预算资产负债表
第4章资产负债表分析知识巩固题 一、填空题 1、严格地说，或有负债并不属于（）范畴，因而或有负债并不在（）中体现，但是必须将其在（）中进行披露。 2、会计利润与应纳税所得额之间的数量差异，一般可以分成两类：一类是（），另一类是（）。 3、从成本效益关系的角度来分析，只有当企业的（）（应当为企业的利息和税前利润与企业总资产之比）大于企业的（）时，企业才能在向资金提供者支付报酬以后使企业的净资产得到增加，企业净资产的规模得以扩大。 4、按照财务管理理论，企业筹集资金的用途决定筹集资金的类型：企业增加永久性流动资产或增加长期资产，应当通过（）（包括所有者权益和非流动负债）来解决；企业由于季节性、临时性原因造成的流动资产中的波动部分，则应由（）来解决。 二、单项选择题 1、通常情况下，固定资产的专用性在一定程度上决定固定资产的（）。固定资产的专用性越高，其市场价值的波动性就越大，至少要大大查过通用固定资产。 A 盈利性 B 周转性 C 变现性 D 时效性 E 与其他资产组合的增值性 2、交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性，无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的后续计量。在分析交易性金融资产的质量时，应关注其公允价值这一计量属性，着重分析该项目的（） A 盈利性 B 周转性 C 变现性 D 时效性 E 与其他资产组合的增值性 3、长期股权投资项目的（）呈现出较大的波动性，具体要依据其投资方向、年内所发生的重大变化、投资所运用的资产种类、投资收益确认方法等诸多因素来确定。 A 盈利性 B 周转性 C 变现性 D 时效性 E 与其他资产组合的增值性
4、长期递延资产实质上是按照权责发生制原则资本化的支出，本身没有交换价值，不可转让，因而根本没有（），盈利性的大小要视具体项目情况而定 A 盈利性 B 周转性 C 变现性 D 时效性 E 与其他资产组合的增值性 5、对于预收款项、部分应付账款、其他应付款等，由于某些因素的影响，不必当期偿付，实际上并不构成对企业短期付款的压力，属于（）。 A.非流动性负债 B.非强制性负债 C.非偿付性负债 D.非流转性负债 E.非付现性负债 6、一般认为，应付票据和应付账款的规模代表了企业利用商业信用推动其经营活动的能力，也可以在一定程度上反映出企业在行业中的（）。 A.经营规模 B.采购能力 C.议价能力 D.发展潜力 E.偿债能力 7、一般地说，企业资产的总体规模会在很大程度上反映出该企业的（）。 A.行业选择 B.行业定位 C.生命周期 D.经营风险 E.竞争优势 8、一般地说，企业的资产结构（这里指经营性资产与投资性资产的相对比例）会在很大程度上反映出该企业的（）。 A.财务风险 B.竞争优势 C.生命周期 D.盈利模式 E.行业定位 9、从企业的经营实务来看，最终决定企业短期偿债能力的关键因素往往是（）。 A.流动比率 B.速动比率 C.营运资本 D.资产负债率 E.经营活动现金净流量 10、下列财务指标中不属于营运能力分析比率的是（）
□练习题 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A 增产增收时不增资 B 产值、收入持平，资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是( )。 A 风险较大 B 利率较低 G 弹性较差 D 满足长期资金需求 3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。 A 发行新股 B 资本公积转股 C 盈余公积转股 D 以未分配利润送股 4. 存货发生减值是因为( )。 A 采用先进先出法 B 采用后进先出法 C 可变现净值低于账面成本D可变现净值高于账面成本 5. 固定资产更新率的计算公式为（）。 A 本期新增固定资产原值 本期期末固定资产原值 B 本期新增固定资产原值 本期期末固定资产原值 C 本期增加固定资产原值 本期期末固定资产原值 D 本期增加固定资产原值 本期期初固定资产原值 6. 固定资产退废率的计算公式是（）。 A 本期退废的固定资产原值 本期期末固定资产原值 B 本期退废的固定资产原值 本期期初固定资产原值 C 本期减少的固定资产原值 本期期末固定资产原值 D 本期减少的固定资产原值 本期期初固定资产原值 7. 固定资产磨损率的计算公式是（）。 A 固定资产累计折旧 固定资产原值 B 固定资产本期折旧 固定资产原值 C 固定资产累计折旧 固定资产净值 D 固定资产本期折旧 固定资产净值 8. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了( )。 A 永续盘存法 B 定期盘存法 C 加权平均法 D 个别计价法 9. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A 加权平均法 B 移动加权平均法 C 后进先出法 D 先进先出法 10. 如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（）。 A 投资发生时的账面价值 B 投资发生时的市值 C 决算日的账面价值 D 决算日的市值 二、多项选择题
企业资产负债表分析 资产状况分析 资产增减变动分析 通过对万达影视院线股份有限公司2015年资产负债表的水平分析表，可以看出该企业财务状况的变化主要表现在以下几个方面： (1)企业本期的货币资金较上期增长了约亿元，增长率为147%，说明企业产生现金流的能力大大增强，资产流动性也有所提高，现金偿债能力因此增强。 (2)企业本期应收账款较上期增加了约亿，增长率为%，说明企业生产的产品市场较好，使应收账款大幅度上升。同时，企业也应该加大对应收账款的管理力度。 (3)企业本期预付款项较上期增长了约为亿元，增长率为%，企业本期其他应收款较上期有大幅上升，降低了约为亿元，增长率为%，表明企业放松了其他应收款的管理。 （4）企业本期在建工程较上期增加了约为亿元，增加率为%，说明公司在新建固定资产投入较多，这为公司的未来发展必将打下坚实的基础，当然，同时也可能增加公司的财务负
担。 （5）企业本期无形资产较上期增加了约为亿元，增加率为%，说明在研发投入和土地购置方面投入了较大的资金。研发投入多可以增强公司未来的发展能力，土地投资多，一方面可以带来较高的增值，另一方面也保证了公司未来扩张的需要。 企业本期商誉较上期增加了约为亿元，增加率为 %，说明公司在经营中获得了很高的信用，对公司的经营发展产生促进作用。 共同比资产项目分析 从万达影视院线股份有限公司2015年资产项目垂直分析表可以看出： （1）企业本期流动资产占比达到总资产的%，非流动资产却占%，，根据该公司的资产结构可以认为该企业资产流动性不强，资产风险较大。 （2）货币资金增加，增加的速度慢于流动资产，货币资金的比重下降，企业应加强资金管理工作。 （3）无形资产所占比重仅达%，所占比重偏低，在市场竞争中处于不利地位，企业
会计资产负债表练习题 补充资料：应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款—长城公司借方余额000 应收账款—海天公司贷方余额 1240 长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额000元。应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—白云公司借方余额 000 应付账款---文创公司贷方余额000 预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款---方元公司借方余额 000 预收账款---华裕公司贷方余额 1000 长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。 资产负债表 2009年4月30日 制表单位：中海公司单位：元 2009年4月30日 制表单位：中海公司单位：元 请根据下列相关会计资料，计算江海公司2008年10月利润 表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。
本月数营业利润= 利润总额= 所得税费用= 净利润= 本年累计数营业利润= 利润总额= 所得税费用=净利润= 『正确答案』 本月数营业利润= --30 000-000-000-690+1600=28110 利润总额=28110+1500-900=29210 所得税=29210*25%=7177.5净利润=29210-7177.5=21932.5本年累计数营业利润=-----+=28165 利润总额=28165+-=23765所得税=23765*25%=58441.25净利润=23765-58441.25=15323.75 四、资产负债表 资产负债表008年8月31日 制表单位：华天公司单位：元 一、银行存款余额调节表二、编制会计分录 企业库存材料A盘亏1500元，属于一般经营损失，经审批冲减管理费用。企业库存材料B盘亏2000元、其中200元属于定额内损耗；保管人员失职造成
1：某公司××年度简化资产负债表如下： 资产负债表 某公司××年12月31日单位：万元 （1）长期负债与所有者权益之比：0.5 （2）销售毛利率：10% （3）存货周转率（存货按年末数计算）：9次 （4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：18天 （5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次 要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（要求在表外保留计算过程） 2、ABC公司2004年的销售额62 500万元，比上年提高28%，有关的财务比率如下： 财务比率 2003年同业平均 2003年本公司 2004年本公司 应收账款回收期（天） 35 36 36 存货周转率 2.50 2.59 2.11 销售毛利率 38% 40% 40% 销售营业利润率（息税前） 10% 9.6% 10.63% 销售利息率 3.73% 2.4% 3.82% 销售净利率 6.27% 7.20% 6.81% 总资产周转率 1.14 1.11 1.07 固定资产周转率 1.4 2.02 1.82 资产负债率 58% 50% 61.3% 已获利息倍数 2.68 4 2.78 备注：该公司正处于免税期。 要求： （1）运用杜邦财务分析原理，比较2003年公司与同业平均的净资产收益率，定性分析其差异的原因。 （2）运用杜邦财务分析原理，比较本公司2004年与2003年的净资产收益率，定性分析其变化的原因。 3. 某人决定分别在2002年、2003年、2004年和2005年
各年的1月1日分别存入5000元，按10%利率，每年复利一次，要求计算2005年12月31日的余额是多少？ 4. 某公司拟租赁一间厂房，期限是10年，假设年利率是10%，出租方提出以下几种付款方案： （1）立即付全部款项共计20万元； （2）从第4年开始每年年初付款4万元，至第10年年初结束； （3）第1到8年每年年末支付3万元，第9年年末支付4万元，第10年年末支付5万元。 要求：通过计算回答该公司应选择哪一种付款方案比较合算？
如何分析资产负债表 资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 一、资产负债表的作用： 1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。 2、把流动资产（一年内可以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。 3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。 4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期（时点）的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。 5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。 二、阅读资产负债表的几个要点： （一）游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。 （二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
企业如何编制资产负债表 资产负债表是会计报表的主要报表，是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年通过资产负债表，可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的构成情况，用来分析 (1)资产负债表的结构与内容 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式为理论基础经营商品活动中，所持有的各项经济资源。等式的右方是企业投资者，即债权人、股权人投的是企业持有的各种经济资源及其产权归属的对照关系。不论企业资金运动处于何种状态， 资金负债表由表首、基本部分和补充资料三个部分所构成。 第一部分：表首 表首是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报日期和金额计量 由于资产负债表是反映期末资产静态的报表，所以编报的日期应填写报告末最后一天 第二部分：基本部分 基本部分是报表的主体，分为左右两方。 ①左方。左方的项目分为五大类： О动资产。包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、预付货款动资产净损失和一年内到期的长期债务投资等项目。 О长期投资。 О固定资产。包括固定资产原价、累计折旧、固定资产净值、固定资产清理、在建工
О无形资产。 О其他长期资产。 上述项目是根据资产变现能力的顺序排列的。货币资金本身是可以用于支付的现金或一年内或一个营业周期内可以变现的各种流动资产、固定资产、无形资产及其他资产等长期排列资产项目，可以反映企业的支付能力状况，与该表右方项目联系起来，可以看出企业的 ②右方。右方项目分为四大类： О流动负债。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工他未交款、预提费用、一年内到期的长期负债、其他流动负债等项目。 О长期负债。 О递延税款。 О所有者权益。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。 右方的项目是按照要偿还的先后顺序排列的。短期借款等需要把一年内或一个营业周一个营业周期以上才需要偿还的长期负债排在中间。在企业解散之前不需要偿还的所有者权以反映企业各种债务需要偿还的时间性，联系该表左方可以看出企业的偿债能力。 第三部分：补充资料 补充资料列在资产负债表的后面。补充资料也是资产负债表的重要组成部分，是基本主要由以下内容组成： ①附表一：资产减值准备明细表(年度报告)。 ②附表二：股东权益增减变动表(年度报告)。 ③附表三：应交增值税明细表(中期报告、年度报告)。
预计资产负债表 [编辑] 什么是预计资产负债表 预计资产负债表是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制而成的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。 [编辑] 编制预计资产负债表的作用 预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息，它有助于管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的改进措施。 预计利润表是以货币为单位，全面综合地表现预算期内经营成果的利润计划。该表既可以按季编制，也可以按年编制。是全面预算的综合体现。它是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。 [编辑] 编制预计资产负债表 ①区分敏感项目与非敏感项目（针对资产负债表项目） 所谓敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、存货、应付帐款、应付费用等项目。所谓非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、留存收益等项目。 ②计算敏感项目的销售百分比=基期敏感项目/基期销售收入 [例1]假定某企业2003年度实际销售收入30000000元，2004年度预测销售收入38000000元。2003年度资产负债表如表1 表1 2003年度资产负债表（简表）单位：元
根据上列资料，编制该企业2004预计资产负债表如表2所示。表2 2004年预计资产负债表（简表）单位：元
③计算预计资产、负债、所有者权益 预计资产：非敏感资产--不变 敏感资产=预计销售收入×敏感资产销售百分比 预计负债：非敏感负债--不变 敏感负债=预计销售收入×敏感负债销售百分比 预计所有者权益：实收资本--不变 留存收益=基期数+增加留存收益 ④预算需从外部追加资金=预计资产-预计负债-预计所有者权益
第七章财务报告 第一节财务报告概述 一、财务报告及其目标 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括：财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 【例题1·多选题】财务会计报告的使用人主要包括( )。 A．投资人和债权人 B．政府及其机构 C．潜在的投资人和债权人 D．企业管理当局 【答案】ABCD 二、财务报表的组成 一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注（简称“四表一注”）。企业不需要再单独编制利润分配表。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 【例题2·多选题】会计报表至少应当包括( )等报表。 A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益（股东权益）变动表 【答案】ABCD 【例题3·判断题】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）（2009年考题） 【答案】√ 第二节资产负债表 一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 通过提供资产负债表，主要反映资产、负债、所有者权益三方面内容。并满足"资产＝负债＋所有者权益"平衡式。 （一）资产 资产，反映由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示。 流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
资产负债表分析分析 1. 资产负债表分析的目的。 2. 如何对资产负债表的变动情况进行一般分析。 3. 资产负债表变动情况分析应注意哪些问题。 4. 应收账款和应收票据变动的原因有哪些。 5. 如何评价资产负债表变动的几种类型。 6. 如何进行资产负债表结构分析。 7. 不同负债结构分析有什麽意义。 { 8. 不同对称结构的主要标志和结果。 9. 坏账准备变动对应收款项的影响应如何分析。 10. 送股与转股对企业财务状况的影响是否相同，为什麽。 11. 为什麽要进行资产负债表附注分析，其重点是什麽。 12. 怎样分析会计政策变更和会计估计变更对应收款项的影响。 13. 存货会计政策分析应从那些方面进行。 14. 固定资产会计政策分析应侧重那几方面。 习题 ? 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A 增产增收时不增资 B 产值、收入持平，资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是( )。 A 风险较大 B 利率较低 G 弹性较差 D 满足长期资金需求 3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。 A 发行新股 B 资本公积转股 { C 盈余公积转股 D 以未分配利润送股 4. 存货发生减值是因为( )。 A 采用先进先出法 B 采用后进先出法 C 可变现净值低于账面成本D可变现净值高于账面成本 5. 固定资产更新率的计算公式为（）。 A 本期新增固定资产原值 本期期末固定资产原值 B 本期新增固定资产原值 本期期末固定资产原值 C 本期增加固定资产原值 本期期末固定资产原值 D 本期增加固定资产原值 本期期初固定资产原值 6. 固定资产退废率的计算公式是（）。 A 本期退废的固定资产原值 本期期末固定资产原值 B 本期退废的固定资产原值 本期期初固定资产原值 C 本期减少的固定资产原值 本期期末固定资产原值 D 本期减少的固定资产原值 本期期初固定资产原值 [ 7. 固定资产磨损率的计算公式是（）。 A 固定资产累计折旧 固定资产原值 B 固定资产本期折旧 固定资产原值
2013年搜集某一上市公司近期的资产负债表和利润表-试计算如下指标并加以分析
2012年春季 财务管理形成性考核册最后一题 请搜集某一上市公司近期的资产负债表和利润表，试计算如下指标并加以分析。 1．应收帐款周转率 2．存货周转率 3．流动比率 4．速运比率 5．现金比率 6．资产负债率 7．产权比率 8．销售利润率
1.平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）/2 =（26265761.66+2226500 2.61）/2=24265382.135 应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款 =26057789.78/24265382.135=1.07次 2.平均存货余额=（期初存货+期末存货）/2 =（14041476.86+18001044.87）/2=18153239.735 存货周转率（次）=销货成本/平均存货余额 =22984966.16/18153239.735=1.27次 3.流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% =106312389.86/65161033.54*100%=163.15% 4.速运资产是指流动资产扣除存货之后的余额 =106312389.96-14041476.86=92270913.1 速运比率=速运资产/流动负债*100%
=92270913.1/65161033.54*100%=141.60% 5.现金比率=（货币资金+有价证券）/流动负债*100% =63390168.4/65161033.54*100%=97.28% 6.资产负债率=负债总额/资产总额*100% =65161033.54/177221107.15*100%=36.77% 7.产权比率=负债总额/所有者权益总额*100% =65161033.54/112060073.61*100%=58.15% 8.销售利润率=利润总额/营业收入*100% 本月=839605.33/9008154.88*100%=9.32% 累计=1453440.75/26057789.78*100%=5.58% 1.京美食品的困境京美食品有限公司是一家著名包装食品公司，销售京美牌系列的食品，从饼干、方便面到软饮料甚至调味品等等。它在同行中颇有名气，是行业的重点大型企业。现任产品经理赵峰就是这么想的，他已经在京美干了超过三十年：“如果一个产品能够满足顾客需要，它就有销量，对不对？所以顾客需要什么样的食品，我们就应该生产什么样的食品，不管它是饼干、方便面还是汽水。”但是他同时也承认产品扩张也有经济上的考虑——京美下属的三十几个食品厂普遍存在开工不足的问题，如果增加新产品，往往能够利用闲置的生产力，而且随着销量的增大，成本也就随之降低了。最近，孙正
资产负债表水平分析
资产负债表水平分析 一、资产负债表水平分析表的编制 将分析期的资产负债表各项目数值与基期（上年或计划、预算）数进行比较，计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。 二、资产负债表变动情况的分析评价 （一）从投资或资产角度进行分析评价 1、分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目； 3、分析资产变动的合理性与效率性； 4、考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性； 5、分析会计政策变动的影响。（二）从筹资或权益角度进行分析评价 1、分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目； 3、注意分析评价表外业务的影响。（三）资产负债表变动原因的分析评价1、负债变动型 2、追加投资变动型 3、经营变动型 4、股利分配变动型。资产负债表垂直分析 一、资产负债表垂直分析表的编制 通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。
静态分析：以本期资产负债表为对象动态分析：将本期资产负债表与选定的标准进行比较。 二、资产负债表结构变动情况的分析评价 （一）资产结构的分析评价 1、从静态角度观察企业资产的配置情况，通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较，评价其合理性； 2、从动态角度分析资产结构的变动情况，对资产的稳定性做出评价。（二）资本结构的分析评价 1、从静态角度观察资本的构成，结合企业盈利能力和经营风险，评价其合理性； 2、从动态角度分析资本结构的变动情况，分析其对股东收益产生的影响。 三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价 （一）资产结构的具体分析评价 1、经营资产与非经营资产的比例关系2、固定资产和流动资产的比例关系：适中型、保守型、激进型。 3、流动资产的内部结构与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准（二）负债结构的具体分析评价 1、负债结构分析应考虑的因素（1）负债结构与负债规模（2）负债结构与负债成本（3）负债结构与债务偿还期限（4）负债结构与财务风险（5）负债结构与经济环境（6）负债结构与筹资政策 2、典型负债结构分析评价（1）负债期限结构分析评价（2）负债方式结构分析评价（3）负债成本结构分析评价 （三）权益结构的具体分析评价 1、股东权益结构分析应考虑的因素（1）股东权益结构与股东权益总量（2）股东权益结构与企业利润分配政策（3）股东权益结构与企业控制权（4）股东权益结构与权益资本成本（5）股东权益结构与经济环境 2、股东权益结构分析评价
怎么从财务报表看企业运营状况 初始篇———— 财务结构及负债经营合理程度 资产负债表拥有或控制资源情况及资金实力 观察企业偿债能力和筹资能力 预见未来财务状况 经营业绩 利润表利用现有资源、提高盈利能力 未来获利能力 以现金偿债和支付投资者利润 获取利润和经营现金之间发生差异原因 现金流量表筹资、投资影响和不影响现金收支情况 未来形成现金流量能力 估计企业风险 运营状况分析主要考察企业的资产状况、经营能力和盈利能力。主要指标有：1）资产负债率=负债总额/全部资产总额 考察企业长期债务趋势，是反映长期偿债能力的晴雨表。一般控制在30~50% 为最佳。 2）应收账款周转率（次数、平均收账期）＝赊销净额／应收账款平均余额 反映企业一定时期收回应收账款的效率如何及损失程度。应收账款周转越快资产营运效率越高，不仅有利于及时收回货款，减少坏账损失的可能性，而且有利于提高资产的流动性，增强企业短期偿债能力。
3）存货周转率=产品销售成本/存货平均余额 反映企业存货的库存时间和转移速度。该指标直接影响企业获利能力。 4）销售利润率=产品销售利润/产品销售成本 表明企业最终成果占销售成果的比重。与该指标类似的指标还有销售毛利率、边际贡献率等，销售毛利率反映了销售业务的成本盈利水平；边际贡献率反映产品本身的初步盈利水平。 5）成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额 考察企业成本费用与利润的关系，说明1元成本实现多少利润。 6）资产报酬（收益）率＝（净收益＋利息费用＋所得税）/ 资产平均总额 考察企业运用全部资本的收益率，衡量资产运用效率的高低。 上述数据都可以在资产负债表和利润表找到。 需要说明一点，考察一个企业不能仅看这些指标，更应该考察现金流量情况，如1）销售净现率＝企业年末经营活动现金净流量／年度销售收入净额 该指标反映企业一定时期内每天实现1元销售收入所能获得的现金净流量，一 般应大于销售净利率指标数值。 2）现金流入量对负债总额的比率＝企业一定时期销售收入／期末负债总额 该指标反映企业一定时期每1元负债由多少经营活动现金流入量所抵充。该指 标与流动比率相结合考察企业偿债能力大小。 因为，没有现金流配合的利润是白条利润，有些企业操纵利润表，数据很好看，但资金链断裂，照样破产或难以维持。
资产负债表水平分析 一、资产负债表水平分析表的编制 将分析期的资产负债表各项目数值与基期（上年或计划、预算）数进行比较，计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。 二、资产负债表变动情况的分析评价 （一）从投资或资产角度进行分析评价 1、分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目； 3、分析资产变动的合理性与效率性； 4、考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性； 5、分析会计政策变动的影响。（二）从筹资或权益角度进行分析评价 1、分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目； 3、注意分析评价表外业务的影响。（三）资产负债表变动原因的分析评价 1、负债变动型 2、追加投资变动型 3、经营变动型 4、股利分配变动型。 资产负债表垂直分析 一、资产负债表垂直分析表的编制 通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。 静态分析：以本期资产负债表为对象动态分析：将本期资产负债表与选定的标准进行比较。 二、资产负债表结构变动情况的分析评价 （一）资产结构的分析评价 1、从静态角度观察企业资产的配置情况，通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较，评价其合理性； 2、从动态角度分析资产结构的变动情况，对资产的稳定性做出评价。（二）资本结构的分析评价 1、从静态角度观察资本的构成，结合企业盈利能力和经营风险，评价其合理性； 2、从动态角度分析资本结构的变动情况，分析其对股东收益产生的影响。 三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价 （一）资产结构的具体分析评价 1、经营资产与非经营资产的比例关系 2、固定资产和流动资产的比例关系：适中型、保守型、激进型。 3、流动资产的内部结构与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准（二）负债结构的具体分析评价 1、负债结构分析应考虑的因素（1）负债结构与负债规模（2）负债结构与负债成本（3）负债结构与债务偿还期限（4）负债结构与财务风险（5）负债结构与经济环境（6）负债
知识点——预计利润表 【预计利润表】用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。 习题 【多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。（2015年） A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.销售及管理费用预算 【答案】ACD 【解析】利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。所以，选项A、C、D是正确的。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。 知识点——预计资产负债表 【预计资产负债表】用来反映企业在计划期末预计的财务状况。预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
【单选题】根据企业2018年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元。（2018年） A.2.7 B.7.2 C.4.2 D.2.5 【答案】D 【解析】货币资金年末余额=第四季度期末现金余额=第四季度期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=1.5+20-19=2.5（万元）。 【单选题】关于资产负债表预算，下列表述正确的是（）。（2019年） A.资本支出预算的结果不会影响到资产负债表预算的编制 B.编制资产负债表预算的目的在于了解企业预算期的经营成果 C.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而成 D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础 【答案】C 【解析】预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。选项A错误。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。选项B错误。预计资产负债表是编制全面预算的终点。选项C正确、选项D错误。 【多选题】编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（）。（2016年） A.销售预算 B.产品成本预算 C.直接材料预算 D.生产预算 【答案】BC 【解析】产品成本预算可以提供产成品存货的年末成本数据，直接材料预算可以提供直接材料存货的年末成本数据，而销售预算和生产预算与“存货”项目年末余额无直接关系。 【多选题】下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（）。（2017年） A.销售费用预算 B.直接人工预算 C.直接材料预算 D.产品成本预算 【答案】CD 【解析】“存货”包括直接材料和产成品，因此“存货”项目的金额要从直接材料预算和产品成本预算中获得，所以选项C、D正确。 【预计资产负债表计算题套路分析】 题目条件分析 条件+预算表格 要求：填写某些项目年末数据 变化要点分析 现金年末数——看资金预算期末现金余额 应收账款年末数——看销售预算的期末应收余额（变形：分两期或三期收回现金） 存货年末数——产品成本预算年末数+直接材料预算年末数（最后一期期末库存） 固定资产年末数——期初减本期制造、销售、管理折旧 短期借款年末数——资金预算最后一期短期借款余额 应付账款年末数——看直接材料期末应付余额（变形：分两期或三期支付现金） 股东权益年末数——期初数+本期净利-本期支付现金股利
A公司资产负债表和利润表资料如下： 资产负债表
利润表 2011年的经营现金净流量为12920万元，要求计算下列指标，为简化计算所有涉及资产负债表的存量数据均取用期末数： （1）计算2011年的营运资本、流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率、并说明你认为分析企业短期偿债能力还应分析那些表外影响因素； （2）计算2011年的资产负债率、产权比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数、现金流量债务比、并说明有哪些表外的其他影响因素会影响长期偿债能力的分析； （3）计算2010年与2011年的应收账款、存货、流动资产、非流动资产、总资产周转次数和周转天数，并分析2011年与2010年相比总资产周转天数变化的驱动因素；（4）分别从金额变动分析和结构比率两个角度分析2011年销售净利率变动的主要驱动因素； （5）计算资产净利率变动的百分比点，分析2011年A公司资产净利率的变动原因，并将该百分点分解为两部分，其中销售净利率变动对资产净利率的影响数按上年资产周转率计算（要求保留四位小数）
（1）2011年的营运资本=流动资产-流动负债=21000-9000=12000 年末流动比率=（流动资产/流动负债）*100%=（21000/9000）*100%=233.3333% 年初流动比率=（流动资产/流动负债）*100%=（18300/6600）*100%=277.2727% 年末速动比率=（速动资产/流动负债）*100% =(1500+180+11940+240+360)/9000*100%=158% 我认为分析企业短期偿债能力主要可采用流动负债和流动资产对比的指标，包括营运资金、流动比率、速动比率、现金比率和企业支付能力系数等。除此之外还包括一些辅助指标分析，例如： 1)应收账款周转率和应付账款周转率的比较分析 一般来说，应收账款周转速度越快，表明企业回款迅速，收账费用和坏账损失越少;同时也表明企业的流动资产流动性高，偿债能力强。如果应收账款占流动资产比重很大，即使流动比率和速动比率指标都很高，其短期偿债能力仍值得怀疑，需要进一步分析具体原因。通常，应收账款周转率越高、平均收账期越短，说明应收账款的收回越快;否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金运转。 2)存货周转率分析 就一般企业而言，存货在流动资产中占有相当比重。尽管存货不能直接用于偿还流动负债，但是如果企业的存货变现速度较快，意味着资产的流动性良好，会有较大的现金流量在未来注人企业。企业投资于存货的目的，在于通过存货销售而获得利润。 （2）2011年的资产负债率= 、产权比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数、现金流量债务比
第四章资产负债表分析 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A. 增产增收时不增资 B. 产值、收入持平，资产减少 C. 增产增收时增资 D. 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是（）。 A. 风险较大 B. 利率较低 C. 弹性较差 D.满足长期资金需求 3. 以下项目中属于经营性资产项目的是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 应收票据 D. 其他应收款 4. 存货发生减值是因为（）。 A. 采用先进先出法 B. 采用加权平均法 C. 可变现净值低于账面成本 D. 可变现净值高于账面成本 5. 在通货膨胀条件下，存货采用先进先出法对利润表的影响是（）。 A. 利润被低估 B. 利润被高估 C. 基本反映当前利润水平 D. 利润既可能被低估也可能被高估 6. 不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 存货 D. 固定资产 7. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。 A. 永续盘存法 B. 定期盘存法 C. 加权平均法 D. 个别计价法 8. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A. 加权平均法 B. 移动加权平均法 C. 先进先出法 D. 其他方法 9. 如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（）。 A. 投资发生时的账面价值 B. 投资发生时的市值 C. 决算日的账面价值 D. 决算日的市值 二、多项选择题 1. 资产负债表分析的目的是（）。 A.了解企业财务状况的变动情况 B. 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C. 修正资产负债表的数据 D. 评价企业的会计政策 E. 说明资产负债表的编制方法 2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。 A. 产值、收入不变，资产减少 B.增产增收时增资，但增资幅度小 C. 增产增收时不增资 D. 减产减收时减资，资产减少幅度大
资产负债表 资产负债表 资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 目录
展开 概述 资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 基本结构 国际上资产负债表于2008年已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。 资产一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。 作用 资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者，长、短期债权人、政府有关机构）。当资产负债表列有上期期末数时，称为“比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为“合并资产负债表”。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。 信息使用者可以从资产负债表中了解三类信息： 1、企业的短期偿债能力短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力。对债权人来说，企业要具有充分的偿还能力才能保证其债权的安全，按期取得利息，到期取回本金；对投资者来说，如果企业的短期偿债能力发生问题，就会牵制企业经营的管理人员耗费大量精力去筹集资金，以应付还债，还会增加企业筹资的难度，或加大临时紧急筹资的成本，影响企业的盈利能力。 反映企业短期偿债能力所主要采用这4个指标：营运资本、流动比率、速动比率、现金比率