开发区地方税收与经济发展关系探析
作为全市招商引资和发展现代工业及高新技术产业的重要载体，张家港经济开发区在15年的建设发展历程中，以建设现代工业园区为龙头，以发展特色优势产业为主线，以科技创新为动力，不断改造提升传统产业，进一步完善区域设施功能，经济保持了较快的发展速度，实现了较好的工作业绩。当前，为更好地实现企业资源利用与增加社会贡献的和谐，准确把握地方税源对促进区域经济发展的重要意义，我们需要深入分析经济发展与地方税收的内在联系，把握地方税收与开发区经济发展的一般规律。
一、开发区产业结构及其税源结构分析
2004年以来，开发区GDP年均递增40.3％。2007年，开发区实现GDP35.37亿元。其中，第二产业经济年均递增40.6％，在长时间内占据全区GDP的近80%；第三产业经济年均递增约39％。由此可见，第二产业经济年均增长略高于全区GDP年均增长速度，全区的GDP增长主要靠第二产业为主、第三产业为辅的经济增长来拉动。
概括看，开发区经济具有以下特征：
1、第二产业在国民经济发展中占主导地位。2004年以来，二产经济始终占GDP总量的80%左右，全区的产业结构呈“二三”特征，即第二产业在国民经济中占主导地位，其中工业在国民经济中又占有重要的地位。2007年全区完成的工业增加值占国内生产总值的比重为78%，占第二产业增加值的比重为97.68%。
2、第三产业经济发展势头迅猛。自2004年始，第三产业经济比重以年均39%的速度递增着，正逐步成为开发区经济发展的重要后发优势。近年来，开发区积极实施产业结构调整，大力发展房地产业、现代服务业、商贸物流等第三产业，较好地促进了地方经济发展和社会进步。
在区域经济持续快速发展的背景下，开发区财税部门紧密结合全区经济发展状况，强化税收管理，实现了地方税收的持续快速增长，为开发区经济发展和社会进步提供了坚实的财力支撑。与2004年比，2007年完成的税收增幅为44.9%。2007年，第二产业的产值占GDP的比重为80％，提供的地方税收占总税收的80.76％；第三产业的产值占GDP 的比重为20％，提供的地方税占总收入的19.24％（目前，第三产业的税收贡献能力还未充分显现出来），基本实现了税收收入与经济发展的同步增长。
1、从各产业提供的地方税收现状看，全区地方税收结构与产业结构不完全吻合，地方税收结构呈现出“二三”的特征，而不是“三二”的特征。
2、从地方税收及二、三产业的年均增长速度看，则是大体匹配，略有差异。地税收入、二产税收和三产税收的年均增速基本对应于开发区国民经济年均增速。
3、从各经济类型提供的地方税收情况来看，都呈现出稳步增长的态势。在开发区，无论股份制经济、个体私营、外资企业经济等，地方税收增长都稳步提升。其中，股份制经济始终保持了强势增长，是全区地方税收的主力军；个体私营经济的税收总额和比重已跃居次席；外资企业经济在地方税收中的占比也在不断增加，2007年占到了32.71％。
4、从税收级次看，特征明显。按照2002年新一轮分税制规定，中央级收入的比重保持在30％左右，省级收入的比重保持在12％，市级收入的比重保持在2％，区级收入的比重保持在近60％。2007年，开发区区级收入实现2.81万元。在不考虑2005年财力基数的情况下，我们用2007年全部入库税收对开发区各税收形成的财力占比作简单测算，大致为：增值税占15％，企业所得税和个人所得税占27％；营业税、房产税、城建税等地方税收占58％。这些数据显示，开发区共享税种征税范围广、税基宽、数额大，是区级税收收入的绝对主力。因此，在巩固共享税收入的基础上，做好非共享税种的挖潜增收工作，是增加区级税收收入的重要途径。
二、地方税收收入与开发区经济发展的应对关系
分析地方税收与经济发展之间的关系，可采用一元线性回归方程进行。设地方税收为Y，GDP为X，以此建立回归一元线性模型：y=a+bx （a、b为常数）。为更好地说明问题，我们采用开发区2004年—2007年这3年的经济指标及税收收入的数据，用最小二乘法估计参数a和b，使用Eviews的OLS估计方法，最后得到地方税收（Y）与GDP（X）之间的一元线性回归方程：Y=0.061717GDP+1371.458 相关系数R2=0.81，比较接近于1。运用拟合优度检验、F值检验和t值检验，证实此一元线性回归方程的相关程度比较高。该方程的意义在于，开发区GDP每增加1亿元，地方税收则平均增加约617.17万元。
1、作为全区地方税收的主要来源之一，营业税占总开发区税收收入的12.89％。06年13.09％；05年9.37%;04年11.45％；开发区营
业税的比重基本保持在接近11.7%左右；2003年—2007年，开发区固定资产投资从13.72亿元迅速增长到27.62亿元；2007年，开发区共实现营业税12438万元，其中，建筑业实现营业税2600多万元，占20.9％；房地产业实现营业税6700多万元，占53.87％。
2、企业所得税始终在地方税收中保持了的主体地位。当第二产业占主导地位、第三产业占一定份额时，GDP增长受自然条件约束相对减弱，资本、技术、人力资本资源及经济增长周期就成为影响GDP及税源的主要因素。随着税收增长的弹性增强，宏观税负随经济周期变化及经济运行的质量状况而自动升降，税收便成为经济运行的“内在稳定器”，收益性税源因此而增长明显。2007年，开发区90％的制造业企业实现了赢利，海陆锅炉、澳洋集团等全区排名前30位的重点税源企业实现企业所得税12569万元，占企业所得税总额的64％。近几年，全区企业所得税增长放缓、比重总体下降的主要原因是，受国家税收政策调整影响，从2002年开始，新办企业所得税由国税部门征收。即经济发展拉动的税收增长没有全部体现在地税部门的征收税款之中。
3、个人所得税尽管占总收入比重不高，但增幅明显。2004年—2007年，区域个人所得税从2004年的2631万元上升到2007年的6272万元，年均递增33.58％，2007年的增幅更是高达54.65％（虽然占比仅为6.5％左右）。主要原因是入驻开发区企业数量快速增加，城镇居民收入大幅提高；个人所得税纳税意识不断增强；以及对年所得12万以上纳税人实行自行纳税申报。
