会计实务：金融企业所有者权益——未分配利润的核算

求资产负债表里面的未分配利润和所有者权益怎么计算
资产负债表中的未分配利润就是利润表中净利润的数字，而未分配利润+所有者权益没有这样的算法，因为所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润(亏损为减) 也就是说未分配利润为所有者权益里面的一部分，不存在未分配利润+所有者权益一说。

他们三者的关系就是;所有者权益也就是股东权益，而未分配利润是企业的净利润，税后利润。

而利润的话，可以是利润总额，营业利润，净利润，具体看你说的是什么了，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用、财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减公允价值变动损失)+投资收益(减投资损失) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出而净利润=利润总额-所得税费用
怎样计算资产负债表中的未分配利润和所有者权益合计这两项?
未分配利润：年末将本年利润的余额转入未分配利润，如果是借方余额表示亏损，在表中应填负数，如果是贷方余额表示盈利，表中应是正数；所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润。

土地使用税在该科目核算。
（四）业务及管理费的核算
业务及管理费属于期间费用，是指商业银行在业务经 营和管理过程中所发生的各项费用，主要包括折旧费、业
务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、
安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低 值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职 工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询 费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘
核算。该科目属于损益类科目，可按资产减值损失
的项目进行明细核算。
（六）其他业务成本的核算
凡不属于利息支出、手续费及佣金支出、汇兑损益、 投资损益、公允价值变动损益、资产减值损失、业务及管 理费的各项营业性支出，作为其他业务成本。其中包括出 租固定资产的折旧费、无形资产转让成本等。商业银行应
设置“其他业务成本”科目进行核算。
二、所有者权益的核算
（一）实收资本的核算
1．非股份制商业银行实收资本的核算
（1）投资者以现金投入资本的核算
投资者以人民币现金或银行存款投资时，应当以
投资者在注册资本或股本中所占份额作为实收资本入 账。超过部分，计入资本公积。
商业银行通过各种形式的对外投资所取得的收
益，应设置“投资收益”科目进行核算。其中，债 券投资在持有期间所取得的利息收入，也可以通过
“利息收入”科目进行核算。
（四）公允价值变动损益的核算
公允价值变动损益是商业银行持有的金融资产或金融 负债，由于公允价值变动形成的损益。商业银行应设置“ 公允价值变动损益”科目进行核算。
（三）税金及附加的核算
税金及附加是商业银行根据税法规定，按适用税 率和费率计算交纳的各种税金和附加费。
税金及附加是由商业银行营业收入负担的税金 ，包括城市维护建设税、教育费附加，应设置“税

企业的未分配利润怎么处理？未分配利润只利润分配账户中的一个明细账户。

利润分配账户除了包含未分配利润还包含转入的盈余公积提取企业发展基金、利润归还投资、应付优先股股利、转作股本的股利等。

那么如何计算未分配利润？未分配利润又包括什么含义呢？如何计算未分配利润首先我们来看未分配利润的计算公式为：期初未分配利润+本期净利润-（提取盈余公积+对股东的分配+其他）-（盈余公积弥补亏损+其他）。

未分配利润从名字上来看，可以解释为企业未作分配的利润。

是在以后年度可以继续分配的利润。

在未进行分配之前，未分配利润属于所有者权益的组成部分。

未分配利润实际上是期初未分配利润+上本期实现的净利润-减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润是可以由以后年度处理的利润，也包含暂未指明特定用途的利润。

与所有者权益的其他部分相比，我们不难看出企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

未分配利润与本年利润的联系提到未分配利润，另一个不得不提的会计科目叫做本年利润本年利润是企业用来汇总本个月的利润，每期末，企业都把当月的收入、费用、成本的余额结转到本年利润这一账户中，收入、费用都属于损益类科目，经常被提及的“损益类科目期末无余额”就是这样而来的，我们每个月末，都要把当月的成本、费用、收入等相关事项转到本年利润中，这样在年底的时候，所有的利润都已经结转到了本年利润账户中了。

在年底或第二年年初时，我们需要再把本年利润账户里的金额结转到利润分配之中。

这样所有的钱都在利润分配账户里了。

在结转时，我们可以做如下分录；借：本年利润贷：利润分配然后我们再从利润分配账户中，进行盈余公积的提取等相关操作了，有关未分配利润这一科目，我们需要整体来看，有时单独看这一个科目很难理解。

因为这个账户的余额是通过一系列流程，一环扣一环而来，我们把具体流程搞清楚，那未分配利润的概念也就自然而然的明白了。

未分配利润账户的自查一、未分配利润。

未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。

从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。

未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。

在会计核算上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，具体来说是通过“利润分配”科目之下“未分配利润”明细科目进行核算的。

企业在生产经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最终通过“本年利润”科目进行归集，计算出当年盈利，然后转入“利润分配—未分配利润”科目进行分配，其结存于“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额，则为未分配利润；如为借方余额，则为未弥补亏损。

年度终了，再将“利润分配”科目下的其他明细科目（盈余公积转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作股本的普通股股利）的余额，转入“未分配利润”明细科目。

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是未分配利润的数额；如出现借方余额，则表示未弥补亏损的数额。

二、对未分配利润的检查方法。

1．对未分配利润内部控制制度健全性和有效性的审查。

查账人员可以编制未分配利润内部控制制度调查表，来对企业未分配利润内部控制制度是否存在和遵守的情况进行审查。

2．分析比较未分配利润账户余额的变动情况。

查账人员应将本期未分配利润账户余额的实际数与上期进行比较，通过比较，分析有无异常的情况，并对此作进一步检查。

查账人员还应分析未分配利润账户本年度的变动情况。

一般地说，未分配账户的贷方限于从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录应为当年经营净损失、分配的股利、提取盈余公积和公益金。

对其他变动的记录应作进一步的检查。

查账人员还应了解企业有关利润分配的限制性规定，查账人员可以查阅董事会的会议纪要，据以确定利润分配限制的目的和批准情况；如果法律对企业的利润分配作出了限制，应检查企业实际的利润分配是否违反了这些限制性条款。