开发区地方税收与经济发展关系探析

开发区地方税收与经济发展关系探析
作为全市招商引资和发展现代工业及高新技术产业的重要载体，张
家港经济开发区在15年的建设发展历程中，以建设现代工业园区为龙
头，以发展特色优势产业为主线，以科技创新为动力，不断改造提升传
统产业，进一步完善区域设施功能，经济保持了较快的发展速度，实现
了较好的工作业绩。当前，为更好地实现企业资源利用与增加社会贡献
的和谐，准确把握地方税源对促进区域经济发展的重要意义，我们需要
深入分析经济发展与地方税收的内在联系，把握地方税收与开发区经济
发展的一般规律。
一、开发区产业结构及其税源结构分析
2004年以来，开发区GDP年均递增40.3％。2007年，开发区实
现 GDP35.37亿元。其中，第二产业经济年均递增40.6％，在长时间
内占据全区GDP的近80%；第三产业经济年均递增约39％。由此可见，
第二产业经济年均增长略高于全区GDP年均增长速度，全区的GDP增
长主要靠第二产业为主、第三产业为辅的经济增长来拉动。
概括看，开发区经济具有以下特征：
1、第二产业在国民经济发展中占主导地位。2004年以来，二产经
济始终占GDP总量的80%左右，全区的产业结构呈“二三”特征，即第
二产业在国民经济中占主导地位，其中工业在国民经济中又占有重要的
地位。2007年全区完成的工业增加值占国内生产总值的比重为78%，
占第二产业增加值的比重为97.68%。
2、第三产业经济发展势头迅猛。自2004年始，第三产业经济比重
以年均39%的速度递增着，正逐步成为开发区经济发展的重要后发优
势。近年来，开发区积极实施产业结构调整，大力发展房地产业、现代
服务业、商贸物流等第三产业，较好地促进了地方经济发展和社会进步。
在区域经济持续快速发展的背景下，开发区财税部门紧密结合全区
经济发展状况，强化税收管理，实现了地方税收的持续快速增长，为开
发区经济发展和社会进步提供了坚实的财力支撑。与2004年比，2007
年完成的税收增幅为44.9%。2007年，第二产业的产值占GDP的比重
为80％，提供的地方税收占总税收的80.76％；第三产业的产值占GDP
的比重为20％，提供的地方税占总收入的19.24％（目前，第三产业的
税收贡献能力还未充分显现出来），基本实现了税收收入与经济发展的
同步增长。
1、从各产业提供的地方税收现状看，全区地方税收结构与产业结
构不完全吻合，地方税收结构呈现出“二三”的特征，而不是“三二”的特征。
2、从地方税收及二、三产业的年均增长速度看，则是大体匹配，
略有差异。地税收入、二产税收和三产税收的年均增速基本对应于开发
区国民经济年均增速。
3、从各经济类型提供的地方税收情况来看，都呈现出稳步增长的
态势。在开发区，无论股份制经济、个体私营、外资企业经济等，地方
税收增长都稳步提升。其中，股份制经济始终保持了强势增长，是全区
地方税收的主力军；个体私营经济的税收总额和比重已跃居次席；外资
企业经济在地方税收中的占比也在不断增加，2007年占到了32.71％。
4、从税收级次看，特征明显。按照2002年新一轮分税制规定，中
央级收入的比重保持在30％左右，省级收入的比重保持在12％，市级
收入的比重保持在2％，区级收入的比重保持在近60％。2007年，开
发区区级收入实现2.81万元。在不考虑2005年财力基数的情况下，我
们用2007年全部入库税收对开发区各税收形成的财力占比作简单测算，
大致为：增值税占15％，企业所得税和个人所得税占27％；营业税、
房产税、城建税等地方税收占58％。这些数据显示，开发区共享税种征
税范围广、税基宽、数额大，是区级税收收入的绝对主力。因此，在巩
固共享税收入的基础上，做好非共享税种的挖潜增收工作，是增加区级
税收收入的重要途径。
二、地方税收收入与开发区经济发展的应对关系
分析地方税收与经济发展之间的关系，可采用一元线性回归方程进
行。设地方税收为Y，GDP为X，以此建立回归一元线性模型：y=a+bx
（a、b为常数）。为更好地说明问题，我们采用开发区2004年—2007
年这3年的经济指标及税收收入的数据，用最小二乘法估计参数a和b，
使用Eviews的OLS估计方法，最后得到地方税收（Y）与GDP（X）
之间的一元线性回归方程：Y=0.061717GDP+1371.458 相关系数
R2=0.81，比较接近于1。运用拟合优度检验、F值检验和t值检验，证
实此一元线性回归方程的相关程度比较高。该方程的意义在于，开发区
GDP每增加1亿元，地方税收则平均增加约617.17万元。
1、作为全区地方税收的主要来源之一，营业税占总开发区税收收
入的12.89％。06年13.09％；05年9.37%;04年11.45％；开发区营
业税的比重基本保持在接近11.7%左右；2003年—2007年，开发区固
定资产投资从13.72亿元迅速增长到27.62亿元；2007年，开发区共
实现营业税12438万元，其中，建筑业实现营业税2600多万元，占
20.9％；房地产业实现营业税6700多万元，占53.87％。
2、企业所得税始终在地方税收中保持了的主体地位。当第二产业
占主导地位、第三产业占一定份额时，GDP增长受自然条件约束相对减
弱，资本、技术、人力资本资源及经济增长周期就成为影响GDP及税
源的主要因素。随着税收增长的弹性增强，宏观税负随经济周期变化及
经济运行的质量状况而自动升降，税收便成为经济运行的“内在稳定器”，
收益性税源因此而增长明显。2007年，开发区90％的制造业企业实现
了赢利，海陆锅炉、澳洋集团等全区排名前30位的重点税源企业实现
企业所得税12569万元，占企业所得税总额的64％。近几年，全区企
业所得税增长放缓、比重总体下降的主要原因是，受国家税收政策调整
影响，从2002年开始，新办企业所得税由国税部门征收。即经济发展
拉动的税收增长没有全部体现在地税部门的征收税款之中。
3、个人所得税尽管占总收入比重不高，但增幅明显。2004年—2007
年，区域个人所得税从2004年的2631万元上升到2007年的6272万
元，年均递增33.58％，2007年的增幅更是高达54.65％（虽然占比仅
为6.5％左右）。主要原因是入驻开发区企业数量快速增加，城镇居民
收入大幅提高；个人所得税纳税意识不断增强；以及对年所得12万以
上纳税人实行自行纳税申报。
4、城建税的总量一定程度上反映了区域工业企业的规模。开发区
是一个以制造业为支撑的工业园区，近年来，制造企业的逐渐发展壮大
了开发区工业的规模，带来了城建税的增长，有力地说明了开发区的制
造业在发展壮大，并促使开发区走上以工业为支撑的现代化发展道路。
三、加强开发区税源建设的对策和建议
从开发区产业结构和地方税收的税源构成特征来看，开发区今后的
发展必须以科学发展观为引领，以大力发展高新技术产业和现代化装备
制造业为核心，以抓大项目为龙头，更加突出科技创新，强力发展第二
产业和第三产业，努力实现开发区又好又快发展。
1、抓好招商选资工作，不断提升第二产业发展质效。项目是产业
发展的基础，高科技含量项目是优化产业结构、提高经济发展质量的关
键。在招商工作中，要继续坚持招商项目以高新为主、项目规模以大为
主、产业结构以工为主的方针，把招商引资的落脚点放在“提升产品档次、
转化经营机制、增强创新能力”上来，精选一批市场容量大、技术含量高、
产业链条长、附加值高、对产业结构调整和经济发展有重大推动作用、
经济效益好的和谐GDP项目，真正把以制造业为主体的第二产业做大
做强，从而实现经济的持续快速增长并带动地方税收的增长。
2、把准区域经济脉搏，大力发展现代服务业。经济规律指出：劳
动力与资本必然由第一产业、第二产业逐步向第三产业转移，第三产业
最终将成为国民经济中最大的产业。由于服务业具有税收增长弹性充
足，税基宽广，税源丰沛的特点，它必然成为壮大地方税源，增加地方
税收收入的关键所在。有专家测算，第二产业的产值每翻一倍，其财政
收入大约也增加一倍；服务业中的商品流通额每翻一倍，其财政收入的
增加则大致可达两倍。1994年的分税制财政体制改革使主要来自服务业
的营业税划为地方税收的主体税种，服务业税收就逐渐成为地方财政收
入的重要来源。对开发区而言，应在工业化进入较为发达的阶段，不失
时机地发展以人的知识技能、信息通讯技术、商务服务业、科研技术服
务、金融保险为支撑的现代服务业，以此更好带动地方财政收入的稳步
增加，为第二产业经济税收增长提供强有力的后续支撑。
3、切实强化税收征管，大力组织税收收入。针对开发区经济发展
受土地制约、内生经济变量不足这一现实，开发区有关职能部门应讲政
治、顾大局，与时俱进，深入把握经济发展与税收工作的联系和规律，
以税源管理和企业户籍管理为主线，实施分行业、分税种、分区域、分
纳税人的细化管理，努力向科学化、精细化管理要收入；要及时研究国
家关于车船税、土地使用税、企业所得税等政策的调整，加强调研，把
握征管范围、税率调整、级次划分等关键环节，把减收因素降到最低，
把增收因素管理到位；要密切关注唐山一号工程、龙王庙小区平改工程
等新开工建设项目，强化管理，把经济增长点转化为税收增长点，从而
实现地方税收的持续稳定增长，为开发区又好又快发展献计出力。