增值税学习PPT课件

税收待遇：抵扣进项税 税率和征收率 使用增值税专用发票
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增值税的征收范围：
哪些交
在中华人民共和国境内销售❶货物或者❷加工、 修理修配劳务（以下简称劳务），销售❸服务、 ❹无形资产、❺不动产以及❻进口货物的单位
和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
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应税行为在空间上的限制
境内： （一）销售货物的起运地或者所在地在境内；
（二）提供的应税劳务发生在境内。
（三）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然 资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（四）所销售或者租赁的不动产在境内；
（五）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
境外：（一）境外单 位或者个人向境内单位或者个人销售 完全在境外发生的服务。
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特殊பைடு நூலகம்目
1、典当业的死当物品销售业务 2、寄售业代委托人销售寄售物品
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兼营行为（混业经营） 混合销售
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不
同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用 税率。 第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为 混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个
增值税学习
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增值税学习内容
一、增值税的概念、性质、特点 二、增值税的纳税人 三、增值税的小规模纳税人 四、增值税的一般纳税人 五、增值税的税率 减税 免税 六、增值税的销售额 七、增值税的应纳税额 八、一般纳税人的帐务处理
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增值税的概念
增值税是以单位和个人在生产经营（流转）过程中取得的
体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳
增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照 销售服务缴纳增值税。
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视同销售行为
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构
担
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增值税的特点及优点
一、增值税的特点 1、不重复征税，具有中性税收的特征(与消费税比较) 2、逐环节征收、逐环形扣税，由最终的消费者承担全
部税款 3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 二、增值税的优点 1、能够平衡税负，促进公平竞争 2、既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税
税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。
个人：是指个体工商户和其他个人。
销售：是指有偿转让货物的所有权和使用权
有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济 利益
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小规模纳税人认定标准
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：
生产货物或提供应税劳务，或以其为 批发或零售货物 营改增应税服务
不足 3、组织财政收入具有稳定性和及时性 4、在税收 征管上可以互相制约，交叉审计
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二、增值税的纳税人：谁
一、基本规定 《增值税暂行条例》（2017）年第一 条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修 理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资
产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值
二、法定增值额：对外购固定资产进项税的抵扣不同政策
1、生产型：1994年增值税暂行条例
2、收入型
3、消费型：2009、2017年增值税暂行条例
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增值税的性质及原理
三、增值税的性质 1、以全部流转额为计税销售额 2、税负具有转嫁性 3、按产品或行业实行比例税率 四、增值税的计税原理 1、按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2、实行税款抵扣制度 3、税款随货物销售逐环节转移，由最终的消费者承
移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或
者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
《试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不 动 产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用 于公益事业 或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位 或者个人无偿转让无 形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为
对象的除外。（三）财政部和 国家税务总局规定的其他情形。
增值额为课税对象征收的一种税。从计税原理上说，增值税 是对销售货物或者加工修理，修配劳务（以下简称劳务）， 销售服务，无形资产，不动产及进口货物的单位和个人，就 其实现的增值额征收的一个税种。增值税的增值额分为：
一、理论增值额：制造----批发-----零售
1、税率统一
间接扣税
2、销售额为不含税收入
加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照 委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状 和功能的业务。
服务：运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务等
无形资产：商标、著作权、专利技术、土地使用权等
不动产：是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括 建筑物、构筑物和其他土地附着物。
（二）境外单位或者个 人向境内单位或者个人销售完全在 境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向 境内单位或者个人出租完全在 境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规 定的其他情形。”
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应纳税额的计算：怎么交
一般计税方法：第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、 劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳 税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公 式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
主，并兼营批发或零售
年应税销售额 80 年应税销售额 500
一般
年应税销售额 50 万元以上
万元以上
万元以上
小规模
50 万元（含）以下
80 万元（含）以下 500 万元（含）以下
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一般纳税人 小规模纳税人
判定标准：2018年5月1日前 生产为主：50万元 零售为主：80万元 营改增：500万元
2018年5月1日后 500万元