推动广西产业升级的税收政策效果研究

锯衔硒宪考考２０１２年第１７期（总第２４３３期　

推动广西产业升级的税收政策效果研究　

广西大学靳友雯　

一、税收政策与产业结构升级的关系　

配第、克拉克、库兹涅茨、罗斯托、霍夫曼、钱纳里等　

众多经济学家的研究已证明，产业结构的演进呈现出一　定的规律性。一般而言，随着经济增长和人均收入的提　

高，三次产业的产出和就业将遵循由低到高，由农业到制　

造业再到服务业的轨迹演进。虽然产业结构与经济增长　的一般关系是确定的，但是，先行国的实践表明，产业结　

构的自然变迁需要耗费相当长的时间。而以日本为代表　

的产业政策的实践表明，政府行为影响产业结构演变，产　

业结构又反过来影响经济增长、促进经济增长，缩短产业　升级的时间。因此，政府的产业政策是有效的。　

税收政策则是各国政府产业政策中，不可或缺的政　

策工具。从供给角度讲，政府可以通过税收的课征范围、　税率、优惠政策等，影响资本、劳动力以及技术的资源在　

各产业间的配置，促进投资和劳动力迅速配置到急需发　

展的产业，进而影响产业结构。从需求角度而讲，税收政　

策可直接影响个人的可支配收入和产品的价格，进而影　

响消费总量和消费结构，从而促进或抑制不同行业的发　展，最终起到调整和优化产业结构的目的。因此，世界各　

国特别是经济发达国家，都毫无例外地把税收政策作为　

推动产业结构优化升级的有力手段。　

二、推动广西产业结构升级的税收政策　

（一）国家层面的产业税收政策。　

广西作为西部省份之一，直接受益于西部大开发　相关税收政策。这些政策包括：在出口退税、进出口　

商品经营范围、进出口商品配额、许可证管理、人员往　

来等方面，放宽限制。①对设在西部地区国家鼓励类　

的内资企业和外商投资类企业，②在２００１～２０１０年　

间，减按１５％的税率征收企业所得税；对在西部地区　

新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，给予减免　

企业所得税的优惠政策；西部地区鼓励类产业、外商　

投资鼓励类产业的项目在投资总额内进口自用设备，　

除《国内投资项目不予免税的进口商品目录（２０００年　

修订）》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》　

所列产品外，免征关税和进口环节增值税。③对西部　

地区经济技术开发区、国家级高新技术产业开发园区　

的基础设施建设贷款，继续提供财政贴息支持。④　

（二）广西的产业税收政策。　

广西在国家西部大开发税收优惠政策的基础上，也　

出台了自己的税收优惠政策。在支持工业化方面，一方　

面，在贯彻国家税收优惠政策的基础上，又对相应的税收　

政策，尤其是所得税，给予了进一步优惠。除国家鼓励类　

产业外，将所得税优惠范围扩大到有色金属、电力、汽车、　

食品、医药等重点产业的加工企业，用高新技术改造提升　

的机械、制糖、林产、建材、钢铁锰业、化工、日用品七个传　

统产业的工业企业和高新技术企业，农产品加工企业、旅　

游资源开发企业。对在广西人民政府批准设立的沿海工　

业园广西投资新办的属于国家鼓励类产业的企业，⑤自　

①国务院：《关于实施西部大开发若干政策措施的通知》（国发［２０００］３３号）。　②　国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中和《中西部地区外商投资优势产业目录》中规定的产　业项目为主营业务。其主营业务收入占企业总收入７０％以上的企业。　③　国务院办公厅：《转发国务院西部开发办＜关于西部大开发若干政策措施的实施意见）的通知》（国办发［２００Ｉ］　

７３号）。　④　国务院：《关于进一步推进西部大开发的若干意见》（国发［２００４］６号）。　⑤　国家鼓励类的企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（２０００年修订）》中规定的产业项目为主营业务，　其主营业务收入占企业总收入７０％以上的企业。

　倔所碍宪考考２０１２年第１７期（总第２４３３期）　一　

生产经营之日起，三年免征两年减半（　征收企业所得税。　显著提升，地区总产值由２０００年的２０５０．１４亿元，上升　对设在重点镇、通道工业带上的小城镇新办的农产品加　到２０１０年９５６９．８５亿元，年均增长１３％。各产业不仅产　

工、环境保护、资源综合利用等企业，从生产经营之日起，　值大幅上升，产业间的结构不断优化升级。２０００—２０１０　

三年免征七年减半征收企业所得税；新办交通、电力、水　年间，广西三次产业结构中，第一产业在ＧＤＰ所占比重　Ｉ　

利、邮政、广播电视、有色金属、汽车、制糖、食品、信息技　大幅下降，十年间下降了近１Ｏ个百分点；第三产业随经　术以及医药和生物技术企业，自生产经营之日起，两年免　济发展稳定增长，其在ＧＤＰ中的占比也维持在３５％左　

征三年减半征收企业所得税；新办的高新技术企业，经广　右；第二产业发展迅速，其在ＧＤＰ中所占的比重提高了　

西科技主管部门认定后，自生产经营之日起，五年免征三　近Ｉ１个百分点，其中工业占比的提升超过了１Ｏ个百分　年减半征收企业所得税；在执行上述企业所得税优惠政　点。西部大开发的十年，广西已经开始由一个农业大省，　

策过程中出现交叉时，可执行其中最优惠的一项政策，享　走上了第二产业快速发展，产业结构不断优化升级的道　

受优惠政策的时间连续计算。②另一方面，为增强企业　路。究其原因固然是多样的，但国家西部大开发政策，以　发展的后续动力，广西政府出台相关政策，对国家鼓励类　及广西产业税收政策的支持和引导作用，无疑是广西产　

产业和广西确定的六个重点产业的企业，允许加速企业　业结优化升级不可忽视的重要原因。　

固定资产折旧，生产用的机械、设备年折旧率可达　（二）工业快速发展。　１５％～３０％。③　在西部大开发初期，广西工业增长率和占ＧＤＰ比重　

在支持科技、科研企业发展方面，规定技术开发费可　分别落后于全国平均水平７个和近１０个百分点，到２０１０　

据实计入成本，当年计人有困难的，可在今后三年内分　年，广西工业产值占ＧＤＰ比重也超过全国平均水平。工　

摊。技术开发费年增长１０％以上的企业，可以再按照实　业企业已由２０００年的３１５５家增加到２０１０年的６５８３家，　际发生额的５０％抵扣应税所得额。④对属于国家鼓励发　企业总数翻了一番；工业企业利润由２０００年的３５．９４亿　

展的国内投资项目，外商投资项目和《中西部地区外商投　元增加到２０１０年的７７１．５９亿元，十年间增长了２１．５倍，　

资优势产业目录》（广西）中的外商投资项目，以及经国　年均增长２１５％。２０１０年工业对经济增长贡献率超过　家有关部门批准的科学研究或技术开发机构进口的自用　５０％，工业化率提高到２．４，工业化进入中期阶段。　

设备，在规定的范围内，广西中小企业可以免征关税和进　（三）重点扶持产业发展良好。　

口环节增值税。⑤　为培育支柱产业，加速产业结构升级，广西的产业税　

另外，在农业产业化方面，对新办的特色农业、水利收政策不仅对信息技术、医药、生物技术等新产业的培育　

企业、林业企业、环境保护和资源综合利用企业，从生产　给予政策倾斜，还对有色金属、钢铁、汽车、机械、制糖、食　ｉ　

经营之日起，两年免征三年减半征收企业所得税。⑥并　品等具有发展优势的传统产业给予政策支持，并取得了　

专门就如何用足用好出口退税政策，对新办农产品加工　良好的效果。２０１０年，食品、汽车、冶金率先成为产值达　

和农产品加工重点龙头企业给予税收优惠、对农产品加　干亿元的产业。２０１０年，广西产业税收政策重点支持工　工企业生产用机械设备加计折旧等做了规定。并对从事　业行业中，食糖产量占全国总产量的６６％，微型汽车、轮　，　

桑、蚕种等养殖事业及茧、丝初加工企业和符合国家获广　式装载机、柴油内燃机等产品市场占有率居全国第一，氧　ｊ　

西鼓励项目规定的丝绸深加工企业给予了减征或免征企化铝产能６６０万吨，汽车１３５万辆，水泥９０００万吨，炼油　｛　业所得税的优惠政策。⑦　１２００万吨，炼钢１２００万吨。工业强优企业年销售收入超　！　

三、广西产业税收政策的效果分析⑧　喜　蓄呈　

（一）产业结构不断优化升级。　中级轿车等新产品填补区内空白；柳钢跻身全国千万吨　

从总体来看，西部大开发十年间，广西整体经济实力　钢企行列；柳钢、上汽通用五菱主营业务收入均突破４ＯＯ　

①减半征收企业所得税的是指，享受１５％优惠税率的企业，按１５％税率减半计算。　ｉ　②广西壮族自治区人民政府：《贯彻实施国务院西部大开发政策措施若干规定》（桂政发［２００１］１００号）。　③④广西壮族自治区人民政府：《广西壮族自治区关于加快工业发展的若干规定》（桂政发［２００２］２７号）。　⑤广西壮族自治区人民政府：《关于加快中小企业发展的若干意见》（桂政发［２００７］ｌ７号）。　⑥广西壮族自治区人民政府：《广西壮族自治区人民政府促进农产品加工业发展意见》（桂政发［２００３］２９号）。　⑦广西壮族自治区人民政府办公厅：《印发（关于加快农业优势产业发展的意见＞的通知》（桂政办发［２００６］１２７号）。　⑧本部分数据来源于《广西统计年鉴》、《中国税务年鉴》、《中经网统计数据库》。　

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　锯衔碍宪考考２０１２年第１７期（总第２４３３期）　

亿元。　

（四）税收收入持续增加。　

税收来源于经济，产业结构的优化升级，不仅提升了　

广西整体的经济实力，同时也使得广西的税收收入持续　增长。　

２００１—２０１０年广西ＧＤＰ的增速是１３％，而税收收入　

年均增长率１６％，超过了同期ＧＤＰ的增速。其中，享受　税收优惠政策最多的第二产业税收收入的年均增速超过　

１８％。第二产业税收收入并未因税收优惠政策的实施而　

降低，反而持续大幅增加，这不仅反映了第二产业的经济　

实力大幅提升，也反映出产业税收政策的支持对第二产　业的发展取得了良好的收效。　

四、广西产业税收政策评价　

产业结构升级的影响因素是多方面的。但就总体　

而言，广西的产业税收政策，在西部大开发的第一个　

十年中，为广西经济实力的提升，产业结构的优化升　级，起到了不可替代的作用。实现了税收政策推动产　

业结构升级，产业结构升级推动经济实力提升，经济　

实力提升又推动了税收收入增加的良性发展。产业　税收政策取得了显著的成效。就支持具体产业而言，　

产业税收政策在传统工业转化为支柱产业方面也取　

得了积极明显的效果。　

产业税收政策的积极弓１导效果是毋庸置疑的，但也　不可否认，在个别产业发展上，产业税收政策的导向作用　

并不明显。一方面，在新产业培育方面，虽然产业政策有　所倾斜，但所收到的效果并不明显。另一方面，广西的财　税政策也在农产品加工方面做出了较大的支持，虽然发　

展较快，但农产品加工业总体仍然比较落后，产值偏小。　

且鉴于税收权限的限制，即便广西可以享受西部大开发　和民族自治地区双重优惠政策，仍存在税收优惠覆盖面　

窄、力度小，税收优惠方式单一，税收优惠政策与工业结　

构优化升级的要求存在一定差距等问题。　因此，在国家新一轮的西部大开发优惠政策开始实　

施之际，广西应配合国家相关政策，积极研究制定适合广　

西新兴产业发展的各项细化政策，出台支持广西产业发　展的地方财政税收政策及国家相关政策实施细则。并结　

合广西北部湾经济区开放开发战略，对近年来推进北部　

湾经济区开放开发的财税政策进行梳理，推动区域开发　

与产业发展实现良性互动，打造一批特色地区特色产业。　此外，在政策出台过程中，要考虑到政策的可执行性，加　

大现行财税政策的执行力度，以推动产业的健康、快速