第二章税收制度的构成要素与分类【知识要点】通过本章的学习，要了解税收制度的理论含义和现实含义，掌握税收制度构成要素及内涵，明晰相关要素之间的关联。
通过税收分类，掌握我国现行税制结构、税种数量，正确认识目前我国现行的复合税制度特征，正确研判中国现行税制的演化趋势。
第一节税收制度一、税收制度的含义及分类税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。
税收制度的核心是税法。
制定税收制度，一方面是为了制约纳税人，即规定纳税人必须履行纳税义务；另一方面是为了制约征税机关，即规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。
它一般包括税法通则，各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理办法等。
其中，税法通则是一个国家征税的最基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。
各税种的基本法规是国家向纳税人征税的基本法律依据，主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。
实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性规定。
各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。
狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。
二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。
第二章税收制度的构成要素与分类(一)纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
它是税收制度构成的最基本的要素之一，主要解决向谁征税或者由谁纳税的问题。
各种税收都有各自的纳税人。
纳税人可以分为自然人纳税人和法人纳税人。
1．自然人纳税人按照法律规定，自然人是指具有民事权利能力、依法享有民事权利和承担义务的公民，包括本国公民和居住在本国的外国公民。
中国税制纲要第一章税制概述第一节税收的概念税收是国家凭借政治权力，无偿地自戕实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
1.从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
2.从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或者货币。
3.从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
4.从形式牲来看，税收具有无偿性〔核心〕、强制性、固定性的特征。
无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。
强制性是指税收是国家依据法律征收的，而并非一种自愿交纳；纳税人必须依法纳税，否那么就要受到法律的制裁。
固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
5.从职能来看，税收具有财政〔组织财政收入〕和经济〔调节经济〕两大职能。
6.从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民〞。
第二节税制〔税收制度〕与税法税制，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。
税法是税收制度的核心和根底。
税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律标准的总和。
1.按税法的效力分类，可分为税收法律、法规、规章。
2.按税法内容分类，可分为税收实体法、税收程序法。
3.按税法地位分类，可分为税收通那么法和税收单行法。
4.按税收管辖权分类，可分为国内税法和国际税法。
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
第二章税制要素与税收分类第一节税制要素税制要素包括征税对象〔税法的最根本要素〕、纳税人和税率。
税率分为比例税率〔单一的/差异/幅度比例税率〕、累进税率〔全额/超额累进税率〕、定额税率〔地区差异/幅度/分级定额税率〕。
纳税环节指在简洁规定的从生产到消费的商品的流通过程中，国民收入的定应该交纳税款的环节。
第二节税收分类1.按征税对象分类：对流转额、所得额、资源、财产、行为的征税类。
2.按计税依据分类：从价税和从量税。
