金融单位会计继续教育练习题

一、单项选择题 1.金融企业在完成工商登记后（ ）日内，应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。 A．30 B．15 C．20 D．60 正确答案：A 答案解析：根据金融企业财务规则第四条规定：金融企业在完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。

2.金融企业发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变更时，在依法完成工商变更登记后（ ）日内，应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件。 A．60 B．30 C．15 D．40 正确答案：B 答案解析：根据金融企业财务规则第四条规定：金融企业在完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交有关的变更文件的复印件。

3.金融企业应当定期或者至少于每（ ）对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。 A．年末 B．月末 C．半年末 D．季度末 正确答案：A 答案解析：根据金融企业财务规则第十二条规定：金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。

4.金融企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入），计入（ ）。 A．营业外收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．利润分配 正确答案：B 答案解析：根据金融企业财务规则第二十一条规定：金融企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入），计入资本公积。

5.开放式基金是通过投资者向（ ）申购和赎回实现流通的。 A．基金托管人 B．商业银行 C．基金管理公司 D．证券交易市场 正确答案：C 答案解析：开放式基金申购和赎回，是向基金管理公司申购和赎回基金。

6.在我国，基金托管人只能由依法设立并取得基金托管资格的（ ）担任。 A．商业银行 B．证券公司 C．保险公司 D．基金管理公司 正确答案：A 答案解析：在我国，基金托管人只能由依法设立并取得基金托管资格的商业银行担任。

7.基金管理公司治理结构中不包括（ ）。 A．董事会 B．监事会 C．股东大会 D．消费者 正确答案：D 答案解析：基金管理公司治理结构中包括股东大会、董事会、监事会、总经理。

8.我国相关法律规定，基金管理公司的注册资本应不低于（ ）。 A．2亿元人民币 B．3亿元人民币 C．4亿元人民币 D．1亿元人民币 正确答案：D 答案解析：我国相关法律规定，基金管理公司的注册资本应不低于1亿元人民币。

9.下列各项中不属于企业金融资产的是（ ）。 A.准备持有至到期的债券投资 B.公允价值不能可靠计量的股权投资 C.短期内准备出售的股票 D.不准备持有至到期的债券投资 正确答案：B 答案解析：购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。

10.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（ ）。 A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票 B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券 C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权 D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票 正确答案：D 答案解析：选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。

11.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.810 B.815 C.830 D.835 正确答案：A 答案解析：支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。

12.甲公司于2007年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为（ ）万元。 A.145 B.150 C.155 D.160 正确答案：C 答案解析：对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。因此，甲公司购入股票的初始入账金额＝10×15－10×0.5＋10＝155（万元）。

13.M 公司与N 公司签订一项股票转让协议，同时购入一项行权价为110万元的看涨期权，并出售了一项行权价为90 万元的看跌期权。假定转移日该股票的公允价值为100 万元，看涨期权的时间价值为5 万元，看跌期权的公允价值为2 万元，因继续涉入形成的负债金额为（ ）。 A．100 B．93 C．107 D．97 正确答案：D 答案解析：由于M 公司因卖出一项看跌期权和购入一项看涨期权使所转移股票投资不满足终止确认条件，且按照公允价值来计量该股票投资，因此，应当在转移日仍按照公允价值确认所转移金融资产。根据相关规定，M 公司应确认的金融资产金额为100 万元；应确认的继续涉入形成的负债金额为97[（100 ＋ 2）－5]万元。

14.下列事项中，应终止确认的金融资产有（ ）。 A．企业以不附追索权方式出售金融资产 B．企业采用附追索权方式出售金融资产 C．贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等 D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购 正确答案：A 15.下列关于金融资产转移继续涉入情形的说法中正确的是（ ）。 A．只要合同约定转入方有权处置金融资产，转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方 B．通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按金融资产的账面价值，确认继续涉入形成的资产 C．继续涉入形成的资产和负债可以抵消 D．继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 正确答案：D 答案解析：选项A，要求必须有活跃市场；选项B，应该按金融资产的账面价值和财务担保金额孰低确认；选项C，继续涉入形成的资产和负债不可以抵消。

16.甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500000元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（ ）。 A．借：银行存款 480 000 贷：应收票据 480 000 B．借：银行存款 480 000 财务费用 20 000 贷：应收票据 500 000 C．借：银行存款 480 000 营业外支出 20 000 贷：短期借款 500 000 D．借：银行存款 480 000 短期借款——利息调整 20 000 贷：短期借款——成本 500 000 正确答案：D 答案解析：企业将应收票据等向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。

17.发行混合工具发生的交易费用，应当（ ）。 A．计入负债 B．计入权益 C．计入财务费用 D．在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊 正确答案：D

18.下列属于权益工具的是（ ）。 A．发行企业债券 B．发行可转换公司债券 C．发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证 D．发行金融工具时，如果该工具合同条款中包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务 正确答案：C 答案解析：解析：选项A发行企业债券是债务工具；选项B发行可转换公司债券是混合工具；选项D企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。

19.企业应当披露与现金流量套期有关的下列信息中不正确的有（ ） A．现金流量预期发生及其影响损益的期间 B．以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述 C．本期在所有者权益中确认的金额 D．本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额不需要披露 正确答案：D 答案解析：解析：本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额需要披露。

20.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露下列信息（ ） A．指定的依据 B．指定的金融资产或金融负债的性质 C．企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 D．指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明 正确答案：C

二、多项选择题 1.下列关于金融企业取得国家投资、财政补助等财政资金处理正确的有（ ）。 A．属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公积 B．属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处理 C．属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理 D．属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为损失处理 正确答案：ABC 答案解析：选项D应该作为收益处理。根据金融企业财务规则第二十三条规定：金融企业取得国家投资、财政补助等财政资金，区分以下情况处理： （一）属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公积； （二）属于投资补助的，增加资本公积或者资本金。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行。没有规定的，由全体投资者共同享有； （三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处理； （四）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为收益处理； （五）属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理。