会计实务：预售房产收入是否影响费用扣除基数

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！

会计实务-税务大坑06:离退休人员的工资及福利不得在企业所得税税前扣除

离、退休人员的工资及福利不得在企业所得税税前扣除？

编者按：离、退休人员的工资及福利能否在企业所得税税前扣除，根据现行税法的规定，既有可以税前扣除的观点，也有不能在企业所得税税前扣除的观点。本文暂将两种观点及其依据与各位阅读本文的老师进行沟通，希望大家留言讨论，3天后我将分类整理并重发这部分内容。希望大家积极留言，踊跃讨论，以便你对这个话题有一个准确的把控。

案例概况

北方吉祥科技公司（以下简称吉祥公司），2015年账列离、退休人员的工资及福利120万元。请问吉祥公司在进行2015年年度企业所得税纳税申报时能否在企业所得税税前扣除？

税务分析

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）；

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）；

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）；

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）；

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)

职业培训教育网 职业人的网上家园

1 中级经济师考试辅导《房地产专业知识与实务》第九章第三节义2

房地产估价的收益法

6.有限年期收益法公式的应用

6.1 不同年限价格之间的换算

6.2 比较不同年限价格的高低

6.1 用于不同年限价格之间的换算

【典型例题】

某房地产，收益年限为40年，单价为2000元/平方米。假设报酬率为6%，在每年净收益不变的情况下，该房地产如果收益年限为50年时，其销售单价应为（ ）。

[答疑编号2526090405]

『正确答案』

6.2 比较不同年限价格的高低

2017年度中级会计实务试题与答案

1 / 18 2017年度《中级会计实务》试题与答案

单选题

1、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是()。

A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

单选题

2、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

(1)2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。

(2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。

(3)2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。

关于事项(1)，下列说法不正确的是()。

A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益

C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，2017年度中级会计实务试题与答案

2 / 18 那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”

D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”

单选题

3、下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!

财务人员年底结账应关注27方面【会计实务经验之谈】

1、现金不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而有的公司外帐现金余额帐上出现大金额库存，而实际出纳保险柜现金极少，若会计事务所工作人员审计盘点的话，根本无法倒轧。出现的大金额库存原因之一是平时提现有入帐，而公司平时的开支未取得发票没有在帐上列支，长此以往帐上的现金就多起来了。为此，平时要在源头上控制，另外年终确实无法减少帐面现金，可适当以股东以外人员(最好是股东亲戚类)借款形式减少库存现金。

2、核对所有银行存款日记帐与银行对帐单上金额是否相符，若银行单据少了，在年终后要全部及时补回入帐。个别长期不用的银行帐户，建议销户处理，因目前很多账户如达不到规定存款金额，银行要收取账户管理费。

3、企业财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。

4、检查存货明细科目是否有负数，造成负数的原因常有： a 、存货料到单未到时，没有进行暂估入账处理;b、平时开领料单时未参照科目余额明细，自己或叫仓库乱填领料单;另外对于长期挂帐有库存而无实物的难以消耗的存货建议可适当用合理价格做不开票收入消化处理。

5、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定，对于未设固定资产卡片帐的，应于明年初建帐补充。

6、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整;

7、对于垫资注册的企业，年底应将其他应收款转消，不转消给别人有抽逃资金嫌疑工商年检有可能通不过。

8、检查待摊费用、长期待摊费用是否按受益期间正确摊销。

9、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符， 特别注意有做免抵退的企业，免抵退汇总表有“免抵税额”发生额未交城建税和教育费附加情况， 如不符，应及时查明原因并进行从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!