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利润表重点项目分析上课讲义

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利润表重点项目分析
利润表重点项目
1. 营业总收入
项目
2012 2013 2014

2013增加
百分比 (%)
2014增加

百分比
(%)

营业总收入
36933606038.91 37770420233.55 29791893594.93 2.27 -21.12

包钢2012-2013的收入相对平稳，2014年营业总收入大幅 度下降，由
资产负债表可知，存货 2012-2013年数量增加，
2013-2014年的数量下降，2014年存货量高于 2012年，收 入却下降很
多，可以推断企业的存货积压或企业正在缩小 规模，存货上升而收入下
降，说明企业的生产出现问题。

2. 营业总成本
项目
2012 2013 2014

2013增加
百分比
(%

2014增加
百分比
(%

营业总成本
36565073116.03 38432694678.79 29336183362.58 5.11 -23.67

其中：营业成 本
34114333987.24 34757505045.49 26543498189.05 1.89 -23.63
2012-2014年包钢影响营业总成本变化的主要因素为营业成
本，2012-2013相对平稳，2013-2014大幅度下降，结合收
入与存货的浮动变化，以及原材料的价格变动，企业可能
因生产出现问题从而缩小生产规模。

项目
2012 2013 2104

2013增加

百分比
(%

2014增加
百分比
(%

利润总额
338685946.08 421649317.46 422247929.31 24.50 0.14

减：所得税费 用
80481740.59 172976033.05 220939224.07 114.93 27.73
净利润
258204205.49 248673284.41 201308705.24 -3.69 -19.05

3. 净利润

包钢集团在2012-2014年净利润逐年减少，利润总额相对增 多，说明所
得税费用较多即应纳税所得额较多，即销售收 入较多或可扣除项目金额
较大，所得税得用是税前利润和 净利润的影响因素，营业收入减少说明
免税收入及其他扣 除项目多，净利润下降，利润总额增多，说明 外部环
境竞
争激烈，市场趋于饱和。净利润逐年减少，即毛利少，预 示着企业的核
心竞争相对以往较弱。

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利润表解读(教学用)省公开课一等奖全国示范课微课金奖PPT课件

利润表解读(教学用)省公开课一等奖全国示范课微课金奖PPT课件

附：A企业定比利润表
第23页
A企业定比利润表。 将年设定为基期，该年度全部财务数
据均为100。 年主营业务收入与年比=1 413
319.55÷1 258 518.47×100＝112.3 其它比值以这类推
第24页
分析： （1）企业利润总额及净利润除年外均在增加，而
且增加速度逐步加紧，年企业经营情况处于低谷。 （2）企业主营业务利润增加幅度除年外在逐年上
1.企业借款融资相关 应将财务费用分析与企业资本结构分析相结合，观察
财务费用变动是源于企业短期借款还是长久借款，同时对 于借款费用中应给予资本化部分是否已经资本化，或者借 款费用中应该计入财务费用是否企业对其进行了资本化。 2.与企业购销业务中现金折扣相关
关注企业应该取得购货现金折扣是否已经取得，若是 存在大量没有取得现金折扣，应怀疑企业现金流是否担心。 3.与企业外币业务汇兑损益相关。
在进行利润表趋势分析时，应注意： 第一，假如能够取得详细资料，应深入分析企业
营业收入改变原因，是因为产品销售价格变动，还是 销售数量改变，进而能够依据企业所占有市场份额来 分析企业未来竞争力发展情况。
第二，注意企业主营业务成本改变原因，是因为 原材料价格变动还是其它原因。
第三，定比报表一个共同缺点是难以看出哪个项 目愈加主要，原因是每个项目标基数都是100，分析 人员只能判断每个项目在分析期间内变动方向和大小， 不过一些金额较小项目，往往在此种分析中会引人注 目，而这些小金额项目在分析整体中普通是不主要。
企业利润影响较弱，假如某个期间企业相 关金额较大，分析人员应关注发生原因。
其次鉴于该项目内容在未来没有可连 续性，所以在分析利润情况时应该从利润 总额中将营业外收支项目剔除。
第16页
利润表分析(PPT 59张)

利润表分析(PPT 59张)


其中：平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2
3、总资产周转率分析
总资产周转率越高，表明总资产周转速度越快，企业 的销售能力越强，企业利用全部资产进行经营的效率 越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强。 但应当注意该指标的特殊情况，即当企业的总资产周 转率突然上升，而销售收入与以往持平时，则有可能 是企业本期报废了大量固定资产造成的。那么，这时 的总资产周转率就不具有可比性，并不说明资产利用 率提高。同样，异常的供应问题或者停工也是影响资 产使用效率的原因，需要对此进行特殊的揭示。
1．成本费用利润率
成本费用利润率是指企业的净利润与成本费用总额的比率。
成本费用利润率=净利润÷成本费用×100％
2．利息保障倍数指标
利息保障倍数是指一个企业每期获得的收益与所支付的利息费用之 间的倍数关系。
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用
2．利息保障倍数指标
（1）利息保障倍数的含义与计算
利息保障倍数是指一个企业每期获得的收益与 所支付的利息费用之间的倍数关系。
二、公司盈利能力指标计算分析
指标名称
毛利率（%） 营业利润率（%） 净利润率（%） 净资产利润率
2001年
2002年
比较
三、问题探讨
• 1. 公司2011年盈利水平与2002年比发生了哪 些变化？
• 3.如果你是一个投资者，对公司提高盈利水平
有何建议？
企业营运能力分析
资产营运是企业在生产经营过程中实现资本增值的过程 是宏观资源配置与微观经济管理的综合反映。
主要内容如下：
• 一、资产周转速度分析** • 二、主要流动资产项目周转速度分析** • 三、实训案例二
相关知识复习 ：资产结构
利润表分析课件

利润表分析课件


1、进行产品销售利润分析的顺序:
2、影响产品销售利润的因素
消费税税率
产品质量 好杯 某种产品销售利润=产品销售量×（产品单价－单位销售成本 －单位消费税金） ＝产品销售量× [产品单价(1-消费税税率) －单位销售成本] 全部产品销售利润=∑[产品销售量×（产品单价-单位销售成本 －单位消费税金）]
让渡资产使用权的收入同时满足下列条件时，才 能予以确认： ①与交易相关的经济利益很可能流入企业。
②收入的金额能够可靠地计量。
3、企业收入计量分析
3、产品销售利润分析方法
某种产品销售利润变动情况分析:
（1） 产品销售数量变动对销售利润的影响 销售数量变动对利润的影响额 ＝(报告期产品销售数量-基期产品销售数量) ×单位产品
基期销售利润 （2）销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额
＝报告期产品销售数量×（报告期产品单位单价－基期 产品单位单价）
（6）等级品变动对利润的影响分析
等级品变动对销 售利润的影响
产品等级构成变动 （质量变动）
价格因素变动
商品 等级
一 二 三 合计
上期
销售数量 单价
600
210
300
200
200
180
1200
200
本期
销售金额 销售数量 单价
126 000 700
220
60 000 400
200
54 000 100
企业不能够合理预计退货可能性的，应 在售出商品退货期满时确认收入
收入确认原则
（1）销售商品收入确认
➢企业已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购货方 ➢企业不再对该商品实施继续管理权和实 际有控制权 ➢与交易相关的经济利益很可能流入企业 ➢相关的成本能够可靠地计量
利润表分析(ppt 35张)

利润表分析(ppt 35张)

第三讲 利润表分析
第三讲 利润表分析

本章内容：
利润表分析的目的与内容 利润表项目分析 利润表综合分析
任务1 了解利润表分析的目的与内容

1.1 利润表的含义
期间成果


编制依据：收入-费用=利润
1.2 利润表的结构
表首 正表 补充资料
任务1 了解利润表分析的目的与内容
利润表质量分析
应税所得与会计利润

会计利润：就是你会计账簿上反映的利润；

应纳税所得：就是对会计利润根据企业所得税法的规定对
会计核算中应列未列的收入或多计的收入，多列或少列的
成本费用调整后的利润，以此作为计交企业所得税的基数
。
应税所得与会计利润

1.永久性差异：差额在本期发生,并不在以后各期转回,即
一旦发生是永远存在的。 （1）确认收益的差异。 如企业购买国库券取得利息收入,按会计制度规定计入会计 利润,但按税法规定不计入应税利润。又如税法规定,纳税人 在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商 品、产品的,均按货价与成本的差额计入应税利润。但会计


制度规定可按成本价转账,不产生利润。

2.利润表分析的目的 正确评价企业各方面的经营业绩 及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题 为投资者、债权人的投资与信贷决策提供信息
任务1 了解利润表分析的目的与内容
3.利润表分析的内容： 利润额增减变动-------水平分析 利润结构----------------垂直分析
重要项目分析
应税所得与会计利润
（2）确认费用或损失的差异。

企业向非金融机构借款的利息支出超过金融机构同类、同