售出仓单”的日期为准）应当 月开具增值（普通）税发票，确保符合即时全额纳税的税法要件。 对于无税票需求的销售，财务部应根据“产品销售出仓单”内容 于销售当月全额以普通税票开出；对于个别既需增值税票但又要 求部份下月开票的特殊客户，财务部可先以“发出商品”科目进 行会计处理，但最长不能超过一个会计月份，且必需满足以下条 件：①整份订货详情单的数量及金额、②或整份产品销售出仓单 的数量及金额。 6．2 增值税发票仅限于公司产品销售收入或对外提供各种劳务收入实现时使用。原则上不得对非直接采购方或直接委托劳务方以外的 第三方提供增值税发票，己启用的增值税发票的购货单位应与我 司自制票证“产品销售出仓单”的购货单位一致。 6.3 在特殊情况下应直接采购(委托劳务)方之要求确需向第三方提供 增值税发票的，需具备以下条件方可办理：
A.由直接采购(委托劳务)方以书面提出要求并加盖公章，产品或劳 务内容应与“产品销售出仓单”相符; B.由接收增值税发票方与我司签定合法的产品供需合同，提供有效 的(经年审的)营业执照付本、税务登记证(国、地税)、纳税人资格 证书、企业代码证复印件; C.发票金额应由发票接收单位的银行帐户于增值税票开具前汇入 我公司指定的银行帐户(即先收款后开票); D.业务员凭客户的书面要求提出申请，由总经理核准后交开票员; E.开票员审核前述条件完全具备后给予办理开票。 6．4 增值税发票开具后开票员应造册登记并与业务员办理发票移交签收手续，发票由业务员负责及时送达客户，送达方式由经营部制 订，如果采用挂号邮寄的应妥善保管挂号邮件存根联并及时跟踪 到位信息。 6.5 因各种原因造成退货的，原则上应要求客户办理符合税法规定的 手续：客户当地的主管税务部门出具“进货退出或索取折让证明 单”。确因客户无法提供以上证明的，应视具体情况按以下规定办 理： A.退回物资与我司开出的增值税发票所列示的内容完全一致(品 名、数量、单价、价税金额)的，该增值税发票应随货同时退还我 司，该项仅限增值税发票开具日的当月。 B.回物资仅为相对应增值税发票内容一部份的或不具备A项的时 间条件的，应由客户作为销售开具增值税发票给我司。 6.6 或因开票内容不符合客户要求而退回的增值税票，业务员应在接 收的第一时间内交到财务部，由财务部办理发票冲销或重开手续。 6.7 响货款回收速度的，由经营系统提出报管理部对开票员及直接主 管进行行政处罚。 6.8 务员积压发票造成客户不能及时抵扣或超过有效抵扣时限而遭客
有关开具发票相关事宜 为了公司各位销售能更好的与客户沟通，现将开具发票相关注意事项整理如下： 一、发票分类： 1、增值税专用发票 2、普通发票 两者的区别： 对一般纳税人，增值税专用发票可以进行进项抵扣，而普通发票不能进行抵扣。 根据客户需要开票，一般情况下，客户如果是一般纳税人，会需要增值税专用发票，如果对方是小规模纳税人，开普票即可。 如查对方要求开专用发票，需要对方提供的信息有： 公司名称；纳税人识别号；地址、电话；开户行及账号 如果开普票只需提供公司名称即可。 二、按税率分： 1、17% 2、11% 3、6% 4、3% 一般销售货物开17个点的发票。（针对一般纳税人而且） 提供服务类业务（除汽车修理业务）开6个点的发票。（针对一般纳税人而且） 例如：我司销售软件、硬件等都开具17个点的发票。如果是提供维护、二次开发、短信充值等服务开具6个点的发票。（具体是开增值专用发票，还是普通发票，需根据客户要求定）备注：公司销售的软件一律按“集时通讯呼叫中心系统标准版V4.0"的内容来开票。（只有开这个内容，公司才能申请退税，各位在与客户签署合同请注意这点，与客户做好解释工作。 三、科技局委托技术开发合同： 1、在科技局备案通过的技术开发合同，可开免税发票，也就是税率为0点的普票，开票内容：技术开发费。（属于普票，对方不可进行进项抵扣。一般如果对方不是一般纳税人，不会有影响。大家可以尽量向客户推荐签技术开发合同，给予客户一定的优惠。） 2、流程：与客户签技术开发合同(一式三份）-----到科技局备案（大概1周时间）-----审核通过拿回单到税局备案（1天时间）---公司开出发票 四、有关渠道开票情况： 1、直接与渠道结算的，按结算金额开票。如果对方不需要发票的，可让对方打朱总私户。 2、如对客户签，按合同开票给客户的，与渠道结算时，差额部分税金需渠道承担。具体结算方法如下： 例如：客户开票6万，与渠道结算价4万。渠道承担税金：（6-4）*6%=0.12万（我司对公支付渠道18800元，另：对方按打款金额开票给我司）
增值税专用发票带清单的，清单要用什么纸打印呢? 清单多数使用A4纸打印,如果公司有特殊需求可以采用其他多联打印纸 企胜防伪税控接口系统--专为企业财务解决手工录入开票的所有疑难问题！帮助您实现清单导入批量开票，自动拆分/合并订单，自动调整6分钱误差、智能自动匹配商品税收分类编码！企胜防伪税控接口系统可以将已开票的所有数据信息查询导出Excel表格！方便企业财务统计、分析使用! 发票清单快速导入，批量自动开票--效果展示: 航天开票系统： 航天Excel快速导入清单开票--效果视频： https://www.doczj.com/doc/06706756.html,/Video/Show_47_276.html 百旺开票系统：
百旺（望）Excel清单导入开票--效果视频： https://www.doczj.com/doc/06706756.html,/Video/Show_47_278.html ERP金税接口：当企业有使用到了ERP系统、单独进销存、单独财务系统或企业自主开发系统，企胜防伪税控接口都可以帮助您实现系统对接，这样可以直接将企业的业务系统数据传送到开票系统完成开票！开完发票之后还可以根据企业的需求将开票的结果信息返写到ERP系统中！具体ERP系统对接详情可咨询企胜线上客服或企胜400热线！
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厦门XXX有限公司 传真/ FAX ---------------------------------------------------------------------------------------- 收件人/To：发件人/From： TEL / Fax：T e l： 抄送/Copy to： F a x：_________________ 题目/Subject：____增值税专用发票规范_ 日期/Date：2018. _____页/page： 1 □紧急■请审阅□请批准□请回复 增值税开票注意事项 增值税专用发票开具友情提示： 一、“购买方”栏填开要求 开具增值税专用发票的，需将购买方的四项信息（“名称”、“纳税人识别号”、“地址、电话”、“开户行及账号”）全部填写完整，并且严格按照我司附送的开票资料开具。 二、“货物或应税劳务、服务名称”栏填开要求 自2018年10月1日起，纳税人应使用升级使用新系统选择相应的税收编码开具增值税发票。纳税人可预先在新系统内对编码进行初始化设置，开出的专用发票必须带有税收编码的对应的中文税收分类名称。 三、“金额”和“价税合计”栏填开要求 纳税人开具增值税发票时“金额”栏应填写不含税金额。纳税人在开具增值税发票时，如不能准确换算不含税金额，可选择“含税金额”选项填入收取的含税收入，开票系统自动换算为不含税金额，“价税合计”栏为系统自动算出，不能人工修改，应等于含税收入。 四、其他栏次填开要求 “商品名称”“规格型号”、“数量”、“单价”栏按均实际业务填写，不可使用其他商品或项目代替，“单位”一栏但必须用中文描述，不可使用其他英文字母简写代替，项目较多附清单时此项目可不 “复核”、填。但所付清单必须从开票系统里开具,不可使用其他EXCEL等格式代替发票清单，“收款人”、 “开票人”栏都是必填项，不可放空白，“销售方（章）”栏应加盖发票专用章，且加盖发票印章时不可覆盖在“金额”，“税额”“价格合计”（小写金额）等字上。 以上各项请遵照执行，不符合要求的发票，恕不接收。 厦门XXX有限公司 财务部 尊敬的客户，以下信息以我司开票资料及银行信息，请按此信息开具： 单位名称: 纳税号码: 地址,电话: 开户行及帐号:
如何复制增值税专用发票中的清单 企胜防伪税控接口系统--专为企业财务解决手工录入开票的所有疑难问题！帮助您实现清单导入批量开票，自动拆分/合并订单，自动调整6分钱误差、智能自动匹配商品税收分类编码！企胜防伪税控接口系统可以将已开票的所有数据信息查询导出Excel表格！方便企业财务统计、分析使用! 发票清单快速导入，批量自动开票--效果展示: 航天开票系统： 航天Excel快速导入清单开票--效果视频： https://www.doczj.com/doc/06706756.html,/Video/Show_47_276.html 百旺开票系统：
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增值税发票开具指南
目录 前言 第一章增值税发票种类 第一节增值税专用发票 第二节增值税普通发票 第三节机动车销售统一发票 第二章增值税发票开具基本规定 第一节纳税人开具发票基本规定 第二节税务机关代开发票基本规定 第三节发票违章处理 第三章增值税发票开具特殊规定 第一节建筑服务 第二节销售不动产 第三节金融服务 第四节生活服务业 第五节部分现代服务 第六节交通运输服务 第七节税务机关代开发票 第八节其他开具规定
增值税发票开具指南 发布日期： 2017-04-26 来源： 前言 为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。未尽事项按有关规定执行。 第一章增值税发票种类 第一节增值税专用发票 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。 第二节增值税普通发票 一、增值税普通发票（折叠票）
增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。 二、增值税普通发票（卷票） 增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。 自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。 三、增值税电子普通发票 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 第三节机动车销售统一发票
专票填写最新要求示意图 2018-07-24 09:05:17来源：xiaochenshuiwu 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0. 4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。
7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。 以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！
增值税专用发票管理规定 为加强增值税发票管理的严肃性，规避增值税发票税务管理风险，现对增值税发票管理事项统一规定如下： 一、客户“一般纳税人资格”的确定 对需开具增值税票的客户，必须对其“一般纳税人资格”进行审核，需相应提供以下资料： 1、《国税税务登记证》复印件； 2、《工商营业执照》复印件； 3、《增值税一般纳税人资格证（或其他有效证明资料）》复印件； 4、《银行开户许可证》等证件的复印件； 5、对非直接往来的商超客户，确需要求“带票结款”的，经物流经理查实后，按公司相关 流程，要求商超客户提供《采买授权书》原件； 6、增值税开票资料即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等（注意审核与 所提供的有效证件必须一致）。 二、增值税发票开具原则 对具有一般纳税人资格的客户，必须按以下要求开具增值税票： 1、必须具有真实的交易； 2、开票金额按当月货款（冲抵配销政策后的金额）精确至元角分予以开具，若有预收账款 的，对预收款部分在未实现交易前不予提供增值税票，待实现交易后再行补开增值税票 3、货款的收取必须通过银行进行划转，原则上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开 具，对以现金结算的货款部分不提供增值税票。 4、任何公司都不得向无直接往来业务关系单位开具增值税专用发票，即使通过银行转 帐方式也不能许可。 5、对外开具增值税发票，不得任意增加开票金额，必须做到订单、回款、开票一致。 6、任何对外开具的增值税专用发票必须通过银行结算方式方可开具，不得同意客户现 金结算换票请求。 7、其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。 8、各分公司应严格按照总公司统一轧帐日期（每月二十五日）划分收入开票时限，凡 当月二十五日至月末之间发生的销售收入，一律开具次月日期。 9、当月发货单月开票，凡客户请求开具前期交易未开增值税专用发票的，原则上不得 予以开具。
增值税发票开具指南 前言 为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。未尽事项按有关规定执行。 第一章增值税发票种类 第一节增值税专用发票 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
第二节增值税普通发票 一、增值税普通发票（折叠票） 增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过 户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。
二、增值税普通发票（卷票） 增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、 76mm×177.8mm，均为单联。
自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。 三、增值税电子普通发票
2003年5月13日，国家税务总局重新修订了《增值税一般纳税人申报办法》，修订后《增值税一般纳税人申报办法》于2003年7月1日起实施，规定增值税一般纳税人必报资料有《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》。其中附列资料(表四)是防伪税控增值税专用发票存根联明细，主要内容包括序号、发票代码、发票号码、开票日期、购货方纳税人识别号、金额、税额和作废标志等内容。对于开票量多的单位而言，逐项填报这些内容增加了企业办税员的工作量，笔者发现可通过防伪税控系统报税资料用Excel编制《增值税专用发票存根联明细表》，不但编制方法简单，而且数字准确。 一、防伪税控系统报税资料。每月发票报税成功后，打开报税资料软盘，可以发现有X＋纳税人识别号后七位数＋月份、J＋纳税人识别号后七位数＋月份为文件名的报税文件。以记事本方式打开X＋纳税人识别号后七位数＋所属月份的报税文件，将企业名称、地址、电话等内容删去后另存为文本文件。 二、将报税资料导入Excel工作表。打开Excel工作表，用鼠标左键选择“数据”、“导入外部数据”、“导入数据”，出现“选取数据源”对话框，选择刚才保存的报税资料文本文件打开，出现“文本导入向导”对话框，原始数据类型选择“固定宽度”，单击“下一步”，在数据预览相
关内容处建立分列线，单击“下一步”选择相关数据列的格式，例如“发票号码”列选择文本格式、“开票时间”列选择日期格式，“销货方税号”列选择不导入此列格式等，单击“完成”将导入数据放置在相关工作表内，单击“确定”完成数据导入。 三、编辑导入的数据。数据导入后还需要进一步编辑排版，使之完全符合附列资料(表四)内容要求。首先输入表头、表尾部分内容；其次对导入的数据进行编辑，输入序号编辑序号列，将购货方纳税人识别号列的格式设置为数值、小数位数为0位；最后对报表进行排版。对于一个熟练使用Excel的办税员，采用本办法编制《增值税专用发票存根联明细表》可以起到事半功倍的效果。笔者使用的防伪税控系统是4.1版本，其它版本也可采用类似的方法。
实施细则》《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》等规定，制定本办法。 第二条增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税专用发票是经济活动中重要的商事凭证，加强增值税专用发票管理对于防范偷税、漏税和增值税专用发票犯罪具有重要意义。 第三条本办法适用于汇总缴纳增值税的中国铁路总公司及所属运输企业、控股合资公司（含分支机构，以下统称运输企业）。各单位财务部门是增值税专用发票管理的主体责任部门。各营业网点的运输部门负责向客户开具增值税发票工作。 第四条本办法所规范的增值税专用发票，包括提供铁路运输服务及物流辅助服务所使用的增值税专用发票以及购买货物、劳务、服务等所取得的进项税专用发票。运输企业其他增值税应税项目及非运输业增值税专用发票，由发票使用单位按税务部门规定进行管理。铁路运输票据按铁路现行规定进行管理。 第五条铁路运输企业增值税专用发票管理，坚持统一管理、分级负责、严控风险、确保安全的原则。增值税专用发票须比照有价证券严格管理。单位
主要负责人是增值税专用发票管理的第一责任人。 第二章销项发票管理 第一节发票的领购 第六条增值税专用发票开票点的设臵应相对集中，不得跨站段设臵，具体设臵由运输企业运输部门会同财务部门共同商定。 第七条运输企业财务部门负责增值税专用发票领购。每月初财务部门经办人员凭《发票领购簿》、报税盘（卡）、本人身份证明和按照税务部门规定式样制作的发票专用章到主管税务机关领购专用发票，并通过税控系统将专用发票电子信息分配至各开票点。 纸质增值税专用发票的传递和交接方式由各铁路运输企业结合实际自行确定，并完善发票交接登记制度，保证专用发票安全。 第八条运输企业财务部门和运输部门结合开票点数量、规模、客户及货票数量等生产经营实际向主管税务机关申请确定本单位及所属各开票点的增值税专用发票的领购数量、开票限额，及时提报发票领用存情况、发票开具信息和数据。 各开票点需追加领用发票时，应及时报财务部门，由财务部门向税务部门及时申请领购。 第九条提供铁路运输服务的纳税人有位于不同省份开票点的，可以携带
增值税发票收取管理规定 归属体系：鹏润投资（国美电器）有限公司经营管理手册――财务系统分册 文件编号：鹏润－财—货款结算004 撰写单位：鹏润投资（国美电器）财务中心 版本：第一版 生效日期：2004年4月1日 机密等级：□机密■一般 合计页数：8页正文页数：6页 附件个数：1个 制度正文目录： 1. 目的：为加强分部货款结算工作中收取增值税发票的管理与监控，特制定本规定。 2. 范围： 2.1适用范围：本规定适用国美电器各分部财务部、采销部门。 2.2发布范围：鹏润投资（国美电器）财务中心；采销中心；各分部。 3．名词解释： 无 4．职责： 各分部结算组负责审核管理增值税发票的收取及结算工作。 5.作业内容： 5.1增值税发票的审核要求 5.1.1发票信息要求 各分部结算组要将分部的税务登记信息详细的提供给供应商，并且在结算组的醒目位置用标牌标识分部的税务登记信息，列明增值税发票填开应注意的基本事项； 如果供应商开具的发票与分部结算组提供的税务登记信息不符，财务将对此类发票拒
收。已收到的发票检查其正确性，若有不符处及时将有错误信息的发票返还给供应商，如不按此执行，后果由收票人自负。 5.1.2发票的开具要求 5.1.2.1所收发票必须写明开票日期和国美电器分部详细、准确的税务登记信息。 5.1.2.2所收发票必须写明下列内容： 货物或应税劳务名称写明所购货物正确名称（如附清单注明附清单几份）； 规格型号详细注明所购货物的规格及型号（如附清单此项可不填写但在清单上须注明）； 正确填写所购货物的计量单位（如附清单此项可写批或不写但在清单上须注明）； 数量栏写明所购货物的正确数量（如附清单此项可不写但在清单上须注明）； 单价栏写明所购货物的正确单价，必须保留小数点后四位（如附清单此项可不写但在清单上须注明单价并保留小数点后四位）。 5.1.2.3金额处填写不含税金额（如没有清单此项等于所购货物数量与单价的乘积、也等于含税金额/（1+税率）），如果最高位前没有填满用￥号封住；税率处填写正确的税率；税额处填写金额为不含税金额乘以税率后的积数，此项也等于［含税金额/（1+税率）］*税率，如果最高位前没有填满用￥号封住； 5.1.2.4价税合计大写处用正确的大写数字将金额写在相应位置，小写处正确写明价税合计小写金额；金额与税额的合计数为价税合计金额数； 5.1.2.5单位名称、地址、电话、税务登记号、开户银行及账号处必须用开票单位增值税发票专用长条章盖讫，不得手写（指手写发票）； 5.1.2.6发票上必须加盖开票单位财务专用章或发票专用章； 5.1.2.7发票如果是税务局代开的，发票上应同时有税务局代开发票专用章和供应商财务专用章或发票专用章； 5.1.2.8发票要求不得折叠、卷曲； 5.1.2.9 以上5.1.2.1-5.1.2.6条均要求清楚明晰，不得涂改，除备注栏外一律不得再添加内容，清单中只有金额一列的，合计数大小写必须与发票不含税金额一致，要求每页均填写当页合计数；如清单中有金额、税额各列的，各列合计数必须与发票上相应位置金额一致。清单填写及盖章要求与发票一致； 5.1.2.10清单如有涂改，请对方在涂改处加盖财务专用章或与开票人一致的人名章。 5.1.3对机打增值税发票的其他要求： 机打增值税发票分为带密码区机打发票和不带密码区机打发票两种； 带密码机打发票要求对方开具日期到付款日期时间不得超过90天，如在相应经办人员手中延误过期，财务将不予接收此票； 不带密码的机打发票暂时税务没有此类通知； 机打发票不得折叠、卷曲、不得粘贴附件、密码区不得有划痕。 5.1.4对不能认证、抵扣的增值税专用发票的退换要求：要求供应商同城3天内、异地7天内退换。 5.2增值税发票的管理规定： 5.2.1增值税票已收而款未付： 结算会计在收到供应商增值税票时，不能立即向供应商支付货款的，结算会计必须立即向供应商出具收到“增值税票”的收据； 收据由实际收到增值税票的结算会计开出，收据必须记载收据开具日、供应商名称、税票号码、税票金额、开票人签名确认、加盖公司发票专用章； “增值税票”收据作为供应商税票已交付的证明，实际结算时供应商代表必须交付“增值税票”收据后，才能办理往来款项的结算；
专票填写最新要求示意图 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0.4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。
7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。 以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！ （此文档部分内容来源于网络，如有侵权请告知删除，文档可自行编辑修改内容，供参考，感谢您的 配合和支持）
增值税发票开具管理细则 前言 为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。本指南适用通过增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。未尽事项按有关规定执行。 第一章增值税发票种类 第一节增值税专用发票 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。 第二节增值税普通发票 一、增值税普通发票（折叠票） 增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。
二、增值税普通发票（卷票） 增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。
自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。 三、增值税电子普通发票 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 第三节机动车销售统一发票 从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册登记联，车辆登记单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位留存。
1、增值税发票如何开具（整个流程,购买发票、发 票增量、销发票及认证发票等） 增值税专用发票一般有3联： 第1联记账联（销货方记账） 第2联抵扣联（购货方抵扣） 第3联记账联（购货方记账） 开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。， 一张发票票面商品行数最多为8行。 一张发票票面不含税价不能超过开票限额。 一张发票只能开具一种税率的商品，由第一行商品决定。 发票的税额根据税率自动计算，无法修改。 注意：清单必须在发票查询中打印
抄税处理：每月1日之后，在报税期之内执行，报税处理----抄税处理”菜单项或导航图中的“抄税处理”，之后点击“确
定”按钮，系统自动将本期税额抄写到IC卡上，并提示“发票抄税处理成功”。 一般每月15日之前必须去国税局刷卡报税，否则金税卡锁死。刷卡成功后，进入开票系统，把报税成功标志读入系统。 选择抄税期对话框（征期抄税） 注意 抄本期税前，必须确保上期报税成功，并且IC卡上无购票或退票信息。 IC卡是购发票、开发票和抄税用的。 购发票时，持IC卡和发票领购本去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。 2、购发票需要材料 发票领购本、IC卡、发票验旧清单（以前月份的可用自主卡验旧，本月的填写验旧清单表）。（任城区需打
印月度统计表加盖公章。） 3、发票增量月发票份数不够用可向税务机关申请发票增量，在发票原有数量的基础上增加到多少份。 发票增量有两种方式，长期增加、当月增加。 需要材料：到税务局要发票增量申请表填写完以后到税管员那里审批。（商品购销合同、付款方式）。 4、认证发票 月底之前。 认证时携带当月要抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理（或自助机认证）即可. 增值税专用发票开出180天内认证有效。正式一般纳税人当月认证的必须在当月抵扣，辅导期当月认证下月抵扣。 例如某公司发票最大开票限额为10万元版的，单月需开具发票价税合计455681.25。问需开具几张发票？ 例如我公司已开票价税合计11700，问我公司要认证多少发票合适？ 1、已开票税额：11700/1.17＝10000*0.17＝1700
关于增值税发票开具要求的探讨 前阵子纳税人间流传：增值税专用发票出台了新的文件规定，消息中称“根据国家税务总局令25号第二十九条文件规定，专用发票应当使用中文，包括货物名称、单位均要求使用中文，纳税人对此充满疑惑。 依据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十九条规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十七条也要求：“账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。” 所以依据上述规定，开具发票时应该使用中文。《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条还规定：“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”如果纳税人在开具专用发票时违规使用外文，而被认定为属于不按规定开具发票的情形的，除了违反发票管理办法，还可能影响进项税额的抵扣。 在实务中，纳税人开具发票时偶有碰到需要使用外文的情况，或者取得的增值税专用发票含有外文，对此类情况如何定性，税企双方可能都充满疑虑。 对此，在判断时建议在《税收征收管理法实施细则》、《发票管理办法实施细则》等指导下，把握以下三个原则： 一、不可替代性 发票“项目名称”、”规格型号“栏应避免使用非必要外文，如果该外文不可用中文替代的，则可以使用。 发票项目内容含有不可替代性外文的情况一般包括以下两种：一是涉及品牌或注册商标的，比如“TCL电视机”等，因为品牌或商标用语具有不可替代性；二是涉及产品规格的，如果产品的规格型号本身就是使用含有外文的文字标示，也具有不可替代性。 二、国际通用性 发票的“单位”栏填写的“KG”（千克）、“M”（米）、“L”（升）等属于国际标准计量单位，因这类英文缩写符合国际标准，并且符合大众的理解习惯，具有国际通用性，也应可以在开具发票中使用。 三、行业惯用性 有些含外文的用语具有行业惯用性。比如在我国，人们习惯将人造革区分为PVC 人造革、PU革、合成革等。在开具涉及PU革材料的发票时，纳税人习惯使用“PU 革”、“PU女装鞋”等名称，因具有行业惯用性，也应允许在开具发票时使用。 综上所述，在开具发票时使用含有外文的用语，如具有不可替代性、国际通用性或行业惯用性，不宜认定为属于“不按规定开具发票的情形”，也不应影响进项税额的抵扣。