造船企业应收账款管理探讨

Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｒｅｓｅａｒｃｈ　管　理　观　察　

造船企业应收账款管理探讨　⑧　

房丽大连中远船务工程有限公司　

【关键词】　造船企业应收账款风险防范　

【摘要】　宏观经济不景气，航运、海工市场都处于下行周期，造船企业遭遇重创，船舶建造周期长，建造　

款首付比例较低、交船难、大笔尾款延付及自身财务管理等内外因素威胁致使应收账款回收风险加大，船舶企　

业对应收账款管理应采取有效措施降低风险，确保企业资金链的有效供应。　

【中图分类号】Ｆ２３４－３　【文献标识码】Ａ　

近年来，航运市场运力过剩，海工　

市场油价暴跌，导致市场竞争更为惨烈。　

造船企业交不了船而产生应收款项的占　

用或者因为交船后船东拖欠尾款导致应　

收账款增加，发生坏账的可能性也加大，　

使得造船企业生产经营面临巨大风险。　

面对国内外复杂的经济环境以及不断变　

化的经济形势，造船企业更应在自身的　

管理水平、市场营销方式上有所转变，　

确保企业资金链的有效供应。　

一、造船企业应收账款现状及　

成因　

造船企业在与船东签订合同后和　

建造之前可收取船东一定比例的预付　

款，随后船企需要阶段性地垫资，船　

东一般按开工、上船台、下水、试航、　

交船等节点付款。会计核算时建造项　

目按照进度确认收入并按进度同时确　

认应收账款。　

目前，船舶企业发展正在面临着巨　

大的挑战和危机。航运、海工市场遭遇　

重创，造船、海工装备制造企业的应收　

款项回收较难，资金压力巨大，使得企　

业的生产经营面临巨大风险。船企的应　

收账款较高，既有外部市场环境及行业　

竞争等客观因素的影响，也与企业的管　

理水平、营销方式等主观因素有关。主　

要体现在如下几点：　

１市场信用条件现状　

当前，买方市场特征愈发明显，船　

企为了赢得订单、扩大销售，不得不通　

过放宽信用条件等措施吸引船东下单，　这使得船企应收账款增加，经营风险进　

一步加大。　

特别是建造周期较长、成本动辄　

十几亿二十几亿的海工装备建造业务，　

放宽信用条件的最常见方式是低首付，　

一般为首付５％，甚至零首付接单，待船　

舶交付后才能支付剩余款项。而船企尚　

需预付大量的设备采购款及正常生产经　

营的各项料、工等费用。同时，船舶产　

业己被列为信贷重点调控的行业，获得　

贷款也并不容易，企业资金压力巨大。　

目前，我国船企建造一座自升式钻井平　

台需要进口大量的设备、钻井包等并且　

款项需要预付，这使得应收账款金额的　

６０％．７０％需要预付给供应商。应收账款　

不能及时到账，企业运营受到严重威胁。　

２船舶交付难导致应收账款进一步　

增长　

应收账款的增长主要来自两个方　

面：一是ＢＤＩ指数超低位运行，船东　

资金状况恶化，船东不愿接船，延期　

交付和拖欠大笔尾款等。而海工市场　

受油价暴跌影响，船东接船意愿也普　

遍不强，船东延期接船，甚至毁约撤　

单导致款项难以收回。二是船企自身　

管理水平欠缺、技术实力不强、生产　

不均衡等导致船舶不能按期交付，进　

而导致款项不能收回。船舶交付难进　

一步导致船企应收账款快速增长，资　

金周转压力倍增。交不了船而产生应　

收款项的占用或者因为交船后船东拖　

欠尾款导致应收账款增加，甚至产生　

坏账，使得资金链面临严峻考验。　３企业应收账款内部财务管理有待　

加强　

企业的财务应收账款管理仍处在记　

账、算账、报账的基础核算阶段，尚缺　

乏应收账款的催收清欠及风险防范等方　

面的制度。不健全的财务管理模式也导　

致企业的应收账款管理不能根据市场变　

化来调整营销策略与资金配置，不能及　

时、准确地提供生产经营所需要的资金　

信息。加强应收账款管理，以财务管理　

为核心转变营销方式，为企业创造有利　

的资金支持是有必要的。　

二、船舶企业应收账款管理及风　

险防范的思路　

面对海工、造船市场持续低迷的　

严峻形势，要通过综合运用各种管理　

手段，在不同角度上加强应收账款的　

管理，竭尽全力回收账款，采取措施　

降低坏账的可能性，最大限度减少应　

收账款对资金的占用，防范收款风险，　

增加企业效益。　

１　建立应收账款管理责任制　

加强应收账款管理，防范收款风　

险，首先要落实责任，制定应收账款　

管理责任制。企业负责人要亲自抓账　

款回收工作，并责成营销部门为账款　

回收的第一责任人，要以“谁放账、　

谁清收”的责任机制严把赊销和收账　

关，明确清欠任务目标，将任务落实　

分解到相关责任人。财务和审计部门　

做好协同配合工作并对应收账款的回　

收情况进行监督和督促。

　⑧　管　理　观　察　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｒｅｓｅａｒｃｈ　

２适当调整营销方式　

企业接单前应做好客户资信的调　

查工作，并了解客户的现金支付能力　

和财务实力及授信额度等融资能力，　

建立健全信用管理体系，慎重对待信　

誉不高的客户。船企应依据船东的财　

务状况、资信状况等，采取适当调高　

首付比率、预先向船东收取大件设备　

的材料费等手段降低应收账款风险。　

营销方式的转变也将使船企通过占领　

市场份额向规模要效益的传统营销思　

路面临着转型，也需要船企正确处理　

好转型与定位、规模与效益等的关系，　

以保障企业的可持续发展。　

３建造过程中要时时关注船东的经　

营情况　

建造过程中，船厂的营销部门除重　

点关注合同履约商务风险、严格按照合　

同约定时间提醒船东付款外，还应密切　

关注市场和船东资信的变化，加强对船　

东的偿付能力评估与跟踪分析，控制放　

账规模和账期节奏以及时采取措施防范　

风险。如发生客户信用等级下降、客户　

经营状况发生重大变化可能影响应收款　

的回收、款项逾期未能收回、客户破产　

或资产重组等变化，则需要及时向上级　

报告，并采取相应的避险方针和策略，　

以达到规避经营风险的效果。　

４充分利用保理、　

金融工具　掌握客户情况。　

５建立有效的账款催收及考核制度　

（１）船厂要根据实际情况建立健全　

账款的催收制度，相关部门和人员应严格　

履行催款职责，积极关注客户资信状况变　

化，采取合理方式和有效途径加快应收账　

款资金回笼，谨慎评定收款风险。　

营销部门催收责任人要根据不同情　

况采取多种方式、多种渠道进行账款催　

收。对于即将到期的款项，营销人员要　

提前与客户联系，确认款项回收的可能　

性。向客户准确提供收款账号、发票等　

资料，保证应收账款及时、准确回收；　

对到期Ｅｌ未能及时收回的款项，应书面　

通知客户到期应收款并提醒按时付款，　

落实付款Ｅｌ期；对于逾期未能收回的款　

项，应与客户办理确认手续，且要保存　

书面催款记录以备核实；对于需要采取　

法律手段的，应当在诉讼时效期间内，　

依据合同规定采取相应措施，积极启动　

法律干预和保全措施等。　

（２）船厂需要建立账款催收奖惩　

制度，确保相关部门及人员在整个应收　

款催收过程中尽职尽责，并将账款回收　

情况纳入业绩考核进行奖惩。在制定营　

销策略时，需要把应收账款回收情况纳　

入对营销人员的考核范围，以规避销售　

业绩与账款回收脱节的风险。　

出口信用保险等　６完善应收账款的Ｅｔ常管理　

企业应根据船东的资信状况、赊销　

金额和期限等因素确定项目投保情况。　

对己投保的项目，船厂在知悉所列风险　

己发生、船东破产或无力支付账款等情　

况时及时通知信保并申请索赔，以确保　

风险发生时能以最快的时间获得赔偿。　

此外，信保提供的信用评估报告也是客　

户信用状况的有力证明，可以作为船厂　

对客户信用评估的依据，船厂应定期向　

信保索取客户的信用评估报告以便及时　（１）建立完善的应收账款台账。　

应收账款台账应清晰记录合同价款、己　

收款、应收款、投保情况、收款时间节　

点及船东资信状况等，且每笔应收账款　

要明确到责任人，催收情况要及时更新。　

（２）财务部门对应收账款的回收　

情况进行监督和督促。财务部门与营销　

部门要定期对账，对应收账款逐笔核实，　

对计划收款与实际收款的差异情况要认　

真分析。同时，营销部门应定期向财务　

部门反馈应收账款的未收款原因、预计　回款时间、解决方案等相关信息。　

（３）应收账款定期询证。为确保应　

收账款的信息客观、真实、准确，船厂每　

年至少要对应收账款进行一次全面的询　

证。询证内容应包括项目节点收款情况、　

项目完工进度情况、合同金额以外的加账　

及减账情况等，并需密切跟踪各项函证的　

回函情况，对于函证结果与客户存在差异　

的，需要及时查找原因并妥善解决。　

７坏账准备的计提及核销管理　

船厂应按照客户信用等级评定的标　

准，定期对应收账款提取坏账准备金；　

对于确实无法收回的应收账款，需经公　

司董事会等类似权力机构审批同意后核　

销；对己确认坏账损失的应收账款，应　

账销案存，船厂的相关部门不得主动放　

弃应收款的追偿权，所有的追缴记录应　

当妥善保存，以备查证。　

三、结束语　

当前，世界经济仍处于国际金融危　

机后的长周期深度调整阶段，复苏依然　

乏力，船舶与海工产业的低迷态势在短　

期内很难得到根本性改观，船东不按进　

度付款以及拖欠大笔尾款的状况在短时　

间内难以好转。船企也有大量的管理工　

作需要继续细化和完善，做好应收账款　

风险管理，建立一套完整的管理办法，　

是降低应收账款风险的有效途径。通过　

完善应收账款责任制、调整营销方式、　

建立有效的应收账款催收方式等，有利　

于避免和降低坏账风险，保障企业资金　

链的有效供应。　

参考文献：　

【１】宋芳群．船舶企业如何加强应收账　

款的管理研究Ⅱ］．财经界，２０１３　

（１０）：４８－５０．　

【２】张弘驶．清理“两金”淤塞疏通船企　

“经络”【Ｎ】．中国船舶报，２０１５—　

５－１５（４）．