10采购与付款循环的审计和审计报告

2022年注册会计师《审计》章节训练营

第十章 采购与付款循环的审计

采购与付款循环的特点

单项选择题

下列关于供应商对账单的说法中，错误的是（

）。

A.供应商对账单是由供应商编制的

B.供应商对账单与账面金额不一致说明一定存在错报

C.供应商对账单中包括期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额

D.供应商对账单属于外部的凭单

正确答案：B

答案解析：

选项B，如果买卖双方在收发商品上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。

单项选择题

在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为（ ）。

A.供应商发运文件及订货单

B.验收报告与供应商发运文件

C.请购单及订货单

D.验收报告与订货单

正确答案：A

答案解析：

验收是为了保证收到的商品与所订购的商品一致，且质量符合要求。所以应选A。

多项选择题

下列关于在采购与付款循环中的主要凭证的说法中，正确的有（ ）。

A.请购单由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门

B.请购单需要进行连续编号 C.订购单由采购部门填写

D.验收单是收到商品、资产时所编制的凭证

正确答案：ACD

答案解析：

选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。

采购与付款循环的主要业务活动

单项选择题

验收单能够支持的与资产或与采购有关的负债的认定是（ ）。

A.存在

B.发生

C.完整性

D.准确性

正确答案：A

答案解析：

验收单本身能够说明采购真实发生了，能够支持资产或相关负债的存在认定。

单项选择题

通常负责确定未付凭单在到期日付款的部门是（ ）。

A.销售部门

B.采购部门

C.财务部门

D.验收部门

正确答案：C

答案解析：

通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款。

多项选择题

企业采购部门的下列做法中，正确的有（ ）。

A.采购部门根据各部门填写的请购单直接采购商品并付款 B.采购部门要求请购单应连续编号

采购与付款循环审计的案例

【篇一：采购与付款循环审计的案例】

第五章购货与付款循环审计案例分析（ 8-10 ） 主讲：陈 案例 5-1 美

国巨人零售公司审计案 1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公

司年报审计中无效的审计程序有哪些？ 3、结合本案例，讨论在审计

中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特

殊事项，应如何处 教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，

对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭 示，对购

货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账 户、相关费用账户实质

性测试，让学生了解和掌握该 循环审计的内容和方法。

教学时数： 6 学时采购与付款循环内部控制测试 请购商品和劳务请

购商品和劳务 采购采购 —— —— 编制订购单 编制订购单 验收商品

验收商品 储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货 编制付款凭

单编制付款凭单 确认已记录负债确认已记录负债 采购 验收 仓储 复

核与记录 付款 相关知识点：该循环涉及的报表项目有： 该循环涉及

的报表项目有： 应付账款 应付账款 固定资产 固定资产 累计折旧 累

计折旧 预付账款 预付账款 工程物资 工程物资 在建工程 在建工程 应

付票据 应付票据 2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部 控

制测试 购货与付款 固定资产内部 控制测试 2、购货与付款循环内部

控制测试 购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关

的认定、重要控制点的关系。（见下表） 购货业务内部控制测试的

程序：了解 描述 内控 初步 评价 内控 风险 应付 账款 控制 测试 重

新 评估 控制 风险 主要业务活 对应的凭证和记录相关的主要部门 相

关的认定 重要控制点 请购商品或 劳务 仓库、有关部门请购单不编

号，但要经过 签字批准 编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单

预先编号，送至供 应商及有关部门，独立检 查处理 验收商品 验收

采购与付款循环审计知识点总结

资产负债表和损益表审计的基础

第一节 采购与付款循环的特性

一、采购与付款循环的主要业务活动

（1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账

二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录

采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序

采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有：

（一）请购单

请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。

大额资本支出请购需特别授权批准。

（二）订购单

订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。

（三）验收单

验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。

（四）入库单

入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。

（五）付款凭证

付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。

（六）明细账和总账

预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账

（七）付款证明

付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证

（八）对账单

第二节 采购与付款循环的内部控制测试

一、采购与付款循环业务的内部控制

（1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。

采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。

（2）企业应当建立采购申请制度，

（3）企业应当加强采购业务的预算管理；

（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务；

第十章 采购与付款循环的审计

一、单项选择题

1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是( D )。

A.请购单只能由仓库负责填写

B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权

C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权

D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

2.以下与采购交易相关的内部控制程序中，注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是（ A ）。

A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账

B.注销凭证以防止重复使用

C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查

D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易

3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（ D ）。

A.支票连续编号

B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产

C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与

支票汇总记录的一致性

D.出纳定期编制银行存款余额调节表

4.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是( D )。

A.账簿记录制度

B.资本性支出和收益性支出的区分制度

C.定期盘点制度

D.预算制度

5.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（ A ）。

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.入库单

6.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是( B )。

A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划

B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效

C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可

D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准

7.在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是( B)。