会计从业资格考试之基础会计 含练习题

1 一、筹集资金核算 实收资本 ：属于所有者权益类帐户，用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。

按法定程序减少的资本数额 实际收到的投资额 投入资本的实有数 资本公积：属于所有者权益类帐户，核算企业接受捐赠而引起的投资者公共积累资本的增减变动。

按规定转增注册资本而减少的数额 因接受捐赠等原因而增加的数额

资本公积结余数 短期借款：负债类帐户。核算企业从银行借款，偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。 长期借款：负债类帐户。核算企业从银行借款，偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。

到期偿还额 借入的各种短（长）期借款数额 未偿还的各种短（长）期借款 固定资产：资产类帐户。核算企业资产的增减变动情况。 无形资产：资产类帐户。核算企业无形资产的增减变动情况。

增加的固定资产 原始价值 （无形资产增加数） 减少的固定资产原始价值 （无形资产减少数）

现有的固定资产价值（无形资产的实有数）

银行存款：资产类帐户。指存于银行或其他金融机构的货币资金。 存入银行的款项 支付的款项 结存的款项 2

单位、个人和银行办理支付结算遵守下列原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的帐，由谁支付。 3、银行不垫款。

库存现金：资产类帐户。存放于企业并满足日常开支的资金。 适用范围：职工工资、各种工资类津贴、各种劳动类报酬、各种奖金、劳保、福利费用、向个人收购农副产品和其他物品的价款、差旅费、结算起点以下的零星费用。 一般由开户银行按企业3~5天开支来定，边远交通不便地区可以超过5天。但不得多余15日

其他规定：不得编造或谎报套取现金，不能利用支票等结算方式套取现金，不能用借条来调整，不能用借条、白条顶替库存现金 即“白条顶库”，不能将企业的现金收入作为个人储蓄存入银行即“公款私存”，不得设置小金库。 不得坐支现金 坐支：即企业从现金收入中直接支付现金的行为。 收入的现金数 支付的现金数

现金的实存数

支付结算方式 同城结算方式

异地结算 同城异地通用核算

支票结算（1百起10日内） 银行本票结算 现金支票 转账支票 普通支票 定额本票 不定额本票

汇兑：信汇、电汇 托收承付（起点1万） 银行汇票，500起 委托收款（6月内） 商业汇票（6月内） 信用卡 商业承兑汇票 银行承兑汇票 单位、个人 信用等级 金卡 普通卡 3

二、供应过程的核算 在途物资：资产类帐户。核算企业购入物资的采购成本。

购入材料买价和采购费用 已经完成采购手续验收入库物资的采购成本 尚未验收入库在途物资成本

原材料：资产类帐户。核算企业库存材料的增减变化情况。 验收入库的材料成本 发出材料的成本

库存材料成本 应付账款：负债类帐户。核算企业因购买物资或接受劳务应付给供应单位的款项 （尚未结清债务） 偿还的款项 应付给供应单位的款项

尚未偿还的款项

应付票据：负债类帐户。核算企业因购买物资或接受劳务应付给供应单位的款项而开出的承兑的商业汇票。 票据到期，支付票款 企业开出的汇票

未到期，未支付的票据款。

应交税费：负债类帐户。核算企业应缴纳的税金。必须带明细科目 应交税费-----应交增值税 （进项税额） （销项税额） （进项税转出） （已交税金） 实际交纳的税金数 经计算应该交纳的税金数

欠缴的税金数 4

采购成本的内容：买价 采购费用：运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的整理挑选费用 国外进口物资应承担的关税

采购成本=买价+采购费用 采购费用分配率=采购费用总额/各种物资的重量或买价总和 某种物资应负担的采购费用=分配率*该种物资重量/买价

例：购入材料，A 10000千克 买价98000元 ，B 2400千克 买价47520元 C 15000千克，买价72000元，增值税36978.4元，银行存款支付，材料尚未到达。 （1）借： 在途物资---A 98000 B 47520 C 72000 应交税费------应交增值税（进）36978.4 贷：银行存款 254498.4

（2）用银行存款支付三种材料运杂费5480 元。 采购费用分配率=5480/27400=0.2 A采购法=0.2*10000=2000 B采购法=0.2*2400=480 C采购法=0.2*15000=3000 借：在途物资---A 2000 ---B 480 ---C 3000 贷:银行存款 5480

（3）三种物资到达并入库，结转在途物资成本 借：原材料 ---A 100000 ---B 48000 ---C 75000 贷：在途物资---A 100000 --- B 48000 ---C 75000 5

三 、生产过程核算 生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中应计入生产成本的各项费用。

生产产品的直接耗用、月末转入的制造费用 月末转出的完工入库产品成本

尚未完工在建产品成本 制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织管理生产而发生的间接费用（水、电等） 车间发生的各项间接费用 月末分配转入 “生产成本”帐户

无余额 管理费用：损益类帐户。核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括：行政人员工作，差旅费，工会经费，教育经费。 财务费用：损益类帐户。核算企业为筹集生产经营所需的资金而发生的各项费用。 包括：利息，汇兑损失，办理汇票手续费等。

发生的管理（财务）费用 转入 “本年利润”帐户

待摊费用：核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的，摊销期在1年以内的各项费用（先支付后摊销） 包括：报刊杂志费 保险费 租金 预提费用：核算企业已预提计入各期但尚未支付的费用（先预提后支付） 包括：利息 保险 租金

预付账款（待摊费用）：资产类帐户。指企业在商品交易中按合同约定预先支付的部分货款。 按合同预付的购货款， 发生的等待摊销的费用。 收到货物后结算的实际金额

已经摊销的费用 已预付但尚未收到的货的款项 已经发生但尚未摊销的费用 6

应付利息：负债类帐户。 支付的费用 已预提的费用

已预提但尚未支付的费用

借：预付账款 支付时： 贷：银行存款 待摊费用 先支付后摊销： 摊销时： 借：管理费用 制造费用 销售费用 贷：预付账款

预提时：借：管理费用 制造费用 销售费用 预提费用 先预提后支付： 贷：应付利息

支付时：借：应付利息 贷：银行存款

应付职工薪酬：负债类帐户。核算企业按规定付职工薪酬。 明细科目：工资、职工福利 公积金 工会经费 职工教育经费 保险费 接触职工劳动关系补偿 实际支付工资额 结算应付工资额

一般无余额

其他应收款：资产类帐户。核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。 明细：各种赔款 罚款 备用金 差旅费 应收款的增加 收回的应收款

未收回的款项 库存商品：资产类帐户。核算企业库存商品增减变动情况。 验收入库商品成本 发出库存商品成本

在库商品成本 7

累计折旧：资产类帐户。用法与负债类相同。核算固定资产累计折旧额。 固定资产减少时冲销的折旧数 计提折旧数 现有固定资产累计折旧数

四、销售过程核算 主营业务收入：损益类帐户 。 核算企业销售产品所实现的收入。

期末转入“本年利润”帐户的收入 收入增加（售出商品）

主营业务成本：损益类帐户。已销产品的生产成本。“损”与资产类帐户同性质。

转入的已销产品成本 期末转入“本年利润”的成本

其他业务收入：损益类帐户。核算除了产品销售以外的其他销售收入或其他业务收入。 期末转入“本年利润帐户”的收入 实现的业务收入

其他业务成本：损益类帐户。核算企业其他销售、其他业务发生的支出。 发生的其他业务成本 期末转入“本年利润”成本

应收账款：资产类帐户。核算企业因销售产品或者提供劳务向购货单位收取的款项。 应向购货单位收取的款项 已经收回的销货款

尚未收回的款项 应收票据：资产类帐户。核算企业采用商业汇票结算情况下，因销售产品或者提供劳务而应收取的票据。 收到票据 票据到期收到的票据款

未到期尚未收到的票据款 8

销售费用（营业费用）：损益类帐户。企业在销售商品过程中发生的费用。 包括：销售中发生的运费、包装费、装卸费、展览费、广告费、销售机构人员工资。

企业发生的销售费用 期末转入“本年利润”帐户的费用

营业税金及附加（主营业务税金及附加）：核算企业应由已售产品负担的城市维护建设费、消费税、教育费附加

本月已售产品应该负担的销售税金及附加 期末转入“本年利润”帐户的费用

例：甲公司销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税款850元，对方开具为期三个月的商业汇票抵付货款。 借：应收票据 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税金---应交增值税（销）850 票据到期后 票据到期未支付 借：银行存款 5850 借：应收账款 5850 贷：应收票据 5850 贷：应收票据 5850

五、利润形成与分配 投资收益：损益类帐户。核算企业对外投资取得收益及发生的损失。

发生损失 期末转入“本年利润”帐户“净收益” 取得投资收益

资产减值损失：损益类帐户。 企业在资产负债表日经过对资产的测试判断资产可收回的金额低于其账面价值而计提资产减值损失所确认的相应损失。

发生资产减值损失 转入“本年利润”帐户

公允价值变动收（损）益：损益类帐户。公允价值也称公允市价，买卖双方在公平交易的条件下所确认的价格。

转入“本年利润” 取得变动收益数