商业银行会计风险防范
一、商业银行会计风险的表现形式
银行会计贯穿于银行经营的全过程。从组织会计核算，为客户提供优质服务，编制会计报表，实行财务评价及为治理者提供决策信息等，每一个环节都存有会计风险。如违反会计处理方法、财经纪律，做假帐、假凭证、假票据、假报表、假的财务评价等，概括起来有以下几方面：
（一）会计核算风险。银行会计的主要职责是组织会计核算，为经营治理者提供即时准确的会计信息。其包括的风险有：1、会计基础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、即时地对经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，就容易引发风险。每日大量现金收付，凭证受理审核，科目使用，账户登录和结计等，各个环节都直接或间接与风险相联系。2、决算风险。商业银行以效益为核心，客观上要求其在符合市场需求的前提下，有健全的以财务考核为中心的科学的治理制度：财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。财务定量评价最直接、最重要的资料是财务报告提供的会计信息。因为一些行为了完成上级下达的任务，汲取高成本资金，呆帐、坏帐准备金的提取比例有误，应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息等，造成银行利润虚盈实亏。3、评价风险。对客户提供的财务报告不做认真分析、推断、高估其偿债水平及经营水平，造成潜在风险；对内部夸大信贷资产质量，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险。
（二）会计结算业务的风险。结算业务是指各种票据的结算,在银行中介服务中占据着重要的地位,其风险主要有：1、诈骗风险。诈骗风险的产生,是因为犯罪分子利用熟悉银行业务的优势,把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具,辅之以高科技手段,有预谋、有组织地实行巨额的票据诈骗。2、透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具,实行恶意透支。此类风险主要是透支者利用银行
治理上的漏洞和时间差作案,严峻时会使银行产生很大的经济损失。3、真假汇票识别难的风险。因为造假票手段持续提升而银行识别手段相
对比较落后,所以,在这方面的风险仍然存有。4、汇票贴现风险。汇票
到期后，贴现银行无法收回贴现金额。5、承兑风险。汇票到期后出票
人账户无充足资金付款。
（三）内部操纵风险。这个风险主要表现在以下几个方面。1、一部
分银行会计人员素养不高，在工作中表现出服务不积极，操作行为不
规范，从而容易发生会计事故。2、还有个别银行人员品质恶劣，和不
法分子内外勾结，肆意侵害银行利益，从而引发经济案件。3、会计岗
位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪，甚至
贪污挪用银行资金，给银行带来风险。
（四）滞后的会计运作手段带来的风险。现代会计电算化的使用,不
但能简化会计人员的劳动量,而且能加快会计信息的传递速度,提升会
计工作质量。但就当前来说,会计电算化的使用仍有很多问题,主要体
现在：1、应用范围不够广。电算化仅停留在事中、事后算账的水平上,不具备事中操纵和事前预测的水平,没有发挥会计电算化的内部操纵作用,没有发挥防范会计风险的作用。2、电算化使用水平低。相当一部
分基层会计工作人员缺乏电算化的知识和操作水平,无法对会计电脑的
操作实行检查监督,懂会计不懂电脑、懂电脑不懂会计的现象普遍存有。
3、会计电算化的内操纵约机制尚不够严密,利用电脑作案的事件持续
出现,风险系数增加。
二、银行会计风险的防范
(一)建立完善的操作岗位责任制度和规范的岗位治理措施。1、要建
立会计柜台监督制度。把好“三关”。要严把凭证入口关，严格审核
接收，杜绝假、变造凭证进入；要严把凭证处理入账关；要严把凭证
出口关。2、建立会计人员岗位轮换制度。联行记账、同城票据交换、
财务等要害岗位是产生风险的敏感部位，长期一人操作极易造成风险，所以，相关岗位人员必须定期轮岗和强制休假，不能搞“一贯制”。
同时要对会计工作适时实行考评，建立起奖罚分明的会计治理机制，充分调动会计人员的工作积极性，为化解和防范会计风险奠定基础。
（二）建立严密的会计内部操纵系统。1、建立完善的决策系统,负责对各类重大问题,在充分调查研究反复论证的基础上实行决策；2、建立严格的执行系统,负责检查决策的执行情况,并将检查情况即时反馈给决策系统,以保证决策的准确执行,同时还要对内部操纵系统本身的健全性、实效性实行评比；3、建设可靠的会计监督系统,合理配置岗位人员,实行业务与账务治理分离,前台与后台分离等一套运营治理制度,要有一套风险评价与监控体系,随时预警,努力把风险操纵到最小限度。
（三）加快会计电算化进程，充分发挥其在事先预测、事中操纵、事后监督的作用。1、大力展开软件的开发工作。要把更多的会计核算和治理职能纳入微机使用范畴，增大软件开发的投入，增强软件开发的技术合作和交流，提升软件的质量。2、根据《人民银行法》、《商业银行法》、《票据法》、《合同法》等法律规范，以及我国银行会计电算化现状及进展前景，结合国外相关信息传递和信息治理等方面的成功经验，经过科学论证，制定相关法律法规，为银行会计电算化的健康进展铺平道路。3、建立科学的计算机系统风险操纵制度。对计算机系统的项目立项、设计、开发、测试、运行和维护的整个过程实行严格治理，制定银行电算化的相关标准，防范利用计算机作案，促动银行会计电算化的健康进展。
综上所述，防范和化解银行会计风险是经济领域中一项长期而困难的任务，必须内外结合，仅靠银行自身是无法完全解决的，而当前银行迫切需要解决的问题是如何建立和完善银行会计内部操纵机制，使银行会计行为严格按相关法律法规实行，从而切实有效地防范和化解银行会计风险。
会计作为“过程的操纵”的治理工具，任何金融风险都要通过会计实现，所以应将会计风险防范工作渗透至整个会计核算过程，堵住商业银行业务风险的漏洞，对我们未来制度、工作、人员的设计、治理制
