企业经营情况说明

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腹有诗书气自华
企业经营情况
一、企业生产经营的基本情况
（一）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内
企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业人员、职工
数量和专业素质的情况；报表编报口径说明。

（二）本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、主营业务量、销售量（出
口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；
经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整情况；新产品、
新技术、新工艺开发及投入情况。

（三）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。
（四）经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。
二、利润实现、分配及企业亏损情况
（一）主营业务收入的同比增减额及主要影响因素，包括销售量、销售价格、
销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。

（二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、
借款利率调整对利润增减的影响。

（三）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含
10%）以上的，则应按类别披露有关数据。

（四）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的
金额及原因；补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润情况；影响
营业外收支的主要事项、金额。

（五）利润分配情况
（六）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，
且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应明确说明原因。

（七）会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润
总额的影响数额。
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（八）其他。
三、资金增减和周转情况
（一）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是
否正常，增减原因；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因、购买
和处置子公司及其他营业单位的情况。

（二）资产损失情况，包括待处理财产损益主要内容及其处理情况，按账龄分
析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品
物资、不良长期投资等产生的原因及影响。

（三）流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应
付款同比增加金额及原因；企业尝还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应
收账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情
况。

（四）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。
（五）企业债务重组事项及对本期损益的影响。
（六）资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30%
（含30%）以上，且占报告期资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明原因。

四、所有者权益（或股东权益）增减变动情况
（一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并
应具体说明增减差额及原因。

（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应
具体说明增减差额及原因。

（三）所有者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减情况。
（四）对国有资本保值增值产生影响的主要客观因素情况及增减数额。
五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
六、对企业收支利指标进行全面分析，从数据后面阐述问题的原因，从分析得
出企业的经营情况，对存在的问题进行阐述，新年度拟采取的改进管理和提高经
营业绩的具体措施。
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财务情况说明书的基本要求：
突出重点、兼顾一般（对上级领导比较关心的问题和当前经济运行重点、热点、
变动指标比较大的情况进行分析，如去年非典对支出影响，今年宏观调控，铁路
全力运电煤是赢钱还是赔钱，煤、电涨价对支出影响，煤电运输增大和支出比较
是否有赢利，加息对支出影响，这些要是定量分析，不能定性）；

观点明确、抓住关键（有主有次抓住问题，要让人明白、让人看出你写的当期
经营情况到底怎么样，不能模棱两可，总之一句话知道你讲什么）；

注重实效、抓住关键（时效性对报告质量影响很大，目前报表由于清算数出的
慢已经严重影响了报表质量，大家应理解很深，因为时效不强对决策意义不大，
甚至出现负面影响）；

客观公正、真实可靠（依赖于我们报表的质量，报表数据是真实的完整的，报
告就越有科学性）；

报告清楚、文字简练（一篇文章要结构清楚，看的人也舒服，如果缺乏条理、
缺乏逻辑你分析的再好也可能达不到效果）。

企业财务会计报告分析的步骤和主要方法：
财务会计报告分析的主要步骤：
1．报告分析目的：首先要明确阅读对象，阅读对象不同内容也有所不同，对
象要有针对性。写这个报告的灵魂：分析工作要达到什么目的，整个工作要围绕
目的展开。

2．制定分析方案：首先要明确范围，也就是你合并所有企业，其次要开始搜
集资料，搜集资料的方法；再次确定分析方法；最后人员分工，写哪部分确定下
来，并确定工作进度。

3．搜集整理分析资料：这要求大家平时积累，积累信息对分析工作有重大意
义，你信息越多，写出材料就越好，不仅对数据进行搜集，还要对环境数据（非
财务数据，国家宏观政策，部制定并出台的相关政策）也要进行搜集。

4．选择合理的分析方法：介绍我们经常使用的方法：
（1）定性、量分析方法：现在流行定量分析方法，因为用数据说话有说服力，
另外定性分析的方法也要使用，当你不能使用定量，用定性。
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（2）绝对数、相对数比较，绝对数就是当期与比较期的数差额，相对数百分
比。横向比较：可以和其他铁路局比价，和本地区同行业（情况类似）比价；纵
向比较，不同年度比较，注意口径应一致。

（3）财务比率分析方法：反映经济效益情况：如净资产收益率、总资产报酬
率、主营业务利润率、成本费用利润率等。反映资金周转情况：总资产周转率、
流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率；反映尝债能力：资产负债率、
流动比率、速动比率、获利倍数等。

（4）结构分析法：投资率：（资本形成总额/支出法GDP）×100%；
消费率：（最终消费/支出法GDP） × 100%
（5）速度分析法：
比上年同期、比基期、环比发展速度=（报告期水平/基期水平）×100%
增长速度=（报告期水平-基期水平）/基期水平×100%=发展速度-1
平均增长速度=报告期水平/基期水平开n次根号减1=平均发展速度-1
（6）边际分析法：在教科书有介绍，下面介绍一个比率：国有企业上交税金
对当其财政收入增长的贡献率=当期国有企业上交税金增加额/当期财政收入增
加额×100%

（7）模型分析法：利用数学模型对经济运行的内在规律、发展趋势进行分析
和预测。

（8）进入分析起草阶段：分析结束开始起草报告。
分析中应注意的几个问题：文字表格、缺乏逻辑性、不注意阅读对象、为了分析

而分析、缺乏客观性、不注意数据口径、人云亦云。
出师表

两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣
不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光
先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
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宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其
刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚
以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：
愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，
每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，
愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉
屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于
败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之
明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，
攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽
忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责
攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。