财经法规
第一章：会计法律制度
第一节：会计法律的构成
一·法与会计法
概念：法是由国家制定或认可，由国家强制力保障实施，反映统治阶级意志的规范体系。
法具有以下特征：法是调整人的行为的社会规范（相对于思想控制，组织控制）
法是国家制定或认可的社会规范（相对于道德，宗教，其他社会规范）
法是规定的权利和义务的社会规范
法师由于国家强制力保障实施的行为。
会计法：会计法是调整会计关系的法律规范，会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生经济关系
二·会计法律制度的构成内容
会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。
会计法律：会计法律是由全国人民代表大会及其常委制定的。是会计法律制度体系的
高层次，是其他会计法规的依据，是根本大法。
立法宗旨：①规范会计行为②保证会计资料真实完整③加强经济管理财务管理提
高经济效益④维护社会主义市场经济秩序。
《会计法》时间效力：1999.10.31日修订的《会计法》自2000年7月1日起发生法
律效力，对2000.7.1日的行为没有追溯了。
会计行政法规：由国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的是会计法律的补充和具体化，法律效力仅次于《会计法》。
国家统一的会计制度：由国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计制度核
算监督，会计机构和会计人员及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件
其次于《会计法》，会计行政法规。
㈠《财政部门实施会计监督办法》作用：监督；对象：各级财政部
㈡《企业会计制度》适用于大企业，对外筹资的大企业。
㈢《金融企业会计制度》适用于各类金融企业
㈣《小企业会计制度》适用于不对为筹资的小企业，另外《小企业会计制度》与《企业会计制度》不能同时选择，但可以转换
㈤《企业会计准则》①一项基本准则②38项具体准则③会计准则应用指南地方性会计法规：略
第二节·会计工作管理体制
一·会计工作主管部门
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，因此会计工作主管部门为各级财政部。
二·会计制度的制定权限
国家统一的会计制度由国务院财政部制定，各地方各部门不得自搞一套，特殊行业部门制定自己的会计制度也必须经国务院财政部批准备案，如：军队可由中国人民解放军总后勤部指定会计制度。
三·会计人员管理
=会计从业资格证书
=资格证书+会计师以上专业职务资格/3年会计经验
=会计师任职资格+主管一个单位主要方面财务工作至少3年（直接参与单位重
大经营决策）
行政领导提名
四·单位内部的会计工作管理
第三节·会计核算
一·会计核算的依据：（1）会计核算必须以实际发生的经纪业务为依据
（2）经济实质重于法律形式
二·会计核算的一般要求（1）依法建账
（2）根据实际发生的经纪业务进行会计核算
（3）保证会计资料的真实，完整
伪造：虚假的经纪业务为其他编造不真实的会计凭证，会计账簿等（无中生有）
变造：涂改，挖补等手段改变会计凭证（篡改事实）
虚假财务会计报告：通过编造，篡改财务报告上的数据。
（4）真却采用会计处理方法：前后各期保持一致。
（5）正确使用会计记录文字：中文强制，其他文字备选。
（6）电子计算机核算必须符合法律规定
三·会计核算的内容
（1）款项和有价证卷，流通性强。
（2）财物的收发，增减和使用。
（3）债权债务的发生和结算。
（4）资本，基金的增减。
（5）收入，支出，费用，成本。
收入是企业在销售商品，提供劳务，让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入。
费用是企业在销售商品，提供劳务日常活动中发生的经济利益的流出。
成本是指企业为生产某种产品而发生的费用，她与一定种类和数量的产品相联，是对象化的
费用。
支出是指财政预算，行政事业单位和社会团体在履行其法定职能，发挥其特定功能时的开支。
（6）财务成果的计算和处理
（7）其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。
四·会计年度：1.1日—12.31日会计期间:年度，半年度，季度，月度。五·记账本位币
六·填制审核会计凭证
（1）填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。
1.对原始凭证真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性审核
2.原始凭证的错误更正：原始凭证的内容在错误时不得随意更改，涂改，应由开具
单位重开或更正（加盖印章），金额出错时不得更正，只能重开。
（2）记账凭证按用途分为：专用记账凭证（收款凭证，付款凭证，转帐凭证）；通用凭证。
按记账凭证填制方法;复式记账凭证，单式记账凭证，汇总记账凭证。
除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须有原始凭证。
七·等级会计账簿（略）
八·编制财务会计报告：
概念：反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者供于企业财务状况，经营成果，现金流量等有关的会计信息，有助于使用者作出经济决策。
（1）会计报表：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益（股东权益）变动表。
财务状况经营成果现金流量
期间不同：年度，中期（月度，季度，半年报），中期报表至少有资产负
债表，利润表，现金流量表。
（2）会计报表附注：对会计报表的补充说明：列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在报表中列示项目的说明等。
（3）各单位对外的报告必须根据国家统一规定的格式和要求编制，对内的可自行规定
九·财产清查
通过定期，不定期，全面或部分地对各财产物资实地盘点，对库存现金，银行存款，债权债务清查，在编制年度财务会计报告前必须进行清查。
十·会计档案管理
会计档案：凭证类，帐簿类，财务部各类，其他类（存款余额调节表，银行对账单，各种清
册）
会计档案外借时须经单位负责人批准。
会计档案的销毁：编制会计档案销毁清册，对单位负责人签署意见，专人监销。
单位档案销毁——档案机构，会计机构共同监销。
政府部门——统计财政部，审计部派员监销。
财政部——同级审计部派员监销。
不得销毁的会计档案：未结清的债权债务，涉及其他未来事项的原始凭证，，正在建设期间的建设单位的会计档案。
第四节·会计监督
三体一位的会计监督，单位内部会计监督，政府部门为主体的政府会计监督，注册会计师为主体的社会监督。
一·单位内部会计监督制度的基本要求
（1）会计师向相关人员的职责权限应当明确
（2）重大经济业务事项的决策执行程序应当明确
（3）财产青春的范围，期限和组织程序应当明确
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法程序应当明确。
会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权：
（1）会计机构，会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项。
（2）会计机构，会计人员有权监督会计资料和财产物资。
a 各单位建账簿，款项，实物核查制度，保证账账相符，账款相等，账实相符，
账表相符。
b 会计人员对账实不符的情况要及时作出处理。
c 即使检举违法会计行为。
单位内部会计制度：
目标：保护单位账户，检查有关数据的正确性，可靠性，提高经营效率，贯彻既定方针等四个方面。
内部控制制度的基本结构：控制环境，会计系统，控制程序。
单位内部会计控制的基本方式：不相容职务分离，授权批准控制，会计系统控制，预算控制，实物控制，风险控制，内部报告控制，电子信息技术控制。
二·会计工作的政府监督
含义：是指财政部门代表国家对各单位和各单位中相关人员实施的监督检查，以及对发现违法行为实施行政处罚，是一种对外监督，具有强制性和无偿性。
监督检查的内容：（1）监督各单位是否依法设置账簿。
（3）监督各单位会计凭证，账簿，报告是否真实完整。
（4）监督各单位会计核算是否符合《会计法》和国家统一制定的会计制度。
（5）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书。
三·会计工作的社会监督：
社会监督其特征是监督行为的独立性，有偿性，其特有的中介性，公正性得到法律认
可，具有很强的权威性，公正性。
注册会计师及其所在地会计师事务所是会计工作社会监督的主体。
区分会计责任和审计责任：会计责任是被审计单位建立健全企业内部制度，保证会计资料真实完整，保护资料安全完整所应负的责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。他们之间不能相互替代，减轻和免除。
注册会计师禁止的行为：在执行审计业务期间不得买卖被审计单位的股票，债券，不得在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。对其能力进行广告宣传以招揽业务。
第五节·会计机构和会计人员
一·会计机构的设置
各单位应根据业务需要，设置会计机构，火灾有关机构中设会计人员。不具备条件的，应委托经批准的会计代理记账业务的中介机构。
一个单位是否独立设立会计机构取决于：①规模大小②财务收支繁简③经营管理要求
二·代理记账
中介机构：会计咨询机构，会计服务机构，会计师事务所。
三·会计机构负责人（会计主管人员）
除取得会计从业资格证书外还应具备亏埃及是以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
四·会计从业资格：
它是从事会计工作法定资质。
1.依法独傲小会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计资格考试。
2.因提供虚假财务会计报告，作假账，隐匿或故意销毁会计凭证，会计帐簿，会计报告，
应贪污，挪用公款，职务侵占和被依法追究刑事责任的人员终身不得参加会计从业资
格考试。
会计资格管机构作出准予办法会计从业资格证书的决定，应当自作出决定自日起10月内
向申请人颁发会计从业资格证书。
3.会计从业资格管理：
上岗登记：会计从业资格管理实行注册登记制度，自从事会计工作90日内填写注册登记表，持相关证明证书向所属部门的会计从业资格管理机构注册登记。
离岗备案：离岗6个月的，应持注册登记表，证书向原注册机构备案。
掉转登记：自离开原工作岗位90日内填写调转登记表，持证，证明办理掉转登记。
变更登记：基础信息，会计工作情况，表彰奖励情况，处罚情况，学历学位，专业技术职务资格变更。
4.会计人员继续教育对象：科技人员继续教育对象是取得并持有会计从业资格证书的人
员（可以是在岗，也可以不在岗）
会计人员继续教育的内容：会计理论实务，财务会计法规制度，会计职业道德规范，
五·会计专业职务与会计专业技术资格：
会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，分为：高级会计师，会计师，助理会计师，会计人员。
会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格，分为：初级，中级，高级。
对于伪造学历，会计从业资格证书和资历正面的，取消其专业资格证书，两年内不得参加会计专业技术资格考试
六·会计工作岗位设置
会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的只能岗位。优点：有利于明确分工，确定职责，建立岗位责任制；有利于专研业务，提高工作效率和质量;有利于工作程序化，规范化；有利于强化会计管理职能，提高会计工作的作用，同时也是配备数量适当的会计人员的客观依据之一。
要求：1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。
2.符合内部牵制制度的要求。
3.对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗。
4.要建立岗位责任制。
会计档案管理岗位，医院门诊收费部，商场收款处都不是会计部门，单位内部审计，社会审计，政府审计部门也不是会计部门，因此其从业人员也不必取得会计从业资格。
七·会计人员回避制度。
单位负责人的亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管。
会计机构负责人，会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。八·科技人员工作交接
会计人员因工作调动，离职，因病暂不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工作程序。
委托交接的人应当对所交接的会计凭证，会计帐簿，会计报表和其他会计资料的真实性合法性承担法律责任。
（1）接管人员继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，移交双方各持一份移交清册，存档一份。原移交人员不应从会计资料已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过
来的材料的真实性，完整性负法律责任。
第六节：法律责任
一·法律责任的概念
法律责任是指违反了法律规定的行为应当承担的法律后果，法律责任分为民事责任，行政责任，刑事责任。会计法规定的法律责任主要是行政责任和刑事责任。
（1）行政责任：行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任，行政责任有两种：行政处罚，行政处分。
行政处罚：是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制义务，违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。有权实施行政处罚的机关是县级以上人民政府，其职责有：警告，责令限期整改，罚款，吊销从业资格证。
行政处分：行政处分的对象仅限于直接负责的国家工作人员，其形式有：警告，记过，记大过，降职，降级，撤职，留用察看，开除。
（2）刑事责任：刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，其分为主刑，附加刑。主刑能独立使用，不得附加使用，对犯罪分子只能判一种主刑。附加刑即可独立适用又可附加适用，只要有：罚金，剥夺政治权利，没收财产
二·违反会计法律制度的规定应承担的法律责任。
对单位3000 （1）责令限期改正主管或直接负责人2000 国家工作人员：警告，记过，记大过···· 会计人员吊销从业资格再说追究刑事责任的： 1.不依法设置账簿。 2.私设会计账簿 3.未按规定填制取得原始凭证或填制取得的原始凭证不符合规定。 4.以未经审核的会计凭证为依据等级会计账簿或登记会计帐簿不符合规定的行为。 5.随意变更会计处理方法的行为 6.向不同的会计资料使用者提供的财务报告编制依据不一致。 7.未按规定使用会计记录文字或记账本位币。 8.未按规定保管会计资料致使这里毁损，灭失。 9.未按规定建立并实施单位内部监督制度，或拒绝依法实施监督，或不如实提供会计资 料 10.任用会计人员不符合会计法规定。 （2）伪造，变造会计凭证，会计帐簿，编制虚假财务会计报告的法律责任。 构成犯罪的：依法追究刑事责任 单位5000 尚不构成犯罪的主管人员或直接负责人员3000 国家工作人员：撤职，开除 其中会计人员吊销会计从业资格证书 （3）隐匿，故意销毁依法保存的会计凭证，会计帐簿，会计报告的法律责任。 构成犯罪的：依法追究刑事责任 单位5000 尚不构成犯罪的主管人员或直接负责人员3000 国家工作人员：撤职，开除 其中会计人员吊销会计从业资格证书 （4）授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，变造会计凭证，会计帐簿，编造虚假财务会计报告或隐匿，故意销毁依法应保存的会计资料。 构成犯罪的：依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 国家工作人员：撤职，开除 （5）单位负责人对会计人员实施打击报复。 构成犯罪的：依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的：行政处分 对受到打击报复的会计人员应当恢复其名誉，原有的职务，级别。 （6）其他违反会计的法律责任。 一是财务部门工作人员滥用职权，玩忽职守等等，构成犯罪的依法追究刑事责任 二是将检举人姓名检举材料给被检举单位或被检举人，视情节予以行政处分。 第二章：支付结算法律制度 第一节：支付结算的概述 一·支付结算的概念 （1）支付结算是指单位，个人在经济活动中使用现金，票据，信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其功能是完成资金从一方当事人转移到另一方当事人。 主体：银行，诚实信用合作社，农村信用合作社（都简称银行）以及单位和个人 中介机构：银行（支付结算，资金清算） 银行只要是以善意且符合规定的正常操作程序审查···· （2）支付结算的基本原则（单位个人必须遵守） ①恪守信用，履未付款原则（双方办理款项收付完全建立在自愿，相互信任的基础上）按民事法律关系承担义务，行使权利 ②谁的钱进谁的账有谁支配原则 ③银行不垫款原则 二·办理支付结算的基本要求。 （1）单位，个人，银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定的票据和结算凭证（未使用视为无效） （2）单位，个人，银行应按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立，使用账户。 （3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造，票据上伪造变造的签章不影响票据当事人真实签章的效力，票据和结算凭证的金额，出票或签发日期，收款人名称不得更改，更改的视为无效，不予受理，其他更改需记载人签章证明。 （4）填志票据和结算凭证应当规范。少数民族或外国驻华领事馆金额大写可用少数民族文字或外国文字。 三·填制票据和结算凭证的基本要求 (1)金额：票据或结算凭证答谢金额栏内不得预印“仟佰拾万···”等字样。206000.73可写成：人民币贰拾万（零）陆仟（零）柒角叁分。 (2)日期：中文大写 月——1，2，10 前加零 日——1~9，10，20，30前加零 日——11~19前加壹 票据日期使用小写的，银行不予受理，答谢未按规范写的，可予受理，但损失自行承担。 第二节：银行结算 一·银行结算账户的概念和分类。 (1)银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 分析：①银行结算账户是在存款人与银行之间产生的一种法律关系。主体：存款人，银行。存款人与银行之间既有平等的经济协调法律关系，也有不平等的经济管理法律关系②银行结算账户的性质是活期存款（只有活期存款才有结算功能，定期没有。）③银行结算账户目的是办理资金收付结算（比较结算账户和储蓄账户的目的）④银行结算账户是人民币活期存款账户。 (2)银行结算账户的种类。 ①按存款人的不同划分：个人银行结算账户，单位银行结算账户（单位中的个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立，其他单位以单位名称开立） ②按银行结算用途划分：基本存款账户，一般存款账户，专业存款账户，临时存款账户。只有 单位才有权开立以上账户，存款人开立基本存款账户，临时存款账户和预算单位开立的专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准。 (3)银行结算账户管理的基本原则。 ①一个基本账户原则：只能开一个。 ②自主选择原则。 ③为存款人保密原则。 ④依法开立和使用银行结算账户原则。 二·银行结算账户的开立，变更，撤销。 （1）开立： 地点：注册地，所在地。 ②添置申请书:法定人：身份证件。授权人：本人身份证，法定人身份证，授权书。 ③开户银行依法审查：符合开立基本存款账户，临时存款帐户，预算单位专用存款账户的报中国人民银行当地分行。 ④中国人民银行当地分值依法核准（2个工作日内） ⑤开立账户（开户后5个工作日内向中国人民银行当地分行备案，3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行） ⑥签订协议（开户3个工作日后方可使用账户） （2）银行结算账户的变更 （3）银行结算账户的撤销 ①被撤并，解散，宣告破产，关闭 ②注销，吊销营业执照 ③迁址 ④其他原因 发生以上情况后5个工作日内向银行提出撤销银行结算账户申请，基本存款帐户自收到申请2各工作日内通知其他银行。其他存款账户2个工作日内通知存款人撤销有关账户。存款人3个工作日内办理其他银行的撤销。 银行得知存款主体资格终止超过期限的，未经存款人申请撤销的银行有权停止银行结算账户的对外支付。 （4）注意事项 ①存款人尚未清偿其开账户银行债务的，不得申请撤销账户 ②对于一年未收付结算的银行（没有欠银行债务的）银行应通知企业令其30日内办理销户 三·基本存款账户 用途:转账结算，现金收付，工资，奖金。 一个单位只能有一个基本存款账户其他账户开立以他为前提。 凡是具有民事权利和民事能力，并依法独立享有民事权利，承担民事义务的法人和其他组织，都可以开立基本存款账户（有独立核算资格，自主办理资金结算需要。） 四·一般存款账户 使用范围：借款转存，资金收付，现金缴存，不办理现金支取。 五·专业存款账户 专业存款账户是对特定用途资金进行专项管理使用而开立的银行结算账户。 使用范围：用于办理各项专用资金收付。该账户不得办理现金收付业务，资金由基本存款账户转入，基本建设资金，更新改造资金，财政预算资金··· 六·临时存款账户： 存款人因临时需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 时间最长不得超过2年，注册验资的临时存款账户只收不付。 七·个人银行结算账户。 与储蓄不同，另外它可以单独开立，也可以在储蓄的基础上开立。 使用范围:转账，现金收付，给个人每笔超过5万的应向其开户银行提供付款依据。 八·异地银行结算账户（单位或个人） 第三节：票据结算 一·票据的概述 （1）票据是由出票人签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证卷。 （2）票据的特征：①票据是设权证卷（票据的签发，不是为了证明已经存在的权利，而是为了创设一种权利） ②票据是要式凭证（票据必须具备法定格式才能有效） ③票据是文义证卷：票据的一切权利，义务必须严格依照票据上记载的文义而定，不得以 票据以外的任何事由变更其效力 ④票据是无因证卷：证卷效力与证卷的愿因完全分离 ⑤票据是流通证卷：票据的转让可以背书，不必同在债务人 ⑥票据是缴回证卷。 （3）票据的功能： ①支付功能②汇兑功能③信用功能：未来的钱现在用④债务抵消功能⑤融资功能：急需 现金时可以向银行请求贴现，可以背书转让。 （4）票据当事人：享有票据权利，承担票据义务的当事人，是法律关系主体 基本当事人：①是票据做成和交付时就已经存在的当事人，有出票人，付票据当事人款人，收款人③汇票及支票的基本当事人都有出票人，付款 人，收款人④本票基本当事人有出票人，收款人。 非基本当事人：通过一定的票据行为加入票据关系而享有的一定权利义务 的当事人，包括：承兑人，背书人，被背书人，保证人等。 （5）票据权利义务 ①票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求和 追索权 ②票据义务是指债务人向持票人支付票据金额的责任，不具有制裁性质。 （6）票据行为：票据行为是指能够产生票据权利和票据义务关系的法律行为，它包括承 兑，背书，保证四种。 出票：是指出票人签发票据并将其支付给收款人的行为。 背书：是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或将一定票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为（背书连续） 承兑：是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。 保证：是指票据债务人以外的人，为担保特定的债务人履行票据债务而在票据上记载相 关事项并盖章的行为（保证人与被保证人对持票人承担连带责任） （7）票据签章 （8）票据记载事项：绝对记载事项（不记载视为无效）：表明票据种类的事项：汇票，本 票，支票。 相对记载事项（应该记载但未记载，适用法律的有关规定而不使票据无效的事项）如： 汇票未记载付款日期视为见票即付，支票尚未记载付款地的以付款人经营场所地为付款 地。 任意记载事项：《票据法》不强制记载而与许当事人自行选择，不记载不影响票据效力，记载是则产生票价效力，如“不得转让”字样可记可不记，如果记了就产生了效力。 （9）票据丧失的补救： 挂失止付：具体包括承兑的商业汇票，支票，填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种，挂失止付不是票据丧事后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施，最终通 过申请公示催告或提起普通诉讼。 公示催告:是指在票据丧事后由失票人向人民法院提起申请，请求人民法院从公告方式 通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，判令付款人想起支 付票据的行为。 二·银行汇票 （1）银行汇票的概念：银行汇票的当事人只有两个即出票银行和收款人，出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票可以分为现金汇票和银行转账汇票。 （2）银行汇票的使用范围：同城或异地都可以。 （3）银行汇票记载事项：绝对记载事项：①表明“银行汇票”的字样②无条件支付承诺：如果汇票附有条件则汇票无效③不确定金额④付款人名称⑤收款人名称⑥出票日期⑦出票人签章。 （4）银行汇票提示付款期限：提示付款期限是自出票期一个月，超过这个期限代理付款人不予受理。 （5）银行汇票的办理和使用要求:只有个人才能办理银行现金汇票，单位不能，申请人和收款人必须均为个人。 三·支票 （1）支票的概念，种类： ①概念：支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本当事人有出票人，付款人，收款人。 ②种类：现金支票（只用于支取现金），转账支票（只用于转账），普通支票（支取现金/转账），划线支票（只用于转账，不支取现金） （2）使用范围：同城支付结算，可以背书（必须同城）但用于现金的支票不得背书转让。 （3）票据的记载事项： 绝对记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章（其中支票金额，收付人名称可以授权补记）未补记前不得背书转让和提示付款。 相对记载事项：付款地，出票人。 不得记载事项：支票付款日期限于见票即付，不得另行记载付款日期（不同于汇票） （4）支票的提示付款日期：自出票日起10日，超过提示付款日期的银行不予受理。 （5）支票的办理和使用要求。 第三章税收征收管理法律制度 税收征收管理是税务机关代表国家行使征收税权，对日常税收活动进行有计划地组织，指挥，控制和监督活动，是对纳税人履行纳税义务采用的一种管理，征收和检查的行为，是 实现税收职能的必要手段。 1992.9.4人大常委通过《税收征管》。1993.1.1实施标志税收的管理法制化，规范化 1995.2.28，2001.4.28 修订2001.5.1实行 第一节·税务管理 税收管理主要包括税务登记管理，发票管理，账簿管理，纳税申报管理 国务院税务主管部门（国家税务总局）主管全国税收征管工作。 各地方国家税务局和地方税务局按国务院规定进行征收。 （1）税务登记又称纳税登记，是税务机关依照税法规定，对纳税人的生产，经营活动进行登记管理的一项法定制度。 税务登记包括：开业登记，变更登记，停业，复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 ①开业税务登记：开业税务登记是指从事生产经营的纳税人 A开业登记的对象：领取营业执照的从事生产，经营的纳税人；不从事生产经营但依法律规定的单位和个人除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税，车 船使用税的外都应按规定在税务机关登记 B开业税务登记要求：法定时间内办理；自领取营业执照30日内申报税务登记 C税务登记表的审批与核发：税务机关自收到申报表内30日审核，并发给税务登记证件 ②变更登记：A是纳税人的一些非本质的要求发生变化，不影响纳税人的法律地位 B 变更登记时间要求：纳税人税务登记内容变化的，需要到工商行政管 理机关或其他机关办理变革登记，并自办理后30日向原税务登记机关申报变更税务登 记；纳税人税务登记内容发生变化的，不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更 登记的，自发生变化30日内到原税务机关申报变更税务登记 ③停止，复业登记：略 ④注销登记：A 记管理机关注销再到工商行政管理办理注销。 不需到工商行政管理机关住校的，应自有关机 15日内向原税务登记机关申报注销 B注销时间上的要求先到原税务机关 注销，并在30日内向迁达地税务登记机关办 理登记 15日内到原税务机关注销。 ⑤外出经营报验登记：税务机关自收到登记表等资料后30日内审核完毕并作出登记，不登 记的决定 ⑥税务登记证的发放：税务登记证及其副本，注册税务登记及其副本其样式由税务总局制定， 省自治区，直辖市税务机关印制。 纳税人遗失税务登记证件的，应当15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 ⑦违反税务登记管理应当承担的法律责任 未按规定期限申报办理税务登记，变更或注销登记的由税务机关责令限期改正，可以元以下罚款，情节严重的处2000 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的有工商行政管理机 纳税人转借，涂改，损毁，买卖，伪造税务登记证件的处2000 二·发票管理 （1）1993.12.12日实施《中华人民共和国发票管理办法》 发票是确定收支为发生的法定凭证，是会计核算原始依据，也是税务稽查重要依据。 发票的特征：真实性，统一性，时效性。 发票的管理：①发票的印制：发票由各级税务机关统一管理，增值税专业发票由国务院主管税务部门指定的企业印制；其他发票分别由省，自治区，直辖市国家税务局，地方税方局指定企业印制 有特殊需要的单位可申请印制由本单位名称的发票，也可以自行设计单位发票的式样，但需报县（市）以上税务机关批准 已开具发票存根联和发票登记薄应当保存5年，保存期满，经税务机关查验后销毁（2）发票的种类 ①增值税专用发票：专门用于结算销售货物和提供加工，修理修配劳务以及进口货物使用 的一种发票，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购 专用发票实行最高开票限额管理，纳税人申请开票限额，税务机关审批，最高限额为10万以下的由区县级税务机关审批，最高开票限额100万的由市级税务机关审批，最高开票限额1千万的由省级税务机关审批 增值税专用发票还具备抵扣增值税税款的功能，是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，它对增值税计算，管理起决定性作用 增值税发票基本联次为四联：第一联为存根联，销货方留存备查。第二联为发票联，购货方作为付款记账凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作抵扣税款凭证。第四联为记账联，销货方作销售记账凭证 1995.7.1日起对商业零售的烟酒，食品，服装，鞋，帽（不包括劳保专用品）化妆品等消费品不得开专业发票；对生产经营机械，汽车，机车，轮胎，锅炉等大型机械，电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通发票。 ②普通发票：普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，普通发票由 行业发票和专用发票组成 普通发票的种类，式样，印制，使用管理规定由国家税务总局，省，自治区，直辖市分局和省，自治区，直辖市地方税务局制订 普通发票基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查。第二联为发票联，收执方作为付款或首款原始凭证。第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 ②专业发票：专业发票是指有金融，保险企业的存货，汇兑，转账凭证，保险凭证；拥有 邮政，电信企业的邮票，邮单话务，电报收据；国有铁路，航空企业，交通部门，国有公路，水上运输企业的客票，货票等 版面分三大类：手写发票，电脑打票，定额发票 三·纳税申报 （1）概念：纳税申报是指纳税人，扣缴义务人按法律，行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续 纳税申报对象：①依法已向国家税务机关办理税务登记的人 ②按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税 务登记的纳税人 ③扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人 第二节：税收征管 税款征收是税务机关依照税收法律，法规规定，将纳税义务人依法应纳税款组织征收入库的一系列活动的总称，税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收工作的目的，归宿，是现实税收职能最关键环节。 一·税款征收方式 ①查账征收：纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，多 退少补，适用于经营规模比较大，财会制度健全，能如实核算提供生产经营情况，计算税款的单位和个人，经税务机关查账后纳税人自行化解税款，有两种方式，自报自缴方式，自报核缴方式 ②查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产，销售 况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 这种方式适用于会计账册不健全，声称不稳定但能控制其材料，产量或进销货物的从事产品的纳税人如小型厂矿，作坊。 ③查验征收：是税务机关对纳税申报人的应纳税产品查验后征税，并贴上完税证，查 验证或盖查验戳。 适用于经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位，如城乡集贸市场，机场，码头。 ④定期定额征收，核对纳税人在一定经营时期内应纳税经营额及收益额，并计税征税， 这种方式适用于规模小，账证不健全。难以提供完整的纳税资料的小型个体工商户的税款征收。 ⑤代收代缴：是指附有收缴税款义务的法定义务人，在纳税人应纳的水库进行代收代缴 的方式，这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域。 ⑥代扣代缴：是指附有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时从所支付的款项 中直接扣收税款的方式，如个人所得税。 ⑦委托代征：是指受托单位按照税务机关核发的代征证书要求，以税务机关名义向纳税 人征收一些零散税款，大多是街道办事处，居委会，乡政府，村委，交投管理部门，对扣缴义务人来说，代扣，代收不是委托与受托关系，而是对国家应尽的法定义务 二·核定应纳税额 核定应纳税额的方法：①参照当地同行经营规模收入水平相近的纳税人的收入额和利润 额核定 ②按照成本加合理费用和利润方法核定 ③按耗用的原材料，燃料，动力推算测定 ④其他方法 第四章会计职业道德 第一节：职业道德与会计职业道德 一·职业道德的概念和主要内容 道德是有一定社会的经济基础说所决定的，依靠社会舆论，传统习俗和内心信念来维 系，用以调整人们之间以及个人和社会之间关系的行为规范及准则的总和，道德是一种行为规范，规定什么该做，什么不该做。 （1）职业道德概念 道德的本质：是社会经济关系所决定的社会意识形态，社会经济关系的类型决定职业道德的性质，为人民服务是社会主义职业道德的核心，个人主义是资本主义社会职业道德的基本原则。 （2）职业道德的特点： 1.规范性，职业性：每一种职业道德只能规范本行业从业人员在本行业发挥作用。 2.可操作性，准强制性：它不是抽象理论，而是有明确具体要求又很想操作性，他与行政纪律相结合，如有违反还会受到一定经济制裁及行政纪律制裁，因此职业道德不仅仅是一种软约束而且具有一定程度强制性。 3. 相对稳定性，连续性 4.较强的实践性，实用性：道德有两种含义1.精神性 2.实用性。他更偏重于实用性而非精神性，实用性更容易成文，甚至纳入法律。 （3）职业道德主要内容: 1.爱岗敬业：他是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范，敬业是爱岗的升华，是爱岗的情感表达，爱岗敬业是国家对每一个从业者最基本的期待。 2.诚实守信：它是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。 3.办事公道:他是处理职业内外关系的重要准则，有助于社会文明程度提高，是市场良性运转的保证，是在爱岗敬业，诚实守信基础上更高层次的要求。 4.服务群众：这一职业道德核心在职业活动中的具体化 5.奉献社会：它是职业道德的出发点和归宿点，奉献社会是职业道德中最高境界也是做人最高境界。 二·会计职业道德： （1）它带有强烈经济色彩的经济道德，又是受广泛关注的社会道德 会计职业道德的特点：1.具有一定强制性，会计职业道德大量通过《会计法》，《会计基础工作规范》，因此某一会计现象可能即属于道德也属于法律范围。2.较多的关注社会公众利益，当个人利益，经济主体利益与国家利益，社会公众利益相矛盾是时，努力维护社会公众利益。 （2）会计职业道德规范的主要内容 1.爱岗敬业 2.诚实守信：不弄虚作假，不欺上瞒下，做老实人，办老实事，它是市场经济的黄金规则，是对一切市场主体都具有约束力的“帝王条款”，也是会计工作和会计行为的根本信用，是维护市场经济进入良性发展轨道的前提和基础，是市场经济社会赖以生存的基石。诚实守信是会计职业道德的核心，不做假账是会计人员最基本的职业道德：A作假账扰乱社会主义市场经济秩序B 作假账破坏了社会公平 C 作假账不仅失去了会计应有的作用，还严重损坏了会计行业的社会信誉。诚实守信你要求我们：1做老实人，说老实话，办老实事，不做假账。2.保密守信，不为利益所获。 3.职业谨慎，不为利益所获。 4.客观公正：客观公正是会计工作和会计人员追求的目标，客观是公正的基础，公正是客观的反映。A端正工作态度 B 坚持依法办事C实事求是，不偏不倚D保持应有的独立性 独立性有两层含义，即实质上的独立和形式上的独立，实质上的独立：A会计核算环节的独立性B 会计监督环节的独立性，形式上的独立：A财务利益上的独立B回避亲属关 系 5.坚持准则：包括会计法律法规，会计准则，国家统一的会计制度以及会计及工作相关 的法律制度。 6.提高技能：A增强提高专业技能的自觉性和紧迫感B勤奋苦练，刻苦钻研 7.参与管理 8.强化服务：强化服务，奉献社会是会计职业道德的归宿，把奉献社会作为职业的崇高 责任是职业道德的基本要求和最终归宿 第二节会计职业道德与法规制度的关系 一·会计职业道德与会计法律制度的联系 会计职业道德与会计法律制度两者都是规范会计人员的行为规范的。职业道德是思想基础，法律制度是制度保障，两者有共同的目标，相同的调整对象，承担着同样的职责。 （1）根本目标一致：会计职业道德是通过调整会计职业活动中的各种经济利益关系维护国家正常的经济秩序。会计法律制度是通过国家强制力为保障的行为规范来维护国家正常的经济秩序。 （2）调整对象不同：会计职业道德和会计法律制度都是会计行为规范，都是调整在会计工作领域中人与人之间相互的会计关系，都是规范会计工作主体的会计及行为的（3）承担的职责不同 二·会计职业道德与会计法律制度的: （1）性质不同：会计法律制度是国家会计政策法律化的表现形式，充分体现了统治阶级在会计活动中的愿望和意志，具有普通法律效力，具有很强他律性。而会计职业道德并不是统治阶级的意愿和意志，很多来自职业习惯和约定俗成，在一个阶级社会里，会计机制体系是唯一的，但会计职业道德不是唯一的，会计职业道德依靠信念，习惯，传统教育力量来维持，主要依靠社会舆论和会计人员的自觉性，自愿执行。基本上实非强制性的，具有很强自律性。 （2）作业范围不同：会计法律制度在于调整会计人员外在行为和结果的合法化，具有很强客观性，跨级职业道德不仅要求调整会计人员外在行为还要调整会计人员内在精神世界，具有很强主观性。会计法律制度是从业人员最低限度要求，会计职业道德处在会计行为规范最高层次，违反会计法律制度的行为一定违反职业道德，违反职业道德的不一定违反法律制度。 （3）实现形式不同：会计法律制度表现形式是具体的，明确的，正式形成文字的成为规定，以国家强制力作为实施保障，具有明显的强制力，跨级职业道德表现形式既有明文规定，也有不成文的规范。 （4）实施保障机制不同：法律制度在法律规范内容中有明确制裁和处罚条款而且有权威的制裁和审判机关相配合，而职业道德既有国家法律的要求，有需要会计人员自觉遵守，主要依靠社会舆论，传统习俗来实现。 三·会计职业道德与会计法律制度相互作用。 （1）作用上相互补充:会计职业道德是会计法律制度的重要补充 （2）内容上相互渗透，相互重叠，凡是会计法律制度不允许的行为都是会计职业道德要谴责的行为，而会计法律制度所规定的行为，又都是会计职业道德所倡导的行为，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。 （3）地位上相互转化，相互吸收。 （4）实施上相互作用，相互促进。 第三节：会计职业道德教育 一·跨级职业道德教育形式 （1）接受教育：对跨级人员是被动学习，被动接受教育（外在教育） （2）自我教育：跨级职业道德的接受教育是基础，自我教育目标。教育的目标是为了不教育 二·会计职业道德的内容 （1）职业道德观念教育：普及会计职业基础知识 （2）职业道德规范教育：对会计人员开展会计职业道德规范为核心内容的教育。 （3）职业道德警示教育：对违反会计职业道德行为和违反会计行为典型案例讨论，剖析 （4）其他会计职业道德相关的教育：法律教育，形式教育，政策教育，反腐斗争教育，业务素质，心理素质教育。 三·会计职业道德教育的途径 （1）通过会计学历教育进行会计职业道德教育：在会计职业道德教育中具有基础地位。 会计学历教育中会计职业道德教育目标：是会计专业类大专院校学生学习会计理论和技能的同时学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险。 （2）通过会计继续教育进行会计职业道德教育：继续教育是强化会计职业道德教育的有效形式，目标：不断更新，补充，拓展会计专业理论，业务能力，同时通过会计职业道德信念教育，会计职业义务教育，会计荣誉教育形成良好会计职业道德品行。 （3）通过会计人员自我教育的规范转化为品质的过程，是会计人员继续教育的重要形式，自我教育修养的内容：1.提高会计职业道德认识2.培养高尚会计职业道德情操3.磨练坚强的会计职业道德意志4.树立坚定的会计职业道德理念。 自我教育的途径：积极参加社会实践，认真强化理论学习。 自我教育与修养的主要方法：1.自我解剖2.自重自省 3.自警自励4.自律独慎 财经法规 第一章：会计法律制度 第一节：会计法律的构成 一·法与会计法 概念：法是由国家制定或认可，由国家强制力保障实施，反映统治阶级意志的规范体系。 法具有以下特征：法是调整人的行为的社会规范（相对于思想控制，组织控制） 法是国家制定或认可的社会规范（相对于道德，宗教，其他社会规范） 法是规定的权利和义务的社会规范 法师由于国家强制力保障实施的行为。 会计法：会计法是调整会计关系的法律规范，会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生经济关系 二·会计法律制度的构成内容 会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。 会计法律：会计法律是由全国人民代表大会及其常委制定的。是会计法律制度体系的 高层次，是其他会计法规的依据，是根本大法。 立法宗旨：①规范会计行为②保证会计资料真实完整③加强经济管理财务管理提 高经济效益④维护社会主义市场经济秩序。 《会计法》时间效力：1999.10.31日修订的《会计法》自2000年7月1日起发生法 律效力，对2000.7.1日的行为没有追溯了。 会计行政法规：由国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的是会计法律的补充和具体化，法律效力仅次于《会计法》。 国家统一的会计制度：由国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计制度核 算监督，会计机构和会计人员及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件 其次于《会计法》，会计行政法规。 ㈠《财政部门实施会计监督办法》作用：监督；对象：各级财政部 ㈡《企业会计制度》适用于大企业，对外筹资的大企业。 ㈢《金融企业会计制度》适用于各类金融企业 ㈣《小企业会计制度》适用于不对为筹资的小企业，另外《小企业会计制度》与《企业会计制度》不能同时选择，但可以转换 ㈤《企业会计准则》①一项基本准则②38项具体准则③会计准则应用指南地方性会计法规：略 第一节会计法律制度的构成 一、会计法律制度的构成 会计法律制度包括三个层次：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（会计规章、会计规范性文件）会计法律制度 （1）狭义的会计法：《中华人民共和国会计法》； （2）广义的会计法：所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。 第二节会计工作管理体制 、会计工作的行政管理（2011年注意单选） 【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理 【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。 备注：高级会计师一一职称 总会计师一一行政级别一一副厂长 注册会计师一一职业 第三节会计核算 一、总体要求 会计信息质量要求：《企业会计准则一一基本准则》规定了8项会计核算的信息质量要求： 1、可靠性=真实性会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 2、实质重于形式； 3、相关性一一会计提供的信息应满足使用者的相关需要。 4、可比性一一会计核算应按规定的方法进行，指标应当口径一致，相互可比；企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。 5、及时性； 6、可理解性=明晰性； 7、谨慎性=稳健性； 8、重要性。 1、会计记录文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。 会计核算的内容： 一、款项和有价证券的收付 O、款项：指作为支付手段的货币资金，一般包括库存现金、银行结算户存款、其他货币资金、备用金等。 、有价证券：表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券、其他债券等。 二、财务的收发、增减和使用 三、债权债务的发生和结算 四、资本、基金的增减 五、收入、支出、费用、成本的计算 六、财务成果的计算和处理 会计年度的规定：自每年公历 1月1日起止12月31日止。 记账本位币的规定：会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币 编制的财务会计报告应当折算为人民币 《财经法规与会计职业道德》考试重点考试重点加粗-红色-表格-全面简洁从头到尾看一遍就能过了 第一章 1. 会计法律：《会计法》《注册会计师法》 2. 规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。 包括：《企业会计制度》（38个具体准则）、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》 3. 全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理 4. 单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、 会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。 5. 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位 会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 （1）会计机构负责人（会计主管人员） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算 （5）财产物资的收发、增减核算 （6）总账、财务会计报告编制 （7）会计机构内会计档案管理 以上1-7需要有会计从业资格证书。 取得证书从事工作90日内登记，离岗超过6个要备案，调转90日登记。 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点。初级会计师（会计员、助理会计师）注：注册会计师不是技术资格 6.应当办理交接的情形 会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。 2.监交人员 （1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 （2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。 7. 会计资料移交后的责任界定 （1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 （2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负 财经法规基础知识 会计从业资格证书的适用范围 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区，台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员)，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。 1. 会计机构负责人(会计主管人员) 2. 稽核 3. 资本、基金核算 4. 收入、支出、债权债务核算 5. 工资、劳务费用、财务成果核算 6. 财产物资的收发、增减核算 7. 总账 8. 财务会计报告编制 9. 会计机构内会计档案管理 会计从业资格的概念 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。 银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付清算的人民币活期存款账户。银行结算账户的种类 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款帐户、专用存款账户和临时存款账户。 银行结算账户按存款人不同，分为单位银行存款帐户和个人银行存款账户。基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立 的银行结算账户，是存款人的主要存款帐户。 基本存款帐户使用范围 基本存款帐户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 税务登记的概念 税务登记，是税务机关依据税法的规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一种法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 票据的概念 票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 票据的种类 在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 第一章会计法律制度 会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规一、法律制度的构成 层次制定机构例如 会计法律全国人大及常委《会计法》 会计行政法规国务院 《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》 国家统一的会计制度财政部《会计从业资格管理办法》《企业会计准则》 《企业会计制度》 《会计档案管理办法》 1985年1月21日，第6届全国人大常委会第9次通过了《…会计法》 1985年5月1日，施行《…会计法》 1993年12月29日，第8届全国人大第5次会议通过了《关于修订《会计法》》 1999年10月31日，第9届全国人大常委会第12次会议通过了再次修订《会计法》 2000年7月1日，施行再次修订的《会计法》 会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经济实质重于法律形式要求。 1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。 （即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方） 2、会计管理体制：统一领导，分级管理 3、国家统一的会计制度由国务院财政部制定； 中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。 4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。 总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。 5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书； 大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上； 中专毕业，并担任会计员职务4年以上。 会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力； 取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年； 取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年； 大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。 高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年； 取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科毕业，并担任会计师职务5年。 6.报考初级会计资格：高中以上学历 报考中级会计资格：博士学位； 硕士学位，从事会计工作满1年； 双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年； 本科学历，从事会计工作4年； 大专学历，从事会计工作5年 7、财政部负责会计人员的业务管理： ①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育 8、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 9、会计年度：公历1月1日---12月31日 10、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。 12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。 13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管）、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 14、会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等 财经法规与会计职业道德考试大纲 第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 一、会计法律 由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。 二、会计行政法规 由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。 三、国家统一的会计制度 国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 第二节会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 （二）会计市场管理 （三）会计专业人才评价 （四）会计监督检查 二、会计工作的自律管理 （一）中国注册会计师协会 （二）中国会计学会 三、单位会计工作管理 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 （二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 第三节会计核算 一、总体要求 （一）会计核算依据 （二）对会计资料的基本要求 二、会计凭证 三、会计账簿 四、财务会计报告 五、会计档案 六、其他 我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。 第四节会计监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督主体和对象 1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 2．内部会计监督的对象是单位的经济活动 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 （二）财政部门会计监督检查的主要内容 1．对单位依法设置会计账簿的检查 2．对单位会计资料真实性、完整性的检查 第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 会计法律制度是国家权力机关和行政机关制定的会计规范性文件的总称，是调整会计关系的法律规范。具 第二节会计工作管理体制 我国会计工作管理体制包括四方面内容： 一、会计工作主管部门：财、审、税、银、证、险；其中：财政部门包括:国务院财政部门管全国，地方各级人民政府财政部门管本行政区域。 二、会计制度制定权限：同国家统一会计制度制定权限规定。 三、会计人员管理： 1.会计人员需具有会计从业资格。档案管理机构会计档案管理人员不是会计人员。 2.单位负责人、总会计师任职资格 3.会计人员管理包括会计人员的业务管理和专业资格管理 ①会计人员业务管理包括：会计从业资格管理、会计专业职务资格管理、会计人员继续教育、会计人员评优表彰奖惩。 ②会计人员专业资格管理部门：县级以上人民政府财政部门，中共中央直属机关事务管理局，国务院机关事务管理局，新疆生产建设兵团财务局，铁道部，中国人民武装警察部队后勤部，中国人民解放军总后勤部。 四、单位内部会计工作管理 1.单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人指单位的法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如：国有工业企业的厂长、公司制企业董事长、国家机关最高行政官员、个人独资企业投资人、代表合伙企业执行合伙企业事物的合伙人。 2.会计机构、会计人员的基本职责：会计核算、会计监督 任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。 第三节会计核算 一、会计核算一般原则： 权责发生制指当期发生的收入或费用，无论是否在当期收付，都应在当期确认；凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入或费用。 收益性支出指效益及于一个经营周期或一年以内的支出，资本性支出指效益及于一个经营周期或一年以上的支出。 谨慎性原则要求：不得多记资产或收益，不得少记负债或费用，不得计提秘密准备。 二、会计资料： 1.会计资料的真实性：反映的和实际发生的相一致 会计资料的完整性：构成会计要素各项要素必须齐全 2.伪造会计资料：以假充真 变造会计资料：歪曲事实真相 3.会计要素确认标准和计量方法不得随意变更，确有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更累积影响数、累积影响数不能合理确定的理由在会计报表附注中予以说明。 三、会计核算的内容 1.款项和有价证券的收付：款项和有价证券是流动性最强的资产 2.财务的收发、增减和使用：财务指企业具有实物形态的经济资源 3.债权债务的发生和结算 4.资本、基金的增减：办理资本增减的政策性强；基金指具有特定用途的专项资金 5.收入、支出、费用、成本的计算：收入不包括为第三方和客户代收的款项，成本指能具体对象化的费用 6.财务成果的计算和处理 7.需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。 四、会计期间：公历1月1日至12月31日，与计划、财政年度、国际惯例保持一致 五、会计记录文字：中文，少数民族地区可同时使用一种少数民族文字，外国企业可同时使用一种外文。 六、使用计算机进行会计处理的单位，即实行电算化的单位，所使用的会计软件及软件生成的会计资料要符合国家统一规定。 七、财务会计报告封皮需要由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，如果设有总会计师的，还要由总会计师签字并盖章。 八、当年度形成的会计档案可在财务部门保管一年，一年期满后由财务部门编制移交清册，交给档案部门保管。 九、不设置档案部门的单位可由会计部门保管会计档案，并派专人保管，不能由出纳人员保管。 十、会计档案的保管期限分永久和定期两种，定期又分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种。会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限从会计年度终了后第一天算起。 十一、会计档案销毁时，1.企业事业单位，由本单位档案部门和会计部门负责监销。2.国家机关，由本单位会计部门、档案部门及同级财政部门、同级审计部门共同派员监销。3.财政部门销毁会计档案，由本单 《财经法规与会计职业道德》重点之重点 《财经法规与会计职业道德》重点之重点 第一章会计法律制度 一、会计法律制度的概念： 指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。 注：1、会计法律制度的目的——调整会计关系： （1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系； （2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 2、会计法律制度 （1）狭义的会计法:《中华人民共和国会计法》； （2）广义的会计法:所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。 二、会计法律制度的构成： （一）会计法律：全国人大及其常委会制定——《会计法》（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范）； 1、《会计法》的立法宗旨——规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 2、会计行为——(1)对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为； (2)保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。 3、会计资料：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他。 4、会计资料的质量特征——真实性和完整性。 5、《会计法》的主要内容：（1）规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限； （3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限；（5）会计法律责任。 （二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。 1、《总会计师条例》 2、《企业财务会计报告条例》 （三）国家统一会计制度：财政部制定。 1、会计部门规章： （1）《财政部门实施会计监督办法》 （2）《企业会计准则――基本准则》 （3）《会计人员从业资格管理办法》 2、会计规范性文件： （1）《企业会计制度》——除小企业和金融企业之外的我国境内企业。 （2）《会计基础工作规范》——规范各单位会计基础工作。 （3）《企业会计准则》38项具体准则和应用指南； （4）《会计档案管理办法》； （5）《金融企业会计制度》； （6）《小企业会计制度》。 （四）地方性会计法规：各省级人大及其常委会制定。 二、会计工作管理体制——划分会计管理工作职责权限关系的制度。 （一）原则——统一领导，分级管理； （二）会计工作主管部门——县级以上各级政府财政部门（财政所不是）； 注：1、国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门主管本级会计工作； 2、审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查。 （三）会计制度制定权限： 1、统一会计制度——财政部制定； 2、特殊行业的具体办法和补充规定——行业依法制定，报国务院财政部审核批准； 3、军队的具体实施办法——解放军总后勤部制定，报财政部备案； （四）会计人员管理： 1、一般会计人员：必须取得从业资格证书； 注：（1）会计人员包括从事下列工作的人员：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核； 资本、基金、收入、支出、债权、债务、工资、成本、费用、财务成果、财产物资收发、增减核算； 总账；财务报告编制；会计机构内会计档案管理。 注：（1）档案管理部门的人员、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账园、商场收费员、单位内部审计、社会审计、政府审计人员不是会计人员。 （2）不具备从业资格的人员不得从事会计工作、不得参加会计专业资格考试或评审和会计专业职务的聘任、不得申请取得会计人员荣誉证书。 2、会计机构负责人条件： 第一章 1、财务管理的概念： 财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 财务：财务是国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系。 管理：管理是指通过计划、组织、领导、控制及创新等手段，结合人力、物力、财力、信息等资源，以期高效的达到组织目标的过程。 2、论述：企业财务管理的基本内容： 答：①财务管理的概念：财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 ②企业筹资管理：筹资是通过一定渠道、采取适当方式筹措资金的财务活动，是财务管理的首要环节。筹资可以满足企业创建对资金的需要，满足企业发展对资金的需要，保证日常经营活动顺利进行，调整资金结构。 ③企业投资管理：企业投资是指公司对现在所持有资金的一种运用，如投入经营资产或购买金融资产，或者取得这些资产的权利，其目的是在未来一定时期内获得与风险成比例的收益。企业投资是实现财务管理目标的基本前提；是公司发展生产的必要手段；是公司降低经营风险的重要方法。 ④营运资金管理：营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。 ⑤利润及其分配的管理：利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。 财务管理的目标：以利润最大化目标，以股东财富最大化为目标 企业组织形式：个人独资企业，合伙企业，公司制企业 第五章 长期筹资的概念：长期筹资是指企业作为筹资主体，根据其经营活动、投资活动和调整资本结构等长期需要，通过长期筹资渠道和资本市场，运用长期筹资方式，经济有小弟筹措和集中长期资本的活动。 内部筹资：内部筹资是指企业在企业内部通过留用利润而形成的资本来源。 外部筹资：外部筹资是企业在内部筹资不能满足需要时，向企业外部筹资而形成的资本来源。直接筹资：直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。 间接筹资：间接筹资是指企业借组银行等金融机构而融通资本的筹资活动。 股权性筹资：股权筹资是指以发行股票的方式进行筹资，是企业经济运营活动中一个非常重 第一章会计法律制度 1 会计年度一年具体是指：公历1月1日起至12月31日 会计人员继续教育分为培训和自学两部分。会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于（24小时）。 2 会计从业资格部分考试科目免试条件：具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历的，自毕业之日起2年内（含2年）免试会计基础、初级会计电算化。 3 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。会计档案的保管中保管3年的：月、季度财务报告 总会计师必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年这个条件 5 会计档案保管5年的：银行存款余额调节表；银行对账单；固定资产报废清理后的固定资产卡片 6 离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 25 会计档案保管保管25年的：现金日记账和银行存款日记账25年 90 上岗注册登记：从事会计岗位之日起90天内 调转登记：更换单位的，且继续从事会计工作，做调转登记。同一地区/非同一地区调转区别。(都是90天) 第二章 符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 银行为存款人开立一般存款账户、其它专用存款、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日书面通知基本存款账户 存款人更改名称，但不改变开户银行以及账号，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。 银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。 临时存款账户有效期最长不得超过 2 年。 提示承兑/提示付款期： 1、原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。 2、银行汇票的付款人为出票银行。 3、2006年2月财政部发布了38项具体会计准则。 4、根据《会计法》的规定，对伪造、变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。 5、单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。 6、会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。 7、根据财政部《会计档案管理办法》规定，年度财务预算部属于会计档案范围。 8、根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。 9、承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。 10、我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。 11、出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。 12、存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户， 用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。 13、刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。 14、我国目前的会计监督体系有： ①单位内部监督 ②以注册会计师为主体的社会监督 ③以财政部门为主的政府监督。 15、属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有： ①外地常设机构住在地政府主管部门的批文； ②当地工商行政机关核发的营业执照正本； ③个体工商户营业执照正本。 16、出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项； 付款日期属于相对记载事项。 17、行业发票适用于： ①商业零售统一发票； ②商业批发统一发票； ③工业企业产品销售统一发票。 18、需要进行会计核算的经济业务事项有： ①款项和有价证劵的收付； ②财务的收发，增减和使用， ③财务成果的计算和处理； ④债权债务的发生和结算。 19、会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。 20、财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。 财经法规知识重点归纳必背知识点 1、我国现行的税率主要有：比例税率、累进税率、定额税率 2、计税依据：从价计征、从量计征、复合计征 3、按征税对象：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类 5、按征收权限和收入分配权限：中央税、地方税、中央地方共享税 6、按计税标准不同：从量税、从价税、复合税 7、流转税类：增值税、营业税、消费税、关税 8、财产税类：房产税、契税、车辆购置税、车船税 9、行为税类：印花税、城市维护建设税 10、中央税：消费税、关税 11、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税 12、中央地方共享税：增值税 13、从量税：资源税、车船税、土地使用税 14、从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税 15、比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 16、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税 17、超额累进税率：个人所得税;超率累进税率：土地增值税 20、免税收入包括：国债利息收入、居民间股息红利等权益性收益、非盈利组织收入 21、增值税可分为：生产性增值税、收入型增值税、消费性增值税 22、不属于一般纳税人的包括：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业、个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为 的企业 23、营业税征收范围：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 25、企业所得税的征税对象指：企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 26、企业所得税中准予扣除项：成本、费用、税金、损失 27、企业所得税中不得扣除项：股息红利等权益性收益款、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、超标的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、特许权使用费等、与取得收入无关的其他 支出 28、个人所得税应税项目：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、承包/承租经营、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他 29、个人所得税的纳税义务人包括：中国公民、个体工商户、在中国境内有所得的外籍人员 30、税务登记包括：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款 登记 31、纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他 32、税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他 33、税务代理特点：中介性、法定性、自愿性、公正性 《财经法规与会计职业道德》考试重点 第一章 1.会计法律：《会计法》《注册会计师法》 2.规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。 包括：《企业会计制度》（38个具体准则）、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》 3.全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理 4.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授 意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。 5.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 （1）会计机构负责人（会计主管人员） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算 （5）财产物资的收发、增减核算 （6）总账、财务会计报告编制 （7）会计机构内会计档案管理 以上1-7需要有会计从业资格证书。 取得证书从事工作90日内登记，离岗超过6个要备案，调转90日登记。 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点。初级会计师（会计员、助理会计师） 注：注册会计师不是技术资格 6.应当办理交接的情形 会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。 2.监交人员 （1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 （2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。 7.会计资料移交后的责任界定 （1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 （2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。 8.根据《会计法》规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计作证， 登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。 9.伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、 帐簿和其他会计资料。（无中生有） 10.变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、帐簿等真实内 容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。 11.提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计帐簿及其他会计资料或直接篡改财务 会计报告上的数据，使财务报告不真实，不完整的反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会 第一章会计法律制度 1会计法律制度 会计法律：《会计法》、《注册会计师法》 会计行政法规：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》 国家统一的会计制度：1会计部门规章：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《企业会计准则——基本准则》2会计规范性文件：《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》 2会计档案 会计档案保管期限： 1永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告。 2保管25年：现金和银行存款日记账。 3保管5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账于固定资产保费清理后保管5年。 4保管3年：月度、季度财务报告。 5保管15年：所有会计凭证，总账、明细账、日记账和辅助账簿，会计移交清册。3法律责任 行政处罚：警告，罚款，没收非法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证。 行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。 刑事责任：1主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产。 违反会计制度规定行为应承担的法律责任：①责令限期改正②罚款：对单位，处以3000元以上5万元以下；对直接负责的主管人员和其他直接责任人，处以2000元以上2万元以下 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告（隐匿或者故意销毁依法应保存的会计帐簿、会计凭证、财务会计报告）：①通报。②罚款。对单位，处以5000元以上10万元以下的罚款；对于直接负责的主管人员和其他责任人员，处以3000元以上5万元以下的罚款。③行政处分。④吊销会计从业资格证书。 授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁会计资料：罚款：5000元以上5万元以下。 单位负责人对会计人员实行打击报复：处以3年以下有期徒刑或者拘役。 第二章支付结算法律制度 1.支付结算的特征：①支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。②支付结算是一种要式行为。③支付结算的发生取决于委托人的意志。④支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。⑤支付结算必须依法进行。 2.支付结算的原则：①恪守信用，履约付款。②谁的钱进谁的账，有谁支配。③银行不代垫。 3.支付结算的主要支付工具有汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托付款等。 4银行结算账户 ①基本存款账户 ②一般存款账户：是指存款人因结款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户，实行备案制，无需向中国人民银行核准。 会计证考试财经法规各章复习重点难点详解 第一章会计法律制度 会计法：调整经济关系中各种会计关系的法律规范体系。 一、会计法律制度的构成 (1)会计法律。是由国家最高权力机关——全国人民代表大会及其常委会《会计 法》,1985.1.21/5.1/2000.7.1。 (2)会计行政法规。是由国家最高行政机关——国务院制定并公布，或者国务院有关部门拟订经国务院批准公布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院公布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》;经国务院批准，财政部公布的《企业会计准则》。——《两条例》+《一准则》 (3)国家统一的会计制度。是指国务院财政部门依照《会计法》制定的关于会计核算、监督、机构和会计人员及会计工作治理的制度，包括规章和规范性文件。规范、方法、制度 会计规章是依照《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法—《四方法》 会计规范性文件是指国务院财政部门制定并公布的《七制度》、《两规范》、《两方法》、《一准则》 (4)地点性会计法规。 二、会计工作治理体制 (一)会计工作的主管部门 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地点各级人民政府财政部门治理本行政区域内的会计工作。 (二)会计制度的制定权限 国家统一的会计制度由国务院财政部门依照《会计法》制定并公布。 (三)会计人员的治理 (1)从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。 (2)财政部门负责会计从业资格治理、会计专业技术职务资格治理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员连续教育等。 (四)单位内部的会计工作治理 单位负责人负责单位内部的会计工作治理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的要紧负责人。 第三节：会计核算与监督 一、会计核算 (一)核算的原则：1、客观2、相关3、一贯4、可比5、及时6明析7、重要8、慎重9、配比10、实质重于形式11、历史成本12、权责发生制13、划分收益性支出和资本性支出 (二)会计资料差不多要求：1、会计资料(凭证、账簿、企报)应真实、完整2、生成、提供虚假会计资料是一种严峻的违法行为(变造、伪告凭证、账簿，提供虚假财务会计报告) (三)会计年度(自公历1月1起至12月31日)一会计年度=一会计区间(年、半年、季、月) (四)记账本位币：会计核算以人民币为本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，能够选定其中一种货币为记账本位币，但编报财务会计报告应折算为人民币 (五)会计凭证(原始凭证和记账凭证)：1、会计核算前提：及时取得原始凭证2、只有经审核无误的、会法的原始凭证才能进行账务处理3、记账凭证是记账的直截了当依据。 (六)登记会计账簿：任何单位不得在法定会计账簿之外私设账簿。 (七)财务会计报告：(会计报表、报表附注、财务情形说明书)向不同会计资料使用者提供财务会计报告，其编制依据应当一致。 (八)财产清查：由账簿记录对财物、货币、债权债务进行核对 (九)会计档案治理：由各级人民政府财政部门和档案行政治理部门共同负责会计档案工作指导、监督、检查。 二、会计监督 (一)单位内部会计监督 1、概念：为爱护财产安全、提高治理水平，在单位内部进行相互制约、监督的方制度和方法。 第一章会计法律制度册。 3法律责任 1会计法律制度 行政处罚：警告，罚款，没收非法所得、、《注册会计师法》会计法律：《会计法》没收非法财物，责令停产停业，暂扣或《企业财务会计报告条会计行政法规：吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政例》、《总会计师条例》 拘留。《会计法》中涉及的行政处罚形式1会计部门规章：国家统一的会计制度：只有通报、罚款和吊销会计从业资格证。、《会计从业资格管理办法》《财政部门 行政处分：警告、记过、记大过、降级、、《企业会计准则—实施会计监督办法》撤职、开除。—基本准则》2会计规范性文件：《企业 刑事责任：、《企业会计1主刑：管制、拘役、有期徒会计准则第1号——存货》刑、无期徒刑和死刑。制度》、2附加刑：罚金、《金融企业会计制度》、《小企业剥夺政治权利、没收财产。、会计制度》《会计基础工作规范》、《会违反会计制度规定行为应承担的法律责计档案管理办法》 任：①责令限期改正②罚款：对单位，会计档案 2处以3000元以上 5万元以下；对直接负会计档案保管期限：责的主管人员和其他直接责任人，处以1会计档案保管清册、会计档案销永久：2000元以上2 毁清册、年度 财务报告。万元以下 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制年：现金和银行存款日记账。保管225虚假财务会 计报告（隐匿或者故意销毁银行银行存款余额调节表、53保管年： 依法应保存的会计帐簿、会计凭证、财对账单、固定资产卡片账于固定资产保 务会计报告）费清理后保管：①通报。②罚款。 5年。对单位，处以保管435000元以上年：月度、季度财务报告。10万元以下的罚款；对于直接负责的主管人员和其他责任人保管5年：所有会计凭证，总账、明15万元以下的罚款。5元以上3000处以员，细账、日记账和辅助账簿，会计移交清． ③行政处分。④吊销会计从业资格证书。其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算授意、指使、强令会计机构、会计人员 账户。该账户可以办理现金缴存，但不伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制得办理现金支取。开立一般存款账户，虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁 实行备案制，无需向中国人民银行核准。5000元以上5万元以会计资料：罚款： ③专用存款账户：是指存款人按照法律、下。 行政法规和规章，对有特定用途的资金单位负责人对会计人员实行打会计从业资格考试财经法规重点归纳
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